Taksa mbi sistemin e thjeshtuar tatimor 15% llogaritet mjaft thjesht. Është e rëndësishme të llogaritni saktë të ardhurat dhe shpenzimet, të bëni paradhëniet në kohë dhe të llogarisni taksën minimale në fund të vitit për të sqaruar shumën e pagueshme. Në këtë artikull, ne do të shpjegojmë se si të llogarisim taksën.
Shkalla tatimore mund të jetë më e vogël se 15% në sistemin e thjeshtuar tatimor për objektin "Të ardhurat minus shpenzimet"
Zbuloni shkallën e taksës që është vendosur për llojin e aktivitetit tuaj në rajonin tuaj: mund të jetë dukshëm më e ulët se 15%. Në vitin 2016, në 71 entitete përbërëse të Federatës Ruse, u ul tarifa për objektin "Të ardhurat minus shpenzimet".
Paradhënie në sistemin e thjeshtuar të taksave 15%
Kompanitë në sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të bëjnë një "pagesë paradhënie tatimore" në baza tremujore: të transferojnë një paradhënie në buxhet çdo tremujor. Pagesa llogaritet në bazë akruale nga fillimi i vitit dhe paguhet brenda 25 ditëve pas përfundimit të tremujorit.
- Për tremujorin e parë - deri më 25 prill.
- Për gjysmën e parë të vitit - deri më 25 korrik.
- Për 9 muaj - deri më 25 tetor.
Në bazë të rezultateve të vitit, llogaritet dhe paguhet bilanci i tatimit dhe gjatë së njëjtës periudhë bëhet një deklaratë tatimore.
- LLC-të e bëjnë këtë deri më 31 mars.
- IP - deri më 30 Prill.
Taksa minimale për sistemin e thjeshtuar tatimor është 15%
Biznesi nuk funksionon gjithmonë në një plus, dhe në fund të vitit, shpenzimet mund të tejkalojnë të ardhurat ose të ndryshojnë pak nga të ardhurat. Baza tatimore mund të rezultojë e mjerueshme ose të ketë një vlerë negative. Kjo nuk do të thotë se edhe taksa e pagueshme do të jetë e pakët ose zero. Bazuar në rezultatet e vitit, është e nevojshme të llogaritet tatimi minimal: llogaritet nga të gjitha të ardhurat e marra gjatë vitit, shkalla e tatimit është 1%.
Pra, në fund të vitit, ne llogarisim taksën në mënyrën e zakonshme, llogarisim shtesë taksën minimale - dhe krahasojmë këto shuma. Shuma që ka rezultuar më shumë duhet paguar në buxhet.
Kontabiliteti i të ardhurave në sistemin e thjeshtuar të taksave 15%
Të ardhurat e një ndërmarrje nga tatimet e thjeshtuara konsiderohen të ardhura nga shitjet dhe të ardhura jo operative, lista e tyre është dhënë në Art. dhe Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Të ardhurat nga sistemi i thjeshtuar i taksave merren parasysh në bazë të parave të gatshme - pas marrjes aktuale të parave në arkë ose në një llogari rrjedhëse. Nëse një paradhënie është marrë në llogari ose në arkë, dhe më pas është kthyer, atëherë të ardhurat zvogëlohen me shumën e kthyer. Të ardhurat llogariten në kolonën 4 të seksionit 1 të KUDiR.
Kontabiliteti i shpenzimeve në sistemin e thjeshtuar të taksave 15%
Një listë shteruese e shpenzimeve të ndërmarrjes për sistemin e thjeshtuar të taksave është dhënë në Art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ai përfshin koston e blerjes së aktiveve fikse, aktiveve të prekshme, pagimit të pagave dhe primeve të sigurimit, qirasë dhe shumë më tepër. Shpenzimet e shoqërisë futen në kolonën 5 të seksionit 1 të KUDiR dhe kontrollohen nga organet tatimore për përshtatshmërinë. Ekziston një procedurë për kontabilizimin e shpenzimeve, sipas së cilës kostot duhet të lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e shoqërisë, të kenë dëshmi dokumentare, të paguhen plotësisht dhe të pasqyrohen në departamentin e kontabilitetit. Tashmë e dimë se cilat shpenzime dhe në çfarë kushtesh hyjnë në kategorinë e shpenzimeve.
Llogaritja e taksës
Taksa llogaritet në bazë të rezultateve të çdo tremujori dhe rezultateve të vitit. Është e nevojshme të përmblidhen të ardhurat nga fillimi i vitit deri në fund të periudhës së interesit për ne, të zbriten nga kjo shumë të gjitha shpenzimet nga fillimi i vitit deri në fund të periudhës, pastaj të shumëzojmë shumën që rezulton me Norma e tatimit.
Nëse llogarisim një paradhënie për tremujorin e 2-të, të 3-të ose të 4-të, atëherë hapi tjetër është të zbresim parapagimet e mëparshme nga shuma e taksës. Sipas rezultateve të vitit, ju gjithashtu duhet të llogaritni taksën minimale dhe ta krahasoni atë me shumën e tatimit të llogaritur në mënyrën e zakonshme.
Një shembull i llogaritjes së taksës USN 15% për tremujorin e 4-të (në fund të vitit)
Ne llogarisim shumën e taksës së pagueshme në fund të vitit:
(1,200,000 - 1,000,000) * 15% = 30,000 rubla.
Llogaritni shumën e taksës minimale:
1,200,000 * 1% = 12,000 rubla.
Shohim se shuma e taksës “të rregullt” është më e madhe se shuma e minimumit, që do të thotë se jemi të detyruar të paguajmë taksën “e rregullt”.
Ne zbresim nga shuma e tatimit në fund të vitit paradhëniet e mëparshme:
30,000 - 24,000 = 6,000 rubla.
Kjo do të thotë që bilanci i tatimit të pagueshëm në fund të vitit është 6,000 rubla.
Shërbimi online Kontur.Accounting llogarit automatikisht paradhëniet dhe taksat, gjeneron urdhërpagesa dhe ju kujton afatet e pagesës. Njihuni me mundësitë e shërbimit falas, mbani shënime, paguani taksat, dërgoni raporte duke përdorur Kontur.Accounting.
Siç e dini, shumë kompani dhe sipërmarrës individualë zgjedhin një sistem të thjeshtuar jo vetëm për të mos u zhytur në dokumente dhe kontabilitet, por edhe me shpresën për të paguar taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar të taksave në 2019 - në një sasi e vogël. Ne do t'ju tregojmë se çfarë mund të presin ata, duke marrë parasysh kërkesat e rregulloreve tatimore.
Lojë e shkurtër
Në fund të periudhës tatimore, të gjitha subjektet afariste që zbatojnë ligjërisht sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura minus shpenzimet” (në tekstin e mëtejmë sistemi i thjeshtuar tatimor D-R) janë të detyruar të llogarisin shumën e taksës më të ulët. Në të njëjtën kohë, sipas Art. 346.19 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse për periudhën tatimore merr një vit kalendarik.
Kushtojini vëmendje menjëherë: vetëm njerëzit e thjeshtuar me objektin "të ardhura minus shpenzimet" llogarisin taksën minimale. Nëse një kompani ose një sipërmarrës individual e paguan këtë taksë vetëm mbi të ardhurat, atëherë thjesht nuk ka nevojë të përcaktohet minimumi tatimor për arsye objektive. Nuk ka, por të ardhura ka gjithmonë.
Nëse një kompani apo një tregtar në sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “të ardhura” llogarit një shumë të vogël të dyshimtë të tatimit të pagueshëm në buxhet, ky fakt sigurisht që do t'i interesojë organeve tatimore. Për ta ky është menjëherë një “fener” që një pjesë e fitimit i fshihet shtetit.
Formula për llogaritjen e taksës më të ulët në vitin 2019
Llogaritja dhe pagesa e taksës minimale për sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2019 parashikohet në paragrafin 6 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse për sistemin e thjeshtuar të taksave Dr. Matematikisht duket kështu:
Taksa minimale = Të ardhurat vjetore* × 1%
* duke përjashtuar shpenzimet.
Arritja në taksën minimale
Norma tatimore sipas skemës minimale tatimore zbatohet në rastet kur shuma e saj rezulton të jetë më e madhe se taksa e llogaritur sipas rregullave të përgjithshme të “thjeshtimit”. Me fjalë të tjera, kur, pas rezultateve të vitit të kaluar, thuajse mund të thuhet një humbje. Prandaj, madhësia e hendekut midis të ardhurave dhe shpenzimeve përfundimisht do të përcaktojë se çfarë saktësisht duhet paguar në thesar:
- Taksa e zakonshme USN.
- Largohu me taksën më të vogël (edhe pse në çdo rast do të jetë më shumë se opsioni i parë).
Lexoni gjithashtu STS dhe kompensim për përdorimin e transportit personal
Sipas qëndrimit të Shërbimit Tatimor, në rastin e kombinimit të disa regjimeve tatimore, një prej të cilëve është STS D-R, shteti vendos taksën minimale për fitimet që merren vetëm nga thjeshtimi.
Është e mundur që tatimi minimal do të duhet të llogaritet dhe paguhet në fund të periudhës raportuese. Kjo ndodh kur një sipërmarrës individual ose një kompani gjatë tij ka humbur të drejtën për këtë regjim të veçantë. Kjo do të thotë që taksa minimale (nëse treguesit janë sjellë në të) transferohet bazuar në rezultatet e tremujorit përkatës në të cilin humbi e drejta për USN D-R. Në këtë situatë, nuk ka nevojë të shtyhet deri në fund të vitit kalendarik.
Kur duhet paguar
Nuk ka afate të veçanta për transferimin e taksës minimale të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në thesar. Është e zakonshme të vazhdohet nga procedura e përgjithshme për paraqitjen e deklaratave tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:
- për personat juridikë - deri më 31 mars të vitit të ardhshëm;
- për sipërmarrësit individualë - deri më 30 prill të vitit të ardhshëm.
VKB për taksën minimale për sistemin e thjeshtuar tatimor në vitin 2019 është si më poshtë: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Kompensimi tatimor
Merrni parasysh situatën: një subjekt biznesi ka bërë paradhënie në thesar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave. Në rastin e sistemit të thjeshtuar tatimor, lind pyetja: a mund të merren parasysh këto pagesa në masën e taksës minimale? Përgjigja është pozitive.
Në formën e një deklarate tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor, ekziston një procedurë e tillë kompensimi. Kjo do të thotë, paguesi transferon paradhënie në shumën e taksës minimale brenda këtij dokumenti. Ju nuk keni nevojë të paraqisni një aplikim të veçantë.
Në rast të nënshpërndarjes së paradhënieve, ato mund të mbulohen në të ardhmen si paradhënie sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Afati: brenda tre viteve të ardhshme.
Lexoni gjithashtu USN: llogaritja e shpenzimeve për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve në 2017
Kontabiliteti i shpenzimeve
Legjislacioni tatimor parashikon një procedurë për llogaritjen e diferencës midis taksës së thjeshtuar dhe minimale për vitin e kaluar (klauzola 6 dhe 7 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- Është përfshirë në shifrat e kostos.
- Mund të rrisë edhe humbjet.
Mbani në mend: ju mund të merrni parasysh ndryshimin vetëm sipas rezultateve të periudhës raportuese (vit).
Me fjalë të thjeshta, është e mundur të përfshihet në shpenzimet për vitin 2019 diferenca midis taksës së thjeshtuar dhe asaj minimale, e cila është llogaritur dhe paguar në vijim të rezultateve të vitit 2018.
Në çdo periudhë tatimore të mëvonshme (deri në 10 vjet), kontabilisti ka mundësinë të përfshijë diferencën e specifikuar në shpenzime ose të rrisë humbjet ekzistuese prej tij. Ministria e Financave sqaron: është e mundur të përfshihet menjëherë në shpenzime diferenca midis shumës së llogaritur dhe të paguar të tatimit minimal dhe taksës që është përllogaritur në përputhje me procedurën e përgjithshme për taksimin në sistemin e thjeshtuar tatimor për disa periudha të mëparshme.
Kalimi në USN
Për të punuar në sistemin e thjeshtuar tatimor, një person duhet të paraqesë një njoftim në zyrën e taksave. Në rastin e regjistrimit të një biznesi të ri, aplikimi paraqitet pas regjistrimit tatimor, por jo më vonë se 30 ditë nga data e regjistrimit. Nëse për ndonjë arsye keni humbur periudhën e specifikuar, atëherë sistemi i përgjithshëm i taksave caktohet automatikisht.
Kalimi në një version të thjeshtuar të një biznesi ekzistues është i mundur vetëm nga viti i ardhshëm raportues. Për ta bërë këtë, është gjithashtu e nevojshme të plotësoni dhe dorëzoni një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor përpara fundit të tremujorit të katërt të vitit aktual.
E drejta për një regjim special në 2019
Më shpesh, kompanitë dhe sipërmarrësit individualë duan të kalojnë në një sistem të thjeshtuar tatimor në dy raste:
- kur regjistrohen për herë të parë dhe zgjedhin një regjim tatimor;
- kur duan të kalojnë nga OSNO.
Kjo është e mundur vetëm nëse tatimpaguesi plotëson kriteret e përcaktuara me nenin 26.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
A është e mundur të caktohen paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave nëse organizata paguan taksën minimale në fund të vitit? Si të merret parasysh ndryshimi midis taksës së vetme dhe asaj minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Si të plotësoni librin e kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet?
Kohët e fundit, ne shpesh filluam të bënim pyetje të kësaj përmbajtjeje. Dhe nuk është çudi, sepse të gjithë po përgatiten për paraqitjen e raporteve vjetore.
Për t'iu përgjigjur menjëherë të gjitha pyetjeve në lidhje me taksën minimale të paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, ne kemi përgatitur këtë material.
Kush duhet të paguajë taksën minimale
Nëse aplikoni të ardhurat "të thjeshtuara" minus shpenzimet, atëherë në fund të vitit duhet të llogaritni shumën e taksës minimale.
Si llogaritet taksa minimale?
Shuma e sistemit tatimor minimal të thjeshtuar llogaritet shumë thjeshtë. Për ta bërë këtë, pas skadimit të periudhës tatimore, përcaktoni bazën për llogaritjen e taksës minimale. Baza tatimore do të jetë shuma totale e të ardhurave të marra për vitin, pa zbritje për shpenzimet.
Taksa minimale do të jetë një për qind e bazës tatimore.
Kur duhet të paguani taksën minimale?
Taksa minimale paguhet në rastin e përcaktuar në pikën 6 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor. Domethënë, nëse shuma e tatimit të vetëm e llogaritur për vitin do të jetë më e vogël se shuma e tatimit minimal.
Për të kuptuar se çfarë takse duhet të paguani në fund të vitit:
- Llogaritni shumën e vetme të tatimit Llogaritni shumën minimale të tatimit Krahasoni shumat e marra
Nëse taksa minimale është më e madhe se taksa e vetme, atëherë në fund të vitit paguani taksën minimale.
Nëse shuma e një takse të vetme tejkalon shumën e minimumit, atëherë paguani një taksë të vetme, duke e ulur atë me shumën e paradhënieve të listuara më parë dhe harroni taksën minimale deri në vitin e ardhshëm.
Nuk keni nevojë ta paguani.
Shënim!
BCC për një taksë të vetme ndryshon nga KKK-ja e treguar gjatë transferimit të taksës minimale. Gjatë transferimit të këtyre taksave, tregohen CBC të ndryshme.
Kur duhet paguar tatimi minimal sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Afatet për transferimin e taksës minimale nuk ndryshojnë nga afatet për pagimin e taksës së vetme. Rendisni atë jo më vonë se afati i përcaktuar nga Kodi për sistemin e thjeshtuar tatimor, d.m.th. deri më 31 mars të vitit të ardhshëm - organizata, deri më 30 prill - sipërmarrës individualë.
Si të llogarisni shumën minimale të taksës
Nëse duhet të paguani taksën minimale, në fund të vitit të ardhshëm mund të zbrisni diferencën midis taksës së sheshtë dhe asaj minimale në shpenzime.
A është e mundur të kompensohen paradhëniet në sistemin e thjeshtuar të taksave me taksën minimale
Përgjigja është po, mundeni. Këtë e konfirmon Ministria e Financave me shkresën e datës 21.09.2007 nr.03-11-04/2/231.
Megjithatë, kini parasysh se në këtë rast, kompensimi nuk do të bëhet në të njëjtën mënyrë sikur të paguani një taksë të vetme.
Në fund të fundit, si paguhet një taksë e vetme me një thjeshtësim? Gjatë vitit, në fund të çdo tremujori, deri në datën 25 të muajit pasardhës, transferohen paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Në fund të vitit, shuma e tatimit llogaritet, zvogëlohet me shumën e paradhënies dhe diferenca kalon në buxhet.
Kompensimi i paradhënieve për tatimin e vetëm kundrejt pagesës së tatimit minimal ndodh ndryshe. Meqenëse, siç u përmend më lart, ekzistojnë VNV të ndryshme për këto taksa, nuk është e mundur të ulet taksa minimale me shumën e paradhënieve në mënyrën e zakonshme.
Për të kompensuar shumën e paradhënieve, paraqisni në zyrën tuaj tatimore një kërkesë për kompensimin e paradhënieve për një taksë të vetme të paguar, kur aplikoni sistemin e thjeshtuar tatimor, kundrejt taksës minimale për vitin 2012.
Në Aplikacion, tregoni shumat e paradhënieve të transferuara për çdo tremujor, duke treguar numrin e datës së urdhërpagesës. Bashkangjitni kopje të dokumenteve të pagesës në aplikacion. Pas kësaj, ju mund të ulni taksën minimale me shumat e paguara tashmë dhe të transferoni diferencën në buxhet, duke treguar KKK-në përkatëse.
Çfarë duhet të bëni nëse taksa minimale paguhet plotësisht, duke përjashtuar paradhëniet
Nëse tashmë e keni paguar plotësisht taksën minimale, mos u shqetësoni, paradhëniet që keni bërë mund të ndahen me pagesat e ardhshme. ato. në vitin 2013, ju mund të merrni parasysh paradhëniet e paguara në 2012 (klauzola 1, pika 14, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Meqenëse mbipagesa e taksës së vetme do të pasqyrohet në llogarinë tuaj personale, ju mund të ulni pagesat aktuale me këtë shumë, pa asnjë deklarim shtesë në zyrën e taksave.
Është e mundur që kompensimi në aplikacion do të duhet të bëhet për herë të fundit.
Hyn në fuqi një formular i ri i deklaratës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, i cili do të duhet të zbatohet gjatë raportimit për vitin 2013. Dhe autoritetet tatimore, në bazë të tyre, do të kompensojnë taksën minimale, paradhëniet e paguara më parë për një taksë të vetme.
Shpresojmë që të jetë kështu, por kjo nuk do të ndodhë para vitit 2014. Ndërkohë ne do të veprojmë sipas rregullave aktuale.
Si të merret parasysh diferenca midis taksës së vetme dhe asaj minimale
Diferenca që rezulton mund të merret parasysh në shpenzimet e vitit të ardhshëm. Nëse, si rezultat i saj, keni marrë një humbje, mund ta rrisni atë me shumën e diferencës.
Megjithatë, këtu përballemi me faktin se ka mendime të ndryshme lidhur me atë se si saktësisht duhet të transferohet shuma e diferencës që rezulton.
Pra, sipas shkresës së Ministrisë së Financave të datës 15 qershor 2010 Nr. 3-11-06 / 2/92, shkresa e Shërbimit Federal të Taksave të datës 14 korrik 2010 Nr. ShS-37-3 / [email i mbrojtur], diferenca midis taksës së vetme dhe asaj minimale mund të merret parasysh jo gjatë vitit, por vetëm në fund të periudhës tatimore të ardhshme. ato. nëse keni një ndryshim të tillë për vitin 2012, atëherë mund ta merrni parasysh vetëm duke përmbledhur rezultatet e vitit 2013.
Një këndvështrim tjetër kanë tatimpaguesit të cilët marrin parasysh diferencën gjatë vitit, pa pritur përfundimin e saj. Ekziston një praktikë gjyqësore pozitive për këtë çështje, pasi FAS i Distriktit Ural nxorri një rezolutë të datës 19 mars 2007 Nr. Ф09-1703 / 07-С3, në të cilën mbështeti anën e tatimpaguesit.
Siç mund ta shihni, zyrtarët janë kundër marrjes parasysh të diferencës gjatë periudhës tatimore, kështu që nëse jeni gati të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë, mund të veproni sipas opsionit të dytë. Nëse dëshironi të shmangni çështjet gjyqësore, merrni parasysh diferencën vetëm në fund të periudhës së ardhshme tatimore.
Sa kohë mund të bartet diferenca?
Afati i kalimit të diferencës ndërmjet tatimeve të vetme dhe atyre minimale nuk përcaktohet me Kod. Paragrafi 4, pika 6, neni 346.18 i Kodit thotë se diferenca që rezulton duhet të përfshihet në shpenzime në periudhat tatimore në vijim. Megjithatë, numri i viteve nuk është përcaktuar.
Prandaj, mund të përdorni dispozitat e pikës 7 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton një afat për transferimin e humbjeve. Humbjet, sipas Kodit, mund të barten për 10 vjet.
Si të pasqyroni taksën minimale në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve
Taksa minimale nuk pasqyrohet në Librin Kontabël sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Meqenëse Libri pasqyron të ardhurat dhe shpenzimet, dhe taksa minimale nuk është shpenzim.
Por diferenca e marrë si rezultat i pagesës së taksës minimale duhet të tregohet në certifikatën e seksionit I të Librit të të Ardhurave dhe Shpenzimeve dhe në deklaratën tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor.
Diferenca pasqyrohet në certifikatën e seksionit të parë të Librit, dhe vetë humbjet për periudhat tatimore të skaduara tregohen në seksionin e tretë të Librit dhe në pjesën e dytë të deklaratës tatimore.
Sa është taksa minimale për sipërmarrjen individuale? Çfarë është një sistem i thjeshtuar tatimor? Këto dhe pyetje të tjera të ngjashme shqetësojnë shumë sipërmarrës aspirantë. Legjislacioni tatimor parashikon dy sisteme të kontabilitetit tatimor për subjektet ekonomike: OSN (sistemi bazë tatimor) dhe USN (sistemi i thjeshtuar i taksave).
Kryerja e pagesave tatimore për sipërmarrësit individualë
Dallimet midis dy qasjeve janë kompleksiteti i kontabilitetit, koha e raportimit, numri i pagesave në buxhet, segmentimi sipas karakteristikave sasiore dhe cilësore të ndërmarrjeve dhe organizatave. Mundësia e ruajtjes së sistemit të thjeshtuar të taksave parashikohet për sipërmarrësit individualë ose ndërmarrjet me punonjës jo më shumë se njëqind persona, me të ardhura vjetore deri në 60 milion rubla dhe bilanc të vogla në aktive (deri në 100 milion rubla). Gjithashtu, këto ndërmarrje nuk duhet të kenë degë dhe aksione pronësie në ndërmarrje të tjera mbi 25%.
Nga ana tjetër, USN parashikon dy metoda të përllogaritjes:
- E para është nga të ardhurat, shuma e pagesës ndaj shtetit është 6% e të ardhurave vjetore të një sipërmarrësi individual.
- Me metodën e dytë, shuma e pagesës vjetore të tatimit është 15% dhe llogaritet nga fitimi për vitin.
Zgjedhja e mënyrës së llogaritjes dhe pagesës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është në mëshirën e tatimpaguesit.
Besohet se në sektorin e shërbimeve, konsulencës, ku të ardhurat janë shpenzime të vogla dhe të parëndësishme, është më fitimprurëse të bëhen zbritje nga të ardhurat, dhe në tregtinë me pakicë dhe shumicë, ku xhiroja është e madhe dhe marzhi është i parëndësishëm, këshillohet përdorimi i "të ardhurave minus shpenzimet".
Por pronari i biznesit duhet të ketë parasysh se oreksi i tij nën sistemin e thjeshtuar të taksave është i kufizuar në të ardhura prej 60 milion rubla. Përtej këtij kufiri, ai bëhet “i madh” dhe detyrohet të punojë me tatimet “në mënyrë të rritur”.
Një sipërmarrës individual, kur llogarit një pagesë tatimore mbi shumën e fitimit, duhet të kuptojë se në mungesë të një të tillë (gjë që nuk është e pazakontë tek ata që fillojnë një biznes), nuk ka asnjë detyrim për të bërë pagesa në buxhet. Por ligjvënësi i kupton vështirësitë e biznesmenit vendas dhe në Art. 346 i Kodit Tatimor parashikonte një situatë të tillë. Dispozitat e këtij akti legjislativ parashikojnë për sipërmarrësit individualë detyrimin për të paguar pagesën minimale të taksës.
- Taksa minimale për sipërmarrësit individualë: llogaritja dhe pagesa. Në bazë të rezultateve të aktivitetit ekonomik, sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë një minimum taksash të përcaktuara me ligj për vitin. Vëllimi i pagesave minimale përcaktohet për ato subjekte që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor me pagesë 15% të fitimit. Por në këtë rast shuma llogaritet nga të ardhurat e biznesmenit për vitin.
- Konflikti i legjislacionit, i cili konfirmon të drejtën e ligjvënësit për të mos humbur përfitimet e tij gjatë aplikimit të skemave për optimizimin e pagesave tatimore. Në rast aktiviteti jofitimprurës për një sipërmarrës individual, llogaritja e pagesave për të ardhurat e shtetit në një formë tjetër (nga shuma e të ardhurave) zbatohet me forcë, por kjo kërkesë zbutet nga mundësia për të marrë parasysh diferencën në taksat e vlerësuara. kur shuma e tatimit minimal tejkalon shumën e përllogaritur realisht nga fitimi në shpenzimet e periudhës tatimore të ardhshme.
Shuma minimale e taksës vjetore për sipërmarrësit individualë është shuma e pagesës së detyrueshme në favor të shtetit për çdo rezultat të veprimtarisë. Taksa minimale për sipërmarrësit individualë është 1% e të ardhurave vjetore. Detyrimi për të paguar minimumin lind për një sipërmarrës individual nëse tatimi mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve është më i vogël se shuma minimale e taksës së IP, ose në rastin e aktiviteteve me humbje, kur shuma është zero. Llogaritja për sipërmarrësit individualë në fund të vitit kryhet sipas algoritmit të mëposhtëm:
- shuma e pagueshme llogaritet në bazë të diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve, shumëzuar me normën;
- atëherë bëhet llogaritja e shumës më të vogël të tatimit për sipërmarrësit individualë;
- nga dy vlerat e llogaritura, përcaktohet më e madhja;
- shuma e zgjedhur zvogëlohet me shumën e paradhënieve të paguara për periudhat raportuese gjatë vitit.
Është e rëndësishme të mos humbisni mundësinë për të përfshirë diferencën midis tatimit minimal dhe vlerës së llogaritur të vendosur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, për të fiksuar këtë shumë në shpenzimet e shtyra, së bashku me humbjet e mundshme në bazë të rezultateve të vitit.
Një kujtesë e rëndësishme: taksat minimale dhe pagesat e paradhënies në bazë të rezultateve të periudhave raportuese postohen sipas kodeve të ndryshme të klasifikimit buxhetor, prandaj, këto detyrime mund të kompensohen vetëm në bazë të një aplikimi me shkrim nga tatimpaguesi. Në të ardhmen, mund të humbni shumë kohë duke kërkuar një ndeshje midis mbipagesave dhe detyrimeve të prapambetura për linja të ndryshme të klasifikuesit.
Pagesa e taksave është tema më e rëndësishme për sipërmarrësit. Ajo është veçanërisht e shqetësuar për biznesmenët fillestarë, të cilët thjesht po përpiqen të kuptojnë listën e përgjegjësive të reja që kanë marrë në lidhje me marrjen e statusit të një sipërmarrësi individual. Megjithatë, nuk është gjithçka aq e vështirë. Sot, shumica dërrmuese e sipërmarrësve individualë ekzistojnë dhe janë në këtë mënyrë. Prandaj, tani do të doja të flisja për taksën minimale nën sistemin e thjeshtuar të taksave dhe nuanca të tjera që lidhen me këtë temë.
Të ardhurat minus shpenzimet
Ky është emri i tipit “të thjeshtuar”, i cili detyron sipërmarrësit dhe kompanitë individuale të paguajnë taksën minimale. "Të ardhurat - shpenzimet" e USN (në tekstin e mëtejmë referuar si shkurtesa DSM) është më e vështirë për t'u kuptuar për biznesmenët fillestarë. Prandaj, shumë, duke mos e kuptuar me të vërtetë temën, bëjnë një zgjedhje në favor të regjimit të referuar si USN 6%. Në këtë rast, gjithçka është jashtëzakonisht e thjeshtë: sipërmarrësi paguan 6% të fitimit të ndërmarrjes së tij si taksë.
Po për rastin tjetër? Nëse një person ka zgjedhur VHI, atëherë taksa e tij mund të variojë nga 5 në 15 për qind. Në përgjithësi, para së gjithash, një sipërmarrës duhet të zbulojë normën e vendosur për llojin e veprimtarisë së tij në rajonin e zbatimit të tij. Dhe vlera e saktë përcaktohet duke bërë disa llogaritje. Dhe kjo ia vlen të flitet më në detaje. Por së pari, disa fjalë për paradhëniet. Kjo është një nuancë e rëndësishme që nuk mund të injorohet.
Paradhëniet
Çdo person që paguan taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, sipas regjimit të caktuar, do të përballet rregullisht me ta. Çdo tremujor, sipërmarrësi duhet të bëjë të ashtuquajturën “paradhënie”. Kjo do të thotë, çdo tre muaj ai transferon një paradhënie në buxhet. Shuma për t'u paguar llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i vitit. Dhe ju duhet ta transferoni atë para përfundimit të 25 ditëve nga fundi i tremujorit.
Në fund të vitit llogaritet dhe paguhet pjesa tjetër e tatimit. Më pas bëhet deklarata tatimore. Sipërmarrësit individualë duhet ta bëjnë këtë deri më 30 prill. Për një LLC, afati maksimal është 31 Mars.
Pagesa
Ajo kryhet çdo tremujor, si dhe në fund të vitit. Me sistemin e thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet”, taksa minimale llogaritet thjesht. Së pari, përmblidhet fitimi nga fillimi i vitit deri në fund të një periudhe të caktuar. Më pas, të gjitha shpenzimet për të njëjtën periudhë kohore zbriten nga vlera që rezulton. Dhe pas kësaj, shuma e marrë shumëzohet me shkallën e taksës.
Nëse një person llogarit një paradhënie për tremujorin e dytë, të tretë ose të katërt, atëherë në fazën tjetër ai duhet të zbresë paradhëniet e mëparshme nga kjo vlerë.
Për sa i përket llogaritjes së taksës në fund të vitit, gjithçka është gjithashtu e thjeshtë këtu. Një person përcakton taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe e krahason atë me shumën e tatimit që është llogaritur në mënyrën e zakonshme.
Taksa minimale
Me sistemin e thjeshtuar tatimor llogaritet me masën 1%. Në cilat raste paguhet? Larg nga më të favorshmit.
Një taksë 1% ngarkohet kur shuma e shpenzimeve të një sipërmarrësi tejkalon të ardhurat e tij. Kjo është, në rast të humbjes. Është e qartë se në situata të tilla thjesht nuk ka asnjë bazë për të ngarkuar një taksë standarde prej 5-15%. Dhe në të njëjtën kohë, duke qenë në humbje, një person do të duhet të paguajë akoma një përqind, të përcaktuar me ligj.
Ka një rast tjetër. 1% paguhet nëse shuma e taksës së vetme, e cila është llogaritur në diferencën midis shpenzimeve dhe të ardhurave me një normë 15%, nuk e kalon taksën minimale për të njëjtën periudhë.
Paradhëniet dhe taksa minimale
Vlen të përmendet një nuancë tjetër që lidhet me temën në shqyrtim. Ndodh shpesh që në fund të çdo tremujori një sipërmarrës paguan paradhënie për një taksë të vetme dhe në fund të vitit i ngarkohet minimumi 1%.
Kjo situatë mund të zgjidhet duke përdorur një nga dy metodat.
Metoda e parë përfshin pagesën nga sipërmarrësi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor të tatimit minimal dhe kreditimin e paradhënieve të bëra tashmë më herët për periudhën e ardhshme. Dhe për këtë, nuk keni nevojë të bëni asgjë shtesë, pasi kompensimi ndodh automatikisht, pasi CBC nuk ndryshon me taksën minimale të sistemit të thjeshtuar tatimor. Është e njëjtë si për taksat ashtu edhe për paradhëniet.
Tani për metodën e dytë. Ai konsiston në kreditimin e paradhënieve të paguara në llogarinë e tatimit minimal nga sipërmarrësi. Dhe në këtë rast, CSC famëkeq do të jetë ndryshe. Pra, do t'ju duhet të shkruani një aplikacion për kompensimin e paradhënieve, të cilit i bashkëngjiten kopjet e urdhërpagesave dhe detajet. Para kësaj, ju duhet të paraqisni një deklaratë vjetore në mënyrë që informacioni në lidhje me taksat e paguara nga një person të pasqyrohet në bazën e të dhënave të inspektimit.
Shembull
Epo, mjaft informacion u dha më lart për të ndihmuar në kuptimin e temës në lidhje me taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (të ardhurat minus shpenzimet). Tani mund të shkojmë te shembulli.
Supozoni se një sipërmarrës i caktuar përfundoi periudhën raportuese me të ardhura prej 2,000,000 rubla. Në të njëjtën kohë, shpenzimet e tij arritën në 1,900,000 rubla. është 15%. Bëhet llogaritja e mëposhtme: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 rubla. Kjo është shuma e taksës që korrespondon me rendin e përgjithshëm. Por në këtë rast, humbja është e dukshme, kështu që taksa minimale do të aplikohet për sipërmarrësin. Llogaritet si më poshtë: 2,000,000 x 1% = 20,000 rubla.
Mund të shihet se taksa minimale prej 20,000 rubla është një rend i madhësisë më i madh se shuma e detyrimit sipas rregullave të përgjithshme. Por sipërmarrësi duhet të transferojë pikërisht këtë shumë fondesh në thesar.
Mire qe e di
Është folur shumë për atë që nënkupton taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat minus shpenzimet janë një mënyrë e përshtatshme, thjesht duhet ta kuptoni. Dhe tani do të doja t'i kushtoja vëmendje të veçantë disa nuancave që do të ishte e dobishme për një sipërmarrës të dinte.
Siç është përmendur tashmë, diferenca kur zbritet shuma e përllogaritur nga 1% mund të përfshihet në shpenzimet për periudhën e ardhshme. Vlen të dini se kjo procedurë nuk duhet të kryhet menjëherë. Lejohet ushtrimi i kësaj të drejte për 10 vitet e ardhshme.
Një transferim tjetër mund të bëhet si i plotë ashtu edhe i pjesshëm. Por nëse sipërmarrësi ka marrë humbje në disa periudha, atëherë ato do të përllogariten në të njëjtën mënyrë.
Ndodh që IP vendos të ndalojë aktivitetet e saj. Nëse humbja nuk i është kthyer atij, atëherë pasardhësi do ta përdorë atë. Kjo zakonisht bëhet duke përfshirë këtë shumë në kostot e prodhimit. Por ia vlen të dihet se kjo skemë nuk mund të zbatohet nëse një person kalon në një regjim tjetër tatimor.
Nga rruga, në lidhje me pagesën. Nga 1 janari i vitit aktual 2017 janë përdorur CSC të reja. Për një kontribut fiks në fondin pensional vlen kushti 18210202140061100160. Për një shtesë - 18210202140061200160. Duhet të keni kujdes, sepse KBK-ja janë pothuajse identike dhe ndryshojnë vetëm në një shifër. Për FFOMS, nga ana tjetër, CCC 18210202103081011160 është e vlefshme.
Ato mund të paguhen online. Për ta bërë këtë, duhet të shkoni në faqen zyrtare të zyrës së taksave. Lundrimi në të është i thjeshtë dhe i qartë, kështu që çdo përdorues i zakonshëm mund ta kuptojë. Gjëja kryesore është që, pasi të keni bërë një pagesë në internet, të ruani faturat elektronike. Sigurisht, ato do të ruhen gjithsesi në arkiv, por është më mirë t'i vendosni menjëherë në një dosje të veçantë.
Kur nuk duhet të paguani
Ka edhe raste të tilla. Ata gjithashtu duhet të vihen re me vëmendje, duke folur për taksën minimale mbi shpenzimet në sistemin e thjeshtuar të taksave.
Fakti është se shumë njerëz hapin IP, por nuk kryejnë aktivitete. Në këtë rast, në fund të periudhës tatimore (termet u përmendën më lart), ata dorëzojnë një deklaratë zero. Nëse një person nuk ka pasur fitim, atëherë nuk ka paradhënie apo gjoba. I vetmi sanksion që mund të vendoset është 1000 rubla për vonesë në raportim.
As në përgatitjen e deklaratës nuk keni nevojë të bëni ndonjë llogaritje. Të gjitha rreshtat, të cilat zakonisht tregojnë shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve, janë të ndërprera. Të ardhurat janë zero, që do të thotë se taksa është e njëjtë.
Por! Çdo sipërmarrës duhet të paguajë kontribute fikse. Edhe nëse ai nuk është aktiv. Deri më sot, shuma e kontributeve vjetore është 27,990 rubla. Nga këto, 23,400 rubla shkojnë në fondin pensional, dhe 4,590 rubla shkojnë në FFOMS.
Po ngarkohet...