Pentru a contabiliza decontarea obligațiilor. Planul de conturi prevede următoarele conturi: 50 „Împrumuturi pe termen lung”, 51 „Cimbi pe termen lung emise”, 52 „Obligații pe termen lung privind obligațiuni”, 53 „Acorduri de stat și obligații de închiriere”, 55 „Alte obligații pe termen lung”. -datorii pe termen”, 60 „Împrumuturi pe termen scurt”, 61 „Datorii curente pe pasive pe termen lung”; 63 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”; 64 „Calcule pentru impozite și plăți”; 65 „Decontări de asigurări”; 66 „Calcule pentru beneficiile angajaților”; 67 „Decontări cu participanții”; 68 „Decontări pentru alte operațiuni; Rozrahunki pentru plăți către lucrătorii din domeniul sănătății”; 67 „Rozrahunki cu participanții”; 68 „Răspunderea pentru alte operațiuni”.
Aceste conturi păstrează evidența pasivelor, care sunt înțelese ca datoria întreprinderii, care a apărut ca urmare a unor evenimente trecute și a căror rambursare este de așteptat să conducă la o scădere a resurselor întreprinderii, cuprinzând beneficii economice.
Ce termeni sunt folosiți pentru a defini obligațiile?
Sunt definiți termenii folosiți pentru definirea bazei metodologice pentru formarea informațiilor despre datorii în contabilitate și prezentarea acestora în situațiile financiare. P (S). BU 11 „obligații” au acest sens.
Garanție - o obligație cu o sumă sau o scadență incertă la data bilanțului
O datorie neprevăzută este:
1) o obligație care poate apărea ca urmare a unor evenimente trecute și a cărei existență va fi confirmată numai atunci când unul sau mai multe evenimente viitoare incerte asupra cărora societatea nu deține controlul complet au loc sau nu au loc; ab
2) o obligație actuală care decurge din evenimente trecute, dar care nu este recunoscută deoarece este puțin probabil ca resursele care încorporează economii să fie necesare pentru a stinge obligația. Ichne beneficiază, sau pentru că valoarea obligației nu poate fi determinată în mod credibil.
Contract oneros - un contract ale cărui costuri (care nu pot fi evitate) depășesc beneficiile economice așteptate din acest contract
Valoarea decontării este suma neactualizată de numerar sau echivalente de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru stingerea unei datorii în cursul normal al activității entității.
Valoarea actualizată este valoarea actualizată a plăților viitoare (mai puțin valoarea recuperării așteptate) care se așteaptă să fie necesară pentru a stinge datoria în cursul normal al activității și al întreprinderii.
Cum sunt împărțite obligațiile?
Din punct de vedere contabil, datoriile se împart în: - pe termen lung;
Actual;
Securitate;
Datorii contingente;
Venituri amânate
Ce sunt datoriile pe termen lung?
Datoriile pe termen lung includ:
Credite bancare pe termen lung;
Alte datorii financiare pe termen lung;
Datorii privind impozitul amânat;
Alte datorii pe termen lung
O datorie care poartă dobândă și care urmează să fie decontată în termen de douăsprezece luni de la data bilanțului ar trebui tratată ca o datorie pe termen lung dacă data de scadență inițială este mai mare de douăsprezece luni și există un acord pentru a transforma datoria într-o datorie pe termen lung. datorie pe termen înainte de aprobarea situațiilor financiare.
O obligație pe termen lung în temeiul unui contract de credit (dacă acordul prevede rambursarea obligației la cererea creditorului (împrumutatorului) în cazul încălcării anumitor condiții legate de situația financiară a împrumutatului a), termenii dintre care sunt încălcate, este considerată pe termen lung dacă
Creditorul, înainte de aprobarea situațiilor financiare, a fost de acord să nu ceară rambursarea obligației datorate încălcării;
Nu se așteaptă să apară alte încălcări ale contractului de împrumut pentru o perioadă de douăsprezece luni de la data respectivă
Datoriile pe termen lung pentru care se acumulează dobândă sunt reflectate în bilanț la valoarea lor actuală. Determinarea valorii actualizate depinde de condițiile și tipul obligației
Care sunt pasivele curente?
Datoriile curente includ: - împrumuturi bancare pe termen scurt; - datoria curentă pe pasive pe termen lung;
Facturi pe termen scurt emise;
Conturi de plătit pentru bunuri, lucrări, servicii;
Datorie curenta pentru decontari pentru avansuri primite, pentru decontari cu bugetul, pentru decontari pentru plati extrabugetare, pentru decontari pentru asigurari, pentru decontari pentru salarii, pentru decontari cu participanti, pentru decontari pentru decontari interne
Alte obligații curente
Datoriile curente sunt reflectate în bilanț la valoarea de rambursare
Garanția este creată pentru a rambursa următoarele (viitoare) cheltuieli de exploatare, iar caracteristicile contabile vor fi discutate în Capitolul 4. Partea 3 „Contabilitatea capitalului propriu și a garanțiilor obligă niyazan”.
Datoriile contingente sunt reflectate în conturile în afara bilanţului şi vor fi discutate în secţiunea 6 din partea 4 „Contabilitatea conturilor în afara bilanţului11
Ce tipuri de estimări sunt utilizate pentru a determina valoarea contabilă a datoriilor?
Următoarele tipuri de estimări sunt utilizate pentru a determina valoarea contabilă a datoriilor:
Cost istoric;
Costul curent;
Costul rambursării (calcul, plată)
Costul istoric al unei datorii este suma de numerar sau echivalente de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru rambursarea datoriei în cursul normal al activității.
Costul curent al datoriilor este suma neactualizată de numerar sau echivalente de numerar care este necesară pentru achitarea datoriilor la momentul curent
Costul de decontare este suma neactualizată a numerarului sau a echivalentelor de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru stingerea datoriilor în cursul normal al activității entității.
Atragerea de capital extern pentru a rezolva problemele actuale de producție este o practică destul de comună în rândul multor întreprinderi și organizații. Una dintre sursele suplimentare (externe) de fonduri sunt pasivele pe termen lung. Ele diferă de pasivele pe termen scurt în ceea ce privește perioada de rambursare - pentru prima este mai mică de 12 luni, pentru cea din urmă este mai mare de un an.
Datoriile pe termen lung includ diferite datorii ale organizațiilor pentru împrumuturi, credite și datorii privind impozitul amânat.
În același timp, obligațiile fiscale clasificate ca datorii pe termen lung trebuie să fie și pe o perioadă mai mare de un an (dacă impozitele sunt plătite, de exemplu, în fiecare trimestru, astfel de datorii sunt pe termen scurt). Datoriile pe termen lung pot include datoriile companiilor privind impozitul pe profit amânat.
Esența angajamentului pe termen lung
Prezența datoriilor pe termen lung nu este întotdeauna un factor negativ din cauza proceselor inflaționiste în curs. Faptul este că valoarea reală a fondurilor poate diferi la momentul primirii și la momentul returnării. Deci, un milion de ruble astăzi și acum șapte sau opt ani sunt bani complet diferiți.
Astfel, pasivele pe termen lung sunt adesea echivalate cu fondurile proprii ale companiilor, mai ales dacă sunt luate la o dobândă minimă, sau fără aceasta.
Din acest motiv, multe organizații preferă să strângă fonduri sub formă de datorii pe termen lung, minimizând utilizarea capitalurilor proprii și a împrumuturilor pe termen scurt. Sunteți de acord că strângerea de fonduri la o rată mică a dobânzii, organizarea activității organizației și rambursarea datoriei în câțiva ani folosind propriile resurse de lucru este o perspectivă destul de atractivă.
Desigur, în unele cazuri, sub influența factorilor nefavorabili, poate fi observată o scădere a profitabilității - profitul poate fi mai mic decât valoarea plăților de dobândă pentru obligațiile pe termen lung. Totul depinde de circumstanțele individuale în care își desfășoară activitatea organizațiile.
Tipuri de datorii pe termen lung
Principalele datorii pe termen lung includ:
- cambii cu scadență mai mare de un an;
- împrumuturi și împrumuturi cu o perioadă de rambursare mai mare de un an;
- obligațiuni emise pe o perioadă mai mare de un an;
- obligații privind impozitul amânat;
- costuri și plăți viitoare și alte cheltuieli.
Atunci când se evaluează solvabilitatea unei organizații, toate datoriile existente pe termen lung sunt de obicei împărțite în două categorii: o parte din datoria pe termen lung, care trebuie rambursată înainte de expirarea unui an de la data raportării, și o parte din datoria pe termen lung. datorie la termen, care trebuie rambursată după expirarea unui an de la data raportării.
Caracteristici ale contabilității datoriilor pe termen lung
În străinătate, pasivele pe termen lung includ credite ipotecare emise, precum și obligații privind plata pensiilor către angajați. Deoarece acesta din urmă nu este practicat în Rusia, iar creditele ipotecare, de fapt, sunt aceleași împrumuturi obținute împotriva activelor reale, în bilanțul nostru nu există niciun element legat de obligațiile pentru plata pensiilor, iar creditele ipotecare sunt contabilizate ca parte a împrumuturilor și creditelor. .
O trăsătură distinctivă a pasivelor pe termen lung este că organizațiile plătesc creditorilor nu numai suma datoriilor, ci și dobânda pentru utilizarea împrumuturilor.
Pe baza acestui fapt, obligațiile pe termen lung se reflectă în bilanțul organizației în cuantumul rambursării lor (necesare pentru acoperirea acestora), ținând cont de plata serviciilor de credit (dobândă acumulată, reduceri etc.).
Exemplu de utilizare a pasivelor pe termen lung
Să ne uităm la modul în care funcționează pasivele pe termen lung folosind un exemplu simplu. Să presupunem că un antreprenor decide să organizeze o afacere legată de transportul de mărfuri. Pregătește documentele necesare, contribuie cu capitalul minim de pornire, de exemplu, 10 mii de ruble și se apucă de treabă.
În primul rând, face un împrumut pe termen lung la dobândă mică, să zicem, pe 10 ani, pentru a cumpăra un camion, care rămâne gajat la bancă. În zece ani, mașina generează un profit care vă permite nu numai să rambursați împrumutul, ci și să cumpărați o mașină nouă.
Fondurile primite pot fi cheltuite pentru achiziționarea unui camion nou, deoarece cel vechi a devenit inutilizabil în zece ani, sau puteți distribui banii la discreția dvs. contractând un alt împrumut pe termen lung pentru achiziționarea unui vehicul. Astfel, prin investirea unei sume minime de fonduri chiar la începutul lucrării, cu ajutorul obligațiilor pe termen lung puteți obține un profit în valoare de milioane de ruble.
Bilanțul este o modalitate de grupare a activelor unei companii. Bilanțul reflectă valoarea proprietății, valoarea datoriilor, profitul și alte elemente la o anumită dată (sfârșitul anului, trimestrul, lună). Orice sold constă din active și pasive egale numeric (dacă activul nu este egal cu pasivul, atunci nu avem deloc un bilanț). O datorie arată modul în care sunt formate sursele de finanțare ale companiei, iar un activ arată spre care sunt direcționate aceste surse. În general, balanța arată astfel:
- Active imobilizate.
- Active circulante.
- Capital și rezerve.
- Datorii pe termen lung.
- Datorii curente.
Acum să ne uităm pe scurt la fiecare dintre elementele de activ și pasiv.
Active imobilizate. Acestea constau din active necorporale, active fixe, constructii neterminate, diverse tipuri de investitii pe termen lung (mai mult de 12 luni) si imprumuturi. Sunt activele imobilizate care stau la baza companiei pe termen lung, generând profituri mai mult sau mai putin stabile.
O companie care are foarte puține active imobilizate în totalul activelor sale va avea câștiguri foarte variabile, care vor depinde de cererea pentru produsele sau serviciile companiei, precum și de alți factori ciclici, cum ar fi chiriile, costurile serviciului datoriei și nivelul salariilor. etc. În consecință, prețul acțiunilor unor astfel de companii poate varia într-o gamă largă - de la zeci la mii de procente. Acest lucru se observă adesea în rândul lanțurilor de retail, care, atunci când se extind agresiv, preferă închirierea spațiilor decât achiziționarea acestora.
Active circulante. Acestea includ stocuri, conturi de încasat, investiții financiare pe termen scurt (până la 12 luni) și numerar. Activele curente sunt utilizate în operațiunile zilnice ale unei companii și sunt supuse unor modificări semnificative de la o perioadă la alta, în special numerar. Puteți afla mai multe despre activele curente pe site-ul web al brokerului Forex de succes Gerchik & Co.
Activele circulante se rotesc de obicei de câteva ori pe an (poate de zeci de ori), formând o parte semnificativă a veniturilor; aceste. activele circulante generează un flux constant de profit. Capital și rezerve. Acestea includ: capitalul autorizat, capitalul suplimentar, capitalul de rezervă, rezultatul reportat/pierderea neacoperită. Acest articol conține sursele proprii de finanțare ale companiei.
U capitalul propriu este tipul inițial de finanțare; apoi, în procesul de activitate, se formează capital suplimentar și de rezervă datorită profiturilor și altor influențe financiare. Elementul de capital și rezerve ar trebui să crească constant de la an la an. Dacă se întâmplă invers, adică Dacă există o tendință clară de scădere în acest articol, atunci este mai bine să uitați de investiția într-o astfel de companie.
Datorii pe termen lung. Datoriile pe termen lung sunt împrumuturi și împrumuturi care vor fi rambursate nu mai devreme de un an. Rata împrumuturilor la împrumuturile pe termen lung este mai mică decât la împrumuturile pe termen scurt, așa că este logic să le folosim pentru a forma elementul „active imobilizate”. Astfel de angajamente sunt ideale atunci când investiți în proiecte pe termen lung.
Tipul de dobândă este important - o rată fixă, luată la o dobândă scăzută, mai bună decât una flotantă, a cărei valoare se poate schimba foarte mult într-un moment nefavorabil pentru companie, iar proiectele profitabile se vor transforma instantaneu în unele neprofitabile datorită la o creștere a plăților dobânzilor.Datorii curente. Datoriile curente includ: împrumuturi și credite, conturi de plătit și alte plăți care trebuie efectuate într-un an. De regulă, împrumuturile și creditele pe termen scurt sunt destul de costisitoare de deservit, așa că ar trebui folosite numai acolo unde profitabilitatea este mai mare decât dobânda la împrumuturi și termenul nu depășește un an.
Pentru a contabiliza decontarea obligațiilor. Planul de conturi prevede următoarele conturi: 50 „Împrumuturi pe termen lung”, 51 „Cimbi pe termen lung emise”, 52 „Obligații pe termen lung privind obligațiuni”, 53 „Acorduri de stat și obligații de închiriere”, 55 „Alte obligații pe termen lung”. -datorii pe termen”, 60 „Împrumuturi pe termen scurt”, 61 „Datorii curente pe pasive pe termen lung”; 63 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”; 64 „Calcule pentru impozite și plăți”; 65 „Decontări de asigurări”; 66 „Calcule pentru beneficiile angajaților”; 67 „Decontări cu participanții”; 68 „Decontări pentru alte operațiuni; Rozrahunki pentru plăți către lucrătorii din domeniul sănătății”; 67 „Rozrahunki cu participanții”; 68 „Răspunderea pentru alte operațiuni”.
Aceste conturi păstrează evidența pasivelor, care sunt înțelese ca datoria întreprinderii, care a apărut ca urmare a unor evenimente trecute și a căror rambursare este de așteptat să conducă la o scădere a resurselor întreprinderii, cuprinzând beneficii economice.
Ce termeni sunt folosiți pentru a defini obligațiile?
Sunt definiți termenii folosiți pentru definirea bazei metodologice pentru formarea informațiilor despre datorii în contabilitate și prezentarea acestora în situațiile financiare. P (S). BU 11 „obligații” au acest sens.
Garanție - o obligație cu o sumă sau o scadență incertă la data bilanțului
O datorie neprevăzută este:
1) o obligație care poate apărea ca urmare a unor evenimente trecute și a cărei existență va fi confirmată numai atunci când unul sau mai multe evenimente viitoare incerte asupra cărora societatea nu deține controlul complet au loc sau nu au loc; ab
2) o obligație actuală care decurge din evenimente trecute, dar care nu este recunoscută deoarece este puțin probabil ca resursele care încorporează economii să fie necesare pentru a stinge obligația. Ichne beneficiază, sau pentru că valoarea obligației nu poate fi determinată în mod credibil.
Contract oneros - un contract ale cărui costuri (care nu pot fi evitate) depășesc beneficiile economice așteptate din acest contract
Valoarea decontării este suma neactualizată de numerar sau echivalente de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru stingerea unei datorii în cursul normal al activității entității.
Valoarea actualizată este valoarea actualizată a plăților viitoare (mai puțin valoarea recuperării așteptate) care se așteaptă să fie necesară pentru a stinge datoria în cursul normal al activității și al întreprinderii.
Cum sunt împărțite obligațiile?
Din punct de vedere contabil, datoriile se împart în: - pe termen lung;
Actual;
Securitate;
Datorii contingente;
Venituri amânate
Ce sunt datoriile pe termen lung?
Datoriile pe termen lung includ:
Credite bancare pe termen lung;
Alte datorii financiare pe termen lung;
Datorii privind impozitul amânat;
Alte datorii pe termen lung
O datorie care poartă dobândă și care urmează să fie decontată în termen de douăsprezece luni de la data bilanțului ar trebui tratată ca o datorie pe termen lung dacă data de scadență inițială este mai mare de douăsprezece luni și există un acord pentru a transforma datoria într-o datorie pe termen lung. datorie pe termen înainte de aprobarea situațiilor financiare.
O obligație pe termen lung în temeiul unui contract de credit (dacă acordul prevede rambursarea obligației la cererea creditorului (împrumutatorului) în cazul încălcării anumitor condiții legate de situația financiară a împrumutatului a), termenii dintre care sunt încălcate, este considerată pe termen lung dacă
Creditorul, înainte de aprobarea situațiilor financiare, a fost de acord să nu ceară rambursarea obligației datorate încălcării;
Nu se așteaptă să apară alte încălcări ale contractului de împrumut pentru o perioadă de douăsprezece luni de la data respectivă
Datoriile pe termen lung pentru care se acumulează dobândă sunt reflectate în bilanț la valoarea lor actuală. Determinarea valorii actualizate depinde de condițiile și tipul obligației
Care sunt pasivele curente?
Datoriile curente includ: - împrumuturi bancare pe termen scurt; - datoria curentă pe pasive pe termen lung;
Facturi pe termen scurt emise;
Conturi de plătit pentru bunuri, lucrări, servicii;
Datorie curenta pentru decontari pentru avansuri primite, pentru decontari cu bugetul, pentru decontari pentru plati extrabugetare, pentru decontari pentru asigurari, pentru decontari pentru salarii, pentru decontari cu participanti, pentru decontari pentru decontari interne
Alte obligații curente
Datoriile curente sunt reflectate în bilanț la valoarea de rambursare
Garanția este creată pentru a rambursa următoarele (viitoare) cheltuieli de exploatare, iar caracteristicile contabile vor fi discutate în Capitolul 4. Partea 3 „Contabilitatea capitalului propriu și a garanțiilor obligă niyazan”.
Datoriile contingente sunt reflectate în conturile în afara bilanţului şi vor fi discutate în secţiunea 6 din partea 4 „Contabilitatea conturilor în afara bilanţului11
Ce tipuri de estimări sunt utilizate pentru a determina valoarea contabilă a datoriilor?
Următoarele tipuri de estimări sunt utilizate pentru a determina valoarea contabilă a datoriilor:
Cost istoric;
Costul curent;
Costul rambursării (calcul, plată)
Costul istoric al unei datorii este suma de numerar sau echivalente de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru rambursarea datoriei în cursul normal al activității.
Costul curent al datoriilor este suma neactualizată de numerar sau echivalente de numerar care este necesară pentru achitarea datoriilor la momentul curent
Costul de decontare este suma neactualizată a numerarului sau a echivalentelor de numerar care se așteaptă a fi plătită pentru stingerea datoriilor în cursul normal al activității entității.
Sectiunea 4 se refera la partea de pasiv a bilantului si contine indicatori digitali care caracterizeaza pasivele pe termen lung (peste 12 luni) ale organizatiei si anume: Imprumuturi. Datorii privind impozitul amânat. Datorii estimate. Alte obligatii.
Fonduri împrumutate (linia 1410)- indică suma fondurilor împrumutate ale organizației (credite și împrumuturi, inclusiv cambii și obligațiuni), atrase pe termen lung, la sfârșitul perioadei de raportare, reflectate în contul 67 „Decontări privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung; ”.
În conformitate cu clauza 2 din PBU 15/2008 „Contabilitatea cheltuielilor cu împrumuturi și credite”, valoarea principală a obligației pentru un împrumut (credit) primit este reflectată în evidențele contabile ale organizației împrumutate ca conturi de plătit în conformitate cu termenii contractului de împrumut (contract de credit) în suma specificată în contract.
În conformitate cu art. 807 partea 2 din Codul civil, contractul de împrumut se consideră încheiat din momentul transferului de bani sau alte lucruri.
Astfel, în conformitate cu legislația în vigoare, doar sumele împrumutului care au fost efectiv primite de împrumutat ar trebui să fie reflectate în conturile de plătit.
Situația este diferită cu fondurile împrumutate sub formă de împrumuturi.
În conformitate cu art. 819 Partea 2 din Codul civil, în temeiul unui contract de împrumut, banca (creditorul) se obligă să furnizeze fonduri (împrumut) împrumutatului în cuantumul și în condițiile stipulate în contract. Dacă nu se prevede altfel în contract, atunci în conformitate cu art. 821 din Codul civil al Federației Ruse, creditorul are dreptul de a refuza acordarea unui împrumut numai în două cazuri.
1. Dacă există circumstanțe care indică clar că suma furnizată împrumutatului nu va fi returnată la timp. În cazul unor litigii legale, creditorul trebuie să confirme temeinicia refuzului.
2. În cazul în care împrumutul nu este utilizat în scopul propus de către împrumutat, dacă în conformitate cu contractul i se atribuie o astfel de obligație.
Împrumutatul nu are dreptul de a-l obliga pe creditor să-și îndeplinească obligația de a acorda un împrumut. Cu toate acestea, dacă refuzul împrumutătorului nu este justificat, împrumutatul poate cere despăgubiri pentru pierderile asociate cu încălcarea de către împrumutător a obligației sale.
Dacă acordul specifică condițiile în care banca are dreptul de a nu acorda un împrumut, atunci apariția acestor condiții va fi o bază suficientă pentru refuzul de a furniza fonduri.
Astfel, în conformitate cu prevederile Codului civil, raportarea trebuie să reflecte cuantumul obligației în următoarele sume:
La primirea unui împrumut, în valoarea fondurilor primite efectiv.
La primirea unui împrumut, în suma specificată în contract, acordând o atenție deosebită termenilor contractului de împrumut.
Aceeași abordare se recomandă să fie utilizată atunci când se dezvăluie în nota explicativă la situațiile financiare anuale informații despre sumele deficitului de împrumuturi (credite) în comparație cu termenii contractelor de împrumut (credit) în conformitate cu clauza 18 din PBU 15/ 2008:
Dacă există un „deficit” de fonduri în baza contractului de împrumut, nu indicați nimic în nota explicativă, deoarece în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, împrumutătorul nu este debitorul împrumutatului conform contractului de împrumut.
În cazul în care există o „încasare scurtă” a împrumutului, indicați în nota explicativă suma sumei „încasate în scurt timp” față de suma specificată în contract, acordând o atenție deosebită termenilor contractului de împrumut.
În conformitate cu clauza 73 din PBU pentru contabilitate, datoria la împrumuturi și credite primite este prezentată ținând cont de dobânda datorată la sfârșitul perioadei de raportare.
Sumele datoriilor la dobânzile aferente obligațiilor împrumutate pe termen lung, care, conform condițiilor contractului, sunt plătibile într-o perioadă de maximum 12 luni, sunt reflectate ca parte a fondurilor împrumutate pe termen scurt. Sumele de dobânzi restante a căror perioadă de plată depășește 12 luni sunt reflectate în împrumuturile pe termen lung.
De linia 1410 informațiile se reflectă asupra stării împrumuturilor și împrumuturilor pe termen lung (pe o perioadă mai mare de 12 luni) primite de organizație: Sold creditor în contul 67 „Decontări la împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”
Datorii privind impozitul amânat (linia 1420)- indică valoarea datoriilor privind impozitul amânat (DTL) la sfârșitul perioadei de raportare.
Atunci când apar diferențe temporare impozabile, apare o datorie privind impozitul amânat (denumită în continuare IT). Aceasta este suma impozitului amânat care va crește valoarea impozitului pe venit de plătit în viitor.
În conformitate cu clauza 8 din PBU 18/02 „Contabilitatea calculelor impozitului pe venit al organizațiilor”, diferențele temporare sunt înțelese ca venituri și cheltuieli care formează profitul (pierderea) contabil într-o perioadă de raportare, iar baza de impozitare a impozitului pe venit într-o altă perioadă. sau în alte perioade de raportare.
Conform clauzei 15 din PBU 18/02, IT se reflectă în contabilitate luând în considerare toate diferențele impozabile și sunt recunoscute în perioada de raportare în care apar aceste diferențe temporare impozabile.
Creșterea IT în perioada de raportare are loc cu o creștere a diferențelor temporare impozabile. În consecință, o scădere a IT are loc cu o scădere sau cu rambursarea completă a diferențelor temporare impozabile.
IT = diferenta temporara impozabila * rata impozitului pe venit.
IT se reflectă în contabilitate în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” pe tip de datorie. Inregistrari contabile:
Dacă apare - Dt 68.4.2 „Calcule pentru impozitul pe profit” Kt 77 „Datorii privind impozitul amânat”;
La reducerea IT - Dt 77 „Datorii cu impozitul amânat” Kt 68.4.2 „Calcule pentru impozitul pe venit”.
Dacă Codul Fiscal prevede cote diferite de impozit pe venit pentru anumite tipuri de venituri, atunci la evaluarea IT, cota de impozit pe venit trebuie să corespundă tipului de venit care duce la reducerea sau rambursarea completă a diferenței temporare impozabile în următoarele sau ulterioare perioade de raportare ( clauza 15 din PBU 18/02).
La cedarea unui activ sau datorie pentru care a fost acumulat INO, suma INO care nu va crește profitul impozabil conform Codului Fiscal al Federației Ruse este anulată în conturile de profit și pierdere.
De linia 1420 se reflectă informații privind datoriile privind impozitul amânat: Soldul creditor în cont 77 „Datorii cu impozitul amânat”
Sold creditor în contul 77 „Datorii privind impozitul amânat” minus Sold debitor în contul 09 „Crențe de impozit amânat
Datorii estimate (linia 1430)- indică valoarea datoriilor estimate pe termen lung la sfârșitul perioadei de raportare, înregistrate în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”.
În conformitate cu paragraful 5 din PBU 8/2010, o datorie estimată este recunoscută în contabilitate dacă sunt îndeplinite simultan mai multe condiții.
Prima condiție este inevitabilitatea. Organizația are o obligație rezultată din evenimentele trecute ale activităților sale economice, a cărei îndeplinire nu poate fi evitată (clauza 5 din PBU 8/2010).
Condiția a doua - consumul este probabil. Este probabilă o scădere a beneficiilor economice ale organizației necesare pentru îndeplinirea datoriilor estimate (clauza 5 din PBU 8/2010).
A treia condiție este ca suma eventualelor cheltuieli să poată fi estimată în mod rezonabil. Valoarea datoriei estimate poate fi estimată în mod rezonabil (clauza 5 din PBU 8/2010).
În conformitate cu clauza 2 din PBU 8/2010, prevederea nu se aplică:
a) contractele în temeiul cărora, la data raportării, cel puțin o parte a contractului nu și-a îndeplinit în totalitate obligațiile, cu excepția contractelor, ale căror costuri inevitabile de executare depășesc veniturile așteptate din executarea lor (denumite în continuare: ca contracte evident nerentabile). Un contract a cărui executare poate fi reziliată de către organizație în mod unilateral fără sancțiuni semnificative nu este unul în mod deliberat neprofitabil;
b) capital de rezervă, rezerve formate din rezultatul reportat al organizației;
c) rezerve de evaluare;
d) sume care afectează valoarea impozitului pe profit de plătit în următoarea perioadă de raportare sau în perioadele de raportare ulterioare, contabilizate în conformitate cu PBU 18/02 „Contabilizarea calculelor impozitului pe profit”.
În plus, datoriile estimate includ în prezent plățile viitoare ale plăților de concediu și primele de asigurare de la acestea.
Metoda aleasă pentru evaluarea și calcularea tuturor provizioanelor recunoscute, componența și forma calculelor care confirmă valoarea provizionului trebuie stabilite în politicile contabile ale organizației.
De linia 1430 se reflectă sumele datoriilor estimate, a căror perioadă de îndeplinire preconizată depășește 12 luni: Sold creditor în contul 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare”
Alte datorii (linia 1450)- indică valoarea altor datorii pe termen lung ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare care nu au fost incluse în rândurile anterioare ale secțiunii 4 din bilanţ.
Indicatorii despre activele individuale trebuie prezentați separat în situațiile financiare dacă acestea sunt semnificative și dacă fără cunoștința acestora de către utilizatorii interesați este imposibil să se evalueze poziția financiară a organizației sau rezultatele financiare ale activităților sale (clauza 11 din PBU 4/ 99).
De linia 1450 sunt reflectate alte obligații ale organizației, a căror perioadă de rambursare depășește 12 luni:
Sold creditor în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii” plus
Sold creditor în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți” plus
Sold creditor în contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” plus
Sold creditor în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate” plus
Sold creditor în contul 75 „Decontări cu fondatorii” plus
Sold creditor în contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” plus
Sold creditor în contul 86 „Finanțare țintită”
Total pentru secțiunea IV (linia 1400)- indică valoarea totală a datoriilor pe termen lung ale organizației la sfârșitul perioadei de raportare.
Linia 1400 = linia 1410 + linia 1420 + linia 1440 + linia 1450.
Încărcare...