Mentinerea conturilor de incasat. Ce este conturile de încasat

Creanţe de încasat este o datorie datorată de cumpărători, debitori sau orice alte persoane responsabile care trebuie plătită într-o perioadă de timp prestabilită.

Acest tip de datorie poate fi poziționat ca una dintre componentele capitalului de lucru. În plus, este capabil să caracterizeze deturnarea capitalului de lucru pentru utilizare ulterioară de către debitori.

Descrierea conturilor de încasat în cuvinte simple

Conturi de încasat - informații de pe Wikipedia

Apariția creanțelor

Apariția unei datorii de acest tip este precedată de o situație în care bunurile au fost deja vândute, dar suma convenită nu a fost încă transferată în contul vânzătorului. În această situație nu se întocmește niciun document care să confirme în scris faptul debitului. O excepție poate fi o semnătură care confirmă acceptarea mărfurilor pe documentul de însoțire.

Tipuri de conturi de încasat

Există mai multe tipuri de conturi de încasat. Vorbim de normal și expirat.

În primul caz, vorbim de datorii pentru anumite bunuri, care de fapt aparțin deja cumpărătorului, dar perioada de plată nu a sosit încă.
Conturile de încasat restante sunt datorii pentru bunuri pentru care plata nu a fost primită în perioada specificată de ambele părți. La rândul său, acest tip de datorie poate fi îndoielnic sau fără speranță. În acest din urmă caz, problema este rezolvată cu participarea agențiilor de colectare.

Indiferent de data de scadență a creanțelor, acestea se referă exclusiv la activele curente ale companiei. În consecință, această sumă este gestionată la întreprinderi în limite clar stabilite. Această funcție este adesea atribuită unui manager financiar, director general sau comercial. În plus, responsabilitățile pot fi împărțite între departamentul juridic și manageri.

Conturi de creanțe pe termen lung și pe termen scurt

Împărțirea creanțelor pe termen lung și pe termen scurt este determinată de momentul rambursării datoriilor de către persoane responsabile, debitori, clienți și cumpărători.

Conturi de încasat pe termen lung- acesta este unul conform căruia datoriile se rambursează după o perioadă de 12 luni de la încheierea contractului. Acesta este un activ imobilizat al întreprinderii. Această datorie este evaluată și afișată în bilanț la valoarea sa curentă, ținând cont de dobânda acumulată.

Există mai multe tipuri de creanțe pe termen lung:

pentru proprietățile transferate prin leasing financiar, de exemplu, echipamente, clădiri, locuințe;
au primit facturi pe termen lung, care reprezintă un instrument de atragere pe termen lung a resurselor financiare pentru finanțarea achiziției de active specifice, implementarea proiectelor pe termen lung legate de realizarea de investiții reale etc.

Adică, acesta este un împrumut mare de fonduri de la o organizație care este supusă rambursării pe termen lung.

Creante pe termen scurt- aceasta este o datorie care se caracterizează printr-un timp scurt de rambursare a datoriei - până la un an de la data raportării. Include datoria cumpărătorilor și clienților pentru bunuri și servicii - este posibil să le securizeze cu cambii.

Acest tip include decontări cu bugetul, rambursarea datoriilor la avansuri plătite, acumularea veniturilor pentru furnizarea de fonduri de utilizare, decontări interne etc.

Creanțele pe termen scurt sunt tratate ca plată sub rezerva ajustării provizionului pentru creanțe îndoielnice sau restante și neperformante. Ea domină suma totală a datoriei deoarece amânarea plății datoriilor pentru o perioadă mai mare de un an este foarte rară.

O creștere a conturilor de încasat - ce înseamnă aceasta, consecințe

Creșterea dinamică a creanțelor duce compania la anumite dificultăți financiare. Dorința de a crește profiturile prin orice mijloace posibile fără a ține cont de posibilele consecințe poate duce la rezultate dezastruoase.

Pentru sistemul bancar, o creștere a creanțelor înseamnă „scoaterea” din circulație a capitalului de lucru și furnizarea acestuia către împrumutat pentru a obține venituri suplimentare prin restituirea creditului luat de client cu dobândă pentru utilizarea creditului. Nerambursarea unui împrumut este o pierdere a propriilor bani ai băncii, iar dacă numărul debitorilor fără speranță crește și munca corespunzătoare de rambursare a datoriilor nu este efectuată, atunci banca se confruntă cu pierderi care duc la inevitabil faliment.

De asemenea, pentru o societate comercială, o datorie pe termen lung pentru amânarea plăților pentru serviciile prestate sau produsele furnizate poate duce la consecințe neplăcute în ceea ce privește situația financiară și poate duce la o înțelegere judiciară.

Solvabilitatea unei organizații depinde în mod direct de gestionarea cu succes a activelor circulante, iar prevenirea creșterii conturilor de încasat va preveni lipsa de capital de lucru. Dacă există un control inadecvat asupra disciplinei de plată și decontare, iar împrumuturile sunt acordate fără a se lua în considerare suficient solvabilitatea împrumutatului, analiza fiabilității acestuia în rambursarea împrumutului sau monitorizarea pieței, atunci în acest caz organizația se condamnă în mod evident la o scădere a propriei sale. active și o scădere a fondurilor în conturile sale.

Scopul principal al conducerii companiei este menținerea datoriilor la un nivel acceptabil, care depinde de mărimea întreprinderii, de volumele de producție, de apartenența sa teritorială și de mulți alți factori.

Gestionarea conturilor de încasat

Conturile de creanță trebuie gestionate diferit în diferite etape. În etapa preliminară, este foarte important să evaluăm în mod obiectiv fiabilitatea și solvabilitatea clientului, să discutăm toate detaliile procedurii de rambursare și să întocmești corect toate documentele necesare.

După aceasta, este necesar să urmăriți faptele de plată a datoriilor și să țineți cont de corectitudinea completării documentelor pregătite în prealabil.

În stadiul de lucru activ în curs cu clientul, este, de asemenea, important să se rezolve problema amenzilor pentru întârzierea plăților și să se negocieze toate detaliile limitei de credit.

Atunci când în faza premergătoare procesului apar creanțe restante, trebuie efectuate un set de lucrări pentru a evalua nivelul real de solvabilitate a clientului. Un element integrant în această etapă îl constituie negocierile dintre părți, în baza cărora se ia o decizie privind colaborarea ulterioară cu debitorul.

Dacă procesul de negociere nu a putut schimba fundamental situația creată, începe etapa de lucru juridic cu clientul. După intervenția avocaților companiei, se derulează procedura de transfer al creanței către agențiile de colectare. Aceștia din urmă, la rândul lor, iau toate măsurile necesare în vederea încasării creanței prin proceduri judiciare, executive sau preliminare.

Oricare dintre aceste etape poate fi împărțită în proceduri mai mici. Se selectează și cel mai potrivit stil de comunicare cu debitorul - în funcție de situație, se folosește un stil de comportament dur sau soft.

Rezultatul general al întregului caz poate depinde de modul în care se desfășoară procedura de returnare a sumei de bani. Implicarea agențiilor de colectare este o ultimă soluție. Cu toate acestea, puțini se îndoiesc de eficacitatea sa.

Te confrunți cu întrebarea: ce sunt conturile de încasat? În acest articol vom încerca să descriem acest concept cât mai simplu și complet posibil. Orice organizație se confruntă mai devreme sau mai târziu cu conturi de încasat.

Conturile de încasat reprezintă suma datoriei (datorii) datorate unei organizații de către clienți sau alți debitori, pe care organizația se așteaptă să o primească în anumite perioade (stabilite sau convenite).

Debitorul, la rândul său, este debitorul organizației. Atât persoanele juridice, cât și persoanele fizice pot acționa ca debitori.

Conturile de încasat sunt un tip de activ al unei organizații, în măsura în care aceste fonduri nu sunt direct la dispoziția întreprinderii, conturile de încasat afectează negativ poziția financiară a organizației. Prin urmare, este foarte important să-i controlăm dimensiunea și să ceri rambursarea datoriilor de la partenerii fără scrupule. Dar, în același timp, dacă conturile de încasat sunt gestionate corect, atunci prin acordarea de plăți amânate și credite comerciale, organizația poate extinde piața produselor sau serviciilor sale.

Conturile de încasat pot apărea din diverse motive, atât dependente de organizație (de exemplu, acordarea de credit comercial sau plăți amânate clienților), cât și independente. Cel mai frecvent motiv pentru apariția unor creanțe care nu depind de organizație este partenerii fără scrupule.

Am aflat ce înseamnă conturi de încasat. Acum să vorbim despre ceea ce este inclus în conturile de încasat:

Datoria cumpărătorilor și clienților pentru bunurile expediate sau serviciile prestate.
Avansuri plătite furnizorilor și antreprenorilor.
Sume contabile emise persoanelor responsabile pentru diverse nevoi (de exemplu, achiziționarea de materiale).
Datorii la împrumuturi și avansuri emise, de exemplu, către angajații unei organizații.

Desigur, cel mai frecvent tip de creanțe sunt datoriile cumpărătorilor și clienților pentru mărfurile expediate acestora, materiile prime și serviciile prestate.

Tipuri de conturi de încasat

Conturi de primit de la clienți și cumpărători a căror plată nu este încă scadentă.
Creantele restante sunt datoriile care nu sunt platite la termen, adica in termenul prevazut prin contract. La rândul său, vine în următoarele tipuri:

De așteptat, condițiile de rambursare a datoriilor sunt convenite cu cumpărătorul, poate fi furnizată o scrisoare de garanție sau alte tipuri de garanții.
Îndoielnic, probabilitatea de rambursare a datoriei este scăzută, datoria nu este garantată prin garanții sau garanții.
Fără speranță, rambursarea datoriilor nu este posibilă.

Conform termenelor de rambursare, creanțele din situațiile financiare sunt împărțite în următoarele categorii:

Pe termen lung, rambursarea datoriilor este de așteptat în mai mult de 12 luni de la data raportării.
Pe termen scurt, rambursarea datoriilor se va face în termen de 1 an de la data raportării.

La analiza conturilor de încasat, un indicator foarte important este cifra de afaceri a creantelor cu cât este mai mare acest indicator, cu atât este mai bine pentru organizație. Acest raport arată cât de mult se încadrează veniturile pentru fiecare rublă de creanțe și este calculat folosind formula:

RTR = TR/ Teledetecție medie, unde:
- RTR – Rata de rotație a conturilor de încasat (RTR)
- TR este venituri în plus, este indicat să luăm nu veniturile totale, ci vânzările pe credit.

Un alt indicator util este rulajul datoriilor în zile, acesta arată cât durează în medie banii pentru a fi returnați, iar cu cât este mai mic, cu atât se restituie mai repede creanțele. Poate fi găsit folosind formula:

DSO = T/ RTR, unde:
- T – perioada de timp pentru care se efectuează analiza, în zile.

Este foarte importantă monitorizarea acestor indicatori și reducerea perioadei de rulaj a creanțelor.

Una dintre opțiunile pentru rambursarea conturilor de încasat este prin conturi de plătit sau, mai simplu spus, compensare. Acest lucru este posibil dacă organizația îi datorează și debitorului său o anumită sumă de bani pentru serviciile oferite acesteia. În acest caz, pentru organizație vor fi conturi de plătit, adică datorii către furnizori sau antreprenori pentru serviciile prestate sau bunurile expediate. De comun acord, sumele datoriilor pot fi compensate.

Acum știți care sunt conturile de încasat și de plătit, veți învăța cum să anulați conturile de încasat restante dintr-un alt articol de pe site-ul nostru - „;

Creanţe de încasat- Acesta este unul dintre cele mai lichide active ale întreprinderii. Cu toate acestea, suma conturilor de încasat este ceea ce poate provoca o lipsă de finanțare, mai ales fără a se potrivi cu conturile de plătit și fără a gestiona eficient aceste tipuri de datorii. Acest articol va discuta despre conceptele de creanțe și datorii, riscurile asociate cu prezența activelor și pasivelor datoriilor, precum și câteva modalități de reducere a acestor riscuri.

Conceptul de conturi de încasat – îi datorăm sau suntem datori?

Conturile de încasat reprezintă datoria contractanților externi și a angajaților unei întreprinderi față de organizație.

Conturile de încasat de la cumpărători apar dacă li se acordă o plată amânată (în acest caz, vorbim despre un împrumut comercial), precum și dacă cumpărătorul nu își îndeplinește obligațiile asumate prin acordul de plată a bunurilor, lucrărilor și serviciilor primite. Plățile anticipate către furnizorii de bunuri, lucrări și servicii sunt, de asemenea, incluse în conturile de creanță. Exemple de astfel de creanțe includ depozitele de închiriere sau sumele plătite pentru abonamentele anuale la publicațiile tipărite.

Conturile de încasat includ plăți în exces de impozite, taxe și contribuții la fonduri extrabugetare, precum și diverse datorii ale angajaților față de organizație, de exemplu:

sumele primite de angajati in cont;
plata în exces a salariilor;
datoria la împrumuturile primite de la întreprindere;
datorie pentru compensarea lipsurilor și a pagubelor materiale.

Care sunt conturile de plătit ale unei întreprinderi în cuvinte simple?

Conturile de plătit reprezintă datoria unei întreprinderi față de contrapărțile externe, bugetul și fondurile extrabugetare, precum și angajații întreprinderii.

Conturile de plătit apar dacă o întreprindere a primit bunuri, lucrări sau servicii, le-a introdus în contabilitate, dar nu și-a îndeplinit obligațiile de plată. Datoria față de creditori poate fi curentă sau scadentă, în funcție de dreptul la plata amânată și de data la care a apărut datoria.

Deci, de exemplu, salariile sunt acumulate în contabilitate în ultima zi a lunii și plătite la începutul lunii următoare. La sfârșitul lunii de angajare, datoriile către angajații întreprinderii pentru plata salariilor vor fi curente. În caz de neplată la termen a salariilor, o astfel de datorie va fi considerată restante.

Să luăm în considerare modul în care debitorii și creditorii sunt reflectați în situațiile financiare ale unei întreprinderi.

Debitor și creditor pentru anul din f. 1 bilanț și în alte forme de raportare anuală

În funcție de perioada de rambursare, creditorul este împărțit în termen lung (mai mult de un an) și pe termen scurt (mai puțin de un an) și, în conformitate cu această clasificare, este prezentat în bilanţ. Conturile de plătit în bilanţ sunt fie o datorie pe termen lung, care este reflectată în Secţiunea IV, fie o datorie pe termen scurt, care este reflectată în rândul 1520 din Secţiunea V.

Conturile de creanță sunt reflectate la rândul 1230 din secțiunea II a bilanţului.

Conturile de încasat și de plătit sunt indicatori importanți ai situațiilor financiare ale unei întreprinderi, care trebuie explicați în explicațiile la situații (clauza 27 din PBU 4/99 „Declarațiile contabile ale unei organizații”, aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei. Federaţia din 6 iulie 1999 Nr. 43n). Decodificarea conturilor de încasat și de răspundere este de interes primordial pentru utilizatorii raportori, deoarece aceste active și pasive pot fi surse de riscuri.

Ce înseamnă raportul dintre creanțe și datorii?

Raportul dintre conturile de încasat și conturile de plătit este un subiect important pentru analiza situației financiare a unei întreprinderi. Cu toate acestea, nu poate fi luată în considerare separat de alte elemente de raportare.

Dacă creditorul îl depăşeşte pe debitor - aceasta poate însemna că afacerea este lipsită de capital de lucru, dar poate însemna și că afacerea are suficiente alte resurse, cum ar fi numerar.

Se poate spune fără echivoc că plățile amânate furnizate clienților ar trebui să fie mai mici sau egale cu plățile amânate către furnizorii întreprinderii. În caz contrar, societatea se va confrunta cu o lipsă acută de fonduri necesare decontărilor cu creditorii, cu costuri suplimentare rezultate pentru plata penalităților și amenzilor.

Este necesar să înțelegeți că este necesar să folosiți corect termenii „conturi de creanță” și „conturi de plătit”. Dacă scrieți o revendicare către cumpărător cu următorul conținut: „Vă cerem să plătiți creanțele conform contractului de furnizare”, contrapartea dumneavoastră nu va înțelege esența cererii, deoarece datoria față de compania dumneavoastră este listată ca creditor.

Important ! La întocmirea documentelor semnificative din punct de vedere juridic, nu desemnați datoria ca de plătit sau de încasat, utilizați conceptele definite în acord.

Conturile de încasat și de plătit sunt o sursă de riscuri

Pot fi identificate următoarele riscuri asociate creanțelor și creditorilor:

riscul de credit (riscul de neîndeplinire a obligațiilor de către debitori);
riscul pierderii lichidității (riscul neîndeplinirii obligațiilor față de creditori);
riscul operațional (riscul de pierderi și daune datorate deficiențelor sistemelor de control și management).

Ce măsuri ar trebui să ia o întreprindere pentru a reduce impactul riscurilor asupra activităților curente?

Lucrările de prevenire a apariției datoriilor restante și imposibil de colectat ale clienților (riscul de credit) începe cu evaluarea fiabilității clienților înainte de încheierea unui contract. Pentru a face o astfel de evaluare, nu este suficient să analizați situațiile financiare ale clientului. Este important să aveți informații despre participarea viitorului cumpărător la litigii, litigii fiscale, să verificați autoritatea funcționarilor care semnează documente legale și, de asemenea, să efectuați alte verificări necesare.

Desigur, cea mai fiabilă modalitate de a preveni încasarea datoriilor de la cumpărători este să lucrezi pe bază de plată anticipată, dar în condițiile de piață este necesar să se găsească opțiuni de plată de compromis, inclusiv asigurarea plății amânate.

Lucrul pentru a prognoza fluxurile de numerar pe baza plății amânate primite și acordate poate reduce semnificativ riscul pierderii de lichiditate.

Reducerea riscurilor operaționale se realizează prin construirea unui sistem clar de gestionare a creanțelor și datoriilor. Unul dintre elementele managementului conturilor de încasat este asigurarea conturilor de încasat.

Asigurare de creanțe

Cum funcționează asigurarea conturilor de încasat? Compania încheie un acord cu o companie de asigurări, care definește termenii principali ai contractului de asigurare, inclusiv o listă a evenimentelor asigurate, procedura de evaluare a situației financiare a debitorilor și altele. De exemplu, un contract de asigurare poate prevedea că un eveniment asigurat este o neîndeplinire a obligațiilor de către cumpărător în perioada specificată în contractul de asigurare.

Societatea de asigurări și deținătorul poliței stabilesc lista și volumul creanțelor de asigurat.

Notă! Societatea de asigurări nu asigură creanțele în ansamblu, ci evaluează cu atenție riscurile de neplată în contextul fiecărui client al asiguratului.

Ce se întâmplă ca urmare a unui eveniment asigurat? Societatea de asigurări plătește companiei asigurate suma creanțelor asigurate cu o anumită reducere, adică o parte din suma datoriei este anulată drept cheltuieli ale companiei. După aceasta, dreptul de a revendica datoria trece către compania de asigurări.

În ciuda faptului că asigurarea de creanțe este un instrument destul de fiabil în reducerea riscurilor de credit, o întreprindere ar trebui să compare costurile viitoare și beneficiile așteptate de la acest tip de asigurare.

Rezultate

Pentru a oferi clienților noștri condiții comerciale competitive , în special, pentru a le asigura o plată amânată, întreprinderea trebuie să găsească o sursă de finanțare a propriilor cheltuieli pentru perioada de amânare. Conturile de plătit ale unei întreprinderi reprezintă una dintre aceste surse de finanțare a activităților curente ale întreprinderii. Managementul competent și eficient al creanțelor și datoriilor este cheia succesului oricărei activități comerciale.

Organizațiile sau antreprenorii individuali cu un sistem de plată fără numerar sunt adesea nedumeriți: „Ce este: conturile de încasat devin mai mari în fiecare lună, crescând ca un bulgăre de zăpadă?” Cineva va spune că acest lucru este bun - produsele (serviciile) sunt solicitate, dar cu calculul puteți aștepta ceva timp. Dar nu vă amăgiți - practic, o astfel de creștere este un semnal că compania va suferi pierderi în viitorul apropiat. Te-ai gândit vreodată că unii debitori constanti te folosesc ca bancă? Acele fonduri care nu vă sunt plătite la timp sunt bani gratuiti pentru clienții dvs. Îi direcționează către alte nevoi, spun ei, poți aștepta cu plăți (nimeni nu cere). Ce fac instituțiile de credit în acest caz? Desigur, ei sunt amendați pentru întârzierea plății sau se percepe dobândă. Așa că este timpul să înțelegeți ce este și cum să o reduceți, luând-o sub control strict!

Sfaturi pentru a ajuta la reducerea conturilor de încasat

În principiu, toate „creantele” sunt împărțite în următoarele tipuri: normale (perioada dintre expediere (prestarea serviciilor) și perioada de decontare conform contractului); restante (suma nu a fost primită la data specificată în contract) și fără speranță (când nu există nicio modalitate de a returna fondurile). Și pentru a nu te regăsi în a doua și a treia situație, trebuie să respectați următoarele sfaturi. Lucrul constant cu conturile de încasat are mai multe etape.

De ce ai nevoie de un audit al datoriilor?

Când este gestionată corespunzător, monitorizarea constantă a datoriilor funcționează eficient. Majoritatea clienților tind să plătească la timp. În plus, este recomandabil să se verifice starea conturilor prin efectuarea unui audit al creanțelor și, pe baza rezultatelor acestuia, se identifică punctele slabe și punctele forte ale activităților companiei și se propun măsuri adecvate pentru îmbunătățirea situației financiare a acesteia. Pașii principali sunt următorii:

Studiul actelor constitutive,
Analiza legăturii documentației financiare cu termenii contractelor și prețurile în vigoare la momentul respectiv.
Evaluarea documentelor de decontare, compararea cu formularele de raportare.
Determinarea fiabilității datelor din bilanț și aplicațiile acestuia.
Elaborarea recomandărilor.

În principiu, domeniul de lucru cu creanțe și datorii necesită doar un sistem de organizare și control funcțional. Stabilește-ți regulile și apoi urmează-le.

Conturile de încasat sunt datoriile contrapărților față de compania dumneavoastră. Dacă sumele nu pot fi recuperate de la contrapartidă, atunci datoria devine rău. Poate fi anulat, dar trebuie făcut după diferite reguli în contabilitate și contabilitate fiscală. În acest articol vă vom spune în termeni simpli despre ce este vorba și vă vom oferi tipurile și termenele de rambursare.

Funcționarii fiscali și judecătorii au introdus o nouă interdicție, ceea ce a făcut mai dificil pentru companii să anuleze conturile de creanță.

Conceptul de conturi de încasat

Creați un bilanț pentru organizația dvs. Vedeți soldul debitor pe conturile de decontare (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Acestea sunt creanțele întreprinderii - suma pe care compania dumneavoastră o datorează altor organizații, cetățeni, bugetului și fondurilor extrabugetare.

Verificați termenul de prescripție pentru datoriile contrapărților. Dacă există o datorie neperformantă în contabilitate, aceasta trebuie anulată. Experții din sistemul Glavbukh au vorbit despre cum să faceți acest lucru corect.

Ce este inclus în conturile de încasat? Aceasta include datoriile:

cumpărători și clienți (contul 62);
furnizori și antreprenori pentru avansurile plătite acestora, precum și pentru creanțe recunoscute sau atribuite de instanță (facturi);
organizații de asigurare pentru plata compensațiilor de asigurare, organizații emitente de valori mobiliare deținute de organizație, pentru plata dividendelor etc. (contul 76);
buget și fonduri extrabugetare de stat pentru restituirea (compensarea) impozitelor și contribuțiilor (conturi) plătite în plus;
angajații către organizație - pentru împrumuturi acordate în contul sumelor, despăgubiri pentru daune etc. (conturi, ,);
fondatori pentru aporturi la capitalul autorizat (contul 75).

Adică, structura sau componența creanțelor se caracterizează prin modul în care s-au format datoriile:

la vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în condiții de plată amânată. O creanță apare în momentul în care ați expediat bunuri către contrapartidă, ați început să lucrați pentru aceasta, prestați servicii, dar nu ați primit încă plata;
la achiziționarea de materii prime sau alte produse cu plată în avans în termene de livrare amânată;
la plata în exces a impozitelor (taxelor);
emiterea de numerar către angajați.

Cum diferă conturile de încasat de conturile de plătit?

În practică, apare adesea întrebarea - conturi de încasat - suntem datori sau nouă? Răspunsul este: o creanță este ceva care este datorat organizației dumneavoastră, dar nu a fost încă primit de aceasta (în esență un drept de proprietate). Dacă compania ar fi îndatorată, atunci această sumă ar fi conturi de plătit pentru ea.

Conturile de creanță sunt clasificate drept active circulante ale unei companii, indiferent de data scadenței acestora. Nu toate tipurile de creanțe sunt afișate pe linia bilanțului cu același nume. De exemplu, datoriile furnizorilor sau antreprenorilor pentru avansuri plătite în temeiul unui acord legat de achiziționarea (crearea) de active imobilizate sunt reflectate în secțiunea I a bilanțului „Active imobilizate”.

Am aflat ce se referă la conturile de încasat. Acum să ne uităm la clasificare.

Contractele complicate împiedică companiile să anuleze conturile de încasat. Dacă contractul este întocmit în așa fel încât vânzătorul să nu poată percepe cumpărătorului o penalitate pentru întârziere la plată, acesta este un semn că tranzacția este fictivă. Autoritățile fiscale au dreptul să recalculeze impozitul pe venit dacă dovedesc că rezerva pentru datorii a fost creată în mod artificial.

Tipuri de conturi de încasat

În funcție de criteriul de clasificare, se disting diferite tipuri de creanțe.

După ordinea de apariție, creanțele sunt împărțite:

la normal, care au apărut în cadrul politicii de credit a organizației, au stabilit standarde de evaluare a bonității clienților și anumite limite privind împrumuturile către contrapărți;
nejustificat, apărut ca urmare a încălcării cerințelor reglementărilor și normelor stabilite în organizație pentru acordarea plății amânate către contrapărți, procedura de emitere a bunurilor și materialelor etc.

După criteriul întârzierii plății, se disting următoarele:

creanțe planificate pentru care nu au ajuns încă termenele de rambursare;
datorii restante pentru care s-au apropiat termenele de rambursare, dar plata nu a fost primită.

În funcție de durata întârzierii, se disting diferite grupe de creanțe. De exemplu, întârzierea pentru care este de până la 45 de zile, de la 45 la 90 de zile etc.

După criteriul realității colectării, se disting următoarele:

datorii reale de încasat;
problematic (dubios);
fara speranta.

Pe termen scurt

O parte semnificativă a creanțelor este clasificată ca datorie curentă sau pe termen scurt, deoarece perioada de rambursare va avea loc în termen de 12 luni de la data raportării. Restul creantelor sunt pe termen lung. Acestea sunt, de exemplu, împrumuturi acordate contrapărților pe o perioadă mai mare de un an.

Îndoielnic

O creanță care nu a fost rambursată sau cu un grad mare de probabilitate nu va fi rambursată în perioada stabilită prin contract, și nu este prevăzută cu garanții corespunzătoare, este considerată o creanță îndoielnică în contabilitate (clauza 70 din Regulamentul de contabilitate și Raportare). De fiecare dată când se identifică o creanță îndoielnică, în contabilitate se formează o rezervă cu același nume. Acest lucru este necesar pentru ca raportarea organizației să reflecte rezultatul financiar real și volumul obligațiilor reale ale cumpărătorilor și clienților.

În contabilitatea fiscală, rezervele pentru datorii îndoielnice sunt create în mod voluntar, iar profitul impozabil este redus cu valoarea rezervei (clauza 5 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse). Procedura de formare a unei rezerve este reglementată în articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse. Se deosebește de regulile contabile. În special, numai datoriile restante care sunt asociate cu vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii sunt considerate îndoielnice. O rezervă este creată numai dacă întârzierea este mai mare de 45 de zile.

Fara speranta

O datorie neperformantă este o datorie care este practic imposibil de colectat de la contraparte (clauza 77 din Regulamentul de contabilitate și raportare, clauza 2 din articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse):

termenul de prescripție a expirat (articolul 196 din Codul civil al Federației Ruse);
obligatiile inceteaza in conditiile legii civile din cauza faptului ca nu pot fi indeplinite. De exemplu, din cauza forței majore (articolul 416 din Codul civil al Federației Ruse), lichidării organizației debitoare (articolul 419 din Codul civil al Federației Ruse), un act al unei autorități de stat sau al guvernului local (articolul 417). din Codul civil al Federației Ruse).

Din punct de vedere fiscal, creanțele sunt considerate neperformante și dacă imposibilitatea încasării este confirmată printr-o hotărâre a executorului judecătoresc emisă în legătură cu încheierea procedurii de executare.

Tabelul tipurilor de creanțe

Criteriu	Clasificare
	Legat de achizitia de stocuri, lucrari, servicii
	Nu are legătură cu achiziționarea de stocuri, lucrări, servicii
În ordinea apariţiei	Normal
În ordinea apariţiei	Nejustificat
După durată	Actual (pe termen scurt)
După durată	Termen lung
Îndepliniți obligațiile dacă este posibil	Planificat
Îndepliniți obligațiile dacă este posibil	Depasit: - datoria pentru care termenul de prescripție nu a expirat; - nerevendicat
După criteriul realităţii colectării	Real pentru colectare
	Îndoielnic
	Fara speranta

Cum să ocoliți noua interdicție a Serviciului Fiscal Federal și să anulați creanțele atunci când este convenabil pentru dvs

Serviciul Fiscal Federal a interzis includerea creanțelor în cheltuieli dacă compania a uitat să o facă la timp. Dar există o modalitate legală de a ocoli această cerință. Am pregătit instrucțiuni,

Gestionarea conturilor de încasat

Ca regulă generală, datoria, care se reflectă în conturile contabile corespunzătoare, este evaluată la egalitate - pe baza sumelor pe care societatea le-a prezentat contrapărților (contrapărților) sau efectiv plătite sau acumulate. La evaluarea valorii de piata a creantelor se ia in considerare probabilitatea ca acestea sa nu fie rambursate.

Vă rugăm să rețineți că nu numai creanțele restante sunt considerate datorii îndoielnice, ci și datoriile pentru care perioada de plată nu a sosit încă (de exemplu, dacă organizația contrapartidă este în faliment). În același timp, datoria poate fi restante, dar nu îndoielnică - să zicem, dacă cumpărătorul are dificultăți temporare, dar garantează plata la o dată ulterioară.

În orice caz, pentru a crea o rezervă pentru datorii îndoielnice în contabilitate, este necesară nu numai revizuirea și identificarea datoriilor care ridică îndoieli, ci și evaluarea probabilității de rambursare (nerambursare) pentru a calcula în mod rezonabil cuantumul rezerva Metodologia de evaluare a creantelor si procedura de constituire a rezervei sunt determinate in politica contabila.

Lucrul cu conturile de încasat

Conturile de încasat reprezintă retragerea capitalului de lucru propriu din circulația economică, care este însoțită de pierderi indirecte în veniturile organizației. Prin urmare, va trebui să lucrați cu astfel de datorii. Cum se lucrează cu conturile de încasat?

Este necesar să se administreze conturile de încasat și să se controleze primirea la timp a fondurilor de la cumpărători și clienți, deoarece nu numai bunăstarea, ci și supraviețuirea companiei depind de asta. Controlul este necesar în mod constant, nu din când în când. De asemenea, va trebui să dezvoltați o politică specifică în domeniul condițiilor de plată. Uneori, contrapartidele sunt lichidate, dar datoriile nu sunt rambursate. Experții au vorbit despre asta.

Nimeni nu vrea să mărească creanțele. Toată lumea se străduiește să extindă vânzările - să crească veniturile, dar în același timp să asigure o colectare eficientă și un flux constant de numerar.

Nu este profitabil să oferiți condiții de plată îndulgenți. Deoarece creșterea activelor (în acest caz sub formă de creanțe) este întotdeauna însoțită de o creștere corespunzătoare a pasivelor (în acest caz, datorită profitului care se formează la momentul recunoașterii veniturilor neplătite). Dar acest profit este doar pe hârtie. Dar, de fapt, creanțele sunt acele fonduri care sunt împrumutate cumpărătorului (client etc.), prin urmare retrase din cifra de afaceri a companiei, adică din fonduri destinate plății forței de muncă, achiziționării de materiale și întreținerii proprietății.

Când apar conturile de încasat? În cazurile în care cumpărătorilor (clienților) li se acordă o amânare. Prin urmare, atunci când acordați o amânare, luați în considerare costurile suplimentare în prețul contractului, de exemplu, stabiliți prețuri diferite atunci când plătiți imediat și pe o perioadă de timp.

În plus, trebuie luat în considerare și riscul ca creanța să nu fie rambursată. Cu cât o organizație are mai mulți debitori, cu atât este mai mare probabilitatea (cineva a dat faliment, a dispărut etc.).

Ca urmare, informațiile despre creanțe sunt analizate pentru anii anteriori și este posibilă determinarea valorii aproximative (procentul) a datoriilor neperformante care, în final, rămân restante. Și luați în considerare acest lucru atunci când formulați politica financiară.

În gestionarea creanțelor, se utilizează următoarele metode pentru a reduce riscurile:

limitarea datoriilor (stabilirea unei sume maxime pentru o contrapartidă);
limitarea perioadei de rate sau plata amânată;
stabilirea de sancțiuni stricte pentru rambursarea cu întârziere a datoriilor;
verificarea obligatorie a solvabilității partenerilor noi și existenți, precum și menținerea unui „dosar client” în scopul ierarhizării acestora (împărțirea lor în fiabile, dubioase, indezirabile etc.) în vederea stabilirii unor termeni diferiți de cooperare.

Atunci când decideți cum să vă ocupați de conturile de încasat, evitați extremele.

Cert este că, cu o politică strictă de gestionare a creanțelor, calitatea acesteia va crește, dar există riscul de a pierde sau de a pierde niște clienți (parteneri) care vor merge la concurenți. Iar o politică excesiv de liberală, care duce în stadiu inițial la o creștere a vânzărilor, se transformă ulterior în costuri mari (costuri de reclamații, instanțe, etc.) sau imposibilitatea încasării veniturilor.

Inventarul conturi de încasat

Deoarece informațiile despre creanțele sunt reflectate în situațiile financiare - atât în bilanț, cât și în anexe (cu explicații privind structura datoriilor), acestea trebuie să fie de încredere și exacte, iar acest lucru este confirmat de rezultatele inventarierii.

Cel puțin o dată pe an - înainte de întocmirea situațiilor financiare anuale la 31 decembrie a anului de raportare, companiile efectuează un inventar complet al tuturor tipurilor de creanțe. Dacă o organizație formează o rezervă pentru datorii îndoielnice în scopul impozitului pe profit, inventariile sunt efectuate mai des - trimestrial sau lunar. Deoarece pe baza unui astfel de inventar se determină sumele rezervelor (clauza 4 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Procedura de inventariere a plăților diferă de procedura de inventariere a activelor materiale - prezența datoriilor și sumele acestora sunt determinate pe baza documentelor contabile primare, precum și ca urmare a reconciliărilor reciproce cu contrapărțile.

Șabloane care vor accelera reconcilierea cu contrapărțile și vor elimina discrepanțele

Persoanele responsabile sunt obligate să prezinte un raport în avans într-un termen care nu depășește trei zile lucrătoare de la data de expirare pentru care au fost emise numerarul sau din ziua în care se întorc la serviciu (de exemplu, după întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri). Dar perioada pentru care se eliberează numerar este stabilită de șeful organizației - el indică în ordinul sau pe declarația persoanei responsabile (clauza 6.3 din Instrucțiunile Băncii Rusiei din 11 martie 2014 nr. 3210-U) .

Pentru impozite, prime de asigurare și alte plăți obligatorii, perioada de rambursare este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse și Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ(pentru prime de asigurare împotriva accidentelor de muncă).

Pentru contracte (furnizare, contract, prestare de servicii etc.), perioadele de rambursare se stabilesc prin acordul părților. Perioada medie de rambursare a creanțelor este calculată ca produsul perioadei în zile și creanțele în ruble, împărțit la veniturile din toate tipurile de vânzări.

Adică, pentru a determina perioada de rambursare a conturilor de încasat în bilanţ, contabilul trebuie să utilizeze următoarea formulă:

Cu cât raportul este mai mare, cu atât este mai mare riscul ca datoria să nu fie rambursată.

Experții ne-au spus mai multe despre cum să întocmim situațiile financiare și să reflectăm în ele creanțele și datoriile.

Termenul general de prescripție, conform articolului 196 din Codul civil al Federației Ruse, este de trei ani. După expirarea acesteia și, de asemenea, dacă datoria este recunoscută ca fiind necorespunzătoare înainte de expirarea termenului de prescripție (să zicem, dacă organizația debitoare este lichidată), datoria este anulată.

Mai des, desigur, creanțele care au expirat sau sunt declarate necolectabile sunt anulate. Care este termenul de prescripție pentru recuperarea creanțelor >>>

Dacă a fost creată o rezervă, datoriile sunt anulate folosind fondurile acesteia. În cazul în care suma rezervei nu este suficientă, diferența se impută la alte cheltuieli - la debitul contului 91 „Alte venituri și cheltuieli” (PBU 10/99). Daca nu exista rezerva, intreaga suma este debitata in contul 91. Totodată, trebuie să fie acceptat concomitent în contul extrabilanțiar 007 „Datoria debitorilor insolvabili anulați cu pierdere”, unde continuă să fie luat în considerare timp de cinci ani (în cazul în care este posibil să o primească de la debitorul). Și numai după această perioadă datoria este radiată din registru.

În contabilitatea fiscală, sumele anulate ale datoriilor neperformante sunt incluse în cheltuielile neexploatare. Și atunci când se creează o rezervă pentru datorii îndoielnice - în detrimentul fondurilor de rezervă. Sumele neacoperite de fondurile de rezervă sunt considerate și cheltuieli neoperaționale.

Conturi de încasat în raportare

Un specialist cu experiență nu trebuie să calculeze toți coeficienții (sunt mulți dintre ei). Uitați-vă doar la indicatorii de bilanț - suma conturilor de plătit și de încasat, precum și valorile totale ale secțiunilor și bilanţul. Secțiunea V a bilanţului reflectă doar datoria care trebuie rambursată în viitorul apropiat (în termen de 12 luni). Experții au arătat cum să anuleze conturile de încasat.

Dacă pasivele pe termen scurt depășesc activele curente, aceasta înseamnă că organizația nu are propriul capital de lucru, situația este în criză și necesită măsuri radicale. La urma urmei, se dovedește că pentru achitarea datoriilor pe termen scurt nu vor fi suficienți nu numai banii care sunt deja acolo (în conturi, în depozite, în valori mobiliare) și vor fi primiți de la cumpărători la achitarea creanțelor, ci și ceea ce poate fi câștigat prin vânzarea stocurilor (nu numai produse, ci și materii prime, provizii și alte bunuri de valoare).

Va trebui să atragi resurse suplimentare: fie să vinzi o parte din activele imobilizate (ceea ce nu este ușor de făcut rapid și la un preț accesibil), fie să apelezi la ajutorul fondatorilor, fie să cauți alte surse de finanțare - împrumutate și alte fonduri (ceea ce este problematic și în această situație a companiei).

În mod ideal, debitorul și creditorul ar trebui să fie comparabile ca volum, cu un ușor avantaj în favoarea creanțelor.

Cum se vinde o creanță

Creditorul își poate transfera drepturile unei alte persoane:

în temeiul unui contract de cesiune sau, după cum se mai numește, un acord de cesiune a dreptului de creanță;
pe baza legii. De exemplu, printr-o hotărâre judecătorească, în timpul reorganizării unei organizații.

Creditorul are dreptul de a cesiona drepturile sale unei alte persoane în temeiul unui contract de cesiune. Se mai numește și acord de cesiune a dreptului de creanță. Încheiați un astfel de acord în aceeași formă ca și cel inițial:

în formă scrisă simplă;
în scris și legalizat dacă acordul inițial a fost înregistrat de un notar;
în scris și înregistrați dacă tranzacția pentru care sunt cesionate creanțele a fost supusă înregistrării de stat.

În acest caz, nu contează tipul contractului care a fost încheiat inițial: cumpărare și vânzare, credit sau altele. De exemplu, un contract de cumpărare și vânzare a fost încheiat în formă scrisă simplă, iar vânzătorul cedează dreptul de a revendica datoria de la cumpărător unui terț. Contractul de cesiune trebuie încheiat și în scris.

La ce preț poate cesiona cedentul dreptul de a revendica creanța?

Dreptul de creanță pe care cedentul îl transferă cesionarului face parte din drepturile sale de proprietate și este luat în considerare ca bun. Prin urmare, în contabilitatea cedentului, reflectați cesiunea dreptului de creanță ca vânzare (cedere) în contul 91 „Alte venituri și cheltuieli”.

Veniturile din vânzarea dreptului de creanță sunt recunoscute ca alte venituri (clauzele 7 și 16 din PBU 9/99). Se acceptă în contabilitate în cuantumul stabilit prin acordul de cesiune a dreptului de creanță (clauzele 6 și 10.1 din PBU 9/99).

Reflectați încasările din transferul de drepturi în contabilitate pe creditul contului 91 în corespondență cu contul 76 „Decontări cu alți debitori și creditori”, la care organizația are dreptul să deschidă un subcont separat „Decontări în baza acordului de cesiunea dreptului de creanță”. Ce tranzacții ar trebui utilizate pentru a reflecta cesiunea de creanțe >>>

Cesiunea dreptului de creanță în scopuri de impozit pe profit și TVA este o implementare. Această concluzie se poate face în baza prevederilor Codului civil. Drepturile de revendicare în temeiul unui contract de vânzare, schimb, livrare etc. sunt drepturi de proprietate.

Legislația fiscală nu definește clar ceea ce se referă la exercitarea drepturilor de proprietate. Articolul 39 din Codul Fiscal definește doar vânzarea de bunuri, lucrări și servicii. Cu toate acestea, drepturile de proprietate nu se încadrează în acest concept (articolul 38 din Codul fiscal). Totuși, Codul civil definește drepturile de proprietate ca obiect al circulației civile (articolele 128 și 129 din Codul civil). Adică cetățenii și persoanele juridice îl pot înstrăina, schimba, dobândi.

Procedura de reflectare a cesiunii dreptului de creanță de către cedent la calculul impozitelor depinde de sistemul de impozitare pe care îl aplică. Sfaturi privind impozitarea cesiunii de drepturi de creanță pentru sistemul general și pentru regimurile speciale -