გადასახადების გადახდა ყველაზე აქტუალური თემაა მეწარმეებისთვის. მას განსაკუთრებით აწუხებს დამწყები ბიზნესმენები, რომლებიც მხოლოდ იმ ახალი პასუხისმგებლობების სიის გარკვევას ცდილობენ, რომლებიც მიიღეს ინდივიდუალური მეწარმის სტატუსის მოპოვებასთან დაკავშირებით. თუმცა, ეს ყველაფერი არც ისე რთულია. დღესდღეობით ინდივიდუალური მეწარმეების დიდი უმრავლესობა არსებობს და ამ რეჟიმშია. ამიტომ, ახლა მინდა ვისაუბრო გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალურ გადასახადზე და ამ თემასთან დაკავშირებულ სხვა ნიუანსებზე.
შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით
ასე ჰქვია „გამარტივებულ“ ტიპს, რომელიც ავალდებულებს ინდმეწარმეებს და კომპანიებს გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი. USN „შემოსავალი - ხარჯები“ (შემდგომში შემოკლებით DSM) უფრო რთული გასაგებია დამწყები ბიზნესმენებისთვის. ამიტომ, ბევრს, არ ესმით თემა, აკეთებს არჩევანს იმ რეჟიმის სასარგებლოდ, რომელსაც ეწოდება USN 6%. ამ შემთხვევაში ყველაფერი ძალიან მარტივია: მეწარმე გადასახადის სახით იხდის თავისი საწარმოს მოგების 6%-ს.
რაც შეეხება მეორე შემთხვევას? თუ ადამიანმა აირჩია VHI, მაშინ მისი გადასახადი შეიძლება განსხვავდებოდეს 5-დან 15 პროცენტამდე. ზოგადად, პირველ რიგში, მეწარმემ უნდა გაარკვიოს მისი საქმიანობის სახეობისთვის დადგენილი მაჩვენებელი მისი განხორციელების რეგიონში. და ზუსტი მნიშვნელობა განისაზღვრება გარკვეული გამოთვლებით. და ამაზე უფრო დეტალურად ღირს საუბარი. მაგრამ პირველი, რამდენიმე სიტყვა წინასწარი გადახდების შესახებ. ეს არის მნიშვნელოვანი ნიუანსი, რომლის იგნორირება არ შეიძლება.
წინასწარი გადახდები
რეგულარულად შეეჯახება მათ, ვინც იხდის მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დადგენილი რეჟიმით. ყოველ კვარტალში მეწარმემ უნდა განახორციელოს ე.წ. ანუ ყოველ სამ თვეში ერთხელ ირიცხება ბიუჯეტში ავანსი. გადასახდელი თანხა გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით წლის დასაწყისიდან. და თქვენ უნდა გადაიტანოთ იგი კვარტალის დასრულებიდან 25 დღის დასრულებამდე.
წლის ბოლოს დანარჩენი გადასახადი გამოითვლება და იხდის. შემდეგ ხდება საგადასახადო დეკლარაცია. ინდმეწარმეებმა ეს 30 აპრილამდე უნდა გააკეთონ. შპს-სთვის მაქსიმალური ვადა 31 მარტია.
გადახდა
იგი ტარდება ყოველკვარტალურად, ასევე წლის ბოლოს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მარტივად. პირველ რიგში, ჯამდება მოგება წლის დასაწყისიდან გარკვეული პერიოდის ბოლომდე. შემდეგ მიღებულ ღირებულებას აკლდება ერთი და იგივე პერიოდის ყველა ხარჯი. და ამის შემდეგ მიღებული თანხა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე.
თუ ადამიანი მეორე, მესამე ან მეოთხე კვარტალში ანგარიშობს წინასწარ გადასახადს, შემდეგ ეტაპზე მან უნდა გამოაკლოს წინა ავანსი ამ მნიშვნელობიდან.
რაც შეეხება გადასახადის გაანგარიშებას წლის ბოლოს, აქაც ყველაფერი მარტივია. პირი განსაზღვრავს მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და ადარებს გადასახადის ოდენობას, რომელიც გამოითვლებოდა ჩვეულებრივი წესით.
მინიმალური გადასახადი
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით იგი გამოითვლება 1%-იანი განაკვეთით. რა შემთხვევაში ხდება ანაზღაურება? შორს არის ყველაზე ხელსაყრელი.
1 პროცენტიანი გადასახადი ერიცხება მაშინ, როდესაც მეწარმის დანახარჯების ოდენობა აღემატება მის შემოსავალს. ანუ დაკარგვის შემთხვევაში. ნათელია, რომ ასეთ სიტუაციებში უბრალოდ არ არსებობს სტანდარტული გადასახადის 5-15% დარიცხვის საფუძველი. და ამავდროულად, ზარალში ყოფნისას, ადამიანს კვლავ მოუწევს კანონით გათვალისწინებული ერთი პროცენტის გადახდა.
არის კიდევ ერთი შემთხვევა. 1%-ის გადახდა ხდება იმ შემთხვევაში, თუ ერთიანი გადასახადის ოდენობა, რომელიც დაანგარიშდა ხარჯებსა და შემოსავალს შორის სხვაობაზე 15%-იანი განაკვეთით, არ აღემატება იმავე პერიოდის მინიმალურ გადასახადს.
ავანსები და მინიმალური გადასახადი
გასათვალისწინებელია განსახილველ თემასთან დაკავშირებული კიდევ ერთი ნიუანსი. ხშირად ხდება, რომ ყოველი კვარტლის ბოლოს მეწარმე იხდის წინასწარ გადასახადს ერთ გადასახადზე, წლის ბოლოს კი მინიმუმ 1%-ს უხდის.
ამ სიტუაციის მოგვარება შესაძლებელია ორიდან ერთ-ერთი მეთოდის გამოყენებით.
პირველი მეთოდი გულისხმობს მეწარმის მიერ მინიმალური გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდას და უკვე ადრე გაკეთებული ავანსების დარიცხვას მომავალი პერიოდისთვის. ამისათვის თქვენ არ გჭირდებათ ზედმეტი რამის გაკეთება, რადგან ოფსეტური ხდება ავტომატურად, რადგან CBC არ განსხვავდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური გადასახადით. იგივეა, როგორც საგადასახადო, ასევე წინასწარი გადახდები.
ახლა მეორე მეთოდზე. იგი მოიცავს მეწარმის მიერ გადახდილი ავანსების ჩარიცხვას მინიმალური გადასახადის წინააღმდეგ. და ამ შემთხვევაში, ყბადაღებული CSC განსხვავებული იქნება. ასე რომ, თქვენ უნდა დაწეროთ განცხადება ავანსების კომპენსაციისთვის, რომელსაც თან ერთვის გადახდის დავალების და დეტალების ასლები. მანამდე თქვენ უნდა წარადგინოთ წლიური დეკლარაცია, რათა ინსპექტირების მონაცემთა ბაზაში აისახოს ინფორმაცია პირის მიერ გადახდილი გადასახადების შესახებ.
მაგალითი
ისე, საკმარისი ინფორმაცია მოწოდებულია ზემოთ, რათა დაგეხმაროთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალურ გადასახადის შესახებ თემის გაგებაში (შემოსავალი მინუს ხარჯები). ახლა ჩვენ შეგვიძლია გადავიდეთ მაგალითზე.
დავუშვათ, რომ გარკვეულმა მეწარმემ დაასრულა საანგარიშო პერიოდი 2,000,000 რუბლის შემოსავლით. ამავდროულად, მისმა ხარჯებმა შეადგინა 1 900 000 რუბლი. არის 15%. კეთდება შემდეგი გაანგარიშება: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 რუბლი. ეს არის საერთო შეკვეთის შესაბამისი გადასახადის ოდენობა. მაგრამ ამ შემთხვევაში ზარალი აშკარაა, ამიტომ მინიმალური გადასახადი დაწესდება მეწარმეზე. იგი გამოითვლება შემდეგნაირად: 2,000,000 x 1% = 20,000 რუბლი.
ჩანს, რომ მინიმალური გადასახადი 20,000 რუბლის ოდენობით მეტია, ვიდრე ზოგადი წესების მიხედვით გადასახდელი თანხა. მაგრამ მეწარმემ სწორედ ამ ოდენობის თანხები უნდა გადარიცხოს ხაზინაში.
Კარგია იცოდე
ბევრი ითქვა იმაზე, თუ რას გულისხმობს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში. შემოსავალი მინუს ხარჯები არის მოსახერხებელი რეჟიმი, თქვენ უბრალოდ უნდა გაერკვნენ. ახლა კი განსაკუთრებული ყურადღება მინდა გავამახვილო ზოგიერთ ნიუანსზე, რომლის ცოდნაც სასარგებლო იქნება მეწარმეისთვის.
როგორც უკვე აღვნიშნეთ, დარიცხული თანხის 1%-დან გამოკლებისას სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს მომდევნო პერიოდის ხარჯებში. ღირს იმის ცოდნა, რომ ეს პროცედურა დაუყოვნებლივ არ უნდა განხორციელდეს. ნებადართულია ამ უფლების გამოყენება მომდევნო 10 წლის განმავლობაში.
სხვა გადარიცხვა შეიძლება განხორციელდეს როგორც სრული, ასევე ნაწილობრივი. მაგრამ თუ მეწარმემ მიიღო ზარალი რამდენიმე პერიოდში, მაშინ ისინი დარიცხული იქნება იმავე თანმიმდევრობით.
ეს ხდება, რომ IP გადაწყვეტს შეაჩეროს თავისი საქმიანობა. თუ მას ზარალი არ დაუბრუნდა, მაშინ მემკვიდრე გამოიყენებს მას. ეს ჩვეულებრივ კეთდება ამ თანხის წარმოების ხარჯებში ჩართვის. მაგრამ ღირს იმის ცოდნა, რომ ამ სქემის განხორციელება შეუძლებელია, თუ ადამიანი გადადის სხვა საგადასახადო რეჟიმზე.
სხვათა შორის, გადახდასთან დაკავშირებით. მიმდინარე 2017 წლის 1 იანვრიდან გამოიყენება ახალი ცსს. საპენსიო ფონდში ფიქსირებული შენატანისთვის მოქმედებს რეკვიზიტი 18210202140061100160, დამატებითისთვის - 18210202140061200160. ფრთხილად უნდა იყოთ, რადგან KBK თითქმის იდენტურია და განსხვავდება მხოლოდ ერთი ციფრით. FFOMS-ისთვის, თავის მხრივ, მოქმედებს CCC 18210202103081011160.
მათი გადახდა შესაძლებელია ონლაინ. ამისათვის თქვენ უნდა გადახვიდეთ საგადასახადო სამსახურის ოფიციალურ ვებსაიტზე. მასზე ნავიგაცია მარტივი და გასაგებია, ასე რომ ნებისმიერ ჩვეულებრივ მომხმარებელს შეუძლია ამის გარკვევა. მთავარია, ონლაინ გადახდის შემდეგ შეინახოთ ელექტრონული ქვითრები. რა თქმა უნდა, ისინი მაინც შეინახება არქივში, მაგრამ უმჯობესია დაუყოვნებლივ ჩადოთ ცალკე საქაღალდეში.
როცა არ გიწევს გადახდა
არის ასეთი შემთხვევებიც. ისინი ასევე უნდა აღინიშნოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში ხარჯების მინიმალური გადასახადის შესახებ.
ფაქტია, რომ ბევრი ადამიანი ხსნის IP-ს, მაგრამ არ ახორციელებს საქმიანობას. ამ შემთხვევაში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (ზემოთ აღნიშნული ვადები) წარადგენენ ნულოვანი დეკლარაციას. თუ ადამიანს არ ჰქონდა მოგება, მაშინ არ არის წინასწარ გადასახდელი ან ჯარიმა. ერთადერთი სანქცია, რომელიც შეიძლება დაწესდეს, არის 1000 რუბლი დაგვიანებული მოხსენებისთვის.
დეკლარაციის მომზადებისას არ გჭირდებათ რაიმე გამოთვლების გაკეთება. ყველა სტრიქონში, რომელიც ჩვეულებრივ მიუთითებს შემოსავლებისა და ხარჯების ოდენობას, იდება ტირეები. შემოსავალი არის ნულოვანი, რაც იმას ნიშნავს, რომ გადასახადი იგივეა.
მაგრამ! თითოეულმა მეწარმემ უნდა გადაიხადოს ფიქსირებული შენატანები. თუნდაც ის არ იყოს აქტიური. დღეისათვის წლიური შენატანების ოდენობაა 27,990 რუბლი. აქედან 23,400 რუბლი გადადის საპენსიო ფონდში, ხოლო 4,590 რუბლი - FFOMS.
თუ ორგანიზაცია იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და იხდის ერთ გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის განსხვავებაზე, მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე (რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის 6 პუნქტი). ფედერაცია). ერთიანი გადასახადის საგადასახადო პერიოდი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით არის კალენდარული წელი (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის 1 პუნქტი). ამავდროულად, საგადასახადო პერიოდის ხანგრძლივობა მცირდება, თუ ორგანიზაციამ კალენდარული წლის დასრულებამდე დაკარგა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენების უფლება ან ლიკვიდირებულია.
პირველ შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდი უდრის ბოლო საანგარიშგებო პერიოდს, რომელშიც ორგანიზაციას ჰქონდა უფლება გამოეყენებინა გამარტივებული დაბეგვრა. ასეთ ვითარებაში მინიმალური გადასახადი გამოითვლება კვარტლის წინა საანგარიშო პერიოდის (I კვარტალი, ექვსი თვე ან ცხრა თვე) შედეგების საფუძველზე, საიდანაც ორგანიზაციას არ აქვს უფლება გამოიყენოს გამარტივებული საგადასახადო სისტემა. მაგალითად, თუ აგვისტოში ორგანიზაციამ დაკარგა გამარტივებული დაბეგვრის გამოყენების უფლება, მაშინ მინიმალური გადასახადი უნდა გამოითვალოს წლის პირველი ნახევრის შედეგების მიხედვით. ეს პროცედურა გამომდინარეობს ხელოვნების მე-4 პუნქტიდან. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 და რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2005 წლის 24 მაისის წერილები N 03-03-02-04 / 2/10 და რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახური 2005 წლის 21 თებერვლის N 22- 2-14 / 224. მეორე შემთხვევაში, საგადასახადო პერიოდი უდრის პერიოდს კალენდარული წლის დასაწყისიდან ორგანიზაციის ფაქტობრივი ლიკვიდაციის დღემდე (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 55-ე მუხლის მე-3 პუნქტი). საანგარიშო პერიოდების (წლის განმავლობაში) შედეგების მიხედვით მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების სხვა შემთხვევები კანონით არ არის გათვალისწინებული.
იგი გამოითვლება, როგორც კომპანიის ან ინდივიდუალური მეწარმის მიღებული შემოსავლის 1 პროცენტი საგადასახადო პერიოდისთვის (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის მე-2 პუნქტი, პუნქტი 6, მუხლი 346.18). თავის მხრივ, ორგანიზაციის მიერ მიღებული შემოსავალი საგადასახადო პერიოდისთვის განისაზღვრება ხელოვნების წესების მიხედვით. Ხელოვნება. რუსეთის საგადასახადო კოდექსის 346.15, 346.17 და 346.18.
გაითვალისწინეთ, რომ მინიმალური გადასახადი უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ორგანიზაციამ მიიღო ზარალი (ანუ, ხარჯები მეტია შემოსავალზე) ან ერთი გადასახადის წლიური ოდენობა მინიმალურ გადასახადზე ნაკლებია ( რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-3 პუნქტის მე-6 პუნქტი).
თუ ორგანიზაცია, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, სრულად აწარმოებს ბუღალტრულ აღრიცხვას, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლო დღეს აუცილებელია მინიმალური გადასახადის დარიცხვა (ერთი გადასახადის ნაცვლად) ასახოს განცხადებებით:
დებეტი 99 კრედიტი 68, სუბანგარიში „გამოთვლები მინიმალურ გადასახადზე“, - მინიმალური გადასახადი დარიცხული იყო წლის ბოლოს;
დებეტი 99 კრედიტი 68, სუბანგარიში "გათვლები ერთჯერადი გადასახადისთვის", - შეუცვალეს დამატებით გადასახდელზე ადრე დარიცხული წინასწარი გადასახადის თანხები.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილ მინიმალურ გადასახადსა და ერთ გადასახადს შორის სხვაობა შეიძლება ჩაითვალოს მომავალი წლის ხარჯებში. მინიმალური გადასახადი გადახდილი, როდესაც ორგანიზაცია იღებს ზარალს, სრულად შედის ხარჯებში. ეს წესი ასევე მოქმედებს იმ შემთხვევაში, თუ ორგანიზაცია მომავალ წელს დაასრულებს უარყოფითი ფინანსური შედეგით, ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადი წარმოქმნის მომავალში გადატანილ ზარალს. ეს პროცედურა დადგენილია პუნქტში. 4 გვ 6 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18. ბუღალტერიაში განსხვავება გადახდილ მინიმალურ გადასახადსა და ერთიან გადასახადს შორის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით არ აისახება არცერთ განცხადებებში.
განვიხილოთ კომპანიის ხარჯებში მინიმალური გადასახადის ჩართვის მაგალითი. ასე რომ, შპს „დემეტრა“ იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, ხოლო კომპანია იხდის ერთჯერად გადასახადს შემოსავალსა და ხარჯებს შორის. 2007 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციამ მიიღო შემოსავალი - 1,4 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები 1,8 მილიონი რუბლის ოდენობით. ამრიგად, 2007 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი 400 ათასი რუბლის ოდენობით. ამასთან დაკავშირებით, შპს დემეტრას საბუღალტრო განყოფილებამ ბიუჯეტში გადარიცხა მინიმალური გადასახადი 14 ათასი რუბლი. (1,4 მილიონი რუბლი x 1%).
2008 წლის შედეგების მიხედვით, კომპანიამ მიიღო შემოსავალი 1,5 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები - 1490 ათასი რუბლი. გარდა ამისა, შპს „დემეტრას“ ბუღალტრულმა განყოფილებამ ხარჯებში შეიტანა 2007 წლისთვის გადახდილი მინიმალური გადასახადი. ამრიგად, 2008 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციას ჰქონდა ზარალი 4000 რუბლის ოდენობით. (1500 ათასი რუბლი - 1490 ათასი რუბლი - 14,000 რუბლი). ამასთან დაკავშირებით, კომპანიამ ბიუჯეტში გადარიცხა მინიმალური გადასახადი 15000 რუბლი. (1,5 მილიონი რუბლი x 1%).
2009 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციამ მიიღო შემოსავალი - 2,2 მილიონი რუბლი. და გაწეული ხარჯები - 1,6 მილიონი რუბლი. ასევე, შპს „დემეტრას“ ბუღალტრული აღრიცხვის განყოფილებამ ხარჯებში შეიტანა 2008 წლის მინიმალური გადასახადი. ამრიგად, 2009 წლის შედეგების მიხედვით, ორგანიზაციის შემოსავალმა მის ხარჯებს 585 ათასი რუბლით გადააჭარბა. (2200 ათასი - 1600 ათასი რუბლი - 15 ათასი რუბლი).
2009 წლის დასაწყისისთვის, წინა წლების ზარალმა შეადგინა 404 ათასი რუბლი. (400 ათასი რუბლი + 4 ათასი რუბლი). ზარალის ამ ოდენობით საწარმოს შეუძლია შეამციროს 2009 წლის ერთიანი გადასახადის საგადასახადო ბაზა. შედეგად, შპს „დემეტრას“ 2009 წლის ერთიანი გადასახადის ოდენობა შეადგენს 27,150 რუბლს. ((585 ათასი რუბლი - 404 ათასი რუბლი) x 15%). და რადგან ეს თანხა (27,150 რუბლი) მეტია მინიმალურ გადასახადზე (2,1 მილიონი რუბლი x 1% = 21,000 რუბლი), ეს თანხა ბიუჯეტში უნდა გადაირიცხოს 2009 წლის ბოლოს.
ზოგადად, ერთ-ერთი განსხვავება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასა და ზოგად საგადასახადო სისტემას შორის არის ის, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, თუნდაც ზარალი იყოს, მინიმალური გადასახადი უნდა იყოს გადახდილი. ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მინიმალური გადასახადი დაბეგვრის ობიექტით „შემცირებული შემოსავალი ხარჯების ოდენობით“ უდრის მიღებული შემოსავლის ერთ პროცენტს.
მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება მხოლოდ გამარტივებული საგადასახადო სისტემით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“. ვინაიდან გამარტივებული საგადასახადო სისტემის „შემოსავლის“ პირობებში გადასახადის გადახდისას ხარჯვითი ნაწილი არ არის გათვალისწინებული. მეწარმეს კი მხოლოდ ფაქტობრივად შეუძლია მიიღოს ზარალი და ასეთი შედეგითაც კი, მას მოუწევს გადასახადის გადახდა
მიღებული შემოსავლის 6%.
მინიმალური შემოსავალი იხდის წლის ბოლოს. მისი განაკვეთი განისაზღვრება შემოსავლის ოდენობის 1%-ით. იგი იხდის იმ შემთხვევაში, თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა უფრო მაღალი აღმოჩნდება, ვიდრე ზოგადად იყო გამოთვლილი. მაგალითად, კომპანიამ მიიღო შემოსავალი წელიწადში 30 მილიონი რუბლის ოდენობით, იმავე პერიოდის ხარჯები - 29 მილიონი რუბლი. საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში იქნება 1 მილიონი რუბლი. შესაბამისად, გადასახადის ოდენობა 15% განაკვეთით არის 150 ათასი რუბლი. ხოლო მინიმალური გადასახადი 300 ათასი რუბლია. (30,000,000 * 0.01). ეს არის ეს თანხა და არა სტანდარტული გადახდის სქემით მიღებული 150 ათასი რუბლი, რომელიც უნდა გადაირიცხოს ბიუჯეტში.
ანალოგიური ვითარება წარმოიქმნება წლის ზარალთან დაკავშირებით. ზოგადად, გადასახადის ოდენობა იქნება ნული, ხოლო გადასახადის გადახდა საჭირო იქნება ბრუნვის 1%-ის ოდენობით. თუ ზარალი მიღებულია კვარტლის, ნახევარი წლის ან სამი კვარტლის შედეგების მიხედვით, მინიმალური გადასახადი არ გადაიხდება. ამ შემთხვევაში, წინასწარი გადახდები უბრალოდ არ არის ჩამოთვლილი. არის სიტუაციები, როცა ერთიანი გადასახადი მინიმალურის ტოლი აღმოჩნდა, მაშინ აუცილებელია ერთიანი გადასახადის გადახდა.
აღსანიშნავია, რომ BCC მინიმალური გადასახადისთვის განსხვავებულია (182 1 05 01050 01 1000 110). გადახდის მიზნით ასევე აუცილებელია მიეთითოს, რომ ეს არის მინიმალური გადასახადი.
მინიმალური გადასახადის შემცირების პროცედურა
მინიმალური გადასახადი შეიძლება შემცირდეს წინასწარი გადახდებით. თუ წლის ბოლოს ირკვევა, რომ აუცილებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა, მაშინ იგი იხდის წლის განმავლობაში განხორციელებულ გადასახადებსა და გამოთვლილ გადასახადს შორის სხვაობის ოდენობით. ზოგჯერ საგადასახადო ოფისი მოითხოვს, რომ წარადგინოთ განცხადება მინიმალური გადასახადის გადასახდელად წინასწარი გადახდების კომპენსაციის შესახებ.
მაგალითად, კომპანიამ მიიღო კვარტალური შემოსავალი 5 მილიონი რუბლი, მისმა ხარჯებმა შეადგინა 4,8 მილიონი რუბლი. შესაბამისად, მან სამჯერ გადაიხადა წინასწარი გადასახადები 30 ათასი რუბლის ოდენობით. (სულ - 90 ათასი რუბლი). წლის ბოლოს მისმა შემოსავალმა შეადგინა 20 მილიონი რუბლი, ხარჯები - 19,2 მილიონი რუბლი. ზოგადად, გადასახადი გამოითვალა 120 ათასი რუბლი. (800000 *0.15). ამიტომ, მან უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი 200 ათასი რუბლი. ამ თანხიდან აკლდება წინასწარი გადახდები 90 ათასი რუბლის ოდენობით, ე.ი. 110 ათასი რუბლის ბალანსი ირიცხება ბიუჯეტში.
თუ აღმოჩნდა, რომ წინასწარი გადახდები აღემატება გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობას, მაშინ მისი გადახდა არ არის საჭირო. და ჭარბი თანხის დარიცხვა შესაძლებელია მომავალში, ან შეგიძლიათ მიმართოთ საგადასახადო სამსახურს თანხის დაბრუნების განაცხადით.
მინიმალური გადასახადის შემცირების სხვა გზა არ არსებობს. ასე რომ, ის ვერ შემცირდება თანამშრომლებისთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიის ოდენობით. ვინაიდან ეს გადახდები უკვე შედის გაწეული ხარჯების ოდენობაში.
ინფორმაციისთვის, თუ როგორ შეგიძლიათ შეადაროთ საგადასახადო სისტემები, რათა ლეგალურად შეამციროთ გადასახადები ბიუჯეტში ბიზნესის წარმოებისას, წაიკითხეთ სტატია ". ხოლო ვისაც ჯერ კიდევ გაქვთ შეკითხვები ან ვისაც სურს მიიღოთ რჩევა პროფესიონალისგან, შეგვიძლია შემოგთავაზოთ უფასო კონსულტაცია. 1C სპეციალისტებისგან დაბეგვრაზე:
USN 2019-ის გამოყენების უპირატესობები
გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, USN, გამარტივებული - ეს ყველაფერი ყველაზე პოპულარული საგადასახადო სისტემის სახელებია მცირე და საშუალო ბიზნესს შორის. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიმზიდველობა განპირობებულია როგორც მცირე საგადასახადო ტვირთით, ასევე აღრიცხვისა და ანგარიშგების შედარებით მარტივად, განსაკუთრებით ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის)
გამარტივებული სისტემა აერთიანებს ორ განსხვავებულ საგადასახადო ვარიანტს, რომლებიც განსხვავდებიან საგადასახადო ბაზაში, გადასახადის განაკვეთსა და გადასახადის გამოთვლის პროცედურაში:
- USN შემოსავალი,
ყოველთვის შეიძლება ითქვას, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის ყველაზე მომგებიანი და მარტივი საგადასახადო სისტემა? ამ კითხვაზე ცალსახად პასუხის გაცემა შეუძლებელია, რადგან შესაძლებელია, რომ თქვენს კონკრეტულ შემთხვევაში გამარტივება არც იყოს ძალიან მომგებიანი და არც ძალიან მარტივი. მაგრამ უნდა ვაღიაროთ, რომ გამარტივებული საგადასახადო სისტემა არის მოქნილი და მოსახერხებელი ინსტრუმენტი, რომელიც საშუალებას გაძლევთ დაარეგულიროთ ბიზნესის საგადასახადო ტვირთი.
აუცილებელია საგადასახადო სისტემების შედარება რამდენიმე კრიტერიუმის მიხედვით, ჩვენ გთავაზობთ მოკლედ გაეცნოთ მათ, აღვნიშნოთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მახასიათებლები.
1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე საქმიანობის განხორციელებისას სახელმწიფოსადმი გადასახდელების ოდენობა
აქ საუბარია არა მხოლოდ ბიუჯეტში გადასახადების სახით გადახდებზე, არამედ დასაქმებულთა საპენსიო, სამედიცინო და სოციალური დაზღვევის გადასახდელებზეც. ასეთ გადარიცხვებს უწოდებენ სადაზღვევო პრემიებს და ზოგჯერ სახელფასო გადასახადებს (რაც სააღრიცხვო თვალსაზრისით არასწორია, მაგრამ გასაგები მათთვის, ვინც იხდის ამ პრემიებს). დასაქმებულებზე გადახდილი თანხების საშუალოდ 30%-ს შეადგენს და ინდმეწარმეები ვალდებულნი არიან გადარიცხონ ეს შენატანები პირადად მათთვისაც.
გამარტივებული საგადასახადო განაკვეთები მნიშვნელოვნად დაბალია, ვიდრე ზოგადი საგადასახადო სისტემის საგადასახადო განაკვეთები. „შემოსავლის“ ობიექტით გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის გადასახადის განაკვეთი მხოლოდ 6%-ია, ხოლო 2016 წლიდან რეგიონებმა მიიღეს უფლება, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა „შემოსავლის“ გადასახადის განაკვეთი 1%-მდე შემცირდეს. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ ობიექტით, გადასახადის განაკვეთი 15%-ია, თუმცა ის ასევე შეიძლება შემცირდეს რეგიონული კანონმდებლობით 5%-მდე.
შემცირებული საგადასახადო განაკვეთის გარდა, STS შემოსავალს აქვს კიდევ ერთი უპირატესობა - ერთიანი გადასახადის შესაძლებლობა იმავე კვარტალში ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიების გამო. ამ რეჟიმში მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ფიზიკურ მეწარმე-დამსაქმებლებს შეუძლიათ ერთიანი გადასახადი 50%-მდე შეამცირონ. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე დასაქმებულ ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გაითვალისწინონ შენატანების მთელი ოდენობა, რის შედეგადაც, მცირე შემოსავლით, შეიძლება საერთოდ არ იყოს გადასახდელი ერთი გადასახადი.
STS შემოსავალს მინუს ხარჯებზე, ჩამოთვლილი სადაზღვევო პრემიები შეიძლება გათვალისწინებულ იქნეს საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯებში, მაგრამ ეს გაანგარიშების პროცედურა ვრცელდება სხვა საგადასახადო სისტემებზეც, ამიტომ არ შეიძლება ჩაითვალოს გამარტივებული სისტემის კონკრეტულ უპირატესობად.
ამრიგად, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა, რა თქმა უნდა, ყველაზე მომგებიანი საგადასახადო სისტემაა ბიზნესმენისთვის, თუ გადასახადები დაითვლება მიღებული შემოსავლის მიხედვით. ნაკლებად მომგებიანი, მაგრამ მხოლოდ ზოგიერთ შემთხვევაში, გამარტივებული სისტემა შეიძლება შევადაროთ UTII სისტემას იურიდიული პირებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის პატენტის ღირებულებასთან დაკავშირებით.
ყველა შპს-ის ყურადღებას ვაქცევთ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე - ორგანიზაციებს გადასახადების გადახდა მხოლოდ საბანკო გადარიცხვით შეუძლიათ. ეს არის ხელოვნების მოთხოვნა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 45, რომლის თანახმად, ორგანიზაციის გადასახადის გადახდის ვალდებულება შესრულებულად ითვლება მხოლოდ ბანკში გადახდის დავალების წარდგენის შემდეგ. ფინანსთა სამინისტრო შპს-ს ნაღდი ფულით გადასახადების გადახდას კრძალავს. ჩვენ გირჩევთ გახსნათ მიმდინარე ანგარიში ხელსაყრელი პირობებით.
2. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის აღრიცხვისა და ანგარიშგების სირთულე
ამ კრიტერიუმის მიხედვით, USN ასევე მიმზიდველად გამოიყურება. გამარტივებულ სისტემაზე საგადასახადო აღრიცხვა ტარდება USN-სთვის შემოსავლებისა და ხარჯების სპეციალურ წიგნში (KUDiR) (ფორმა,). 2013 წლიდან იურიდიული პირებიც აწარმოებენ ბუღალტრულ აღრიცხვას გამარტივებული წესით, ინდმეწარმეებს ასეთი ვალდებულება არ აქვთ.
იმისათვის, რომ თქვენ შეგიძლიათ სცადოთ ბუღალტრული აღრიცხვის აუთსორსინგის ვარიანტი ყოველგვარი მატერიალური რისკის გარეშე და გადაწყვიტოთ, ჯდება თუ არა, ჩვენ, 1C-სთან ერთად, მზად ვართ მივაწოდოთ ჩვენს მომხმარებლებს ერთთვიანი უფასო საბუღალტრო მომსახურება:
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შესახებ ანგარიშგება წარმოდგენილია მხოლოდ ერთი დეკლარაციით, რომელიც უნდა წარადგინონ წლის ბოლოს 31 მარტამდე ორგანიზაციებისთვის და 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
შედარებისთვის, დღგ-ს გადამხდელები, საწარმოები ზოგად საგადასახადო სისტემაზე და UTII-ზე, ისევე როგორც ინდივიდუალური მეწარმეები UTII-ზე აგზავნიან დეკლარაციას ყოველკვარტალურად.
არ უნდა დაგვავიწყდეს, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, გარდა საგადასახადო პერიოდისა, ე.ი. კალენდარული წელი ასევე არის საანგარიშო პერიოდები - პირველი კვარტალი, ექვსი თვე, ცხრა თვე. მიუხედავად იმისა, რომ პერიოდს ეწოდება საანგარიშო პერიოდი, მისი შედეგების მიხედვით, არ არის საჭირო დეკლარაციის წარდგენა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაგრამ აუცილებელია წინასწარი გადასახადების გამოთვლა და გადახდა KUDiR-ის მიხედვით, რაც შემდეგ იქნება გათვალისწინებული, როდესაც ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება წლის ბოლოს (მაგალითები ავანსის გაანგარიშებით მოცემულია სტატიის ბოლოს).
| მეტი: |
3. დავები USN-ის გადამხდელებსა და საგადასახადო და სასამართლო ორგანოებს შორის
გამარტივებული საშემოსავლო გადასახადის რეჟიმის იშვიათად გათვალისწინებულ, მაგრამ მნიშვნელოვან პლიუსს წარმოადგენს ისიც, რომ გადასახადის გადამხდელს ამ შემთხვევაში არ სჭირდება ხარჯების მართებულობისა და სწორი დოკუმენტაციის დადასტურება. საკმარისია ჩაწეროთ KUDiR-ში მიღებული შემოსავალი და წლის ბოლოს წარადგინოთ დეკლარაცია გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, ისე რომ არ ინერვიულოთ, რომ სამაგიდო შემოწმების შედეგების მიხედვით, შეიძლება დაერიცხოს დავალიანება, ჯარიმები და ჯარიმები. ზოგიერთი ხარჯის არაღიარებამდე. ამ რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას ხარჯები საერთოდ არ არის გათვალისწინებული.
მაგალითად, საგადასახადო ორგანოებთან დავები საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას ხარჯების აღიარებაზე და ზარალის ნამდვილობაზე ბიზნესმენებს უზენაეს საარბიტრაჟო სასამართლომდეც კი მიჰყავს (რა შემთხვევებია საგადასახადო ორგანოების მიერ სასმელი წყლისა და ტუალეტის ოფისებში ხარჯების არაღიარების შემთხვევები. ). რა თქმა უნდა, გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი მინუს ხარჯები ასევე უნდა დაადასტურონ თავიანთი ხარჯები სწორად შესრულებული დოკუმენტებით, მაგრამ შესამჩნევად ნაკლებია დავა მათი მოქმედების შესახებ. დახურულია, ე.ი. ხარჯების მკაცრად განსაზღვრული ჩამონათვალი, რომელიც შეიძლება იქნას გათვალისწინებული საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16 მუხლში.
Simplifiers-ს გაუმართლა იმითაც, რომ ისინი არ არიან (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას) გადასახადი, რაც ასევე იწვევს უამრავ დავას და ძნელად ადმინისტრირებას, ე.ი. დარიცხვა, გადახდა და ბიუჯეტიდან დაბრუნება.
USN ნაკლებად სავარაუდოა, რომ გამოიწვიოს. ამ სისტემაში არ არსებობს ისეთი აუდიტის რისკის კრიტერიუმები, როგორიცაა საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშებისას ზარალის ანგარიშგება, მეწარმის შემოსავალში დანახარჯების მაღალი პროცენტი პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას და დღგ-ის მნიშვნელოვანი წილი, რომელიც ანაზღაურდება ბიუჯეტიდან. ბიზნესისთვის ადგილზე საგადასახადო შემოწმების შედეგები არ არის დაკავშირებული ამ სტატიის თემასთან, ჩვენ მხოლოდ აღვნიშნავთ, რომ საწარმოებისთვის დამატებითი გადასახადის საშუალო ოდენობა მის შედეგებზე დაყრდნობით არის მილიონ რუბლზე მეტი.
გამოდის, რომ გამარტივებული სისტემა, განსაკუთრებით გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალი, ამცირებს საგადასახადო დავების და საველე აუდიტის რისკებს და ეს დამატებით უპირატესობად უნდა იქნას აღიარებული.
4. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გადამხდელთა გადასახადის გადამხდელებთან სხვა რეჟიმში მუშაობის შესაძლებლობა.
შესაძლოა, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთადერთი მნიშვნელოვანი მინუსი არის პარტნიორებისა და მყიდველების წრის შეზღუდვა მათთვის, ვისაც არ სჭირდება შეტანილი დღგ-ის გათვალისწინება. დღგ-ით მომუშავე კონტრაგენტი, სავარაუდოდ, უარს იტყვის გამარტივებულთან მუშაობაზე, თუ მათი დღგ-ის ხარჯები არ კომპენსირდება თქვენი საქონლის ან მომსახურების დაბალი ფასით.
ზოგადი ინფორმაცია USN 2019-ის შესახებ
თუ გამარტივებულ სისტემას თქვენთვის სასარგებლო და მოსახერხებლად თვლით, გირჩევთ გაეცნოთ მას უფრო დეტალურად, რისთვისაც მივმართავთ თავდაპირველ წყაროს, ე.ი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი. ჩვენ დავიწყებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გაცნობას მათთან, ვინც ჯერ კიდევ შეძლებს ამ საგადასახადო სისტემის გამოყენებას.
შეუძლია გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება 2019 წელს
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადამხდელები შეიძლება იყვნენ ორგანიზაციები (იურიდიული პირები) და ინდივიდუალური მეწარმეები (ფიზიკური პირები), თუ მათ არ ექვემდებარება ქვემოთ ჩამოთვლილი რიგი შეზღუდვები.
დამატებითი შეზღუდვა ვრცელდება უკვე მოქმედ ორგანიზაციაზე, რომელსაც შეუძლია გადავიდეს გამარტივებულ რეჟიმზე, თუ წლის 9 თვის შედეგების შემდეგ, როდესაც იგი წარადგენს შეტყობინებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ, მისი გაყიდვები და არაოპერაციული შემოსავალი. არ აღემატება 112,5 მილიონ რუბლს. ეს შეზღუდვები არ ვრცელდება ინდივიდუალურ მეწარმეებზე.
- ბანკები, ლომბარდები, საინვესტიციო ფონდები, მზღვეველები, კერძო საპენსიო ფონდები, ფასიანი ქაღალდების ბაზრის პროფესიონალი მონაწილეები, მიკროსაფინანსო ორგანიზაციები;
- ფილიალების მქონე ორგანიზაციები;
- სახელმწიფო და საბიუჯეტო დაწესებულებები;
- აზარტული თამაშების მატარებელი და ორგანიზებული ორგანიზაციები;
- უცხოური ორგანიზაციები;
- ორგანიზაციები, რომლებიც წარმოების გაზიარების ხელშეკრულებების მხარეები არიან;
- ორგანიზაციები, რომლებშიც სხვა ორგანიზაციების წილი 25%-ზე მეტია (გარდა არაკომერციული ორგანიზაციებისა, საბიუჯეტო სამეცნიერო და საგანმანათლებლო დაწესებულებებისა და იმ ორგანიზაციებისა, რომლებშიც საწესდებო კაპიტალი მთლიანად შედგება შეზღუდული შესაძლებლობის მქონე პირთა საზოგადოებრივი ორგანიზაციების შენატანებისგან);
- ორგანიზაციები, რომელთა ძირითადი საშუალებების ნარჩენი ღირებულება 150 მილიონ რუბლს აღემატება.
2019 წელს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენება შეუძლებელია
ორგანიზაციები და ინდივიდუალური მეწარმეები ვერ გამოიყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას:
- აქციზური საქონლის (ალკოჰოლი და თამბაქოს ნაწარმი, მანქანები, ბენზინი, დიზელის საწვავი და ა.შ.) წარმოება;
- წიაღისეულის მოპოვება და რეალიზაცია, გარდა ჩვეულებრივისა, როგორიცაა ქვიშა, თიხა, ტორფი, დატეხილი ქვა, სამშენებლო ქვა;
- გადავიდა ერთიან სასოფლო-სამეურნეო გადასახადზე;
- 100-ზე მეტი თანამშრომელი;
- რომლებმაც გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა კანონით დადგენილ ვადაში და წესით არ განაცხადეს.
USN ასევე არ ვრცელდება კერძო ნოტარიუსების, ადვოკატების, რომლებმაც დააარსეს საადვოკატო ოფისები და ადვოკატთა ფორმირებების სხვა ფორმები.
იმისათვის, რომ თავიდან აიცილოთ სიტუაცია, რომელშიც ვერ შეძლებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებას, გირჩევთ, ყურადღებით გაითვალისწინოთ OKVED კოდების არჩევანი ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ან შპს-ებისთვის. თუ რომელიმე შერჩეული კოდი შეესაბამება ზემოთ მოცემულ აქტივობებს, მაშინ გადასახადი არ დაუშვებს მასზე მოხსენებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაში. ვისაც ეჭვი ეპარება მათ არჩევანში, ჩვენ შეგვიძლია შემოგთავაზოთ OKVED კოდების უფასო არჩევანი.
დაბეგვრის ობიექტი გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის განმასხვავებელი მახასიათებელია გადასახადის გადამხდელისთვის ნებაყოფლობითი არჩევის შესაძლებლობა დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავალსა“ და „შემოსავლის შემცირებას ხარჯების ოდენობით“ შორის (რასაც ხშირად უწოდებენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“).
გადასახადის გადამხდელს შეუძლია ყოველწლიურად გააკეთოს არჩევანი საგადასახადო ობიექტებს შორის „შემოსავალი“ ან „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, წინასწარ შეატყობინა საგადასახადო სამსახურს ახალი წლიდან ობიექტის შეცვლის განზრახვის შესახებ.
შენიშვნა: ასეთი არჩევანის შესაძლებლობის ერთადერთი შეზღუდვა ეხება გადასახადის გადამხდელებს - მონაწილეებს უბრალო საპარტნიორო ხელშეკრულებაში (ან ერთობლივ საქმიანობაზე), ასევე ქონების ნდობის მართვის შესახებ ხელშეკრულებაში. მათთვის გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე დაბეგვრის ობიექტი შეიძლება იყოს მხოლოდ „შემოსავლის მინუს ხარჯები“.
საგადასახადო ბაზა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
დაბეგვრის ობიექტზე „შემოსავლები“ საგადასახადო ბაზად ითვლება შემოსავლის ფულადი ღირებულება, ხოლო ობიექტისთვის „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ საგადასახადო ბაზად ითვლება ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავლის ფულადი ღირებულება.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15-დან 346.17-მდე მუხლებში მითითებულია ამ რეჟიმით შემოსავლისა და ხარჯების განსაზღვრისა და აღიარების პროცედურა. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შემოსავალად აღიარებულია შემდეგი:
- გაყიდვების შემოსავალი, ე.ი. შემოსავალი საკუთარი წარმოების და ადრე შეძენილი საქონლის, სამუშაოებისა და მომსახურების რეალიზაციიდან და საკუთრების უფლების რეალიზაციიდან მიღებული შემოსავალი;
- ხელოვნებაში მითითებული არასაოპერაციო შემოსავალი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250, როგორიცაა უსასყიდლოდ მიღებული ქონება, შემოსავალი სესხის ხელშეკრულებებზე პროცენტის სახით, კრედიტი, საბანკო ანგარიში, ფასიანი ქაღალდები, პოზიტიური გაცვლა და ჯამური განსხვავებები და ა.შ.
გამარტივებულ სისტემაზე აღიარებული ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.
საგადასახადო განაკვეთები გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის
გადასახადის განაკვეთი STS შემოსავლის ვარიანტისთვის არის ზოგადად 6%. მაგალითად, თუ თქვენ მიიღეთ შემოსავალი 100 ათასი რუბლის ოდენობით, მაშინ გადასახადის ოდენობა იქნება მხოლოდ 6 ათასი რუბლი. 2016 წელს რეგიონებმა მიიღეს უფლება 1%-მდე შეემცირებინათ საგადასახადო განაკვეთი STS-ის შემოსავალზე, მაგრამ ყველა მათგანი არ სარგებლობს ამ უფლებით.
STS ვარიანტის "შემოსავლის მინუს ხარჯების" ჩვეულებრივი განაკვეთი არის 15%, მაგრამ რუსეთის ფედერაციის სუბიექტების რეგიონალურმა კანონმდებლობამ შეიძლება შეამციროს გადასახადის განაკვეთი 5%-მდე ინვესტიციების მოსაზიდად ან გარკვეული ტიპის საქმიანობის განსავითარებლად. რა განაკვეთი მოქმედებს თქვენს რეგიონში შეგიძლიათ გაიგოთ რეგისტრაციის ადგილზე საგადასახადო ოფისში.
პირველად დარეგისტრირებულ IP-ს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შეუძლია მიიღოს, ე.ი. ნულოვანი გადასახადით მუშაობის უფლება, თუ მათ რეგიონში მიიღება შესაბამისი კანონი.
რომელი ობიექტი აირჩიოს: STS შემოსავალი თუ STS შემოსავალი ხარჯების გამოკლებით?
არსებობს საკმაოდ პირობითი ფორმულა, რომელიც საშუალებას გაძლევთ აჩვენოთ ხარჯების რომელ დონეზე გადასახადის ოდენობა გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი იქნება გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის ოდენობის შემოსავლის გამოკლებით:
შემოსავალი*6% = (შემოსავლები - ხარჯები)*15%
ამ ფორმულის შესაბამისად, STS გადასახადის თანხები იქნება თანაბარი, როდესაც ხარჯები შეადგენს შემოსავლის 60%-ს. გარდა ამისა, რაც მეტია ხარჯები, მით ნაკლებია გადასახადი, ე.ი. თანაბარი შემოსავლებით, STS ვარიანტი შემოსავალი მინუს ხარჯები იქნება უფრო მომგებიანი. თუმცა, ეს ფორმულა არ ითვალისწინებს სამ მნიშვნელოვან კრიტერიუმს, რომელსაც შეუძლია მნიშვნელოვნად შეცვალოს გამოთვლილი გადასახადის თანხა.
1. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გამოსათვლელად ხარჯების აღიარება და აღრიცხვა შემოსავალი მინუს ხარჯები:
USN ხარჯები შემოსავალი მინუს ხარჯები უნდა იყოს სათანადოდ დოკუმენტირებული. საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას არ იქნება გათვალისწინებული დაუდასტურებელი ხარჯები. თითოეული ხარჯის დასადასტურებლად თქვენ უნდა გქონდეთ მისი გადახდის დამადასტურებელი დოკუმენტი (როგორიცაა ქვითარი, ანგარიშის ამონაწერი, გადახდის დავალება, ნაღდი ფულის ქვითარი) და საქონლის გადაცემის ან მომსახურების გაწევისა და სამუშაოს შესრულების დამადასტურებელი დოკუმენტი, ე.ი. საქონლის გადაცემის ბილეთი ან მომსახურებისა და სამუშაოების აქტი;
ხარჯების დახურული სია. ყველა ხარჯი, თუნდაც სწორად შესრულებული და ეკონომიკურად გამართლებული, არ შეიძლება იყოს გათვალისწინებული. გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღიარებული ხარჯების მკაცრად შეზღუდული ჩამონათვალი შემოსავალი მინუს ხარჯები მოცემულია ხელოვნებაში. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.16.
გარკვეული სახის ხარჯების აღიარების სპეციალური პროცედურა. ასე რომ, გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯების გათვალისწინების მიზნით, შემოსავალი მინუს ხარჯები, საჭიროა არა მხოლოდ ამ საქონლის გადახდის დოკუმენტირება მიმწოდებელზე, არამედ გაყიდოთ ისინი თქვენს მყიდველზე. (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.17 მუხლი).
მნიშვნელოვანი წერტილი- განხორციელების პირობებში იგულისხმება არა თქვენი მყიდველის მიერ საქონლის ფაქტობრივი გადახდა, არამედ მხოლოდ საქონლის გადაცემა მის საკუთრებაში. ეს საკითხი განხილული იყო რუსეთის ფედერაციის უზენაესი საარბიტრაჟო სასამართლოს 29.06. No808/10 დადგენილებაში. 2010 წ, რომლის მიხედვითაც „... საგადასახადო კანონმდებლობიდან არ გამომდინარეობს, რომ ნაყიდი და გაყიდული საქონლის ღირებულების ხარჯებში ჩართვის პირობაა მისი გადახდა მყიდველის მიერ“. ამრიგად, შემდგომი გასაყიდად განკუთვნილი საქონლის შეძენის ხარჯების ანაზღაურების მიზნით, გამარტივებულმა უნდა გადაიხადოს ეს საქონელი, ჩარიცხოს და გაყიდოს, ე.ი. გადასცეს მყიდველს. ის ფაქტი, რომ მყიდველმა გადაიხადა ამ პროდუქტში გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, არ აქვს მნიშვნელობა შემოსავალს მინუს ხარჯებს.
შესაძლებელია კიდევ ერთი რთული ვითარება, თუ კვარტალის ბოლოს მიიღებთ წინასწარ გადახდას თქვენი მყიდველისგან, მაგრამ არ გქონდათ დრო, რომ თანხა გადარიცხოთ მიმწოდებელზე. დავუშვათ, სავაჭრო და შუამავალმა ფირმამ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მიიღო წინასწარი გადახდა 10 მილიონი რუბლის ოდენობით, საიდანაც 9 მილიონი რუბლი. უნდა გადაიხადოს მიმწოდებელს. თუ რაიმე მიზეზით მათ ვერ მოახერხეს მიმწოდებლის გადახდა საანგარიშო კვარტალში, მაშინ მისი შედეგების მიხედვით, წინასწარი გადახდა უნდა მოხდეს 10 მილიონ რუბლში მიღებული შემოსავლის საფუძველზე, ე.ი. 1,5 მილიონი რუბლი (ჩვეულებრივი კურსით 15%). ასეთი თანხა შეიძლება იყოს მნიშვნელოვანი STS გადამხდელისთვის, რომელიც მუშაობს მყიდველის ფულით. მომავალში, სათანადო რეგისტრაციის შემდეგ, ეს ხარჯები იქნება გათვალისწინებული წლის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას, მაგრამ ასეთი თანხების დაუყოვნებლივ გადახდის აუცილებლობა შეიძლება იყოს უსიამოვნო სიურპრიზი.
2. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ერთიანი გადასახადის შემცირების შესაძლებლობა შემოსავალი გადახდილი სადაზღვევო პრემიებიდან. ზემოთ უკვე ითქვა, რომ ამ რეჟიმში შესაძლებელია თვით ერთიანი გადასახადის შემცირება, ხოლო გამარტივებულ საგადასახადო რეჟიმში საგადასახადო ბაზის გამოთვლისას შეიძლება გათვალისწინებული იყოს შემოსავალი მინუს ხარჯები, სადაზღვევო პრემიები.
✐მაგალითი ▼
3. სტს-ის რეგიონული გადასახადის განაკვეთის შემცირება შემოსავლის გამოკლებით ხარჯები 15%-დან 5%-მდე.
თუ თქვენმა რეგიონმა მიიღო კანონი, რომელიც ადგენს დიფერენცირებულ საგადასახადო განაკვეთს გადასახადის გადამხდელებისთვის, რომლებიც იყენებენ STS-ს 2019 წელს, მაშინ ეს იქნება პლუსი STS შემოსავალი მინუს ხარჯების ვარიანტის სასარგებლოდ და მაშინ ხარჯების დონე შეიძლება იყოს 60%-ზე ნაკლებიც.
✐მაგალითი ▼
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის პროცედურა
ახლად რეგისტრირებულ ბიზნეს სუბიექტებს (IP, LLC) შეუძლიათ გადავიდნენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან არაუგვიანეს 30 დღისა წარდგენით. ასეთი შეტყობინება ასევე შეიძლება დაუყოვნებლივ წარედგინოს საგადასახადო სამსახურს შპს-ს რეგისტრაციის ან ინდივიდუალური მეწარმის რეგისტრაციის დოკუმენტებთან ერთად. ინსპექტირების უმეტესობა მოითხოვს შეტყობინების ორ ასლს, მაგრამ ზოგიერთი IFTS მოითხოვს სამს. ერთი ეგზემპლარი დაგიბრუნდებათ საგადასახადო სამსახურის ბეჭდით.
თუ, 2019 წლის საანგარიშო (საგადასახადო) პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელის შემოსავალმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე გადააჭარბა 150 მილიონ რუბლს, მაშინ ის კარგავს უფლებას გამოიყენოს გამარტივებული სისტემა კვარტალის დასაწყისიდან, რომელშიც ჭარბი იყო. დაშვებული.
ჩვენს სერვისში შეგიძლიათ უფასოდ მოამზადოთ შეტყობინება გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლის შესახებ (შესაბამისია 2019 წლისთვის):
უკვე მოქმედ იურიდიულ პირებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასვლა მხოლოდ ახალი კალენდარული წლის დასაწყისიდან, რისთვისაც შეტყობინება უნდა წარედგინოს არაუგვიანეს მიმდინარე წლის 31 დეკემბრისა (შეტყობინებების ფორმები მსგავსია ზემოთ მითითებული ). რაც შეეხება UTII-ის გადამხდელებს, რომლებმაც შეწყვიტეს გარკვეული ტიპის საქმიანობის განხორციელება იმპუტაციაზე, მათ შეუძლიათ მიმართონ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას და ერთი წლის განმავლობაში. ასეთი გადასვლის უფლება მოცემულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.13 მუხლის მე-2 პუნქტის მე-2 პუნქტით.
ერთიანი გადასახადი 2019 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის
მოდით გავარკვიოთ, როგორ უნდა გამოთვალონ და გადაიხადონ გადასახადის გადამხდელებმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემა 2019 წელს. გამარტივებული ხალხის მიერ გადახდილ გადასახადს ერთიან გადასახადს უწოდებენ. ერთიანი გადასახადი ცვლის საწარმოებისთვის საშემოსავლო გადასახადის, ქონების გადასახადის და ა.შ. რა თქმა უნდა, ეს წესი არ არის გამონაკლისის გარეშე:
- რუსეთის ფედერაციაში საქონლის შემოტანისას დღგ უნდა გადაიხადოს გამარტივებულ ადამიანებს;
- გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე მყოფმა საწარმოებმაც უნდა გადაიხადონ ქონების გადასახადი, თუ ეს ქონება, კანონის მიხედვით, საკადასტრო ღირებულებით შეფასდება. კერძოდ, 2014 წლიდან ასეთი გადასახადი უნდა გადაიხადონ საწარმოებმა, რომლებიც ფლობენ საცალო და საოფისე ფართებს, მაგრამ ჯერჯერობით მხოლოდ იმ რეგიონებში, სადაც შესაბამისი კანონებია მიღებული.
ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის ერთიანი გადასახადი ცვლის პირადი საშემოსავლო გადასახადს ბიზნეს საქმიანობიდან, დღგ-ს (გარდა დღგ-ის რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე შემოტანისას) და ქონების გადასახადს. ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გათავისუფლდნენ სამეწარმეო საქმიანობაში გამოყენებულ ქონებაზე გადასახადის გადახდისგან, თუ ისინი შესაბამისი განცხადებით მიმართავენ თავიანთ საგადასახადო სამსახურს.
საგადასახადო და საანგარიშგებო პერიოდები გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე
როგორც ზემოთ უკვე გავარკვიეთ, ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება განსხვავდება STS შემოსავალზე და STS შემოსავალზე მინუს ხარჯები მისი განაკვეთით და საგადასახადო ბაზით, მაგრამ ისინი იგივეა მათთვის.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გამოანგარიშების საგადასახადო პერიოდი არის კალენდარული წელი, თუმცა ამის თქმა შეიძლება მხოლოდ პირობითად. გადასახადის განვადებით ან წინასწარ გადახდის ვალდებულება წარმოიქმნება ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს, რომელიც შეადგენს კალენდარული წლის კვარტალს, ექვს თვეს და ცხრა თვეს.
ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდის ვადები შემდეგია:
- პირველი კვარტალის შედეგების მიხედვით - 25 აპრილი;
- ნახევარი წლის ბოლოს - 25 ივლისი;
- ცხრა თვის შედეგების მიხედვით - 25 ოქტომბერი.
თავად ერთიანი გადასახადი გამოითვლება წლის ბოლოს, კვარტალურად უკვე განხორციელებული ყველა წინასწარი გადახდის გათვალისწინებით. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადის გადახდის ვადა 2019 წლის ბოლოს:
- ორგანიზაციებისთვის 2020 წლის 31 მარტამდე;
- 2020 წლის 30 აპრილამდე ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის.
ყოველი დაგვიანების დღისთვის წინასწარი გადახდის პირობების დარღვევისთვის ერიცხება ჯარიმა რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის 1/300-ის ოდენობით. თუ თავად ერთიანი გადასახადი არ გადაირიცხება წლის ბოლოს, მაშინ ჯარიმის გარდა, დაწესდება ჯარიმა გადაუხდელი გადასახადის თანხის 20%-ის ოდენობით.
გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშება
ერთიანი გადასახადი გამოითვლება დარიცხვის პრინციპით, ე.ი. კუმულაციური ჯამი წლის დასაწყისიდან. პირველი კვარტლის შედეგების მიხედვით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშებისას საჭიროა გამოთვლილი საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე, და ეს თანხა გადაიხადოთ 25 აპრილამდე.
ნახევარი წლის შედეგებზე დაფუძნებული ავანსის გათვალისწინებით, აუცილებელია 6 თვის (იანვარი-ივნისი) მიღებული საგადასახადო ბაზის გამრავლება გადასახადის განაკვეთზე და გამოვაკლოთ უკვე გადახდილი ავანსი პირველი კვარტლისათვის. ამ თანხიდან. დანარჩენი ბიუჯეტში 25 ივლისამდე უნდა ჩაირიცხოს.
ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშება მსგავსია: წლის დასაწყისიდან 9 თვის განმავლობაში (იანვარი-სექტემბერი) გამოთვლილი საგადასახადო ბაზა მრავლდება გადასახადის განაკვეთზე და მიღებული თანხა მცირდება წინა სამსა და ექვსზე უკვე გადახდილ ავანსებზე. თვეების. დარჩენილი თანხა 25 ოქტომბრამდე უნდა გადაიხადოთ.
წლის ბოლოს ჩვენ ვიანგარიშებთ ერთ გადასახადს - ვამრავლებთ მთელი წლის საგადასახადო ბაზას გადასახადის განაკვეთზე, გამოვაკლებთ სამივე წინასწარ გადასახადს მიღებულ თანხას და ვიხდით სხვაობას 31 მარტამდე (ორგანიზაციებისთვის) ან 30 აპრილამდე. (ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის).
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გადასახადის გაანგარიშება შემოსავალი 6%
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე ავანსის და ერთიანი გადასახადის გაანგარიშების თავისებურება შემოსავალს წარმოადგენს საანგარიშო კვარტალში გადარიცხული სადაზღვევო პრემიების ოდენობით გამოთვლილი გადახდების შემცირების შესაძლებლობა. დასაქმებულ საწარმოებსა და ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ გადასახადების შემცირება 50%-მდე, მაგრამ მხოლოდ შენატანების ფარგლებში. თანამშრომლების გარეშე ინდივიდუალურ მეწარმეებს შეუძლიათ შეამცირონ გადასახადი შენატანების მთელ ოდენობაზე, 50%-იანი ლიმიტის გარეშე.
✐მაგალითი ▼
IP ალექსანდროვი გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე შემოსავალი, რომელსაც არ ჰყავს თანამშრომლები, მიიღო შემოსავალი პირველ კვარტალში 150,000 რუბლი. და მარტში გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. წინასწარი გადახდა 1 კვ. ტოლი იქნება: (150,000 * 6%) = 9,000 რუბლი, მაგრამ ის შეიძლება შემცირდეს გადახდილი შენატანების ოდენობით. ანუ ამ შემთხვევაში ავანსი მცირდება ნულამდე, ამიტომ მისი გადახდა არ არის საჭირო.
მეორე კვარტალში მიიღეს შემოსავალი 220 000 მანეთი, სულ ნახევარი წლის განმავლობაში, ე.ი. იანვრიდან ივნისამდე შემოსავლის მთლიანი ოდენობა იყო 370,000 რუბლი. მეორე კვარტალში მეწარმემ ასევე გადაიხადა სადაზღვევო პრემია 9000 რუბლის ოდენობით. ნახევარი წლის ავანსის გაანგარიშებისას ის უნდა შემცირდეს პირველ და მეორე კვარტალში გადახდილი შენატანებით. გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.
მეწარმის შემოსავალმა მესამე კვარტალში შეადგინა 179 000 რუბლი, ხოლო მესამე კვარტალში მან გადაიხადა 10 000 რუბლი სადაზღვევო პრემიით. ცხრა თვის ავანსის გაანგარიშებისას, პირველ რიგში ვიანგარიშებთ წლის დასაწყისიდან მიღებულ ყველა შემოსავალს: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 რუბლი) და ვამრავლებთ 6%-ზე.
ჩვენ შევამცირებთ მიღებულ თანხას, რომელიც უდრის 32,940 რუბლს, ყველა გადახდილი სადაზღვევო პრემიით (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 რუბლი) და მეორე კვარტლის შედეგების შემდეგ გადარიცხული წინასწარი გადახდებით (4,200).რუბლი). მთლიანობაში, ცხრა თვის შედეგების შემდეგ წინასწარი გადახდის ოდენობა იქნება: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 რუბლი).
წლის ბოლომდე იე ალექსანდროვმა გამოიმუშავა კიდევ 243 000 რუბლი, ხოლო მისმა წლიურმა შემოსავალმა შეადგინა 792 000 რუბლი. დეკემბერში მან გადაიხადა სადაზღვევო პრემიის დარჩენილი ოდენობა 13158 რუბლი*.
*შენიშვნა: 2019 წელს მოქმედი სადაზღვევო პრემიების გამოთვლის წესების მიხედვით, IP შენატანები თავად შეადგენს 36,238 რუბლს. პლუს შემოსავლის 1%, რომელიც აღემატება 300 ათას რუბლს. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 რუბლი). ამასთან, შემოსავლის 1%-ის გადახდა შესაძლებელია წლის ბოლოს, 2020 წლის 1 ივლისამდე. ჩვენს მაგალითში, ინდმეწარმემ მიმდინარე წელს გადაიხადა შენატანების მთელი ოდენობა, რათა 2019 წლის ბოლოს შეძლოს ერთიანი გადასახადის შემცირება.
ჩვენ ვიანგარიშებთ გამარტივებული საგადასახადო სისტემის წლიურ ერთჯერად გადასახადს: 792,000 * 6% = 47,520 რუბლს, მაგრამ წლის განმავლობაში განხორციელდა წინასწარი გადასახადები (4,200 + 740 = 4,940 რუბლი) და სადაზღვევო პრემიები (9,000 + 9,000 + 10,001 + 10,000 + 10,001 + რუბლი).
ერთიანი გადასახადის ოდენობა წლის ბოლოს იქნება: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 რუბლი), ანუ ერთიანი გადასახადი თითქმის მთლიანად შემცირდა მათთვის გადახდილი სადაზღვევო პრემიების გამო.
გადასახადის გაანგარიშება გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები 15%
ავანსის და გადასახადის გაანგარიშების პროცედურა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით შემოსავალი გამოკლებული ხარჯები მსგავსია წინა მაგალითის იმ განსხვავებით, რომ შემოსავალი შეიძლება შემცირდეს გაწეული ხარჯებით და გადასახადის განაკვეთი განსხვავებული იქნება (5%-დან 15%-მდე სხვადასხვა რეგიონში. ). გარდა ამისა, სადაზღვევო პრემიები არ ამცირებს გამოთვლილ გადასახადს, არამედ მხედველობაში მიიღება ხარჯების მთლიან მოცულობაში, ამიტომ მათზე ფოკუსირებას აზრი არ აქვს.
✐მაგალითი ▼
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მოქმედი შპს ვესნას შემოსავალი და ხარჯები კვარტალურად შევიყვანთ ცხრილში:
წინასწარი გადახდა 1 კვარტლის შედეგების მიხედვით: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 რუბლი. გადახდა დროულად განხორციელდა.
მოდით გამოვთვალოთ წინასწარი გადახდა ექვსი თვის განმავლობაში: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000) გამოკლებული კუმულატიური ხარჯები (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 რუბლი მინუს 30,0 რუბლი. (ავანსი გადახდილი პირველ კვარტალში) = 45000 რუბლი, რომელიც გადაიხადეს 25 ივლისამდე.
ავანსი 9 თვის განმავლობაში იქნება: კუმულაციური შემოსავალი (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) კუმულატიური ხარჯების გამოკლებით (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 1140,000 რუბლი = 150%. ამ თანხიდან გამოაკლეთ გადახდილი წინასწარი გადახდები პირველი და მეორე კვარტლისათვის (30000 + 45000) და მიიღეთ წინასწარი გადახდა 9 თვის შედეგებისთვის, ტოლი 39000 რუბლი.
წლის ბოლოს ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად, ჩვენ ვაჯამებთ ყველა შემოსავალსა და ხარჯს:
შემოსავალი: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 რუბლი
ხარჯები: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 რუბლი.
ჩვენ განვიხილავთ საგადასახადო ბაზას: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 რუბლი და გავამრავლოთ გადასახადის განაკვეთი 15% = 174 ათასი რუბლი. ამ მაჩვენებელს გამოვაკლებთ გადახდილ წინასწარ გადასახადებს (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), დარჩენილი თანხა 60 ათასი რუბლი იქნება წლის ბოლოს გადასახდელი ერთიანი გადასახადის ოდენობა.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემაზე მყოფი გადასახადის გადამხდელებისთვის შემოსავალი მინუს ხარჯები კვლავ რჩება მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშების ვალდებულება მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1%-ის ოდენობით. იგი გამოითვლება მხოლოდ წლის ბოლოს და იხდის მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ ჩვეული წესით დარიცხული გადასახადი მინიმუმზე ნაკლებია ან სრულიად არ არსებობს (ზარალის მიღებისას).
ჩვენს მაგალითში მინიმალური გადასახადი შეიძლება იყოს 47 ათასი რუბლი, მაგრამ შპს ვესნამ გადაიხადა მთლიანი გადასახადი 174 ათასი რუბლი, რაც აღემატება ამ თანხას. თუ ზემოაღნიშნული მეთოდით გამოთვლილი წლის ერთიანი გადასახადი აღმოჩნდა 47 ათას რუბლზე ნაკლები, მაშინ იქნებოდა მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება.
გამარჯობა! ხშირად გვეკითხებიან, რა არის "მინიმალური გადასახადი" გამოყენებისას? კომპანიებისა და მეწარმეების უმეტესობა, რომლებიც გადაწყვეტენ არჩევანს, იყენებენ 6%-იან განაკვეთს „შემოსავლის“ ბაზიდან.
მაგრამ, როგორც უკვე არაერთხელ ვთქვით, არის კიდევ ერთი ვარიანტი: „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ ბაზა. მას ყველაზე ხშირად ირჩევენ გადასახადის მინიმიზაციის მიზნით. ამ ვარიანტს აქვს რამდენიმე მახასიათებელი, რომელთაგან მთავარი შეიძლება ეწოდოს „მინიმალური გადასახადის“ გამოანგარიშებისა და გადარიცხვის ვალდებულება.. რა არის მნიშვნელოვანი იცოდეს მეწარმემ?
ამან შეიძლება მნიშვნელოვნად შეუწყოს ხელი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის შენარჩუნებას და ბუღალტრული აღრიცხვის სხვა ნიუანსებს. სერვისი, შეეცადეთ მინიმუმამდე დაიყვანოთ რისკები და დაზოგოთ დრო.
როდესაც გამარტივებული საგადასახადო სისტემით მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს
თქვენ უნდა გადაიხადოთ იგი ბიუჯეტში, როდესაც ის აღემატება გადასახადს, რომელიც დაითვალეთ ჩვეულებრივი გზით: (შემოსავალი - ხარჯები) * 15%.
მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ფორმულის მიხედვით: შემოსავალი * 1%.
მინიმალური ხელფასი უნდა გადაიხადოს იმათაც კი, ვინც ზარალი მიიღო.მნიშვნელოვანია გვესმოდეს, რომ ეს არ არის ცალკეული სპეციალური გადასახადი, ეს არის მინიმალური გადასახადი გამარტივებულ გადასახადზე.
რა თვისებები აქვს
მოდით, ყურადღება მივაქციოთ სიტუაციას, როდესაც რეგიონი ადგენს დიფერენცირებულ განაკვეთს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ამ ვერსიისთვის. სხვადასხვა კატეგორიის გადასახადის გადამხდელთათვის ის შეიძლება დამტკიცებული იყოს 5-დან 15%-მდე ფარგლებში. Რას ნიშნავს ეს? განაკვეთი კონკრეტულ რეგიონში შეიძლება იყოს, მაგალითად, 10%. მაგრამ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის განაკვეთი ყოველთვის იგივეა - 1%. მისი ზომა დადგენილია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსში და ცვლილებები არ არის გათვალისწინებული რეგულაციებით, რაც დამოკიდებულია რეგიონების გადაწყვეტილებებზე.
თურმე რომ რეგიონის მიხედვით, გადასახადის განაკვეთი შეიძლება განსხვავდებოდეს და ყველამ ერთნაირად უნდა გამოთვალოს და გადაიხადოს მინიმალური ხელფასი.
რეალურ ცხოვრებაში საკმაოდ ხშირად სხვა სიტუაციაა: შპს ან ინდივიდუალური მეწარმე კარგავს გამარტივებული გადასახადის გამოყენების უფლებას წლის განმავლობაში რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით გათვალისწინებული შეზღუდვების გადამეტების გამო. კანონმდებლობის თანახმად, იმ პერიოდიდან, როდესაც მოხდა ეს გადაჭარბება, გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გადაიხადოს გადასახადები ზოგადი საგადასახადო პროცედურის წესებით, რადგან დაკარგა სპეციალური რეჟიმის უფლება.
მაგალითი:გამარტივებული გადასახადი მხოლოდ წლის პირველ ნახევარში იყო გამოყენებული, 9 თვის შემდეგ გადასახადის გადამხდელმა უნდა გადაიხადოს გადასახადი უკვე ზოგად რეჟიმში. ირკვევა, რომ გამარტივებული გადასახადი იანგარიშება მხოლოდ წლის დასაწყისიდან 30 ივნისამდე პერიოდზე. ამავე პერიოდში გამოითვლება მინიმალური გადასახადი. საჭიროა ბიუჯეტში უფრო დიდი თანხის ჩარიცხვა.
ვთქვათ შემოსავალი ნახევარი წლის განმავლობაში 2017 წლის, როდესაც გამარტივება იქნა გამოყენებული, შეადგენდა 156 მილიონი რუბლი, ხარჯები 149 მილიონი რუბლი. გამარტივებული შემოსავლის ლიმიტის გადაჭარბება ივლისში მოხდა. გამოდის, რომ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე გადასახადი უნდა გამოითვალოს ექვსი თვის განმავლობაში, ეს იქნება: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 მილიონი რუბლი. მინიმალური გადასახადი იქნება 156 * 1% = 1,56 მილიონი რუბლი. გამოდის, რომ თქვენ უნდა გადაიხადოთ ზუსტად მინიმალური ხელფასი ოდენობით რუბლი 1,56 მლნ.
კიდევ ერთი საკმაოდ "სიცოცხლის მსგავსი" სიტუაცია არის ორი სპეციალური რეჟიმის კომბინაცია. გამარტივებულ საგადასახადო სისტემასთან ერთად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ იმპუტაცია ან პატენტი. როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადი ამ სიტუაციაში? 1% გამოითვლება მხოლოდ იმ შემოსავლებიდან, რომლებიც მიიღება გამარტივებული საგადასახადო სისტემით დაბეგვრის ბიზნესიდან. მინიმალური ხელფასის გამოთვლაში არ შედის საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი, რომლისთვისაც გამოიყენება სხვა სპეციალური რეჟიმი.
რა უნდა გააკეთოთ, როდესაც ასეთი სიტუაცია წარმოიქმნება: თქვენ რეგულარულად იხდიდით ავანსებს წლის განმავლობაში, მაგრამ შედეგად აღმოჩნდა, რომ მინიმალური გადასახადის გადახდა გჭირდებათ? მოდით ყურადღება მივაქციოთ რამდენიმე მნიშვნელოვან პუნქტს.
პირველ რიგში, მინიმალური გადასახადი ითვლება დამოუკიდებელ გადასახადად, აქვს საკუთარი BCC და გადახდილია იმისდა მიუხედავად, თუ რამდენი თანხა უკვე გადარიცხეთ ადრე წინასწარ გადახდის სახით. ამრიგად, გადასახადის გადამხდელს აქვს გადასახადის ზედმეტად გადახდა.
მეორეც, ზედმეტი გადახდის განკარგვა შესაძლებელია შემდეგი გზებით:
- დაუბრუნდით თქვენს მიმდინარე ანგარიშს;
- გადაიხადეთ მომავალი წინასწარი გადახდები - ეს შეიძლება გაკეთდეს მომავალ წელს.
თეორიულად, შესაძლებელია ამ ზედმეტად გადახდის ანაზღაურება მინიმალური გადასახადით. მაგრამ პრაქტიკაში, საგადასახადო ორგანოები სხვაგვარად ფიქრობენ. გადასახადის გადამხდელთა მხარდასაჭერად, ჯერჯერობით არსებობს მხოლოდ რამდენიმე სასამართლო გადაწყვეტილება, რომელიც შეთანხმდა, რომ ფირმებს უფლება აქვთ აუნაზღაურონ ადრე გადახდილი ავანსების თანხები მინიმალური გადასახადით.
კიდევ ერთი საინტერესო კითხვა: შესაძლებელია თუ არა მოტყუება
მაგალითად, პირველ საანგარიშო პერიოდებში თქვენი შემოსავალი უფრო მეტია, ვიდრე ხარჯების მხარე, წლის ბოლოს კი გეგმავთ დიდ ხარჯებს და ფიქრობთ, რომ გადაიხდით მინიმალურ ხელფასს და არა გადასახადს, რომელიც გამოითვლება. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ზოგადი წესები. შესაძლებელია თუ არა წლის განმავლობაში წინასწარი გადახდა? არა, თქვენ არ შეგიძლიათ ამის გაკეთება. გადასახადი გამოითვლება რეალური შემოსავლებისა და ხარჯების საფუძველზე, შეუძლებელია თქვენი სავარაუდო ხარჯების, ასევე არარსებული შემოსავლის დამატება.
გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია ყოველი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს დათვალოს წინასწარი გადახდა და გადარიცხოს მისი თანხა. გარდა ამისა, არის იმის შესაძლებლობა, რომ წლის ბოლოს ხარჯები არ იყოს. რას ემუქრება? ჩვენ უკვე აღვნიშნეთ, რომ ზარალის მიღება და მინიმალური გადასახადის გადახდა საგადასახადო შემოწმების მიზეზია. თუ ასეთმა შემოწმებამ გაგაჯობა, მაშინ საგადასახადო ორგანოებს უფლება აქვთ მოითხოვონ როგორც KUDIR, ასევე პირველადი. შედეგად, ავანსებზე თანხების გადაუხდელობისთვის გემუქრებათ ჯარიმების დარიცხვა.
Ჩატვირთვა...