Daňové výkazníctvo, jeho zloženie a charakteristika. Daňové výkazníctvo pre LLC (splatnosť, zloženie). Oznamovacia povinnosť platiteľa dane

Daňové hlásenie je súbor dokladov, ktoré sa v súlade so zákonom pravidelne predkladajú daňovému úradu a ktoré obsahujú informácie o základe dane a stave povinností právnickej osoby alebo fyzického podnikateľa voči štátu na výpočet a platenie daní.

Každá daň má svoje ohlasovacie spoločnosti a svoju lehotu na ich predloženie daňovému úradu ustanovenú daňovým poriadkom alebo iným právnym predpisom.

Daňové výkazníctvo zahŕňa:
- daňové priznania podané na konci zdaňovacieho obdobia;
- výpočty preddavkov na dane predložené na konci vykazovaného obdobia;
- informácie o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok, predložené najneskôr do 20. januára bežného roka a v prípade vzniku (reorganizácie) organizácie - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci v ktorej bola organizácia vytvorená (reorganizovaná);
- iné doklady súvisiace s výpočtom a platením daní (vysvetlivky, potvrdenia a pod.), predložené podľa požiadaviek a žiadostí správcu dane alebo z podnetu samotného daňovníka.

Akékoľvek tlačivá daňového priznania sa vyhotovujú minimálne v dvoch kópiách – jeden sa predkladá daňovému úradu, druhý sa uchováva v evidencii daňovníka.

Daňové priznanie je z právneho hľadiska písomné vyhlásenie daňovníka o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, o zdrojoch príjmov, o základe dane, daňových zvýhodneniach, o vypočítanej výške dane a (alebo) o iných údajoch, ktoré slúžia ako základ pre výpočet a platenie dane.

Obdobne aj výpočtom preddavku je písomné vyhlásenie daňovníka o vymeriavacom základe, použitých dávkach, vypočítanej výške preddavku a (alebo) iných údajoch, ktoré slúžia ako podklad pre výpočet a platenie preddavku. platba. Výpočet preddavku sa uvádza v prípadoch ustanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie v súvislosti s konkrétnou daňou.

Pripomeňme tiež, že zdaňovacím obdobím je obdobie, na konci ktorého sa zisťuje základ dane a vypočítava výška dane splatnej do rozpočtu (spravidla rok alebo štvrťrok). Zdaňovacie obdobie je možné v zmysle zákona rozdeliť na niekoľko kratších vykazovacích období. Napríklad zdaňovacím obdobím pre daň z nehnuteľností je kalendárny rok a vykazovacími obdobiami prvý štvrťrok, polrok a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Rovnaké zdaňovacie a vykazovacie obdobia sú stanovené pre jednu daň zaplatenú v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému s predmetom zdanenia „príjmy“ a „príjmy mínus náklady“. Na rozdiel od dane z majetku právnických osôb však nie je potrebné daňovému úradu predkladať výpočty preddavkov na „zjednodušenú“ daň na konci vykazovacích období (aj keď samotné preddavky je potrebné zaplatiť) - iba ročnú daň podáva sa návratka.

Tak ako sa líši účtovníctvo a daňové účtovníctvo, netreba zamieňať účtovníctvo a daňové výkazníctvo. Účtovné výkazy zahŕňajú: súvahu (Formulár 1), výkaz finančných výsledkov (Formulár 2) a ďalšie tlačivá, o ktorých sme hovorili v kapitole 6.10. Účtovnú závierku predkladajú daňovému úradu len právnické osoby. Daňové priznanie, na rozdiel od účtovníctva, sú povinné podávať všetky podnikateľské subjekty - právnické aj fyzické osoby bez ohľadu na „rozsah“ podnikania a použitý daňový systém.

Ako príklad formulára daňového priznania uvádzame daňové priznanie k dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému:








Ako vidíte, formulár vyhlásenia je dosť formalizovaný a neumožňuje pri vypĺňaní „slobody“, pretože je určený na skenovanie na daňovom úrade. V ľavom hornom rohu daňových priznaní (pre všetky dane, nielen pre zjednodušený daňový systém) je čiarový kód, ktorý slúži na identifikáciu priznania skenerom. V každej „bunke“ vo vyhlásení je napísaný iba jeden znak - písmeno alebo číslo. To predstavuje určité nepríjemnosti, ak sa rozhodnete vyplniť vyhlásenie ručne. Existuje však pomerne veľa účtovných programov, ktoré generujú daňové priznania a iné prehľady automaticky, s minimálnou účasťou používateľov.

Formuláre daňových priznaní a výpočty preddavkov na daň spolu s pokynmi na ich vyplnenie schvaľuje Federálna daňová služba (FTS). Formulár vyššie uvedeného daňového priznania pre zjednodušený daňový systém bol teda schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 26. februára 2016 N ММВ-7-3/99@ „O schválení formulára daňového priznania k dani zaplatené v súvislosti s používaním zjednodušeného systému zdaňovania, postup pri jeho vypĺňaní a tiež formát na podanie daňového priznania k dani zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného systému zdaňovania v elektronickej forme.“ Keďže ruská daňová legislatíva je značne premenlivá (zmeny daňového poriadku – niekedy menšie, inokedy dosť závažné – sa vykonávajú spravidla aspoň raz ročne), menia sa aj formuláre daňových priznaní, aby boli v súlade s týmito zmenami. Ak ste teda za uplynulý rok podávali priznanie k akejkoľvek dani, pripravte sa na to, že na konci aktuálneho roka ho budete musieť podať na aktualizovanom tlačive.

Vo všeobecnosti platí, že daň splatná na konci zdaňovacieho obdobia je zaplatená najneskôr v lehote ustanovenej na podanie daňového priznania za dané zdaňovacie obdobie (obdobne preddavky na dane sa platia najneskôr v lehote na podanie zúčtovania) . Lehoty na podanie daňového priznania a výpočet preddavkov na dane sa dozviete z druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie, kde sú uvedené pri každej dani.

Začínajúci podnikatelia si často kladú otázku: Je možné nepodávať hlásenia o žiadnej dani, ak samotná daň nebola zaplatená legálne? Je napríklad potrebné podávať daňové priznanie k DPH pre podnikateľov, ktorí využívajú UTII a teda nie sú platiteľmi tejto dane? Je potrebné podávať priznanie k spotrebnej dani, ak sa spoločnosť nezaoberala predajom tovaru podliehajúceho spotrebnej dani? Pri odpovedaní na takéto otázky by ste sa mali riadiť nasledujúcim:
1. Nie je potrebné podávať daňové priznania (výpočty) k tým daniam, pri ktorých sú daňovníci oslobodení od povinnosti ich platiť z dôvodu použitia osobitných daňových režimov - zjednodušený daňový systém, UTII a pod. (v uvedenom príklade preto nie je potrebné podávať daňové priznanie k DPH platiteľovi, ktorý pracuje na „imputovanom“ základe a nevykonáva činnosti, na ktoré je potrebné aplikovať OSN).
2. Daňovník za jednu alebo viac daní, ktorý nevykonáva transakcie, ktorých výsledkom je pohyb peňažných prostriedkov na jeho bankových účtoch (v pokladni organizácie), a ktorý nemá predmety zdanenia týchto daní, predkladá za tieto dane jedno (zjednodušené) daňové priznanie(formulár schválený Ministerstvom financií Ruskej federácie), ktorý uvádza dane, ku ktorým sa nepodávajú „riadne“ priznania.

Termín zjednotený ( zjednodušené) vyhlásenie by nemalo byť zavádzajúce - toto vyhlásenie nemá nič spoločné so zjednodušeným daňovým systémom, naopak, právo ho podať majú len daňovníci využívajúci OSN;

Ak fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba uplatňuje zjednodušený daňový systém a počas akéhokoľvek obdobia nevykonávala žiadnu činnosť, a teda neexistoval predmet zdanenia dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému, je potrebné podať priznanie k tejto dani. Vo všetkých poliach vyhlásenia, v ktorých sú uvedené finančné ukazovatele, sú v tomto prípade umiestnené pomlčky. Vyhlásenie predložené daňovému úradu pri absencii dôvodov na zaplatenie dane, v účtovnom slangu, sa zvyčajne nazýva nulová deklarácia.

Taktiež nie je potrebné podávať daňové priznania (bez ohľadu na platný daňový režim), ktorých platiteľom nie je podnikateľský subjekt. Ak teda hovoríme o rovnakých spotrebných daniach, ich daňovníkmi sú iba tie organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí vykonávajú činnosti uvedené v článku 182 daňového poriadku Ruskej federácie (napríklad výroba a následný predaj etylalkoholu). Ak ste teda (vaša spoločnosť) takéto transakcie nevykonali, nie je potrebné vypracovávať a podávať daňovému úradu priznanie k spotrebnej dani.

Teraz poďme hovoriť o ok podávanie daňových priznaní.

Daňové priznania a vyúčtovanie preddavkov možno zo zákona podávať elektronicky aj v papierovej forme. V akej forme musí konkrétny daňovník podávať správy, závisí od priemerného počtu jeho zamestnancov, citujeme odsek 3 článku 80 daňového poriadku Ruskej federácie:
„Daňové priznanie (výpočet) sa podáva správcovi dane v mieste registrácie daňovníka (platiteľa poplatku, platiteľa poistného, ​​daňového agenta) v ustanovenej forme na papieri alebo v ustanovených formátoch v elektronickej podobe spolu s dokladmi, ktoré , v súlade s týmto zákonníkom je potrebné priložiť k daňovému priznaniu (výpočtu) Daňovníci a platitelia poistného majú právo predkladať doklady, ktoré v súlade s týmto zákonníkom musia byť prílohou daňového priznania (výpočtu) v elektronickej podobe. formulár.
Daňové priznania (výpočty) sa podávajú daňovému úradu v mieste registrácie daňovníka (platiteľ dane, platiteľ poistného, ​​daňový agent) v zavedených formátoch v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov prostredníctvom prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov, ktorým je ruská organizácia. a spĺňa požiadavky schválené federálnymi orgánmi výkonnej moci oprávnenými vykonávať kontrolné a dozorné funkcie v oblasti daní a poplatkov, ak právne predpisy Ruskej federácie neustanovujú iný postup poskytovania informácií klasifikovaných ako štátne tajomstvo, pre tieto kategórie daňovníkov (platitelia poistného):
daňovníci (platitelia poistného), ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presiahne 100 osôb;
novovytvorené (aj počas reorganizácie) organizácie, ktorých počet zamestnancov presahuje 100 osôb;
daňovníci (platitelia poistného) neuvedení v treťom a štvrtom odseku tohto odseku, ktorým takúto povinnosť vo vzťahu ku konkrétnej dani (poistnému) ustanovuje druhá časť tohto zákonníka.
Informáciu o priemernom počte zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok predkladá organizácia (individuálny podnikateľ, ktorý prijal zamestnancov v určenom období) správcovi dane najneskôr do 20. januára bežného roka a v prípade vzniku (reorganizácie) ) organizácie - najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom organizácia vznikla (reorganizovala). Uvedené informácie sa predkladajú vo forme schválenej federálnym výkonným orgánom oprávneným na kontrolu a dohľad v oblasti daní a poplatkov daňovému úradu v mieste organizácie (v mieste bydliska jednotlivého podnikateľa).
Daňovníci, v súlade s článkom 83 tohto zákonníka, klasifikovaní ako najväčší daňovníci, predkladajú všetky daňové priznania (výpočty), ktoré sú povinní predložiť podľa tohto zákonníka daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane v etablovanom štáte. formátoch v elektronickej forme, ak legislatíva Ruskej federácie neustanovuje iný postup poskytovania informácií klasifikovaných ako štátne tajomstvo.
Tlačivá daňového priznania (výpočtu) poskytujú daňové úrady bezplatne.“

teda malé podniky- organizácie a jednotliví podnikatelia s priemerným počtom najviac 100 osôb, má právo podávať hlásenia v listinnej podobe, hoci majú právo tak urobiť elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov (TCS).

Upozorňujeme, že podľa § 174 daňového poriadku sú platitelia dane z pridanej hodnoty (DPH) povinní podávať priznania k tejto dani výlučne v elektronickej forme bez ohľadu na počet zamestnancov alebo iné faktory.

Podávanie správ podľa TKS má svoje plusy aj mínusy. Nepochybnou výhodou je rýchlosť a pohodlie, kedy nemusíte opustiť pracovisko. Nevýhodou je, že hlásenie nemožno podať „bežným spôsobom“ – napríklad ako prílohu súborov s priznaním k listu zaslanému e-mailom. Ak sa rozhodnete podávať elektronické prehľady, nebudete sa môcť obrátiť priamo na daňový úrad – podľa zákona tak možno len cez „sprostredkovateľa“ – prevádzkovateľa elektronickej správy dokumentov (EDF). Prevádzkovatelia elektronickej správy dokumentov sú komerčné organizácie, ktoré na zmluvnom základe poskytujú platené služby pri odovzdávaní údajov daňovníkmi daňovým úradom. Náklady na takéto služby sa líšia podľa regiónu a jednotlivých operátorov a môžu sa pohybovať v priemere od tisíc do niekoľko tisíc rubľov ročne.

Ak chcete podávať daňové výpočty a daňové priznania elektronicky prostredníctvom operátorov EDI, musíte tiež najskôr získať vylepšený kvalifikovaný elektronický podpis. Elektronický podpis môžete vydať v akomkoľvek certifikačnom stredisku, ktorých je v Rusku pomerne veľa.

Ak je pre vás rozhodujúci finančný faktor pri výbere spôsobu podávania výkazov a vy ako samostatný podnikateľ alebo vaša spoločnosť (s.r.o. a iné) nie ste platcom DPH a patríte k malým podnikateľom, je celkom prijateľné zvoliť možnosť prípravy vyhlásení a iných správ na papieri. Papierové správy je možné odoslať dvoma spôsobmi:
- osobne alebo prostredníctvom zástupcu, ktorý má od vás (vašej spoločnosti) riadne vyhotovenú plnú moc;
- vo forme poštovej zásielky s popisom prílohy.

Je lepšie posielať správy poštou v hodnotnom liste (položka môže byť ocenená za minimálnu cenu, napríklad 1 rubeľ) so zoznamom obsahu a potvrdením. Ak sa daňové priznanie (výpočet) posiela poštou, deň jeho podania sa podľa daňového poriadku považuje za dátum odoslania, takže sa nemusíte obávať, že zákonom stanovené lehoty na podanie konkrétneho tlačiva výkazu môžu byť porušené. Dôkazom toho, že ste správy odoslali včas, bude kópia súpisu prílohy, ktorá vám zostáva, s pečiatkou pošty s dátumom odoslania a priloženým potvrdením o zaplatení poštovného. V súlade s tým musí byť súpis vyhotovený v dvoch vyhotoveniach, podpísaný a zapečatený daňovníkom (ak existuje), odovzdaný pracovníkovi pošty, ktorý prijíma doporučenú a cennú poštu na opečiatkovanie, potom by mala byť jedna kópia súpisu priložená a zapečatená obálku s hláseniami, výpočtami atď. a ponechajte si ďalšiu kópiu.

Niektorí účtovníci a obchodní manažéri z nejakého dôvodu považujú spôsob zasielania správ poštou za nespoľahlivý, pretože sa obávajú, že list nepríde, stratí sa atď. Absolútne sa však nie je čoho báť - aj keď sa list stratí vinou pošty, inventár a potvrdenie o prevzatí listu poštou bude vo vašich rukách a vždy budete vedieť ich predložiť v prípade daňovej kontroly spolu s druhými kópiami daňových priznaní, ktoré vám ostanú, výpočtami a inými podkladmi.

Bola pre vás táto kapitola príručky užitočná?

Zadajte sumu do poľa nižšie (alebo ponechajte predvolenú hodnotu 100 RUB) a kliknite na „Zaplatiť“.

01Jan

Dobrý deň, milí čitatelia! Už sme si všimli, že v sekcii stránky sa nahromadila celá séria článkov, ktorá je pre začiatočníkov trochu problematická v navigácii. Najmä ak je zároveň potrebné zosúladiť podstatu článkov s formulármi prehľadov - nájdete ich v sekcii.

Predtým sme urobili všeobecný článok o. Dnes budeme hovoriť o podávaní správ LLC a termínoch na ich predloženie.. A samozrejme sa budeme snažiť v texte uvádzať odkazy na všetky užitočné články a formuláre, ktoré sú na stránke dostupné.

Pre pohodlnejšie a rýchlejšie odosielanie správ LLC používa každý TÁTO služba.

Ako vždy, najprv rozdelíme výkazníctvo LLC do skupín. Tu na rozdiel od individuálnych podnikateľov bude päť skupín, nie štyri. Prečo je to tak, vám poviem neskôr. Takže skupiny:

Teraz sa pozrime bližšie na každú skupinu.

LLC vykazovanie podľa použitého daňového systému

Tu platí štandardné pravidlo: akú daň platíme - takéto vyhlásenie je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe. Základné informácie uvádzame vo forme tabuľky:

daňový režim vyhlásenie (formulár) Termíny splatnosti
BASIC (všeobecný režim) Ak platíte štvrťročné preddavky: platí sa za štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov pred 28. dňom mesiaca nasledujúceho po uvedenom období a za rok pred 28. marcom nasledujúceho roka

Ak platíte mesačné zálohové platby: realizované mesačne, 2 mesiace, 3 mesiace atď. do 11 mesiacov pred 28. dňom mesiaca nasledujúceho po určenom období a rok pred 28. marcom nasledujúceho roka
Zostavené na základe výsledkov štvrťroka pred 25. dňom mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku
Zjednotená daň z imputovaného príjmu (UTII) Vypracované za štvrťrok je potrebné predložiť do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku.
Zostavené za rok, treba odovzdať do 31. marca nasledujúceho roka.
Zostavené na základe výsledkov za štvrťrok pred 25. dňom mesiaca nasledujúceho po štvrťroku

Ako vždy doplním: LLC vo všeobecnom režime je platcom DPH, preto sú v tabuľke uvedené dve priznania: k dani z príjmov a k DPH. Osobitné režimy sú oslobodené od DPH, okrem Jednotnej poľnohospodárskej dane (v rámci ktorej bola od 1. 1. 2019 zavedená povinnosť platiť DPH a podávať priznanie), pre zjednodušený daňový systém UTII podávame len priznanie zodpovedajúce použitý osobitný režim. Povinnosť podať hlásenie a zaplatiť DPH týmto podnikateľom vzniká len v osobitných prípadoch, napríklad pri prenájme priestorov od obce. Pri kombinovaní režimov, napríklad zjednodušenia a imputácie, budete musieť podať 2 priznania, teda jedno pre každý režim.

O tom, ako vyplniť vyhlásenia, sme už písali (všetky príklady pre individuálnych podnikateľov platia aj pre LLC, podstata vyplnenia údajov vo formulári je rovnaká):

Pokiaľ ide o KUDIR pre LLC, existujú určité zvláštnosti.

Po prvé, LLC vyplní KUDIR iba v zjednodušenom špeciálnom režime. . Všeobecný režim LLC a Unified Agricultural Taxes neudržiavajú KUDIR, berú všetky potrebné informácie na výpočet dane z účtovníctva. Nikto nevedie knihu príjmov/výdavkov na UTII: jednoducho neexistuje. Ale nikto nezrušil zaznamenávanie fyzických ukazovateľov, takže to bude musieť byť stále organizované.

Nasledujúce články vám môžu pomôcť vyplniť KUDIR:

  • (pre kombinovanie režimov).

Podávanie správ o dodatočných daniach

V závislosti od špecifík činností LLC môže platiť ďalšie dane. Tie obsahujú:

  • Daň z pozemkov - ;
  • Dopravná daň - ;

Obe priznania sa vypracúvajú na základe výsledkov kalendárneho roka a podávajú sa do 1. februára nasledujúceho roka.

  • Vodná daň – zostavená na základe výsledkov za každý štvrťrok, musí byť predložená do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku;
  • Daň z podnikania - ak pracujete v tejto oblasti, potom na konci každého mesiaca budete potrebovať, dátum splatnosti je 20. v nasledujúcom mesiaci;

Pre právnické osoby pôsobiace v oblasti baníctva alebo právnické osoby, ktorých činnosť súvisí s využívaním voľne žijúcich živočíchov / vodných biologických zdrojov (vodné biologické zdroje), je potrebné zaplatiť a predložiť nasledovné dane / poplatky:

  • Daň z ťažby nerastov (skrátene odstupné) – zostavuje sa na každý mesiac, treba ju odovzdať do konca nasledujúceho mesiaca;
  • Poplatky za nakladanie s predmetmi zveri sa predkladajú daňovému úradu, lehota na podanie je do 10 dní odo dňa doručenia takéhoto povolenia;
  • Poplatky za používanie zariadení FBR – tu je potrebné podať daňovému úradu dva druhy hlásení:
    • – tiež odovzdané do 10 dní odo dňa prijatia takéhoto povolenia;
    • – odovzdané do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom mesiaci platnosti prijatého povolenia.
  • Pravidelné platby za užívanie podložia - odovzdávajú sa daňovému úradu, zostavujú sa za štvrťrok, splatnosť - najneskôr posledný deň mesiaca nasledujúceho po tomto štvrťroku.

LLC podávanie správ o zamestnancoch

Čo sa týka odvodov pre zamestnancov, tak s vykazovaním je všetko ako s. V roku 2019 hlásime na daňový úrad (priemerný stav zamestnancov, 2-NDFL, 6-NDFL a výpočet poistného), na Dôchodkový fond Ruskej federácie (SZV-M a informácie o poistných skúsenostiach poistencov) a do Fondu sociálneho poistenia (predloženie 4-FSS na príspevky za úrazy) .

Organizačné vykazovanie hotovostných transakcií

Nie raz sme písali aj o hotovostných transakciách. Organizácie sú teda povinné dodržiavať hotovostnú disciplínu, vrátane stanovenia hotovostného limitu – maximálnej sumy hotovosti, ktorú je možné uložiť do pokladne (všetko, čo ju presahuje, je potrebné vložiť do banky). Pre malé organizácie dochádza k uvoľneniu: nie je potrebné stanovovať peňažný limit, ale toto rozhodnutie musí byť formalizované príslušným príkazom. Môžete zistiť, do akého druhu podnikania patríte: malý, stredný alebo veľký - pomocou stanovených kritérií. .

Podávanie daňových priznaní je neoddeliteľnou súčasťou podnikania bez ohľadu na jeho organizačnú a právnu formu. Daňové hlásenie je súbor rôznych dokumentov a tlačív obsahujúcich informácie o základe dane, spôsobe výpočtu a výške daní, ktoré ten či onen daňový subjekt platí. Za prípravu správ a ich predloženie daňovej službe sú zodpovední všetci jednotliví podnikatelia a všetky organizácie registrované na území Ruskej federácie.

Daňové výkazníctvo je úzko prepojené s finančným výkazníctvom. Charakterizujú finančnú situáciu podniku, ale účel ich prípravy je trochu odlišný.

  • Účtovné výkazy dokresľujú ekonomickú situáciu a odrážajú výsledky hospodárenia organizácie, jej hlavnými dokladmi sú súvaha a výkaz ziskov a strát. V účtovnej závierke nájdete údaje o aktívach a pasívach podniku, dlhoch, peňažných tokoch, splatných daniach, čistom zisku, výškach platieb akcionárom atď.
  • Daňové výkazníctvo zobrazuje informácie o finančných aktivitách a hospodárskych výsledkoch spoločnosti cez prizmu daňovej legislatívy. Obsahuje informácie, ktoré ovplyvňujú veľkosť základu dane, spôsoby účtovania daní, históriu výpočtu a platenia daní.

Vedenie účtovníctva a daňového výkazníctva prebieha paralelne. Odovzdanie účtovnej závierky daňovému úradu sa uskutočňuje spolu s podaním daňového priznania.

Napriek tomu, že obe majú charakterizovať finančnú situáciu toho istého podniku, údaje, ktoré obsahujú, sa môžu líšiť. Závisí to od štruktúry podnikania, uplatňovaného daňového systému, účtovných zásad a množstva nezrejmých faktorov, ktoré môže kontrolovať len skúsený, talentovaný účtovník. Vo väčšine prípadov musia účtovné a daňové výkazy vykazovať úplnú identitu údajov. V opačnej situácii budú nezrovnalosti indikovať chyby.

Daňové výkazníctvo: predpisy a kľúčové body

Legislatívnym rámcom na prípravu a podávanie daňových správ je Daňový poriadok Ruskej federácie, rôzne predpisy vydané a vypracované Federálnou daňovou službou Ruska, ako aj ich listy a vysvetlivky.

Je obvyklé rozlišovať niekoľko typov daňových priznaní:

  • Daňové priznanie fyzickej osoby
  • Daňové priznanie fyzického podnikateľa
  • Daňové priznanie organizácie

Dane v Ruskej federácii sú rozdelené na federálne, regionálne, miestne a sektorové. Všeobecnú daňovú sústavu dopĺňa niekoľko druhov osobitných daňových režimov.

  1. Federálne dane zahŕňajú priame dane (daň z príjmu fyzických osôb a daň z príjmu právnických osôb), DPH, spotrebné dane, daň z ťažby nerastov a daň z vody.
  2. Regionálne tvoria dane z majetku organizácií, z podnikania hazardných hier a dopravy.
  3. Miestne dane sú tvorené pozemkovou daňou, daňou z majetku fyzických osôb a živnostenskou daňou.
  4. Priemyselné dane a platby: poplatky za využívanie voľne žijúcich živočíchov, platby za využívanie podložia a predmetov vodných biologických zdrojov.
  5. Osobitné daňové režimy predstavujú štyri daňové systémy: zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém), UTII (jednotná daň z imputovaných príjmov za určité druhy činností), jednotná poľnohospodárska daň (jednotná poľnohospodárska daň) a PSN (patentový daňový systém).

čl. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie uvádza, že daňovník je povinný včas a pravidelne podávať daňové priznania na overenie. Základným vykazovacím obdobím je jeden rok, po uplynutí ktorého sa podáva ročné daňové priznanie. V niektorých prípadoch sa vypĺňajú aj predbežné vyhlásenia – za tri, šesť a deväť mesiacov fungovania organizácie. Niektoré správy sa predkladajú mesačne (napríklad daňová karta vo formulári 1-NDFL).

Pravidelné podávanie správ daňovému úradu je povinnosťou všetkých daňovníkov. Príprava správ a ich predloženie Federálnej daňovej službe sa musí uskutočniť bez ohľadu na to, či podnik vykonáva finančné a ekonomické činnosti alebo nie. Aj keď na bežnom účte za vykazované obdobie nie je zaznamenaný žiadny pohyb peňažných prostriedkov, v pokladni nie je evidovaný ani jeden príjem, v podniku nie sú žiadni zamestnanci, neuzatvárajú sa nové zmluvy a nie sú záväzky zo starých splnené - vyhlásenie je stále vyplnené!

Aby sa predišlo sankciám, je potrebné dôsledne dodržiavať termíny podávania daňových priznaní. Ak hlásenie nedostane INS do 10 pracovných dní po oficiálnom termíne prijímania vyhlásení, zúčtovací účet oneskorenej organizácie bude zablokovaný.

Príprava správ: čo je potrebné zabezpečiť pred podaním priznania

Kompetentná príprava daňových výkazov je založená na správne štruktúrovanom daňovom účtovníctve. Podľa čl. 313 daňového poriadku Ruskej federácie, daňové účtovníctvo zhŕňa informácie, ktoré určujú základ dane na základe údajov z primárnych dokumentov, zoskupených v súlade s postupom stanoveným daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Preto príprava daňového výkazníctva začína preventívnym opatrením – vytvorením primeraného daňového účtovníctva v podniku. Ak sa daňové účtovníctvo vedie včas a presne, výkazníctvo sa výrazne zjednoduší.

čl. 80 Daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje daňové priznanie a výpočet preddavku ako daňové priznanie.

  • Daňové priznanie je úradné vyhlásenie daňovníka, ktoré obsahuje údaje o predmetoch zdanenia, o prijatých príjmoch a vynaložených výdavkoch, zdrojoch príjmov, základe dane, daňových zvýhodneniach, výške splatnej dane a ďalšie údaje, ktoré slúžia ako základ dane. pre výpočet dane.
  • Výpočet preddavku na daň je úradné vyhlásenie daňovníka, ktoré obsahuje údaje o predmetoch zdanenia, prijatých a vynaložených výdavkoch, zdrojoch príjmov, základe dane, daňových zvýhodneniach, výške splatného preddavku a ďalšie údaje. ktorá slúži ako základ pre výpočet zálohovej platby.

Ide o dva hlavné oznamovacie dokumenty, ku ktorým môžu byť v závislosti od použitého daňového systému a imputovaných daní priložené všetky druhy účtovných formulárov a vysvetľujúcich dokumentov. Štandardy pre výkazníctvo a pokyny na ich vyplnenie schvaľuje Ministerstvo financií Ruskej federácie. Všetky tlačivá a tlačivá predkladané na daňový úrad musia byť vyplnené v súlade s úradnými požiadavkami.

Hlásenie Federálnej daňovej službe sa podáva na papieri alebo elektronicky. Ak je počet zamestnancov organizácie viac ako 100 osôb, daňové priznanie sa poskytuje výlučne prostredníctvom elektronických komunikačných prostriedkov. Toto pravidlo sa nevzťahuje na platiteľov DPH. Hlásenie môžu podávať len v elektronickej forme bez ohľadu na počet prijatých zamestnancov.

Typ a zloženie daňového výkazníctva organizácie závisí od použitého daňového systému.

Daňové výkazníctvo pre LLC v rámci OSNO obsahuje daňové priznanie k dani z príjmov, daňové priznanie k DPH a daňové priznanie k dani z nehnuteľností. Podniky, ktoré vlastnia registrované vozidlá, podávajú priznanie k dani z prepravy. Priznanie k dani z pozemkov podávajú aj spoločnosti, ktoré majú k pozemku vlastnícke právo alebo trvalý nájom. Je povinné predložiť správu 2-NDFL.

Ak spoločnosť vykonáva akúkoľvek špecifickú činnosť v rámci všeobecného daňového systému, daňové vykazovanie pre LLC je doplnené o niekoľko špeciálnych daní - platenie spotrebných daní, dane z hazardných hier, dane z ťažby nerastov, odpočtov za využívanie biologických zdrojov a podložia. , atď.

Organizácie o zjednodušenom daňovom systéme neplatí DPH, daň z príjmu a daň z nehnuteľnosti. LLC používajúce zjednodušený daňový systém predkladajú zjednodušené daňové priznanie pri vybranej sadzbe dane. Zjednodušené podniky však nie sú oslobodené od platenia dane z príjmu fyzických osôb vo formulári 2-NDFL.

Skladba daňových výkazov fyzických osôb podnikateľov závisí aj od zvoleného daňového systému.

  • IP v OSN Neustále platia daň z príjmu fyzických osôb (ak boli príjmy prijaté počas vykazovaného obdobia), DPH (ak sa uskutočnili transakcie podliehajúce DPH) a všetky dane z majetku (doprava, majetok, pôda a voda) a tiež predkladajú 2-daň z príjmu fyzických osôb pre najatých zamestnancov.
  • Daňové vykazovanie fyzických osôb podnikateľov v rámci „zjednodušeného“ sa prenajíma raz ročne. Schválený formulár vyhlásenia je rovnaký pre Národnú daňovú službu s cieľom zdanenia „príjmy“ aj pre zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus výdavky“. Jednotliví podnikatelia, ktorí počas vykazovaného obdobia nepodnikali, sú povinní podať „nulové vyhlásenie“.
  • Daňové výkazníctvo pre individuálnych podnikateľov s UTII sa tvorí štvrťročne. Nevyžaduje účtovníctvo a výška dane sa určuje na základe priemerného ukazovateľa základu bez ohľadu na skutočnú výšku príjmov. V tomto prípade vyhlásenie UTII nemôže byť nulové; daň musí byť zaplatená, aj keď samostatný podnikateľ nepôsobí.
  • Daňové vykazovanie fyzických osôb podnikateľov v rámci Jednotnej poľnohospodárskej dane znamená nahradenie dane z príjmov fyzických osôb, dane z príjmov 2 fyzických osôb a DPH jednou daňou vo výške 6 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami fyzického podnikateľa vykonávajúceho poľnohospodársku činnosť.
  • Daňové výkazníctvo pre fyzických osôb podnikateľov s PSN sa vyhotovuje podľa doby platnosti patentu na základe knihy príjmov a výdavkov vedenej samostatne pre každý patent. Pre PSN neexistuje samostatný formulár vyhlásenia.
  • Ak Fyzický podnikateľ kombinuje niekoľko daňových režimov, musí predložiť predpísaný výkaz za každý aplikovaný režim. Napríklad pri kombinácii zjednodušeného daňového systému a UTII je potrebné podávať ročné vyhlásenie v rámci zjednodušeného daňového systému a štvrťročné správy o UTII.

Príprava reportov v spoločnosti "BALIOT"

Príprava a predkladanie účtovných a daňových výkazov je starostlivý a zodpovedný proces, ktorý si vyžaduje pochopenie nuancií a prísne dodržiavanie termínov. Pre podnik alebo jednotlivého podnikateľa nie je vždy výhodné najať si účtovníka na plný úväzok. V niektorých prípadoch bude efektívnejším riešením zapojenie externého špecialistu. Delegovanie účtovných funkcií na profesionálneho špecialistu odstráni významnú vrstvu problémov z majiteľa podniku a zabezpečí kompetentné a včasné vykonávanie účtovných prác.

Účtovná spoločnosť "BALIOT" už dlhé roky poskytuje služby spracovania výkazov - účtovných a daňových. Pripravujeme správy pre LLC prevádzkujúce veľké aj malé podniky, ako aj pre individuálnych podnikateľov o akomkoľvek daňovom systéme.

Naši špecialisti sa môžu zapojiť v ktorejkoľvek fáze – pri generovaní prvotných výkazov a vytváraní základných účtovných formulárov, pri generovaní priznania, pri kontrole vyplnených dokladov, pri opravách už podaného daňového priznania alebo pri obnove daňové priznanie. Podľa vašich pokynov vyhotovíme nielen všetky papiere, ale poskytneme aj asistenciu pri podávaní hlásení na daňový úrad.

Okrem praktickej práce súvisiacej s prípravou a predkladaním výkazov poskytujú účtovníci a finančníci BALIOT širokú škálu poradenských služieb v daňových otázkach.

  • Vo fáze obchodného plánovania pomáhame s výberom optimálneho daňového systému, zostavujeme vhodný algoritmus daňového účtovníctva, podrobne hovoríme o všetkých nuansách účtovnej práce a učíme, ako pripraviť daňové výkazníctvo.
  • Ak sa vaša firma už postavila na nohy, no pochybujete o vhodnosti niektorých účtovných postupov a správnosti vášho daňového vykazovania, optimalizujeme systém daňového účtovníctva a preveríme jeho súvis s účtovníctvom, ponúkneme možnosti optimalizácie daňového zaťaženia a objasníme správnosť vyplnenia akýchkoľvek oznamovacích dokumentov.
  • Naši špecialisti tiež radia v oblasti daňového plánovania, posudzujú daňové riziká, kontrolujú postup refundácie, zápočtu a vrátenia daní a vykonávajú kontrolu zmlúv.

Všetky správy LLC možno rozdeliť do piatich kategórií:

Vykazovanie v závislosti od daňového systému

Daňové priznania

V súlade so zvoleným daňovým systémom musí LLC predložiť Federálnej daňovej službe nasledujúce daňové priznania:

daňový režim Daňové priznanie Lehota na podanie priznania
Zjednodušený daňový systém (STS) Vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme
Zjednotená daň z imputovaného príjmu (UTII) Vyhlásenie UTII Na konci každého štvrťroka najneskôr do 20. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka
Zjednotená poľnohospodárska daň (USA) Vyhlásenie o jednotnej poľnohospodárskej dani Na konci kalendárneho roka najneskôr do 31. marca nasledujúceho roka
Všeobecný daňový systém (GTS) Daňové priznanie k dani z príjmov

Za 1 štvrťrok, polrok a 9 mesiacov najneskôr do 28. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka.
Daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti + Výpočty na zálohové platby Na základe výsledkov kalendárneho roka najneskôr do 30. marca nasledujúceho roka (výpočty sa predkladajú do 30 dní po skončení vykazovaného obdobia: 1. štvrťrok, polrok, ​​9 mesiacov)
priznanie k DPH Na konci každého štvrťroka najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka

Poznámkaže pri kombinovaní daňových režimov je potrebné od seba pre každý daňový systém viesť záznamy, podávať správy a platiť dane.

Kniha účtovníctva príjmov a výdavkov (KUDIR)

Všetky LLC používajúce zjednodušený daňový systém sú povinné viesť účtovnú knihu o prijatých príjmoch a vynaložených nákladoch (KUDIR). Od roku 2013 bola zrušená povinná certifikácia KUDIR Federálnou daňovou službou. Kniha však musí byť v každom prípade zviazaná a očíslovaná (pokuta za jej absenciu pre organizáciu je 10 000 rubľov).

Organizácie na UTII KUDIR netreba, ale zároveň musia brať do úvahy ich fyzické ukazovatele (počet metrov štvorcových, zamestnancov atď.).

Zákon neupravuje, akou formou by sa to malo robiť, takže požiadavky zamestnancov Federálnej daňovej služby na povinné používanie takzvaných „kníh UTII“ sú neopodstatnené. Najmä ak obsahujú časti ako „Príjmy“, „Výdavky“ atď.

V každom prípade je potrebné vziať do úvahy fyzické ukazovatele, a preto, ak sú náklady na takúto knihu prijateľné (pokuta za jej absenciu je od 500 do 700 rubľov), môže byť vhodné ju kúpiť. Zároveň je však dôležité pamätať na to, že je potrebné viesť iba záznamy o fyzických ukazovateľoch, všetky ostatné informácie o príjmoch a výdavkoch tam nie je potrebné uvádzať.

Viac podrobností o KUDIR.

Finančné výkazy

Všetky organizácie bez ohľadu na zvolený daňový systém a počet zamestnancov sú povinné každoročne viesť účtovnú evidenciu a predkladať účtovnú závierku (zákon o účtovníctve č. 402-FZ zo 6. decembra 2011).

Účtovné výkazy pre rôzne kategórie organizácií sa líšia. Vo všeobecnosti pozostáva z nasledujúcich dokumentov:

  • Výkaz zmien kapitálu (Formulár 3).
  • Výkaz peňažných tokov (formulár 4).
  • Správa o zamýšľanom použití finančných prostriedkov (formulár 6).
  • Vysvetlivky v tabuľkovej a textovej forme.

Pre malé podniky (počet zamestnancov nie viac ako 100 ľudí a príjmy nie viac ako 800 miliónov rubľov ročne) sa účtovná závierka skladá z dvoch povinných dokumentov: zjednodušená forma:

  • Súvaha (formulár 1).
  • Výkaz o finančných výsledkoch (formulár 2).

Účtovné výkazy sa predkladajú raz na konci každého roka dvom orgánom: daňovému úradu (FTS) a štatistickému úradu (Rosstat). Termín na podávanie správ - najneskôr do 31. marca.

Za neskoré predloženie účtovnej závierky, dobre vo výške 200 rubľov. za každý nepredložený dokument. Funkcionári organizácie môžu dostať pokutu vo výške 300 až 500 rubľov + od 3 000 rubľov. do 5 000 rubľov. za nepredloženie správ do Rosstatu.

Reporting pre zamestnancov

Všetky správy pre zamestnancov možno rozdeliť do troch kategórií:

  • Podávanie správ Federálnej daňovej službe (daňová služba).
  • Vykazovanie dôchodkovému fondu (PFR).
  • Podávanie správ FSS (fondu sociálneho poistenia).
Kde na to vziať Čo si vziať Kedy to vziať
Federálna daňová služba Priemerný počet zamestnancov Na konci kalendárneho roka najneskôr do 20. januára nasledujúceho roka
Certifikáty 2-NDFL Na konci kalendárneho roka najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka
Výpočty 6-NDFL Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr v posledný deň 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka
Výpočet poistného Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 30. dňa mesiaca nasledujúceho po zúčtovacom (vykazovacom) období.
Dôchodkový fond Hlásenie na tlačive SZV-STAZH
(obsahuje informácie o poistných skúsenostiach poistených osôb)		 Na konci roka, najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po roku vykazovania.
Hlásenie podľa tlačiva SZV-M
(obsahuje informácie, ktoré vám umožňujú sledovať pracujúcich dôchodcov)		 Na konci každého mesiaca najneskôr do 15. dňa nasledujúceho mesiaca
FSS Správa na formulári 4-FSS

Od 1. januára 2017 tento výpočet zahŕňa len informácie o úrazoch a chorobách z povolania

 Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 25. dňa (pre elektronickú formu) a 20. dňa (pre papierovú formu) 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka

Podávanie správ o hotovostných transakciách

Organizácie vykonávajúce operácie súvisiace s prijímaním, vydávaním a skladovaním hotovosť(hotovostné operácie) sú povinné dodržiavať pravidlá pokladničnej disciplíny (vyhotovovanie pokladničných dokladov, dodržiavanie hotovostného limitu a pod.).

Potreba udržiavať hotovostnú disciplínu nezávisí od zvoleného daňového systému alebo prítomnosti registračnej pokladnice. Spoločnosť LLC nemusí mať registračnú pokladňu, ale jednoducho vydáva BSO (prísne formuláre na podávanie správ), ale zároveň je stále povinná dodržiavať pravidlá pokladničnej disciplíny.

Účinné od júna 2014 zjednodušený postup pri udržiavaní pokladničnej disciplíny, podľa ktorého malé organizácie (počet zamestnancov nie viac ako 100 ľudí a príjmy nie viac ako 400 miliónov rubľov ročne) už nemusia určovať limit na hotovostný zostatok v pokladni.

Dodatočné daňové priznanie

Niektoré organizácie vykonávajú činnosti, ktoré si vyžadujú platenie dodatočných daní a podávanie správ.

Dodatočné dane a oznamovacia tabuľka

Príplatok Typ prehľadu Konečný termín
Dopravná daň Daňové priznanie k preprave
Daň z pozemkov Daňové priznanie k dani z pozemkov Na konci kalendárneho roka najneskôr do 1. februára nasledujúceho roka
Vodná daň Vyhlásenie k dani z vody Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr do 20. dňa 1. mesiaca nasledujúceho štvrťroka
Spotrebná daň Vyhlásenie o spotrebnej dani Na základe výsledkov každého mesiaca, najneskôr do 25. dňa nasledujúceho mesiaca (pre primárny benzín a denaturovaný alkohol: najneskôr do 25. dňa tretieho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom sa podáva správa)
Oznámenie o zaplatení zálohy v 4 kópiách (z toho jeden v elektronickej forme) + kópie dokladov o platbe Najneskôr do 18. dňa aktuálneho mesiaca
Daň z ťažby nerastov (MET) Vyhlásenie o dani z ťažby nerastov Na konci mesiaca najneskôr v posledný deň nasledujúceho mesiaca
Daň z hazardných hier Daňové priznanie z hazardných hier Na konci mesiaca najneskôr do 20. dňa nasledujúceho mesiaca
Poplatky za používanie objektov voľne žijúcich živočíchov Poskytovanie informácií Federálnej daňovej službe o prijatých povoleniach na ťažbu objektov voľne žijúcich živočíchov
Poplatky za využívanie vodných biologických zdrojov Poskytovanie informácií o prijatých povoleniach a splatných inkasných sumách Federálnej daňovej službe Najneskôr do 10 dní odo dňa doručenia povolenia
Poskytovanie informácií Federálnej daňovej službe o počte predmetov, ktoré sa majú odstrániť z prostredia Najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom mesiaci doby platnosti povolenia
Pravidelné platby za používanie podložia Poskytovanie výpočtov pravidelných platieb za používanie podložia Federálnej daňovej službe Na základe výsledkov každého štvrťroka najneskôr v posledný deň prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka

Každý manažér spoločnosti vie, že jeho organizácia musí viesť účtovníctvo a daňové výkazníctvo. Prípravu potrebných dokumentov samozrejme vykonávajú odborníci, ktorí získali príslušné vzdelanie a v priebehu rokov získali potrebné skúsenosti, ale dobrý manažér musí stále rozumieť všetkým problémom, ktoré sa týkajú jeho podniku.

Čo sú účtovné závierky

Účtovné výkazy sú súborom informácií o finančnom a ekonomickom stave podniku. Účtovnou závierkou sa spravidla rozumie súvaha a výkaz ziskov a strát podniku. Tieto dva dokumenty môžu byť vypracované buď mesačne (alebo štvrťročne) alebo ročne a obsahujú najúplnejšie a najspoľahlivejšie informácie nielen o aktívach a pasívach podniku, ale aj o výške „čistého“ príjmu, zdanení, dlhu voči veriteľom. a akcionári a tak ďalej.

Čo je daňové vykazovanie?

Daňové výkazníctvo predstavuje aj súbor dokumentov, ktoré odrážajú výsledky finančnej a ekonomickej činnosti podniku, avšak z pohľadu daňovej legislatívy. To znamená, že v prvom rade daňové výkazníctvo odráža informácie o výpočte a platení daní.

Daňové vykazovanie závisí od veľkosti podniku a počtu jeho zamestnancov, od činností podniku, ako aj od formy zdaňovania, ktorá je v podniku stanovená - to je rozhodujúci a hlavný faktor.

Daňovým hlásením sa spravidla rozumie daňové priznanie, ktoré musia obchodníci a jednotliví podnikatelia podávať daňovému úradu raz ročne. Súčasťou daňového výkazníctva je aj výpočet preddavku, údaj o priemernom počte zamestnancov a ďalšie výkazy súvisiace s činnosťou podniku.

Ako sa vypĺňajú a odovzdávajú daňové a účtovné výkazy?

Ako už bolo uvedené vyššie, každý podnik musí viesť daňové a účtovné záznamy a predpísaným spôsobom poskytovať potrebné informácie regulačným orgánom. Účtovníctvo a časť daňových výkazov sa predkladajú daňovému úradu, niektoré daňové informácie sa predkladajú Dôchodkovému fondu a Štátnemu výboru pre štatistiku, ako aj Fondu sociálneho poistenia.

Samozrejme, všetka dokumentácia musí byť vypracovaná s prihliadnutím na stanovené a schválené vládne požiadavky. Existujú zavedené tlačivá na účtovné a daňové výkazníctvo.

Formuláre účtovných výkazov

Napríklad príkazy Ministerstva financií Ruskej federácie schválili formuláre pre tieto účtovné doklady:

  • súvaha;
  • Výkaz ziskov a strát;
  • výkaz zmien vo vlastnom imaní;
  • výkaz peňažných tokov;
  • správu o zamýšľanom použití prijatých prostriedkov.

V niektorých prípadoch sa používa aj schválená forma prílohy k súvahe, ktorá obsahuje napríklad údaje o duševnom vlastníctve podniku, výdavkoch na rozvoj prírodných zdrojov, informácie o štátnej pomoci – všetko, čo z nejakého dôvodu je nemožné alebo ťažké premietnuť do účtovnej bilancie.

Formuláre daňového priznania

Príkazy Federálnej daňovej služby schválili oficiálne formuláre nasledujúcich dokumentov, ktoré používa väčšina organizácií:

  • Informácie o priemernom počte zamestnancov za vykazované obdobie;
  • Daňové priznanie k dani z pridanej hodnoty;
  • Daňové priznanie k dani z príjmov právnických osôb;
  • Daňové priznanie k jednotnej sociálnej dani pre daňovníkov vyplácajúcich platby fyzickým osobám;
  • Výpočet preddavkov na jednotnú sociálnu daň pre osoby vykonávajúce platby fyzickým osobám;
  • Výpočet preddavkov na poistné na povinné dôchodkové poistenie pre osoby vykonávajúce platby fyzickým osobám;
  • Vyhlásenie o poistných príspevkoch na povinné dôchodkové poistenie pre osoby, ktoré platia jednotlivcom;

Keďže činnosť rôznych podnikov je veľmi rôznorodá, úradné tlačivá sa poskytujú napríklad aj pre vyhlásenia o jednotnej poľnohospodárskej dani, o využívaní vodných zdrojov a lesov, o príjmoch od zahraničných organizácií a v dôsledku činnosti v zahraničí a pod. .

Vzťah medzi účtovníctvom a daňovým vykazovaním

Napriek tomu, že účtovníctvo a daňové vykazovanie sú trochu podobné, údaje v dokumentoch sa spravidla navzájom neduplikujú a zdá sa, že ukazovatele majú rovnaké parametre - napríklad príjem podniku bez zdanenia, ktorý sa berie zohľadňovať v účtovnom výkaze a pri výpočte pre jedno daňové priznanie sa nemusia zhodovať. Je to spôsobené rozdielom vo vykonaných výpočtoch, ako aj v období vykazovania.

Vedúci podniku však v prípade podozrenia môže porovnať ukazovatele výkazu ziskov a strát a informácie z daňového priznania k dani z príjmov podľa nasledujúcich parametrov:

  • riadok „Výnosy“ z účtovného výkazu a riadok „Príjmy z predaja“ z daňového úradu;
  • súčet ukazovateľov riadkov „Úroky, „Príjmy z účasti v iných organizáciách“ a „Ostatné príjmy“ z účtovného dokladu a riadku „Príjmy z predaja“ dane;
  • celková suma výdavkov za „Náklady na predaj“, „Obchodné náklady, „Správne náklady“ z účtovnej správy a „Výdavky, ktoré znižujú výšku príjmov z predaja“ z daňového výkazu;
  • celková suma výdavkov na „Splatné úroky“ a „Ostatné výdavky“ z účtovného výkazu a neprevádzkové výdavky z daňového výkazu;
  • riadok „Daň splatná z príjmov“ z účtovného výkazu a suma vypočítanej dane z príjmov z daňového úradu.

Spravidla by sa tieto ukazovatele mali rovnať. Nezrovnalosti však ešte nenaznačujú porušenie, ale dávajú dôvod na zamyslenie a žiadajú od účtovníka vysvetlenie.

Zdaňovacie obdobie a účtovné kódy

Pri vypĺňaní účtovných aj daňových správ je potrebné uviesť kódy činností podniku, ako aj kódy obdobia vykazovania Tieto kódy sa budú líšiť nielen pre daňové a účtovné vykazovanie (spravidla sú to obdobia vykazovania nezhodujú), ale napríklad aj za každé jednotlivé daňové priznanie.

Kódy a ich význam si môžete pozrieť v príslušných nariadeniach ministerstva financií a federálnej daňovej služby.



Načítava...Načítava...