Ako správne premietnuť do účtovníctva prevod materiálu na sklad tretej strane? Uloženie odpovedí v účtovníctve 1s 8.3

Tlačiť (Ctrl+P)

Pohyb inventárnych položiek prijatých do úschovy v 1C: obchodný manažment, vydanie 11.2

Táto funkcionalita sa objavila až vo verzii 11.2.2 v januári 2016, kde bola implementovaná možnosť evidencie tovaru v zabezpečených skladoch. Vo vydaniach UT 11.1 nebola vôbec žiadna funkcionalita pre bezpečné sklady.

Mechanizmus účtovania tovaru v zabezpečených skladoch je opísaný na webovej stránke vývojárov na odkaze v8.1c.ru/trade/new/11_2_09. Rovnaký mechanizmus je implementovaný aj v iných ERP riešeniach. Podľa popisu je možné tento mechanizmus použiť:

  • ak spoločnosť využíva na skladové spracovanie služby organizácie tretej strany (napríklad nemá vlastný sklad);
  • ak má spoločnosť vlastnú samostatnú právnickú osobu, ktorá sa zaoberá skladovými spracovateľskými operáciami na úschovu.

Vlastnosti mechanizmu účtovania tovaru v zabezpečených skladoch v konfigurácii

Funkcia #1 Mechanizmus je k dispozícii, ak je nainštalovaná funkčná možnosť . Na rozdiel od iných možností funkčnej konfigurácie,Táto možnosť NIE JE dostupná vsekcia administrácie nastavení programu. Táto možnosť nadobudne hodnotu true, ak aspoň jeden sklad funguje v režime zodpovedného skladovania.

Funkcia č. 2 Skladový adresár má špeciálny konfiguračný formulár Vyplnenie podmienok zodpovedného skladovania na úpravu parametrov skladu pracujúceho v režime bezpečného skladovania. Formulár sa vyvolá kliknutím na hypertextový odkaz Nastavte úschovu v skladovej karte (Viď obr. 1) Hlavným parametrom je WarehouseResponsibleStorage . Tento parameter určuje, či sklad funguje v režime bezpečného skladovania. Nastavenie tohto parametra umožňuje vyplniť všetky ostatné parametre konfiguračného formulára.

Obr. 1 Formulár nastavenia „Vyplnenie podmienok zodpovedného skladovania“

Funkcia č. 3 Ako zabezpečený sklad možno označiť sklad akéhokoľvek typu (veľkoobchod alebo maloobchod), pre ktorý nie je zavedené použitie schémy toku objednávkových dokladov pre príjem, expedíciu a premietnutie prebytkov, manka a poškodenia tovaru.

Funkcia #4 Pri použití mechanizmu (Používajte zodpovedné úložisko= pravda) správa bude k dispozícii “Denník tovaru odovzdaného na sklad“ V kapitoleSklad a dodávka – Analýza zásob.

Z časopisu si môžete vytlačiť všetky tri formuláre:

  • Osvedčenie o prijatí a odovzdaní tovaru a materiálu na uskladnenie (MX-1)– Pre doklady o prijatí tovaru na sklad na úschovu (Doklad o prijatí tovaru a služieb a doklad o pohybe do skladu príjemcu)
  • Denník uložených inventárnych položiek (MX-2)
  • Potvrdenia o vrátení tovaru a materiálu uloženého na sklad (MX-3)– Pre doklady o spotrebe/odpise tovaru zo skladu do úschovy (Doklad o vrátení dodávateľovi a doklad o pohybe zo skladu príjemcu)

Funkcia #5 Aby bolo možné vytlačiť akt o prijatí a odovzdaní inventárnych položiek na sklad (MX-1), musia byť splnené nasledujúce podmienky:

  • organizácia správcu (vlastná organizácia/vlastná protistrana) sa musí líšiť od organizácie uvedenej v doklade o prijatí;
  • pri tovare je potrebné urobiť kalkuláciu nákladov, ak je prijatý do skladu na úschovu, na ktorú v poľ Ceny tlače nastavená hodnota Za cenu.

Funkcia #6 V tomto mechanizme neexistuje typ zmluvy „o úschove“ a musíte použiť typ zmluvy „s dodávateľom“. Iné typy zmlúv nie sú vhodné (pozri obrázok 1).

Obr. 2 Zoznam typov zmlúv v konfigurácii UT

Funkcia #7V tomto mechanizme neexistuje druh zásob „Tovar v úschove“ a preto všetok tovar prijatý do úschovy má typ zásob „tovar“. Iné typy zásob nie sú vhodné (pozri obrázok 2).

Obr. 3 Výpis druhov zásob v konfigurácii UT

V dôsledku posledných dvoch znakov (6 a 7) vznikajú určité ťažkosti pri získavaní pohybu inventárnych položiek prijatých do úschovy podľa evidencie evidencie akumulácie zostatkov „tovar na skladoch“ alebo „Organizačný tovar“.

Venujte pozornosť meraniam akumulačných registrov ProduktySkladom A Organizácie produktov na obr.3 a môžete sa uistiť, že ak nakúpené skladové položky skladujete spolu so skladovými položkami prijatými do úschovy, tak podľa registra ProduktyV skladoch Ich pozostatky nie je možné samostatne určiť na základe identických nomenklatúrnych položiek. Okrem toho register Organizácie produktov tiež nie je vhodný na účtovanie o pohybe, keďže nakúpené skladové položky a skladové položky prijaté do úschovy majú rovnaký druh zásob.

Spútaný príklad

V tejto časti ukážem príklad účtovania tovaru v zabezpečených skladoch na demonštračnom základe konfigurácie Trade Management, vydanie 11 (11.3.4.112) v poradí

  1. Vytvárame nový veľkoobchodný sklad s názvom „Skladový sklad“, podobne ako na obr. 1. . V nastaveniach špecifikujeme nasledujúce parametre
  • Tovar je odovzdaný do úschovy– parameter, ktorý určuje, že sklad funguje v režime zodpovedného skladovania. Nastavenie tohto parametra umožňuje vyplniť podmienky úschovy;
  • Organizácia strážcov– vlastná organizácia (alebo vlastná protistrana) zodpovedná za skladovanie tovaru v sklade. Vlastná organizácia sa vyberie zo zoznamu organizácie, zaregistrovaný v databáze. Vlastná protistrana sa vyberie zo zoznamu protistrany, zaregistrovaný v databáze;
  • Trvanie uloženia– označuje trvanlivosť tovaru (v dňoch) alebo možnosť skladovania „na požiadanie“;
  • Podmienky skladovania tovaru– dodatočné komentáre zadané v akejkoľvek forme.

2. Vytvoríme zmluvu o uložení medzi depozitnou organizáciou a protistranou. Vyberte typ zmluvy „s dodávateľom“. Iné typy zmlúv nie sú vhodné.

3. Prevzatie tovaru do úschovy formalizujeme dokladom o prevzatí tovaru a služieb na základe zmluvy o skladovaní

4. Odpis tovaru zo skladu do úschovy formalizujeme dokladom „Vrátenie tovaru dodávateľovi“ na základe zmluvy o skladovaní.

5. Generovanie prehľadu „Tovar na skladoch“.

Mnohé podniky nevlastnia skladové priestory a pri poskytovaní služieb skladovania tovaru sa obracajú na iné spoločnosti. V súčasnosti sa takáto komerčná prevádzka stáva rozšírenou. Medzi účastníkmi obchodov je uzatvorená zmluva o skladovaní, kde „uschovávateľ“ je osoba, ktorá je povinná tovar a materiál uskladniť a „zhotoviteľ“ je ten, kto ich odovzdá na uskladnenie. Na to, ako viesť účtovnú evidenciu pri zodpovednom skladovaní inventárnych položiek, sa pozrieme v našom článku.

Účel zmluvy o skladovaní

Hlavným dokumentom pre zodpovedné skladovanie tovaru je zmluva o skladovaní. Ide o špeciálny typ dokumentu, ktorý je podrobne popísaný v kapitole 47 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

V závislosti od miesta uloženia sú zmluvy rozdelené do nasledujúcich podtypov:

  • V inštitúciách na kauciu;
  • Pre vlastné skladové priestory;
  • V bankových inštitúciách;
  • V skladoch dopravných spoločností;
  • Na uskladnenie inventárnych položiek, ktoré sú predmetom sporu.

Zmluvné záväzky sa uzatvárajú medzi ručiteľom a ručiteľom. Úlohou opatrovníka môže byť fyzická alebo právnická osoba, ale podmienky pre nich sú rôzne:

  • Hlavnou požiadavkou jednotlivca je spôsobilosť na právne úkony;
  • Pre právnickú osobu je otvorený druh činnosti na poskytovanie služieb skladovania inventárnych položiek.

Zmluvné záväzky sa uzatvárajú v písomnej forme medzi akýmikoľvek protistranami a odrážajú tieto činnosti:

  • Zachovanie prospešných vlastností produktov počas určitého časového obdobia;
  • Vykonávanie bezpečnosti objektov;
  • Po splnení zmluvných záväzkov alebo na požiadanie depozitár vráti predmet úschovy správcovi.

Zmluva môže obmedziť dobu poskytovania služieb na konkrétny čas alebo bez určenia lehoty. Po neobmedzenú dobu je opatrovník povinný plniť zmluvné záväzky, kým o to zriaďovateľ nepožiada.

Musíte vedieť, že musíte získať licenciu na skladovanie určitého tovaru (chemických alebo strelných zbraní).

Príprava skladových dokladov na skladovanie inventárnych položiek

Doklad, akým je napríklad dvojskladový príjem, ktorý má dve časti:

  1. skladový certifikát;
  2. Doklad o zabezpečení.

Požadované informácie pre obe časti:

  • Meno depozitnej protistrany a miesto pre úschovu inventárnych položiek;
  • sériové číslo skladového dokladu;
  • Názov právnickej osoby alebo celé meno fyzickej osoby, ktorá je vkladateľmi, a ich umiestnenie;
  • Názov inventárnych položiek s množstvom odovzdaných do úschovy;
  • Uvedenie informácií o dobe skladovania;
  • Suma a informácie o platbe za poskytnuté služby;
  • Uvedenie dátumu vydania osvedčenia.

Dokument je podpísaný finančne zodpovednou osobou a opečiatkovaný.

Okrem zmluvy o skladovaní alebo skladových dokladov je povinnou dokumentáciou:

  • Po prijatí tovaru a materiálu sa vystaví Preberací a prevodný list formulára č. MX-1;
  • Pri dodaní tovaru ukladateľovi je vypracovaný zákon č. MX-3. Zákon eviduje množstvo a množstvo práce vykonanej opatrovníkom.

Potom, čo zmocnenec prijme jeho tovar, musí sa zapísať do denníka č. MX-2, že voči ručiteľovi nie je žiadny nárok.

Na poskytovanie služieb pre skladovanie inventárnych položiek obyvateľstvu môžu byť dokladom štandardné tlačivá č. MX-1, č. MX-2, č. MX-3 a tlačivá vyvinuté samostatne (potvrdenky, šeky, tokeny).

Ak sa pri prevzatí tovaru do úschovy zistí vada, nemusíte k vadným výrobkom vystavovať doklady. Jednoducho odmietnite prevziať tovar, pričom odmietnutie zaznamenajte písomne.

Účtovná evidencia transakcií pre evidenciu tovaru do úschovy

Tu sú účtovné situácie pre úschovu uschovávateľa a ručiteľa:

  1. Uschovávateľská organizácia formalizuje príjem tovaru a materiálu vo vlastných skladových priestoroch niekoľkými operáciami.

Tu je príklad:

Výrobky boli prinesené do spoločnosti na uskladnenie za cenu 203 000 rubľov, množstvo služieb poskytovaných pre bezpečnosť výrobkov predstavovalo 18 520 rubľov. (vrátane DPH 2825,00).

  1. Pomocou vyššie uvedeného príkladu zvážte účtovníctvo vkladateľa:

Netreba zabúdať, že ak je tovar dlhodobo skladovaný v uschovávateľskom sklade bez práva na prevod vlastníctva, môže sa daňový úrad domnievať, že službu poskytuje bezplatne, a účtovať dodatočné dane. Depozitná protistrana bude kumulovať neprevádzkový príjem vo výške trhovej hodnoty bezplatne poskytovaných služieb pre bezpečnosť tovaru a DPH. Pri zvýšení daní sa tvoria nedoplatky, penále a pokuty.

Nedodržanie zmluvných povinností pri skladovaní inventárnych položiek

Situácie, kedy dôjde k porušeniu zmluvných povinností:

  1. Záložca po skončení zmluvných záväzkov tovar a materiál neprevzal. V tomto prípade ho musí depozitná spoločnosť písomne ​​upozorniť. Ak sa zložiteľ odmlčí, má uschovávateľ právo nakladať s tovarom jeho predajom za cenu, za ktorú tovar a materiál prijal na uskladnenie.

Ak sú náklady na objekt vyššie ako 100 minimálnych miezd, potom sa takýto tovar musí predať prostredníctvom aukcie. Táto suma sa prevedie na vkladateľa mínus náklady na skladovanie a predaj inventárnych položiek. Zásoby, ktoré predá súdny úradník, sú príjmom.

Príklad: Spoločnosť Nant LLC previedla stavebné materiály v hodnote 123 000 RUB na uskladnenie spoločnosti Scorpion LLC, vrátane. DPH 18762,00, po dobu 3 mesiacov. Náklady na poskytnuté služby boli 27 600 rubľov. (DPH 4210,00).

Po uplynutí zmluvných podmienok nebol tovar vyskladnený zo skladu prevádzkovateľa a na základe písomného oznámenia neboli prijaté žiadne opatrenia. Za mesiac spoločnosť Scorpion LLC predala tovar v hodnote 203 000 rubľov vrátane DPH 30 966,00. Predajné náklady dosiahli 10 120 rubľov. (vrátane DPH 1543,00) 165 280 RUB bolo prevedených na bankový účet LLC Nantes. (203 000 – 27 600 – 10 120).

Príspevky v Nant LLC:

  • Dt51 Kt76 – 165 280 rubľov, platba za tovar predaný od Scorpion LLC;
  • Dt62 Kt 90,01 – 203 000 rub. – výnosy z predaja inventárnych predmetov uschovávateľom;
  • Dt90,02 Kt41 – 123 000 rubľov, náklady na tovar sa odpíšu;
  • Dt90,03 Kt68 – 30 966 RUB, DPH za predaný tovar;
  • Dt44 Kt60 – 31 967((27600-4210)+(10120-1543)) rubľov, odpísané predajné náklady;
  • Dt19 Kt60 – 5753(4210+1543) rubľov, DPH, za služby poskytované na zabezpečenie a predaj inventárnych položiek;
  • Dt60 Kt76 – 37 720(27600+10120) rubľov, dlh za služby pri uchovávaní a predaji inventárnych položiek;
  • Dt68 Kt19 – 5753 rubľov, akceptovaných na odpočet DPH zo súm za poskytnuté služby;
  • Dt76 Kt62 – 165 280 rubľov, kompenzácia dlhu kupujúceho za predaný tovar.
  1. Boli porušené podmienky zmluvy o bezpečnosti objektu. Počas skladovania produkt stratil svoju kvalitu nad rámec noriem prirodzenej straty. Správca je zodpovedný za kvalitu chráneného tovaru a ak nepreukáže svoju nevinu pri poškodení tovaru a materiálu, potom bude musieť v plnej miere nahradiť straty, ktoré zriaďovateľovi vzniknú. Takýto príjem od vkladateľa je neprevádzkový.

No vinník môže byť aj vtedy, ak neinformoval správcu o zmenách v kvalite tovaru. Vkladateľ takéto straty uhrádza uschovávateľovi a výdavky sa považujú za neprevádzkové, čím sa znižuje základ dane na určenie dane.

Ak poručiteľovi vzniknú neočakávané mimoriadne výdavky presahujúce bežné výdavky, poručiteľ písomne ​​požiada o preplatenie nákladov zriaďovateľa. Ak nedostane odpoveď, potom sa takáto akcia považuje za súhlas ručiteľa.

  1. Predčasné ukončenie zmluvných záväzkov zo strany depozitára. Depozitná spoločnosť potom nemôže počítať s platbou za poskytnuté služby chráneného tovaru a materiálov;
  2. Bezpečnosť s depersonalizáciou. Prevádzaný tovar na uchovanie jedného správcu je zmiešaný s rovnakým druhom tovaru iných správcov. K spätnému prevodu tovaru dochádza v rovnakých častiach primeranej kvality;
  3. Právo nakladať s tovarom a materiálom. Ak má uschovávateľ takéto právo, potom ho môže predať, preto správca nemôže vrátiť výrobok správcovi. Takéto vzťahy sú formalizované ustanoveniami zmluvy o pôžičke. Uvažujme o účtovaní úschovy:

Príklad: Mayak LLC prevedie tovar na sklad s dispozičným právom v hodnote 145 000,00 (vrátane DPH 22 118,00). Doba skladovania je 2 mesiace, počas ktorých musí Mayak LLC zaplatiť za služby poskytnuté na uchovanie inventárnych položiek vo výške 5 350 rubľov. (s DPH 816,00).

Vytváranie transakcií v spoločnosti Mayak LLC:

  • Dt58,03 Kt41 – 122 882 rubľov, prevod tovaru na uskladnenie s právom nakladania;
  • Dt58,03 Kt68 – 22 118 rub. – DPH.

Pri vrátení tovaru do skladu Mayak LLC účtovník vykoná nasledujúce účtovné operácie:

  • Dt41 Kt58,03 – 112 882 rubľov, vrátenie tovaru do skladu;
  • Dt19 Kt58,03 – 22 118 rubľov vrátane DPH;
  • Dt68 Kt19 – 22 118 rubľov, DPH je akceptovaná na odpočet;
  • Dt60 Kt51 – 5350 rubľov, platba za poskytnuté služby;
  • Dt41 Kt60 – 4534 rubľov, výdavky na chránený predmet na predaj sú odpísané;
  • Dt 19 Kt60 – 816 rubľov, pridelená suma DPH;
  • Dt68 Kt19 – 816 rubľov, DPH je akceptovaná na odpočet.

Účtovanie o príjmoch a výdavkoch opatrovateľskej služby je bežnou činnosťou.

Všetky náklady (priame aj nepriame) správcov (skladov) má právo uznať v aktuálnom vykazovacom (zdaňovacom) období (odsek 3, odsek 2, článok 318 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia používa hotovostnú metódu, vykážte príjmy a výdavky až po ich zaplatení (články 2 a 3 článku 273 daňového poriadku Ruskej federácie).

Príklad premietnutia do účtovníctva a zdaňovania príjmov a výdavkov spojených s poskytovaním služieb na základe zmluvy o skladovaní materiálu

LLC "Alpha" (komoditný sklad) prijatý na úschovu od LLC "Výrobná spoločnosť "Master"" šarže cementu v hodnote 500 000 rubľov. Zmluva o skladovaní je platná 6 mesiacov (od 1. februára do 29. júla). Náklady na služby skladovania počas celej doby platnosti zmluvy sú 35 400 RUB. (vrátane DPH - 5400 rubľov). Okrem toho pri príjme a vrátení cementu Alpha poskytuje Masterovi služby vykládky (vo februári) a nakládky (v júli). Náklady na vykládku sú 6018 rubľov. (vrátane DPH - 918 rubľov) a náklady na nakladanie - 7080 rubľov. (vrátane DPH - 1080 rubľov). Podľa dohody platí „Master“ za všetky služby skladu naraz na konci skladovacieho obdobia. V skutočnosti boli peniaze za poskytnuté služby pripísané na bankový účet Alpha 29. júla vo výške 48 498 rubľov. (35 400 RUB + 6 018 RUB + 7 080 RUB).

Náklady na služby poskytované spoločnosťou Alfa v oblasti účtovníctva a daňového účtovníctva sú:

- skladovanie cementu - 3000 rub. za mesiac;
- vykládka - 3700 rub.;
- zaťaženie - 4400 rub.

„Alfa“ uplatňuje všeobecný daňový systém, príjmy a výdavky sa zisťujú časovo rozlíšenou metódou.

Podľa účtovnej zásady sa v účtovníctve a daňovom účtovníctve príjem z poskytovania služieb na základe zmlúv, ktorých doba platnosti presahuje jeden mesiac, vykazuje rovnomerne k poslednému dňu každého mesiaca. Výdavky spojené s poskytovaním služieb sa zohľadňujú v účtovnom období, v ktorom vznikli (bez rozdelenia do zostatkov nedokončenej výroby).

Mesačný príjem z predaja skladovacích služieb bez DPH je:
(35 400 RUB - 5 400 RUB): 6 mesiacov. = 5 000 rubľov.

Výška DPH z príjmu z predaja skladovacích služieb za mesiac sa rovná:
5000 rubľov. × 18 % = 900 rub.

V účtovníctve Alfy boli vykonané nasledujúce zápisy.

Vo februári:

Debet 002
- 500 000 rubľov. - cement od „Master“ bol prijatý na zodpovedné skladovanie;


- 6700 rubľov. (3 000 RUB + 3 700 RUB) - zohľadňujú sa náklady na skladovanie a vykladanie cementu;

Debet 62 Kredit 90-1
- 11 918 rubľov. (5 900 RUB + 6 018 RUB) - zohľadňujú sa výnosy z poskytovania služieb pri skladovaní a vykladaní cementu;

Debet 90-2 Kredit 20
- 6700 rubľov. (3 000 RUB + 3 700 RUB) - tvorili sa náklady na poskytnuté služby;


- 1818 rub. (918 rub. + 900 rub.) - DPH sa účtuje za poskytnuté služby.

Od marca do júna vrátane:

Debet 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
- 3000 rubľov. - zohľadňujú sa náklady na skladovanie cementu;

Debet 62 Kredit 90-1
- 5900 rubľov. - sú zohľadnené príjmy z poskytovania služieb skladovania cementu;

Debet 90-2 Kredit 20
- 3000 rubľov. - tvorili sa náklady na poskytnuté služby;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 900 rubľov. - Za poskytnuté služby sa účtuje DPH.

V júly:

Kredit 002
- 500 000 rubľov. - cement bol vrátený ukladateľovi;

Debet 20 Kredit 02, 10, 25, 26, 68, 69, 70
- 7400 rubľov. (3 000 RUB + 4 400 RUB) - zohľadňujú sa náklady na skladovanie a nakladanie cementu;

Debet 62 Kredit 90-1
- 12 980 rubľov. (5 900 RUB + 7 080 RUB) - vykazuje sa príjem z poskytovania služieb na skladovanie a nakladanie cementu;

Debet 90-2 Kredit 20
- 7400 rubľov. (3 000 RUR + 4 400 RUR) - tvorili sa náklady na poskytnuté služby;

Debet 90-3 Kredit 68 podúčet „Výpočty DPH“
- 1980 rub. (900 rub. + 1080 rub.) - DPH sa účtuje za poskytnuté služby;

Debet 51 Kredit 62
- 48 498 rubľov. - peniaze boli prijaté od vkladateľa.

Údaje o základe dane pre DPH a daň z príjmov za obdobie platnosti zmluvy o skladovaní sú uvedené v tabuľke:

mesiac (obdobie)

Typ poskytovaných služieb

Príjmy podliehajúce DPH a dani z príjmov

Výdavky, ktoré znižujú základ dane o daň z príjmov

februára

Vykládka cementu a jeho skladovanie počas februára

10 100 rubľov. (5100 rub. + 5000 rub.)

6700 rubľov. (3700 rub. + 3000 rub.)

marec-jún

Skladovanie cementu

20 000 rubľov. (5 000 rubľov × 4 mesiace)

12 000 rubľov. (3 000 rubľov × 4 mesiace)

júla

Skladovanie a nakladanie cementu v júli

11 000 rubľov. (6000 rub. + 5000 rub.)

7400 rubľov. (4400 rub. + 3000 rub.)

Celkom

41 100 RUB

26 100 RUB

Situácia: môže depozitná organizácia (sklad tovaru) pri výpočte dane z príjmu zohľadniť náklady na poistenie majetku prijatého do úschovy??

Podľa najnovších spresnení ruského ministerstva financií je to nemožné. Daňové oddelenie sa domnieva, že výdavky je možné zohľadniť.

V liste z 28. apríla 2009 č. 03-03-06/1/285 ruské ministerstvo financií uviedlo, že poistenie majetku prijatého na uskladnenie nepatrí medzi druhy dobrovoľného poistenia, ktorého náklady je možné znášať zohľadniť pri výpočte dane z príjmov. Vysvetľuje sa to takto.

V súlade s odsekom 1 pododsekom 10 článku 263 daňového poriadku Ruskej federácie môžete pri výpočte dane z príjmu zohľadniť náklady na všetky druhy dobrovoľného poistenia, ktoré sú podmienkou na vykonávanie činností organizácie na základe legislatívy Ruskej federácie. Poistenie majetku prijatého do úschovy môže byť podmienkou zmluvy uzatvorenej zmluvnými stranami. Na základe právnych predpisov Ruskej federácie nie je takéto poistenie podmienkou výkonu činnosti správcu. Tento záver vyplýva z článku 935 ods. 4 a článku 891 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Náklady na tento druh dobrovoľného poistenia preto nemožno zohľadniť pri výpočte dane z príjmu podľa článku 263 ods. 1 pododseku 10 daňového poriadku Ruskej federácie.

Poradenstvo: existujú argumenty, ktoré umožňujú organizáciám zohľadniť pri výpočte dane z príjmu náklady na dobrovoľné poistenie majetku prijatého do úschovy ako výdavky, ktoré sú podmienkou činnosti správcu. Sú nasledovné.

Organizácie majú právo vziať do úvahy náklady na všetky druhy dobrovoľného poistenia, ktoré sú podmienkou vykonávania ich činnosti na základe právnych predpisov Ruskej federácie (odsek 10, odsek 1, článok 263 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). V právnych predpisoch Ruskej federácie zároveň nie je vysvetlený pojem „podmienka na vykonávanie činností“. Je však nesprávne vykladať tento pojem ako „povinnú požiadavku právnych predpisov Ruskej federácie“. Všetky povinné náležitosti tvoria systém povinného poistenia. Systém dobrovoľného poistenia dáva organizácii právo poistiť si svoju činnosť proti prípadným stratám, ale nezaväzuje ju k tomu. Tento záver vyplýva z ustanovení článkov 927, 935 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie a ods. 3 a 4 článku 3 zákona č. 4015-1 z 27. novembra 1992.

V súlade s požiadavkami Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je správca povinný zabezpečiť bezpečnosť majetku, ktorý mu bol zverený (článok 891 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V opačnom prípade nahradí škodu, ktorá mu vznikla (článok 902 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V tomto ohľade možno výdavky organizácie na poistenie majetku prijatého do úschovy považovať za podmienku podnikania správcu. Okrem toho, ak je takáto podmienka uvedená v zmluve o skladovaní so zákazníkom služieb (článok 930 ods. 4 článku 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

V listoch zo 17. apríla 2007 č. 03-03-06/1/246 zo dňa 11. marca 2003 č. 04-02-05/2/13 ruské ministerstvo financií vyjadrilo odlišný názor. Finančné oddelenie v nich klasifikovalo náklady na dobrovoľné poistenie majetku prijatého do úschovy podľa článku 263 ods. 1 pododseku 7 daňového poriadku Ruskej federácie. Tento odsek vám umožňuje pri výpočte dane z príjmu zohľadniť náklady na dobrovoľné poistenie majetku, ktorý organizácia používa na činnosti generujúce príjem. Majetok prijatý do úschovy spĺňa uvedenú podmienku, preto si uschovávateľ môže náklady na jeho poistenie zahrnúť do zníženia základu dane. Tento názor zdieľa aj daňová služba (pozri napr. list Federálnej daňovej služby Ruska pre Moskvu zo 16. júna 2006 č. 20-12/53511).

V súčasnej situácii musí organizácia prijať konečné rozhodnutie o otázke účtovania nákladov na poistenie majetku prijatého do úschovy pri výpočte dane z príjmu. Arbitrážna prax v tejto otázke sa zatiaľ nerozvinula.

Poradenstvo: aby sa predišlo nezhodám s inšpektormi, zohľadniť náklady na poistenie pri výpočte dane z príjmu, ekonomicky ich zdôvodniť a zdokumentovať (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

V uvažovanej situácii by bolo rozumné poistiť majetok pre prípad poškodenia, krádeže, požiaru atď. V tomto prípade v zmluve o skladovaní vyznačte, že majetok prijatý do úschovy musí byť poistený na náklady uschovávateľa (čl. 930 ods. , odsek 4 článku 421 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Daňový inšpektorát môže navyše pri kontrole skontrolovať, či majetok odovzdaný do úschovy nie je poistený vlastníkom z rovnakého dôvodu. Ak sa preukáže, že je poistený, výdavky správcu možno považovať za ekonomicky neopodstatnené (článok 1 článku 252 daňového poriadku Ruskej federácie).

ZÁKLAD: DPH

účtovať DPH za celú výšku odmeny za služby poskytnuté na základe zmluvy o skladovaní (odsek 1, odsek 1, článok 146 daňového poriadku Ruskej federácie).

Situácia: kedy má skladovacia organizácia (sklad) účtovať DPH z príjmov z poskytovania skladovacích služieb? Zmluva o skladovaní bola uzatvorená na dobu dlhšiu ako jeden štvrťrok. Platba za služby depozitára počas zmluvného obdobia sa neposkytuje..

V posledný deň zdaňovacieho obdobia, v ktorom boli služby poskytnuté.

Z doslovného výkladu ustanovení odseku 1 pododseku 1 článku 167 daňového poriadku Ruskej federácie vyplýva, že DPH z nákladov na poskytnuté služby sa musí vypočítať po uzavretí zmluvy o skladovaní. To znamená, kedy tovar a materiál prijatý na uskladnenie bude vrátený vlastníkovi na základe aktu vo formulári č. MX-3.

Na prebiehajúce zmluvy, ktorých podmienky nestanovujú mesačnú platbu za poskytnuté služby, však zastáva finančný rezort iný názor. V liste Ministerstva financií Ruskej federácie č. 03-07-15/47 zo dňa 4. apríla 2007 sa uvádza, že podľa takýchto zmlúv musí dodávateľ určiť základ dane pre DPH k poslednému dňu zdaňovacieho obdobia, v ktorom sú služby poskytnuté. . Bez ohľadu na frekvenciu platby za tieto služby, na ktorej sa zmluvné strany dohodnú. Viac informácií o tom nájdete v časti Ako vypočítať DPH pri predaji tovaru (práce, služby).

Situácia: Môže si nákupná organizácia odpočítať DPH na „vstupe“ z položiek zásob prijatých do úschovy pred prevodom vlastníctva (položky zásob sa účtujú na účte 002)?

Odpoveď: nie, nemôže.

Organizácia má právo predložiť DPH na vstupe na odpočet, ak sú súčasne splnené tieto štyri podmienky:

  • predloženie dane dodávateľmi;
  • nadobudnutie majetku (práca, služby) za účelom uskutočňovania obchodov podliehajúcich DPH, alebo nadobudnutie tovaru za účelom jeho ďalšieho predaja;
  • prijatie nadobudnutého majetku (práca, služby) na registráciu;
  • dostupnosť faktúry.

Tento postup je stanovený v článku 171 daňového poriadku Ruskej federácie.

Napriek tomu, že inventárne položky boli prijaté do účtovníctva (evidované na účte 002), až do ich prevodu vlastníctva z predávajúceho na kupujúceho nie sú uznané ako nadobudnuté (články 223 a 491 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). federácia). Keďže v tomto prípade nie je splnená jedna z povinných podmienok na odpočítanie DPH, nie je možné odpočítať sumu DPH „na vstupe“.

zjednodušený daňový systém

Pri prijatí tovaru a materiálu na uskladnenie neprechádzajú vlastnícke práva na organizáciu správcu (komoditný sklad) (článok 1 článku 886 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Preto sa pri výpočte jednotnej dane ich náklady neodrážajú ani v príjmoch, ani vo výdavkoch (články 39, 346.15 a 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie).

Bez ohľadu na zvolený predmet dane príjem zo služieb na skladovanie zahrnúť do výpočtu základu dane po ich zaplatení (článok 1 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak organizácia uplatňuje zjednodušenie a platí jednorazovú daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, potom náklady spojené s poskytovaním skladovacích služieb vziať do úvahy po zaplatení (odsek 2 článku 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).

Organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmov“, nezohľadňujú výdavky pri výpočte jednotnej dane (článok 346.14 daňového poriadku Ruskej federácie).

UTII

Rozhodnutím miestnych úradov činnosti súvisiace s poskytovanie služieb skladovania áut na platených parkoviskách (odsek 1, odsek 4, odsek 2, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Predmetom zdanenia UTII je imputovaný príjem (článok 1 článku 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie). Preto príjem a likvidácia inventárnych položiek prijatých do úschovy nemá vplyv na výpočet UTII. Keďže platitelia UTII nie sú oslobodení od účtovníctva, sú povinní viesť podsúvahové účtovníctvo o položkách zásob prijatých do úschovy rovnakým spôsobom ako organizácie uplatňujúce všeobecný daňový systém.

Nie každá organizácia poskytuje služby na uskladnenie inventára iných osôb alebo na získanie akéhokoľvek inventára v mene a pre inú osobu.

Bohužiaľ, v štandardných softvérových produktoch 1C, vrátane 1C:UPP, nie je účtovníctvo v úschove automatizované. Je to však pochopiteľné, takéto operácie nie sú typické a nemusia sa vyskytovať v každej organizácii. Ale napriek tomu, ak máme takúto situáciu, potom sa dá vyriešiť štandardnými prostriedkami. Uvažujme o riešení pomocou štandardných nástrojov v 1C:UPP na príklade, keď buď dáme svoj tovar na uskladnenie, alebo prijmeme na uskladnenie tovar niekoho iného. Okrem toho na konci článku zvážime ďalšie situácie súvisiace so zodpovedným skladovaním, ktoré môžu nastať v ekonomickom živote organizácie.

PREDÁVANIE TOVARU NA SKLADOVANIE

V dôsledku toho potrebujeme, aby bol tovar naďalej uvedený na účte 41 a bol v súvahe. Ale zároveň, aby sme videli, že tento tovar nie je fyzicky prítomný a ktorá z našich protistrán ho má.

Tovar prevádzame do úschovy pomocou dokladu „Prevod tovaru“. Nájdeme to cez menu "Operácie" - dokumenty. A v zozname, ktorý sa otvorí, vyberte dokument „Prevod tovaru“. Vytvoríme, vyplníme a odošleme.

Pri vytváraní dokumentu vyberte operáciu „Prenos materiálov spracovateľovi“. V tomto dokumente sme previedli náš tovar na protistranu „Counterparty-Custodian“.

Pozrime sa na zápisy vykonané dokladom Prevod tovaru: odovzdanie materiálu spracovateľovi.

Vidíme, že tovar je naďalej uvedený na účte 41, ale podúčet „Sklad“ je už prázdny. To znamená, že tovar je uvedený v našej súvahe, ale fyzicky sa nachádza u depozitnej protistrany.

Pozrime sa na zostavy pre účtovníctvo a manažérske účtovníctvo.

Súvaha k účtu 41. (Výkaz - účtovné a daňové účtovníctvo - súvaha k účtu).

Bilancia obratu nám ukázala, že tovar je uvedený v našej súvahe, ale fyzicky sa nenachádza v našich skladoch. Účtovná otázka v tejto situácii môže byť úplne vyriešená.

Stále však musíme vedieť, kto má náš tovar na sklade. Využime univerzálny prehľad „Zostatky a obraty“

Vo formulári prehľadu, ktorý sa otvorí, nastavte obdobie a vyberte účtovnú časť „Prevedený tovar“. Ak sú potrebné nejaké špeciálne nastavenia, môžete ich nastaviť pomocou tlačidla „Nastavenia“. Pozrime sa na výsledok.

Z prehľadu Prevedený tovar: zostatky a obrat môžete vidieť, kto má a ktorý z našich tovarov je na základe zmlúv o skladovaní, v kvantitatívnom a množstevnom vyjadrení.

Poďme sa teraz pozrieť, čo nám o dostupnosti tovaru v skladoch hovoria manažérske reporty. Vygenerujeme report „Tovar na skladoch“. Výkazy - zásoby - tovar na skladoch.

Pozrime sa na nastavenia. Nie je potrebné nič špeciálne konfigurovať.

výsledok:

Program 1C:UPP nám ukazuje, že tento produkt v skutočnosti nemáme na sklade, čo je pravda.

A potom príde deň, keď si tovar vezmeme späť. Za týmto účelom na základe predtým zadaného dokladu „Prevod tovaru“ zadáme doklad „Vrátenie prevedeného tovaru“.

A pozrime sa na zaúčtovania, ktoré nám urobil dokument Vrátenie odovzdaného tovaru: materiály z recyklácie.

Vidíme, že tovar sa vrátil do nášho hlavného skladu. Ak vytvoríme súvahu k účtu 41, uvidíme aj toto.

Tovar máme v našom hlavnom sklade, náš tovar nie je dostupný na cudzích územiach.

Ostáva už len premietnuť dlh za skladovacie služby. Urobíme to pomocou bežného dokladu Príjem tovaru a služieb.

Ak chcete samostatne účtovať náklady na skladovanie, môžete vytvoriť špeciálnu nákladovú položku, napríklad „Skladovanie tovaru“:

Kliknutím na tlačidlo „Prejsť“ je potrebné nakonfigurovať „Spôsoby distribúcie nákladových položiek“ a „Spôsoby distribúcie položiek organizácie“. Musíte nakonfigurovať, ako potrebujete rozdeliť tieto výdavky pre konkrétnu organizáciu. Na konci mesiaca sa tieto výdavky primerane rozdelia.

Bohužiaľ, v štandardnej konfigurácii nie je možné stanoviť priamy vzťah medzi zásielkou tovaru odovzdaného na sklad a nákladmi na skladovacie služby. Ak je takáto funkcia potrebná, bude potrebná zodpovedajúca úprava programu 1C:UPP.

PRIJATIE TOVARU NA SKLADOVANIE

Predpokladajme, že naša organizácia sa rozhodne poskytnúť niekomu služby skladovania tovaru niekoho iného. V tejto situácii sme povinní takýto tovar premietnuť na podsúvahový účet 002. Môžete použiť manuálne zadanie transakcie. Alebo môžete použiť doklad „Prijatie tovaru a služieb“ s typom operácie „na spracovanie“ a následne na jeho základe zadať doklad „Vrátenie tovaru dodávateľovi“.

Účet „002“ sme v doklade nastavili ručne. Pozrime sa na výsledok.

Zavedením vrátenia peňazí na základe tohto dokumentu nám poskytnete pohyb v prospech účtu „002“.

V prípade potreby si môžete v programe 1C:UPP vytvoriť špeciálny sklad, do ktorého dostaneme tovar na sklad.

Pomocou rovnakého univerzálneho prehľadu „Zostatky a obraty“ môžete vidieť, koľko tovaru niekoho iného máme na sklade a koho to je. Sekcia „Prijatý tovar“.

Ak použijete manuálnu transakciu na zaevidovanie príjmu tovaru do úschovy, informácie sa v tomto prehľade nezobrazia. Pre účet „002“ bude možné použiť iba účtovné zostavy

Následne naše služby formalizujeme obvyklým dokladom o predaji tovaru a služieb.

Tovar môžete prijať aj na uskladnenie v programe 1C:Enterprise 8. Manufacturing Enterprise Management 1.3 na základe komisionárskej zmluvy (s príkazcom). V tomto prípade manuálne zmeníme aj účet 004 na 002 v doklade o prevzatí tovaru a služieb podľa komisionárskej zmluvy a následne na základe tohto potvrdenia zadáme vrátenie peňazí. Na implementáciu našich skladovacích služieb však budeme musieť uzavrieť ďalšiu zmluvu typu „S kupujúcim“.

INÉ SITUÁCIE

V hospodárskom živote akejkoľvek organizácie môžu nastať jednorazové situácie, keď je potrebné vziať do úvahy materiálne aktíva iných ľudí, zabezpečiť ich bezpečnosť a premietnuť ich do účtovníctva spôsobom, ktorý nie je v rozpore so zákonom. Existujú najmenej tri situácie, v ktorých môže byť potrebné, aby organizácia prijala položky zásob do úschovy a v dôsledku toho zabezpečila účtovanie podsúvahového účtu 002. Stručne ich zvážime.

1. Ak je pre nás ako kupujúceho podľa zmluvných podmienok zabezpečený prevod vlastníckeho práva až po zaplatení tovaru a materiálu dodávateľovi, avšak fyzicky sa tento tovar a materiál už nachádza na našom území.

2. Dostali sme tovar nevyhovujúcej kvality, ktorý bude následne vrátený dodávateľovi. Do tejto chvíle je však potrebné vziať to do úvahy v účte 002.

3. Tovar a materiál sme predali, prevod vlastníctva prešiel, ale fyzicky sú stále na našom území.

Ak nastane situácia jednorazového charakteru, možno použiť manuálne operácie.

Zoberme si situáciu, že tovar už fyzicky máme, ale keďže sme zaň nezaplatili, nemôžeme ho ešte kapitalizovať a zohľadniť na účte 41 „Tovar“.

Zadajte manuálnu operáciu. Menu „Doklady“ - účtovníctvo a daňové účtovníctvo - obsluha

Dostali sme nasledujúci výsledok

01.07.2014 Dt 002 100 jednotiek tovaru v hodnote 11 800 rubľov

Predpokladajme, že sme za tento tovar zaplatili dňa 7.7.2014

Dt60 Kt51 11800 rub.

Teraz 7.7.2014 môžeme aktivovať tovar pri bežnom príjme tovaru a služieb

Dt41 tKt60 10 000 rubľov

Dt19 Kt60 1 800 rubľov

Na tieto dokumenty nebudeme prihliadať, pretože... je to jednoduché a nesúvisí to s našou témou.

A teraz potrebujeme odpísať tovar z účtu 002. Využijeme aj ručnú obsluhu.

07.07.2014 Kt002 100 jednotiek tovaru v hodnote 11 800 rubľov.

Ak je to potrebné, môžete vytvoriť virtuálny sklad, ktorý bude odrážať položky podsúvahových zásob.

Na záver môžeme povedať nasledovné. Ak máme jednu alebo druhú situáciu týkajúcu sa zodpovedného skladovania, môžeme ju vyriešiť pomocou štandardných nástrojov v 1C:UPP. Pre takéto situácie v štandardných konfiguráciách však neboli vyvinuté žiadne špeciálne dokumenty. A ak účtovanie operácií úschovy pomocou štandardných prostriedkov nie je z nejakého dôvodu uspokojivé, potom bude potrebné program upraviť v súlade so želaniami konkrétnej organizácie.

Ďakujem!

Ako správne premietnuť do účtovníctva prevod materiálu na sklad tretej strane?

Organizácia prenáša materiály a dokument do inej organizácie na uloženie. Materiál odovzdaný do úschovy sa účtuje na súvahovom účte 10 „Materiály“. Nedochádza k prechodu (po ukončení zmluvy o skladovaní budú materiály vrátené organizácii).

Zmluvou o skladovaní sa jedna strana (uschovávateľ) zaväzuje uskladniť vec, ktorú jej odovzdala druhá strana (skladovateľ) a bezpečne ju vrátiť (článok 1 článku 886 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie). V tomto prípade vlastníctvo veci odovzdanej na úschovu neprechádza na uschovávateľa (ďalšie informácie nájdete v liste zo dňa 06.10.2010 N 03-07-06/191).

Na základe odseku 2 čl. 5 federálneho zákona zo 6. decembra 2011 N 402-FZ „O účtovníctve“ účtovné predmety zahŕňajú okrem iného majetok organizácie, ktorý treba chápať ako materiál (odsek 2 PBU 5/01 „Účtovanie zásoby”).

Z článku 7.2 Koncepcie účtovníctva v trhovej ekonomike Ruska (schválenej Metodickou radou pre účtovníctvo pod Ministerstvom financií Ruska, Predsedníckou radou Inštitútu profesionálnych účtovníkov 29. decembra 1997) vyplýva, že ekonomický aktíva, kontrola, ktorú organizácia získala v dôsledku splnených skutočností svojej ekonomickej činnosti a ktorá by jej mala v budúcnosti priniesť ekonomické výhody, je jej aktíva. Domnievame sa, že nevyhnutnou podmienkou pre výkon kontroly nad majetkom je, že organizácia má vlastnícke práva k príslušnému objektu. V dôsledku toho sa materiály vo vlastníctve organizácie, ale prevedené na uskladnenie, musia brať do úvahy v jej súvahe.

Podľa bodu 7 Smernice pre účtovanie zásob, schválenej vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 28. decembra 2001 N 119n (ďalej len Usmernenie), jednou z hlavných požiadaviek na účtovanie zásob je nepretržité, priebežné a úplné premietnutie pohybu (príjmu, výdaja, pohybu) a dostupnosti zásob, preto skutočnosť prevodu materiálu na sklad na tretiu osobu musí byť premietnutá do účtovníctva (bez odpisu zo súvahy).

Účtová osnova na účtovanie finančných a ekonomických činností organizácií schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 N 94n nestanovuje samostatný účet na vyjadrenie informácií o materiáloch odovzdaných na skladovanie. Z Pokynov na aplikáciu Účtovnej osnovy pre účtovníctvo finančnej a hospodárskej činnosti organizácií vyplýva, že informácie o miestach skladovania materiálov sa premietajú do analytického účtovníctva na účte 10 „Materiály“.

Podľa nášho názoru, aby sa zohľadnili transakcie zahŕňajúce prevod materiálov na uskladnenie tretej strane, je možné otvoriť samostatný podúčet na účet 10, napríklad „Materiály odovzdané na uskladnenie“.

Prevod materiálov na sklad sa teda prejaví zaúčtovaním:

  • Debet 10, podúčet „Materiály prevedené na sklad“ Kredit 10.

Vrátenie správcom materiálov sa prejaví zaúčtovaním „vrátenia“.



Načítava...Načítava...