მინიმალური გადასახადი დასაბეგრი შემოსავალზე. მინიმალური გადასახადი: როგორ გამოვთვალოთ და როგორ გავითვალისწინოთ? გამარტივებული საგადასახადო სისტემის და PSN-ის კომბინაცია

დაბეგვრის ეს სახე, ისევე როგორც გამარტივებული საგადასახადო სისტემა ან „გამარტივებული“, ბიზნესმენებისთვის ყველაზე სასურველად ითვლება. ეს გამოწვეულია იმით, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი ფირმები სახელმწიფო ხაზინას მხოლოდ ერთ გადასახადს უხდიან. ამ გადასახადის ფინანსურ ბაზას მეწარმე თავად ირჩევს. "გამარტივებული" გაძლევთ საშუალებას აწარმოოთ ბიზნესი უფრო ეფექტურად და დაზოგოთ გადასახადის გადახდა. STS იბეგრება მხოლოდ შემოსავალზე ან შემოსავალზე საწარმოს ხარჯების გამოკლებით. დღეს გავაანალიზებთ, თუ როგორ გამოითვლება გადასახადის შეგროვება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მეორე ტიპის დაბეგვრის ობიექტზე. ეს არ არის რთული: საკმარისია ზუსტად გამოვთვალოთ შემოსავლისა და ხარჯის ოდენობა, ზუსტად გადაიხადოთ წინასწარი გადასახადები და გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადის მაჩვენებელი წლის ბოლოს. შემდეგ ტექსტში მოცემულია მაგალითი იმისა, თუ როგორ გამოითვლება ეს გადასახადი.

ხშირად, ფირმები და ინდივიდუალური მეწარმეები მიდრეკილნი არიან იმუშაონ „გამარტივებულ“ საფუძველზე, განსაკუთრებით ბიზნესის გარიჟრაჟზე. ეს იმის გამო ხდება, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არ საჭიროებს გადახდას:

• კერძო მეწარმეები - პირადი საშემოსავლო გადასახადი;
• ფირმები, ოფისები და სხვა საწარმოები - მომგებიანი გადასახადი;
• კომპანიები, რომლებიც არ მუშაობენ ექსპორტზე - დღგ;
• ქონების საფასური (ობიექტების გამოკლებით, რომელთა ფინანსური ბაზა განისაზღვრება საკადასტრო ღირებულებით).

თავად გადამხდელს შეუძლია გადაწყვიტოს მუშაობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ანუ ეს სისტემა განიხილება ნებაყოფლობით. ინდივიდუალური მეწარმის ან შპს რეგისტრაციისას საგადასახადო სამსახურის დოკუმენტაციის პაკეტს უნდა დაერთოს განცხადება, რომელიც გამოხატავს „გამარტივებულ“ სისტემაზე მუშაობის სურვილს. მოქმედ ფირმებს ასევე შეუძლიათ შეცვალონ რეჟიმი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, მაგრამ არსებობს შეზღუდვები. კომპანიებს არ შეუძლიათ ამის გაკეთება.

• 58 მილიონ 805 ათას რუბლზე მეტი შემოსავლით;
• 150 მილიონ რუბლზე მეტი ძირითადი საშუალებების არსებობა;
• რომელშიც ასზე მეტი თანამშრომელია დასაქმებული;
• მესამე მხარის კომპანიების მონაწილეობის 25%-ზე მეტის მქონე.

კანონის მიხედვით, რეჟიმიდან რეჟიმზე გადასვლა დასაშვებია წელიწადში ერთხელ - 1 იანვრიდან. გადარიცხვის განაცხადი უნდა მომზადდეს არა უადრეს 1 ოქტომბრისა, ვინაიდან მიღებული თანხები ფიქსირდება ბოლო ცხრა თვის განმავლობაში.

ერთიანი გადასახადის გარდა, "გამარტივებული" სისტემის კომპანიები ასევე იხდიან სხვა გადასახადებს: შენატანები რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში და FF OMS, სოციალური დაზღვევა, ქონების, წყლისა და მიწის გადასახადები, აქციზები, სახელმწიფო გადასახადები და დღგ. ექსპორტიორი ფირმებისთვის.

USN განაკვეთი არის მთავარი პლუსი

დიფერენციალური განაკვეთი ითვლება „გამარტივების“ დიდ უპირატესობად. ეს არის ერთგვარი დამატებითი ბონუსი, რომელიც გათვალისწინებულია შეღავათიანი დაბეგვრის რეჟიმში. საბაზისო განაკვეთი თხუთმეტი პროცენტია. მაგრამ ადგილობრივ ხელისუფლებას აქვს უფლება შეამციროს ის ხუთ პროცენტამდე. ასე რომ, 2016 წლისთვის რეგიონული ხელისუფლების წარმომადგენლებმა განაკვეთები 71 დასახლებაში შეამცირეს.

ადგილობრივ დონეზე, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განაკვეთის შესახებ გადაწყვეტილება მიიღება ყოველწლიურად, მის ძალაში შესვლამდე. შეგიძლიათ გაიგოთ, რა ტარიფი მოქმედებს რუსეთის კონკრეტულ რეგიონში ადგილობრივ ადმინისტრაციაში ან საგადასახადო სამსახურში. ხაზგასმით აღვნიშნავთ, რომ შემცირებული განაკვეთი არ არის განსაკუთრებული შეღავათი, რომელიც მოითხოვს დადასტურებას - მისი გამოყენება ერთნაირია რეგიონის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მომუშავე ყველა მეწარმეზე.

მნიშვნელოვანი წერტილი! 2017-2021 წლებში ყირიმის სუბიექტებისთვის ეს მაჩვენებელი შეიძლება შემცირდეს სამ პროცენტამდე. რუსეთის შემადგენელი ერთეულების კანონები ასევე იუწყებიან, რომ ინდივიდუალურ მეწარმეებს, რომლებიც ეწევიან სამეცნიერო ან სოციალურად მნიშვნელოვან სამუშაოს, მოსახლეობისთვის ყოველდღიურ ცხოვრებაში მომსახურებას უწევენ, შეუძლიათ ნულოვანი განაკვეთის იმედიც კი. ამავდროულად, არსებობს მთელი რიგი ვალდებულებები: მომგებიანობის წილი საქმიანობიდან, რომლებზეც გამოიყენება 0%-იანი განაკვეთი, უნდა იყოს მინიმუმ სამოცდაათი პროცენტი. ინდმეწარმეს შეუძლია ნულოვანი განაკვეთის გამოყენება რეგისტრაციის მომენტიდან იმავე წლის 31 დეკემბრამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფინანსური ბაზა

წინა პუნქტიდან არის მცდარი მოსაზრება, რომ უფრო მოსახერხებელი და მომგებიანია სისტემის პოვნა, ვიდრე "გამარტივებული". ფინანსურ ბაზასთან დაკავშირებით, რამაც შესაძლოა არაერთი კითხვა გააჩინოს, ეს ასე არ არის. რეჟიმის ბაზის გაანგარიშება „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ობიექტით უფრო ჰგავს მოგების შეგროვების გამოთვლას. ანუ, ამ შემთხვევაში, საფუძველი არის განსხვავება შემოსავალსა და ხარჯებს შორის, გაითვალისწინეთ მოგება.

„გამარტივებულ“ სისტემაზე გადამხდელი რისკავს, რომ ვერ დაამტკიცოს გაწეული ხარჯების მიზანშეწონილობა და საგადასახადო სამსახური უკმაყოფილო დარჩეს. თუ ინსპექტირების თანამშრომლები საფინანსო ბაზის შედგენას დაუპირისპირდებიან, ბიზნესმენი იძულებულია გადაიხადოს არა მხოლოდ დავალიანება, არამედ ჯარიმა და თუნდაც ჯარიმა ერთიანი საფასურის მთლიანი თანხის 20%-მდე.

USN: შემოსავალი

„გამარტივებულზე“ შემოსავლის დადგენის პროცედურა რეგულირდება რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346 თავით. ფინანსური ბაზის ფორმირებისათვის მისაღებია მიღებული სარეალიზაციო და არარეალიზებული სახსრები. გაყიდვიდან შემოსავალი მოიცავს გაყიდვიდან მიღებულ ფულს:

• უძრავი ქონების, ტრანსპორტის, სხვა ქონების უფლება;
• შესრულებული სამუშაო და გაწეული მომსახურება;
• ადრე შეძენილი საქონელი;
• საკუთარი წარმოების/წარმოების საქონელი.

არაგაყიდვის შემოსავალი მოიცავს:

• უსასყიდლოდ მიღებული საქონელი, უფლებები, სამუშაოები ან მომსახურება;
• ჩამოწერილი ვალები კრედიტებსა და სესხებზე;
• ფულის ქირაობა ან ქვეიჯარა;
• მესამე პირებზე გაცემულ სესხებზე პროცენტი;
• სარგებელი პარტნიორობაში მონაწილეობით;
• ფული სხვა კომპანიების აქციებიდან;
• ფულადი სანქციები პარტნიორებისგან, რომლებმაც დაარღვიეს კონტრაქტები.

გამარტივებული შემოსავალი აღიარებულია ფულადი სახსრების საფუძველზე. ეს ნიშნავს, რომ მიღებული სახსრების დაფიქსირების თარიღი არის ფაქტობრივად მათი მიღების თარიღი - ხელზე, მიმდინარე ანგარიშზე და სხვა.

USN: ხარჯი

„შემოსავლის მინუს ხარჯების“ დაბეგვრისას გადამხდელმა უნდა შეასრულოს მთელი რიგი პირობები, რათა „ჩამოწეროს“ ხარჯები. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის No346 თავში მოცემულია ხარჯებად აღიარებული ხარჯების ჩამონათვალი:

• ლოჯისტიკა, ტრანსპორტი;
• შესაძენად შემდგომი გასაყიდად;
• გადასახადის გადასახადი, გარდა ერთისა;
• აუდიტორების, იურისტების, ბუღალტერების მომსახურებისთვის;
• საბაჟო, ქირა, ლიზინგი;
• ხელფასები, მივლინებები და დასაქმებულთა დაზღვევა;
• რეკონსტრუქციისა და რემონტისთვის;
• არამატერიალური აქტივებისა და ძირითადი საშუალებების შესაძენად.

ეს სია დახურულია, ანუ ის არ გულისხმობს განსხვავებულ ინტერპრეტაციას ან დამატებითი ელემენტების დამატებას. ხარჯების დამადასტურებელი დოკუმენტები უნდა ინახებოდეს მათი გაკეთებიდან მინიმუმ ოთხი წლის განმავლობაში.

ხარჯები არა მხოლოდ უნდა შეესაბამებოდეს კანონთა კოდექსს, არამედ უნდა ჰქონდეს მკაფიო დასაბუთება და ბიზნეს მიზანი. საგადასახადო ოფისს შეიძლება ჰქონდეს კითხვები ძვირადღირებული მანქანის შესახებ, ნაცვლად ჩვეულებრივი სედანის ან უახლესი მოდელის კომპიუტერის შესახებ. რა თქმა უნდა, ბიზნესმენს შეუძლია დახარჯოს თავისი ფული გადასახადის გაუთვალისწინებლად, მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ის არ აპირებს მათ შეტანას ხარჯების სიაში. ან მოგიწევთ სამეთვალყურეო ორგანოების მხრიდან ეჭვის ფაქტორთან შეგუება.

გადასახადების წინასწარ გადახდა

კვარტალურად, მომდევნო სამი თვის დასრულებიდან 25 დღის ვადაში, „გამარტივებულებმა“ უნდა განახორციელონ წინასწარი გადახდები, დარიცხვის საფუძველზე. პირველი კვარტალი - 25 აპრილამდე, ნახევარი წლის განმავლობაში - 25 ივლისამდე და ცხრა თვის განმავლობაში - 25 ოქტომბრამდე. დანარჩენი გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წლის ბოლოს. ამასთან, წარდგენილია დეკლარაცია - ინდმეწარმეები აწარმოებენ საგადასახადო დოკუმენტს 30 აპრილამდე, შპს - 31 მარტამდე.

მინიმალური გადასახადი

შრომითი საქმიანობის ეფექტურობა შეიძლება იყოს არადამაკმაყოფილებელი, ანუ ნებისმიერ მომენტში კომპანიას შეუძლია იმუშაოს ნულამდე ან მინუსამდე. ეს არ ნიშნავს იმას, რომ ერთიანი გადასახადის ოდენობაც შეიძლება იყოს ნული. საგადასახადო კანონების კოდექსის 346-ე მუხლში ნათქვამია, რომ „გამარტივების“ ობიექტი „შემოსავლის მინუს“ ხარჯების გამოყენებით ვალდებულნი არიან გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი – შემოსავალი გამრავლებული ერთ პროცენტზე. თუ გადასახდელი გადასახადის ოდენობა მინიმალურ გადასახადზე ნაკლებია, სწორედ ის არის გადახდილი. ეს განსხვავება შეიძლება მოგვიანებით შევიდეს ხარჯების ან ზარალის ჩამონათვალში, ასეთის არსებობის შემთხვევაში. მინიმალური გადასახადის გადახდისას გადამხდელს უფლება აქვს შეამციროს მისი თანხა „წინასწარი გადახდით“ - მიმდინარე პერიოდში უკვე გადახდილი ავანსი.

ვიდეო - მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება

USN: ჩვენ ვიანგარიშებთ გადასახადს

თქვენ უნდა გამოთვალოთ გადასახადის თანხა კვარტლებისა და წლის შედეგების მიხედვით. შემოსავალი ემატება პერიოდის დასაწყისიდან ბოლომდე, შემოსავალი პერიოდის დასაწყისიდან ბოლომდე აკლდება მიღებულ ფიგურას, მიღებული მაჩვენებელი მრავლდება განაკვეთზე. თუ გაანგარიშება არ არის პირველი კვარტლისთვის, მაშინ სახელმწიფო ხაზინაში უკვე გადახდილი ავანსები გამოიქვითება გადასახადის თანხიდან. მოდით შევხედოთ შპს "ორიგინალის" მაგალითს.

ცხრილი 1. გამოთვლები "გამარტივებულზე"

ჩვენ ვიანგარიშებთ დაბეგვრის ობიექტის მიხედვით: შემოსავალი (1.2 მილიონი) მინუს ხარჯები (მილიონი) x 15% = 30 ათასი რუბლი. მინიმალური გადასახადის ოდენობა: 1,2 მილიონი x 1% = 12 ათასი რუბლი. ვინაიდან პირველი თანხა აღემატება მეორეს, ის სავალდებულო იქნება. ჩვენ მისგან ვაკლებთ წინასწარ გადასახადებს: 30,000 რუბლი - 24,000 რუბლი \u003d 6 ათასი რუბლი ერთი გადასახადისთვის "გამარტივებისთვის".

შეაჯამეთ

„გამარტივებული“ შემოსავლის მინუს ხარჯების გადამხდელისთვის მთავარი სირთულე ფინანსური ბაზის კომპეტენტური გაანგარიშებაა. ვინაიდან ეს პირდაპირ დამოკიდებულია ხარჯებზე, მნიშვნელოვანია მხოლოდ მიზეზზე დახარჯული თანხის გათვალისწინება. ასე რომ, მეწარმე თავს დაიცავს საგადასახადო სამსახურის გადაჭარბებული ყურადღებისგან და უზრუნველყოფს სიმშვიდეს და ნდობას სამუშაოსა და საგადასახადო ვალდებულებების შესრულებაში.

ინდივიდუალური მეწარმეებისა და საწარმოებისთვის, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ითვალისწინებს რამდენიმე შეღავათიანი საგადასახადო რეჟიმის გამოყენების შესაძლებლობას, რომელთა შორის შეიძლება გამოვყოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა (ან გამარტივებული გადასახადები). იგი წარმოდგენილია გადასახადის გამოთვლის ორი ვარიანტით - შემოსავალზე და შემოსავალზე ხარჯების გამოკლებით. ამ უკანასკნელი ვარიანტით სუბიექტი ვალდებულია ზარალის მიღების შემთხვევაში გამოთვალოს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალზე მინუს ხარჯები 2019 წელს.

გარკვეულ სიტუაციებში, ბიზნეს სუბიექტმა შეიძლება გამოიყენოს შეღავათიანი გამარტივებული საგადასახადო სისტემა.

ნორმატიული აქტების დებულებები ადგენს გადასახადის ერთიანი გადამხდელის ვალდებულებას გამოთვალოს ფაქტობრივი და მინიმალური გადასახადი, თუ ის აირჩევს მის სახეს - შემოსავალს ხარჯების ოდენობით შემცირებული.

ეს გამოწვეულია იმით, რომ გადასახადის გადამხდელმა ამ თანხებიდან ყველაზე დიდი ბიუჯეტში უნდა გადაიხადოს. ანუ თუ ზარალი კომპანიამ მიიღო და შემოსავალი მაინც აქვს, მინიმალური გადასახადის დათვლა და გადარიცხვა მოუწევს.

ასევე აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა იმ სიტუაციაში, როდესაც საწარმომ მიიღო მოგება, მაგრამ ეს იმდენად უმნიშვნელოა, რომ ორგანიზაცია, წლის შედეგების მიხედვით, იხდის მინიმალურ გადასახადს. ეს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შეღავათიანი სისტემის გამოყენების პირობაა.

ყურადღება!მინიმალური გადასახადის გამოთვლა კანონის ნორმების შესაბამისად არ ვრცელდება, თუ ბიზნეს სუბიექტი აირჩევს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავლის დაბეგვრის სისტემას.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება უნდა განხორციელდეს გასული წლის შედეგების მიხედვით. ანუ 2019 წელს ერთიანი გადასახადის დაანგარიშებისას საჭირო იქნება 2018 წლის გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მინიმალური გადასახადის დათვლა. მინიმალური გადასახადის ღირებულება უნდა შეიცავდეს .

ყურადღება!რეგიონებს მიეცათ უფლება დააფუძნონ მეწარმეებს, რომლებმაც ახლახან გაიარეს პროცედურა და აკმაყოფილებენ კანონით დადგენილ პირობებს, მიმართონ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალს გამოკლებული ორი წლის განმავლობაში, გადასახადის განაკვეთი 0%-ია. თუ ინდმეწარმე სარგებლობს ამ შეღავათით, მაშინ ამ ორი წლის განმავლობაში მას არ უწევს მინიმალური გადასახადის დათვლა და ბიუჯეტში გადახდა.

როგორია გადახდის ვადები

მინიმალურ გადასახადზე მოქმედებს იგივე გადასახადის გადახდის ვადები, რაც წლის შედეგების მიხედვით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადაცემისას. ანუ საგადასახადო პერიოდში არ არის საჭირო მისი დათვლა და ბიუჯეტში გადარიცხვა.

ამრიგად, ბიზნეს სუბიექტმა უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი:

• თუ იურიდიული პირია - საანგარიშგებო წლის მომდევნო წლის 31 მარტამდე. თუ ეს ვადა ემთხვევა შაბათ-კვირას, ის გადადის მომდევნო სამუშაო დღეს. ამრიგად, 2018 წლისთვის აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა 2019 წლის 01 აპრილამდე.
• თუ ის არის ინდმეწარმე, მაშინ მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა დგინდება საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 30 აპრილამდე. ამრიგად, 2018 წლისთვის ეს გადასახადის თანხა უნდა გადაირიცხოს 2019 წლის 30 აპრილამდე.

ასევე წაიკითხეთ:

USN 2015 და არჩევანი სისტემებს შორის "შემოსავალი" ან "შემოსავლის მინუს ხარჯები"

გაანგარიშების ფორმულა

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი ადგენს, რომ მინიმალური გადასახადი უნდა გამოითვალოს წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. ამ ტიპის გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯები არ არის გათვალისწინებული.

ამრიგად, მინიმალური გადასახადის გამოთვლის ფორმულა შეიძლება წარმოდგენილი იყოს შემდეგნაირად:

მინიმალური გადასახადი = შემოსავალი წლის x 1%

გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა ფაქტობრივი გადასახადის გამოთვლა სუბიექტის მუშაობის შედეგების მიხედვით წლის განმავლობაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში მოქმედი ერთიანი გადასახადის განაკვეთის გათვალისწინებით შემოსავალი შემცირებული. ხარჯების მიხედვით. ამ გადასახადის განაკვეთი შეიძლება იყოს 5%-დან 15%-მდე. ისეთი სუბიექტებისთვის, როგორიცაა ყირიმის რესპუბლიკა და ქალაქი სევასტოპოლი, ეს მაჩვენებელი 2021 წლამდე არის 3%.

ფაქტობრივი გადასახადის გამოთვლის ფორმულა შემდეგია:

ერთიანი გადასახადი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე = (წლის შემოსავალი - წლის ხარჯები) x გადასახადის განაკვეთი

როდესაც ორი ჯამი გამოითვლება, საჭიროა მათი შედარება. თუ მიიღებთ შემდეგ უტოლობას:

(წლის შემოსავალი - წლის ხარჯები) x გადასახადის განაკვეთი< შემოსავალი წლის x 1%,

ბიუჯეტს დასჭირდება მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა.

როდესაც გადასახადის გადამხდელმა წლის განმავლობაში ახორციელებდა წინასწარი გადასახადის გადახდას (STS) ეკონომიკური სუბიექტის მუშაობის შედეგების საფუძველზე, მაშინ იმის გამო, რომ ორივე მათგანს აქვს ერთი CCC, ეს თანხები შეიძლება იყოს გათვალისწინებული მინიმალური გადასახადის გადარიცხვისას. .

ამრიგად, ბიუჯეტში გადარიცხული მინიმალური გადასახადის ფორმულა არის:

გადასახდელი მინიმალური გადასახადი \u003d მინიმალური გადასახადი - წინასწარი გადახდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში

შეიძლება ისეთი სიტუაცია იყოს, რომ წინასწარი გადახდების ოდენობა გადააჭარბოს გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობას. მაშინ არ არის აუცილებელი მისი ბიუჯეტში გადარიცხვა.

Მნიშვნელოვანი!თუ წარმოიქმნება სიტუაცია ზედმეტად გადასახდელთან დაკავშირებით (მინიმალური გადასახადი ნაკლებია ჩამოთვლილ ავანსებთან შედარებით), მაშინ ბიზნეს სუბიექტს შეუძლია გადარიცხოს იგი შემდეგი პერიოდის წინასწარ გადასახდელებთან, ან დააბრუნოს იგი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მინიმალური გადასახადის გაანგარიშების მაგალითი

კარგი ამინდის ორგანიზაციამ მიიღო შემდეგი შემოსავალი 2018 წლის საგადასახადო პერიოდისთვის:

1 კვარტალი - 125,000 რუბლი;

მე -2 კვარტალი - 189,000 რუბლი;

მე -3 კვარტალი - 210,000 რუბლი;

მე -4 კვარტალი - 118,000 რუბლი.

ამისთვის გაწეული იყო შემდეგი ხარჯები:

1 კვარტალი - 120,000 რუბლი;

მე -2 კვარტალი - 185,000 რუბლი;

მე -3 კვარტალი - 208,000 რუბლი;

მე -4 კვარტალი - 115,000 რუბლი.

წინასწარი გადახდა პერიოდებისთვის:

1 კვარტალი - (125000-120000) x15% = 750 რუბლი;

მე -2 კვარტალი - (189000-185000) x15% = 600 რუბლი;

მე -3 კვარტალი - (210000-208000) x15% = 300 რუბლი;

გადასახადი წელიწადში:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 რუბ.

გამოთვალეთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა:

(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 რუბ.

შედარებისას გამოდის, რომ მინიმალური გადასახადის ოდენობა მეტია: 2100<6420.

გამოთვალეთ საბოლოო გადახდის ოდენობა:

6420-750-600-300=4770 რუბლი.

სწორედ ეს თანხა უნდა ჩარიცხოს ორგანიზაციამ Good Weather საანგარიშო წლის მუშაობის შედეგების მიხედვით ბიუჯეტში 2019 წლის 1 აპრილამდე.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (შემოსავლები - ხარჯები) მოსარგებლე ბიზნეს სუბიექტებისთვის ანგარიშგებისთვის აუცილებელია საგადასახადო მინიმუმის ოდენობის გამოთვლა. რას ნიშნავს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და როგორ ხდება მისი გამოთვლა და გადახდა? მეტი ამის შესახებ მოგვიანებით სტატიაში.

გადასახადის მინიმუმი 2017 წელს

გადახდების დაკისრების დასახელებული ობიექტი გამარტივებულ ადამიანს საშუალებას აძლევს შეამციროს შემოსავალი ხარჯების შეზღუდული რაოდენობით. ამან შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ საგადასახადო ანგარიშგებისას მიიღება მინიმალური მოგება ან წარმოიქმნება ზარალი.

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მოგების მიღების შემთხვევაში, გარკვეული თანხა უნდა გადაიხადოთ. ეს წესები არ ვრცელდება მეწარმეებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ გადასახადის განაკვეთს 1%-ის ფარგლებში.

წლის ბოლოს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ყველა სავაჭრო ობიექტს და საწარმოს მოეთხოვება გამოთვალოს ორი სავალდებულო გადასახადი:

1. ჩვეულებრივი გადასახადი (შემოსავლები - ხარჯები) x 15%.
2. მინიმალური გადასახადი (შესავალი) x 1%.

გადახდა, რომელსაც აქვს დიდი თანხა, უნდა გადაეცეს საგადასახადო ორგანოს. შესაბამისად, ზოგადად მიღებული ერთიანი გადასახადის თანხა არ უნდა აღემატებოდეს მინიმალურ გადასახადს (შემოსავლის 1%).

Მნიშვნელოვანი! განსხვავებები ჩვეულებრივ და გადახდილ მინიმალურ გადასახადს შორის შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯების ნაწილში მომდევნო საანგარიშო პერიოდებში (მომავალი წლების შედეგების მიხედვით). ჩამოტვირთეთ სანახავად და დასაბეჭდად:

გადასახადის მახასიათებლები

ამ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებლები:

1. უფრო ხელსაყრელი სიტუაციაა, როდესაც შემოსავალი ოდნავ აღემატება დანაკარგს და ზარალი არ არის მიღებული.
2. საგადასახადო მინიმუმის გადახდა შესაძლებელია კვარტლის შედეგების მიხედვით, როდესაც გამარტივებული სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალურმა მეწარმემ წლის განმავლობაში დაკარგა ეს უპირატესობა.
3. ამ გადახდის მხოლოდ მოგებიდან გადახდისას არ არის საჭირო მისი მინიმალური დაწესება, რადგან შემოსავალი ყოველთვის არის.

რჩევა! საეჭვოდ მცირე რაოდენობის გადასახადით, მეწარმე ან კომპანია დაინტერესდება საგადასახადო ორგანოებისთვის და შეიძლება გახდეს აუდიტის ობიექტი სახელმწიფოსგან შემოსავლის დამალვის გამო.

როგორ მივიღოთ ყველაზე დაბალი გადახდა

მინიმალური გადასახადის საგადასახადო განაკვეთი გამოიყენება იმ სიტუაციებში, როდესაც მისი შედეგი აღემატება თანხას, რომელიც გამოითვლება გამარტივებული სისტემის ზოგადი წესების მიხედვით.

ეს ნიშნავს, რომ გასული წლის შედეგებმა თითქმის ზარალი გამოიწვია. ამ სიტუაციაში უმჯობესია გამოიყენოთ საგადასახადო მინიმუმი.

Მნიშვნელოვანი! კანონის შეუსრულებლობად ითვლება წლის განმავლობაში მინიმალური გადასახადის გადახდა. დაუშვებელია კვარტლის ხარჯების ან „ნულოვანი“ შედეგების წინასწარ გაანგარიშება.

გამარტივებული სისტემით მუშაობისთვის მეწარმემ უნდა წარუდგინოს შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს.

ახალი ბიზნესის რეგისტრაციისას განაცხადი იგზავნება რეგისტრაციის შემდეგ, მაგრამ არაუგვიანეს რეგისტრაციიდან 30 დღისა. თუ დასახელებული ვადა გამოტოვებულია, ზოგადი საგადასახადო სისტემა ავტომატურად დაინიშნება.

როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ნორმები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით. მათემატიკური მოქმედებები ასე გამოიყურება: წლიური შემოსავალი მრავლდება 1%-ით, ხარჯები არ არის გათვალისწინებული, ანუ:

1. გამოთვალეთ გადასახადი, როგორც ყოველთვის.
2. მიღებული თანხა შეადარეთ მინიმალურ გადასახადს - წლიური შემოსავლის 1%.
3. თუ ჩვეულებრივად გამოთვლილი გადასახადი არის შემოსავლის 1%-ზე მეტი ან ამ თანხის ტოლი, თქვენ იხდით ჩვეულებრივ STS გადასახადს. თუ გადასახადი აღმოჩნდა შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი. გაანგარიშების გაგების უმარტივესი გზა არის კონკრეტული მაგალითი.

მაგალითი

IP წლის ბოლოს აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:

• შემოსავალი - 1,000,000 რუბლი,
• ხარჯები - 940,000 რუბლი.

განვსაზღვროთ გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით:

USN გადასახადი 9000 რუბლია. (1,000,000 რუბლი - 940,000 რუბლი) x 15%. მინიმალური გადასახადი არის 10,000 რუბლი. (1,000,000 რუბლი) x 1%.

დასკვნა: ამ შემთხვევაში, გადაიხდება მინიმალური გადასახადი (10,000 რუბლი), რადგან აღმოჩნდა, რომ ეს უფრო მეტია, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთჯერადი გადასახადი (9,000 რუბლი).

გაანგარიშების მაგალითი

როდის უნდა გადაიხადოთ გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით

რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის თანახმად, USN-ის საანგარიშო პერიოდი არის კალენდარული წელი.ანგარიშგება უნდა იყოს წლის პირველ კვარტალში, ექვს თვესა და ცხრა თვეში.

წლის განმავლობაში შეუძლებელია გადაიხადოს თუ არა მინიმალური გადასახადი, რადგან ის გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ამ მიზეზით, ჩვეულებრივი წინასწარი გადახდა (x 15%) უნდა განხორციელდეს კვარტალურად. როდესაც წელი მთავრდება, ინდივიდუალური მეწარმეები და საწარმოები განისაზღვრება გადასახადის სახეობით.

გადახდების გადარიცხვის ვადები (რეგულარული და მინიმალური) იგივეა, ამავდროულად წარდგენილია USN დეკლარაცია:

• ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის წარდგენის ბოლო ვადაა 30 აპრილი;
• საწარმოებისთვის - 31 მარტი.

ყურადღება! თუ დაბეგვრის ობიექტი მიიღება შემოსავალად, მაშინ მასზე მინიმალური გადასახადი არ არის გამოთვლილი და გადახდილი, რადგან არსებობს შემოსავალი.

გამონაკლისია, როდესაც არ არის ეკონომიკური აქტივობა.

როგორ გამოითვლება წინასწარი გადახდა?

მინიმალური გადასახადის გადახდის აუცილებლობის შემთხვევაში მისი თანხა მცირდება გადახდილი ავანსებით. თუ წინასწარი გადახდა აღემატება გადასახადის მინიმუმს, მისი გადახდა არ არის საჭირო.

წინასწარ გადახდილი ბალანსი:

1. გათვალისწინებულია მომდევნო საანგარიშო პერიოდში გადახდების გადარიცხვისას;
2. დაუბრუნდა გადამხდელს;
3. ითვლებოდა შერიგების აქტებში.

თანხის დაბრუნებისთვის თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს მოთხოვნით და დაურთოთ გადახდის დავალება, რომელიც მიუთითებს ავანსის გადარიცხვაზე.

რა არის მინიმალური გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის? რა არის გამარტივებული საგადასახადო სისტემა? ეს და სხვა მსგავსი კითხვები ბევრ დამწყებ მეწარმეს აწუხებს. საგადასახადო კანონმდებლობა ითვალისწინებს ეკონომიკური სუბიექტების საგადასახადო აღრიცხვის ორ სისტემას: OSN (ძირითადი საგადასახადო სისტემა) და USN (გამარტივებული საგადასახადო სისტემა).

ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გადასახადის გადახდა

ამ ორ მიდგომას შორის განსხვავებაა აღრიცხვის სირთულე, ანგარიშგების დრო, ბიუჯეტში გადახდების რაოდენობა, სეგმენტაცია საწარმოებისა და ორგანიზაციების რაოდენობრივი და ხარისხობრივი მახასიათებლების მიხედვით. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შენარჩუნების შესაძლებლობა გათვალისწინებულია ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან საწარმოებისთვის, რომლებსაც აქვთ არაუმეტეს ასი ადამიანის თანამშრომელი, წლიური შემოსავალით 60 მილიონ რუბლამდე და მცირე ნაშთებით აქტივებში (100 მილიონ რუბლამდე). ასევე, ამ საწარმოებს არ უნდა ჰქონდეთ ფილიალები და საკუთრების წილი სხვა საწარმოებში 25%-ზე მეტი.

თავის მხრივ, USN ითვალისწინებს დარიცხვის ორ მეთოდს:

1. პირველი არის შემოსავლებიდან, სახელმწიფოსთვის გადახდის ოდენობა ინდივიდუალური მეწარმის წლიური შემოსავლის 6%-ია.
2. მეორე მეთოდით, წლიური გადასახადის ოდენობა შეადგენს 15%-ს და გამოითვლება წლის მოგებიდან.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გაანგარიშებისა და გადახდის მეთოდის არჩევა გადასახადის გადამხდელის წყალობაა.

ითვლება, რომ მომსახურების სექტორში, კონსულტაციაში, სადაც შემოსავალი მცირეა და ხარჯები უმნიშვნელო, უფრო მომგებიანია შემოსავლებიდან გამოქვითვა და საცალო და საბითუმო ვაჭრობაში, სადაც ბრუნვა დიდია და მარჟა უმნიშვნელო, მიზანშეწონილია გამოიყენოთ "შემოსავლის მინუს ხარჯები".

მაგრამ ბიზნესის მფლობელმა უნდა გაითვალისწინოს, რომ მისი მადა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში შემოიფარგლება 60 მილიონი რუბლის შემოსავლით. ამ საზღვრებს მიღმა ის „დიდი“ ხდება და იძულებულია საგადასახადო სამსახურთან „მოზრდილობით“ იმუშაოს.

ინდივიდუალურმა მეწარმემ, მოგების ოდენობაზე გადასახადის გაანგარიშებისას, უნდა გააცნობიეროს, რომ ასეთის არარსებობის შემთხვევაში (რაც არ არის იშვიათი ბიზნესის დამწყებთათვის), არ არის ბიუჯეტში გადახდების ვალდებულება. მაგრამ კანონმდებელს ესმის შიდა ბიზნესმენის სირთულეები და ხელოვნებაში. ასეთ ვითარებას ითვალისწინებდა საგადასახადო კოდექსის 346. ამ საკანონმდებლო აქტის დებულებები ინდმეწარმეებს ითვალისწინებს მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულებას.

1. მინიმალური გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის: გაანგარიშება და გადახდა. ეკონომიკური საქმიანობის შედეგების მიხედვით, ინდმეწარმეებმა უნდა გადაიხადონ კანონით განსაზღვრული წლის მინიმალური გადასახადები. მინიმალური გადახდების მოცულობა დადგენილია იმ სუბიექტებისთვის, რომლებიც მიმართავენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას მოგების 15%-ის გადახდით. მაგრამ ამ შემთხვევაში თანხა გამოითვლება ბიზნესმენის წლის შემოსავლიდან.
2. კანონდაპირისპირება, რომელიც ადასტურებს კანონმდებლის უფლებას არ გამოტოვოს თავისი უპირატესობები საგადასახადო გადახდების ოპტიმიზაციის სქემების გამოყენებისას. ინდივიდუალური მეწარმისთვის წამგებიანი საქმიანობის შემთხვევაში იძულებით გამოიყენება სახელმწიფო შემოსავალზე გადახდების გაანგარიშება სხვა ფორმით (შემოსავლის ოდენობიდან), მაგრამ ეს მოთხოვნა შერბილებულია დაფასებული გადასახადების სხვაობის გათვალისწინების შესაძლებლობით. როდესაც მინიმალური გადასახადის ოდენობა აღემატება მოგებიდან ფაქტობრივად დარიცხულ თანხას მომდევნო საგადასახადო პერიოდის ხარჯებში.

ინდივიდუალურ მეწარმეზე წლიური გადასახადის მინიმალური ოდენობა არის საქმიანობის ნებისმიერი შედეგისთვის სახელმწიფოს სასარგებლოდ სავალდებულო გადასახადის ოდენობა. მინიმალური გადასახადი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის არის წლიური შემოსავლის 1%. მინიმალურის გადახდის ვალდებულება ჩნდება ინდივიდუალურ მეწარმეზე, თუ გადასახადი შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობაზე ნაკლებია IP გადასახადის მინიმალურ ოდენობაზე, ან წაგებული საქმიანობის შემთხვევაში, როცა თანხა ნულის ტოლია. ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის გაანგარიშება წლის ბოლოს ხორციელდება შემდეგი ალგორითმის მიხედვით:

• გადასახდელი თანხა გამოითვლება შემოსავლებსა და ხარჯებს შორის სხვაობის მიხედვით, გამრავლებული განაკვეთზე;
• შემდეგ ხდება ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის უმცირესი გადასახადის ოდენობის გამოთვლა;
• ორი გამოთვლილი მნიშვნელობიდან განისაზღვრება უფრო დიდი;
• შერჩეული თანხა მცირდება წლის განმავლობაში საანგარიშო პერიოდებისთვის გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობით.

მნიშვნელოვანია, არ გამოტოვოთ შესაძლებლობა, ჩართოთ განსხვავება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დადგენილ მინიმალურ გადასახადსა და გამოთვლილ ღირებულებას შორის, დავაფიქსიროთ ეს თანხა გადავადებულ ხარჯებში, წლის შედეგებზე დაფუძნებული შესაძლო ზარალთან ერთად.

მნიშვნელოვანი შეხსენება: საანგარიშო პერიოდების შედეგებზე დაფუძნებული მინიმალური გადასახადები და ავანსები იდება სხვადასხვა საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდების მიხედვით, შესაბამისად, ამ ვალდებულებების ანაზღაურება შესაძლებელია მხოლოდ გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე. მომავალში, თქვენ შეგიძლიათ დაკარგოთ ბევრი დრო ზედმეტ გადახდასა და დავალიანებას შორის კლასიფიკატორის სხვადასხვა ხაზისთვის.

„გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ მინიმალურ გადასახადს იხსენებენ წელიწადში ერთხელ - საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. წაიკითხეთ მინიმალური გადასახადის გადახდის შემთხვევების შესახებ, როგორ უნდა გადაიხადოთ წინასწარი გადასახადები მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას, როგორ აისახოთ დარიცხული მინიმალური გადასახადის ოდენობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში, წაიკითხეთ შემოთავაზებულ მასალაში.

როდის მოეთხოვებათ „გამარტივები“ მინიმალური გადასახადის გადახდას?

მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება გათვალისწინებულია მხოლოდ „გამარტივებულებისთვის“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, შესაბამისად, შემდგომში ვისაუბრებთ მხოლოდ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ამ ნაწილზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემას.

მინიმალური გადასახადის გამოთვლის წესი დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18.

მინიმალური გადასახადის გამოსათვლელად საჭიროა ყველა „გამარტივებელი“. მაშინ საჭიროა ზოგადი წესით დარიცხული გადასახადის ოდენობის შედარება მინიმალური გადასახადის ოდენობასთან: რაც უფრო დიდია ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას. ამრიგად, მინიმალური გადასახადი გადაიხდება იმ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.

Შენიშვნა:

გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდის ხარჯებად შეიტანოს. შეიძლება მომავალში გადაიტანოს.

გაიხსენეთ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის ძირითადი წესები:

• მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც არის კალენდარული წელი;
• გადასახადის განაკვეთი - 1%;
• საგადასახადო ბაზა - შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15.

ამ წესიდან არის ერთი გამონაკლისი.

პუნქტის ძალით. 1 გვ 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელებისთვის - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 0%-ის ოდენობით. პირველად ამ კანონების ძალაში შესვლიდან და სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების შემდეგ, როგორც საწარმოო, სოციალურ და (ან) სამეცნიერო სფეროებში, ასევე მოსახლეობის პირადი მომსახურების სფეროში.

ამ გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გადასახადის 0%-იანი განაკვეთი მათი სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, უწყვეტად ორი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. ხელოვნების მე-6 პუნქტით გათვალისწინებული მინიმალური გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, ამ შემთხვევაში იგი არ არის გადახდილი.

მას შემდეგ, რაც შესაბამისი კანონები მიღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის რიგ შემადგენელ ერთეულში, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ აღნიშნულ მოთხოვნებს, უფლება აქვთ არ გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები აგვისტოში 2015 წლის 27 No03-11-11 / 49542, 2016 წლის 16 თებერვლის No -11/8498).

ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არ განეკუთვნებიან გამონაკლისს, გავაგრძელოთ საუბარი მინიმალურ გადასახადზე.

ზემოაღნიშნული წესებიდან ირკვევა, რომ მინიმალური გადასახადი გადასახდელია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს შემდეგ შემთხვევებში:

• როდესაც მიღებულია ზარალი, ანუ არ არსებობს დასაბეგრი ბაზა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხული შემოსავალი ნაკლებია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღრიცხულ ხარჯებზე;
• როდესაც არ არის არც მოგება და არც ზარალი, ანუ დასაბეგრი ბაზა ნულის ტოლია - შემოსავლები უდრის ხარჯებს;
• როდესაც არსებობს დასაბეგრი ბაზა, მაგრამ შემოსავლის გადაჭარბება ხარჯებზე უმნიშვნელოა.

მოდი ილუსტრაციულად განვმარტოთ ნათქვამი კონკრეტული მაგალითებით.

• შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
• ხარჯები - 5,700,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი არის 15%.

ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი უდრის 0 რუბლს, ვინაიდან მიღებულია ზარალი.

არ არის საგადასახადო ბაზა: (5,500,000 - 5,700,000) რუბლი.< 0

ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2015 წელს მიიღო შემდეგი შედეგები (შემოსავლები და ხარჯები გამოითვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით დადგენილი წესით):

• შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
• ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი არის 15%.

მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?

გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,500,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15 % = 0 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი 55000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2015 წელს მიიღო შემდეგი შედეგები (შემოსავლები და ხარჯები გამოითვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით დადგენილი წესით):

• შემოსავალი - 5,600,000 რუბლი;
• ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.

გადასახადის განაკვეთი არის 15%.

მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?

გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,600,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15% \u003d 15,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.

მინიმალური გადასახადი 55000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.

ზემოაღნიშნული მაგალითებიდან ჩანს, რომ მინიმალური გადასახადის ოდენობა რეალურად არ არის დამოკიდებული სამეწარმეო საქმიანობის შედეგად მიღებულ ფინანსურ შედეგებზე და ფისკალური ხასიათისაა.

„გამარტივებულები“ ​​ცდილობდნენ გაესაჩივრებინათ ხელოვნების მე-6 პუნქტის კონსტიტუციურობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, შეტანილი საჩივარი საკონსტიტუციო სასამართლოში (რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2013 წლის 28 მაისის დადგენილება No773-O). გადასახადის გადამხდელის თქმით, სადავო სამართლებრივი დებულება ადგენს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობისას მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, რითაც არ ითვალისწინებს სამეწარმეო საქმიანობის რეალურ შედეგებს და დაწესებულია გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი.

მაგრამ საკონსტიტუციო სასამართლომ უარი თქვა განმცხადებელს და აღნიშნა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გასაჩივრებული ნორმა მიზნად ისახავს გადასახადის გადამხდელთათვის შესაბამისი მარეგულირებელი ჩარჩოს შექმნას, რათა შეასრულონ გადასახადის გადახდის კონსტიტუციური ვალდებულება (ამ შემთხვევაში, მინიმალური გადასახადი, რომელიც დაწესებულია ქ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით), თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს განმცხადებლის კონსტიტუციური უფლებების დარღვევად.

მსგავს მოსაზრებას იზიარებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები წერილში No SA-4-7/23263, 2013 წლის 24 დეკემბერს, სადაც იხსენებენ, რომ USNO-ზე გადასვლა გადასახადის გადამხდელისთვის ნებაყოფლობითია.

ამრიგად, „გამარტივები“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ვალდებულნი არიან საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვალონ მინიმალური გადასახადი, შეადარონ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს და გადაიხადონ უფრო დიდი. მათგან ბიუჯეტში.

სად და როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი?

"გამარტივებული" ძირითადი და ერთადერთი საგადასახადო რეესტრი არის ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით. ეს საგადასახადო რეესტრი არ ითვალისწინებს მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშებას და მის შედარებას ზოგადი წესით გადახდილ გადასახადთან.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება საგადასახადო დეკლარაციაში USNO-ს მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.2014 No. ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]ამ მასალის მომზადების დროს დასახელებულ ფორმაში ცვლილებები არ მომხდარა.

„გამარტივები“ დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებით ავსებენ სათაურის გვერდს, წ. 1.2. და წმ. 2.2. მე-3 ნაწილი სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებული“ მიიღებს სახსრებს მიზნობრივი დაფინანსებიდან.

საგადასახადო პერიოდის მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ამ განყოფილების შევსებისას. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა მითითებულია სტრიქონში კოდი 280.

განყოფილების დასრულების შემდეგ. 2.2, ჩვენ ვაგრძელებთ განყოფილების შევსებას. 1.2. სწორედ ამ განყოფილებაში ხდება ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შედარება გამოთვლილ მინიმალურ გადასახადთან.

განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას:

• თუ გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის მეტია ან ტოლია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ ივსება 100 სტრიქონი ან სტრიქონი 110, გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობიდან გამომდინარე;
• სტრიქონი 110 ივსება, თუ სხვაობა საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობასა და ადრე დაანგარიშებულ წინასწარ გადასახადის ოდენობას შორის უარყოფითია, ასევე იმ პირობით, რომ საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობა მეტია ან ტოლია თანხაზე. მინიმალური გადასახადიდან. სტრიქონი 110 ივსება მინიმალური გადასახადის გადახდისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებულმა“ უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი (ზოგადად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლებია) და გადახდილი ავანსის ოდენობა მეტია. მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე მეტი;
• სტრიქონი 120 ივსება, თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა (სტრიქონი 280, პუნქტი 2.2) აღემატება საგადასახადო პერიოდის ზოგადი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 273, პუნქტი 2.2). და იმ პირობით, რომ წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია გადასახადის მინიმალურ ოდენობაზე.

ამრიგად, ბიუჯეტში მინიმალური გადასახადის გადახდისას, საგადასახადო პერიოდის ცხრა თვის განმავლობაში განხორციელებული წინასწარი გადასახადები უკვე ჩაითვლება დამატებით გადასახდელი მინიმალური გადასახადის ოდენობის გაანგარიშებისას (სტრიქონი 120) ან შემცირებული (სტრიქონი 110).

მოვიყვანოთ მაგალითები (რიცხვები პირობითია).

• გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 45,000 რუბლი.

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ამ მაგალითში, ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი ექვემდებარება გადახდას, რადგან ის აღემატება მინიმალურ გადასახადს: 60,000 რუბლს. > 45 000 რუბლი.

საგადასახადო პერიოდისთვის დამატებითი გადახდა ექვემდებარება 10,000 რუბლს. (60000 - 50000).

ონლაინ 100 სექტ. 1.2 მიუთითებს 10000 რუბლს.

ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:

• გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
• ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 90,000 რუბლი;

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ამ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი

ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა აღემატება მინიმალური გადასახადის ოდენობას (90,000 რუბლი > 75,000 რუბლი), განყოფილების 110-ე სტრიქონი მასზე მითითებულია 1,2 - 15,000 რუბლი. (90000 - 75000).

ამ შემთხვევაში ხდება გადასახადის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, რომელიც შეიძლება ჩაითვალოს მომავალი ავანსის გადახდაზე ან დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე.

ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:

• გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
• ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 50,000 რუბლი;
• გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 75,000 რუბლი.

როგორ დავასრულოთ 100, 110 და 120 წამის ხაზები. 1.2 ამ შემთხვევაში?

ზემოთ მოცემულ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი

ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე (50,000 რუბლი.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

მინიმალური გადასახადი 25000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება დამატებით გადახდას ბიუჯეტში.

თქვენი ინფორმაციისთვის:

საგადასახადო დეკლარაციის მიხედვით დამატებითი გადახდა (დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა გადასახადია გადახდილი: გამარტივებული საგადასახადო სისტემით თუ მინიმალური) ხდება შემდეგ CBC-ზე:

• გადასახადის გადასახადის დაკისრება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტად შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01021 01 1000 110. ;
• მინიმალური გადასახადი, რომელიც ჩარიცხულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

როგორ გავითვალისწინოთ მინიმალური გადასახადი ბუღალტერიაში?

ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადები, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადახდილი გადასახადი და მინიმალური გადასახადი აღირიცხება ანგარიშზე 68 „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“, რომელზეც იხსნება ცალკე ქვეანგარიში (სქემა ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშები და ინსტრუქცია მისი გამოყენების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით.

ანგარიში 68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე" ჩაირიცხება საგადასახადო დეკლარაციებზე (გამოთვლებზე) გადასახდელად ბიუჯეტში, 99 ანგარიშის "მოგება და ზარალი" კორესპონდენციით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის ოდენობით ( წინასწარ გადასახადები) და მინიმალური გადასახადი.

გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის აღრიცხვის ძირითადი ჩანაწერები ნაჩვენებია ცხრილში.

ოპერაციის შინაარსი	Სადებეტო	კრედიტი
დარიცხული ავანსი 1-ლი კვარტლის (ექვსი, ცხრა თვე) შედეგების მიხედვით.	99	68
სტორნო. შემცირებული წინასწარი გადახდა ნახევარი წლის (ცხრა თვის) შედეგების შემდეგ	99	68
დარიცხული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო პერიოდის ბოლოს	99	68
სტორნო. შემცირებული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს	99	68
მინიმალური გადასახადი	99	68
გადახდილი გადასახადი (წინასწარი, მინიმალური გადასახადი) გამარტივებული საგადასახადო სისტემით	68	51

* * *

საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, „გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“, ითვლიან მინიმალურ გადასახადს და ადარებენ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს. უფრო დიდი გადასახდელია.

ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება გადახდილი წინასწარი გადასახადები, მათ შორის მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას.

მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება უშუალოდ საგადასახადო დეკლარაციაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ამიტომ განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს სექციების 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას. 1.2.

ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის მინიმალური გადასახადი გათვალისწინებულია ისევე, როგორც გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, გამოითვლება ზოგადი წესით.