Cheltuielile unei întreprinderi pentru plata concediului de odihnă sunt o componentă a costurilor cu forța de muncă. Acest lucru este consacrat în articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse. În activitatea economică a unei întreprinderi, aceste cheltuieli sunt unul dintre elementele de cost care participă la formarea profitului pentru o anumită perioadă.
Secțiunile de mai sus oferă explicații despre cum să se calculeze corect plata de concediu pentru un angajat care pleacă în concediu.
Această secțiune va discuta întrebări despre contabilizarea plăților de concediu, taxele acumulate pe acestea și în ce conturi contabile se vor reflecta acest lucru.
Mai jos sunt conturile contabile care reflectă acumularea plăților de concediu pentru diferite categorii de angajați.
La calcularea plății de concediu, se utilizează următoarele conturi contabile:
Contul 20 „Producția principală – utilizată în întreprinderile industriale pentru a rezuma principalele costuri de producție;
Contul 23 „Producție auxiliară” - este destinat costurilor de producție care deservesc producția principală;
Contul 25 „Cheltuieli generale de producție” - are rolul de a rezuma informații privind întreținerea producției principale și auxiliare;
Contul 26 „Cheltuieli generale de afaceri” - este destinat să sintetizeze informații privind cheltuielile pentru nevoi de management care nu au legătură directă cu procesul de producție;
Contul 44 „Cheltuieli de vânzări” – are rolul de a rezuma informații privind cheltuielile asociate cu vânzarea produselor, bunurilor, lucrărilor și serviciilor;
Contul 70 „Decontări pentru salarii” - are scopul de a rezuma informații despre decontări cu angajații organizației pentru toate tipurile de remunerare;
Contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe”:
subcontul 68.1 „Impozitul pe venit (impozitul pe venitul personal) are scopul de a rezuma informații privind decontările cu bugetul pentru impozitul pe venit;
Contul 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”:
Subcontul 69. 1 „Decontări pentru asigurări sociale” - destinat să rezume informații despre decontări cu Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse;
Subcontul 69.2 „Calcule pentru asigurarea pensiei” - este destinat să contabilizeze calculele pentru impozitul social unificat în partea creditată la Fondul de pensii al Rusiei:
Subcontul 69.2.1 „Decontări cu bugetul federal (partea de bază a pensiei de muncă)”;
Subcontul 69.2.2 „Decontări cu Fondul de pensii al Federației Ruse (partea de asigurare a pensiei de muncă)”;
Subcontul 69.2.3 „Decontări cu Fondul de pensii (partea finanțată din pensia muncii”,
La calcularea impozitului pe fondul de pensii trebuie luate în considerare următoarele rate ale dobânzii:
Decontări cu bugetul federal – 6%;
Decontări la Fondul de pensii pentru persoanele născute în 1966 și peste – 14% (partea asigurării din pensia muncii);
Decontări la Fondul de pensii pentru persoanele născute în 1967 și mai mici – 10% (partea asigurării din pensia muncii;
Decontari la Fondul de pensii pentru persoanele nascute in 1967 si mai mici – 4% (parte cumulata din pensia muncii);
Subcontul 69.3 „Calcule pentru asigurarea obligatorie de sănătate”:
Subcontul 69.3.1 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii”;
Subcontul 69.3.2 „Decontări cu TFOMS”;
Subcontul 69.11 „Calcule pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale” (rata dobânzii se stabilește în funcție de activitățile întreprinderii).
Dacă plata concediului de odihnă este acumulată pentru angajații producției principale (auxiliare), atunci plata de concediu acumulată se reflectă în conturile 20 (23).
În cazul în care plata concediului de odihnă se acumulează angajaților care deservesc producția principală (auxiliară) sau personalului de conducere, plata concediului de odihnă este reflectată în conturile 25 (26).
Pentru angajații angajați în sectorul comerțului, plata de concediu acumulată este reflectată în contul 44.
În timpul lucrului, plata concediului de odihnă poate fi acumulată unui angajat după cum urmează:
Pentru luna curentă;
Pentru luna care nu a venit;
Parțial pentru luna care a venit și parțial pentru luna care nu a venit.
Plata de concediu se acumulează pentru luna curentă.
Exemplu.
Remizov, angajat al Ankord LLC, a primit concediu anual regulat în perioada 3 aprilie - 30 aprilie 2007.
Salariul lunar al lui Remizov este de 6.000 de ruble.
Perioada de calcul: aprilie – decembrie 2006 și ianuarie – martie 2007.
Suma plăților va fi de 6.000 de ruble. x 12 luni = 72.000 de ruble.
72.000 de ruble. : (12 x 29,4) = 204,08 rub.
Suma plății de concediu acumulată este de 204,08 ruble. x 28 cal. zile = 5714,24 rub.
La calcularea indemnizației de concediu se face următoarea înregistrare:
5714,24 rub. Remizov i s-a acumulat plata de concediu (în continuare va fi indicat doar contul 20);
Debit 70 Credit 68.1
742,85 RUR (5.714,24 RUB x 13%) – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 20 Credit 69.11
68,57 rub. (5.714,24 RUB x 1,2%) – a fost adăugată o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 20 Credit 69.1
165,71 RUR (RUB 5.714,24 x 2,9%) – UST (Taxa Socială Unificată) se percepe în partea care se plătește către Fondul de Asigurări Sociale;
Debit 20 Credit 69.2.1
342,85 RUB (RUB 5.714,24 x 6%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către bugetul federal (partea de bază a pensiei de muncă);
Debit 20 Credit 69.2.2
800,00 RUB (RUB 5.714,24 x 14%) – se acumulează contribuții pentru asigurarea de pensie obligatorie (partea de asigurare a pensiei de muncă), cu condiția ca Remizov să fi fost născut în 1966 sau mai mult.
Dacă Remizov s-a născut în 1967 sau mai mic, contribuțiile vor fi calculate după cum urmează:
Debit 20 Credit 69.2.2
571,42 RUB (RUB 5.714,24 x 10%) – s-au acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (partea de asigurare a pensiei de muncă);
Debit 20 Credit 69.2.3
228,57 RUB (5.714,24 RUB x 4%) – au fost acumulate contribuții la Fondul de pensii (partea finanțată din pensia muncii);
Debit 20 Credit 69.3.1
62,86 rub. (RUB 5.714,24 x 1,1%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 20 Credit 69.3.2
114,28 rub. (RUB 5.714,24 x 2%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Teritorial de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 70 Credit 50.1
Plata de concediu a fost acumulată pentru o lună care nu a sosit încă.
Exemplu.
Plata pentru concediu de odihnă a fost acumulată la 27 iunie 2007. Deoarece plățile de concediu și angajamentele pentru acestea se referă la luna iulie, întreprinderea nu are dreptul de a atribui suma acumulată cheltuielilor întreprinderii în luna iunie.
În acest caz, plățile de concediu și impozitele acumulate sunt luate în considerare în contabilitate în luna iunie la contul 97 „Cheltuieli amânate”.
Concediul se acordă pentru 28 de zile calendaristice.
Salariul lunar al lui Shcherbakov este de 10.000 de ruble.
Perioada de calcul: iulie–decembrie 2006 și ianuarie–iunie 2007.
Suma plății va fi de 10.000 de ruble. x 12 luni = 120.000 de ruble.
Câștigurile zilnice medii pentru perioada de facturare:
120.000 de ruble. : (12 x 29,4) = 340,14 ruble.
Suma plății de concediu acumulată este de 340,14 ruble. x 28 cal. zile = 9523,92 rub.
Debit 97 Credit 70
9523,92 rub. – plata de concediu a fost acumulată lui Shcherbakov;
Debit 70 Credit 68.1
1238,11 frec. (9.523,92 RUB x 13%) – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 97 Credit 69.11
57,14 RUB (9.523,92 RUB x 0,6%) – a fost adăugată o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 97 Credit 69.1
276,19 RUB (9.523,92 RUB x 2,9%) a fost acumulat la impozitul social unificat în partea care este supusă plății către Fondul de asigurări sociale;
Debit 97 Credit 69.2.1
571,44 RUB (9.523,92 RUB x 6%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către bugetul federal (partea de bază a pensiei de muncă);
Debit 97 Credit 69.2.2
1333,35 rub. (9.523,92 RUB x 14%) – se acumulează contribuții pentru asigurarea de pensie obligatorie (partea de asigurare a pensiei de muncă), cu condiția ca Shcherbakov să fi fost născut în 1966 sau mai mult;
Dacă Shcherbakov s-a născut în 1967 sau mai tânăr, atunci contribuțiile vor fi calculate după cum urmează:
Debit 97 Credit 69.2.2
952,39 RUB (9.523,92 RUB x 10%) – au fost acumulate contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (partea de asigurare a pensiei de muncă);
Debit 97 Credit 69.2.3
380,96 RUB (9.523,92 RUB x 4%) – au fost acumulate contribuții la Fondul de pensii (partea finanțată din pensia muncii);
Debit 97 Credit 69.3.1
104,76 rub. (9.523,92 RUB x 1,1%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 97 Credit 69.3.2
190,48 RUB (9.523,92 RUB x 2%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Teritorial de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 70 Credit 50.1
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 97
12.057,28 RUB (9523,92 + 57,14 + 276,19 + 571,44 + 1333,35 + 104,76 + 190,48)
Plata de concediu se acumulează parțial pentru luna curentă și parțial pentru luna următoare.
Exemplu.
Angajatul Terra LLC, Svetlov, a primit concediu anual regulat în perioada 18 iunie - 15 iulie 2007 (28 de zile calendaristice), din care:
concediu în iunie 13 zile calendaristice;
concediu în iulie 15 zile calendaristice.
Salariul lunar al lui Svetlov este de 12.000 de ruble.
Perioada de calcul: iunie – decembrie 2006 si ianuarie – mai 2007.
Suma plăților va fi: – 12.000 de ruble. x 12 luni = 144.000 ruble.
Câștigurile zilnice medii pentru perioada de facturare:
144.000 de ruble. : (12 x 29,4) = 408,16 ruble.
Plata de concediu a fost acumulată în valoare de 11.428,48 ruble. (408,16 ruble x 28 zile cal).
Suma plății de concediu acumulată pentru iunie este de 5.306,08 RUB. (408,16 ruble x 13 zile cal)
Suma plății de concediu acumulată pentru iulie este de 6122,40 ruble. (408,16 ruble x 15 zile cal)
În luna iunie, contabilul companiei face următoarele înregistrări:
Debit 20 (23, 25, 26, 44) Credit 70
5306,08 rub. – plata de concediu a fost acumulată lui Svetlov pentru luna iunie;
Debit 70 Credit 68.1
689,79 RUB (5.306,08 RUB x 13%) – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 20 Credit 69.11
42,45 rub. (RUB 5.306,08 x 0,8%) – a fost adăugată o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 20 Credit 69.1
153,88 RUB (RUB 5.306,08 x 2,9%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul de asigurări sociale.
Debit 20 Credit 69.2.1
318,36 RUB (RUB 5.306,08 x 6%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către bugetul federal (partea de bază a pensiei de muncă);
Debit 20 Credit 69.2.2
742,85 RUR (RUB 5.306,08 x 14%) – se acumulează contribuții pentru asigurarea de pensie obligatorie (partea de asigurare a pensiei de muncă), cu condiția ca Svetlov să fi fost născut în 1966 sau mai mult.
Debit 20 Credit 69.2.2
530,61 RUB (RUB 5.306,08 x 10%) – au fost acumulate contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (partea asigurării din pensia muncii);
Debit 20 Credit 69.2.3
212,24 RUB (RUB 5.306,08 x 4%) – au fost acumulate contribuții la Fondul de pensii (partea finanțată din pensia muncii);
Debit 20 Credit 69.3.1
58,37 ruble (5306,08 ruble x 1,1%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 20 Credit 69.3.2
106,12 frecare. (RUB 5.306,08 x 2%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Teritorial de Asigurări Medicale Obligatorii.
Vom calcula partea de vacanță care cade în iulie ținând cont de 97 „Cheltuieli viitoare”.
Suma plății de concediu acumulată pentru Svetlov în iulie:
Debit 97 Credit 70
Debit 97 Credit 68.1
795,91 RUB (6.122,40 RUB x 13%) – impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 97 Credit 69.11
48,98 rub. (6.122,40 RUB x 0,8%) – a fost adăugată o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 97 Credit 69.1
177,55 rub. (6.122,40 RUB x 2,9%0 – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul de asigurări sociale;
Debit 97 Credit 69.2.1
367,34 RUR (RUB 6.122,40 x 6%) – UST se acumulează în partea care este supusă plății către bugetul federal (partea de bază a pensiei de muncă);
Debit 97 Credit 69.2.2
857,14 RUB (6.122,40 RUB x 14%) – se acumulează contribuții pentru asigurarea de pensie obligatorie (partea de asigurare a pensiei de muncă), cu condiția ca Svetlov să fi fost născut în 1966 sau mai mult.
Dacă Svetlov s-a născut în 1967 sau mai tânăr, atunci contribuțiile vor fi calculate după cum urmează:
Debit 97 Credit 69.2.2
612,24 RUB (6.122,40 RUB x 10%) – s-au acumulat contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (partea de asigurare a pensiei de muncă);
Debit 97 Credit 69.2.3
244,90 RUR (6.122,40 RUB x 4%) – au fost acumulate contribuții la Fondul de pensii (partea finanțată din pensia muncii);
Debit 97 Credit 69.3.1
67,35 rub. (6.122,40 RUB x 1,1%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Federal de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 97 Credit 69.3.2
122,45 rub. (6.122,40 RUB x 2%) – UST se acumulează în partea care face obiectul plății către Fondul Teritorial de Asigurări Medicale Obligatorii;
Debit 70 Credit 50.1
9942,78 rub. (5306.08 – 689.79 + 6122.40 – 795.91) – plata concediului de odihnă a fost plătită de la casa de marcat la 14 iunie 2007.
Debit 20 Credit 97
7763,21 rub. (6122,40 + 48,98 + 177,55 + 367,34 + 857,14 + 67,35 + 122,45).
Ultima secțiune, adică atunci când plata concediului de odihnă este calculată în luni diferite, este cea mai dificilă pentru un contabil. Dar prin simplificarea acestei situații în calcule, înțelegem că toate cheltuielile pentru calcularea plății de concediu sunt efectuate într-o lună, va exista posibilitatea unei dispute cu fiscul.
Ministerul Finanțelor, în scrisoarea sa din 4 aprilie 2006 Nr.03-03-04/1/315, mai precizează că la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe venit, cuantumul indemnizației de concediu acumulat este inclus în cheltuieli proporțional cu zilele de vacanță care se încadrează în fiecare lună.
1. Ce organizații ar trebui să formeze o rezervă pentru plata concediului de odihnă în scopuri contabile.
3. În ce ordine se utilizează rezerva pentru plata concediului de odihnă?
Rezerva pentru plata de concediu, care va fi discutată în acest articol, nu este altceva decât o datorie estimată, a cărei formare este prevăzută de PBU 8/2010. Scopul reflectării datoriilor estimate, inclusiv a plăților de concediu, în contabilitate și raportare este de a face raportarea cât mai fiabilă și cât mai apropiată de realitate. Adică, raportarea ar trebui să reflecte nu numai obligațiile pe care organizația și le-a asumat efectiv, ci și pe cele a căror îndeplinire va avea loc inevitabil în viitor. Într-adevăr, majoritatea angajaților la data de raportare au zile de concediu neutilizate pe care, în conformitate cu legislația muncii, angajatorul este obligat să le acorde și să le plătească (sau să plătească despăgubiri în caz de concediere). Astfel, de la orice dată de raportare, organizația are obligații estimate față de angajați de a plăti pentru zilele de concediu neutilizate acumulate, precum și obligații estimate către buget de a plăti prime de asigurare din sumele acestor plăți de concediu. Pentru a afla cum să creați o rezervă pentru plata de concediu în scopuri contabile, citiți mai departe în articol.
Formarea unei rezerve pentru plata concediului de odihnă
În conformitate cu clauza 3 din PBU 8/2010 „Datorii estimate, datorii contingente și active contingente”, toate organizațiile sunt obligate să reflecte datorii estimate în contabilitate și raportare, cu excepția celor care au dreptul de a utiliza metode contabile simplificate, inclusiv raportare contabilă (financiară) simplificată. Organizațiile care au dreptul să efectueze o contabilitate simplificată sunt enumerate la paragraful 4 al art. 6 din Legea nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate”, acestea includ întreprinderile mici (cu excepția celor enumerate la paragraful 5 al articolului 6 din Legea nr. 402-FZ). Astfel, majoritatea organizațiilor clasificate drept întreprinderi mici nu sunt obligate să creeze o rezervă pentru plata de concediu în evidențele lor contabile.
! Vă rugăm să rețineți: reflectă acest lucru în politicile contabile în scopuri contabile. De asemenea, este necesar să se precizeze în politica contabilă modalitatea de calcul a rezervei, care va fi discutată mai jos.
Este necesar să se creeze o rezervă de „vacanță” nu mai puțin frecvent decât la fiecare dată de raportare. De exemplu, dacă o organizație depune numai situații financiare anuale, atunci o rezervă trebuie să fie formată cel puțin o dată pe an - la 31 decembrie. Dacă organizația prevede raportarea trimestrială, atunci rezerva trebuie creată nu mai puțin frecvent decât în ultima zi a fiecărui trimestru. De asemenea, este posibil să creezi o rezervă mai frecvent: în fiecare lună. Această opțiune este cea mai precisă, deoarece cu fiecare lună lucrată, numărul de zile de concediu anual plătit la care au dreptul angajații crește. Cu toate acestea, crearea unei rezerve lunare este și cea mai consumatoare de timp. Prin urmare, fiecare organizație își alege cea mai optimă frecvență de formare a unei rezerve pentru plata de concediu și o consacră în politicile sale contabile.
Deci, în funcție de frecvența selectată, contribuțiile la rezerva pentru plata concediului de odihnă se fac în ultima zi:
- luni;
- trimestru;
- an.
Conform PBU 8/2010 (clauza 8), toate datoriile estimate, inclusiv cele pentru plata concediului de odihna, sunt reflectate in contul de rezerve pentru cheltuieli viitoare, adica in contul 96. In acest caz, subcontul corespunzator „Rezerva cu plată” poate fi deschisă în contul 96 concedii.” Deducerile din rezerva pentru plata concediului de odihnă se fac la debitul acelorași conturi în care se calculează salariul salariaților:
|
Debit cont |
Credit de cont | |
| 20 „Producție principală” | A fost acumulată o rezervă pentru plata concediului de odihnă pentru lucrătorii din producție | |
| 23 „Producție auxiliară” | 96 „Rezerva pentru plata concediului” | S-a constituit o rezervă pentru plata concediului de odihnă pentru angajații din producția auxiliară |
| 26 „Cheltuieli generale de afaceri” | 96 „Rezerva pentru plata concediului” | S-a acumulat o rezervă pentru a plăti concediile personalului administrativ și general de afaceri |
| 44 „Cheltuieli de vânzări” | 96 „Rezerva pentru plata concediului” | S-a acumulat o rezervă pentru plata concediilor de odihnă ale angajaților implicați în vânzări |
| 08 „Investiții în active imobilizate” | 96 „Rezerva pentru plata concediului” | S-a constituit o rezervă pentru plata vacanțelor angajaților implicați în crearea de active imobilizate (construcții de clădiri și structuri etc.) |
Dacă o organizație ia în considerare toate costurile, inclusiv salariile, în contul 20, atunci, în consecință, rezerva pentru plata concediului va fi creditată în debitul acestui cont.
Valoarea rezervei pentru plata concediului de odihnă formată la data raportării (creditul de cont 96) este reflectată în pasivul bilanţ la rândul 1540 „Datorii estimate”.
Calcularea sumei rezervei pentru plata concediului de odihnă în contabilitate
Documentele de reglementare privind contabilitatea nu stabilesc procedura de calcul a sumei rezervei pentru plata concediului de odihnă, adică organizațiile au dreptul să o determine în mod independent, consacrând-o în politicile lor contabile. În acest caz, trebuie să aveți în vedere următoarele (clauzele 15, 16 PBU 8/2010):
Datoria estimată este recunoscută în evidențele contabile ale organizației într-o sumă care reflectă cea mai fiabilă estimare monetară a cheltuielilor necesare pentru îndeplinirea (rambursarea) obligațiilor de la data raportării.
Valoarea datoriei estimate este determinată de organizație pe baza faptelor existente ale vieții economice a organizației, a experienței în îndeplinirea obligațiilor similare, precum și, dacă este necesar, a opiniilor experților. Organizația oferă dovezi documentare validitatea unei astfel de evaluări.
Astfel, pentru justificarea cuantumului rezervei acumulate pentru plata concediului de odihnă organizația are nevoie de:
- stabilește în politica contabilă o metodă de calcul a sumei rezervei care să ofere cea mai fiabilă evaluare a costurilor achitării zilelor de concediu neutilizate ale angajaților, precum și a primelor de asigurare din aceste sume;
- Calculul sumei rezervei trebuie completat folosind un formular dezvoltat și aprobat independent (de exemplu, certificatul unui contabil) cu documente justificative atașate (fișe de plată, date privind numărul de vacanțe neutilizate și alte informații necesare pentru calcul).
Căi calculând cuantumul rezervei pentru plata concediului de odihnă pot fi multe. În acest articol vom examina în detaliu una dintre ele, care reflectă cel mai fiabil suma obligațiilor organizației de a plăti pentru vacanțele neutilizate - pe baza numărului real de zile de vacanță neutilizate și a câștigurilor zilnice medii.
Pasul 1. Distribuiți toți angajații în grupuri, în funcție de contul în care sunt debitate salariile lor (20, 23, 26, 44, 08).
Pasul 2. Determinați numărul de zile de concediu la care are dreptul fiecare angajat, inclusiv concediile suplimentare plătite, la sfârșitul perioadei (ultima zi a anului, trimestrul, lună).
Câștigul mediu zilnic poate fi calculat în mai multe moduri. Acestea vor varia ca grad de precizie și intensitate a muncii.
- Pe baza sumei salariilor acumulate:
- După sumă
! Calculul rezervei pentru plata concediului de odihnă se poate face pe baza câștigului mediu zilnic real al fiecărui angajat individual (și nu pentru grup) și a numărului de zile de concediu alocat fiecărui angajat. Valoarea rezervei va fi egală cu suma obligațiilor față de fiecare angajat. Totuși, această opțiune de calcul este cea mai precisă și cea mai intensă forță de muncă.
Un exemplu de calcul al rezervei pentru plata concediului de odihnă
Organizația Vector a decis să creeze o rezervă trimestrială pentru plata concediului de odihnă în contabilitate din 2015. Salariile tuturor angajaților sunt creditate în contul 20, rata totală a primelor de asigurare este de 30,2%, numărul de angajați este de 25 de persoane. Din 31.03.15 sunt disponibile următoarele date:
- Numărul de zile de concediu neutilizate pentru toți angajații este de 100;
- Suma salariilor acumulate tuturor angajaților pentru primul trimestru al anului 2015 este de 1.500.000 RUB;
- Numărul de zile din primul trimestru al anului 2015 este de 90.
Să calculăm suma rezervei la 31.03.2015:
- Câștigul mediu zilnic: 1.500.000 / 90 / 25 = 666,67 ruble.
- Valoarea rezervei pentru plata de concediu: (666,67 x 30,2% + 666,67) x 100 = 86.800,43 ruble.
Utilizarea și ajustarea rezervei pentru plata concediului de odihnă
Dacă organizația a creat o rezervă pentru plata concediului, atunci Din rezervă se acumulează următoarele sume:
- plata concediului de odihna;
- compensație pentru concediul nefolosit la concediere;
- prime de asigurare din plata de concediu și sumele compensațiilor.
Atunci când se utilizează o rezervă în contabilitate, se fac următoarele înregistrări:
Dacă rezerva formată nu este suficientă pentru a acoperi plata de concediu (adică soldul contului 96 a devenit zero), apoi sumele plăților de concediu, compensațiile pentru concediul neutilizat și primele de asigurare se acumulează în modul obișnuit: la debitul conturilor de contabilitate a costurilor corespunzătoare (20 , 23, 26, 44, 08).
Dacă a depășit cuantumul rezervei pentru plata concediului de odihnă cuantumul plății de concediu efectiv acumulat, atunci excesul trebuie luat în considerare la crearea unei rezerve pentru următoarea dată de raportare. Să vedem cum să facem acest lucru folosind un exemplu.
Exemplu de ajustare a rezervei pentru plata concediului de odihnă
Să folosim condițiile primului exemplu: salariile și numărul de angajați ai Vector LLC în trimestrul 2 2015 sunt aceleași ca în trimestrul 1. Din 31.03.15, Vector LLC a creat o rezervă pentru plata concediului suma de 86.800,43 ruble.
Din 30.06.15:
- Plata de concediu acumulată efectiv (și primele de asigurare de la acestea) pentru al doilea trimestru al anului 2015 a fost de 47.523,05 ruble.
- Numărul de zile de vacanță nefolosite - 120
Să calculăm valoarea contribuțiilor la rezervă care trebuie făcute la 30.06.15:
- Soldul sumei rezervei neutilizate la 30 iunie 2015 (contul de împrumut 96): 86.800,43 – 47.523,05 = 39.277,38
- Valoarea rezervei calculată la 30.06.15 (pentru acoperirea obligațiilor de plată pentru zilele de concediu neutilizate):
- Câștigul mediu zilnic: 1.500.000 / 91 / 25 = 659,34 ruble.
- Suma rezervei pentru plata de concediu: (659,34 x 30,2% + 659,34) x 120 = 103.015,28 ruble.
- Suma contribuțiilor la rezervă efectuate la 30 iunie 2015: 103.015,28 – 39.277,38 = 63.737,90 ruble.
Așadar, am aflat cine și de ce trebuie să formeze o rezervă pentru plata concediului de odihnă sau, în conformitate cu PBU 8/2010, o datorie estimată pentru plata concediului de odihnă, precum și cum să o facă. Vă sugerez încă o dată să acordați atenție evidențiază:
- Toate organizațiile trebuie să formeze o datorie estimată pentru plata concediului de odihnă în contabilitate, cu excepția celor care au dreptul de a utiliza metode simplificate de contabilitate și raportare;
- modalitatea de calcul a rezervei pentru plata concediului de odihnă trebuie stabilită în politica contabilă în scopuri contabile;
- calculul contribuțiilor la rezervă trebuie finalizat.
Fiecare angajat are dreptul la concediu anual plătit, a cărui durată este stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. Durata sa este de 28 de zile calendaristice. Să luăm în considerare procedura de acumulare a indemnizației de concediu de odihnă, de afișare pentru plata indemnizației de concediu de odihnă pe cheltuiala rezervei de concediu de odihnă, precum și de înregistrare a plății de concediu de odihnă fără rezervă.
Plata de concediu: procedura de calcul și plată a acestora
Concediul poate fi acordat în două moduri:
- Potrivit unei declarații primite de la un angajat al companiei;
- Conform programului de vacanță aprobat anterior:
Apropo, la solicitarea salariatului, concediul de odihnă acordat poate fi împărțit în mai multe părți, dar cu o condiție ca prima parte a concediului să fie de cel puțin 14 zile calendaristice.
În ceea ce privește momentul plății indemnizației de concediu, există și un regulament propriu, care este consacrat în articolul 136, partea 9 din Codul muncii - plata de concediu se plătește cu cel puțin 3 zile înainte de începerea acesteia.
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plății de concediu, răspunderea administrativă se aplică funcționarilor întreprinderilor sub forma unui avertisment sau a unei amenzi (1.000 - 30.000 de ruble). Pentru o încălcare repetată, amenda crește de la 10.000 la 70.000 de ruble.
Atenţie! Dacă un angajat nu primește plata la timp pentru concediu de odihnă, acesta are dreptul de a cere ca concediul de odihnă să fie transferat la o altă perioadă.
Dacă, din cauza necesității operaționale (situație de urgență), o persoană nu poate pleca în vacanță conform programului, atunci se emite o retragere a concediului.
Rezerva pentru plata concediului de odihna in contabilitate
Toate organizațiile, cu excepția întreprinderilor mici, sunt obligate să formeze o rezervă pentru plata concediului de odihnă. După care plata acestora se va face din această „rezervă”.
Atunci când se formează o rezervă pentru plata plății de concediu, este necesar să se determine dimensiunea și succesiunea umplerii acesteia:
- Pe baza acumularilor din ultima zi a lunii, trimestrului sau anului;
- Valoarea maximă a deducerilor;
- Valoarea minimă a deducerilor.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Înainte de a începe completarea rezervei pentru plata concediului de odihnă la începutul anului, se calculează procentul de deduceri, care se calculează folosind formula:
Otch = (Pgs + SV 1) / (Psz + SV 2) x 100%, unde
- Raport – procentul deducerilor la rezerva pentru plata indemnizației de concediu de odihnă;
- Pgs – suma anuală necesară pentru plata concediilor pentru toți angajații;
- SV 1 – suma anuală a primelor de asigurare acumulate pe valoarea anuală a plății de concediu;
- Psz – fondul de salarii anuale excluzând plata concediului de odihnă;
- SV 2 – suma anuală a primelor de asigurare acumulate la fondul de salarii anual.
Valoarea totală a fondului de rezervă pentru plățile de concediu poate fi calculată folosind formula:
Procedura de reflectare a plăților de concediu în conturile contabile
| Dt. cont | contul Kt | Valoarea tranzacției, frecați. | Descrierea cablajului | Document de bază |
| Plata de concediu plătită din fondul de rezervă | ||||
| 20 | 96 | 395 000,00 | S-a format o rezervă pentru plata concediului de odihnă | Certificat contabil |
| 09 | 68 | 79 000,00 | Acumularea creanței privind impozitul amânat 395.000 x 20% = 79.000 | Certificat contabil |
| 96 | 70 | 28 976,00 | Plata de concediu se acumulează unui angajat al companiei | |
| 96 | 69 | 8 692,80 | Salarizare | |
| 68 | 09 | 7 533,76 | Creantele privind impozitul amânat sunt rambursate parțial (28976 + 8692,80) x 20% = 7533,76 | Certificat contabil |
| 70 | 68-NDFL | 3 766,88 | Impozitul pe venitul personal reținut 28976 x 13% = 3766,88 | Salarizare |
| 70 | 50 (51) | 25 209,12 | Angajatului companiei i s-a plătit concediu de odihnă 28976 – 3766,88 = 25209,12 | RKO, (ordin de plată) |
| Plata de concediu de odihnă plătită conform procedurii generale(clauza 21 PBU 8/2010), care nu prevede plata acestora din „rezerva” formată | ||||
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 32 578,00 | Plata de concediu acumulată unui angajat al companiei | Adeverință de plată și contabilitate |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 69 | 9 773,40 | Primele de asigurare acumulate pentru suma plății de concediu | Salarizare |
| 99 | 68 | 6 515,60 | Obligație fiscală permanentă acumulată 32578 x 20% = 6515,60 | Certificat contabil |
| 70 | 68-NDFL | 4 235,14 | Impozitul pe venitul personal reținut 32578 x 13% = 4235,14 | Salarizare |
| 70 | 50 (51) | 28 342,86 | Angajatul companiei a fost plătit cu plata concediului de odihnă 32578 – 4235,14 = 28342,86 | RKO, (ordin de plată) |
| Acumularea plății de concediu pe cheltuiala rezervei formate și în avans (perioada necesară nu a fost încă stabilită) | ||||
| 96 | 70 | 16 855,00 | Un angajat al companiei a primit plăți de concediu pe cheltuiala rezervei create | Certificat contabil |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 16 855,00 | A doua parte a plății de concediu a fost acumulată | Certificat contabil |
| Încetarea anticipată a concediului | ||||
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 28 400,00 | Angajatul a acumulat plată de concediu | Certificat contabil |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 5 071,43 | Anularea plății de concediu acumulate în mod excesiv28400: 28 de zile. x 5 zile = 5071,43 | Certificat contabil |
| Primele de asigurare plătite și impozitul pe venitul personal sunt, de asemenea, supuse inversării | ||||
Fiecare angajat trebuie să ia concediu plătit în fiecare an. Numărul minim de zile de odihnă stabilit de lege este de zile. Vacanțele pot fi luate pe părți, dar pentru prima dată durează cel puțin 14 zile. În acest articol ne vom uita la modul în care se calculează vacanța și ce înregistrări pentru plățile de concediu trebuie făcute în contabilitate.
Calculul și acumularea indemnizației de concediu
Pentru a afla suma datorată în plata de concediu, trebuie să înmulțiți câștigul mediu zilnic cu numărul de zile de odihnă. Vacanta se calculeaza in zile calendaristice, inclusiv in weekend. Dacă în aceste zile există o sărbătoare oficială, din cauza căreia organizațiile nu pot lucra în condițiile legii, atunci aceasta nu este inclusă în zilele de odihnă. De asemenea, în cazul în care un angajat se îmbolnăvește în vacanță, concediul va fi majorat cu numărul de zile de incapacitate.
Pentru a calcula câștigul mediu, plățile din ultimele 12 luni pentru călătorie, concediu medical, beneficii și concedii anterioare sunt excluse. În consecință, din perioada de calcul - zilele care au căzut pe aceste evenimente.
Obținem câștigul mediu zilnic: împărțim salariul pentru 12 luni înainte de concediu la 12 (luni) și la numărul mediu de zile dintr-o lună - .3. După aceasta, înmulțim suma primită cu zilele de odihnă datorate indicate în cerere și aprobate de angajator. Aceasta este suma plății de concediu.
Dacă salariatul a avut zile nelucrătoare în oricare dintre cele 12 luni care sunt incluse în calcul, i.e. luna nu a fost lucrată pe deplin, câștigurile medii zilnice pentru el sunt calculate diferit. Trebuie să recalculăm numărul de zile. Pentru a face acest lucru, perioada lucrată (inclusiv weekend-urile) într-o lună incompletă este înmulțită cu numărul real de zile calendaristice dintr-o lună incompletă și apoi împărțită cu un factor de 0,3. Valoarea rezultată se adaugă la suma calculată pentru lunile lucrate integral.
In situatia in care un angajat se angajeaza dupa sarbatorile de Anul Nou sau mai (1 si 2 mai), se considera ca nu a lucrat integral in acea luna. Același lucru este valabil și în cazul în care un angajat, din motive întemeiate, nu era la serviciu în unele zile, dar în alte zile avea ore suplimentare.
Acumularea plăților de concediu în postări
Plata concediului de odihna se calculeaza in functie de conturi debit 20 (, 23...), 44 etc. si credit– în cazul în care organizația nu are nevoie să creeze o rezervă.
Dacă există o rezervă pentru vacanțe, acumularea arată astfel: Debit 96 Credit.
Deducerea impozitului pe venitul persoanelor fizice din plata concediului de odihnă: Debit Credit 68 impozit pe venitul persoanelor fizice.
Exemplu de calcul al plății de concediu și detașări
Un angajat pleacă în vacanță în iulie pentru 15 zile. Salariul angajatului cu 12 luni înainte de concediu a fost de 578.382 de ruble. Din care 742 de ruble. – plata de concediu trecută pentru 18 zile din august anul trecut și 7144 ruble. – concediu medical de 5 zile în luna martie.
Calculul indemnizației de concediu de odihnă:
- Din suma totală le scădem pe cele care nu sunt luate în calcul la calcul: 578.382 – 742 – 7144 = 542.496
- Numărul de zile de decontare în iunie = 12 x 30 / .3 = 12.3
- Numărul de zile de decontare în luna martie = x 31 / .3 = 27,5
- Numărul total estimat de zile = 0,3 x 10 + 12,3 +27,5 = 332,8
- Câștigul mediu zilnic = 542.496 / 332,8 = 1630,10
- Plata de concediu = 1630,10 x 15 = 24.451,44
Postari:
| Dt. cont | contul Kt | Descrierea cablajului | Valoarea tranzacției | Document de bază |
| 96 |
Acumularea intrărilor cu plata concediului de odihnă este reflectată conform regulilor utilizate pentru a reflecta calculele salariilor personalului angajat. O trăsătură distinctivă a tranzacțiilor cu sume de concediu este posibilitatea returnării acestora în cazurile prevăzute de lege, plata în avans, precum și utilizarea diferitelor surse de fonduri pentru plăți (rezervă sau cheltuieli curente).
Pentru a contabiliza acumulările și plățile de concediu în contabilitate, se folosește un cont sintetic 70. Cifra de afaceri a creditelor indică sumele acumulate care sunt supuse plății. Mișcarea de debit pe cont reflectă faptul de a emite sau de a transfera bani către angajat.
Afișări tipice de plată pentru concediu
În procesul de acumulare a sumelor pentru concedii ale angajaților, conturile de costuri pot intra în corespondență cu contul 70 pentru a identifica tipul de producție și a împărți costurile de întreținere a personalului în diferite compartimente, evidențiind cazuri de cheltuire a fondurilor din rezervele create anterior în aceste scopuri. La momentul plății plății de concediu, după deducerea impozitului din sumele acumulate, contul 70 participă la tranzacții cu conturi de numerar - 50 când este plătit la casierie sau 51 când este creditat pe un card bancar.
Când se plătește plata de concediu, înregistrările trebuie completate cu înregistrări pentru reținerea impozitului pe venit și impunerea primelor de asigurare asupra sumei. Corespondență tipică privind plățile care implică rezerva de vacanță:
- D20 - K96 - fondurile sunt rezervate pentru plățile de concediu în viitor;
- D96 - K70 - s-a acumulat plata pentru concediul de odihnă anual, sursa de plată pentru care este fondul de rezervă;
- D96 – K69 – sunt reflectate primele de asigurare;
- D70 – K68 – arată sumele reținute ca parte a impozitului pe venitul persoanelor fizice;
- D70 - K50 sau 51 - soldul plății de concediu după impozitare a fost eliberat angajatului.
Dacă plățile de concediu sunt incluse în cheltuielile curente, atunci conturile de cheltuieli (20, 25, 23, 26, 44, 29) vor fi incluse în debit atunci când se acumulează împreună cu contul 70. În cazul în care salariatul care a luat concediu nu a lucrat perioada necesară pentru acordarea acestuia, atunci aceste zile îi sunt furnizate în avans. Într-o astfel de situație, o parte din zile pot fi plătite din rezervă (acele zile la care salariatul are dreptul pentru lunile deja lucrate) și din cheltuieli curente (perioada de concediu în avans). La concedierea după folosirea concediului în avans, se face o deducere pentru zilele de concediu nelucrate, detașările reflectă această operațiune prin anulare; În roșu dublează evidența de angajamente cu debitul conturilor de cheltuieli și creditul contului 70. Ajustarea sumelor impozitului pe venit cu primele de asigurare este prezentată în mod similar.
Există două cazuri posibile în care se plătește compensația pentru vacanța nefolosită (afișările sunt aceleași în ambele situații):
- un angajat care nu a avut timp să folosească toate zilele de odihnă care i-au fost alocate a scris o scrisoare de demisie fără a-i oferi concediu de odihnă - plata de concediu trebuie acumulată și acordată angajatului ca parte a plăților compensatorii;
- angajatul nu dorește să-și folosească toată vacanța și a scris o cerere de compensare pentru zilele rămase.
În a doua situație, femeile însărcinate și membrii echipei minore nu pot exercita dreptul la despăgubire fără a acorda zile de odihnă.
Atunci când compensația de concediu este plătită la concediere, detașările sunt aceleași ca și în cazul plății obișnuite de concediu. Corespondența poate fi efectuată contra costuri sau rezerve. Evidențele contabile trebuie să conțină înregistrări care confirmă faptul reținerii impozitului la sursă și acumularea cu plata ulterioară a primelor de asigurare.
Încărcare...