Аудитын зорилго, үүрэг, төрөл
"Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн аудитын зорилго, үндсэн зарчмууд" аудитын үйл ажиллагааны Холбооны дүрэм (стандарт) №1-ийн дагуу аудитын зорилго нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) найдвартай байдлын талаархи дүгнэлтийг илэрхийлэх явдал юм. аудитлагдсан байгууллагуудын мэдэгдэл, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх.
Хэдийгээр аудиторын дүгнэлт нь санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайланд итгэх итгэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмрээ оруулж болох ч хэрэглэгч энэ дүгнэлтийг аудит хийгдэж буй байгууллагын цаашдын тасралтгүй үйл ажиллагаанд итгэх итгэлийн илэрхийлэл, эсвэл үр дүнтэй эсэхийг баталгаажуулах гэж үзэх ёсгүй. энэ аж ахуйн нэгжийн удирдлагын зүгээс бизнес эрхлэх.
Тиймээс гол аудитын зорилго - аудит хийлгэсэн объектын талаар бодитой, бодитой, үнэн зөв мэдээлэл өгөх.
Үүнийг хийхийн тулд дараахь зүйлийг хангах шаардлагатай даалгавар :
Аудитын төлөвлөгөө, хөтөлбөр гаргах;
Аудитын нотлох баримтыг олж авах төрөл, эх сурвалж, аргыг тодорхойлох;
Аж ахуйн нэгжид аудит хийх;
Санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудитын үр дүнгийн талаар санал бодлоо илэрхийлэх.
Гол зорилгоо биелүүлэхэд хувь нэмрээ оруулна аудиторын ёс зүйн дүрэм эсвэл (шаардлага) аудитын үйл ажиллагаа явуулах:
Хяналт шалгалтыг бие даасан, бодитойгоор явуулах. Аудиторын хараат бус байдал нь төрийн байгууллагын ажилтан биш, хяналт, аудитын байгууллагад харьяалагддаггүй, тэдний хяналтан дор ажилладаггүй, мэргэжлийн аудитын холбоо (холбоо)-ын стандартыг дагаж мөрддөгтэй холбоотой. , аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжүүдэд эд хөрөнгийн болон хувийн ашиг сонирхолгүй. Объектив байдал нь аудиторын мэргэжлийн өндөр бэлтгэл, арвин практик туршлага, хамгийн сүүлийн үеийн арга зүйн уран зохиолын мэдлэгээр хангагдана.
Аудиторын нууцлал, мэргэжлийн ур чадвар, ур чадвар, шударга байдал. Аудитын үйл ажиллагааг хэрэгжүүлэхэд тавигдах хамгийн чухал шаардлага бол нууцлал юм. Аудитор нь аудит хийлгэж буй объектын эдийн засгийн үйл ажиллагааны талаарх мэдээллийг ямар ч эрх бүхий байгууллагад өгөх ёсгүй. Үйлчлүүлэгчдийнхээ нууцыг задруулсны төлөө тэрээр хуулийн дагуу хариуцлага хүлээхээс гадна ёс суртахууны хариуцлага хүлээх ёстой бөгөөд хэрэв гэрээнд заасан бол материаллаг хариуцлага хүлээх ёстой. Аудитор нь шаардлагатай мэргэжлийн ур чадвартай байх, түүнийг зохих түвшинд байлгах, зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөх ёстой. Аудитор нь мэргэжлийн хангалттай мэдлэггүй эдийн засгийн салбарт үйлчлүүлэгчид үйлчилгээ үзүүлэх ёсгүй;
Мэдээллийн шинэ технологийг ашиглах; аудитын мэдээлэлд үндэслэн оновчтой шийдвэр гаргах чадвар;
Үйлчлүүлэгчдэд сайн санаа, үнэнч байх;
Аудитын үр дүнд үндэслэн гаргасан зөвлөмж, дүгнэлтийн үр дагаварт аудиторын хариуцлага;
Аудитын үйл ажиллагаа нь нэлээд олон янз байдаг. Аудит нь түүхэн хөгжлийн явцдаа өөрчлөлт хийж, хэрэглээний цар хүрээгээ өргөжүүлсэн.
Түүхийн хувьд аудитын хөгжлийн дараах үе шатуудыг ялгадаг (үүнийг аудитын төрөл гэж үзэж болно).
Баталгаажуулах аудит. Энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн баримт бичгийн үнэн зөвийг шалгах, баталгаажуулахаас бүрдэнэ;
Системд чиглэсэн аудит. Аудит нь аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоонд дүн шинжилгээ хийхэд чиглэгддэг. Хэрэв дотоод хяналтын систем үр дүнтэй ажиллаж байвал аудитын хамрах хүрээг мэдэгдэхүйц бууруулах боломжтой;
Эрсдэлд суурилсан аудит. Аудитын туршлага нь аудитын эрсдэл өндөр байгаа газруудад төвлөрч, эрсдэл багатай газруудыг шалгах хугацааг багасгадаг. Аудитын материаллаг байдлын түвшинг тодорхойлох, аудитын дээжийг тооцоолох нь маш чухал юм.
Гадаад аудитаж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлагналын найдвартай байдлыг бодитойгоор үнэлэх зорилгоор аудитын байгууллага эсвэл бие даасан аудиторууд гэрээний үндсэн дээр хийгддэг.
ОХУ-д гадаад аудитыг аудитын үйл ажиллагааны чиглэл, салбарын онцлогийн хувьд ерөнхий аудит, даатгалын аудит, банкуудын аудит, хөрөнгийн бирж, төсвөөс гадуурх сан, хөрөнгө оруулалтын байгууллагуудын аудит гэж хуваадаг.
Дотоод аудитМенежер ба (эсвэл) өмчлөгчийн ашиг сонирхлын үүднээс түүний ажлыг шалгах, үнэлэх зорилгоор аж ахуйн нэгж өөрөө зохион байгуулдаг бие даасан үйл ажиллагаа юм. Дотоод аудитын зорилго нь байгууллагын ажилчдад чиг үүргээ үр дүнтэй гүйцэтгэхэд нь туслах явдал юм. Дотоод аудитыг тухайн компанид шууд ажилладаг аудиторууд гүйцэтгэдэг. Жижиг байгууллагууд байнгын аудиторгүй байж болно. Энэ тохиолдолд дотоод аудитыг гэрээний үндсэн дээр аудитын комисс эсвэл аудитын байгууллагад даалгаж болно.
Дүрмээр бол дотоод аудитын чиг үүрэг нь нягтлан бодох бүртгэл, дотоод хяналтын тогтолцоог шалгах, эдгээр системийг боловсронгуй болгох зөвлөмж боловсруулах, нягтлан бодох бүртгэл, үйл ажиллагааны мэдээллийг шалгах, хууль тогтоомж, бусад зохицуулалтын хэрэгжилтийг шалгах, янз бүрийн түвшний удирдлагын үйл ажиллагааг шалгах, дотоод хяналтын үр нөлөөг үнэлэх зэрэг орно. хяналтын механизм, аж ахуйн нэгжийн өмчийн бэлэн байдал, байдал, аюулгүй байдлыг шалгах, бие даасан тохиолдлуудад тусгай мөрдөн байцаалт хийх, жишээлбэл, урвуулан ашиглах сэжигтэй байдал, илэрсэн дутагдлыг арилгах санал, менежментийн үр ашгийг дээшлүүлэх зөвлөмж боловсруулах. Хүснэгтэнд. 3-т дотоод болон гадаад аудитын үндсэн ялгааг харуулав.
| Хүчин зүйлс | Дотоод аудит | Гадаад аудит |
| Объект | Байгууллагын дотоод мэдээллийн систем | Аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн систем |
| Зорилтот | Удирдлагаас тогтоосон | Хууль тогтоомжоор тодорхойлсон |
| Даалгаврууд | Удирдлагаас тодорхойлсон | Аудитор болон үйлчлүүлэгчийн хооронд байгуулсан гэрээнд тодорхойлсон |
| Байгууламж | Өөрөө сонгосон | Нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн стандартаар тодорхойлогддог |
| Үйл ажиллагааны төрөл | Үйл ажиллагаа явуулж байна | Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа |
| Харилцааны мөн чанар | Удирдлагад захирагдах (босоо холболт) | Тэгш түншлэл (хэвтээ харилцаа) |
| Сэдвүүд | Голдуу компанийн ажилчид | Сертификат, лицензтэй бие даасан мэргэжилтнүүд |
| Сэдвийн мэргэшил | Удирдлагын шийдвэрээр тогтоогдсон | Төрөөс зохицуулдаг |
| Аудитын үйлчилгээний төлбөр | Удирдлагын шийдвэрээр тогтооно | Аудитор болон үйлчлүүлэгчийн хооронд байгуулсан гэрээгээр тодорхойлогддог |
| Субъектуудын хариуцлага | Албан үүргээ гүйцэтгэхийн тулд удирдлагын өмнө | Үйлчлүүлэгч болон гуравдагч этгээдэд хуульд заасан хэмжээгээр |
| Арга зүй | Илүү нарийвчлалтай, нарийвчлалтай | Төрөл бүрийн - бага, илүү нарийвчлалтай, нарийвчлалтай |
| Тайлан мэдээлэх | Тайланг бүхэлд нь удирдлагад хүргүүлнэ | Дүгнэлтийн эцсийн хэсгийг нийтэлж, аналитик хэсгийг (тайлан) удирдлагад хүргүүлнэ. |
| Үе үе | Процесс тасралтгүй явагддаг | Ихэвчлэн жилд нэг удаа |
Мөн анхны аудит, тохиролцсон (үргэлжлүүлэн) аудит гэж байдаг. Анхны аудитаудиторууд үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлог, дотоод хяналтын түвшин гэх мэт мэдээлэлгүй байдаг тул аудитын эрсдэл, нарийн төвөгтэй байдлыг ихээхэн нэмэгдүүлдэг энэ аудитлагдсан байгууллагад аудитор анх удаа хийдэг.
Зөвшөөрсөн аудитдахин явуулсан. Үүний зэрэгцээ аудитыг төлөвлөх, явуулах нь үйлчлүүлэгчийн үйл ажиллагааны онцлог, аж ахуйн нэгжийн нягтлан бодох бүртгэлийн зохион байгуулалтын талаархи мэдлэг дээр суурилдаг. Ихэнхдээ аудитын компани нь аудит хийлгэсэн байгууллагад зөвлөх үйлчилгээ үзүүлдэг бөгөөд энэ нь аудитын түүврийн хэмжээг нэмэгдүүлэхгүйгээр аудитын эрсдэлийг бууруулж, найдвартай байдлыг нэмэгдүүлдэг.
Үзэл бодлоор аудитад хамрагдсан аж ахуйн нэгжаудитыг дараахь төрлүүдэд хувааж болно.
ерөнхий аудит (байгууллага, эрх зүйн хэлбэр, өмчийн хэлбэр, байгууллага үл хамааран аж ахуйн нэгж, байгууллагад аудит хийх);
Банкны аудит (банк болон бусад зээлийн байгууллагуудын аудит);
Даатгалын байгууллагын аудит;
биржийн аудит;
Төсвөөс гадуурх хөрөнгийн аудит;
Хөрөнгө оруулалтын сангийн аудит.
Сүүлийн үед татварын хяналт, байгаль орчны аудит, барилгын аудит гэх мэт аудитын төрлүүд гарч ирж байна.
Аудит болдог санаачлагатай (сайн дурын ), аж ахуйн нэгжийн удирдлага, үүсгэн байгуулагчийн шийдвэрээр хэрэгжсэн тохиолдолд, эсвэл албадан , хэрэв түүний хэрэгжилт нь холбооны хууль эсвэл ОХУ-ын Засгийн газрын тогтоолын шууд заалттай холбоотой бол.
гол зорилго САНААЧЛАГЫН АУДИТ - нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналт, татварын дутагдалтай талуудыг олж тогтоох, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдалд дүн шинжилгээ хийх, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохион байгуулахад туслах.
Санаачлах аудитыг ихэвчлэн аж ахуйн нэгжийн удирдлагын шийдвэрээр хийдэг. Санаачлагатай аудитын зорилго нь маш өөр байж болно: нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий байдал эсвэл түүний бие даасан хэсгүүдийн хяналт, дүн шинжилгээ; санхүүгийн тайлангийн төлөв байдлыг тодорхойлох; нягтлан бодох бүртгэлийн оффисын ажлыг зохион байгуулах; нягтлан бодох бүртгэлийн автоматжуулалтын ашигласан хэрэгсэл, аргуудын үнэлгээ; татварын төлбөр тооцооны байдлын үнэлгээ гэх мэт.
Санаачлагатай аудит хийх нь хэд хэдэн шалтгааны улмаас байж болно. Нэгдүгээрт, олон аж ахуйн нэгж, тэр дундаа төрийн өмчит аж ахуйн нэгжүүд хувьчлах, хувьчлах журмыг тусгай байгууллагуудын хяналтаас алдсан. Хоёрдугаарт, нягтлан бодох бүртгэлийн боловсон хүчний эргэлт гарч байгаа бөгөөд энэ нь эргээд янз бүрийн нөхцөл байдлаас үүдэлтэй - өндөр цалин хөлс, эдийн засгийн шинэ бүтцийн удирдлагууд ерөнхий нягтлан бодогчийг бизнесийн хууль ёсны гол хянагчийн нэг гэж үзэхийг хүсэхгүй байна. үйл ажиллагаа гэх мэт. Гуравдугаарт, санаачлагатай аудит хийх болсон шалтгаан нь зарим аж ахуйн нэгж, ялангуяа шинээр байгуулагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн ажилтнуудын мэргэшил багатай байж болно.
Санаачлагатай аудит нь цогц болон сэдэвчилсэн байж болно. At сэдэвчилсэнНягтлан бодох бүртгэлийн зөвхөн тусдаа хэсэг, хэсгүүд нь аудитын хяналт, дүн шинжилгээнд хамрагдана. Баталгаажуулалтын гүн нь бас өөр байж болно: анхан шатны баримтаас эхлээд нягтлан бодох бүртгэлийн өгөгдлийг бүрэн, бүрэн шалгах, хөрөнгө, өр төлбөрийн бүртгэл, нягтлан бодох бүртгэлийн анхан шатны мэдээлэл эсвэл зөвхөн нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайланд агуулагдах өгөгдлийг сонгон шалгах.
Хэрэв санаачлагатай аудит бол цогцолборшинж чанар, энэ нь дээрх бүх зорилгыг хамардаг. Санаачлагатай аудит хийх аргачлал нь заавал хийх аудитаас ялгаатай биш юм.
ЗААВАЛ АУДИТ дараахь тохиолдолд хийгддэг ("Аудитын тухай" Холбооны хуулийн 5-р зүйл):
1) байгууллага нь нээлттэй хувьцаат компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй бол;
2) байгууллагын үнэт цаасыг хөрөнгийн бирж болон (эсвэл) үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг бусад зохион байгуулагчид арилжаалахыг зөвшөөрсөн бол;
3/ тухайн байгууллага нь зээлийн байгууллага, зээлийн түүхийн товчоо, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогч байгууллага, даатгалын байгууллага, төлбөр тооцооны байгууллага, харилцан даатгалын компани, бараа, валют, хөрөнгийн бирж, бус -төрийн тэтгэврийн болон бусад сан, хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, менежментийн компани нь хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, хамтын хөрөнгө оруулалтын сан, төрийн бус тэтгэврийн сан (улсын төсвөөс гадуурх сангаас бусад);
4) хэрэв орлогоаливаа байгууллагад бүтээгдэхүүн худалдах (бараа худалдах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) (төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн болон хотын захиргааны байгууллага, төрийн болон хотын нэгдсэн үйлдвэр, хөдөө аж ахуйн хоршоо, эдгээр хоршоодын холбооноос бусад) ) өмнөх тайлант жилийн хувьд 400 сая рубль буюу хөрөнгийн хэмжээнээс давсантайлан баланс өмнөх тайлант жилийн эцэст 60 сая рубль давсан;
5) байгууллага (төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, улсын төсвийн бус сан, түүнчлэн төрийн болон хотын захиргааны байгууллагаас бусад) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) хураангуй (нэгдсэн) тайланг гаргаж, (эсвэл) нийтэлсэн бол;
6) холбооны хуулиар тогтоосон бусад тохиолдолд.
Жил бүр заавал аудит хийдэг.
Хөрөнгийн бирж дээр үнэт цаасыг арилжаалахыг зөвшөөрсөн байгууллага болон (эсвэл) үнэт цаасны зах зээлийн арилжааг бусад зохион байгуулагчид, бусад зээлийн болон даатгалын байгууллага, төрийн бус тэтгэврийн сан, эрх бүхий (хувьцаат) хөрөнгөд нь байгаа байгууллагуудад аудит хийх. төрийн эзэмшлийн хувь 25-аас доошгүй байна, төрийн корпорацууд, төрийн өмчит компаниуд, түүнчлэн нэгдсэн тайланг явуулдаг зөвхөн аудитын компаниуд.
Эрх бүхий (хувьцаат) санд нь хувь эзэмшдэг байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланд заавал аудит хийх гэрээ. Төрийн эзэмшил 25-аас доошгүй хувь байна, төрийн корпораци, төрийн компани, улсын нэгдсэн үйлдвэр, хотын нэгдсэн үйлдвэр гагцхүү нээлттэй тендерт оролцсоны үндсэн дээр дүгнэгдэнэ 2005 оны 7-р сарын 21-ний N 94-FZ Холбооны хуульд заасан журмаар "Төрийн болон хотын хэрэгцээнд бараа нийлүүлэх, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх захиалга өгөх тухай".
Урлагийн 2-р хэсгийн дагуу. N 307-FZ хуулийн 5-д зааснаар жил бүр заавал аудит хийдэг. Аудит хийх хугацааг батлаагүй
.
Үүний зэрэгцээ Урлагийн 2-р зүйл. 1996 оны 11-р сарын 21-ний N 129-ФЗ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хуулийн 15-т (цаашид - N 129-FZ хууль) төсөвт болон олон нийтийн байгууллага (холбоо) болон тэдгээрийн бүтцийн хэлтсээс бусад байгууллагуудыг тогтоодоггүй. Бизнес эрхлэх үйл ажиллагаа эрхэлдэг бөгөөд тэтгэвэрт гарсан эд хөрөнгөөс гадна бараа бүтээгдэхүүн (ажил, үйлчилгээ) борлуулах эргэлтгүй бол дараахь зүйлийг ирүүлэх шаардлагатай.
Улирлын санхүүгийн тайлан - улирал дууссанаас хойш 30 хоногийн дотор;
Жилийн санхүүгийн тайлан - ОХУ-ын хууль тогтоомжид өөрөөр заагаагүй бол жил дууссанаас хойш 90 хоногийн дотор.
догол мөрүүдийн дагуу. Урлагийн "d" 2 дахь хэсэг. N 129-FZ хуулийн 13-т аудитын тайланг санхүүгийн тайланд тусгасан бөгөөд холбооны хууль тогтоомжийн дагуу байгууллагад заавал аудит хийх шаардлагатай бол тэдгээрийн найдвартай байдлыг баталгаажуулдаг.
Тиймээс, хэрэв холбооны хууль тогтоомжийн дагуу заавал аудит хийх ёстой бол тухайн байгууллагад аудит хийх ёстой бөгөөд аудитын тайланг 90 хоногийн дотор бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлэх боломжийг олгодог хугацаанд хийх ёстой. жилийн төгсгөлийн дараа (Төв дүүргийн Холбооны монополийн эсрэг албаны тогтоол 2007 оны 7-р сарын 25-ны өдрийн N A64-5050 / 06-15).
Тухайн нөхцөл байдалд 2012 оны санхүүгийн тайланг 2013 оны 3-р сарын 31-ний дотор ирүүлэх ёстой тул тухайн байгууллагын аудитыг товлосон хугацаанаас өмнө аудитын тайлан гаргах боломжтой хугацаанд хийх ёстой. бүртгүүлсэн газрын татварын албанд ирүүлнэ * (1).
1. Энэхүү Холбооны хууль нь ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах эрх зүйн үндсийг тодорхойлсон.
2. Аудитын үйл ажиллагаа (аудитын үйлчилгээ) - аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудаас аудит хийх, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх үйл ажиллагаа. Аудитын үйл ажиллагаанд шаардлагад нийцүүлэн, аудитын стандартаар тогтоосон шаардлага, журмаас өөр хэлбэрээр хийгдсэн аудит хамаарахгүй.
3. Аудит - аудит хийгдэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор бие даасан шалгалт. Энэхүү Холбооны хуулийн зорилгын үүднээс аудит хийлгэсэн байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан нь 2011 оны 12-р сарын 6-ны өдрийн 402-FZ "Нягтлан бодох бүртгэлийн тухай" Холбооны хууль эсвэл бусад зохицуулалтын эрх зүйн актад заасан тайлан (эсвэл түүний хэсэг) гэсэн үг юм. Холбооны бусад хууль тогтоомж, тэдгээрийн дагуу гаргасан бусад зохицуулалтын эрх зүйн актууд, түүнчлэн санхүүгийн бусад мэдээлэлд заасан тайлангийн бүтэц (эсвэл түүний хэсэг) -тэй ижил төстэй актууд.
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
4. Аудитын үйлчилгээний төрлийг, түүний дотор аудиттай холбоотой үйлчилгээний жагсаалтыг аудитын үйл ажиллагааны чиглэлээр төрийн бодлого, эрх зүйн зохицуулалтыг боловсруулах үүрэг бүхий холбооны гүйцэтгэх байгууллага (цаашид холбооны эрх бүхий байгууллага гэх) тогтооно. .
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
5. Аудитын үйл ажиллагаа нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаанаас явуулсан нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдалд тавих хяналтыг орлохгүй.
6. Аудитын байгууллага, бие даасан аудитор (аудитын үйл ажиллагаа эрхэлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид) нь энэ зүйлд заасан аудит хийх, үйлчилгээ үзүүлэхээс бусад тохиолдолд бусад аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаа эрхлэх эрхгүй.
7. Аудитын байгууллага, бие даасан аудитор нь аудитын үйлчилгээний хамт аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой бусад үйлчилгээг үзүүлж болно, тухайлбал:
1) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгох, сэргээх, хөтлөх, нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө өгөх;
2/ татварын зөвлөгөө өгөх, татварын бүртгэлийг бүрдүүлэх, нөхөн сэргээх, хөтлөх, татварын тооцоо, мэдүүлэг гаргах;
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
4) санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаатай холбоотой удирдлагын зөвлөгөө, түүний дотор байгууллагыг өөрчлөн байгуулах, хувьчлах асуудлаар;
(өмнөх хэвлэл дэх текстийг үзнэ үү)
5) эрх зүйн асуудлаар зөвлөгөө өгөх, иргэний болон захиргааны хэрэг хянан шийдвэрлэх ажиллагаанд, татвар, гаалийн эрх зүйн харилцаанд, төрийн эрх мэдэл, орон нутгийн засаг захиргааны байгууллагад төлөөлөгчийн ашиг сонирхлыг төлөөлөх зэрэг аудиттай холбоотой чиглэлээр хууль зүйн туслалцаа үзүүлэх;
аудитСанхүүгийн тайлангийн үнэн зөв, зохицуулалтын баримт бичигт нийцэж байгаа эсэхийг шалгахын тулд нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийн байдал, хөтлөлтийн хараат бус аудит гэж нэрлэдэг.
Аудитор -"Аудитор" -ын мэргэшлийн гэрчилгээ авсан аудиторын нэр дэвшигчдийг аттестатчилдаг мэргэшлийн комиссоор баталгаажуулсан хувь хүн.
Аудитыг дараахь байдлаар авч үзэх ёстой.
a) дийлэнх нь санхүүгийн тайлан гаргадаггүй, гэхдээ ихээхэн гажуудлыг агуулаагүй байх нь нэн чухал байдаг эздийн эрх ашгийг хамгаалах үйл явц, тэр ч байтугай тэдний ажилд авсан захиргаанаас урвуулан ашиглах явдал;
б) янз бүрийн байгууллагаас нийтэлсэн ийм тайлангийн бусад хэрэглэгчдийн мэдээллийн эрсдэлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх түвшинд хүртэл бууруулах үйл явц. (Аудитын тусламжтайгаар мэдээллийн эрсдэлийг бүрэн арилгах боломжгүй).
Санхүүгийн тайлангийн аудитын зорилго нь санхүүгийн тайлангийн тогтсон тогтолцооны дагуу санхүүгийн тайланг материаллаг бүх талаараа бэлтгэсэн эсэх талаар аудитор дүгнэлт гаргах боломжийг олгох явдал юм.
Үйлчлүүлэгчтэй байгуулсан гэрээнд заасан үйлчилгээнээс хамааран аудитын зорилгыг нэмж болно: компанийн одоо байгаа хөрөнгийг илүү сайн ашиглах нөөцийг тодорхойлох; татварын тооцооллын зөв байдалд дүн шинжилгээ хийх; аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн байдлыг сайжруулах арга хэмжээ боловсруулах; зардал, гүйцэтгэл, орлого, зарлагыг оновчтой болгох гэх мэт.
Аудитын зорилгод хүрэхийн тулд аудиторууд дараахь бэрхшээлтэй тулгардаг даалгавар :
1. Аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг хангах;
2. Шийдвэр гаргах логик үндэслэлийг бүрдүүлэх хангалттай хэмжээний чадварлаг мэдээллийг цуглуулах, үнэлэх;
3. Байгууллагын эдийн засаг эсвэл түүний үйл ажиллагааны тодорхой төрөлд системтэй, иж бүрэн дүн шинжилгээ хийх;
4. Үйл ажиллагааны дүрэмд нийцэж байгаа эсэх, боловсруулсан бизнес төлөвлөгөөний хүчинтэй байдлыг шалгах.
5. Аж ахуйн нэгжийн эдийн засгийн үйл ажиллагаа, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг зохицуулах хууль тогтоомжийн хэрэгжилтэд хяналт тавих.
6. Анхан шатны баримт бичгийн баталгаажуулалт.
7. Үйлчлүүлэгчид холбогдох хууль тогтоомжийн дагуу зөв зохион байгуулалт, нягтлан бодох бүртгэлийн чиглэлээр болон үйлчлүүлэгчийн сонирхсон бусад асуудлаар зөвлөх үйлчилгээ үзүүлэх;
8. Аудит нь юуны өмнө үйлчлүүлэгчийн эрх ашгийг хамгаалдаг тул үйлчлүүлэгчийн өмчийг бэхжүүлэх, өсгөхөд хувь нэмэр оруулах. Аудитор нь илэрсэн дутагдлыг администраторт зааж, аж ахуйн нэгжийн өмчийг хэрхэн нэмэгдүүлэх талаар зөвлөмж өгдөг.
Аудитын гол үүрэг бол санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлыг шалгаж, үйлчлүүлэгчид санал бодлоо илэрхийлэх явдал юм.
Аудитын үйл ажиллагаа- Санхүүгийн тайлан болон санхүүгийн тайлантай холбоотой бусад мэдээллийн аудит хийх, үйл ажиллагааны чиглэлээр үйлчилгээ үзүүлэх аж ахуй эрхлэх үйл ажиллагаа.
Аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх эрхийг аудитын үйл ажиллагаа эрхлэх тусгай зөвшөөрөлтэй аудитын байгууллага эзэмшдэг.
Аудитын байгууллагууд аудитаас гадна үйл ажиллагааныхаа чиглэлээр дараахь үйлчилгээг үзүүлж болно.
1) аудитын стандартын дагуу үйл ажиллагааныхаа чиглэлээр холбогдох үйлчилгээ;
2) нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг сэргээх, хадгалах, санхүүгийн тайлан гаргах;
3) дотоод аудит;
4) татвар, төсөвт төлөх бусад төлбөрийн тухай хууль тогтоомжийг хэрэглэх, татварын нягтлан бодох бүртгэлийн талаар зөвлөгөө өгөх;
5) статистикийн анхан шатны мэдээллийг бүрдүүлэх;
6) санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны дүн шинжилгээ, санхүүгийн төлөвлөлт, эдийн засаг, санхүү, удирдлагын зөвлөгөө;
7) нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлангийн талаар зөвлөгөө өгөх;
8) нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан, татвар, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд аудит, дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн төлөвлөлт хийх чиглэлээр сургалт явуулах;
10) нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан гаргах, аудит хийх, санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн төлөвлөлт хийх, аудитын стандартын дагуу үйл ажиллагааныхаа чиглэлээр холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх арга зүйн гарын авлага, зөвлөмж боловсруулах;
11) аудитын үйл ажиллагаатай холбоотой хуулийн үйлчилгээ;
Аудитын байгууллага бусад төрлийн аж ахуйн үйл ажиллагаа эрхлэхийг хориглоно.
"Аудитын тухай" Холбооны хуулийн дагуу аудит хийх.
2008 оны 12-р сарын 30-ны өдрийн 307-ФЗ "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль (шинэчилсэн найруулга) нь ОХУ-д аудитын үйл ажиллагааг зохицуулах эрх зүйн үндсийг тодорхойлсон.
Энэхүү Холбооны хуулиар аудитын үйл ажиллагаа, аудитыг ерөнхийд нь тодорхойлдог.
Аудитын үйл ажиллагаа (аудитын үйлчилгээ) - аудитын байгууллага, бие даасан аудиторуудаас аудит хийх, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх үйл ажиллагаа. Аудитын үйл ажиллагаанд шаардлагад нийцүүлэн, аудитын стандартаар тогтоосон шаардлага, журмаас өөр хэлбэрээр хийгдсэн аудит хамаарахгүй.
Аудит - эдгээр тайлангийн найдвартай байдлын талаар дүгнэлт гаргах зорилгоор аудит хийгдэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг бие даасан шалгах.
Аудитын үйл ажиллагааг энэхүү Холбооны хууль, холбооны бусад хууль тогтоомж, аудитын үйл ажиллагааны явцад үүссэн харилцааг зохицуулдаг бусад зохицуулалтын эрх зүйн актуудын дагуу явуулдаг.
Зах зээлийн нөхцөлд компаниуд хөрөнгө оруулалт хийх, хөрөнгөө ашиглах, санхүү, бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах гэрээний харилцаанд ордог. Ийм холбоосуудын найдвартай байдал нь гүйлгээнд оролцогч бүх оролцогчид санхүүгийн найдвартай мэдээллийг ашиглаж, хүлээн авах ёстой. Компани бүрийн санхүүгийн тайланд орлого, хөрөнгө, санхүүгийн байдал, өр төлбөр, хөрөнгө байгаа эсэх талаархи мэдээллийг агуулдаг. Санхүүгийн найдвартай мэдээлэл нь хөрөнгийн зах зээлийн үйл ажиллагааг үр дүнтэй явуулах боломжийг олгодог. Үүний тулд аудит хийдэг.
Аудит нь заавал, идэвхтэй байж болно:
Хууль ёсны аудит гэдэг нь компаниудын санхүүгийн тайлан, нягтлан бодох бүртгэлд заавал хийх, жил бүр хийх аудит юм.
"Аудитын тухай" Холбооны хуульд заасны дагуу дараахь тохиолдолд заавал аудит хийдэг.
1) байгууллага нь хувьцаат компанийн зохион байгуулалт, эрх зүйн хэлбэртэй бол;
2/ байгууллагын үнэт цаасыг зохион байгуулалттай арилжаанд оруулсан бол;
3/ тухайн байгууллага нь зээлийн байгууллага, зээлийн түүхийн товчоо, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогч байгууллага, даатгалын байгууллага, төлбөр тооцооны байгууллага, хамтын даатгалын компани, худалдаа зохион байгуулагч, төрийн бус тэтгэвэр, эсхүл бусад сан, хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сан, хувьцаат хөрөнгө оруулалтын сангийн менежментийн компани, хамтын хөрөнгө оруулалтын сан, төрийн бус тэтгэврийн сан (улсын төсвөөс гадуурх сангаас бусад);
4) хэрэв тухайн байгууллагын бүтээгдэхүүн (бараа борлуулах, ажил гүйцэтгэх, үйлчилгээ үзүүлэх) борлуулснаас олсон орлогын хэмжээ (төрийн эрх бүхий байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, төрийн болон хотын захиргааны байгууллагууд, төрийн болон хотын нэгдсэн аж ахуйн нэгжүүдээс бусад); хөдөө аж ахуйн хоршоод, эдгээр хоршоодын нэгдэл) өмнөх тайлант жилийн хувьд 400 сая рублиас давсан буюу өмнөх тайлангийн жилийн эцсийн тайлангийн баланс дахь хөрөнгийн хэмжээ 60 сая рублиас давсан;
5) байгууллага (төрийн байгууллага, орон нутгийн засаг захиргаа, улсын төсвийн бус сан, түүнчлэн төрийн болон хотын захиргааны байгууллагаас бусад) нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) хураангуй (нэгдсэн) тайланг гаргаж, (эсвэл) нийтэлсэн бол;
6) холбооны хуулиар тогтоосон бусад тохиолдолд.
Санаачлагатай аудитыг аудит хийж байгаа субьект буюу түүнд оролцогчийн хүсэлтээр аудитын байгууллага, санаачлагч хоёрын хооронд байгуулсан аудитын гэрээнд заасан аудитын цар хүрээ, тодорхой үүрэг даалгавар, эцсийн хугацааг харгалзан явуулна. Энэхүү аудитын зорилго нь нягтлан бодох бүртгэлийн ерөнхий болон түүний салбаруудын байдлыг хянах, дүн шинжилгээ хийх, санхүүгийн тайлангийн төлөв байдлыг тодорхойлох, компанийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг нэмэгдүүлэх зөвлөмж боловсруулах гэх мэт.
"Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хууль нь 26 зүйлтэй боловч 24-р зүйл ("Зарим төрлийн үйл ажиллагааны тусгай зөвшөөрлийн тухай" Холбооны хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай) хүчингүй болсон, учир нь. "Аудитын үйл ажиллагааны тухай" Холбооны хуулийг шинэчлэн баталсан нь энэ үйл ажиллагааг лицензжүүлэхээс энэ чиглэлээр өөрийгөө зохицуулахад шилжсэнтэй холбоотой юм.
Аудит хийх нь дараахь зүйлийг агуулна.
· Үйлчлүүлэгчтэй зохион байгуулалтын үндсэн асуудлыг зохицуулах
Аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээний төсөл боловсруулах
Аудитын даргыг томилох
Аудитын төлөвлөлт
· Ажлын хэсгийн бүрэлдэхүүнийг батлах тухай
Аудиторын ажлын баримт бичгийг компанийн дотоод стандартын дагуу бэлтгэх
· Аудитын тайлан гаргах
Аудиторын дүгнэлтийг бэлтгэх, батлах
"Захиалагчийн хэрэг", аудитын дүгнэлт, аудитын үр дүнгийн тайланг бүрдүүлэх
Энэхүү Холбооны хууль нь аудитын байгууллага, аудит хийлгэж буй этгээдийн эрх, үүргийг тогтоосон (13, 14-р зүйл). Аудитын тайлангийн тодорхойлолт, агуулгыг мөн өгсөн болно.
Аудитын тайлан - аудит хийгдэж буй байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайлангийн найдвартай байдлын талаар тогтоосон хэлбэрээр илэрхийлсэн аудитын байгууллага, бие даасан аудиторын дүгнэлтийг агуулсан аудитын байгууллагын нягтлан бодох бүртгэлийн (санхүүгийн) тайланг хэрэглэгчдэд зориулсан албан ёсны баримт бичиг. .
Аудитын тайлангийн хэлбэр, агуулга, гарын үсэг зурах, ирүүлэх журамд тавигдах шаардлагыг аудитын стандартаар тогтоодог.
Санаатайгаар худал аудитын тайлан гэдэг нь аудит хийлгүйгээр, эсхүл аудитын үр дүнд үндэслэн боловсруулсан боловч аудитын байгууллага, бие даасан аудиторт ирүүлсэн, аудитын явцад авч үзсэн баримт бичгийн агуулгатай илт зөрчилдсөн аудитын тайлан юм. Аудитын дүгнэлтийг шүүхийн шийдвэрээр мэдсээр байж худал гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
Аудит дууссаны дараа бүх ажлын баримт бичиг, аудитын тайлан, дүгнэлтийг даргын тушаалаар томилогдсон аудитын байгууллагын хариуцлагатай ажилтанд хадгалуулсан таних дугаарын дарааллаар тусад нь хавтсанд хийж гүйцэтгэнэ. Үүний зэрэгцээ, ажлын бүх баримт бичгийг 5-аас доошгүй жилийн хугацаанд баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангахуйц, цаасан дээр, эмх цэгцтэй боловсруулж, тэдгээрт агуулагдсан мэдээллийг уншихад хялбар, хоёрдмол утгагүй байлгах шаардлагатай.
Ажлын баримт бичгийг аудитын байгууллагад аудит дууссан өдрөөс хойш 5-аас доошгүй жилийн хугацаанд тусгайлан тоноглогдсон металл шүүгээ эсвэл цоожтой сейфэнд хадгална.
Аудитын тайлан, гаргасан аудитын тайлан зэрэг ажлын баримт бичгийн иж бүрэн файлыг бүртгэлд бүртгэж, цахим хэлбэрээр хөтөлж, зургаан сард дор хаяж нэг удаа хэвлэж байх ёстой.
Ажлын баримт бичиг алдагдсан, гэмтсэн тохиолдолд аудитын байгууллагын дарга дотоод шалгалтыг томилно. Дотоод шалгалтын дүнг холбогдох актаар баримтжуулдаг.
Ажлын баримт бичигт тусгагдсан мэдээлэл нь нууц бөгөөд задруулах боломжгүй. Аудитын явцад бий болсон ажлын баримт бичиг нь аудитын байгууллагын өмч бөгөөд аудитын байгууллага нь үйлчлүүлэгчид ажлын баримт бичгийг өгөх үүрэггүй бөгөөд бусад этгээдэд ажлын баримт бичгийг гаргаж өгөх эрхгүй, үүрэггүй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид тусгайлан зааснаас бусад тохиолдолд татварын болон бусад төрийн байгууллагууд. Аудитын байгууллагаас ажлын баримт бичгийг татан авах ажиллагааг зөвхөн ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдолд, журмын дагуу эрх бүхий байгууллага хийж болно.
- аж ахуйн нэгжийн удирдлага, оролцогчид, өмчийн өмчлөгчид, бодит болон боломжит хөрөнгө оруулагчид, ажилчид, үйлчлүүлэгчид, эрх баригчид, нийт олон нийтийг оролцуулан өөрийн сонирхсон хэрэглэгчид шийдвэр гаргахад ашигладаг;
- Энэ нь хэд хэдэн хүчин зүйлээс шалтгаалж гажуудсан байж болно, тухайлбал тооцоолсон утгыг ашиглах, эдийн засгийн амьдралын баримтуудыг хоёрдмол утгатай тайлбарлах боломжоос гадна санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдал автоматаар хангагддаггүй. түүний эмхэтгэгчийн боломжит хазайлт;
- Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын зэрэг нь дүрмээр бол мэдээлэл, түүнчлэн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд тусгагдсан бизнесийн гүйлгээний олон тоо, нарийн төвөгтэй байдлаас шалтгаалан сонирхогч хэрэглэгчдийн дийлэнх нь бие даан үнэлэх боломжгүй юм.
Аудит нь ОХУ-ын хууль тогтоомжийн дагуу эрх бүхий төрийн байгууллагуудын хийсэн санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдалд тавих төрийн хяналтыг орлохгүй. 119-ФЗ хуулийн дагуу аудитор нь холбооны эрх бүхий байгууллагаас тогтоосон мэргэшлийн шаардлагыг хангасан, аудиторын мэргэшлийн гэрчилгээтэй хувь хүн юм.
Аудитор нь аудитын байгууллагын ажилтны хувиар, эсхүл иргэний хуулийн гэрээний үндсэн дээр аудитын байгууллагаар ажилд орсон этгээд, хуулийн этгээд үүсгэлгүйгээр үйл ажиллагаа явуулж буй хувиараа бизнес эрхлэгчээр аудитын үйл ажиллагаа явуулах эрхтэй. Хувь хүн аудитын үйл ажиллагаа явуулах, түүнчлэн аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлэх эрхтэй. Хувь хүн аудитор бусад төрлийн бизнесийн үйл ажиллагаа явуулах эрхгүй.
Аудитын байгууллага нь аудит хийдэг, аудиттай холбоотой үйлчилгээ үзүүлдэг арилжааны байгууллага юм. Санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаархи аудиторын дүгнэлт нь сонирхсон хэрэглэгчдийн зүгээс эдгээр тайланд итгэх итгэлийг нэмэгдүүлэхэд хувь нэмэр оруулж чадна. Тиймээс аудит нь бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад хувь нэмэр оруулдаг бөгөөд санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдийн хувьд мэдээллийн эрсдэлийг хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц гэж үзэж болно.
Санхүүгийн тайлангийн аудитын гол зорилго нь тухайн аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайлангийн найдвартай байдлын талаарх аудитын байгууллагын дүгнэлтийг материаллаг бүх талаараа илэрхийлэхэд оршино. Санхүүгийн тайлангийн аудитын явцад аудитын байгууллагын нягтлан бодох бүртгэл нь нягтлан бодох бүртгэл, санхүүгийн тайлан бэлтгэхтэй холбоотой зохицуулалтын шаардлагад нийцэж байгаа эсэх талаар тодорхой тодорхой дүгнэлт гаргах боломжийг аудиторт хангалттай аудитын нотлох баримтыг олж авбал энэ зорилгод хүрч болно.
Санхүүгийн тайлан хэрэглэгчид аудитын байгууллагын дүгнэлтийг тухайн аж ахуйн нэгжийн ирээдүйн оршин тогтнох чадвар, удирдлагын үр дүнтэй байдлын баталгаа, аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн тайланд нөлөөлөх бусад нөхцөл байдал байхгүй байх баталгаа гэж тайлбарлаж болохгүй.
Аудитын үйл ажиллагааны гэрээ
Аудитор болон аудит хийлгэж буй байгууллагын хувьд аудитын явцад мэдээллийн нууцлалыг хадгалах асуудал чухал ач холбогдолтой юм. Аудитын байгууллага нь аудит хийлгэж буй байгууллагын үйл ажиллагааг нууцлах үүрэгтэй. Түүнчлэн аудитын үйл ажиллагааны явцад хүлээн авсан, бүрдүүлсэн мэдээлэл, баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах үүрэгтэй бөгөөд заасан мэдээлэл, баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг бичгээр зөвшөөрөл авалгүйгээр гуравдагч этгээдэд шилжүүлэх, задруулах эрхгүй. Энэхүү Холбооны хууль болон холбооны бусад хуульд зааснаас бусад тохиолдолд аудит хийсэн байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид.
Гэсэн хэдий ч гүйлгээний талаархи мэдээллийг агуулсан баримт бичгийг аудитын байгууллагын мэдэлд байгаа бөгөөд энэ шийдвэрээр эрх олгогдсон этгээд эсвэл ОХУ-ын төрийн эрх бүхий байгууллагаас зөвхөн шүүхийн шийдвэрээр шаардаж, гаргаж өгөх тохиолдол байж болно. тэдгээрийн үйл ажиллагааны талаархи ОХУ-ын хууль тогтоомжийн актууд.
Аудитын үндсэн зарчмууд
Аудитын байгууллага нь үйл ажиллагааныхаа явцад дараах мэргэжлийн ёс зүйн зарчмуудыг баримталж, мэргэжлийн чанартай аливаа шийдвэр гаргах үндэс болгон ашиглах үүрэгтэй.
- бие даасан байдал;
- үнэнч шударга байдал;
- объектив байдал;
- нууцлал;
- мэргэжлийн зан үйл.
Тусгаар тогтнол- энэ нь аудитор дүгнэлт гаргахдаа аудит хийлгэж буй аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагаанд санхүүгийн, эд хөрөнгө, гэр бүлийн болон бусад ашиг сонирхол, аудитын үйлчилгээ үзүүлэх гэрээнд заасан харилцаанаас хэтэрсэн, түүнчлэн аливаа гуравдагч этгээдээс хараат байх. Хараат бус байдлыг хангах үүднээс аудиторт тавигдах шаардлага, аудитор хамаарахгүй байх шалгуурыг аудитын талаарх зохицуулалтын баримт бичиг, аудиторын ёс зүйн дүрмээр зохицуулдаг.
Шударга байдал- энэ бол аудиторын мэргэжлийн үүргээ биелүүлэх, ёс суртахууны ерөнхий хэм хэмжээг дагаж мөрдөх амлалт юм.
Объектив байдал- энэ нь мэргэжлийн аливаа асуудлыг авч үзэх, дүгнэлт, дүгнэлт, дүгнэлт гаргахад хэн нэгний нөлөөнд автдаггүй, шударга байх явдал юм.
Мэргэжлийн ур чадвар- энэ нь аудиторыг мэргэжлийн үйлчилгээг мэргэшсэн, өндөр чанартай үзүүлэх боломжийг олгодог шаардлагатай хэмжээний мэдлэг, ур чадварыг эзэмшсэн байх явдал юм. Аудитын байгууллага нь мэргэшсэн аудитыг баталгаажуулахын тулд бэлтгэгдсэн, мэргэжлийн ур чадвартай мэргэжилтнүүдийг татан оролцуулж, тэдний ажлын чанарт хяналт тавих ёстой.
сайн итгэл- Аудитор мэргэжлийн үйлчилгээ үзүүлж, анхаарал болгоомжтой, анхаарал болгоомжтой, үр ашигтай, чадвараа зөв ашиглаж байгаа явдал юм.
Шударга байх зарчим нь аудиторын ажилдаа хичээнгүй, хариуцлагатай хандах хандлагыг илэрхийлдэг боловч алдаагүй аудитын баталгаа гэж ойлгож болохгүй.
Нууцлал- Аудитор, аудитын байгууллага нь аудитын явцад хүлээн авсан буюу бүрдүүлсэн баримт бичгийн аюулгүй байдлыг хангах, эдгээр баримт бичиг, тэдгээрийн хуулбарыг (бүтэн болон хэсэгчлэн) гуравдагч этгээдэд шилжүүлэхгүй байх, мөн аудитын байгууллагын үйл ажиллагааны талаархи мэдээллийг задруулахгүй байх үүрэгтэй. ОХУ-ын хууль тогтоомжид заасан тохиолдлыг эс тооцвол аж ахуйн нэгжийн өмчлөгч (менежер) зөвшөөрөлгүйгээр тэдгээрт агуулагдсан мэдээлэл. Үйлчлүүлэгчтэй харилцах харилцааг үргэлжлүүлэх, дуусгавар болгохоос үл хамааран нууцлалын зарчмуудыг чанд сахих ёстой бөгөөд цаг хугацааны хязгаарлалтгүй.
мэргэжлийн зан үйл- энэ нь нийтийн ашиг сонирхлыг эрхэмлэх, аудиторын мэргэжлийн нэр хүндийг өндөрт байлгах, аудитын үйлчилгээ үзүүлэхэд үл нийцэх, аудитад итгэх итгэлийг бууруулж болзошгүй үйлдэл хийхээс зайлсхийх үүрэг юм. мэргэжил, түүний олон нийтийн нэр хүндийг гэмтээж.
Аудитын байгууллага нь мэргэжлийн холбооны гишүүн бол уг мэргэжлийн холбооноос сайн дурын үндсэн дээр баталсан баримт бичигт заасан ёс зүйн дүрмийг баримтална.
Аудитын гол зорилтуудын нэг бол байгууллагын санхүүгийн үр дүн, түүний өмч, санхүүгийн байдлыг нягтлан бодох бүртгэлийн найдвартай байдал юм. Энэ тохиолдолд мэдээллийн хэрэглэгчид нь ихэвчлэн гадны хэрэглэгчид байдаг.
Аудит- энэ нь бизнесийн эрсдэлийг бууруулахад чиглэсэн үйл ажиллагаа, мэдээллийн эрсдэлийг санхүүгийн тайлангийн хэрэглэгчдэд хүлээн зөвшөөрөгдөх хэмжээнд хүртэл бууруулах үйл явц юм. Зах зээлийн эдийн засагт аудит нь хоёр үндсэн үүргийг гүйцэтгэдэг.
- хэрэглэгчдэд найдвартай, баталгаажсан санхүүгийн мэдээллээр хангагч;
- Аудитороор баталгаажуулсан мэдээлэл ашигласны улмаас санхүүгийн алдагдалд орсон боловч найдваргүй болох нь тогтоогдсон тохиолдолд аудитор үйлчлүүлэгчдэд учирсан хохирлыг нөхөн төлдөг бол байгууллагын санхүүгийн үйл ажиллагааны батлан даагч.
Аудитын тухай ойлголт
Аудитын зорилго- аудитад хамрагдсан байгууллагуудын санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлангийн найдвартай байдал, нягтлан бодох бүртгэлийн журам нь ОХУ-ын хууль тогтоомжид нийцэж байгаа эсэх талаар санал бодлоо илэрхийлэх.
Холбогдох үйлчилгээний тухай ойлголт. Аудиторын ажлын нийт хүрээнд холбогдох үйлчилгээ үзүүлэх нь дүрмээр бол тоон болон зардлын хувьд тэргүүлэх байр суурийг эзэлдэг.
Аудиттай холбоотой үйлчилгээ гэж аудитын байгууллага болон бие даасан аудиторуудаас дараахь үйлчилгээг үзүүлэхийг хэлнэ.
- нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэлийг бий болгох, сэргээх, хөтлөх, санхүүгийн (нягтлан бодох бүртгэлийн) тайлан гаргах, нягтлан бодох бүртгэлийн зөвлөгөө өгөх;
- татварын зөвлөгөө;
- байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагаанд дүн шинжилгээ хийх, эдийн засаг, санхүүгийн зөвлөгөө өгөх;
- удирдлагын зөвлөгөө, түүний дотор байгууллагын бүтцийн өөрчлөлттэй холбоотой зөвлөгөө;
- хууль зүйн зөвлөгөө өгөх, түүнчлэн татвар, гаалийн маргааныг шүүх, татварын байгууллагад төлөөлөх;
- нягтлан бодох бүртгэлийг автоматжуулах, мэдээллийн технологийг нэвтрүүлэх;
- эд хөрөнгийн үнэлгээ, аж ахуйн нэгжийг өмчийн цогцолбор гэж үнэлэх, түүнчлэн бизнес эрхлэх эрсдэл;
- хөрөнгө оруулалтын төсөл боловсруулах, дүн шинжилгээ хийх, бизнес төлөвлөгөө бэлтгэх;
- маркетингийн судалгаа хийх;
- аудиттай холбоотой чиглэлээр судалгаа, туршилтын ажил явуулах, түүний үр дүнг цаас, цахим хэрэгслээр түгээх;
- аудиттай холбоотой чиглэлээр мэргэшсэн мэргэжилтнүүдийг ОХУ-ын хууль тогтоомжоор тогтоосон журмын дагуу сургах.
Аж ахуйн нэгжийн зохицуулалтын актуудын шаардлагыг дагаж мөрдөөгүйн үр нөлөө нь болзошгүй эрсдлийн үнэлгээнд тусгагдсан бөгөөд төлөвлөгөөнд боловсруулсан аудитын журмыг тохируулах, аж ахуйн нэгжийн дотоод хяналтын тогтолцоог дахин үнэлэх зэрэг болно. Хууль тогтоомжийг дагаж мөрдөөгүйн илэрсэн баримтууд нь нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналыг хөтлөх, зохион байгуулах дүрмээс хазайсан, эсвэл тайлант хугацаанд бизнесийн гүйлгээг тусгах, эд хөрөнгийг үнэлэхэд батлагдсан нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогыг дагаж мөрдөөгүй болохыг харуулж байна.
Зөрчлийн талаар аудитор дүгнэлтээ гаргадаг: энэ нь санаатай эсвэл санамсаргүй байсан эсэх, ажилчид болон аж ахуйн нэгжийн дарга зохицуулалтын баримт бичгийн шаардлагыг дагаж мөрдөөгүй үйл явдалд оролцсон эсэх.
Нягтлан бодох бүртгэл, татварын ноцтой зөрчлийг аудитор ажлын баримт бичигт "Зөрчил илэрсэн хууль тогтоомжийн жагсаалт" гэсэн хүснэгт хэлбэрээр боловсруулдаг.
Та үнэт цаас, бартер гүйлгээний нягтлан бодох бүртгэлийг сайтар судлах хэрэгтэй. Ялангуяа тэд үнэт цаасны нягтлан бодох бүртгэл, ханшийн зөрүүг зөв тооцоолж байгаа эсэхийг шалгаж, бартерын гүйлгээ хийхдээ солилцсон барааны үнэлгээ, хууль ёсны гүйлгээнд татвар ногдуулах зэрэгт онцгой анхаарал хандуулдаг.
Тэд бүтээгдэхүүн, үйлчилгээний өртөгтэй холбоотой өр төлбөр, зээлдүүлэгчидтэй хийсэн тооцооны кредитээс зардлыг хассан эсэх, бүртгэлийг зөв хийсэн эсэх, гадаад валютаар илэрхийлсэн тооцооны зөв эсэх, нийлбэрийн зөрүүг тооцоолсон эсэхийг шалгадаг.
Гүйцэтгэгчидтэй хийсэн тооцоог шалгахдаа аудитор тухайн объектуудыг санхүүжилтийн эх үүсвэрээр хангасан эсэх, тухайн объектын зураг төслийн тооцоо байгаа эсэх, нийлүүлэлтийн гэрчилгээнд заасан ажлын хэмжээ нь бодит хэмжээтэй тохирч байгаа эсэхийг тодорхойлох ёстой.
Хамгийн нийтлэг зөрчил:
Банкны үйл ажиллагааны дотоод аудит
Дотоод аудитыг банкны бүх хэлтсийн үйл ажиллагааны үр нөлөөг шалгаж, үнэлэх гэж ойлгох ёстой.
Шалгалтыг батлагдсан "Төв банкинд дотоод аудитыг зохион байгуулах тухай" журмын дагуу зохион байгуулж байна. ОХУ-ын Төв банкны 1997 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 02-140 тоот тушаал. Дотоод аудит нь янз бүрийн чиглэлээр үйл ажиллагааны төлөв байдлын талаар найдвартай мэдээлэлтэй байх боломжийг олгодог, санхүүгийн эрсдэлээс (зээл, валют, хүү, алдагдсан ашгийн эрсдэл, хөрвөх чадвар) урьдчилан сэргийлж, банкны санхүүгийн тогтвортой байдал, өрсөлдөх чадварыг тодорхойлж, банкны аюулгүй байдлыг хангадаг. хувьцаа эзэмшигчийн өмч, банк, түүний оролцогч, зээлдүүлэгчийн эрх ашгийг хамгаална.
Дотоод аудитын үндсэн чиг үүрэг нь:
Дотоод аудитын алба нь банкны дүрэм, банкны удирдлагын дээд байгууллага болон бусад эрх бүхий байгууллагаас баталсан дотоод аудитын албаны тухай журмыг үндэслэн үйл ажиллагаагаа явуулдаг.
Дотоод хяналтын үйлчилгээний зохион байгуулалтыг дараахь байдлаар байгуулж болно.
Энэ үйлчилгээний ажилтнууд мэргэжлийн ур чадвар, холбогдох мэргэшилтэй байх ёстой.
ОХУ-ын Төв банкны дотоод аудитын алба нь бүтцийн хэлтэс, байгууллагуудын үйл ажиллагаанд дор хаяж 2 жилд нэг удаа аудит хийж, Төв банкны хадгаламж дахь бэлэн мөнгө болон бусад үнэт зүйлсийн аюулгүй байдлыг хангах зорилгоор жил бүр, банк, оролцогчид, зээлдүүлэгчдийн ашиг сонирхлыг хамгаалах, эрсдлийг бууруулах арга хэмжээ авах, шинээр гарч ирж буй зөрчлийг шийдвэрлэхэд хяналт тавих.
Дотоод хяналтын албаны ажилтны эрх, үүрэг, хариуцлагыг "Банкны дотоод аудитыг зохион байгуулах тухай" журам (1997 оны 3-р сарын 31-ний өдрийн 02-140 тоот тушаалаар батлагдсан) болон ажлын байрны тодорхойлолтод тусгасан болно.
Дотоод аудитыг янз бүрийн шалгуурын дагуу ангилдаг. Үйл явдал болох үед энэ нь урьдчилсан болон дараагийнх юм.
Банкны хууль бус үйл ажиллагаа, албан тушаалтан, санхүүгийн хариуцлагатай хүмүүсийн үйлдлээс урьдчилан сэргийлэх зорилгоор удирдлагын шийдвэр гаргахаас өмнө урьдчилсан байдлаар хийгддэг: банкны нөөцийг үр ашигтай ашиглах; үр ашиггүй зардал болон банкны үйл ажиллагаанд сөргөөр нөлөөлж буй бусад үйлдлээс урьдчилан сэргийлэх. Дараагийнх нь банкны үйл ажиллагааны найдвартай байдал, хууль ёсны байдлыг тогтоох, албан үүргээ гүйцэтгэж байгаа албан тушаалтны үйл ажиллагааг тогтоох, дотоод нөөцийг тодорхойлох, одоо байгаа дутагдал, дутагдлыг арилгах зорилгоор хийгддэг.
Хугацааны дагуу үйл ажиллагааны болон үечилсэн дотоод аудитыг ялгаж, хазайлт, тэдгээрийн шалтгаан, буруутай этгээдийг цаг тухайд нь илрүүлэх зорилгоор ажлын өдөр, тайлангийн хугацаанд шуурхай зохион байгуулдаг.
Тогтмол аудитыг 1 сараас дээш хугацаагаар хийдэг. Үүний зэрэгцээ банкны үйл ажиллагааны цаг тухайд нь, үнэн зөв, оновчтой байдлыг тогтоодог. Мэдээллийн эх сурвалжаас хамааран дотоод аудитыг баримтат болон бодит гэж хуваадаг. Баримтат кино нь баримт бичиг, нягтлан бодох бүртгэлийн бүртгэл, тайлангийн маягтын дагуу хийгддэг бөгөөд бодит нь шалгалт, үзлэг, дахин тооцоолол, лабораторийн шинжилгээ, шалгалт гэх мэт хэлбэрээр явагддаг.
Ачааж байна...