Татвар төлөх нь бизнес эрхлэгчдийн хувьд хамгийн чухал сэдэв юм. Тэрээр хувиараа бизнес эрхлэгчийн статустай болсонтой холбогдуулан хүлээн авсан шинэ үүргийнхээ жагсаалтыг гаргах гэж оролдож буй шинэхэн бизнес эрхлэгчдэд онцгой анхаарал хандуулдаг. Гэсэн хэдий ч энэ бүхэн тийм ч хэцүү биш юм. Өнөөдөр хувиараа бизнес эрхлэгчдийн дийлэнх нь оршин тогтнож, ийм горимд байна. Тиймээс одоо би хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ болон энэ сэдэвтэй холбоотой бусад нюансын талаар ярихыг хүсч байна.
Орлого хасах зардал
Энэ бол хувиараа бизнес эрхлэгчид болон компаниудад татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг хүлээдэг "хялбаршуулсан" хэлбэрийн нэр юм. USN "орлого - зардал" (цаашид DSM товчлол гэх) нь шинэхэн бизнес эрхлэгчдэд ойлгоход илүү хэцүү байдаг. Тиймээс олон хүмүүс энэ сэдвийг сайн ойлгоогүй тул USN 6% гэж нэрлэгддэг дэглэмийг сонгох сонголт хийдэг. Энэ тохиолдолд бүх зүйл маш энгийн: бизнес эрхлэгч аж ахуйн нэгжийнхээ ашгийн 6% -ийг татвар болгон төлдөг.
Нөгөө хэргийг яах вэ? Хэрэв хүн VHI сонгосон бол түүний татвар 5-15 хувь хооронд хэлбэлзэж болно. Ерөнхийдөө бизнес эрхлэгч нь юуны түрүүнд түүнийг хэрэгжүүлэх бүс нутагт өөрийн үйл ажиллагааны төрлөөр тогтоосон хувь хэмжээг олж мэдэх ёстой. Мөн тодорхой үнэ цэнийг зарим тооцоолол хийснээр тодорхойлогддог. Мөн энэ талаар илүү дэлгэрэнгүй ярих нь зүйтэй юм. Гэхдээ эхлээд урьдчилгаа төлбөрийн талаар хэдэн үг хэлье. Энэ бол үл тоомсорлож болохгүй чухал нюанс юм.
Урьдчилгаа төлбөр
Зориулалтын горимын дагуу хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу хамгийн бага татвар төлдөг хүн бүр тэдэнтэй байнга тулгарах болно. Улирал бүр бизнес эрхлэгч "урьдчилгаа төлбөр" гэж нэрлэгддэг төлбөрийг хийх ёстой. Өөрөөр хэлбэл, гурван сар тутамд тэр урьдчилгаа төлбөрийг төсөвт шилжүүлдэг. Төлбөр төлөх дүнг оны эхнээс хуримтлалаар тооцдог. Мөн улирлын төгсгөлөөс хойш 25 хоногийн өмнө шилжүүлэх шаардлагатай.
Жилийн эцэст үлдсэн татвараа тооцож, төлдөг. Дараа нь татварын тайлан гаргадаг. Хувиараа бизнес эрхлэгчид дөрөвдүгээр сарын 30-ны дотор үүнийг хийх ёстой. ХХК-ийн хувьд эцсийн хугацаа нь 3-р сарын 31 юм.
Төлбөр
Энэ нь улирал бүр, мөн жилийн эцэст хийгддэг. "Орлого хасах зардал"-ын хялбаршуулсан татварын системээр татварын доод хэмжээг энгийнээр тооцдог. Нэгдүгээрт, оны эхнээс тодорхой хугацааны эцэс хүртэлх ашгийг нэгтгэн дүгнэдэг. Дараа нь ижил хугацааны бүх зардлыг олж авсан үнийн дүнгээс хасна. Үүний дараа хүлээн авсан дүнг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлнэ.
Хэрэв хүн хоёр, гурав, дөрөвдүгээр улирлын урьдчилгаа төлбөрийг тооцсон бол дараагийн шатанд өмнөх урьдчилгаа төлбөрийг энэ утгаас хасах шаардлагатай.
Жилийн эцсийн татварын тооцооны хувьд энд бүх зүйл энгийн байдаг. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хүн татварын доод хэмжээг тодорхойлж, ердийн аргаар тооцсон татварын дүнтэй харьцуулдаг.
Хамгийн бага татвар
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны хувьд 1% -иар тооцдог. Ямар тохиолдолд төлдөг вэ? Хамгийн таатай зүйлээс хол.
Бизнес эрхлэгчийн зардлын хэмжээ орлогоос нь давсан тохиолдолд 1 хувийн татвар авдаг. Энэ нь алдагдсан тохиолдолд. Ийм нөхцөлд 5-15 хувийн стандарт татвар ногдуулах үндэслэл байхгүй нь ойлгомжтой. Үүний зэрэгцээ алдагдалтай байгаа хүн хуульд заасан нэг хувийг төлөх шаардлагатай болно.
Өөр нэг тохиолдол бий. Зардал, орлогын зөрүүгээр 15 хувиар тооцож байсан нэг татварын хэмжээ нь тухайн үеийн татварын доод хэмжээнээс хэтрэхгүй бол 1 хувийг төлнө.
Урьдчилгаа ба татварын доод хэмжээ
Хэлэлцэж буй сэдэвтэй холбоотой өөр нэг нюансыг дурдах нь зүйтэй. Улирал бүрийн эцэст бизнес эрхлэгч нэг татварын урьдчилгаа төлбөр төлдөг бөгөөд жилийн эцэст доод тал нь 1% -ийн төлбөр авдаг.
Энэ нөхцөл байдлыг хоёр аргын аль нэгээр нь шийдэж болно.
Эхний арга нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу бизнес эрхлэгчээс татварын доод хэмжээг төлөх, ирээдүйн хугацаанд урьдчилгаа урьдчилгаа төлбөрийг тооцох явдал юм. Үүний тулд та нэмэлт зүйл хийх шаардлагагүй, учир нь CBC нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хамгийн бага татвараас ялгаатай биш тул нөхөн олговор автоматаар хийгддэг. Татвар, урьдчилгаа төлбөрт ч адилхан.
Одоо хоёр дахь аргын тухай. Энэ нь бизнес эрхлэгчийн төлсөн урьдчилгааг татварын доод хэмжээгээр тооцохоос бүрдэнэ. Мөн энэ тохиолдолд алдартай CSC өөр байх болно. Тиймээс та төлбөрийн даалгаврын хуулбар, дэлгэрэнгүй мэдээллийг хавсаргасан урьдчилгаа төлбөрийг төлөх өргөдөл бичих шаардлагатай болно. Үүнээс өмнө шалгалтын мэдээллийн санд тухайн хүний төлсөн татварын талаарх мэдээллийг тусгах үүднээс жил бүр мэдүүлэг өгөх шаардлагатай.
Жишээ
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын доод хэмжээ (орлого хасах зардал) -ын талаархи сэдвийг ойлгоход туслах хангалттай мэдээллийг дээр дурдсан болно. Одоо бид жишээ рүү явж болно.
Тодорхой бизнес эрхлэгч тайлант хугацааг 2,000,000 рублийн орлоготой дуусгасан гэж бодъё. Үүний зэрэгцээ түүний зардал 1,900,000 рубль байв. 15% байна. Дараах тооцоог хийнэ: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 рубль. Энэ нь ерөнхий захиалгад тохирсон татварын хэмжээ юм. Гэхдээ энэ тохиолдолд алдагдал нь тодорхой тул бизнес эрхлэгчдэд хамгийн бага татвар ногдуулна. Үүнийг дараах байдлаар тооцоолно: 2,000,000 x 1% = 20,000 рубль.
Эндээс харахад 20,000 рублийн татварын доод хэмжээ нь ерөнхий дүрмийн дагуу төлөх ёстой хэмжээнээс их хэмжээний захиалга юм. Гэхдээ бизнес эрхлэгч яг ийм хэмжээний хөрөнгийг төрийн сан руу шилжүүлэх ёстой.
Мэдэхэд таатай байна
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь юу гэсэн үг болохыг маш их ярьсан. Орлого хасах зардал нь тохиромжтой горим тул та үүнийг олж мэдэх хэрэгтэй. Одоо би бизнес эрхлэгчдэд мэдэх нь ашигтай байх зарим нюансуудад онцгой анхаарал хандуулахыг хүсч байна.
Өмнө дурьдсанчлан хуримтлагдсан дүнг 1% -иас хасах үед гарсан зөрүүг дараагийн үеийн зардалд оруулж болно. Энэ процедурыг нэн даруй хийх шаардлагагүй гэдгийг мэдэх нь зүйтэй. Ирэх 10 жилд энэ эрхээ эдлэхийг зөвшөөрсөн.
Өөр шилжүүлгийг бүрэн болон хэсэгчлэн хийж болно. Гэхдээ хэрэв бизнес эрхлэгч хэд хэдэн хугацаанд алдагдал хүлээсэн бол тэдгээрийг ижил дарааллаар хуримтлуулна.
IP нь үйл ажиллагаагаа зогсоохоор шийдсэн тохиолдол гардаг. Хэрэв алдагдлыг түүнд буцааж өгөөгүй бол залгамжлагч үүнийг ашиглах болно. Энэ нь ихэвчлэн үйлдвэрлэлийн зардалд энэ дүнг оруулах замаар хийгддэг. Гэхдээ хэрэв хүн өөр татварын горимд шилжсэн бол энэ схемийг хэрэгжүүлэх боломжгүй гэдгийг мэдэх нь зүйтэй.
Дашрамд хэлэхэд төлбөрийн талаар. Одоогийн 2017 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн шинэ CSC-үүдийг ашиглаж байна. Тэтгэврийн санд тогтмол шимтгэл төлөхийн тулд 18210202140061100160 шаардлагатай. Нэмэлт нь - 18210202140061200160. KBK нь бараг ижил бөгөөд зөвхөн нэг оронтой тоогоор ялгаатай тул та болгоомжтой байх хэрэгтэй. FFOMS-ийн хувьд эргээд CCC 18210202103081011160 хүчинтэй байна.
Тэдгээрийг онлайнаар төлөх боломжтой. Үүнийг хийхийн тулд та татварын албаны албан ёсны вэбсайт руу орох хэрэгтэй. Үүн дээр навигаци нь энгийн бөгөөд ойлгомжтой тул энгийн хэрэглэгч бүр үүнийг олж мэдэх боломжтой. Хамгийн гол нь онлайн төлбөр хийсний дараа цахим баримтаа хадгалах явдал юм. Мэдээжийн хэрэг, тэдгээрийг архивт хадгалах болно, гэхдээ тэдгээрийг нэн даруй тусдаа хавтсанд хийх нь дээр.
Та төлөх шаардлагагүй үед
Ийм тохиолдол ч бий. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны зардлын хамгийн бага татварын талаар ярихдаа тэдгээрийг анхаарч үзэх хэрэгтэй.
Олон хүмүүс IP нээж байгаа боловч үйл ажиллагаа явуулдаггүй нь баримт юм. Энэ тохиолдолд татварын хугацааны эцэст (нөхцөлүүдийг дээр дурдсан) тэд тэг мэдүүлэг гаргадаг. Хэрэв хүн ашиггүй байсан бол урьдчилгаа төлбөр, торгууль байхгүй болно. Ногдуулах цорын ганц шийтгэл бол тайлагнаагүй тохиолдолд 1000 рубль юм.
Мэдэгдэл бэлтгэхдээ ямар нэгэн тооцоо хийх шаардлагагүй. Орлого, зардлын хэмжээг ихэвчлэн харуулсан бүх мөрөнд зураас тавьдаг. Орлого нь 0, татвар нь адилхан гэсэн үг.
Гэхдээ! Бизнес эрхлэгч бүр тогтмол шимтгэл төлөх ёстой. Тэр идэвхтэй биш байсан ч гэсэн. Өнөөдрийг хүртэл жилийн шимтгэлийн хэмжээ 27,990 рубль байна. Үүний 23,400 рубль нь Тэтгэврийн санд, 4,590 рубль нь FFOMS-д очдог.
Хэрэв байгууллага нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж, орлого, зарлагын зөрүүгээр нэг татвар төлдөг бол татварын доод хэмжээг тухайн үеийн үр дүнд үндэслэн тооцдог (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18-р зүйлийн 6 дахь хэсэг). Холбоо). Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын татварын хугацаа нь хуанлийн жил юм (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-р зүйлийн 1 дэх хэсэг). Үүний зэрэгцээ, хуанлийн жил дуусахаас өмнө тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхээ алдсан эсвэл татан буугдсан тохиолдолд татварын хугацааны үргэлжлэх хугацааг бууруулна.
Эхний тохиолдолд татварын хугацаа нь тухайн байгууллага хялбаршуулсан татвар ногдуулах эрхтэй байсан сүүлийн тайлангийн хугацаатай тэнцүү байна. Ийм нөхцөлд татварын доод хэмжээг тухайн байгууллага хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах эрхгүй улирлаас өмнөх тайлант хугацааны (I улирал, зургаан сар эсвэл есөн сар) үр дүнд үндэслэн тооцдог. Жишээлбэл, 8-р сард байгууллага хялбаршуулсан татвар ногдуулах эрхээ алдсан бол жилийн эхний хагасын үр дүнд үндэслэн татварын доод хэмжээг тооцох ёстой. Энэ журам нь Урлагийн 4-р зүйлээс хамаарна. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13, ОХУ-ын Сангийн яамны 2005 оны 5-р сарын 24-ний өдрийн N 03-03-02-04 / 2/10, ОХУ-ын Холбооны татварын албаны 2005 оны 2-р сарын 21-ний N 22- 2-14 / 224. Хоёр дахь тохиолдолд татварын хугацаа нь хуанлийн жилийн эхэн үеэс тухайн байгууллагыг бодитоор татан буулгах хүртэлх хугацаатай тэнцүү байна (ОХУ-ын Татварын хуулийн 55 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсэг). Тайлант хугацааны (жилийн туршид) үр дүнд үндэслэн татварын доод хэмжээг тооцох бусад тохиолдлыг хуульд заагаагүй болно.
Энэ нь тухайн компани эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийн татварын хугацаанд хүлээн авсан орлогын 1 хувиар тооцогдоно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэг). Хариуд нь татварын хугацаанд байгууллагын хүлээн авсан орлогыг Урлагийн дүрмийн дагуу тодорхойлно. Урлаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15, 346.17, 346.18.
Татварын хугацааны эцэст байгууллага алдагдал хүлээн авсан (өөрөөр хэлбэл зардал нь орлогоос их байгаа) эсвэл нэг татварын жилийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал татварын доод хэмжээг төсөвт шилжүүлэх ёстойг анхаарна уу. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 3 дахь хэсгийн 6 дахь хэсэг).
Хэрэв хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага нягтлан бодох бүртгэлийг бүрэн хөтөлж байгаа бол татварын хугацааны сүүлчийн өдөр төлөх ёстой татварын доод хэмжээг (нэг татварын оронд) дараахь бичилтээр тусгах шаардлагатай.
Дебет 99 Кредит 68, дэд данс "Татварын доод хэмжээний тооцоо", - жилийн эцэст татварын доод хэмжээг хуримтлуулсан;
Дебет 99 Кредит 68, дэд данс "Нэг татварын тооцоо", - нэмэлт төлбөрт урьд нь хуримтлагдсан нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийн дүнг буцаав.
Төлсөн татварын доод хэмжээ болон хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын зөрүүг ирэх жилийн зардалд оруулж болно. Байгууллага алдагдал хүлээх үед төлсөн татварын доод хэмжээг бүхэлд нь зардалд оруулсан болно. Энэ дүрэм нь тухайн байгууллага дараагийн жилийг санхүүгийн сөрөг үр дүнд хүргэх тохиолдолд мөн адил хамаарна, энэ тохиолдолд татварын хамгийн бага хэмжээ нь ирээдүйд шилжүүлэх алдагдал үүсгэх болно. Энэ журмыг догол мөрд заасан болно. 4 х 6 арт. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18. Нягтлан бодох бүртгэлд төлсөн татварын доод хэмжээ ба хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварын зөрүүг ямар ч бүртгэлд тусгаагүй болно.
Компанийн зардалд татварын доод хэмжээг тусгах жишээг авч үзье. Тиймээс Деметра ХХК нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг бол орлого, зарлагын зөрүүд нэг татвар төлдөг. 2007 оны үр дүнгээс харахад байгууллага орлого олсон - 1.4 сая рубль. 1.8 сая рубльтэй тэнцэх хэмжээний зардал гарсан. Ийнхүү 2007 оны үр дүнгээс харахад байгууллага 400 мянган рублийн алдагдал хүлээсэн байна. Үүнтэй холбогдуулан Деметра ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс 14 мянган рублийн татварыг төсөвт шилжүүлсэн. (1.4 сая рубль х 1%).
2008 оны үр дүнгээс харахад компани 1.5 сая рублийн орлого олсон байна. болон гарсан зардал - 1490 мянган рубль. Нэмж дурдахад Деметра ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс нь 2007 онд төлсөн татварын доод хэмжээг зарлагад оруулсан. Тиймээс 2008 оны үр дүнгээс харахад байгууллага 4000 рублийн алдагдал хүлээсэн байна. (1500 мянган рубль - 1490 мянган рубль - 14,000 рубль). Үүнтэй холбогдуулан компани төсөвт хамгийн багадаа 15,000 рублийн татвар шилжүүлсэн. (1.5 сая рубль х 1%).
2009 оны үр дүнгээс харахад байгууллага 2.2 сая рубль орлого олсон байна. болон гарсан зардал - 1.6 сая рубль. Мөн Деметра ХХК-ийн нягтлан бодох бүртгэлийн хэлтэс 2008 онд төлсөн татварын доод хэмжээг зарлагад оруулсан. Ийнхүү 2009 оны үр дүнгээс харахад байгууллагын орлого зардлаасаа 585 мянган рублиэр давсан байна. (2200 мянга - 1600 мянган рубль - 15 мянган рубль).
2009 оны эхний байдлаар өмнөх жилүүдийн үлдэгдэл алдагдал 404 мянган рубль байна. (400 мянган рубль + 4 мянган рубль). Энэ алдагдлын хэмжээгээр аж ахуйн нэгж 2009 оны нэг татварын татварын баазыг бууруулж болно. Үүний үр дүнд Деметра ХХК-ийн 2009 оны нэг татварын хэмжээ 27,150 рубль байна. ((585 мянган рубль - 404 мянган рубль) x 15%). Мөн энэ дүн (27,150 рубль) нь татварын доод хэмжээнээс (2.1 сая рубль x 1% = 21,000 рубль) илүү байгаа тул энэ дүнг 2009 оны эцэст төсөвт шилжүүлэх ёстой.
Ер нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооноос нэг ялгаа нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоогоор алдагдалтай байсан ч хамгийн бага татвар төлөх ёстой байдаг. Тиймээс "зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" татварын объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь хүлээн авсан орлогын нэг хувьтай тэнцүү байна.
Татварын доод хэмжээг зөвхөн "орлого хасах зардлыг" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлдөг. Татварын хялбаршуулсан системийн "орлого" -ын дагуу татвар төлөхдөө зардлын хэсгийг тооцдоггүй. Мөн бизнес эрхлэгч зөвхөн бодит байдал дээр алдагдал хүлээн авах боломжтой бөгөөд ийм үр дүнд хүрсэн ч гэсэн татвар төлөх шаардлагатай болно.
Орлогын 6% -ийг хүлээн авсан.
Орлогын доод хэмжээг жилийн эцэст төлдөг. Түүний хувь хэмжээг орлогын дүнгийн 1% -иар тогтоодог. Татварын доод хэмжээ нь ерөнхий тохиолдолд тооцсон хэмжээнээс өндөр гарсан тохиолдолд төлдөг. Жишээлбэл, тус компани жилд 30 сая рублийн орлого, мөн үеийн зардал 29 сая рубль авсан. Энэ тохиолдолд татварын бааз нь 1 сая рубльтэй тэнцэх болно. Үүний дагуу 15% -ийн татварын хэмжээ 150 мянган рубль байна. Харин татварын доод хэмжээ 300 мянган рубль байна. (30,000,000 * 0.01). Стандарт төлбөрийн схемийн дагуу хүлээн авсан 150 мянган рубль биш харин энэ дүнг төсөвт шилжүүлэх шаардлагатай болно.
Жилийн алдагдалтай ижил төстэй нөхцөл байдал үүсдэг. Ерөнхийдөө төлөх татварын хэмжээ тэг байх ба эргэлтийн 1% -тай тэнцэх хэмжээний татвар төлөх шаардлагатай болно. Хэрэв улирал, хагас жил, гурван улирлын үр дүнд үндэслэн алдагдал хүлээн авсан бол татварын доод хэмжээг төлөхгүй. Энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр нь ердөө л жагсаалтад ороогүй болно. Нэг татвар хамгийн доод хэмжээтэй тэнцэх тохиолдол бий.Тэгвэл нэг татвар төлөх шаардлагатай болдог.
Татварын доод хэмжээ нь өөр өөр байдаг (182 1 05 01050 01 1000 110) гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй. Төлбөрийн зорилгын хувьд энэ нь татварын доод хэмжээ гэдгийг мөн зааж өгөх шаардлагатай.
Татварын доод хэмжээг бууруулах журам
Татварын доод хэмжээг урьдчилгаа төлбөрөөр бууруулах боломжтой. Хэрэв жилийн эцэст хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай болсон нь тодорхой болвол тухайн жилийн хугацаанд төлсөн төлбөр болон тооцсон татварын зөрүүний хэмжээгээр төлнө. Заримдаа татварын алба таныг татварын доод хэмжээг төлөхийн тулд урьдчилгаа төлбөрийг нөхөх өргөдөл гаргахыг шаарддаг.
Жишээлбэл, компани улирал бүр 5 сая рублийн орлого олж, зардал нь 4.8 сая рубль байв. Үүний дагуу тэрээр гурван удаа 30 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөр төлсөн. (нийт - 90 мянган рубль). Жилийн эцэст түүний орлого 20 сая рубль, зардал нь 19.2 сая рубль байв. Ерөнхийдөө 120 мянган рублийн татварыг тооцсон. (800,000 *0.15). Тиймээс тэр хамгийн багадаа 200 мянган рублийн татвар төлөх шаардлагатай. 90 мянган рублийн урьдчилгаа төлбөрийг энэ дүнгээс хасна, өөрөөр хэлбэл. 110 мянган рублийн үлдэгдлийг төсөвт шилжүүлэв.
Хэрэв урьдчилгаа төлбөр нь тооцоолсон татварын доод хэмжээнээс хэтэрсэн бол түүнийг төлөх шаардлагагүй болно. Мөн илүүдэл дүнг ирээдүйд хасч болно, эсвэл та татварын албанд буцаан олгох өргөдөл гаргаж болно.
Татварын доод хэмжээг бууруулах өөр арга байхгүй. Тэгэхээр ажилчдын төлсөн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулах боломжгүй. Эдгээр төлбөрийг гарсан зардлын хэмжээнд аль хэдийн оруулсан байдаг.
Бизнес эрхлэхдээ төсөвт төлөх төлбөрийг хууль ёсны дагуу бууруулахын тулд татварын тогтолцоог хэрхэн харьцуулах талаар мэдээлэл авахыг хүсвэл "" гэсэн нийтлэлээс уншина уу. Асуулттай байгаа эсвэл мэргэжлийн хүмүүсээс зөвлөгөө авахыг хүссэн хүмүүст бид үнэ төлбөргүй зөвлөгөө өгөх боломжтой. 1С мэргэжилтнүүдийн татварын талаар:
USN 2019 ашиглахын давуу тал
Хялбаршуулсан татварын систем, USN, хялбаршуулсан - эдгээр нь жижиг, дунд бизнес эрхлэгчдийн дунд түгээмэл хэрэглэгддэг татварын тогтолцооны бүх нэрс юм. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны сонирхол татахуйц байдал нь татварын бага ачаалал, нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын харьцангуй хялбар байдал, ялангуяа хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд холбоотой юм.
Манай үйлчилгээнд та хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэдэгдлийг үнэ төлбөргүй бэлтгэх боломжтой (2019 онд хамааралтай)
Хялбаршуулсан систем нь татварын суурь, татварын хувь хэмжээ, татвар тооцох журмаараа ялгаатай татварын хоёр өөр хувилбарыг нэгтгэдэг.
- USN орлого,
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хамгийн ашигтай, хамгийн хялбар татварын систем гэж хэлэх боломжтой юу? Энэ асуултад хоёрдмол утгагүй хариулах боломжгүй, учир нь таны тодорхой тохиолдолд хялбарчлах нь тийм ч ашигтай биш, тийм ч хялбар биш байх магадлалтай. Гэхдээ хялбаршуулсан татварын систем нь бизнесийн татварын дарамтыг зохицуулах боломжийг олгодог уян хатан, тохиромжтой хэрэгсэл гэдгийг бид хүлээн зөвшөөрөх ёстой.
Татварын тогтолцоог хэд хэдэн шалгуурын дагуу харьцуулах шаардлагатай байгаа тул хялбаршуулсан татварын тогтолцооны онцлог шинж чанаруудыг анхаарч үзэхийг санал болгож байна.
1. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны үйл ажиллагаа явуулахад улсад төлөх төлбөрийн хэмжээ
Энд бид зөвхөн татвар хэлбэрээр төсөвт төлөх төлбөрийн тухай биш, харин ажилчдын тэтгэвэр, эмнэлгийн болон нийгмийн даатгалын төлбөрийн тухай ярьж байна. Ийм шилжүүлгийг даатгалын шимтгэл, заримдаа цалингийн татвар гэж нэрлэдэг (энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн үүднээс буруу боловч эдгээр шимтгэлийг төлдөг хүмүүст ойлгомжтой). ажилчдад төлсөн төлбөрийн дүнгийн дунджаар 30% -ийг бүрдүүлдэг бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчид эдгээр шимтгэлийг өөрсдөө биечлэн шилжүүлэх шаардлагатай байдаг.
Хялбаршуулсан татварын хувь хэмжээ нь татварын ерөнхий тогтолцооны татварын хувь хэмжээнээс хамаагүй доогуур байна. "Орлого" объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд татварын хувь хэмжээ ердөө 6% байдаг бөгөөд 2016 оноос хойш бүс нутгууд "Орлого" хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хэмжээг 1% хүртэл бууруулах эрхийг авсан. "Орлого хасах зардал" объект бүхий хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувьд татварын хувь хэмжээ 15% байдаг боловч бүс нутгийн хуулиар үүнийг 5% хүртэл бууруулж болно.
Татварын бууруулсан хувь хэмжээнээс гадна STS Орлого нь өөр нэг давуу талтай - нэг улиралд бүртгэгдсэн даатгалын шимтгэлийн улмаас нэг татвар авах боломжтой. Энэ горимд ажилладаг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгч-ажил олгогчид нэг татварыг 50 хүртэл хувиар бууруулах боломжтой. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд ажилладаг ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид шимтгэлийн хэмжээг бүхэлд нь харгалзан үзэх боломжтой бөгөөд үүний үр дүнд бага орлоготой бол нэг татвар төлөхгүй байж болно.
STS Орлого хасах зардлын хувьд жагсаалтад орсон даатгалын шимтгэлийг татварын бааз суурийг тооцохдоо зардалд тооцож болох боловч энэхүү тооцооны журам нь бусад татварын системд хамаарах тул үүнийг хялбаршуулсан системийн давуу тал гэж үзэх боломжгүй юм.
Тиймээс хялбаршуулсан татварын систем нь орлогоосоо татвараа тооцдог бол бизнес эрхлэгчдэд хамгийн ашигтай нь мэдээжийн хэрэг. Ашиг багатай, гэхдээ зөвхөн зарим тохиолдолд хялбаршуулсан системийг хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан UTII системтэй харьцуулж, хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан патентын өртөгтэй харьцуулж болно.
Бид бүх ХХК-ийн анхаарлыг хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хандуулж байна - байгууллагууд зөвхөн банкны шилжүүлгээр татвар төлөх боломжтой. Энэ бол Урлагийн шаардлага юм. ОХУ-ын Татварын хуулийн 45-д заасны дагуу тухайн байгууллагын татвар төлөх үүргийг банкинд төлбөрийн даалгаврыг танилцуулсны дараа л биелүүлсэн гэж үзнэ. Сангийн яамнаас ХХК-д бэлнээр татвар төлөхийг хориглодог. Танд таатай нөхцлөөр харилцах данс нээхийг зөвлөж байна.
2. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нягтлан бодох бүртгэл, тайлагналын нарийн төвөгтэй байдал
Энэ шалгуурын дагуу USN нь бас сэтгэл татам харагдаж байна. Хялбаршуулсан систем дэх татварын нягтлан бодох бүртгэлийг USN-ийн Орлого, зардлын тусгай дэвтэрт (KUDiR) оруулсан болно (маягт,). 2013 оноос хойш хуулийн этгээдүүд нягтлан бодох бүртгэлийг хялбаршуулсан журмаар хөтөлж байгаа бөгөөд хувиараа бизнес эрхлэгчид ийм үүрэг хүлээдэггүй.
Та нягтлан бодох бүртгэлийн аутсорсингийн сонголтыг материаллаг эрсдэлгүйгээр туршиж үзэхийн тулд танд тохирох эсэхийг шийдэхийн тулд бид 1С-тэй хамтран хэрэглэгчдэдээ нэг сарын үнэ төлбөргүй нягтлан бодох бүртгэлийн үйлчилгээг үзүүлэхэд бэлэн байна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тайланг зөвхөн нэг мэдүүлгээр төлөөлдөг бөгөөд үүнийг жилийн эцэст 3-р сарын 31-ний дотор, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд 4-р сарын 30-ны дотор ирүүлэх ёстой.
Харьцуулбал, НӨАТ төлөгчид, татварын ерөнхий систем болон UTII дээр ажилладаг аж ахуйн нэгжүүд, түүнчлэн UTII дээр ажилладаг хувиараа бизнес эрхлэгчид улирал бүр мэдүүлгээ ирүүлдэг.
Татварын хялбаршуулсан системд татварын хугацаанаас бусад тохиолдолд, i.e. хуанлийн жил, мөн тайлангийн үе байдаг - эхний улирал, зургаан сар, есөн сар. Хэдийгээр энэ хугацааг тайлангийн үе гэж нэрлэдэг боловч түүний үр дүнгээс харахад хялбаршуулсан татварын тогтолцооны талаар мэдүүлэг өгөх шаардлагагүй боловч KUDiR-ийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолж, төлөх шаардлагатай бөгөөд үүнийг дараа нь харгалзан үзнэ. жилийн эцэст нэг татварыг тооцох (урьдчилгаа төлбөрийн тооцооны жишээг өгүүллийн төгсгөлд өгсөн болно).
| Илүү: |
3. USN төлөгчид болон татварын болон шүүхийн байгууллагуудын хоорондын маргаан
Орлогын татварын хялбаршуулсан журмын нэг чухал зүйл бол анхааралдаа авдаггүй, гэхдээ энэ тохиолдолд татвар төлөгч нь зардлын үнэн зөв, үнэн зөв баримт бичгийг нотлох шаардлагагүй юм. Хүлээн авсан орлогыг KUDiR-д бүртгэж, жилийн эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны талаар мэдүүлэг өгөхөд хангалттай бөгөөд ширээний шалгалтын үр дүнд үндэслэн өр, торгууль, торгууль хуримтлагдаж болзошгүй гэж санаа зовох хэрэггүй. зарим зардлыг хүлээн зөвшөөрөхгүй байх. Энэ горимд татварын баазыг тооцохдоо зардлыг огт тооцдоггүй.
Жишээлбэл, орлогын албан татварыг тооцохдоо зардлыг хүлээн зөвшөөрөх, хохирлын үндэслэлтэй холбоотой маргаан нь бизнес эрхлэгчдийг Дээд Арбитрын шүүхэд хүртэл хүргэдэг (албан тасалгааны ундны ус, ариун цэврийн хэрэглэлийн зардлыг татварын алба хүлээн зөвшөөрөхгүй байгаа тохиолдол юу вэ? ). Мэдээжийн хэрэг, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид орлого хассан зардлаа зөв бүрдүүлсэн баримт бичгүүдээр баталгаажуулах ёстой боловч тэдгээрийн хүчинтэй байдлын талаархи маргаан мэдэгдэхүйц бага байдаг. Хаалттай, өөрөөр хэлбэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16-д татварын бааз суурийг тооцохдоо тооцож болох зардлын хатуу тодорхойлсон жагсаалтыг өгсөн болно.
Хялбаршуулагчид (ОХУ-д бараа импортлоход НӨАТ-аас бусад) татвар биш гэдгээрээ азтай байдаг бөгөөд энэ нь бас маш их маргаан үүсгэдэг, зохицуулахад хэцүү байдаг. хуримтлал, төлбөр, төсвөөс өгөөж.
USN-д хүргэх магадлал хамаагүй бага. Энэ системд орлогын албан татварыг тооцохдоо алдагдлыг тайлагнах, хувь хүний орлогын албан татварыг тооцохдоо бизнес эрхлэгчийн орлогод гарсан зардлын өндөр хувь, төсвөөс нөхөгдөх НӨАТ-ын тодорхой хувийг бүрдүүлэх зэрэг аудитын эрсдэлийн шалгуур байхгүй. Бизнесийн хувьд газар дээр нь хийсэн татварын шалгалтын үр дагавар нь энэ нийтлэлийн сэдэвтэй холбоогүй тул аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд түүний үр дүнд үндэслэн нэмэлт төлбөрийн дундаж хэмжээ нэг сая гаруй рубль байгааг бид тэмдэглэж байна.
Энэ нь хялбаршуулсан систем, ялангуяа хялбаршуулсан татварын системийн Орлогын хувилбар нь татварын маргаан, хээрийн шалгалтын эрсдлийг бууруулдаг нь нэмэлт давуу тал гэж хүлээн зөвшөөрөх ёстой.
4. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчид бусад хэлбэрээр татвар төлөгчидтэй ажиллах боломж.
Магадгүй хялбаршуулсан татварын тогтолцооны цорын ганц чухал сул тал бол НӨАТ-ын оруулгыг тооцох шаардлагагүй түншүүд болон худалдан авагчдын хүрээг хязгаарлах явдал юм. НӨАТ-тай ажилладаг түнш нь таны бараа, үйлчилгээний хямд үнээр НӨАТ-ын зардлыг нөхөхөөс бусад тохиолдолд хялбаршуулагчтай ажиллахаас татгалзах магадлалтай.
USN 2019-ийн талаархи ерөнхий мэдээлэл
Хэрэв та хялбаршуулсан системийг өөртөө ашигтай, тохиромжтой гэж үзвэл бид үүнийг илүү нарийвчлан судлахыг санал болгож байна, үүний тулд бид анхны эх сурвалж руу хандана, өөрөөр хэлбэл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-р бүлэг. Бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоотой танилцахдаа энэхүү татварын тогтолцоог ашиглаж чадах хүнээс эхлэх болно.
2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглаж болно
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгч нь доор дурдсан хэд хэдэн хязгаарлалтад хамрагдаагүй бол байгууллага (хуулийн этгээд) ба хувиараа бизнес эрхлэгчид (хувь хүн) байж болно.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжсэн тухай мэдэгдэл ирүүлсэн жилийн 9 сарын үр дүнд борлуулалтын орлого, үйл ажиллагааны бус орлого нь буурсан тохиолдолд хялбаршуулсан горимд шилжих боломжтой байгууллагад нэмэлт хязгаарлалт хамаарна. 112.5 сая рубльээс хэтрэхгүй. Эдгээр хязгаарлалт нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй.
- банк, ломбард, хөрөнгө оруулалтын сан, даатгагч, хувийн тэтгэврийн сан, үнэт цаасны зах зээлд мэргэжлийн оролцогчид, бичил санхүүгийн байгууллага;
- салбартай байгууллагууд;
- төрийн болон төсвийн байгууллагууд;
- мөрийтэй тоглоом явуулах, зохион байгуулах байгууллага;
- гадаадын байгууллага;
- бүтээгдэхүүн хуваах гэрээнд оролцогч байгууллагууд;
- бусад байгууллагын оролцоо 25% -иас дээш байгаа байгууллагууд (ашгийн бус байгууллага, төсөвт шинжлэх ухаан, боловсролын байгууллагууд, дүрмийн сан нь хөгжлийн бэрхшээлтэй иргэдийн төрийн байгууллагын оруулсан хувь нэмэрээс бусад);
- үндсэн хөрөнгийн үлдэгдэл үнэ нь 150 сая рубльээс дээш байдаг байгууллагууд.
2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжгүй
Байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглах боломжгүй.
- онцгой албан татварын бүтээгдэхүүн (архи, тамхи, автомашин, бензин, дизель түлш гэх мэт) үйлдвэрлэх;
- элс, шавар, хүлэр, дайрга, барилгын чулуу зэрэг түгээмэл ашигт малтмалаас бусад ашигт малтмал олборлох, худалдах;
- хөдөө аж ахуйн нэгдсэн татварт шилжих;
- 100 гаруй ажилтантай;
- хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд шилжсэн тухай хуульд заасан хугацаанд, журмаар мэдэгдээгүй.
Түүнчлэн USN нь хувийн нотариатчид, хуулийн алба байгуулсан хуульчид болон бусад хэлбэрийн өмгөөлөгчдийн үйл ажиллагаанд хамаарахгүй.
Татварын хялбаршуулсан системийг ашиглах боломжгүй нөхцөл байдлаас зайлсхийхийн тулд хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл ХХК-д зориулсан OKVED кодыг сонгохдоо анхааралтай хандахыг зөвлөж байна. Сонгосон кодуудын аль нэг нь дээрх үйл ажиллагаатай тохирч байвал татвар нь хялбаршуулсан татварын системд тайлагнахыг зөвшөөрөхгүй. Сонголтдоо эргэлзэж байгаа хүмүүст бид OKVED кодыг үнэ төлбөргүй сонгох боломжтой.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объект
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нэг онцлог шинж чанар нь татвар төлөгч нь "Орлого" ба "Зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлого" (энэ нь ихэвчлэн "Орлого хасах зардал" гэж нэрлэгддэг) гэсэн татварын объектыг сайн дураараа сонгох боломж юм.
Татвар төлөгч нь "Орлого" эсвэл "Орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектын аль нэгийг сонгох боломжтой бөгөөд татварын албанд 12-р сарын 31-ний өдрөөс өмнө шинэ оноос объектыг өөрчлөх хүсэлтэй байгаагаа мэдэгдсэн.
Тайлбар: Ийм сонголт хийх цорын ганц хязгаарлалт нь татвар төлөгчид - энгийн түншлэлийн гэрээ (эсвэл хамтарсан үйл ажиллагаа), түүнчлэн эд хөрөнгийн итгэлцлийн менежментийн гэрээнд оролцогчдод хамаарна. Тэдний хувьд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын объект нь зөвхөн "Орлого хасах зардал" байж болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын суурь
"Орлого" татварын объектын хувьд татварын суурь нь орлогын мөнгөн үнэ цэнэ, "Орлого хасах зардал" объектын хувьд татварын бааз нь зардлын хэмжээгээр буурсан орлогын мөнгөн үнэ юм.
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15-аас 346.17-д зааснаар энэхүү дэглэмийн дагуу орлого, зардлыг тодорхойлох, хүлээн зөвшөөрөх журмыг зааж өгсөн болно. Дараахь зүйлийг хялбаршуулсан татварын системд орлого гэж хүлээн зөвшөөрдөг.
- борлуулалтын орлого, өөрөөр хэлбэл. өөрийн үйлдвэрлэсэн болон өмнө нь олж авсан бараа, ажил, үйлчилгээг борлуулсны орлого, эд хөрөнгийн эрхийг худалдсанаас олсон орлого;
- зүйлд заасан үйл ажиллагааны бус орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 250-д үнэ төлбөргүй хүлээн авсан эд хөрөнгө, зээлийн гэрээний хүүгийн орлого, зээл, банкны данс, үнэт цаас, эерэг солилцоо, дүнгийн зөрүү гэх мэт.
Хялбаршуулсан системд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлыг Урлагт үзүүлэв. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хувь хэмжээ
STS орлогын хувилбарын татварын хувь хэмжээ ерөнхийдөө 6% байна. Жишээлбэл, хэрэв та 100 мянган рублийн орлого олж авсан бол татварын хэмжээ ердөө 6 мянган рубль болно. 2016 онд бүс нутгууд STS орлогын татварын хэмжээг 1% хүртэл бууруулах эрхийг авсан боловч бүгд энэ эрхийг ашигладаггүй.
"Орлого хасах зардал" гэсэн STS хувилбарын ердийн хувь хэмжээ нь 15% байдаг боловч ОХУ-ын субъектуудын бүс нутгийн хууль тогтоомж нь хөрөнгө оруулалтыг татах эсвэл тодорхой төрлийн үйл ажиллагааг хөгжүүлэхийн тулд татварын хэмжээг 5% хүртэл бууруулж болно. Та бүртгүүлсэн газрынхаа татварын албанаас танай бүс нутагт ямар хувь хэмжээ хүчинтэй байгааг олж мэдэх боломжтой.
Татварын хялбаршуулсан системд анх удаа бүртгүүлсэн IP хүлээн авах боломжтой, өөрөөр хэлбэл. тухайн бүс нутагт холбогдох хууль батлагдсан тохиолдолд татварын 0 хувь хэмжээгээр ажиллах эрх.
Аль объектыг сонгох вэ: STS-ийн орлого эсвэл STS-ийн орлого хасах зардал уу?
Орлого нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын дүнтэй тэнцэх зардлын ямар түвшинд байгааг харуулах боломжийг олгодог нэлээд болзолт томъёо байдаг. Орлого хасах зардлыг:
Орлого*6% = (Орлого - Зардал)*15%
Энэ томъёоны дагуу зардал нь орлогын 60% -тай тэнцэх үед STS татварын хэмжээ тэнцүү байх болно. Цаашилбал, зардал их байх тусам төлөх татвар бага байх болно, өөрөөр хэлбэл. тэнцүү орлоготой бол STS сонголт Орлого хасах зардал илүү ашигтай байх болно. Гэсэн хэдий ч, энэ томъёолол нь тооцоолсон татварын хэмжээг мэдэгдэхүйц өөрчлөх боломжтой гурван чухал шалгуурыг харгалздаггүй.
1. Татварын хялбаршуулсан системийн татварын бааз суурийг тооцох зардлыг хүлээн зөвшөөрөх, бүртгэх Орлого хасах зардлыг:
USN зардал Орлого хасах зардлыг зохих ёсоор баримтжуулсан байх ёстой. Татварын бааз суурийг тооцохдоо хүлээн зөвшөөрөөгүй зардлыг тооцохгүй. Зардал бүрийг баталгаажуулахын тулд та түүний төлбөрийг баталгаажуулсан баримт бичиг (баримт, дансны хуулга, төлбөрийн даалгавар, бэлэн мөнгөний баримт гэх мэт), бараа шилжүүлэх, үйлчилгээ үзүүлэх, ажил гүйцэтгэхийг баталгаажуулсан баримт бичигтэй байх ёстой. барааг шилжүүлэх тээврийн хуудас эсвэл үйлчилгээ, ажлын акт;
Зардлын хаалттай жагсаалт. Зохих ёсоор гүйцэтгэсэн, эдийн засгийн үндэслэлтэй ч гэсэн бүх зардлыг тооцож болохгүй. Хялбаршуулсан татварын системд хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын хатуу хязгаарлагдмал жагсаалтыг Орлого хасах зардлыг Урлагийн хэсэгт өгсөн болно. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.16.
Зарим төрлийн зардлыг хүлээн зөвшөөрөх тусгай журам. Тиймээс, хялбаршуулсан татварын системээр цаашид борлуулах барааг худалдан авах зардлыг тооцохын тулд орлого хасах зардлыг тооцохын тулд эдгээр барааны төлбөрийг ханган нийлүүлэгчид баримтжуулахаас гадна худалдан авагчдаа худалдах шаардлагатай. (ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.17-р зүйл).
Чухал цэг- Хэрэгжилтийн хүрээнд таны худалдан авагч барааны бодит төлбөрийг биш, харин зөвхөн барааг түүний өмчид шилжүүлэхийг ойлгодог. Энэ асуудлыг ОХУ-ын Дээд Арбитрын шүүхийн 29.06-ны өдрийн 808/10 тоот тогтоолоор авч үзсэн. 2010 онд "...худалдан авсан болон худалдсан барааны өртгийг зардалд оруулах нөхцөл нь худалдан авагч төлсөн байх нь татварын хууль тогтоомжоос харагдаагүй болно." Тиймээс, цаашид борлуулах зориулалттай бараа худалдан авах зардлыг нөхөхийн тулд хялбаршуулагч нь эдгээр барааны төлбөрийг төлж, зээлж, худалдах ёстой. худалдан авагчид хүлээлгэн өгөх. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын баазыг тооцоолохдоо худалдан авагч нь энэ бүтээгдэхүүний төлбөрийг төлсөн нь орлого хасах зардлыг тооцоход хамаагүй болно.
Хэрэв та улирлын төгсгөлд худалдан авагчаасаа урьдчилгаа төлбөр авсан боловч нийлүүлэгчид мөнгө шилжүүлэх цаг байхгүй бол өөр нэг хэцүү нөхцөл байдал үүсч болно. Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны арилжаа, зуучлагч компани 10 сая рублийн урьдчилгаа төлбөр, үүнээс 9 сая рубль авсан гэж бодъё. ханган нийлүүлэгчид төлөх ёстой. Хэрэв ямар нэг шалтгааны улмаас тайлант улиралд нийлүүлэгчид төлж чадаагүй бол түүний үр дүнгийн дагуу 10 сая рубль авсан орлогод үндэслэн урьдчилгаа төлбөр хийх ёстой. 1.5 сая рубль (ердийн ханшаар 15%). Ийм дүн нь худалдан авагчийн мөнгөөр ажилладаг STS төлөгчийн хувьд чухал ач холбогдолтой байж болно. Ирээдүйд зохих ёсоор бүртгүүлсний дараа эдгээр зардлыг тухайн жилийн нэг татварыг тооцохдоо харгалзан үзэх болно, гэхдээ ийм хэмжээний мөнгийг нэн даруй төлөх шаардлагатай байгаа нь таагүй гэнэтийн зүйл болж магадгүй юм.
2. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татварыг бууруулах боломж Даатгалын шимтгэл төлсөн орлого. Энэ горимд нэг татварыг өөрөө бууруулах боломжтой бөгөөд хялбаршуулсан татварын горимд орлогын хасах зардал, даатгалын шимтгэлийг татварын бааз суурийг тооцохдоо харгалзан үзэх боломжтой гэж дээр дурдсан.
✐Жишээ ▼
3. STS Орлого хасах зардлыг бүс нутгийн татварын хувь хэмжээг 15% -иас 5% болгон бууруулах.
Хэрэв танай бүс 2019 онд STS ашигладаг татвар төлөгчдөд татварын ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох тухай хууль баталсан бол энэ нь STS Орлого хасах зардлын хувилбарын давуу тал болох бөгөөд дараа нь зардлын түвшин 60% -иас бага байж болно.
✐Жишээ ▼
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоонд шилжих журам
Шинээр бүртгүүлсэн аж ахуйн нэгжүүд (IE, LLC) улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор татварын хялбаршуулсан системд шилжих боломжтой. Ийм мэдэгдлийг ХХК-ийг бүртгүүлэх эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгчийг бүртгэх баримт бичгийн хамт татварын албанд нэн даруй гаргаж болно. Ихэнх шалгалтууд мэдэгдлийн хоёр хувийг шаарддаг боловч зарим IFTS-д гурван хувийг шаарддаг. Нэг хувийг татварын албаны тамга дарж танд буцааж өгнө.
Хэрэв 2019 оны тайлангийн (татварын) хугацааны үр дүнгээс харахад хялбаршуулсан татварын систем дэх татвар төлөгчийн орлого 150 сая рублиас давсан бол илүү гарсан улирлын эхэн үеэс эхлэн хялбаршуулсан системийг ашиглах эрхээ алдана. зөвшөөрсөн.
Манай үйлчилгээнд та хялбаршуулсан татварын системд шилжих тухай мэдэгдлийг үнэ төлбөргүй бэлтгэх боломжтой (2019 онд хамааралтай):
Аль хэдийн үйл ажиллагаа явуулж буй хуулийн этгээд, хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын системд зөвхөн хуанлийн шинэ жилийн эхнээс шилжих боломжтой бөгөөд энэ тухай мэдэгдлийг тухайн оны 12-р сарын 31-ээс хэтрэхгүй хугацаанд ирүүлэх ёстой (мэдэгдэлийн маягт нь дээр дурдсантай ижил байна). ). Тооцооллын дагуу тодорхой төрлийн үйл ажиллагаа явуулахаа больсон UTII төлөгчдийн хувьд татварын хялбаршуулсан системд нэг жилийн дотор өргөдөл гаргаж болно. Ийм шилжилтийн эрхийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.13 дугаар зүйлийн 2 дахь хэсгийн 2 дахь хэсэгт заасан.
2019 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар
Татвар төлөгчид 2019 онд хялбаршуулсан татварын системд татвараа хэрхэн тооцож, төлөх ёстойг олж мэдье. Хялбарчлагдсан хүмүүсийн төлдөг татварыг нэг татвар гэдэг. Нэг татвар нь аж ахуйн нэгжүүдийн орлогын албан татвар, хөрөнгийн татвар гэх мэтийг орлодог. Мэдээжийн хэрэг, энэ дүрэм нь үл хамаарах зүйл биш юм:
- ОХУ-д бараа импортлохдоо энгийн хүмүүст НӨАТ төлөх ёстой;
- Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны аж ахуйн нэгжүүд мөн хуулийн дагуу энэ өмчийг кадастрын үнээр үнэлдэг бол үл хөдлөх хөрөнгийн татвар төлөх ёстой. Тодруулбал, 2014 оноос эхлэн ийм татварыг жижиглэн худалдаа, оффисын талбай эзэмшдэг аж ахуйн нэгжүүд төлөх ёстой, гэхдээ одоогоор зөвхөн холбогдох хууль батлагдсан бүс нутагт л ийм татвар төлөх ёстой.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд нэг татвар нь бизнесийн үйл ажиллагаанаас олсон орлогын албан татвар, НӨАТ (ОХУ-ын нутаг дэвсгэрт импортолсон НӨАТ-аас бусад) болон хөрөнгийн албан татварыг орлодог. Хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын албанд холбогдох өргөдөл гаргаснаар бизнес эрхлэхэд ашигласан эд хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх боломжтой.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын болон тайлангийн хугацаа
Дээр дурдсанчлан, нэг татварын тооцоо нь STS-ийн орлого ба STS-ийн орлогоос зардлыг хасч, хувь хэмжээ, татварын баазаар ялгаатай боловч тэдгээр нь ижил байна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг тооцох татварын хугацаа нь хуанлийн жил боловч үүнийг зөвхөн нөхцөлт байдлаар хэлж болно. Татварыг хэсэгчлэн буюу урьдчилгаа төлбөр төлөх үүрэг нь хуанлийн жилийн улирал, зургаан сар, есөн сар болох тайлант үе бүрийн эцэст үүсдэг.
Нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлөх эцсийн хугацаа дараах байдалтай байна.
- эхний улирлын үр дүнгийн дагуу - 4-р сарын 25;
- хагас жилийн эцэст - 7-р сарын 25;
- есөн сарын үр дүнгийн дагуу - аравдугаар сарын 25.
Нэг татварыг өөрөө улирал бүр төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг харгалзан жилийн эцэст тооцдог. 2019 оны эцсээр хялбаршуулсан татварын системд татвар төлөх эцсийн хугацаа:
- байгууллагуудын хувьд 2020 оны 3-р сарын 31 хүртэл;
- хувиараа бизнес эрхлэгчдэд 2020 оны 4-р сарын 30 хүртэл.
Урьдчилгаа төлбөрийг төлөх нөхцөлийг зөрчсөн тохиолдолд ОХУ-ын Төв банкны дахин санхүүжилтийн хүүгийн 1/300-тай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулдаг. Хэрэв жилийн эцэст нэг татварыг шилжүүлээгүй бол торгуулийн хураамжаас гадна төлөгдөөгүй татварын дүнгийн 20% -ийн торгууль ногдуулна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөр, нэг татварын тооцоо
Нэг татварыг хуримтлалын үндсэн дээр тооцдог, өөрөөр хэлбэл. оны эхнээс хойшхи хуримтлагдсан нийт . Эхний улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо тооцсон татварын суурийг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, энэ дүнг дөрөвдүгээр сарын 25-наас өмнө төлөх шаардлагатай.
Зургаан сарын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөрийг авч үзвэл 6 сарын (1-6-р сар) үр дүнд үндэслэн хүлээн авсан татварын баазыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, эхний улирлын урьдчилгаа төлбөрийг хасах шаардлагатай. энэ дүнгээс. Үлдсэнийг нь долдугаар сарын 25 гэхэд төсөвт оруулах ёстой.
Есөн сарын урьдчилгааг тооцоолох нь ижил төстэй байна: оны эхнээс (1-р сараас 9-р сар) эхлэн 9 сарын хугацаанд тооцсон татварын баазыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, хүлээн авсан дүнг өмнөх гурав, зургаан сард төлсөн урьдчилгаагаар бууруулна. сар. Үлдсэн мөнгийг аравдугаар сарын 25-ны дотор төлөх ёстой.
Жилийн эцэст бид нэг татварыг тооцдог - бид бүх жилийн татварын баазыг татварын хувь хэмжээгээр үржүүлж, үүссэн дүнгээс гурван урьдчилгаа төлбөрийг хасч, зөрүүг 3-р сарын 31 (байгууллагын хувьд) эсвэл 4-р сарын 30 гэхэд төлдөг. (бие даасан бизнес эрхлэгчдэд зориулсан).
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тооцоо Орлого 6%
Татварын хялбаршуулсан систем дэх урьдчилгаа төлбөр, нэг татварын тооцооны онцлог нь орлогын тооцоолсон төлбөрийг тайлант улиралд шилжүүлсэн даатгалын шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулах чадвар юм. Ажилтантай аж ахуйн нэгж, хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын төлбөрийг 50% хүртэл бууруулах боломжтой, гэхдээ зөвхөн шимтгэлийн хүрээнд. Ажилтангүй хувиараа бизнес эрхлэгчид шимтгэлийн нийт дүнгийн татварыг 50% -иар хязгаарлахгүйгээр бууруулах боломжтой.
✐Жишээ ▼
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тухай IP Александров Орлого, ажилчингүй, 1-р улиралд 150,000 рублийн орлого хүлээн авсан. 3-р сард өөртөө 9000 рублийн даатгалын шимтгэл төлсөн. Урьдчилгаа төлбөр 1 м.кв. тэнцүү байх болно: (150,000 * 6%) = 9,000 рубль, гэхдээ үүнийг төлсөн шимтгэлийн хэмжээгээр бууруулж болно. Өөрөөр хэлбэл, энэ тохиолдолд урьдчилгаа төлбөр тэг болж буурсан тул үүнийг төлөх шаардлагагүй болно.
Хоёрдугаар улиралд хагас жилийн хугацаанд нийт 220,000 рублийн орлого олсон, өөрөөр хэлбэл. 1-р сараас 6-р сар хүртэл нийт орлогын хэмжээ 370,000 рубль байв. Хоёрдугаар улиралд бизнес эрхлэгч 9000 рублийн даатгалын шимтгэл төлсөн. Хагас жилийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцохдоо эхний болон хоёрдугаар улиралд төлсөн шимтгэлээр бууруулах ёстой. Зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолъё: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 рубль. Төлбөрийг хугацаанд нь хийсэн.
Гуравдугаар улиралд бизнес эрхлэгчийн орлого 179,000 рубль байсан бөгөөд гуравдугаар улиралд тэрээр 10,000 рублийн даатгалын шимтгэл төлсөн байна. Есөн сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоолохдоо бид эхлээд жилийн эхнээс хойш хүлээн авсан бүх орлогыг тооцоолно: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 рубль) 6% -иар үржүүлнэ.
Бид хүлээн авсан 32,940 рубльтэй тэнцэх дүнг бүх даатгалын шимтгэл (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 рубль) болон хоёрдугаар улирлын үр дүнгийн дагуу шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрөөр (4,200) бууруулна.рубль). Нийтдээ есөн сарын үр дүнгийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 рубль).
Оны эцэс хүртэл И.Е.Александров дахин 243 мянган рублийн орлого олж, жилийн нийт орлого нь 792 мянган рубль болжээ. 12-р сард тэрээр даатгалын шимтгэлийн үлдэгдэл төлбөрийг 13,158 рубль * төлсөн.
*Тэмдэглэл: 2019 онд хүчин төгөлдөр мөрдөгдөж буй даатгалын шимтгэлийг тооцох журмын дагуу IP-ийн шимтгэл нь 36,238 рубль байна. дээр нь 300 мянган рублиас дээш орлогын 1%. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 рубль). Үүний зэрэгцээ орлогын 1% -ийг жилийн эцэст буюу 2020 оны 7-р сарын 1 хүртэл төлөх боломжтой. Бидний жишээн дээр хувиараа бизнес эрхлэгч 2019 оны эцэст нэг татварыг бууруулах боломжтой байхын тулд тухайн жилийн шимтгэлийн дүнг бүхэлд нь төлсөн.
Бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны жилийн нэг татварыг тооцдог: 792,000 * 6% = 47,520 рубль, гэхдээ жилийн турш урьдчилгаа төлбөр (4,200 + 740 = 4,940 рубль) болон даатгалын шимтгэл (9,000 + 9,000 + 10,000 + 818, 818) төлсөн. рубль).
Жилийн эцэст нэг татварын хэмжээ нь: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 рубль), өөрөөр хэлбэл даатгалын шимтгэлийг өөрсдөө төлсөн тул нэг татвар бараг бүрэн буурсан байна.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тооцоо Орлого хасах зардал 15%
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаа төлбөр, татварыг тооцох журам нь өмнөх жишээтэй төстэй бөгөөд орлогыг гарсан зардлаар бууруулах боломжтой бөгөөд татварын хувь хэмжээ өөр өөр байх болно (өөр өөр бүс нутагт 5% -иас 15% хүртэл). ). Түүнчлэн даатгалын шимтгэл нь тооцоолсон татварыг бууруулдаггүй, харин нийт зардлын хэмжээнд тооцдог тул үүнд анхаарлаа хандуулах нь утгагүй юм.
✐Жишээ ▼
Татварын хялбаршуулсан системээр үйл ажиллагаа явуулж буй "Весна" ХХК-ийн орлого, зардлыг бид улирал тутам Орлого хасах зардлыг дараах хүснэгтэд оруулна.
1-р улирлын үр дүнд үндэслэн урьдчилгаа төлбөр: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 рубль. Төлбөрийг хугацаанд нь хийсэн.
Зургаан сарын урьдчилгаа төлбөрийг тооцоод үзье: хуримтлагдсан орлого (1,000,000 + 1,200,000) хасах хуримтлагдсан зардал (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 рубль хасах 30,000 рубль. (1-р улиралд төлсөн урьдчилгаа төлбөр) = 45,000 рубль, 7-р сарын 25-аас өмнө төлсөн.
9 сарын урьдчилгаа төлбөр нь: хуримтлагдсан орлого (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) хуримтлагдсан зардлыг (800,000 +900,000 + 840,000) хасах = 760,000 * 140,000 рубль болно. Энэ дүнгээс эхний болон хоёрдугаар улирлын төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг (30,000 + 45,000) хасч, 9 сарын үр дүнд 39,000 рубльтэй тэнцэх урьдчилгаа төлбөрийг аваарай.
Жилийн эцэст нэг татварыг тооцохын тулд бид бүх орлого, зарлагыг нэгтгэн харуулав.
орлого: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 рубль
зардал: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 рубль.
Бид татварын баазыг авч үздэг: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 рубль, татварын хувь хэмжээгээр 15% = 174 мянган рубль үржүүлнэ. Энэ тооноос бид төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг хасч (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), үлдсэн 60 мянган рубль нь жилийн эцэст төлөх нэг татварын дүн болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татвар төлөгчдийн хувьд орлогоос зардлыг хассан тохиолдолд татварын доод хэмжээг хүлээн авсан орлогын дүнгийн 1% -иар тооцох үүрэг хэвээр байна. Үүнийг зөвхөн жилийн эцэст тооцдог бөгөөд ердийн журмаар хуримтлагдсан татвар нь доод хэмжээнээс бага эсвэл огт байхгүй (алдагдал хүлээн авсны дараа) тохиолдолд л төлдөг.
Бидний жишээн дээр хамгийн бага татвар нь 47 мянган рубль байж болох ч Весна ХХК нийтдээ 174 мянган рублийн нэг татвар төлсөн нь энэ дүнгээс давсан байна. Хэрэв дээрх аргаар тооцсон жилийн нэг татвар 47 мянган рубльээс бага байвал хамгийн бага татвар төлөх үүрэг хүлээх болно.
Сайн уу? -ийг ашиглахдаа "хамгийн бага татвар" гэж юу вэ? Сонгохоор шийдсэн ихэнх компани, бизнес эрхлэгчид "орлого" гэсэн үндсэн зарчмаас 6% -ийг ашигладаг.
Гэхдээ бид өмнө нь олон удаа хэлсэнчлэн "орлого хасах зардал" гэсэн өөр хувилбар бий. Татварыг багасгахын тулд үүнийг ихэвчлэн сонгодог. Энэ сонголт нь зарим онцлог шинж чанартай бөгөөд тэдгээрийн голыг нэрлэж болно "Татварын доод хэмжээг" тооцох, шилжүүлэх үүрэг. Бизнес эрхлэгч юу мэдэх нь чухал вэ?
Энэ нь татварын хялбаршуулсан систем болон нягтлан бодох бүртгэлийн бусад нарийн ширийн зүйлийг хадгалахад ихээхэн дэмжлэг болно. үйлчилгээ, эрсдэлийг багасгах, цаг хэмнэхийг хичээ.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу хамгийн бага татвар төлөх ёстой
Та ердийн аргаар тооцсон татвараас илүү бол төсөвт төлөх шаардлагатай: (орлого - зардал) * 15%.
Татварын доод хэмжээг дараахь томъёогоор тооцоолно: орлого * 1%.
Хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг алдагдал хүлээсэн хүмүүс ч төлөх ёстой.Энэ нь тусдаа тусгай татвар биш гэдгийг ойлгох нь чухал бөгөөд энэ нь хялбаршуулсан татварын хамгийн бага татвар юм.
Ямар онцлогтой вэ
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны энэ хувилбарт бүс нутгаас ялгаатай хувь хэмжээг тогтоох нөхцөл байдалд анхаарлаа хандуулцгаая. Татвар төлөгчдийн янз бүрийн ангиллын хувьд үүнийг 5-15% -ийн хүрээнд баталж болно. Энэ юу гэсэн үг вэ? Тухайн бүс нутгийн хувь хэмжээг жишээлбэл, 10% гэж тогтоож болно. Гэхдээ татварын доод хэмжээг тооцох хувь хэмжээ үргэлж ижил байдаг - 1%. Түүний хэмжээг ОХУ-ын Татварын хуульд заасан бөгөөд бүс нутгийн шийдвэрээс хамааран зохицуулалтад өөрчлөлт оруулаагүй болно.
Энэ нь харагдаж байна бүс нутгуудад татварын хувь хэмжээ өөр өөр байж болох бөгөөд хүн бүр хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг ижил хэмжээгээр тооцож, төлөх ёстой.
Бодит амьдрал дээр ихэвчлэн өөр нөхцөл байдал байдаг: ХХК эсвэл хувиараа бизнес эрхлэгч нь ОХУ-ын Татварын хуульд заасан хязгаарлалтыг хэтрүүлснээс болж жилийн хугацаанд хялбаршуулсан татвар ашиглах эрхээ алддаг. Хууль тогтоомжийн дагуу татвар төлөгч нь тусгай дэглэмд хамрагдах эрхээ алдсан тул энэхүү хэтрэлт гарсан үеэс эхлэн татварын ерөнхий журмын дагуу татвар төлөх үүрэгтэй.
Жишээ:Хялбаршуулсан татварыг зөвхөн эхний хагас жилд л хэрэглэж байсан бөгөөд 9 сарын дараа татвар төлөгч ерөнхий горимд татвар төлөх ёстой. Хялбаршуулсан татварыг зөвхөн оны эхнээс зургадугаар сарын 30 хүртэлх хугацаанд тооцдог болох нь харагдаж байна. Татварын доод хэмжээг мөн адил хугацаанд тооцдог. Үүнээс ихийг төсөвт оруулах шаардлагатай.
Хагас жилийн орлогыг нь хэлье 2017 хялбаршуулсан жилийн 156 сая рубль, зардал 149 сая рубль. Хялбаршуулсан орлогын хязгаараас давсан нь долдугаар сард ирсэн. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварыг зургаан сарын хугацаанд тооцох шаардлагатай болж байна, энэ нь: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 сая рубль. Татварын доод хэмжээ байх болно 156 * 1% = 1,56 сая рубль. Яг хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээгээр төлөх ёстой болж байгаа юм 1.56 сая рубль.
Өөр нэг "амьдралтай" нөхцөл байдал бол хоёр тусгай горимын хослол юм. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоотой хамт та нотлох баримт эсвэл патент ашиглаж болно. Ийм нөхцөлд татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ? 1% -ийг зөвхөн хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвар ногдуулсан бизнесээс олсон орлогоос тооцно. Хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг тооцохдоо өөр тусгай дэглэм хэрэглэж байгаа үйл ажиллагааны орлогыг тооцохгүй.
Ийм нөхцөл байдал үүссэн тохиолдолд яах вэ: та жилийн турш урьдчилгаа төлбөрөө тогтмол төлж байсан боловч үр дүнд нь хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай болсон уу? Хэд хэдэн чухал зүйлд анхаарлаа хандуулцгаая.
Нэгдүгээрт, хамгийн бага татвар нь бие даасан төлбөр гэж тооцогддог, өөрийн BCC-тэй бөгөөд урьдчилгаа төлбөр болгон хэдий хэмжээний мөнгө шилжүүлснээс үл хамааран төлдөг. Тэгэхээр татвар төлөгч нь татвараа хэтрүүлсэн байна.
Хоёрдугаарт, илүү төлөлтийг дараахь аргаар устгаж болно.
- одоогийн данс руугаа буцах;
- ирээдүйн урьдчилгаа төлбөрөөс тооцоо хийх - үүнийг ирэх жил хийх боломжтой.
Онолын хувьд энэ илүү төлөлтийг татварын доод хэмжээнээс нөхөх боломжтой. Гэвч бодит байдал дээр татварын албаныхан өөрөөр сэтгэдэг. Татвар төлөгчдийг дэмжих үүднээс пүүсүүд урьд нь төлсөн урьдчилгаагаа татварын доод хэмжээнээс нөхөх эрхтэй гэж тохиролцсон хэдхэн шүүхийн шийдвэр л байна.
Өөр нэг сонирхолтой асуулт: хууран мэхлэх боломжтой юу?
Жишээлбэл, эхний тайлант үеүдэд таны орлого зарлага талаасаа илүү байдаг бөгөөд жилийн эцэст та маш их хэмжээний зарлага төлөвлөж, хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг төлнө гэж бодож байгаа болохоос биш хөдөлмөрийн хөлсний доод хэмжээг төлнө гэж бодож байна. хялбаршуулсан татварын тогтолцооны ерөнхий дүрэм. Жилийн туршид урьдчилгаа төлбөр хийхгүй байх боломжтой юу? Үгүй ээ, чи үүнийг хийж чадахгүй. Татварыг бодит орлого, зарлагад үндэслэн тооцдог бөгөөд тооцоолсон зардал, мөн байхгүй орлогыг нэмэх боломжгүй юм.
Татвар төлөгч нь тайлант хугацааны эцэст урьдчилгаа төлбөрийг тоолж, дүнг шилжүүлэх үүрэгтэй. Дээрээс нь оны эцэст зардал гарахгүй байх магадлалтай. Энэ нь юу заналхийлж байна вэ? Алдагдал хүлээж, хамгийн бага татвар төлсөн нь татварын хяналт шалгалт хийх үндэслэл болж байгааг бид өмнө нь тэмдэглэсэн. Хэрэв ийм шалгалт таныг гүйцэж түрүүлбэл татварын алба KUDIR болон анхан шатны аль алинд нь хүсэлт гаргах эрхтэй. Үүний үр дүнд урьдчилгаа төлбөрөө төлөөгүй тохиолдолд торгууль ногдуулна гэж заналхийлж байна.
Ачааж байна...