შესაძლებელია თუ არა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წინასწარი გადასახადის გაანგარიშება, თუ ორგანიზაცია იხდის მინიმალურ გადასახადს წლის ბოლოს? როგორ გავითვალისწინოთ განსხვავება ერთიან და მინიმალურ გადასახადს შორის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის პირობებში? როგორ შეავსოთ შემოსავლებისა და ხარჯების აღრიცხვის წიგნი?
ამ ბოლო დროს ძალიან ბევრი ასეთი კითხვა დავსვით. და გასაკვირი არ არის, რადგან ყველა ემზადება წლიური ანგარიშების წარდგენისთვის.
იმისათვის, რომ დაუყოვნებლივ ვუპასუხოთ ყველა კითხვას გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადახდილ მინიმალურ გადასახადთან დაკავშირებით, ჩვენ მოვამზადეთ ეს მასალა.
ვინ უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი
თუ თქვენ იყენებთ "გამარტივებულ" შემოსავალს მინუს ხარჯებს, მაშინ წლის ბოლოს თქვენ უნდა გამოთვალოთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა.
როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი?
მინიმალური გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ოდენობა გამოითვლება ძალიან მარტივად. ამისათვის საგადასახადო ვადის გასვლის შემდეგ განსაზღვრეთ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის საფუძველი. საგადასახადო ბაზა იქნება წელიწადში მიღებული შემოსავლის მთლიანი თანხა, ხარჯების გამოქვითვის გარეშე.
მინიმალური გადასახადი იქნება საგადასახადო ბაზის ერთი პროცენტი.
როდის უნდა გადაიხადოთ მინიმალური გადასახადი?
მინიმალური გადასახადი გადაიხდება საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-6 პუნქტით დადგენილ შემთხვევაში. კერძოდ, თუ წლის განმავლობაში გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა იქნება მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლები.
იმის გასაგებად, თუ რა გადასახადი უნდა გადაიხადოთ წლის ბოლოს:
- გამოთვალეთ ერთჯერადი გადასახადის თანხა გამოთვალეთ გადასახადის მინიმალური ოდენობა შეადარეთ მიღებული თანხები
თუ მინიმალური გადასახადი აღემატება ერთ გადასახადს, მაშინ წლის ბოლოს გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი.
თუ ერთი გადასახადის ოდენობა აღემატება მინიმალური ოდენობას, მაშინ გადაიხადეთ ერთი გადასახადი, შეამცირეთ იგი ადრე ჩამოთვლილი წინასწარი გადახდების ოდენობით და დაივიწყეთ მინიმალური გადასახადი მომავალ წლამდე.
თქვენ არ გჭირდებათ მისი გადახდა.
Შენიშვნა!
BCC ერთი გადასახადისთვის განსხვავდება მინიმალური გადასახადის გადაცემისას მითითებული CCC-ისგან. ამ გადასახადების გადარიცხვისას მითითებულია სხვადასხვა CBC.
როდის უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით
მინიმალური გადასახადის გადარიცხვის ვადები არ განსხვავდება ერთიანი გადასახადის გადახდის ვადებისაგან. ჩამოთვალეთ არაუგვიანეს კოდექსით დადგენილი ვადისა გამარტივებული საგადასახადო სისტემისათვის, ე.ი. მომავალი წლის 31 მარტამდე - ორგანიზაციები, 30 აპრილამდე - ინდმეწარმეები.
როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადის თანხა
თუ თქვენ მოგიწიათ მინიმალური გადასახადის გადახდა, მომდევნო წლის ბოლოს შეგიძლიათ გამოაკლოთ სხვაობა ბინის და მინიმალური გადასახადის ხარჯებში.
შესაძლებელია თუ არა გამარტივებული საგადასახადო სისტემით წინასწარი გადასახადების ანაზღაურება მინიმალური გადასახადით
პასუხი არის დიახ, შეგიძლიათ. ამას ადასტურებს ფინანსთა სამინისტრო 21.09.2007 No03-11-04/2/231 წერილით.
თუმცა, გაითვალისწინეთ, რომ ამ შემთხვევაში ოფსეტური არ განხორციელდება ისე, როგორც თქვენ იხდიდით ერთ გადასახადს.
ბოლოს და ბოლოს, როგორ ხდება ერთიანი გადასახადის გადახდა გამარტივებით? წლის განმავლობაში, ყოველი კვარტალის ბოლოს, მომდევნო თვის 25-ე დღისთვის, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით ავანსის გადარიცხვა ხდება.
წლის ბოლოს გამოითვლება გადასახადის ოდენობა, მცირდება განხორციელებული წინასწარი გადახდების ოდენობით და სხვაობა ირიცხება ბიუჯეტში.
ერთიან გადასახადზე წინასწარი გადახდების კომპენსირება მინიმალური გადასახადის გადახდასთან ერთად ხდება განსხვავებულად. ვინაიდან, როგორც ზემოთ აღინიშნა, ამ გადასახადებისთვის არსებობს სხვადასხვა BCC, შეუძლებელია მინიმალური გადასახადის შემცირება წინასწარ გადახდის ოდენობით ჩვეულებრივი გზით.
ავანსების ოდენობის კომპენსაციის მიზნით, წარუდგინეთ თქვენს საგადასახადო ოფისს განცხადება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადახდილი ერთი გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადის ანაზღაურების შესახებ 2012 წლის მინიმალური გადასახადით.
განაცხადში მიუთითეთ გადარიცხული ავანსების თანხები ყოველ კვარტალში, საგადახდო დავალების თარიღის მითითებით. განაცხადს მიამაგრეთ გადახდის დოკუმენტების ასლები. ამის შემდეგ შეგიძლიათ შეამციროთ მინიმალური გადასახადი უკვე გადახდილი თანხებით და სხვაობა გადაიტანოთ ბიუჯეტში შესაბამისი CCC-ის მითითებით.
რა უნდა გააკეთოს, თუ მინიმალური გადასახადი სრულად არის გადახდილი, წინასწარი გადახდების გამოკლებით
თუ თქვენ უკვე გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი სრულად, არ ინერვიულოთ, თქვენ მიერ განხორციელებული წინასწარი გადასახადები შეიძლება გადაიხადოთ მომავალი გადასახდელებისგან. იმათ. 2013 წელს შეგიძლიათ გაითვალისწინოთ 2012 წელს გადახდილი წინასწარი გადახდები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 14, პუნქტი 14, მუხლი 78).
ვინაიდან ერთიანი გადასახადის ზედმეტად ასახვა აისახება თქვენს პირად ანგარიშზე, შეგიძლიათ ამ თანხით შეამციროთ მიმდინარე გადასახადები, საგადასახადო ოფისში დამატებითი განცხადების გარეშე.
შესაძლებელია, რომ განაცხადზე ოფსეტური ბოლოჯერ უნდა გაკეთდეს.
ძალაში შედის საგადასახადო დეკლარაციის ახალი ფორმა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში, რომელიც უნდა იქნას გამოყენებული 2013 წლის ანგარიშგებისას. და საგადასახადო ორგანოები, საკუთარი საფუძველზე, აუნაზღაურებენ მინიმალურ გადასახადს, ადრე გადახდილ წინასწარ გადასახადს ერთი გადასახადისთვის.
ვიმედოვნებთ, რომ ასე იქნება, მაგრამ ეს არ მოხდება 2014 წლამდე. ამასობაში ჩვენ ვიმოქმედებთ მოქმედი წესების მიხედვით.
როგორ გავითვალისწინოთ განსხვავება ერთსა და მინიმალურ გადასახადს შორის
შედეგად მიღებული სხვაობა შეიძლება გათვალისწინებული იყოს მომავალი წლის ხარჯებში. თუ ამის შედეგად თქვენ მიიღეთ ზარალი, შეგიძლიათ გაზარდოთ იგი სხვაობის ოდენობით.
თუმცა, აქ ვაწყდებით იმ ფაქტს, რომ არსებობს განსხვავებული მოსაზრებები იმის თაობაზე, თუ რამდენად ზუსტად უნდა გადაირიცხოს მიღებული სხვაობის ოდენობა.
ასე რომ, ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 15 ივნისის No3-11-06 / 2/92 წერილის მიხედვით, ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 2010 წლის 14 ივლისის No ShS-37-3 წერილის მიხედვით. [ელფოსტა დაცულია], ერთიან და მინიმალურ გადასახადს შორის სხვაობის გათვალისწინება შესაძლებელია არა წლის განმავლობაში, არამედ მხოლოდ მომდევნო საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. იმათ. თუ ასეთი განსხვავება გაქვთ 2012 წლისთვის, მაშინ მხოლოდ 2013 წლის შედეგების შეჯამებით შეგიძლიათ მისი გათვალისწინება.
განსხვავებული თვალსაზრისი აქვთ გადასახადის გადამხდელებს, რომლებიც ითვალისწინებენ განსხვავებას წლის განმავლობაში, მის დასასრულს არ ელოდება. ამ საკითხთან დაკავშირებით არსებობს დადებითი სასამართლო პრაქტიკა, რადგან ურალის ოლქის FAS-მა გამოსცა 2007 წლის 19 მარტის დათარიღებული რეზოლუცია No. Ф09-1703 / 07-С3, რომელშიც იგი მხარს უჭერდა გადასახადის გადამხდელს.
როგორც ხედავთ, ოფიციალური პირები საგადასახადო პერიოდში სხვაობის გათვალისწინების წინააღმდეგი არიან, ასე რომ, თუ მზად ხართ დაიცვათ თქვენი პოზიცია სასამართლოში, შეგიძლიათ გააგრძელოთ მეორე ვარიანტის მიხედვით. თუ გსურთ სასამართლო დავის თავიდან აცილება, გაითვალისწინეთ განსხვავება მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს.
რამდენ ხანს შეიძლება გადაიტანოს განსხვავება?
ერთიან და მინიმალურ გადასახადებს შორის სხვაობის გადარიცხვის ვადა კოდექსით დადგენილი არ არის. კოდექსის 346.18 მუხლის მე-4 პუნქტის მე-6 პუნქტის მიხედვით, მიღებული სხვაობა უნდა ჩაითვალოს ხარჯებში მომდევნო საგადასახადო პერიოდებში. თუმცა, წლების რაოდენობა დადგენილი არ არის.
ამრიგად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18 მუხლის მე-7 პუნქტის დებულებები, რომელიც ადგენს ზარალის გადაცემის ვადას. ზარალი, კოდექსის მიხედვით, შეიძლება გადაიტანოს 10 წლით.
როგორ აისახოს მინიმალური გადასახადი შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნში
მინიმალური გადასახადი არ არის ასახული ბუღალტრული აღრიცხვის წიგნში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით. ვინაიდან წიგნი ასახავს შემოსავალსა და ხარჯებს და მინიმალური გადასახადი არ არის ხარჯი.
მაგრამ მინიმალური გადასახადის გადახდის შედეგად მიღებული სხვაობა უნდა იყოს მითითებული შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნის I განყოფილებაში და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის საგადასახადო დეკლარაციაში.
სხვაობა აისახება წიგნის პირველი ნაწილის მოწმობაში, ხოლო თავად ზარალი ვადაგასული საგადასახადო პერიოდებისთვის მითითებულია წიგნის მესამე ნაწილში და საგადასახადო დეკლარაციის მეორე ნაწილში.
თუ გამარტივებული იყენებს „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ სისტემას ბიზნესის წარმოებისთვის და განიცდის ზარალს, მაშინ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოითვლება მინიმალური გადასახადის ოდენობა. სინამდვილეში, გამარტივებულ სისტემაში გამოიყენება ორი ტიპის განაკვეთი, მაგრამ ყველაზე ხშირად ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებსაც აქვთ ეჭვი, რომ თავიდან ზარალის გარეშე არ შეუძლიათ, ირჩევენ „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“, რადგან შესაძლებელია მინიმალური გადასახადის გადახდა გამარტივებული წესით. საგადასახადო სისტემა.
საქმიანობის დაწყებისას ზარალის მიყენების შემთხვევაში, სახელმწიფომ გადაწყვიტა დამწყები მეწარმეებისგან, რომლებსაც შემოსავალი არ აქვთ, აეღო გადასახადის მხოლოდ მინიმალური პროცენტი, რაც შეადგენს შემოსავლის 1%-ს. ამ გზით გამოთვლილი თანხა იქნება მინიმალური გადასახადი.
რა არის ეს გადასახადი?
გამარტივები ვალდებულნი არიან გადაიხადონ ერთიანი გადასახადი გარკვეული პერიოდის განმავლობაში. მაგრამ ბიზნესის კეთების დასაწყისში ხშირად ხდება ისე, რომ კომპანია არამარტო შემოსავალს არ იღებს, არამედ ზარალსაც განიცდის. შესაბამისად, მეწარმე ვალდებულია ამ სიტუაციაში გადაიხადოს სიმბოლური გადასახადი. იმის გამო, რომ ეს გადასახადი არის მოგების მხოლოდ 1%, მას მინიმალური ეწოდება.
იმისდა მიუხედავად, რომ 2017 წლის გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური გადასახადი საშუალებას გაძლევთ გადარიცხოთ სიმბოლური გადასახადის თანხა ბიუჯეტში, შეამციროთ იგი მიღებული მოგების 1%-ზე მეტზე, გამარტივებულ ადამიანებს არ შეუძლიათ. კანონით, ერთი გადასახადის ოდენობა არ შეიძლება იყოს მეწარმის მიერ მიღებული შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები. თუ შეუძლებელია ერთი გადასახადის გადახდა, გამარტივებულს მოუწევს მინიმუმის გადახდა. მაგრამ თუ გამოთვლილი ერთჯერადი გადასახადი აჭარბებს მინიმუმს, მაშინ "რეალური" გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში.
მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება ყველა ქვითრის ჯამიდან. გაანგარიშების პროცედურა იყენებს სპეციალურ ფორმულას. გადასახადისთვის დასაშვები ყველა სახის შემოსავალი გამოიყენება 1%-ზე გასამრავლებლად.
მაგალითად, მეწარმე G. N. Vasilek– ს წლიური შემოსავალი ჰქონდა 34,203,000 რუბლს. KUDiR-ში შესული ხარჯების ოდენობამ შეადგინა 34,304,200 რუბლი. გაანგარიშებისას ირკვევა, რომ წლის განმავლობაში მეწარმემ მოგების ნაცვლად 101200 რუბლის ზარალი მიიღო. ასეთ ვითარებაში საგადასახადო ბაზა მოქმედი რეგულარული განაკვეთით ითვლება ნულამდე. იგივე მაჩვენებელი იქნება ერთიანი გადასახადის ტოლი. მაგრამ ვინაიდან, კანონის მიხედვით, გამარტივებული ვალდებულია გადასახადი გადაიტანოს თუნდაც დანაკარგის შემთხვევაში, მინიმალური გადასახადი აკლდება. ამისთვის გამოიყენება მთელი წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობა. ანუ, 34,203,000 x 1% = 342,030 რუბლი.
ეს ნიშნავს, რომ წლისთვის ვასილეკ გ.ნ. ვალდებული იქნება გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი, რომლის ოდენობა იქნება 342,030 რუბლი.
რა უნდა იცოდეს გამარტივებულმა
გასათვალისწინებელია, რომ მინიმალური გადასახადი იხდის მხოლოდ წელიწადში ერთხელ. თითოეულ მეწარმეს აქვს უფლება გამოიყენოს წინასწარი გადახდის ფორმა. მიუხედავად იმისა, რომ თქვენ უნდა მოემზადოთ იმისთვის, რომ საგადასახადო ორგანოებმა შეიძლება უარი თქვან ასეთ კომპენსაციაზე, მინიმალური გადასახადის ფაქტობრივი გადახდის მოთხოვნით. მაგრამ, ფაქტობრივად, მინიმალური გადასახადი არის ერთიანი გადასახადის ერთ-ერთი ნაწილი, რომლის მიხედვითაც ხდება წინასწარი გადახდა. ეს ნიშნავს, რომ გადასახადის გადასახდელად წინასწარი გადახდის გამოყენება სავსებით შესაძლებელია. მაგრამ მხოლოდ იმ შემთხვევაში, განაცხადი უნდა წარედგინოს ფედერალურ საგადასახადო სამსახურს, შედგენილი ნებისმიერი ფორმით, იმ გადახდების ასლებით, რომლებისთვისაც გადაირიცხა წინასწარი თანხები.
თუ ადრე პრობლემური იყო მინიმალური გადასახადის გადახდა წინასწარ თანხის გამოყენებით, ამ შემთხვევებში სხვადასხვა CCC-ების გამოყენების გამო, მაშინ 2017 წლიდან გამოიყენება ერთი CCC - 18210501021010000110 გადასახადის თანხების გადარიცხვისთვის "შემოსავლის მინუს ხარჯები".
ბევრი მეწარმე, რომელიც რამდენიმე თვის განმავლობაში განიცდის ზარალს, წინასწარი გადახდის ნაცვლად ბიუჯეტში მხოლოდ მინიმალურ გადასახადს რიცხავს. კანონის მიხედვით, გამარტივებული პირი ვალდებულია ყოველ კვარტალში გადარიცხოს წინასწარი გადახდა. მინიმალური გადასახადის ნაცვლად გადარიცხვა შეცდომაა.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის კომბინაცია
თუ მეწარმე გადაწყვეტს ამ რეჟიმის გაერთიანებას სხვასთან, მაგალითად, პატენტის რეჟიმთან, მაშინ მინიმალური გადასახადის გამოთვლაში მონაწილეობას იღებს მხოლოდ ის თანხები, რომლებიც მიიღეს ზუსტად გამარტივებული საქმიანობის დროს. ასევე უნდა გვახსოვდეს, რომ მინიმალური გადასახადის გადახდა ხდება გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით „შემოსავლის მინუს ხარჯები“ წელიწადში ერთხელ წლიური პერიოდის დასრულებიდან.
მაგრამ თუ მეწარმე კარგავს უფლებას გამარტივებულ საგადასახადო სისტემაზე, მაშინ მას არ მოეთხოვება წლიური პერიოდის დასრულებას ლოდინი. მინიმალური გადასახადის გადარიცხვა (თუ ერთიანი გადასახადი გაანგარიშებისას ნულოვანი აღმოჩნდა) უნდა განხორციელდეს კვარტალის ბოლოს, რომელშიც მოხდა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის დაკარგვა.
„გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის გამოკლებული ხარჯები“ მინიმალურ გადასახადს იხსენებენ წელიწადში ერთხელ - საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. წაიკითხეთ მინიმალური გადასახადის გადახდის შემთხვევების შესახებ, როგორ უნდა გადაიხადოთ წინასწარი გადასახადები მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას, როგორ აისახოთ დარიცხული მინიმალური გადასახადის ოდენობა ბუღალტრულ აღრიცხვაში, წაიკითხეთ შემოთავაზებულ მასალაში.
როდის მოეთხოვებათ „გამარტივები“ მინიმალური გადასახადის გადახდას?
მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულება გათვალისწინებულია მხოლოდ „გამარტივებულებისთვის“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავლის მინუს ხარჯები“, შესაბამისად, შემდგომში ვისაუბრებთ მხოლოდ ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების ამ ნაწილზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებული საგადასახადო სისტემას.მინიმალური გადასახადის გამოთვლის წესი დადგენილია მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18.
მინიმალური გადასახადის გამოსათვლელად საჭიროა ყველა „გამარტივებელი“. მაშინ საჭიროა ზოგადი წესით დარიცხული გადასახადის ოდენობის შედარება მინიმალური გადასახადის ოდენობასთან: რაც უფრო დიდია ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას. ამრიგად, მინიმალური გადასახადი გადაიხდება იმ შემთხვევაში, როდესაც საგადასახადო პერიოდისთვის საერთო წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.
Შენიშვნა:
გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდის ხარჯებად შეიტანოს. შეიძლება მომავალში გადაიტანოს.
გაიხსენეთ მინიმალური გადასახადის გამოთვლის ძირითადი წესები:
- მინიმალური გადასახადი გამოითვლება მხოლოდ საგადასახადო პერიოდისთვის, რომელიც არის კალენდარული წელი;
- გადასახადის განაკვეთი - 1%;
- საგადასახადო ბაზა - შემოსავალი, რომელიც განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.15.
პუნქტის ძალით. 1 გვ 4 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.20, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი სუბიექტების კანონმდებლობამ შეიძლება დააწესოს გადასახადის განაკვეთი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელებისთვის - ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის 0%-ის ოდენობით. პირველად ამ კანონების ძალაში შესვლიდან და სამეწარმეო საქმიანობის განხორციელების შემდეგ, როგორც საწარმოო, სოციალურ და (ან) სამეცნიერო სფეროებში, ასევე მოსახლეობის პირადი მომსახურების სფეროში.
ამ გადასახადის გადამხდელებს უფლება აქვთ გამოიყენონ გადასახადის 0%-იანი განაკვეთი მათი სახელმწიფო რეგისტრაციის დღიდან, როგორც ინდივიდუალური მეწარმე, უწყვეტად ორი საგადასახადო პერიოდის განმავლობაში. ხელოვნების მე-6 პუნქტით გათვალისწინებული მინიმალური გადასახადი. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, ამ შემთხვევაში იგი არ არის გადახდილი.
მას შემდეგ, რაც შესაბამისი კანონები მიღებულ იქნა რუსეთის ფედერაციის რიგ შემადგენელ ერთეულში, ინდივიდუალური მეწარმეები, რომლებიც აკმაყოფილებენ აღნიშნულ მოთხოვნებს, უფლება აქვთ არ გადაიხადონ მინიმალური გადასახადი საგადასახადო პერიოდის ბოლოს (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილები აგვისტოში 2015 წლის 27 No03-11-11 / 49542, 2016 წლის 16 თებერვლის No -11/8498).
ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის, რომლებიც არ განეკუთვნებიან გამონაკლისს, გავაგრძელოთ საუბარი მინიმალურ გადასახადზე.
ზემოაღნიშნული წესებიდან ირკვევა, რომ მინიმალური გადასახადი გადასახდელია საგადასახადო პერიოდის ბოლოს შემდეგ შემთხვევებში:
- როდესაც მიღებულია ზარალი, ანუ არ არსებობს დასაბეგრი ბაზა - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით აღრიცხული შემოსავალი ნაკლებია გამარტივებული საგადასახადო სისტემისთვის აღრიცხულ ხარჯებზე;
- როდესაც არ არის არც მოგება და არც ზარალი, ანუ დასაბეგრი ბაზა ნულის ტოლია - შემოსავლები უდრის ხარჯებს;
- როდესაც არსებობს დასაბეგრი ბაზა, მაგრამ შემოსავლის გადაჭარბება ხარჯებზე უმნიშვნელოა.
- შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
- ხარჯები - 5,700,000 რუბლი.
ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი უდრის 0 რუბლს, ვინაიდან მიღებულია ზარალი.
არ არის საგადასახადო ბაზა: (5,500,000 - 5,700,000) რუბლი.< 0
ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2015 წელს მიიღო შემდეგი შედეგები (შემოსავლები და ხარჯები გამოითვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით დადგენილი წესით):
- შემოსავალი - 5,500,000 რუბლი;
- ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.
მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?
გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,500,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15 % = 0 რუბლი.
მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.
მინიმალური გადასახადი 55000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.
ორგანიზაციამ, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით "შემოსავლის მინუს ხარჯები" 2015 წელს მიიღო შემდეგი შედეგები (შემოსავლები და ხარჯები გამოითვალა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავით დადგენილი წესით):
- შემოსავალი - 5,600,000 რუბლი;
- ხარჯები - 5,500,000 რუბლი.
მჭირდება ამ შემთხვევაში მინიმალური გადასახადის გადახდა?
გადასახადი გამოითვლება ზოგადი წესით: (5,600,000 - 5,500,000) რუბლი. x 15% \u003d 15,000 რუბლი.
მინიმალური გადასახადი: 5,500,000 რუბლი. x 1 % \u003d 55,000 რუბლი.
მინიმალური გადასახადი 55000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება ბიუჯეტში გადახდას.
ზემოაღნიშნული მაგალითებიდან ჩანს, რომ მინიმალური გადასახადის ოდენობა რეალურად არ არის დამოკიდებული სამეწარმეო საქმიანობის შედეგად მიღებულ ფინანსურ შედეგებზე და ფისკალური ხასიათისაა.
„გამარტივებულები“ ცდილობდნენ გაესაჩივრებინათ ხელოვნების მე-6 პუნქტის კონსტიტუციურობა. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.18, შეტანილი საჩივარი საკონსტიტუციო სასამართლოში (რუსეთის ფედერაციის საკონსტიტუციო სასამართლოს 2013 წლის 28 მაისის დადგენილება No773-O). გადასახადის გადამხდელის თქმით, სადავო სამართლებრივი დებულება ადგენს გამარტივებული საგადასახადო სისტემით სარგებლობისას მინიმალური გადასახადის გადახდის ვალდებულებას, რითაც არ ითვალისწინებს სამეწარმეო საქმიანობის რეალურ შედეგებს და დაწესებულია გადაჭარბებული საგადასახადო ტვირთი.
მაგრამ საკონსტიტუციო სასამართლომ უარი თქვა განმცხადებელს და აღნიშნა, რომ რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის გასაჩივრებული ნორმა მიზნად ისახავს გადასახადის გადამხდელთათვის შესაბამისი მარეგულირებელი ჩარჩოს შექმნას, რათა შეასრულონ გადასახადის გადახდის კონსტიტუციური ვალდებულება (ამ შემთხვევაში, მინიმალური გადასახადი, რომელიც დაწესებულია ქ. გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებით), თავისთავად არ შეიძლება ჩაითვალოს განმცხადებლის კონსტიტუციური უფლებების დარღვევად.
მსგავს მოსაზრებას იზიარებენ ფედერალური საგადასახადო სამსახურის წარმომადგენლები წერილში No SA-4-7/23263, 2013 წლის 24 დეკემბერს, სადაც იხსენებენ, რომ USNO-ზე გადასვლა გადასახადის გადამხდელისთვის ნებაყოფლობითია.
ამრიგად, „გამარტივები“, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტი „შემოსავალი მინუს ხარჯები“, ვალდებულნი არიან საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გამოთვალონ მინიმალური გადასახადი, შეადარონ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს და გადაიხადონ უფრო დიდი. მათგან ბიუჯეტში.
სად და როგორ გამოითვლება მინიმალური გადასახადი?
"გამარტივებული" ძირითადი და ერთადერთი საგადასახადო რეესტრი არის ორგანიზაციებისა და ინდივიდუალური მეწარმეების შემოსავლებისა და ხარჯების წიგნი, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2012 წლის 22 ოქტომბრის No135n ბრძანებით. ეს საგადასახადო რეესტრი არ ითვალისწინებს მინიმალური გადასახადის გამოანგარიშებას და მის შედარებას ზოგადი წესით გადახდილ გადასახადთან.მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება საგადასახადო დეკლარაციაში USNO-ს მიხედვით, დამტკიცებული რუსეთის ფედერალური საგადასახადო სამსახურის 04.07.2014 No. ММВ-7-3/ ბრძანებით. [ელფოსტა დაცულია]ამ მასალის მომზადების დროს დასახელებულ ფორმაში ცვლილებები არ მომხდარა.
„გამარტივები“ დაბეგვრის ობიექტის „შემოსავლის მინუს ხარჯების“ გამოყენებით ავსებენ სათაურის გვერდს, წ. 1.2. და წმ. 2.2. მე-3 ნაწილი სრულდება მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებული“ მიიღებს სახსრებს მიზნობრივი დაფინანსებიდან.
საგადასახადო პერიოდის მინიმალური გადასახადი გამოითვლება ამ განყოფილების შევსებისას. საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა მითითებულია სტრიქონში კოდი 280.
განყოფილების დასრულების შემდეგ. 2.2, ჩვენ ვაგრძელებთ განყოფილების შევსებას. 1.2. სწორედ ამ განყოფილებაში ხდება ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობის შედარება გამოთვლილ მინიმალურ გადასახადთან.
განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას:
- თუ გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის მეტია ან ტოლია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე, მაშინ ივსება 100 სტრიქონი ან სტრიქონი 110, გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობიდან გამომდინარე;
- სტრიქონი 110 ივსება, თუ სხვაობა საგადასახადო პერიოდისთვის გამოთვლილი გადასახადის ოდენობასა და ადრე დაანგარიშებულ წინასწარ გადასახადის ოდენობას შორის უარყოფითია, ასევე იმ პირობით, რომ საგადასახადო პერიოდის გადასახადის ოდენობა მეტია ან ტოლია თანხაზე. მინიმალური გადასახადიდან. სტრიქონი 110 ივსება მინიმალური გადასახადის გადახდისას მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ „გამარტივებულმა“ უნდა გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი (ზოგადად გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლებია) და გადახდილი ავანსის ოდენობა მეტია. მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე მეტი;
- სტრიქონი 120 ივსება, თუ საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობა (სტრიქონი 280, პუნქტი 2.2) აღემატება საგადასახადო პერიოდის ზოგადი წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას (სტრიქონი 273, პუნქტი 2.2). და იმ პირობით, რომ წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია გადასახადის მინიმალურ ოდენობაზე.
მოვიყვანოთ მაგალითები (რიცხვები პირობითია).
- გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 45,000 რუბლი.
ამ მაგალითში, ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადი ექვემდებარება გადახდას, რადგან ის აღემატება მინიმალურ გადასახადს: 60,000 რუბლს. > 45 000 რუბლი.
საგადასახადო პერიოდისთვის დამატებითი გადახდა ექვემდებარება 10,000 რუბლს. (60000 - 50000).
ონლაინ 100 სექტ. 1.2 მიუთითებს 10000 რუბლს.
ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:
- გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
- ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 90,000 რუბლი;
ამ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი
ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა აღემატება მინიმალური გადასახადის ოდენობას (90,000 რუბლი > 75,000 რუბლი), განყოფილების 110-ე სტრიქონი მასზე მითითებულია 1,2 - 15,000 რუბლი. (90000 - 75000).
ამ შემთხვევაში ხდება გადასახადის ზედმეტად გადახდილი გადასახადის გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, რომელიც შეიძლება ჩაითვალოს მომავალი ავანსის გადახდაზე ან დაბრუნდეს მიმდინარე ანგარიშზე.
ორგანიზაციას, რომელიც იყენებს გამარტივებულ საგადასახადო სისტემას დაბეგვრის ობიექტით „შემოსავლის გამოკლებით“ აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:
- გადასახადის ოდენობა საგადასახადო პერიოდისთვის - 60,000 რუბლი;
- ცხრა თვის განმავლობაში გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა - 50,000 რუბლი;
- გადასახადის მინიმალური ოდენობაა 75,000 რუბლი.
ზემოთ მოცემულ მაგალითში მინიმალური გადასახადი გადასახდელია: 75,000 რუბლი. > 60000 რუბლი
ვინაიდან გადახდილი წინასწარი გადახდების ოდენობა ნაკლებია მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე (50,000 რუბლი.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
მინიმალური გადასახადი 25000 რუბლის ოდენობით ექვემდებარება დამატებით გადახდას ბიუჯეტში.
თქვენი ინფორმაციისთვის:
საგადასახადო დეკლარაციის მიხედვით დამატებითი გადახდა (დამოკიდებულია იმაზე, თუ რა გადასახადია გადახდილი: გამარტივებული საგადასახადო სისტემით თუ მინიმალური) ხდება შემდეგ CBC-ზე:
- გადასახადის გადასახადის დაკისრება გადასახადის გადამხდელებზე, რომლებმაც აირჩიეს დაბეგვრის ობიექტად შემოსავალი ხარჯების ოდენობით შემცირებული (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01021 01 1000 110. ;
- მინიმალური გადასახადი, რომელიც ჩარიცხულია რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტში (გადახდის ოდენობა (გაანგარიშება, დავალიანება და დავალიანება შესაბამის გადახდაზე, გაუქმებულის ჩათვლით)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
როგორ გავითვალისწინოთ მინიმალური გადასახადი ბუღალტერიაში?
ბუღალტრულ აღრიცხვაში, გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადასახადისთვის წინასწარი გადასახადები, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს გადახდილი გადასახადი და მინიმალური გადასახადი აღირიცხება ანგარიშზე 68 „გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე“, რომელზეც იხსნება ცალკე ქვეანგარიში (სქემა ორგანიზაციების ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობის აღრიცხვის ანგარიშები და ინსტრუქცია მისი გამოყენების შესახებ, დამტკიცებული რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის No94n ბრძანებით.ანგარიში 68 "გათვლები გადასახადებზე და მოსაკრებლებზე" ჩაირიცხება საგადასახადო დეკლარაციებზე (გამოთვლებზე) გადასახდელად ბიუჯეტში, 99 ანგარიშის "მოგება და ზარალი" კორესპონდენციით - გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის ოდენობით ( წინასწარ გადასახადები) და მინიმალური გადასახადი.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით გადახდილი გადასახადის აღრიცხვის ძირითადი ჩანაწერები ნაჩვენებია ცხრილში.
| ოპერაციის შინაარსი | Სადებეტო | კრედიტი |
| დარიცხული ავანსი 1-ლი კვარტლის (ექვსი, ცხრა თვე) შედეგების მიხედვით. | 99 | 68 |
| სტორნო. შემცირებული წინასწარი გადახდა ნახევარი წლის (ცხრა თვის) შედეგების შემდეგ | 99 | 68 |
| დარიცხული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით საგადასახადო პერიოდის ბოლოს | 99 | 68 |
| სტორნო. შემცირებული გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ფარგლებში საგადასახადო პერიოდის ბოლოს | 99 | 68 |
| მინიმალური გადასახადი | 99 | 68 |
| გადახდილი გადასახადი (წინასწარი, მინიმალური გადასახადი) გამარტივებული საგადასახადო სისტემით | 68 | 51 |
საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, „გამარტივები“, რომლებიც მიმართავენ დაბეგვრის ობიექტს „შემოსავლის მინუს ხარჯებს“, ითვლიან მინიმალურ გადასახადს და ადარებენ საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადს. უფრო დიდი გადასახდელია.
ბიუჯეტში გადასახდელი გადასახადის გაანგარიშებისას მხედველობაში მიიღება გადახდილი წინასწარი გადასახადები, მათ შორის მინიმალური გადასახადის გაანგარიშებისას.
მინიმალური გადასახადის გაანგარიშება ხდება უშუალოდ საგადასახადო დეკლარაციაში გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, ამიტომ განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს სექციების 100, 110 და 120 სტრიქონების შევსებას. 1.2.
ბუღალტრული აღრიცხვის მიზნებისთვის მინიმალური გადასახადი გათვალისწინებულია ისევე, როგორც გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით, გამოითვლება ზოგადი წესით.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემით (შემოსავლები - ხარჯები) მოსარგებლე ბიზნეს სუბიექტებისთვის ანგარიშგებისთვის აუცილებელია საგადასახადო მინიმუმის ოდენობის გამოთვლა. რას ნიშნავს მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით და როგორ ხდება მისი გამოთვლა და გადახდა? მეტი ამის შესახებ მოგვიანებით სტატიაში.
გადასახადის მინიმუმი 2017 წელს
გადახდების დაკისრების დასახელებული ობიექტი გამარტივებულ ადამიანს საშუალებას აძლევს შეამციროს შემოსავალი ხარჯების შეზღუდული რაოდენობით. ამან შეიძლება გამოიწვიოს ის ფაქტი, რომ საგადასახადო ანგარიშგებისას მიიღება მინიმალური მოგება ან წარმოიქმნება ზარალი.
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, გარკვეული პერიოდის განმავლობაში მოგების მიღების შემთხვევაში, გარკვეული თანხა უნდა გადაიხადოთ. ეს წესები არ ვრცელდება მეწარმეებზე, რომლებიც იყენებენ გამარტივებულ გადასახადის განაკვეთს 1%-ის ფარგლებში.
წლის ბოლოს, გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ყველა სავაჭრო ობიექტს და საწარმოს მოეთხოვება გამოთვალოს ორი სავალდებულო გადასახადი:
- ჩვეულებრივი გადასახადი (შემოსავლები - ხარჯები) x 15%.
- მინიმალური გადასახადი (შესავალი) x 1%.
გადახდა, რომელსაც აქვს დიდი თანხა, უნდა გადაეცეს საგადასახადო ორგანოს. შესაბამისად, ზოგადად მიღებული ერთიანი გადასახადის თანხა არ უნდა აღემატებოდეს მინიმალურ გადასახადს (შემოსავლის 1%).
Მნიშვნელოვანი! განსხვავებები ჩვეულებრივ და გადახდილ მინიმალურ გადასახადს შორის შეიძლება ჩაითვალოს ხარჯების ნაწილში მომდევნო საანგარიშო პერიოდებში (მომავალი წლების შედეგების მიხედვით). ჩამოტვირთეთ სანახავად და დასაბეჭდად:
გადასახადის მახასიათებლები
ამ გადასახადს აქვს შემდეგი მახასიათებლები:
- უფრო ხელსაყრელი სიტუაციაა, როდესაც შემოსავალი ოდნავ აღემატება დანაკარგს და ზარალი არ არის მიღებული.
- საგადასახადო მინიმუმის გადახდა შესაძლებელია კვარტლის შედეგების მიხედვით, როდესაც გამარტივებული სისტემით მოსარგებლე ინდივიდუალურმა მეწარმემ წლის განმავლობაში დაკარგა ეს უპირატესობა.
- ამ გადახდის მხოლოდ მოგებიდან გადახდისას არ არის საჭირო მისი მინიმალური დაწესება, რადგან შემოსავალი ყოველთვის არის.
როგორ მივიღოთ ყველაზე დაბალი გადახდა
მინიმალური გადასახადის საგადასახადო განაკვეთი გამოიყენება იმ სიტუაციებში, როდესაც მისი შედეგი აღემატება თანხას, რომელიც გამოითვლება გამარტივებული სისტემის ზოგადი წესების მიხედვით.
ეს ნიშნავს, რომ გასული წლის შედეგებმა თითქმის ზარალი გამოიწვია. ამ სიტუაციაში უმჯობესია გამოიყენოთ საგადასახადო მინიმუმი.
Მნიშვნელოვანი! კანონის შეუსრულებლობად ითვლება წლის განმავლობაში მინიმალური გადასახადის გადახდა. დაუშვებელია კვარტლის ხარჯების ან „ნულოვანი“ შედეგების წინასწარ გაანგარიშება.
გამარტივებული სისტემით მუშაობისთვის მეწარმემ უნდა წარუდგინოს შეტყობინება საგადასახადო ორგანოს.
ახალი ბიზნესის რეგისტრაციისას განაცხადი იგზავნება რეგისტრაციის შემდეგ, მაგრამ არაუგვიანეს რეგისტრაციიდან 30 დღისა. თუ დასახელებული ვადა გამოტოვებულია, ზოგადი საგადასახადო სისტემა ავტომატურად დაინიშნება.
როგორ გამოვთვალოთ მინიმალური გადასახადი გამარტივებული საგადასახადო სისტემით
გადასახადის გამოთვლისა და გადახდის ნორმები განისაზღვრება საგადასახადო კოდექსით. მათემატიკური მოქმედებები ასე გამოიყურება: წლიური შემოსავალი მრავლდება 1%-ით, ხარჯები არ არის გათვალისწინებული, ანუ:
- გამოთვალეთ გადასახადი, როგორც ყოველთვის.
- მიღებული თანხა შეადარეთ მინიმალურ გადასახადს - წლიური შემოსავლის 1%.
- თუ ჩვეულებრივად გამოთვლილი გადასახადი არის შემოსავლის 1%-ზე მეტი ან ამ თანხის ტოლი, თქვენ იხდით ჩვეულებრივ STS გადასახადს. თუ გადასახადი აღმოჩნდა შემოსავლის 1%-ზე ნაკლები, მაშინ გადაიხადეთ მინიმალური გადასახადი. გაანგარიშების გაგების უმარტივესი გზა არის კონკრეტული მაგალითი.
მაგალითი
IP წლის ბოლოს აქვს შემდეგი მაჩვენებლები:
- შემოსავალი - 1,000,000 რუბლი,
- ხარჯები - 940,000 რუბლი.
განვსაზღვროთ გადასახადის ოდენობა გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით:
USN გადასახადი 9000 რუბლია. (1,000,000 რუბლი - 940,000 რუბლი) x 15%. მინიმალური გადასახადი არის 10,000 რუბლი. (1,000,000 რუბლი) x 1%.
დასკვნა: ამ შემთხვევაში, გადაიხდება მინიმალური გადასახადი (10,000 რუბლი), რადგან აღმოჩნდა, რომ ეს უფრო მეტია, ვიდრე გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთჯერადი გადასახადი (9,000 რუბლი).
გაანგარიშების მაგალითი
როდის უნდა გადაიხადოთ გადასახადები გამარტივებული საგადასახადო სისტემით
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 346.19 მუხლის თანახმად, USN-ის საანგარიშო პერიოდი არის კალენდარული წელი.ანგარიშგება უნდა იყოს წლის პირველ კვარტალში, ექვს თვესა და ცხრა თვეში.
წლის განმავლობაში შეუძლებელია გადაიხადოს თუ არა მინიმალური გადასახადი, რადგან ის გამოითვლება საანგარიშო პერიოდის ბოლოს. ამ მიზეზით, ჩვეულებრივი წინასწარი გადახდა (x 15%) უნდა განხორციელდეს კვარტალურად. როდესაც წელი მთავრდება, ინდივიდუალური მეწარმეები და საწარმოები განისაზღვრება გადასახადის სახეობით.
გადახდების გადარიცხვის ვადები (რეგულარული და მინიმალური) იგივეა, ამავდროულად წარდგენილია USN დეკლარაცია:
- ინდივიდუალური მეწარმეებისთვის წარდგენის ბოლო ვადაა 30 აპრილი;
- საწარმოებისთვის - 31 მარტი.
გამონაკლისია, როდესაც არ არის ეკონომიკური აქტივობა.
როგორ გამოითვლება წინასწარი გადახდა?
მინიმალური გადასახადის გადახდის აუცილებლობის შემთხვევაში მისი თანხა მცირდება გადახდილი ავანსებით. თუ წინასწარი გადახდა აღემატება გადასახადის მინიმუმს, მისი გადახდა არ არის საჭირო.
წინასწარ გადახდილი ბალანსი:
- გათვალისწინებულია მომდევნო საანგარიშო პერიოდში გადახდების გადარიცხვისას;
- დაუბრუნდა გადამხდელს;
- ითვლებოდა შერიგების აქტებში.
თანხის დაბრუნებისთვის თქვენ უნდა დაუკავშირდეთ საგადასახადო სამსახურს მოთხოვნით და დაურთოთ გადახდის დავალება, რომელიც მიუთითებს ავანსის გადარიცხვაზე.
რომელიც დაბეგვრის ობიექტად მიმართავს ხარჯების ოდენობით შემცირებულ შემოსავალს, იხდის მინიმალურ გადასახადს. ანუ, მინიმალური გადასახადის გადახდა შეუძლიათ მხოლოდ იმ გადამხდელებს, რომლებმაც დაბეგვრის ობიექტად აირჩიეს ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი.
იმის გასარკვევად, გადასახადის ბაზის საფუძველზე გამოთვლილი მინიმალური თუ ერთჯერადი გადასახადი უნდა გადაიხადოს გადასახადის გადამხდელმა, თქვენ უნდა დაადგინოთ:
1.) წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლის ოდენობა;
2.) წლის ბოლოს საგადასახადო ბაზის საფუძველზე გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა;
3.) მინიმალური გადასახადის ოდენობა მიღებული შემოსავლის ოდენობის მინიმალურ გადასახადის განაკვეთზე გამრავლებით.
შემდეგ თქვენ უნდა შეადაროთ მინიმალური გადასახადის ოდენობა და ერთიანი გადასახადის ოდენობა, რომელიც გამოითვლება საგადასახადო ბაზის საფუძველზე:
თუ მინიმალური გადასახადის ოდენობა მეტია, მინიმალური გადასახადი ირიცხება ბიუჯეტში;
თუ პირიქით - ერთიანი გადასახადის თანხა ირიცხება ბიუჯეტში.
მინიმალური გადასახადის ოდენობა გამოითვლება საგადასახადო ბაზის 1 პროცენტის ოდენობით, რომელიც არის შემოსავალი (განსაზღვრულია რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის შესაბამისად).
მინიმალური გადასახადის შემოღება ბადებს უამრავ კითხვებს და ეჭვებს, არის თუ არა ეს დამატებითი გადასახადი, თუ ეს მხოლოდ ერთიანი გადასახადის ფორმაა. ერთის მხრივ, მინიმალური გადასახადი არ არის ერთი გადასახადის მინიმალური თანხა, რომელიც უნდა გადაიხადოთ, თუ გამოთვლილი გადასახადი არის მიღებული შემოსავლის ოდენობის 1 პროცენტზე ნაკლები. ეს არის დამატებითი გადახდა, რომელიც გადაიხდება ასეთ პირობებში. ეს დასკვნა გამომდინარეობს იქიდან, რომ ეს გადახდა არ ითვლება სამომავლო ერთჯერადი გადასახადის გადასახადებში და განსხვავება მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და ერთიანი გადასახადის ოდენობას შორის შეიძლება ჩაითვალოს შემდეგი საგადასახადო პერიოდების ხარჯებში. . მეორე მხრივ, მინიმალური გადასახადი არ არის დამატებითი გადასახადი ერთი გადასახადის გარდა, არამედ, არსებითად, მხოლოდ ერთიანი გადასახადის ფორმაა. ეს ელემენტი შევიდა რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავში, სამუშაო მოქალაქეებისთვის მათი საპენსიო, სოციალური და სამედიცინო უზრუნველყოფის მინიმალური გარანტიების მიცემის აუცილებლობასთან დაკავშირებით და ასეთი მინიმალური გადასახადის მთელი ოდენობა მიმართულია შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსის 48-ე მუხლით დადგენილი სტანდარტები (შემდგომში RF BC) შესაბამის სოციალურ არასაბიუჯეტო ფონდებს. ამასთან, ერთიანი გადასახადი გამარტივებული სისტემის მიხედვით ნაწილდება ფედერალურ ბიუჯეტში, რუსეთის ფედერაციის შემადგენელი ერთეულების ბიუჯეტებში, ადგილობრივ ბიუჯეტებზე, MHIF, TOMS, FSS-ის ბიუჯეტებზე და მინიმალური გადასახადი ნაწილდება განსხვავებულად. : PFR, MHIF, TOMS და FSS. ამრიგად, შეგვიძლია დავასკვნათ, რომ მინიმალური გადასახადი არის UST-ის ანალოგი.
უნდა აღინიშნოს, რომ 2005 წლის 1 იანვრიდან რუსეთის ფედერაციის BC 48-ე მუხლი გაუქმდა 2004 წლის 20 აგვისტოს No120-FZ ფედერალური კანონით "რუსეთის ფედერაციის საბიუჯეტო კოდექსში ცვლილებების შეტანის შესახებ საბიუჯეტო ურთიერთობების რეგულირებაში".
მაგალითი 1
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა დაბეგვრის ობიექტად აირჩია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი. წლის ბოლოს, გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი 350,000 რუბლის ოდენობით, ხოლო გაწეული ხარჯები 340,000 რუბლის ოდენობით.
ერთიანი გადასახადის ოდენობა იქნება:
(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 რუბლი.
მინიმალური გადასახადის ოდენობა იქნება:
350000 x 1 / 100 = 3500 რუბლი.
იმის გათვალისწინებით, რომ საერთო წესით გამოთვლილი ერთიანი გადასახადის ოდენობა გამოთვლილი მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე ნაკლები აღმოჩნდა, გადასახადის გადამხდელი იხდის მინიმალურ გადასახადს 3500 რუბლის ოდენობით.
მაგალითის დასასრული.
მაგალითი 2
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებისას გადასახადის გადამხდელმა დაბეგვრის ობიექტად აირჩია ხარჯების ოდენობით შემცირებული შემოსავალი. წლის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელმა მიიღო შემოსავალი 300,000 რუბლის ოდენობით, ასევე გაიღო ხარჯები 370,000 რუბლის ოდენობით.
ამრიგად, საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით, გადასახადის გადამხდელმა მიიღო ზარალი 70,000 რუბლის ოდენობით (300,000 - 370,000).
ამ შემთხვევაში ერთიანი გადასახადის გამოსათვლელად საგადასახადო ბაზა არ არსებობს.
ამასთან დაკავშირებით გადასახადის გადამხდელი ვალდებულია გამოთვალოს და გადაიხადოს მინიმალური გადასახადი.
მინიმალური გადასახადის ოდენობა ამ შემთხვევაში იქნება:
300000 x 1 / 100 = 3000 რუბლი.
მაგალითის დასასრული.
აღსანიშნავია, რომ მინიმალური გადასახადი იხდის საგადასახადო პერიოდის შედეგების მიხედვით (კალენდარული წელი აღიარებულია საგადასახადო პერიოდად), და არა კვარტალის შედეგების მიხედვით.
ამრიგად, მინიმალური გადასახადის გადახდის ვადა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს იგივეა, რაც ერთიანი გადასახადის გადახდის ვადა საგადასახადო პერიოდის ბოლოს. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსისა და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 1 და 2 ქვეპუნქტების შესაბამისად, გადასახადის გადახდა ხდება საგადასახადო პერიოდის გასვლის შემდეგ:
გადასახადის გადამხდელები-ორგანიზაციები არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 31 მარტისა;
გადასახადის გადამხდელები – ინდმეწარმეები არაუგვიანეს ვადაგასული საგადასახადო პერიოდის მომდევნო წლის 30 აპრილისა.
ყოველი საანგარიშო პერიოდის შედეგების მიხედვით გადასახადის გადამხდელები ანგარიშობენ გადასახადის კვარტალური წინასწარი გადახდის თანხას კვარტალური წინასწარი გადასახადის წინასწარ გადახდილი თანხების გათვალისწინებით. მინიმალური გადასახადი გადაიხდება, თუ ზოგადი წესით გამოთვლილი გადასახადის ოდენობა ნაკლებია გამოთვლილ მინიმალური გადასახადის ოდენობაზე.
გადასახადის გადამხდელს უფლება აქვს შემდეგ საგადასახადო პერიოდებში გადახდილი მინიმალური გადასახადის ოდენობასა და საერთო წესით გამოთვლილ გადასახადის ოდენობას შორის სხვაობის ოდენობა საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, მათ შორის ზარალის ოდენობის გაზრდის ხარჯებად შეიტანოს. შეიძლება მომავალში გადაიტანოს. ამრიგად, ეს განსხვავებები შედის მხოლოდ შემდეგი საგადასახადო პერიოდის შედეგების საფუძველზე საგადასახადო ბაზის გაანგარიშებისას, ხოლო რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 26.2 თავი არ ითვალისწინებს ასეთი ხარჯების ჩართვის უფლებას რომელიმე შემდეგი საგადასახადო პერიოდისთვის. .
ასე რომ, თუ საგადასახადო პერიოდის ბოლოს მინიმალური გადასახადის ოდენობა ერთიან გადასახადის ოდენობაზე მეტი აღმოჩნდა, მაშინ გადასახადის გადამხდელმა მინიმალური გადასახადი უნდა გადაიხადოს ბიუჯეტში. და რა ბედი ეწევა წლის განმავლობაში გადარიცხულ წინასწარ ერთჯერად გადასახადს? ერთიან გადასახადს და მინიმალურ გადასახადს გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მიხედვით აქვთ სხვადასხვა საბიუჯეტო კლასიფიკაციის კოდები, რადგან ისინი ნაწილდება სახაზინო ორგანოების მიერ ბიუჯეტის სისტემის სხვადასხვა დონეზე და გამოქვითვის სხვადასხვა განაკვეთები (RF BC 48-ე მუხლი). რუსეთის ფედერაციის ფინანსთა სამინისტრო, 2004 წლის 15 ივლისის №03-03-05/2/50 წერილში „გამარტივებული საგადასახადო სისტემის მინიმალური გადასახადის შესახებ“, განმარტავს, რომ თუ გადასახადის გადამხდელებს აქვთ მინიმალური გადახდის ვალდებულება. გადასახადი საგადასახადო პერიოდის შედეგების შემდეგ, მათ მიერ ადრე გადახდილი თანხები, ერთიანი გადასახადის კვარტალური წინასწარი გადახდები, ფედერალური ხაზინის ტერიტორიულ ორგანოებთან შეთანხმებით ექვემდებარება კომპენსაციას მინიმალური გადასახადის მომავალი გადასახდელებისგან დადგენილი წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის თანახმად, ზედმეტად გადახდილი გადასახადის ოდენობა ექვემდებარება კომპენსაციას ამ ან სხვა გადასახადების შემდგომ გადასახდელებთან, დავალიანების დაფარვასთან ან გადასახადის გადამხდელთან დაბრუნებასთან. ამ შემთხვევაში ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის კომპენსირება სამომავლო გადასახდელებთან ხდება გადასახადის გადამხდელის წერილობითი განცხადების საფუძველზე საგადასახადო ორგანოს გადაწყვეტილებით. ასეთი გადაწყვეტილება მიიღება იმ პირობით, რომ ეს თანხა გაიგზავნება იმავე ბიუჯეტში (გარესაბიუჯეტო ფონდი), რომელზეც გაიგზავნა გადასახადის ზედმეტად გადახდილი თანხა. ზედმეტად გადახდილი გადასახადის თანხის დაბრუნება ხდება ბიუჯეტის (გარებიუჯეტური ფონდის) ხარჯზე, რომელზეც მოხდა ზედმეტად გადახდა, დაბრუნების შესახებ განცხადების შეტანის დღიდან ერთი თვის ვადაში. ამგვარად, გადასახადის გადამხდელებს აქვთ შესაძლებლობა ბიუჯეტში ჩარიცხული წინასწარი ერთჯერადი გადასახადის გადასახადის მომავალი გადასახადების ანაზღაურება.
გამარტივებული საგადასახადო სისტემის გამოყენებასთან დაკავშირებულ საკითხებზე მეტი ინფორმაციის მისაღებად შეგიძლიათ იხილოთ სს "BKR Intercom-Audit"-ის წიგნში "გამარტივებული საგადასახადო სისტემა".
Ჩატვირთვა...