Čo znamená všeobecný daňový systém? Všeobecný daňový systém (základ). Daň z príjmu právnických osôb

Čo je OSN (OSNO)?

(OSN) je súbor pravidiel a predpisov upravujúcich vedenie účtovníctva a poskytovanie daňových výkazov tými organizáciami a fyzickými osobami podnikateľmi, ktoré neuplatňujú osobitné daňové režimy. Pomerne často sa tento daňový systém nazýva „ktorý sa tiež nazýva všeobecný daňový režim“ alebo OSNO.

Ak ste pri registrácii organizácie alebo pri registrácii ako samostatný podnikateľ nepodali žiadosti o prechod na osobitné daňové režimy, potom, ako sa hovorí, „štandardne“ je potrebné uplatniť všeobecný daňový režim.

Pri používaní OSNO musia daňovníci - organizácie a jednotliví podnikatelia nevyhnutne dodržiavať účtovníctvo a daňové účtovníctvo a predložiť ho daňovému úradu v mieste organizácie účtovné a daňové výkazníctvo.

Kde podávať daňové a účtovné výkazy:

Aké dane sa musia platiť podľa všeobecného daňového systému?

Pri uplatňovaní všeobecného režimu zdanenia je potrebné počítať a platiť základné dane:

    daň z pridanej hodnoty(čo sa nazýva skrátene - DPH);

    daň z majetku právnických osôb;

    daň z príjmu právnických osôb(okrem individuálnych podnikateľov);

    Podľa týchto článkov daňového poriadku Ruskej federácie sú všetky dane rozdelené na (ktoré sa prenášajú do federálneho rozpočtu), (ktoré sa prenášajú do regionálneho rozpočtu) a (ktoré sa prenášajú do miestneho rozpočtu).

    TO federálnyČlánok 13 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka daní a poplatkov:




    • daň z príjmu právnických osôb;

    • daň z ťažby nerastov;

    • daň z vody;

    • poplatky za používanie predmetov živočíšneho sveta a za používanie predmetov vodných biologických zdrojov;

      •
    TO regionálneČlánok 14 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka daní:
    • daň z majetku právnických osôb;

    • daň z hazardných hier;

      •
    TO miestneČlánok 15 daňového poriadku Ruskej federácie sa týka daní:

    Daňové výkazy musia byť poskytnuté za rovnaké dane a poplatky.

    Pri výbere DOS musíte platiť dane a príspevky do mimorozpočtových fondov v týchto sadzbách:

    • DPH – 0 %(zvýhodnená sadzba, ktorá sa uplatňuje len v prípadoch uvedených v daňovom poriadku - najmä pri vývoze tovaru),
      10% (zvýhodnená sadzba, ktorá sa vzťahuje na predaj špeciálnych druhov tovaru: niektoré lieky, výrobky pre deti, potraviny, tlačené publikácie),
      18% (základná sadzba, ktorá sa uplatňuje vo väčšine prípadov);

      daň z príjmu - 20%;

      daň z nehnuteľnosti – 2,2 %;

      poplatok za poistenie z fondu fondu práce v Fond sociálneho poistenia (SIF) – 2,9 %;

      poplatok za poistenie z Fondu práce na Federálny fond povinného zdravotného poistenia ( FFOMS) - 3,1 %;

      poplatok za poistenie z fondu poistenia práce na územné fondy povinného zdravotného poistenia ( TFOMS) - 2% (nevyplácané od roku 2012);

      miestne dane(pôda, doprava a iné)

    Poznámka! Ak ste sa nerozhodli pre možnosť uplatnenia niektorého z osobitných daňových režimov (s výnimkou UTII), tak „štandardne“ musíte svoje podnikateľské aktivity zdaniť podľa všeobecného režimu.

    Prechod do OSN

    Daňovník využívajúci zjednodušený daňový systém má právo od začiatku kalendárneho roka prejsť na iný daňový režim. Na tento účel je potrebné predložiť príslušné oznámenie inšpektorátu, a to najneskôr do 15. januára roku, v ktorom sa očakáva ukončenie zjednodušeného daňového systému (článok 6 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Je legálne uplatniť všeobecný režim zdaňovania, ak je oznámenie podané v rozpore so stanovenou lehotou alebo nie je podané inšpekcii vôbec?

    Federálna daňová služba Ruska vo svojom liste č. ED-4-3/17109@ z 10. októbra 2012 vysvetlila, že daňovník, ktorý neoznámil inšpektorátu zamietnutie zjednodušeného daňového systému v stanovenej lehote, majú právo do konca zdaňovacieho obdobia uplatňovať všeobecný (alebo iný) režim zdaňovania. Tento záver je odôvodnený potrebou prísneho dodržiavania požiadaviek odseku 6 čl. 346 ods. 13 daňového poriadku, a to aj napriek oznamovacej povahe postupu stanoveného daňovým poriadkom. Podobné stanovisko už vyjadrila Federálna daňová služba Ruska v liste z 19. júla 2011 N ED-4-3/11587 a Federálna daňová služba Ruska pre Moskvu v liste z 8. novembra 2011 N 16 -15/107611@. Existujú príklady súdnych rozhodnutí, ktoré zodpovedajú tejto pozícii. Pozri P! zastavenie druhého rozhodcovského odvolacieho súdu zo dňa 11.01.2012 N A82-4483/2011, FAS okresu Západný Sibír zo dňa 14. októbra 2009 N A03-3115/2009, okresu FAS Ural zo dňa 6. marca 2009 N A71-4559/ 2008A31.

    Treba však poznamenať, že je možný aj iný prístup k odpovedi na položenú otázku. Vznikla v súdnej praxi. Keďže odmietnutie zjednodušeného daňového systému má oznamovací charakter a prijatie akéhokoľvek rozhodnutia inšpektorátom na základe výsledkov posúdenia podanej žiadosti nie je upravené daňovými predpismi, porušenie postupu pri zamietnutí nemá vplyv na zákonnosť uplatňovania všeobecného daňového režimu. Zároveň je dôležité, aby sa daňové účtovníctvo od začiatku kalendárneho roka skutočne vykonávalo v súlade so všeobecným daňovým režimom (pozri uznesenia Federálnej protimonopolnej služby Uralského okresu zo dňa 09.10.2012 N A07-21078 /2011, zo dňa 09.08.2012 N A07-21035/2011 (Rozhodol Najvyšší rozhodcovský súd Ruskej federácie zo dňa 20.09.2012 N VAS-11966/12 odmietol postúpiť tento prípad Prezídiu Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie federácie), zo dňa 11.20.2006 N A76-51479/05, FAS Centrálneho okresu zo dňa 09.22.2010 N A48-673/2010).

    Druhý z uvažovaných hľadísk umožňuje použitie všeobecného daňového režimu aj napriek porušeniu postupu pri upustení od zjednodušeného daňového systému. V tomto prípade sú však spory s regulačnými orgánmi nevyhnutné a daňový poplatník si možno bude musieť hájiť svoje práva na súde.

    Článok bol napísaný a uverejnený 1. mája 2011. Pridané - 18.12.2011, 15.11.2012, 20.01.2014, 21.11.2014.

    Všeobecný daňový systém pre LLC zahŕňa celý zoznam daní, ktorý zahŕňa miestne, regionálne a federálne odpočty. Federálne dane sa zároveň vzťahujú na územie ktoréhokoľvek regiónu krajiny a regionálne dane sa uplatňujú výlučne tam, kde boli prijaté príslušné zákony o ich účele.

    Tento zákon ustanovuje príslušné tlačivo, lehotu na zaplatenie dane a jej sadzbu. Na základe nariadenia miestnych úradov sa ustanovujú miestne dane.

    Vlastnosti riadenia

    Účtovanie všetkých transakcií, príjmov a výdavkov v podnikoch sa vykonáva v špeciálne otvorenej knihe. Postup pri jeho vedení a jeho formu schvaľuje vyhláška Ministerstva financií.

    Proces vypĺňania tejto knihy je pomerne náročný na prácu. Obsahuje 6 sekcií, každá z nich obsahuje tabuľku. Organizácia zapisuje do knihy všetky informácie o svojej činnosti pre výpočet základu dane, ako aj pre predstavu o vlastnej finančnej situácii.

    OSNO pre LLC v roku 2014 zahŕňa platbu UTII za predpokladu, že organizácia vykonáva prísne špecifické činnosti (servis, štúdio, obchod atď.).

    Kto by mal používať OSNO

    Všeobecný daňový systém by mali používať tie spoločnosti, ktoré nemajú právo používať jednotnú poľnohospodársku daň a zjednodušený daňový systém:

    • spoločnosti, ktoré vyrábajú výrobky podliehajúce spotrebnej dani;
    • právnici, banky, notári, poisťovne a záložne;
    • organizácie, ktorých základné imanie pozostáva z 25 % príspevkov od iných organizácií;
    • zahraničné spoločnosti;
    • organizácie, ak je počet zamestnancov viac ako 100 osôb;
    • organizácie, ak ich príjem presahuje 60 miliónov rubľov;
    • organizácie, ktorých finančné prostriedky stoja viac ako 100 miliónov rubľov.

    OSNO je veľmi výhodné využiť vtedy, keď väčšina partnerov a zákazníkov spoločnosti využíva aj klasický daňový systém a platí DPH.

    V tomto prípade má každý účastník vzťahu možnosť znížiť si DPH splatnú do rozpočtu o sumu dane, ktorú prijal od dodávateľa.

    Ako prejsť na OSNO

    Ak pri zakladaní organizácie nepodala žiadosť o prechod do alebo do do 30 dní, tak je automaticky priradený klasický daňový systém (OSNO).

    Ak organizácia, ktorá používa zjednodušenú alebo jednotnú daň, v priebehu svojej činnosti stratila právo používať niektorý z týchto osobitných režimov, musí podať žiadosť o prechod na bežný systém.

    Právo na používanie akéhokoľvek iného režimu ako OSNO môžete stratiť, ak sa spoločnosť venuje činnostiam, ktoré ho neumožňujú používať, ak sú tržby vyššie ako prahový ukazovateľ alebo počet zamestnancov prekračuje limitovanú hodnotu.

    dane

    Spoločnosť, ktorá funguje na základe všeobecného daňového systému, platí tento zoznam daní:

    • DPH (daň z pridanej hodnoty) je vo všeobecnosti 18 %. V prípade predaja výrobkov pre deti, zdravotníckych alebo potravinárskych výrobkov - 10% a pri exportných aktivitách - 0%.
    • , ktoré tvoria 20 %.
    • Daň z príjmu fyzických osôb sa účtuje z každej platby a je 13 %.
    • Príspevok do mimorozpočtového fondu je spravidla približne 30 % a zahŕňa zdravotné poistenie 5,1 %, dôchodkové poistenie 22 %, sociálne poistenie 2,9 %, úrazové poistenie 0,2 %.
    • Daň z majetku podniku. Sadzby sa môžu líšiť v rámci 2,2 % hodnoty majetku podniku za rok.
    • Daň z dopravy (iba ak podnik vlastní vozidlá). V tomto prípade sadzba priamo závisí od výkonu motora automobilu.
    • Daň z pozemkov. Sadzba dane z pozemkov nie je vyššia ako 1,5 % z hodnoty vlastnenej pôdy.

    V závislosti od podrobností o obchodnej činnosti zahŕňajú dane LLC na OSNO aj spotrebné dane, dane z vody a dane z ťažby nerastov.

    účtovné pravidlá

    Organizácie, ktoré sú v OSNO, musia viesť účtovné záznamy ako povinnosť. Všetky účtovné pravidlá a znaky účtovania transakcií sú schválené v príslušných účtovných predpisoch.

    Dnes existuje minimálne 20 rôznych ustanovení, ktoré predpisujú postup pri vedení evidencie rôznych skupín transakcií a druhov majetku.

    Okrem toho OSNO pre LLC zahŕňa vedenie predajnej knihy a nákupnej knihy, aby sa zohľadnila DPH. Daňové a účtovné výkazníctvo sa nie vždy zhoduje, pretože v daňovom výkaze sa uvádzajú len príjmy, ktoré sú potrebné na určenie dane z príjmov, v účtovnom výkaze je uvedená celá výdavková a príjmová stránka podnikateľského subjektu.

    Všetky organizácie musia tiež viesť záznamy o hotovostných transakciách, čo sa prejavuje pri vykonávaní hotovostných príkazov a pokladničnej knihe spoločnosti v súlade s nariadením Bank of Russia N 373-P.

    Dokumentácia

    • Daňové priznanie k DPH sa podáva štvrťročne daňovému úradu do 20.
    • Priznanie k dani z pozemkov sa podáva raz za 1 rok do 1.02. rok nasledujúci po roku vykazovania;
    • Priznanie k dani z prepravy sa podáva raz za 1 rok do 1.02. rok nasledujúci po roku vykazovania;
    • Priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva každý štvrťrok pred uplynutím 30 dní od konca predchádzajúceho štvrťroka;
    • Účtovný výkaz štatistickým úradom a daňovému úradu, ktorý je potrebné predložiť každý rok 3 mesiace pred koncom roka;
    • Daňové priznanie organizácie k dani z príjmov, ktoré sa podáva každý štvrťrok do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka;
    • Oznámenie o dani zo mzdy Sociálnej poisťovni a dôchodkovému fondu - do 15. dňa mesiaca nasledujúceho po poslednom vykazovanom mesiaci;
    • Hlásenie o dani z príjmov fyzických osôb sa podáva raz za 1 rok pred 1. aprílom roku nasledujúceho po roku vykazovania.

    Pre fyzického podnikateľa je OSN najnevýhodnejším daňovým režimom, pretože pri jeho uplatňovaní musíte platiť všetky dane, podávať všetky hlásenia a viesť účtovné záznamy. Podnikať na OSN sa oplatí len vtedy, ak väčšina protistrán sú platcovia DPH alebo činnosť firmy súvisí s dovozom tovaru. Z OSN na niektorý zo špeciálnych daňových režimov (USN, ENDV, Jednotná poľnohospodárska daň, PSN) môžete prejsť len podaním žiadosti na daňový úrad do 31. decembra bežného roka. Nový daňový režim je možné uplatniť od začiatku nasledujúceho.

    Jednotliví podnikatelia v OSN musia platiť nasledovné dane: daň z príjmu fyzických osôb, DPH, daň z majetku fyzických osôb a iné miestne dane.

    Daň z príjmu fyzických osôb (13 %)

    Fyzickí podnikatelia musia platiť túto daň z príjmov zo svojej činnosti, ako aj z tých príjmov, z ktorých daň z príjmov fyzických osôb nezrazili daňoví agenti. Daň sa zrazí z príjmu podnikateľa po zrazení všetkých profesijných, štandardných, sociálnych a majetkových daní.

    13 % platia jednotliví podnikatelia, ktorí sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. Ak podnikateľ nie je rezidentom Ruskej federácie, potom bude sadzba dane z príjmu fyzických osôb 30%. Profesionálny odpočet si však nebude môcť uplatniť, keďže tento odpočet sa vzťahuje len na príjmy, ktoré sú zdaňované sadzbou 13 %.

    Vyhlásenie 3-NDFL je splatné na konci roka do 30. apríla. Daň je splatná do 15. júla.

    Vyhlásenie 4-NDFL je potrebné podať do 5 dní na základe výsledkov prvého mesiaca, v ktorom ste dosiahli príjem z podnikateľskej činnosti. Vyhlásenie obsahuje informácie o očakávaných príjmoch za rok. Ak dôjde v priebehu roka k výraznej zmene príjmov (o viac ako 50 %), podáva sa nové priznanie. Na základe údajov z hlásenia alebo ukazovateľov za minulý rok správca dane vypočíta výšku preddavkov na daň a zašle oznámenie. Platba ½ ročného preddavku sa uskutoční do 15. júla, ¼ - do 15. októbra bežného roka a ďalšia ¼ - do 15. januára budúceho roka.

    DPH (sadzby 18 %, 10 %, 0 %)

    Základná sadzba DPH v Rusku je 18 %. Pre individuálnych podnikateľov sa táto daň vypočíta rovnakým spôsobom ako pre organizácie. Je potrebné vydeliť celkovú sumu príjmu, ktorá zahŕňa DPH, číslom 118 a vynásobiť číslom 18 - získate „pripočítanú“ DPH; potom vypočítaj zo všetkých výdavkov 18 % - DPH bude „pripísaná“; od sumy „naakumulovať“ odpočítať „na pripísanie“ a rovnajúcej sa „na zaplatenie do rozpočtu“. Túto sumu bude potrebné zaplatiť ako DPH.

    Legislatíva tiež stanovuje zníženú sadzbu 10 % . Používa sa pre individuálnych podnikateľov predávajúcich určité druhy tovaru. Patria sem napríklad lieky, výrobky pre deti, potraviny, tlačené publikácie atď. Sadzba 0 % platí pri vývoze tovaru.

    Fyzický podnikateľ môže získať oslobodenie od DPH, ak za tri predchádzajúce mesiace suma tržieb (bez DPH) nepresiahla 2 milióny rubľov.

    Dátum vykazovania pre platbu DPH je 25. deň mesiaca po skončení štvrťroka.

    • Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby
    • Ostatné miestne dane (doprava, pozemok atď.)

    Online služba Kontur.Accounting pomôže výrazne zjednodušiť podnikanie na OSN. Program vám pomôže automaticky vypočítať dane a odvody, pripraviť prehľady do Dôchodkového fondu a Sociálnej poisťovne a viesť účtovníctvo. Výpočet platov zamestnancov, náhrady mzdy za dovolenku, práceneschopnosť a služobné cesty je jednoduchý. Všetky referenčné knihy, formuláre a vzorce sú vždy aktuálne, takže sa nemusíte obávať správnosti odoslaných formulárov a nahromadených súm.

    Ďalšie články na tému „Základy účtovníctva“

    Faktúra na zaplatenie

    Faktúra je doklad, ktorý slúži ako podklad pre vystavenie platobného rozkazu na úhradu tovaru alebo služby dodávateľovi. Faktúra môže byť vystavená v rubľoch alebo v cudzej mene. Faktúra v cudzej mene sa uhrádza podľa kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie platného v deň platby, pokiaľ nie je v zmluve stanovené inak.

    Základy účtovníctva

    Účtovníctvo v živnosti

    Všetky organizácie sú povinné viesť účtovné záznamy. Tu nezáleží na druhu činnosti. Niektoré účtovné funkcie však závisia od oblasti činnosti spoločnosti. V tomto článku sa pozrieme na nuansy účtovníctva v obchode.

    Väčšina veľkých podnikateľských subjektov v krajine uplatňuje všeobecný daňový režim. V čase registrácie podniku alebo fyzického podnikateľa, ak nepodali žiadne dodatočné žiadosti o výber, tieto subjekty automaticky uplatňujú tento systém zdaňovania, ktorý je štandardný pre každého. Má to plusy aj mínusy.

    V porovnaní s inými systémami je OSNO najrozsiahlejšie, obsahuje veľké množstvo povinných platieb a vyžaduje účtovníctvo, ako aj podávanie správ Federálnej daňovej službe, štatistiky atď. Na uchovávanie záznamov si vyžaduje prítomnosť celého personálu špecialistov v tejto oblasti.

    Všeobecný daňový systém pre individuálnych podnikateľov nemá žiadne obmedzenia, môžu vykonávať akýkoľvek druh činnosti, ale stojí za zváženie, že ich môžu vykonávať iba organizácie.

    Zároveň sú to práve tieto subjekty, ktoré majú najkompletnejšie informácie o svojej práci, vzhľadom na zvýšené zákonné požiadavky na ne.

    V akých prípadoch je výhodné používať OSNO?

    Tento daňový režim je výhodný pre individuálnych podnikateľov a spoločnosti, najmä ak ho pri svojej činnosti uplatňuje väčšina ich protistrán. Ide predovšetkým o DPH na vstupe. Asi pätinu tržieb (DPH na výstupe) takýchto firiem tvorí povinná platba, ktorá môže byť znížená o výšku dane na vstupe. Čím väčšia je jeho veľkosť, tým nižšia je povinnosť DPH voči rozpočtu.

    Organizácia tiež zvyšuje šancu získať významnú zákazku. Určité druhy činností (úver, záložne, poistenie atď.) môžu vykonávať iba podniky využívajúce OSNO.

    Pri dovoze výrobkov zo zahraničia počas colného odbavenia musia byť náklady na dovážaný tovar predmetom DPH a túto daň si môžu započítať iba firmy a jednotliví podnikatelia na OSNO.

    Okrem toho môžete v rámci všeobecného režimu uplatňovať výhody stanovené zákonom, ktoré vám umožňujú pracovať takmer za rovnakých podmienok ako v iných špeciálnych systémoch, bez dodržania určitých obmedzení (napríklad počtu).

    OSNO je možné kombinovať s niektorými preferenčnými režimami, čo zase môže optimalizovať daňový systém v spoločnosti.

    Aké dane sa platia na OSNO?

    Všeobecný systém zahŕňa také povinné platby ako daň z príjmu (pre fyzických osôb – podnikateľov – daň z príjmu fyzických osôb), DPH a daň z nehnuteľností.

    Druh dane Ponuka Nahlasovanie Platobné termíny Kto platí
    Daň z príjmu 20% Štvrťročné (mesačné) vyhlásenie. Finančné výkazy Do 28. dňa v mesiaci (vrátane), po vykazovanom období. Existujú zálohové platby. organizácie
    Daň z príjmu 13 % alebo 30 % 3-NDFL Do 15. júla roku (vrátane) nasledujúceho po roku nahlasovania. Existujú zálohové platby. podnikatelia
    DPH 0%, 10%,18% Štvrťročné priznania DPH Pred 25. dňom každé 3 mesiace po vykazovanom období Organizácie Podnikatelia
    Daň z nehnuteľnosti 2,2% Výročný Zriadené subjektmi Ruskej federácie Organizácie Podnikatelia

    Dôležité! Tento zoznam daní zohľadňuje len tie dane, ktoré sú vlastné danému daňovému systému. Okrem toho daňovníci platia všeobecné dane, napríklad 2 dane z príjmu fyzických osôb, platby do dôchodkového fondu pre zamestnancov atď.

    Daň z príjmu

    Predmetom zdanenia tejto dane je zisk organizácie vypočítaný na základe časovo rozlíšených príjmov (peňažnou metódou - vyplácané) a ekonomicky opodstatnených vynaložených nákladov, ktoré majú listinné dôkazy. V zásade je sadzba dane 20 %, pričom sa skladá z federálnej časti (2 %) a regionálnej časti (18 %).

    Títo majú právo znížiť ju pre určité kategórie podnikov. Platba dane môže byť štvrťročná alebo mesačná (pre veľké spoločnosti).

    Daňovníci poskytujú výpočty dane za zdaňovacie obdobia a za zdaňovacie obdobia - vyhlásenie na základe časového rozlíšenia do 28. marca nasledujúceho roka.

    Daň z príjmu

    Podnikatelia sú platiteľmi dane z príjmov fyzických osôb, ktorá sa vypočítava na základe príjmov, ktoré získajú zo svojej činnosti. Daňový poriadok Ruskej federácie umožňuje individuálnym podnikateľom využívať profesionálne odpočty, ktoré musia byť zdokumentované. Možno ich použiť aj bez príslušných dokladov, ale v rámci stanovených noriem. Pre rezidentov je sadzba dane 13%, pre nerezidentov (s pobytom v krajine kratšie ako 183 dní) - 30%.

    Hlásenie individuálnych podnikateľov do OSNO predstavuje vyhlásenie vo formulári 3-NDFL, ktoré je potrebné predložiť do 30. apríla nasledujúceho roka. Daňový úrad môže na základe priznania za predchádzajúci rok vypočítať sumy troch preddavkov pre fyzických osôb podnikateľov (1/2, 1/4 a 1/4 sumy ročnej dane z príjmov fyzických osôb).

    DPH

    Platiteľmi tejto dane sú firmy aj podnikatelia. Základom dane je príjem získaný z predaja v tuzemsku. Všeobecne uplatňovaná sadzba dane je 18 %. Pri niektorých typoch činností je poskytovaná znížená sadzba – 10 % alebo 0 %. V tomto prípade je možné pri výpočte použiť základ alebo vypočítanú (18/118 %, 10/118 %) napríklad pre zálohové platby.

    Na prípravu štvrťročných vyhlásení musí spoločnosť viesť osobitné daňové registre - knihy nákupov a predajov, ktoré sa spolu so správou posielajú Federálnej daňovej službe. Predkladajú sa do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku.

    Za určitých podmienok je možné získať oslobodenie od DPH.

    Daň z nehnuteľnosti

    Táto platba ide do krajského rozpočtu. Jej predmetom je hodnota hnuteľného (v súvahe do 1. 1. 2014) a nehnuteľného majetku organizácie a fyzických osôb podnikateľov nachádzajúca sa v ich súvahe vypočítaná k 1. januáru. Daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje maximálnu sadzbu na 2,2 %, pričom regionálne orgány majú právo ju znížiť, ako aj diferencovať v závislosti od platiteľov.

    Daňové priznanie k dani z nehnuteľností je potrebné podať do 30. marca nasledujúceho roka. Preddavky sa vyplácajú štvrťročne v termínoch stanovených krajmi.

    V súčasnosti sa pri výpočte dane prechádza z používania zostatkovej ceny majetku na katastrálnu hodnotu. V zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, v ktorých sa jej výpočet presunul do tohto poradia, je táto daň povinná pre preferenčné daňové systémy.

    Prechod na OSNO

    Prechod zo zjednodušeného daňového systému na OSNO


    Prechod spoločnosti zo zjednodušeného systému na všeobecný sa môže uskutočniť v dvoch prípadoch:

    • Nezávislým odmietnutím používania zjednodušeného daňového systému - vykonávaného od začiatku budúceho kalendárneho roka;
    • Z dôvodu porušenia podmienok, za ktorých sa zjednodušenie uplatňuje (prekročenie príjmu, počtu, zostatkovej hodnoty dlhodobého majetku, otvorenie pobočiek, objavenie sa podielu na základnom imaní právnickej osoby viac ako 25 %) - od začiatkom štvrťroka, kedy k nemu došlo.

    V prípade prevodu je spoločnosť povinná informovať daňovú službu. Na dobrovoľný prevod sa používa žiadosť podľa formulára N 26.2-3, ktorú je potrebné podať najneskôr do 15. januára.

    Ak dôjde k porušeniu podmienok používania zjednodušeného daňového systému, organizácia použije vyhlásenie v súlade s formulárom N 26.2-2. Daňovému úradu ho treba zaslať najneskôr do 15 dní po skončení obdobia, v ktorom k takémuto porušeniu došlo.

    Prechod z UTII na OSNO

    Organizácia môže prejsť z imputácie na OSNO na základe dobrovoľnosti alebo v súvislosti s ukončením činnosti, na ktorú sa UTII používala.

    Takéto prípady zahŕňajú:

    • Zrušenie používania UTII pre tento typ činnosti;
    • Z dôvodu porušenia podmienok používania UTII (napríklad prekročenie plochy maloobchodných priestorov);
    • Začiatok činnosti formou jednoduchého partnerstva alebo správy majetku.

    Spoločnosť je tiež povinná odmietnuť UTII, ak sa prekročí počet zamestnancov alebo účasť iných spoločností na základnom imaní.

    Žiadosť na daňovú službu o zrušenie registrácie za platiteľa UTII je potrebné podať do 5 dní odo dňa ukončenia činnosti. Firmy vypĺňajú a podnikatelia vypĺňajú.

    Prechod z jednotnej poľnohospodárskej dane na OSNO

    Prechod z poľnohospodárskej dane na všeobecný režim sa môže uskutočniť dobrovoľne alebo z dôvodu nedodržania kritérií na jej uplatňovanie. Ak spoločnosť odmietne jednotnú poľnohospodársku daň, musí o tom informovať svoju federálnu daňovú službu do 15. januára. Na tento účel organizácia vyplní formulár č. 26.1-3.

    Nútený prechod sa musí vykonať v prípadoch, keď sa na výrobu produktov používajú nakúpené suroviny alebo podiel príjmu spoločnosti z predaja tovaru vlastnej výroby je nižší ako 70 %. Treba však pripomenúť, že posledné kritérium sa počíta až na konci roka.

    A aj keď z výsledkov priebežného výkazníctva vyplynie, že spoločnosť stratí nárok na uplatnenie jednotnej poľnohospodárskej dane, bude stále do konca obdobia uznaná za jej platiteľa. Po strate možnosti využívať poľnohospodársku daň sa k nej môže firma vrátiť až po roku.

    Prechod z patentu na OSNO

    Prechod z PSN na všeobecný daňový systém sa uskutoční, ak nie sú splnené podmienky na jeho uplatnenie:

    • Ak sa od začiatku roka z činnosti, na ktorú sa patent uplatňuje, získal príjem viac ako 60 miliónov rubľov;
    • Počet zapojených zamestnancov presiahol 15 osôb;
    • Daň nebola zaplatená včas.

    Ak individuálny podnikateľ stratil právo používať patent, musí to oznámiť Federálnej daňovej službe do 10 dní od tohto okamihu. Okrem toho je povinný za stratené obdobie vypočítať a zaplatiť všetky dane ustanovené všeobecným daňovým režimom.

    Dobrovoľný prechod z patentu na OSNO sa uskutoční do piatich dní odo dňa oznámenia daňovej služby o ukončení činnosti na patente.



Načítava...Načítava...