Kódy odpočtov dane z príjmov fyzických osôb v rokoch 2015–2016: tabuľka
Na uľahčenie práce účtovníkom, ktorí vedú evidenciu príjmov zamestnancov, zrazených a odvedených súm dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu a ktorí vykonávajú postup výpočtu zvýhodnených súm na dani z príjmov zamestnancov, sme do nášho článku umiestnili aktuálnu tabuľku odpočtové kódy k dani z príjmov fyzických osôb, ktorý si môžete stiahnuť a preštudovať.
Správne zobrazenie kódov pomôže následne vyhnúť sa chybám pri zostavovaní certifikátov 2-NDFL, ktoré sú na jednej strane formulárom na podávanie správ pre daňových agentov a dokumentom, ktorý potvrdzuje príjem občanov.
Daňoví agenti na žiadosť svojich zamestnancov a po prijatí podporných dokumentov zohľadňujú pri výpočte dane štandardné daňové odpočty.
Okrem štandardných v mieste výkonu práce je po novom možné poberať aj ďalšie zvýhodnenia dane z príjmov fyzických osôb vrátane sociálnych.
Zatriedenie daňových odpočtov v tabuľke kódov
Tabuľka odpočtových kódov na účely zníženia základu dane pre daň z príjmu fyzických osôb (PI) obsahuje nasledujúce kategórie odpočtov ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie:
- Štandardné. V súčasnosti sú v platnosti kódy 104, 105, 114–125 podľa čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
- Sociálne. Používajú sa kódy 320, 321, 324–328, aplikované v súlade s čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Nehnuteľnosť. Pre kódy 311 a 312 na základe čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie.
- Profesionálny. Kódy 403–405 sa používajú v súlade s čl. 221 Daňového poriadku Ruskej federácie.
- Investície. Poskytujú sa im kódy 617, 618 a 620 (článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho množstvo ďalších článkov stanovuje výhody alebo osobitný postup zdaňovania pre určité druhy príjmov fyzických osôb.
Keďže tento článok je zameraný na daňových agentov pre daň z príjmov fyzických osôb, informácie o zrážkach uplatňovaných na základe čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, pre ktoré sú priradené kódy od 501 do 510.
Aké zmeny ovplyvnili kódy odpočítania dane od roku 2015?
Spolu so zrušením zastaraných kódov Federálna daňová služba Ruska zaviedla nové a nahradila niekoľko starých. kódy na odpočet dane, a tiež upravil dekódovanie pre niektoré zrážky.
Vo všeobecnosti zostala štruktúra tabuľky rovnaká, aj keď pribudla novinka v podobe odpočtov investícií.
Presné kódy a aké zmeny prešli sú uvedené v tabuľke nižšie.
Tabuľka zmeny kódu
|
Vylúčené |
Nové kódy |
Nahradenie jedného kódu iným |
Popis zmenený |
|
Štandardné zrážky |
|||
|
Prevod z transakcií s centrálnou bankou a FISS do REPO transakcií s centrálnou bankou |
|||
|
REPO operácie s centrálnou bankou |
|||
|
Zrážky z majetku |
|||
|
Sociálne odvody |
|||
|
320, 321, 324–328 |
|||
|
Nezdaniteľný príjem |
|||
|
V skutočnosti 607 na 510 |
|||
|
Investičné odpočty |
|||
Hlavné časti aktualizovanej tabuľky daňových odpočtov
13 oddielov tabuľky odpočtových kódov, ktorá nadobudla účinnosť koncom roka 2015, je dokument štruktúrovaný podľa druhu daňových preferencií.
Ide o návod pre daňovníkov a daňových agentov, ako správne vybrať digitálny kód priradený konkrétnej výhode stanovenej daňovou legislatívou pri vypĺňaní 2-NDFL certifikátov o príjmoch prijatých fyzickými osobami za obdobie od 29. novembra 2015.
Tabuľka obsahuje časti, ktoré obsahujú nižšie uvedené odpočty.
Tabuľka sekcií kódov odpočítania dane
|
Názov odpočtu |
Počet sekcií pridelených na odpočet |
Pridelené kódové čísla |
Článok daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý je základom pre odpočet |
|
Štandardné |
104,105, 114–125 |
||
|
Zníženie základne |
201–203, 205–207, 209, 210 |
||
|
Nehnuteľnosť |
|||
|
Sociálne |
Subp. 2 str. 1 čl. 219 |
||
|
Subp. 3 str. 1 čl. 219 |
|||
|
Subp. 4 ods. 1 čl. 219 |
|||
|
Subp. 5 str. 1 čl. 219 |
|||
|
Profesionálny |
|||
|
Nezdaniteľný príjem |
|||
|
Znížte základňu |
|||
|
Investície |
|||
Kto používa kód odpočtu 104 v certifikáte 2-NDFL
Ako je uvedené vyššie, kódy 104 a 105 odrážajú výhody pre kategórie osôb, ktoré majú osobitné zásluhy pre vlasť alebo ktoré majú túto výhodu z iných dôvodov.
Odpočítanie dane kódom 104 mesačne znižuje základ dane z príjmu fyzických osôb pre konkrétnu osobu z nižšie uvedeného zoznamu o 500 rubľov. Medzi nimi:
- Hrdinovia ZSSR a Ruska.
- Účastníci druhej svetovej vojny.
- Tí, ktorí prežili obliehanie Leningradu počas druhej svetovej vojny.
- Civilní zamestnanci, ktorí sa počas 2. svetovej vojny podieľali na obrannej činnosti vo viacerých mestách.
- Osoby, ktoré boli počas druhej svetovej vojny väzňami v koncentračných táboroch a getách.
Okrem iného možno uplatniť zrážky pod kódom 104:
- Osoby so zdravotným postihnutím z prvých 2 skupín a osoby so zdravotným postihnutím od detstva.
- Osoby, ktoré boli vystavené žiareniu počas nehôd s únikmi rádioaktívneho žiarenia.
- Osoby, ktoré sa stanú darcami kostnej drene v mene záchrany iných ľudí.
- Osoby evakuované z zakázaných zón, ktoré boli vystavené rádioaktívnej kontaminácii v rôznych rokoch.
- Ostatné osoby uvedené v pod. 2 str. 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Kto má právo na odpočet s kódom 105 v certifikáte 2-NDFL
Daňový odpočet s kódom 105 sa poskytuje vo výške 3 000 rubľov. A ak kód 104 používajú najmä tí, ktorí boli vystavení žiareniu, potom sa odpočet pod kódom 105 poskytuje týmto osobám:
- osoby, ktoré sa priamo podieľali na likvidácii následkov nehôd v jadrovej elektrárni v Černobyle a palestínskej samospráve Mayak, ktorí boli v epicentre udalostí a v zakázaných zónach, vrátane civilného a vojenského personálu povolaného na výcvik;
- iné osoby, ktoré sa v priebehu rokov podieľali na rôznych typoch jadrových skúšok uvedených v písm. 1 odsek 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Okrem toho je táto výhoda dostupná pre:
- osoby, ktoré utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku týchto globálnych katastrof spôsobených človekom;
- osoby so zdravotným postihnutím z druhej svetovej vojny a osoby, ktoré sa stali invalidmi v dôsledku zranení alebo otrasov pri obrane ZSSR alebo Ruska;
- iné osoby uvedené v čl. 218.
Odpočtové kódy 114, 118 a 122 v certifikáte 2-NDFL
Odpočítanie dane kódom 114 sa poskytuje fyzickým osobám v rámci štandardných zrážok na prvorodené dieťa v rodine do dovŕšenia plnoletosti alebo 24 rokov, ak sa vzdeláva v dennej forme štúdia za úhradu (po predložení potvrdenia výchovného zariadenia ).
Okrem samotných rodičov majú právo využiť túto zrážku aj osoby, ktoré majú pestúna, ktoré ho prevzali do poručníctva alebo poručníctva alebo si ho osvojili.
Zrážky pre kódy 118 a 122 sa poskytujú na rovnakom základe v dvojnásobnej výške (v rokoch 2015–2016 - 2 800 rubľov):
- podľa kódu 118 - osamelý rodič (osvojiteľ, poručník a opatrovník (UPO));
- 122 - jednému z manželov, ak druhý rodič odmietne zrážku.
Kódy zrážok 115, 119 a 123
Analogicky s kódmi 114, 118 a 122 a v rovnakej výške sú zrážky povolené, ak je v rodine 2. dieťa. Podmienky na odpočet sa úplne zhodujú s podmienkami na jeho poskytnutie podľa kódov popísaných v predchádzajúcej časti.
Odpočtové kódy 116, 120 a 124
Tretie a všetky ostatné deti majú nárok na zrážky na deti podobné tým, ktoré sú opísané v predchádzajúcich 2 častiach v súlade s kódmi:
- 116 - pre 3., 4. atď. dieťa (vo výške 3 000 rubľov);
- 120 - rodičovi (UPO), ktorý je jediný, a 124 - v prípade odmietnutia daňového zvýhodnenia 2. rodiča (dvojnásobná suma - 6 000 rubľov).
Odpočtové kódy pre zdravotne postihnuté deti (117, 121 a 125)
Ak je v rodine zdravotne postihnuté dieťa (vyžaduje sa potvrdenie vo forme potvrdenia so stanovenou dobou platnosti), má nárok na nasledujúce zrážky do dovŕšenia 18 rokov veku a v prípade plateného celodenného vzdelanie - do 24 rokov:
- podľa kódu 117 - 12 000 rub. nielen rodičom, ale aj UPR;
- 121 - pre osamelých rodičov a UPR, 125 - v prípade, že iba jeden z manželov dostane odpočet (výška odpočtu sa tiež zdvojnásobí a v takýchto situáciách sa rovná 24 000 rubľov).
Odpočtové kódy výdavkov na nehnuteľnosti
V súčasnosti, po kontrole dokladov a prijatí súhlasu od daňového úradu, je povolené zohľadňovať celú výšku daňových výhod spojených s miestom výkonu práce:
- s kúpou bývania alebo jeho výstavbou (kód 311);
- o zaplatených úrokoch z hypotéky (kód 312).
Digitálne symboly pre sociálne daňové odpočty
Počnúc týmto rokom môže daňový agent bez čakania zohľadňovať aj sociálne odvody na dani z príjmov fyzických osôb súvisiace s platením vzdelania (do 24 rokov) a liečenia (ak pre deti, tak do 18 rokov). do konca roka, v ktorom boli prijaté. Daňovému úradu stačí na overenie predložiť doklady potvrdzujúce tieto výdavky a po kladnej odpovedi daňových úradov formou oznámenia je možné odpočet uplatniť na mieste výkonu práce.
Digitálne kódy sociálnych zrážok a ich stručný popis sú nasledovné:
- Na školenie (celkové náklady nie viac ako 50 000 rubľov):
- 320 - pre seba, brata a/alebo sestru.
- 321 - na deti (vlastné a/alebo vo vzťahu ku ktorým je platiteľom PZP).
- Na liečbu:
- 324 - vlastných, ako aj najbližších rodinných príslušníkov;
- 325 - za prevedené príspevky VHI pre seba a rodinných príslušníkov;
- 326 je drahá.
- Ostatné:
- 327 - za platené príspevky do neštátnych dôchodkových fondov alebo dobrovoľné životné poistenie pre vlastných a najbližších príbuzných;
- 328 - výdavky na dodatočné sporiace príspevky do dôchodkového fondu.
Zrážky za nezdaniteľné príjmy prijaté od daňového agenta
Pre množstvo zrážok, ktoré v súlade s ust. 217 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú dani z príjmu úplne alebo čiastočne v tabuľke kódov odpočítania dane pre daň z príjmu fyzických osôb od roku 2015 sú zvýraznené kódy od 501 do 510;
Kódy 501 až 506 sú vyhradené pre zrážky súvisiace s prijímaním darčekov, cien, výhier, ako aj pre finančnú pomoc a úhradu nákladov na zakúpené lieky.
UPOZORNENIE! Výška zrážok pre kódy 501 až 506 je obmedzená na 4 000 rubľov. a platí pre každý dôvod uvedený v odseku 28 čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie, samostatne.
To znamená, že ak zamestnanec dostal dar vo výške 4 000 rubľov, môže si za to isté zdaňovacie obdobie uplatniť odpočet aj za lieky, ktoré skutočne zaplatil v rovnakej výške.
Odpočet pod kódom 508 pri narodení dieťaťa v rodine je obmedzený na sumu 50 000 rubľov.
Odpočet pod kódom 510 v súvislosti s platením dodatočných príspevkov na poistenie za zamestnanca na financovanú časť dôchodku je obmedzený na 12 000 rubľov.
Kód odpočtu 501 v certifikáte 2-NDFL
Zamestnávatelia najčastejšie odmeňujú svojich zamestnancov pri príležitosti rôznych sviatkov alebo výročí darčekmi, na ktoré sa poskytuje daňový odpočet na daň z príjmu pod kódom 501 v sume nepresahujúcej 4 000 rubľov.
Darčeky v tejto sume nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Ak je hodnota daru vyššia ako nezdaniteľná hranica, potom sa celá suma, ktorá ju prevyšuje, zdaňuje sadzbou 13%, ktorá je uvedená v certifikáte 2-NDFL.
UPOZORNENIE! Dar je možné odovzdať aj v hotovosti. V tomto prípade musí byť medzi zamestnávateľom-darcom a obdarovaným zamestnancom uzavretá darovacia zmluva, aby táto suma nebola započítaná ako peňažný bonus zo strany regulačných orgánov.
Kód odpočtu 503
Finančná pomoc nepodliehajúca dani z príjmu do 4 000 rubľov. ročne na 1 zamestnanca - toto je najčastejšie používaná skrytá forma stimulov pre zamestnancov zamestnávateľmi, ktorá umožňuje nezadržiavať osobný príjem uvedením kódu odpočtu 503 v 2-NDFL certifikátoch.
Sumy peňažnej výpomoci nad tento ustanovený limit podliehajú zdaneniu v plnej výške, ak sa neposkytujú pri narodení dieťaťa a nesúvisia s úmrtím rodinného príslušníka zamestnanca.
Kód odpočtu 2012
Tento kód na odpočet sa často nachádza pri vyhľadávacích dopytoch na internete. V skutočnosti takýto kód odpočtu dane neexistuje. Kód 2012 sa vzťahuje na kód príjmu fyzických osôb pre platenú dovolenku.
Každý účtovník by mal byť dobre oboznámený s kódmi daňových odpočtov, aby ich správne odrážal v certifikáte 2-NDFL. A netreba zabúdať, že nárok na uplatnenie prípadných odpočtov dane je potrebné zdokladovať.
V roku 2016 prešla daňová legislatíva Ruskej federácie niekoľkými zmenami, ktoré sa týkajú najmä problematiky daňových odpočtov. Poďme zistiť, ktoré kódy odpočítania dane je potrebné použiť v roku 2017.
Tabuľka kódov zrážok
Každý kód odpočtu v osvedčení 2-NDFL uvádza účtovník v súlade s aktuálnou tabuľkou pre aktuálny rok, ktorá je uvedená v prílohe k príkazu Federálnej daňovej služby z novembra 2015.
Na základe tejto aplikácie sú vytvorené nižšie uvedené tabuľky, ktoré zobrazujú kódy s dekódovaním a sumami.
Štandardné zrážky
| kód | Dekódovanie | Množstvo, trieť. |
| 104 | Osoby nominované na ocenenie druhej svetovej vojny, Hrdinovia Ruskej federácie, bývalí väzni v getách a koncentračných táboroch, účastníci obliehania Leningradu, evakuovaní zo zóny rádioaktívnej kontaminácie, príbuzní padlých vojenských osôb | 500 |
| 105 | Obete chorôb z ožiarenia, ako aj osoby, ktoré sa podieľali na likvidácii následkov černobyľskej havárie | 3000 |
| 114-125 | Vylúčené | — |
| 126/130 | Pre 1 dieťa na rodiča/opatrovníka alebo správcu | 1400 |
| 127/131 | Pri 2. dieťati prirodzenému alebo osvojiteľovi | 1400 |
| 128/132 | Pre 3. a ďalšie deti prirodzeným a adoptívnym rodičom | 3000 |
| 129/133 | Pre dieťa/zdravotne postihnutú osobu, ako aj pre zdravotne postihnutú osobu, ktorá absolvuje výcvik skupiny 1-2 vo veku do 24 rokov, rodičovi (rodnému alebo adoptovanému) | 12000/6000 |
| 134-149 | Za každé z detí, ako aj za dieťa so štatútom zdravotne postihnutého dieťaťa alebo za zdravotne postihnutého žiaka kategórie 1-2 osamelému rodičovi (prirodzenému alebo osvojenému). Vzťahuje sa na osamelých rodičov, ako aj na tých, ktorí písomne odmietli poberať dávky | Zdvojnásobte zodpovedajúcu sumu |
Zrážky z majetku
Sociálne odvody
| kód | Dekódovanie | Množstvo, trieť. |
| 320-321 | Externé, denné alebo čiastočné školenie zamestnancov, ako aj ich detí do 24 rokov (vrátane adoptovaných) | Výška nákladov na školenie, ale do 50 000 rubľov |
| 324 | Výdavky na liečenie daňovníka, ako aj jeho rodičov, detí, manžela/manželky, zverencov | Výška vynaložených nákladov, ale nie viac ako 120 tisíc rubľov |
| 325 | Výdavky na dobrovoľné poistenie daňovníka, ako aj jeho blízkych osôb | Maximálna výška odpočtu je 120 tisíc rubľov |
| 327 | Platby na dôchodkové účty neštátnych dôchodkových fondov | Kompenzácia vo výške nie viac ako 120 tisíc rubľov |
| 328 | Platby do financovanej časti dôchodkového zabezpečenia | Vo výške vynaložených výdavkov |
Profesionálne odpočty
Dobré vedieť! Odborné výdavky zohľadnené pri znižovaní základu dane sú tiež obmedzené limitom definovaným v článku 221 daňového poriadku Ruskej federácie.Stiahnite si na prezeranie a tlač:
Zrážky z odmien a nezdaniteľných príjmovDôležité! Základ dane sa znižuje o výšku príjmu, najviac však o hranicu ustanovenú v čl. 117 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 28).
Stiahnite si na prezeranie a tlač:
Investičné odpočty
Všeobecné pojmy
Daňové odpočty sú určité sumy, o ktoré je potrebné znížiť daňový základ zamestnanca pri platbách v hotovosti a platení dane Federálnej daňovej službe.
- Legislatíva stanovuje presné sumy zrážok, pričom ich vypočítava v závislosti od podmienok použitia.
- V súčasnosti existuje 5 typov zrážok:
- Majetok, ktorý vám umožní kompenzovať straty pri kúpe alebo výstavbe bývania.
- Investičné fondy, ktoré sa v roku 2014 objavili pri znižovaní základu dane o príjmy z obchodovania s cennými papiermi.
- Profesionálny, spojený s nákladmi na získanie pracovného príjmu.
Pre každý typ odpočítania od základu dane existuje digitálny kód odpočtu. V osvedčení 2-NDFL účtovník uvádza tento kód, ak zamestnanec patrí do preferenčnej kategórie daňovníkov.
Pozor! O zníženie sumy zdaniteľných príjmov má daňovník právo požiadať zamestnávateľa alebo priamo daňový úrad.
Čo je nové
Na konci roka 2015 ministerstvo spravodlivosti zaregistrovalo ďalšie nariadenie Federálnej daňovej služby, podľa ktorého sa musia generovať osvedčenia - 2-daň z príjmu fyzických osôb za minulý rok, ako aj za rok 2017 a nasledujúce roky s prihliadnutím na nové príjmové kódy a zrážky.
V kódoch sú zaznamenané nasledujúce zmeny:
- upresnili sa sumy, ktoré znižujú základ dane podľa čl. 214.1-214.4 daňového poriadku Ruskej federácie (transakcie s hotovosťou, cennými papiermi a inými finančnými nástrojmi);
- časť „štandardné zrážky“ bola doplnená o kódy na zníženie základu dane pre opatrovníkov dieťaťa (predtým sa pre rodičov aj opatrovníkov maloletých používali všeobecné kódy 114-125);
- kódy odpočtu dane 114-125 sú vylúčené;
- Kód 617 sekcie investičných zrážok bol vylúčený.
Stiahnite si na prezeranie a tlač:
Na záver
Hlavná vec, ktorú by si mal každý občan Ruskej federácie zapamätať, je, že o náhradu vzniknutých výdavkov môže požiadať iba osoba, ktorá poberá oficiálny príjem zdaňovaný sadzbou 13 %.
Ak chcete získať daňový odpočet, stačí napísať špeciálnu žiadosť adresovanú zamestnávateľovi v práci alebo samostatne podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe v mieste vášho bydliska.
Pozrite si video o tom, ako vyplniť certifikát 2-NDFL
Na rovnakú tému
Príkaz Ruskej daňovej služby z 22. novembra 2016 č. ММВ-7-11/633 aktualizoval tabuľky s vysvetleniami príjmov a kódov zrážok. V roku 2017 sú povinní vyplniť potvrdenia o príjme vo formulári 2-NDFL.
Daňový poriadok vás však určite nenaučí tieto kódy zadávať, keďže takéto pravidlá neupravuje. V tejto veci by sa spoločnosti a jednotliví podnikatelia so zamestnancami mali riadiť príkazom Ruskej daňovej služby z 10. septembra 2015 č. ММВ-7-11/387, kde:
- Príloha č. 1 – obsahuje príjmové kódy;
- Príloha č. 2 – kódy druhov zrážok.
Upozorňujeme, že po prvýkrát od roku 2015 Federálna daňová služba reviduje zloženie príjmových a odvodových kódov. Tentoraz boli zmeny vykonané objednávkou daňovej služby zo dňa 22. novembra 2016 č. ММВ-7-11/633.
Prvý odsek článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie ukladá všetkým daňovým agentom povinnosť zadávať kódy príjmov a odpočtov do 2-NDFL certifikátov. Príslušná časť tohto formulára je uvedená nižšie.
Teraz sa pozrime bližšie na to, čo sa zmenilo. Pomôže vám to vyhnúť sa inštalácii zastaraného kódu zo zvyku a prijatiu poznámky od Federálnej daňovej služby.
Zmeny výnosových kódov
Niektoré kódy mierne zmenili svoj názov. Napríklad pozície 1532, 1533 a 1535. Podstata prekreslenia ich mien mala za následok:
- odstránenie odkazov na termínované transakcie;
- objasňuje sa, že finančné nástroje majú derivátový charakter.
A kód 2641 teraz znie: „Materiálny prospech získaný z akvizície derivátových finančných nástrojov.“
Okrem toho bola rozšírená „vojenská“ zložka kódu 2000 K príplatkom a iným platbám podliehajúcim dani z príjmu pre vojenský personál a im rovnocenné osoby, Federálna daňová služba pridala zmienku o peňažnom príspevku, ktorý dňa na základe ustanovenia 29 čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže byť oslobodený od dane.
Zmeny v odpočtových kódoch
V tejto časti Federálna daňová služba urobila niekoľko ďalších zmien.
Štandardné odpočtové kódy pre daň z príjmu fyzických osôb od 114 do 125 sú vylúčené. Ich miesto zaujali linky 126 – 149. Nižšie sú uvedené aj s prepisom.
Kódy odpočtov dane z príjmov fyzických osôb v rokoch 2015–2016: tabuľka
Na uľahčenie práce účtovníkom, ktorí vedú evidenciu príjmov zamestnancov, zrazených a odvedených súm dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu a ktorí vykonávajú postup výpočtu zvýhodnených súm na dani z príjmov zamestnancov, sme do nášho článku umiestnili aktuálnu tabuľku odpočtové kódy k dani z príjmov fyzických osôb, ktorý si môžete stiahnuť a preštudovať.
Správne zobrazenie kódov pomôže následne vyhnúť sa chybám pri zostavovaní certifikátov 2-NDFL, ktoré sú na jednej strane formulárom na podávanie správ pre daňových agentov a dokumentom, ktorý potvrdzuje príjem občanov.
Daňoví agenti na žiadosť svojich zamestnancov a po prijatí podporných dokumentov zohľadňujú pri výpočte dane štandardné daňové odpočty.
Okrem štandardných v mieste výkonu práce je po novom možné poberať aj ďalšie zvýhodnenia dane z príjmov fyzických osôb vrátane sociálnych.
Zatriedenie daňových odpočtov v tabuľke kódov
Tabuľka odpočtových kódov na účely zníženia základu dane pre daň z príjmu fyzických osôb (PI) obsahuje nasledujúce kategórie odpočtov ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie:
- Štandardné. V súčasnosti sú v platnosti kódy 104, 105, 114–125 podľa čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
- Sociálne. Používajú sa kódy 320, 321, 324–328, aplikované v súlade s čl. 219 daňového poriadku Ruskej federácie.
- Nehnuteľnosť. Pre kódy 311 a 312 na základe čl. 220 Daňového poriadku Ruskej federácie.
- Profesionálny. Kódy 403–405 sa používajú v súlade s čl. 221 Daňového poriadku Ruskej federácie.
- Investície. Poskytujú sa im kódy 617, 618 a 620 (článok 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho množstvo ďalších článkov stanovuje výhody alebo osobitný postup zdaňovania pre určité druhy príjmov fyzických osôb.
Keďže tento článok je zameraný na daňových agentov pre daň z príjmov fyzických osôb, informácie o zrážkach uplatňovaných na základe čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, pre ktoré sú priradené kódy od 501 do 510.
Aké zmeny ovplyvnili kódy odpočítania dane od roku 2015?
Spolu so zrušením zastaraných kódov Federálna daňová služba Ruska zaviedla nové a nahradila niekoľko starých. kódy na odpočet dane, a tiež upravil dekódovanie pre niektoré zrážky.
Vo všeobecnosti zostala štruktúra tabuľky rovnaká, aj keď pribudla novinka v podobe odpočtov investícií.
Presné kódy a aké zmeny prešli sú uvedené v tabuľke nižšie.
Tabuľka zmeny kódu
|
Vylúčené |
Nové kódy |
Nahradenie jedného kódu iným |
Popis zmenený |
|
Štandardné zrážky |
|||
|
Prevod z transakcií s centrálnou bankou a FISS do REPO transakcií s centrálnou bankou |
|||
|
REPO operácie s centrálnou bankou |
|||
|
Zrážky z majetku |
|||
|
Sociálne odvody |
|||
|
320, 321, 324–328 |
|||
|
Nezdaniteľný príjem |
|||
|
V skutočnosti 607 na 510 |
|||
|
Investičné odpočty |
|||
Hlavné časti aktualizovanej tabuľky daňových odpočtov
13 oddielov tabuľky odpočtových kódov, ktorá nadobudla účinnosť koncom roka 2015, je dokument štruktúrovaný podľa druhu daňových preferencií.
Ide o návod pre daňovníkov a daňových agentov, ako správne vybrať digitálny kód priradený konkrétnej výhode stanovenej daňovou legislatívou pri vypĺňaní 2-NDFL certifikátov o príjmoch prijatých fyzickými osobami za obdobie od 29. novembra 2015.
Tabuľka obsahuje časti, ktoré obsahujú nižšie uvedené odpočty.
Tabuľka sekcií kódov odpočítania dane
|
Názov odpočtu |
Počet sekcií pridelených na odpočet |
Pridelené kódové čísla |
Článok daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý je základom pre odpočet |
|
Štandardné |
104,105, 114–125 |
||
|
Zníženie základne |
201–203, 205–207, 209, 210 |
||
|
Nehnuteľnosť |
|||
|
Sociálne |
Subp. 2 str. 1 čl. 219 |
||
|
Subp. 3 str. 1 čl. 219 |
|||
|
Subp. 4 ods. 1 čl. 219 |
|||
|
Subp. 5 str. 1 čl. 219 |
|||
|
Profesionálny |
|||
|
Nezdaniteľný príjem |
|||
|
Znížte základňu |
|||
|
Investície |
|||
Kto používa kód odpočtu 104 v certifikáte 2-NDFL
Ako je uvedené vyššie, kódy 104 a 105 odrážajú výhody pre kategórie osôb, ktoré majú osobitné zásluhy pre vlasť alebo ktoré majú túto výhodu z iných dôvodov.
Odpočítanie dane kódom 104 mesačne znižuje základ dane z príjmu fyzických osôb pre konkrétnu osobu z nižšie uvedeného zoznamu o 500 rubľov. Medzi nimi:
- Hrdinovia ZSSR a Ruska.
- Účastníci druhej svetovej vojny.
- Tí, ktorí prežili obliehanie Leningradu počas druhej svetovej vojny.
- Civilní zamestnanci, ktorí sa počas 2. svetovej vojny podieľali na obrannej činnosti vo viacerých mestách.
- Osoby, ktoré boli počas druhej svetovej vojny väzňami v koncentračných táboroch a getách.
Okrem iného možno uplatniť zrážky pod kódom 104:
- Osoby so zdravotným postihnutím z prvých 2 skupín a osoby so zdravotným postihnutím od detstva.
- Osoby, ktoré boli vystavené žiareniu počas nehôd s únikmi rádioaktívneho žiarenia.
- Osoby, ktoré sa stanú darcami kostnej drene v mene záchrany iných ľudí.
- Osoby evakuované z zakázaných zón, ktoré boli vystavené rádioaktívnej kontaminácii v rôznych rokoch.
- Ostatné osoby uvedené v pod. 2 str. 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Kto má právo na odpočet s kódom 105 v certifikáte 2-NDFL
Daňový odpočet s kódom 105 sa poskytuje vo výške 3 000 rubľov. A ak kód 104 používajú najmä tí, ktorí boli vystavení žiareniu, potom sa odpočet pod kódom 105 poskytuje týmto osobám:
- osoby, ktoré sa priamo podieľali na likvidácii následkov nehôd v jadrovej elektrárni v Černobyle a palestínskej samospráve Mayak, ktorí boli v epicentre udalostí a v zakázaných zónach, vrátane civilného a vojenského personálu povolaného na výcvik;
- iné osoby, ktoré sa v priebehu rokov podieľali na rôznych typoch jadrových skúšok uvedených v písm. 1 odsek 1 čl. 218 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Okrem toho je táto výhoda dostupná pre:
- osoby, ktoré utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku týchto globálnych katastrof spôsobených človekom;
- osoby so zdravotným postihnutím z druhej svetovej vojny a osoby, ktoré sa stali invalidmi v dôsledku zranení alebo otrasov pri obrane ZSSR alebo Ruska;
- iné osoby uvedené v čl. 218.
Odpočtové kódy 114, 118 a 122 v certifikáte 2-NDFL
Odpočítanie dane kódom 114 sa poskytuje fyzickým osobám v rámci štandardných zrážok na prvorodené dieťa v rodine do dovŕšenia plnoletosti alebo 24 rokov, ak sa vzdeláva v dennej forme štúdia za úhradu (po predložení potvrdenia výchovného zariadenia ).
Okrem samotných rodičov majú právo využiť túto zrážku aj osoby, ktoré majú pestúna, ktoré ho prevzali do poručníctva alebo poručníctva alebo si ho osvojili.
Zrážky pre kódy 118 a 122 sa poskytujú na rovnakom základe v dvojnásobnej výške (v rokoch 2015–2016 - 2 800 rubľov):
- podľa kódu 118 - osamelý rodič (osvojiteľ, poručník a opatrovník (UPO));
- 122 - jednému z manželov, ak druhý rodič odmietne zrážku.
Kódy zrážok 115, 119 a 123
Analogicky s kódmi 114, 118 a 122 a v rovnakej výške sú zrážky povolené, ak je v rodine 2. dieťa. Podmienky na odpočet sa úplne zhodujú s podmienkami na jeho poskytnutie podľa kódov popísaných v predchádzajúcej časti.
Odpočtové kódy 116, 120 a 124
Tretie a všetky ostatné deti majú nárok na zrážky na deti podobné tým, ktoré sú opísané v predchádzajúcich 2 častiach v súlade s kódmi:
- 116 - pre 3., 4. atď. dieťa (vo výške 3 000 rubľov);
- 120 - rodičovi (UPO), ktorý je jediný, a 124 - v prípade odmietnutia daňového zvýhodnenia 2. rodiča (dvojnásobná suma - 6 000 rubľov).
Odpočtové kódy pre zdravotne postihnuté deti (117, 121 a 125)
Ak je v rodine zdravotne postihnuté dieťa (vyžaduje sa potvrdenie vo forme potvrdenia so stanovenou dobou platnosti), má nárok na nasledujúce zrážky do dovŕšenia 18 rokov veku a v prípade plateného celodenného vzdelanie - do 24 rokov:
- podľa kódu 117 - 12 000 rub. nielen rodičom, ale aj UPR;
- 121 - pre osamelých rodičov a UPR, 125 - v prípade, že iba jeden z manželov dostane odpočet (výška odpočtu sa tiež zdvojnásobí a v takýchto situáciách sa rovná 24 000 rubľov).
Odpočtové kódy výdavkov na nehnuteľnosti
V súčasnosti, po kontrole dokladov a prijatí súhlasu od daňového úradu, je povolené zohľadňovať celú výšku daňových výhod spojených s miestom výkonu práce:
- s kúpou bývania alebo jeho výstavbou (kód 311);
- o zaplatených úrokoch z hypotéky (kód 312).
Digitálne symboly pre sociálne daňové odpočty
Počnúc týmto rokom môže daňový agent bez čakania zohľadňovať aj sociálne odvody na dani z príjmov fyzických osôb súvisiace s platením vzdelania (do 24 rokov) a liečenia (ak pre deti, tak do 18 rokov). do konca roka, v ktorom boli prijaté. Daňovému úradu stačí na overenie predložiť doklady potvrdzujúce tieto výdavky a po kladnej odpovedi daňových úradov formou oznámenia je možné odpočet uplatniť na mieste výkonu práce.
Digitálne kódy sociálnych zrážok a ich stručný popis sú nasledovné:
- Na školenie (celkové náklady nie viac ako 50 000 rubľov):
- 320 - pre seba, brata a/alebo sestru.
- 321 - na deti (vlastné a/alebo vo vzťahu ku ktorým je platiteľom PZP).
- Na liečbu:
- 324 - vlastných, ako aj najbližších rodinných príslušníkov;
- 325 - za prevedené príspevky VHI pre seba a rodinných príslušníkov;
- 326 je drahá.
- Ostatné:
- 327 - za platené príspevky do neštátnych dôchodkových fondov alebo dobrovoľné životné poistenie pre vlastných a najbližších príbuzných;
- 328 - výdavky na dodatočné sporiace príspevky do dôchodkového fondu.
Zrážky za nezdaniteľné príjmy prijaté od daňového agenta
Pre množstvo zrážok, ktoré v súlade s ust. 217 daňového poriadku Ruskej federácie nepodliehajú dani z príjmu úplne alebo čiastočne v tabuľke kódov odpočítania dane pre daň z príjmu fyzických osôb od roku 2015 sú zvýraznené kódy od 501 do 510;
Kódy 501 až 506 sú vyhradené pre zrážky súvisiace s prijímaním darčekov, cien, výhier, ako aj pre finančnú pomoc a úhradu nákladov na zakúpené lieky.
UPOZORNENIE! Výška zrážok pre kódy 501 až 506 je obmedzená na 4 000 rubľov. a platí pre každý dôvod uvedený v odseku 28 čl. 217 Daňového poriadku Ruskej federácie, samostatne.
To znamená, že ak zamestnanec dostal dar vo výške 4 000 rubľov, môže si za to isté zdaňovacie obdobie uplatniť odpočet aj za lieky, ktoré skutočne zaplatil v rovnakej výške.
Odpočet pod kódom 508 pri narodení dieťaťa v rodine je obmedzený na sumu 50 000 rubľov.
Odpočet pod kódom 510 v súvislosti s platením dodatočných príspevkov na poistenie za zamestnanca na financovanú časť dôchodku je obmedzený na 12 000 rubľov.
Kód odpočtu 501 v certifikáte 2-NDFL
Zamestnávatelia najčastejšie odmeňujú svojich zamestnancov pri príležitosti rôznych sviatkov alebo výročí darčekmi, na ktoré sa poskytuje daňový odpočet na daň z príjmu pod kódom 501 v sume nepresahujúcej 4 000 rubľov.
Darčeky v tejto sume nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb. Ak je hodnota daru vyššia ako nezdaniteľná hranica, potom sa celá suma, ktorá ju prevyšuje, zdaňuje sadzbou 13%, ktorá je uvedená v certifikáte 2-NDFL.
UPOZORNENIE! Dar je možné odovzdať aj v hotovosti. V tomto prípade musí byť medzi zamestnávateľom-darcom a obdarovaným zamestnancom uzavretá darovacia zmluva, aby táto suma nebola započítaná ako peňažný bonus zo strany regulačných orgánov.
Kód odpočtu 503
Finančná pomoc nepodliehajúca dani z príjmu do 4 000 rubľov. ročne na 1 zamestnanca - toto je najčastejšie používaná skrytá forma stimulov pre zamestnancov zamestnávateľmi, ktorá umožňuje nezadržiavať osobný príjem uvedením kódu odpočtu 503 v 2-NDFL certifikátoch.
Sumy peňažnej výpomoci nad tento ustanovený limit podliehajú zdaneniu v plnej výške, ak sa neposkytujú pri narodení dieťaťa a nesúvisia s úmrtím rodinného príslušníka zamestnanca.
Kód odpočtu 2012
Tento kód na odpočet sa často nachádza pri vyhľadávacích dopytoch na internete. V skutočnosti takýto kód odpočtu dane neexistuje. Kód 2012 sa vzťahuje na kód príjmu fyzických osôb pre platenú dovolenku.
Každý účtovník by mal byť dobre oboznámený s kódmi daňových odpočtov, aby ich správne odrážal v certifikáte 2-NDFL. A netreba zabúdať, že nárok na uplatnenie prípadných odpočtov dane je potrebné zdokladovať.
Kód odpočtu v certifikáte 2-NDFL je trojmiestne číslo označujúce konkrétny typ odpočtu. V roku 2016 je potrebné uplatniť nové kódy na odpočet dane z príjmov fyzických osôb. Aby ste mohli vyplniť 2-NDFL certifikát o príjme jednotlivca a správu o nemožnosti zraziť daň z príjmu fyzických osôb, potrebujete poznať kódy odpočtu.
Nedávno ministerstvo spravodlivosti zaregistrovalo príkaz Federálnej daňovej služby Ruska z 10. septembra 2015 č. MMV-7-11/387@ „O schválení kódov pre druhy príjmov a zrážok.“ Finančníci v ňom poskytli nové kódy odvodov, ktoré bude potrebné uplatňovať od 29. novembra 2015 (pozri tabuľky nižšie).
Treba pripomenúť, že od 1. januára 2016 sa mení lehota, do ktorej musí firma oznámiť neschopnosť zraziť daň z príjmov fyzických osôb. Informácie je potrebné podať do 1. marca 2016. Podľa súčasných pravidiel sa správa o nemožnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb v roku 2015 podáva do mesiaca po skončení roka.
Tabuľka 1. Kódy odpočtov v roku 2016 pre štandardné odpočty dane stanovené v článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
500 rubľov na daňovníka, ktorý patrí do kategórií uvedených v odseku 1 pododseku 2 článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie |
|
3 000 rubľov na daňovníka, ktorý patrí do kategórií uvedených v odseku 1 pododseku 1 článku 218 daňového poriadku Ruskej federácie |
|
Za prvé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi, opatrovníkovi, poručníkovi , pestún, manžel (manželka) osvojiteľa, ktorý sa stará o dieťa |
|
Za druhé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi, opatrovníkovi, poručníkovi , pestún, manžel (manželka) osvojiteľa, ktorý sa stará o dieťa |
|
Za tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi, opatrovník, poručník, osvojiteľ, manžel (manželka) osvojiteľa, ktorý sa o dieťa stará |
|
Pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov alebo študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta do 24 rokov, ktorý je zdravotne postihnutou osobou skupiny I alebo II rodičovi, manželovi rodiča, osvojiteľovi , opatrovník, poručník, pestún, manžel osvojiteľa, ktorý sa o dieťa stará |
|
V dvojnásobnej výške za prvé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov jedinému rodičovi (osvojiteľovi), osvojiteľovi. , opatrovník, poručník |
|
Dvojnásobok sumy za druhé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov jedinému rodičovi (osvojiteľovi), osvojiteľovi, opatrovník, poručník |
|
dvojnásobok sumy za tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov jedinému rodičovi (adoptívnemu rodičovi), adoptívny rodič, opatrovník, poručník |
|
V dvojnásobnej výške pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov alebo študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta do 24 rokov, ktorý je zdravotne postihnutou osobou skupiny I alebo II jedinému rodičovi (osvojiteľovi rodič), adoptívny rodič, opatrovník, poručník |
|
V dvojnásobnej výške za prvé dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov jednému z rodičov (adoptívnych rodičov) ich výber na základe žiadosti o odmietnutie odpočtu dane jednému z rodičov (osvojiteľov) |
|
V dvojnásobnej výške pre druhé dieťa do 18 rokov, ako aj pre každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta do 24 rokov jednému z rodičov (adoptívnych rodičov) ich výber na základe žiadosti o odmietnutie odpočtu dane jednému z rodičov (adoptívnych rodičov). |
|
Dvojnásobok sumy za tretie a každé ďalšie dieťa do 18 rokov, ako aj za každého denného študenta, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta, kadeta mladšieho ako 24 rokov jednému z rodičov (adoptívnych rodičov) podľa vlastného výberu na základe žiadostí o odmietnutie jedného z rodičov (adoptívnych rodičov) poberať daňový odpočet |
|
Dvojnásobok sumy pre zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov alebo študenta denného štúdia, postgraduálneho študenta, rezidenta, stážistu, študenta do 24 rokov, ktorý je zdravotne postihnutou osobou skupiny I alebo II, jednému z rodičov (adoptívny rodičia) podľa vlastného výberu na základe žiadostí o odmietnutie jedného z rodičov (adoptívnych rodičov) poberať daňový odpočet |
Tabuľka 2. Kódy odpočtov v roku 2016 pre sumy, ktoré znižujú základ dane v súlade s článkom 214.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Výdavky na transakcie s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov |
|
Výdavky na transakcie s cennými papiermi neobchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov |
|
Výdavky na obchody s cennými papiermi neobchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov, ktoré v čase ich obstarania súviseli s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu cenných papierov |
|
Suma straty z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi znižujúca základ dane pri obchodoch s finančnými nástrojmi futures obchodovaných na organizovanom trhu a ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere, akciové indexy alebo iné finančné nástroje futures obchodov , podkladové aktívum, ktorým sú cenné papiere alebo akciové indexy |
|
Výdavky na transakcie s finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktoré sú obchodované na organizovanom trhu s cennými papiermi a ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere, akciové indexy alebo iné finančné nástroje termínových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy |
|
Výdavky na transakcie s finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktoré sú obchodované na organizovanom trhu s cennými papiermi a ktorých podkladovým aktívom nie sú cenné papiere, akciové indexy alebo iné finančné nástroje termínových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy |
|
Výška straty z transakcií s finančnými nástrojmi termínových obchodov, ktoré sú obchodované na organizovanom trhu a ktorých podkladovým aktívom nie sú cenné papiere, akciové indexy alebo iné finančné nástroje termínových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy, zníženie základu dane pri obchodoch s finančnými derivátmi obchodovanými na organizovanom trhu |
|
Výška straty z transakcií s finančnými nástrojmi termínových obchodov obchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi a ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere, akciové indexy alebo iné finančné nástroje termínových obchodov, ktorých podkladovým aktívom sú cenné papiere alebo akciové indexy, čím sa znižuje základ dane z obchodov s finančnými derivátmi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi |
Tabuľka 3. Kódy druhov odpočtov v roku 2016 pre sumy, ktoré znižujú základ dane v súlade s článkom 214.3 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tabuľka 4. Kódy druhov odpočtov v roku 2016 pre sumy, ktoré znižujú základ dane v súlade s čl. 214.4 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Výdavky vo forme úrokov zaplatených v zdaňovacom období podľa súboru úverových zmlúv |
|
Suma preplatkov vo forme úrokov zaplatených podľa úhrnu úverových zmlúv nad príjmami prijatými na základe úhrnu úverových zmlúv, znižujúcich základ dane z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi, vypočítaná podľa pomeru, pričom zohľadniť ustanovenia odseku 6 článku 5 článku 214 4 daňového poriadku Ruskej federácie |
|
Suma preplatkov vo forme úrokov zaplatených podľa úhrnu úverových zmlúv nad príjmami prijatými na základe úhrnu úverových zmlúv, znižujúcich základ dane z obchodov s cennými papiermi neobchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi, vypočítaná podľa pomeru berúc do úvahy ustanovenia odseku 6 odseku 5 článku 214.4 daňového poriadku Ruskej federácie |
|
Úrokový (kupónový) náklad uznaný daňovníkom v prípade otvorenia krátkej pozície na cenných papieroch obchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi, ku ktorým sa časovo rozlišujú úrokové (kupónové) výnosy |
|
Úrokový (kupónový) náklad uznaný daňovníkom v prípade otvorenia krátkej pozície na cenných papieroch neobchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi, ku ktorým sa časovo rozlišujú úrokové (kupónové) výnosy |
|
Sumy nákladov na transakcie s finančnými nástrojmi termínových obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu cenných papierov |
|
Sumy nákladov na transakcie s cennými papiermi účtované na individuálnom investičnom účte |
|
Suma straty z REPO obchodov akceptovaná ako zníženie výnosov z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi v pomere vypočítanom ako pomer ceny cenných papierov, ktoré sú predmetom REPO obchodov obchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi, a celková hodnota cenných papierov, ktoré sú predmetom repo obchodov |
|
Suma straty z REPO obchodov akceptovaná ako zníženie výnosov z obchodov s cennými papiermi neobchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi v pomere vypočítanom ako podiel ceny cenných papierov, ktoré sú predmetom REPO obchodov neobchodovaných na organizovanom trhu cenných papierov trhu do celkovej ceny cenných papierov, ktoré sú predmetom repo obchodov |
|
Suma negatívneho hospodárskeho výsledku dosiahnutého v zdaňovacom období z obchodov s cennými papiermi obchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi, ktorá znižuje výsledok hospodárenia dosiahnutého v zdaňovacom období z jednotlivých obchodov s cennými papiermi neobchodovanými na organizovanom trhu s cennými papiermi, ktorý v čase odpočítania odmeny za rok 2011 bol dosiahnutý v zdaňovacom období. ich nadobudnutia patrili k cenným papierom obchodovaným na organizovanom trhu cenných papierov |
Tabuľka 5. Kódy druhov odpočtov pre referenciu 2-NDFL 2016. Odpočítanie dane z majetku stanovené v článku 220 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Suma vynaložená daňovníkom na novú výstavbu alebo na nadobudnutie obytných budov, bytov, izieb alebo podielu (podielov) v nich na území Ruskej federácie, nadobudnutie pozemkov alebo podielu (podielov) na nich ustanovené individuálna bytová výstavba a pozemky alebo podiel (podiely) na nich, na ktorých sa nachádzajú kupované bytové domy alebo podiely na nich |
|
Suma zameraná na splatenie úrokov z účelových úverov (úverov) skutočne vynaložených na novú výstavbu alebo na nadobudnutie obytného domu, bytu, izby alebo podielu v nich, nadobudnutie pozemkov alebo podielu na území Ruskej federácie s) v nich poskytnuté na individuálnu bytovú výstavbu a pozemky alebo podiely (podiely), na ktorých sa nachádzajú kupované bytové domy alebo podiely na nich, ako aj splácať úroky z úverov prijatých od bánk na účel refinancovania (úveru) úverov na novú výstavbu alebo nadobudnutie určených objektov na území Ruskej federácie |
Tabuľka 6. Ktoré odpočtové kódy by sa mali odrážať v certifikáte 2-NDFL. Sociálne daňové odpočty ustanovené v odseku 1 pododseku 2 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie 1
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Suma zaplatená daňovníkom v zdaňovacom období za jeho vzdelávanie vo vzdelávacích zariadeniach, na vzdelávanie brata (sestry) do 24 rokov na denné štúdium vo vzdelávacích zariadeniach - vo výške skutočne vynaložených výdavkov na vzdelávanie, pričom berúc do úvahy obmedzenie stanovené v článku 219 ods. 2 daňového poriadku RF |
|
Suma, ktorú platí daňovník – rodič na výchovu svojich detí do 24 rokov, daňovník – opatrovník (daňovník – správca dane) na výchovu svojich zverencov do 18 rokov v dennej forme vzdelávania vo výchovných zariadeniach, daňovníkom pri výkone funkcie opatrovníka alebo správcu nad občanmi, ich bývalými zverencami, po zániku opatrovníctva alebo poručníctva v prípadoch, keď daňovník uhrádza celodenné vzdelávanie občanov mladších ako 24 rokov vo vzdelávacích zariadeniach - vo výške skutočne vynaložených nákladov na vzdelávanie, ale berúc do úvahy obmedzenie stanovené v odseku 1 pododseku 2 článku 219 daňového poriadku RF |
Tabuľka 7. Nové kódy zrážok pre daň z príjmov fyzických osôb. Sociálne daňové odpočty ustanovené v pododseku 3 odseku 1 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie 1
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Suma, ktorú daňovník zaplatil v zdaňovacom období za zdravotné výkony poskytované zdravotníckymi organizáciami, fyzickými osobami podnikajúcimi v zdravotníckej činnosti, jemu, jeho manželovi, rodičom, deťom (vrátane osvojených) do 18 rokov, zverencom do 18 rokov 18 rokov (v súlade so zoznamom zdravotníckych výkonov schváleným vládou Ruskej federácie) 2 , ako aj vo výške nákladov na lieky na lekárske použitie (v súlade so zoznamom liekov schváleným vládou Ruskej federácie). Ruská federácia) 2 predpísané ošetrujúcim lekárom a zakúpené daňovníkom na vlastné náklady - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, ale s prihliadnutím na obmedzenie stanovené v článku 219 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie |
|
Sumy poistného, ktoré daňovník zaplatil v zdaňovacom období na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení osôb, ako aj na základe zmlúv o dobrovoľnom poistení za manžela, rodičov, deti (vrátane osvojených) do 18 rokov, zverencov do 18 rokov, uzatvorili ich s poisťovňami, ktoré majú licenciu na vykonávanie príslušného druhu činnosti, pričom tieto poisťovne uhrádzajú výlučne zdravotné výkony vo výške skutočne vynaložených nákladov, pričom však zohľadňujú obmedzenia ustanovené v odseku 2 článku 219 zákona č. Daňový poriadok Ruskej federácie |
|
Výška nákladov na nákladnú liečbu v lekárskych organizáciách a individuálnych podnikateľoch zaoberajúcich sa lekárskou činnosťou - vo výške skutočne vynaložených výdavkov |
Tabuľka 8. Nové kódy zrážok pre daň z príjmov fyzických osôb. Sociálne daňové odpočty ustanovené v odseku 1 pododseku 4 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Výška príspevkov na dôchodkové zabezpečenie zaplatených daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o neštátnom dôchodkovom zabezpečení uzatvorenej daňovníkom s neštátnym dôchodkovým fondom vo vlastný prospech a (alebo) v prospech rodinných príslušníkov a (alebo) blízki príbuzní v súlade so Zákonníkom o rodine Ruskej federácie 3 (manželia, rodičia a deti, vrátane adoptívnych rodičov a adoptovaných detí, starí rodičia a vnúčatá, plnoprávni a poloviční (majú spoločného otca alebo matku) bratia a sestry) , zdravotne postihnuté deti v poručníctve (poručníctvo), a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe zmluvy (dohôd) o dobrovoľnom dôchodkovom poistení uzatvorenej s poisťovňou vo vlastný prospech a (alebo) v v prospech manžela/manželky (vrátane vdovy, vdovy), rodičov (vrátane osvojiteľov) ), zdravotne postihnutých detí (vrátane osvojených detí v poručníctve) a (alebo) vo výške poistného zaplateného daňovníkom v zdaňovacom období na základe dobrovoľnej zmluvy o životnom poistení (dohody), ak sú takéto zmluvy uzatvorené na obdobie najmenej piatich rokov, uzatvorenej (uzavretej) s poisťovňou v jej prospech a (alebo) v prospech manžela (vrátane vdovy, vdovca) ), rodičia (vrátane adoptívnych rodičov), deti (vrátane adoptovaných detí pod opatrovníctvom (poručníctvo)) - vo výške skutočne vynaložených výdavkov, berúc do úvahy obmedzenie stanovené v článku 219 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie |
Tabuľka 9. Ktoré kódy zrážok uviesť v roku 2016. Sociálne daňové odpočty ustanovené v pododseku 5 odseku 1 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie
Tabuľka 10. Ktoré kódy zrážok uviesť v roku 2016. Profesionálne daňové odpočty ustanovené v článku 221 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Suma skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov priamo súvisiacich s výkonom prác (poskytovaním služieb) podľa občianskych zmlúv |
|
Výška skutočne vynaložených a preukázaných výdavkov spojených s prijatím autorskej odmeny alebo odmeny za vytvorenie, výkon alebo iné použitie diel vedy, literatúry a umenia, odmeny autorom objavov, vynálezov, úžitkových vzorov a priemyselných vzorov |
|
Suma v medziach štandardných nákladov spojených s prijímaním autorských odmien a odmien za vytvorenie, výkon alebo iné použitie diel vedy, literatúry a umenia, odmien autorom objavov, vynálezov, úžitkových vzorov a priemyselných vzorov (v percentách) zo sumy časovo rozlíšených príjmov) |
Tabuľka 11. Kódy druhov príjmov pre certifikát 2-NDFL v roku 2016. Zrážky vo výške ustanovenej v článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Odpočet z hodnoty darov prijatých od organizácií a individuálnych podnikateľov |
|
Zrážka z ceny cien v hotovosti a v naturáliách získaných na súťažiach a súťažiach konaných v súlade s rozhodnutiami vlády Ruskej federácie, zákonodarných (zastupiteľských) orgánov štátnej moci alebo zastupiteľských orgánov miestnej samosprávy |
|
Zrážka zo sumy peňažnej pomoci poskytovanej zamestnávateľom svojim zamestnancom, ako aj svojim bývalým zamestnancom, ktorí dali výpoveď z dôvodu invalidity alebo veku |
|
Zrážky zo sumy náhrady (platby) zamestnávateľmi svojim zamestnancom, ich manželom, rodičom a deťom, ich bývalým zamestnancom (starobným dôchodcom), ako aj zdravotne postihnutým ľuďom, náklady na lieky, ktoré im (pre nich) zakúpili, predpísané im ich ošetrujúci lekár |
|
Zrážka z hodnoty výhier a cien získaných v súťažiach, hrách a iných podujatiach za účelom reklamy tovaru (diel, služieb) |
|
Odpočet z výšky finančnej pomoci poskytovanej občanom so zdravotným postihnutím verejnými organizáciami občanov so zdravotným postihnutím |
|
Odpočet z výšky pomoci (v hotovosti a v naturáliách), ako aj hodnoty darov, ktoré dostali veteráni Veľkej vlasteneckej vojny, osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny, vdovy po vojenskom personálu, ktorý zomrel počas vojny s Fínskom, Veľká vlastenecká vojna, vojna s Japonskom, vdovy po zosnulých invalidoch z Veľkej vlasteneckej vojny a bývalí väzni nacistických koncentračných táborov, väzníc a get, ako aj bývalí maloletí väzni koncentračných táborov, get a iných nútených miest zadržiavanie vytvorené nacistami a ich spojencami počas druhej svetovej vojny |
|
Zrážka zo sumy jednorazovej peňažnej pomoci poskytnutej zamestnávateľom zamestnancom (rodičom, osvojiteľom, opatrovníkom) pri narodení (osvojení) dieťaťa |
|
Odpočítanie zo sumy príjmov, ktoré zamestnanci dostávajú v naturáliách ako mzdy od organizácií poľnohospodárskych výrobcov, určených v súlade s odsekom 2 článku 346.2 daňového poriadku Ruskej federácie, roľnícke (farmy) farmy vo forme poľnohospodárskych produktov ich vlastná výroba a (alebo) práce (služby), vykonávané (poskytované) týmito organizáciami a roľníckymi (farmárskymi) farmami v záujme zamestnanca, vlastnícke práva prevedené týmito organizáciami a roľníckymi (farmárskymi) farmami na zamestnanca 5 |
|
Zrážka vo výške poistného, ktoré platí zamestnávateľ za zamestnanca v súlade s federálnym zákonom 30.4.2008 č. 56-FZ „O príspevkoch na doplnkové poistenie na kapitalizačné dôchodky a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“ 4, ale nie viac ako 12 000 rubľov ročne |
Tabuľka 12. Aké kódy odpočtu by mali byť uvedené v osvedčení 2-NDFL v roku 2016 pre sumy, ktoré znižujú základ dane v súlade s článkom 214 daňového poriadku Ruskej federácie.
Tabuľka 13. Kódy odpočtov dane z príjmov fyzických osôb v roku 2016. Odpočítanie dane z investícií ustanovené v článku 219.1 daňového poriadku Ruskej federácie.
Kód odpočtu | Názov odpočtu |
|---|---|
Zrážka vo výške príjmu z transakcií účtovaných na individuálnom investičnom účte |
|
Odpočítanie vo výške kladného výsledku hospodárenia prijatého daňovníkom v zdaňovacom období z predaja (splatenia) cenných papierov obchodovaných na organizovanom trhu s cennými papiermi podľa § 214 ods. 3 ods. 1 a 2 zákona č. Ruskej federácie a ktoré boli vo vlastníctve daňovníka dlhšie ako tri roky |
|
Iné sumy, ktoré znižujú základ dane v súlade s ustanoveniami kapitoly 23 „Daň z príjmu fyzických osôb“, druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie |
1 - Použiť od 1.1.2016 v súlade s federálnym zákonom zo 4.6. „o zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie (v zmysle zdaňovania ziskov kontrolovaných zahraničných spoločností a príjmov zahraničných organizácií)“,
2 - Nariadenie vlády Ruskej federácie z 19. marca 2001 č. 201 „O schválení zoznamov lekárskych výkonov a nákladných druhov ošetrení v zdravotníckych zariadeniach Ruskej federácie, liekov, ktorých úhrady z daňových poplatníkov vlastné prostriedky sa berú do úvahy pri určovaní výšky odvodu sociálnej dane“,
3 - Rodinný zákonník Ruskej federácie,
4 - Federálny zákon č. 56-FZ z 30. apríla 2008 „O príspevkoch na doplnkové poistenie na kapitalizačné dôchodky a štátnej podpore tvorby dôchodkového sporenia“,
5 - Platí pre právne vzťahy, ktoré vznikli od 1. 1. 2009 a platí do 1. 1. 2016 v súlade s bodom 2 čl. 2 federálneho zákona z 06.03.09 č. 117-FZ "o zmene a doplnení článku 217 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie."
Načítava sa...