A është e mundur të caktohen paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar të taksave nëse organizata paguan taksën minimale në fund të vitit? Si të merret parasysh ndryshimi midis taksës së vetme dhe asaj minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor? Si të plotësoni librin e kontabilitetit për të ardhurat dhe shpenzimet?
Kohët e fundit, ne shpesh filluam të bënim pyetje të kësaj përmbajtjeje. Dhe nuk është çudi, sepse të gjithë po përgatiten për paraqitjen e raporteve vjetore.
Për t'iu përgjigjur menjëherë të gjitha pyetjeve në lidhje me taksën minimale të paguar gjatë aplikimit të sistemit të thjeshtuar të taksave, ne kemi përgatitur këtë material.
Kush duhet të paguajë taksën minimale
Nëse aplikoni të ardhurat "të thjeshtuara" minus shpenzimet, atëherë në fund të vitit duhet të llogaritni shumën e taksës minimale.
Si llogaritet taksa minimale?
Shuma e sistemit tatimor minimal të thjeshtuar llogaritet shumë thjeshtë. Për ta bërë këtë, pas skadimit të periudhës tatimore, përcaktoni bazën për llogaritjen e taksës minimale. Baza tatimore do të jetë shuma totale e të ardhurave të marra për vitin, pa zbritje për shpenzimet.
Taksa minimale do të jetë një për qind e bazës tatimore.
Kur duhet të paguani taksën minimale?
Taksa minimale paguhet në rastin e përcaktuar në pikën 6 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor. Domethënë, nëse shuma e tatimit të vetëm e llogaritur për vitin do të jetë më e vogël se shuma e tatimit minimal.
Për të kuptuar se çfarë takse duhet të paguani në fund të vitit:
- Llogaritni shumën e vetme të tatimit Llogaritni shumën minimale të tatimit Krahasoni shumat e marra
Nëse taksa minimale është më e madhe se taksa e vetme, atëherë në fund të vitit paguani taksën minimale.
Nëse shuma e një takse të vetme tejkalon shumën e minimumit, atëherë paguani një taksë të vetme, duke e ulur atë me shumën e paradhënieve të listuara më parë dhe harroni taksën minimale deri në vitin e ardhshëm.
Nuk keni nevojë ta paguani.
Shënim!
BCC për një taksë të vetme ndryshon nga KKK-ja e treguar gjatë transferimit të taksës minimale. Gjatë transferimit të këtyre taksave, tregohen CBC të ndryshme.
Kur duhet paguar tatimi minimal sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Afatet për transferimin e taksës minimale nuk ndryshojnë nga afatet për pagimin e taksës së vetme. Rendisni atë jo më vonë se afati i përcaktuar nga Kodi për sistemin e thjeshtuar tatimor, d.m.th. deri më 31 mars të vitit të ardhshëm - organizata, deri më 30 prill - sipërmarrës individualë.
Si të llogarisni shumën minimale të taksës
Nëse duhet të paguani taksën minimale, në fund të vitit të ardhshëm mund të zbrisni diferencën midis taksës së sheshtë dhe asaj minimale në shpenzime.
A është e mundur të kompensohen paradhëniet në sistemin e thjeshtuar të taksave me taksën minimale
Përgjigja është po, mundeni. Këtë e konfirmon Ministria e Financave me shkresën e datës 21.09.2007 nr.03-11-04/2/231.
Megjithatë, kini parasysh se në këtë rast, kompensimi nuk do të bëhet në të njëjtën mënyrë sikur të paguani një taksë të vetme.
Në fund të fundit, si paguhet një taksë e vetme me një thjeshtësim? Gjatë vitit, në fund të çdo tremujori, deri në datën 25 të muajit pasardhës, transferohen paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor.
Në fund të vitit, shuma e tatimit llogaritet, zvogëlohet me shumën e paradhënies dhe diferenca kalon në buxhet.
Kompensimi i paradhënieve për tatimin e vetëm kundrejt pagesës së tatimit minimal ndodh ndryshe. Meqenëse, siç u përmend më lart, ekzistojnë VNV të ndryshme për këto taksa, nuk është e mundur të ulet taksa minimale me shumën e paradhënieve në mënyrën e zakonshme.
Për të kompensuar shumën e paradhënieve, paraqisni në zyrën tuaj tatimore një kërkesë për kompensimin e paradhënieve për një taksë të vetme të paguar, kur aplikoni sistemin e thjeshtuar tatimor, kundrejt taksës minimale për vitin 2012.
Në Aplikacion, tregoni shumat e paradhënieve të transferuara për çdo tremujor, duke treguar numrin e datës së urdhërpagesës. Bashkangjitni kopje të dokumenteve të pagesës në aplikacion. Pas kësaj, ju mund të ulni taksën minimale me shumat e paguara tashmë dhe të transferoni diferencën në buxhet, duke treguar KKK-në përkatëse.
Çfarë duhet të bëni nëse taksa minimale paguhet plotësisht, duke përjashtuar paradhëniet
Nëse tashmë e keni paguar plotësisht taksën minimale, mos u shqetësoni, paradhëniet që keni bërë mund të ndahen me pagesat e ardhshme. ato. në vitin 2013, ju mund të merrni parasysh paradhëniet e paguara në 2012 (klauzola 1, pika 14, neni 78 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Meqenëse mbipagesa e taksës së vetme do të pasqyrohet në llogarinë tuaj personale, ju mund të ulni pagesat aktuale me këtë shumë, pa asnjë deklarim shtesë në zyrën e taksave.
Është e mundur që kompensimi në aplikacion do të duhet të bëhet për herë të fundit.
Hyn në fuqi një formular i ri i deklaratës tatimore sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, i cili do të duhet të zbatohet gjatë raportimit për vitin 2013. Dhe autoritetet tatimore, në bazë të tyre, do të kompensojnë taksën minimale, paradhëniet e paguara më parë për një taksë të vetme.
Shpresojmë që të jetë kështu, por kjo nuk do të ndodhë para vitit 2014. Ndërkohë ne do të veprojmë sipas rregullave aktuale.
Si të merret parasysh diferenca midis taksës së vetme dhe asaj minimale
Diferenca që rezulton mund të merret parasysh në shpenzimet e vitit të ardhshëm. Nëse, si rezultat i saj, keni marrë një humbje, mund ta rrisni atë me shumën e diferencës.
Megjithatë, këtu përballemi me faktin se ka mendime të ndryshme lidhur me atë se si saktësisht duhet të transferohet shuma e diferencës që rezulton.
Pra, sipas shkresës së Ministrisë së Financave të datës 15 qershor 2010 Nr. 3-11-06 / 2/92, shkresa e Shërbimit Federal të Taksave të datës 14 korrik 2010 Nr. ShS-37-3 / [email i mbrojtur], diferenca midis taksës së vetme dhe asaj minimale mund të merret parasysh jo gjatë vitit, por vetëm në fund të periudhës tatimore të ardhshme. ato. nëse keni një ndryshim të tillë për vitin 2012, atëherë mund ta merrni parasysh vetëm duke përmbledhur rezultatet e vitit 2013.
Një këndvështrim tjetër kanë tatimpaguesit të cilët marrin parasysh diferencën gjatë vitit, pa pritur përfundimin e saj. Ekziston një praktikë gjyqësore pozitive për këtë çështje, pasi FAS i Distriktit Ural nxorri një rezolutë të datës 19 mars 2007 Nr. Ф09-1703 / 07-С3, në të cilën mbështeti anën e tatimpaguesit.
Siç mund ta shihni, zyrtarët janë kundër marrjes parasysh të diferencës gjatë periudhës tatimore, kështu që nëse jeni gati të mbroni pozicionin tuaj në gjykatë, mund të veproni sipas opsionit të dytë. Nëse dëshironi të shmangni çështjet gjyqësore, merrni parasysh diferencën vetëm në fund të periudhës së ardhshme tatimore.
Sa kohë mund të bartet diferenca?
Afati i kalimit të diferencës ndërmjet tatimeve të vetme dhe atyre minimale nuk përcaktohet me Kod. Paragrafi 4, pika 6, neni 346.18 i Kodit thotë se diferenca që rezulton duhet të përfshihet në shpenzime në periudhat tatimore në vijim. Megjithatë, numri i viteve nuk është përcaktuar.
Prandaj, mund të përdorni dispozitat e pikës 7 të nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili përcakton një afat për transferimin e humbjeve. Humbjet, sipas Kodit, mund të barten për 10 vjet.
Si të pasqyroni taksën minimale në Librin e të Ardhurave dhe Shpenzimeve
Taksa minimale nuk pasqyrohet në Librin Kontabël sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Meqenëse Libri pasqyron të ardhurat dhe shpenzimet, dhe taksa minimale nuk është shpenzim.
Por diferenca e marrë si rezultat i pagesës së taksës minimale duhet të tregohet në certifikatën e seksionit I të Librit të të Ardhurave dhe Shpenzimeve dhe në deklaratën tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor.
Diferenca pasqyrohet në certifikatën e seksionit të parë të Librit, dhe vetë humbjet për periudhat tatimore të skaduara tregohen në seksionin e tretë të Librit dhe në pjesën e dytë të deklaratës tatimore.
Nëse një thjeshtëzues përdor sistemin "të ardhura minus shpenzimet" për të bërë biznes dhe pëson humbje, atëherë në fund të periudhës tatimore llogaritet shuma e taksës minimale. Në fakt, në sistemin e thjeshtuar përdoren dy lloje tarifash, por më shpesh sipërmarrësit individualë që kanë dyshime se nuk mund të bëjnë pa humbje në fillim, zgjedhin "të ardhurat minus shpenzimet", pasi është e mundur të paguajnë taksën minimale sipas thjeshtimit. sistemi tatimor.
Në rast të humbjeve në fillim të aktivitetit, shteti vendosi t'u merrte sipërmarrësve fillestarë që nuk kanë të ardhura vetëm përqindjen minimale të tatimit, që është 1% e të ardhurave. Shuma e llogaritur në këtë mënyrë do të jetë taksa minimale.
Çfarë është kjo taksë?
Thjeshtuesit u kërkohet të paguajnë një taksë të vetme brenda një periudhe të caktuar kohore. Por në fillimet e të bërit biznes, ndodh shpesh që kompania jo vetëm të mos marrë të ardhura, por të pësojë edhe humbje. Prandaj, sipërmarrësi është i detyruar të paguajë një taksë simbolike në këtë situatë. Për faktin se kjo taksë është vetëm 1% e fitimit, quhet minimale.
Përkundër faktit se taksa minimale e sistemit të thjeshtuar tatimor 2017 ju lejon të transferoni një shumë simbolike tatimore në buxhet, ta zvogëloni atë në më shumë se 1% të fitimeve të marra, njerëzit e thjeshtuar nuk munden. Sipas ligjit, shuma e një takse të vetme nuk mund të jetë më e vogël se 1% e të ardhurave të marra nga një sipërmarrës. Nëse është e pamundur të paguhet një taksë e vetme, të thjeshtuarit do të duhet të paguajnë minimumin. Por nëse taksa e vetme e llogaritur tejkalon minimumin, atëherë taksa "e vërtetë" transferohet në buxhet.
Llogaritja e taksës minimale bëhet nga shuma e të gjitha faturave. Procedura e llogaritjes përdor një formulë të veçantë. Të gjitha llojet e të ardhurave të tatueshme përdoren si shumë që do të shumëzohet me 1%.
Për shembull, sipërmarrësi G. N. Vasilek kishte të ardhura vjetore prej 34,203,000 rubla. Shumat e shpenzimeve të futura në KUDiR arritën në 34,304,200 rubla. Gjatë llogaritjes, rezulton se për vitin sipërmarrësi mori një humbje në shumën prej 101,200 rubla në vend të fitimit. Në një situatë të tillë, baza tatimore me normën e rregullt të aplikueshme konsiderohet të jetë zero. E njëjta shifër do të jetë e barabartë me taksën e vetme. Por meqenëse, sipas ligjit, thjeshtuesi është i detyruar të transferojë tatimin edhe në rast humbjeje, taksa minimale zbritet. Për këtë përdoret shuma e të ardhurave të marra për të gjithë vitin. Kjo është, 34,203,000 x 1% = 342,030 rubla.
Kjo do të thotë që për vitin Vasilek G.N. do të jetë i detyruar të paguajë taksën minimale, shuma e së cilës do të jetë 342,030 rubla.
Çfarë duhet të dijë një thjeshtëzues
Vlen të dihet se taksa minimale paguhet vetëm një herë në vit. Çdo sipërmarrës ka të drejtë të përdorë një paradhënie në formular. Edhe pse duhet të përgatiteni për faktin që autoritetet tatimore mund të refuzojnë një kompensim të tillë, duke kërkuar që të bëhet pagesa aktuale e taksës minimale. Por, në fakt taksa minimale është një nga pjesët e taksës së vetme, sipas së cilës bëhen paradhëniet. Kjo do të thotë që përdorimi i një paradhënieje për të paguar tatimin është mjaft i mundshëm. Por për çdo rast, një aplikim duhet të dorëzohet në Shërbimin Federal të Taksave, i hartuar në çdo formë, me kopjet e pagesave për të cilat janë transferuar shumat e paradhënies.
Nëse më parë ishte problematike të paguash pagesën minimale duke përdorur një shumë paradhënie për shkak të përdorimit të KKK-ve të ndryshme në këto raste, atëherë nga viti 2017 një KKK e vetme - 18210501021010000110 përdoret për transferimin e shumave të taksave në shkallën "të ardhura minus shpenzimet".
Shumë sipërmarrës, duke pësuar humbje prej disa muajsh, transferojnë në buxhet vetëm taksën minimale në vend të paradhënies. Sipas ligjit, çdo tremujor i thjeshtuari është i detyruar të transferojë një paradhënie. Transferimi i taksës minimale në vend të kësaj është një gabim.
Kombinimi i sistemit të thjeshtuar tatimor
Nëse një sipërmarrës vendos të kombinojë këtë regjim me një tjetër, për shembull, një regjim patentimi, atëherë në llogaritjen e taksës minimale marrin pjesë vetëm ato shuma që janë marrë pikërisht gjatë aktiviteteve të thjeshtimit. Vlen gjithashtu të kujtohet se taksa minimale paguhet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet" një herë në vit pas përfundimit të periudhës vjetore.
Por nëse sipërmarrësi humbet të drejtën për sistemin e thjeshtuar tatimor, atëherë nuk kërkohet të presë fundin e periudhës vjetore. Transferimi i taksës minimale (nëse tatimi i vetëm rezultoi zero gjatë llogaritjes) duhet të kryhet në fund të tremujorit në të cilin ka ndodhur humbja e sistemit të thjeshtuar tatimor.
"Thjeshtuesit" që aplikojnë objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" e rikujtojnë tatimin minimal një herë në vit - në fund të periudhës tatimore. Lexoni në lidhje me rastet në të cilat paguhet tatimi minimal, si të kompensoni paradhëniet kur llogaritni taksën minimale, si të pasqyroni shumën e taksës minimale të përllogaritur në kontabilitet, lexoni në materialin e propozuar.
Kur kërkohen “thjeshtuesit” për të paguar taksën minimale?
Detyrimi për të paguar taksën minimale parashikohet vetëm për "thjeshtuesit" që kanë zgjedhur objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet", prandaj, më tej do të flasim vetëm për këtë pjesë të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave.Procedura për llogaritjen e taksës minimale përcaktohet nga Art. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Të gjithë "thjeshtuesit" kërkohen për të llogaritur taksën minimale. Atëherë është e nevojshme të krahasohet shuma e taksës së përllogaritur në mënyrë të përgjithshme me shumën e taksës minimale: më e madhja prej tyre i nënshtrohet pagesës në buxhet. Kështu, tatimi minimal paguhet në rastin kur shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme për periudhën tatimore është më e vogël se shuma e tatimit minimal të llogaritur.
Shënim:
Tatimpaguesi ka të drejtë në periudhat vijuese tatimore të përfshijë shumën e diferencës midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme si shpenzime gjatë llogaritjes së bazës tatimore, duke përfshirë rritjen e shumës së humbjeve që mund të bartet në të ardhmen.
Kujtoni rregullat themelore për llogaritjen e taksës minimale:
- taksa minimale llogaritet vetëm për periudhën tatimore, e cila është një vit kalendarik;
- norma tatimore - 1%;
- baza tatimore - të ardhura të përcaktuara në përputhje me Artin. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në bazë të par. 1 f. 4 art. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të vendosin një normë për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave në shumën 0% për tatimpaguesit - sipërmarrës individualë të regjistruar për herën e parë pas hyrjes në fuqi të këtyre ligjeve dhe kryerjes së veprimtarive sipërmarrëse në sferat prodhuese, sociale dhe (ose) shkencore, si dhe në sferën e shërbimeve personale për popullatën.
Këta tatimpagues kanë të drejtë të aplikojnë masën tatimore 0% nga data e regjistrimit shtetëror të tyre si sipërmarrës individualë në mënyrë të vazhdueshme për dy periudha tatimore. Taksa minimale e parashikuar në paragrafin 6 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në këtë rast nuk paguhet.
Meqenëse ligjet përkatëse janë miratuar në një numër subjektesh përbërëse të Federatës Ruse, sipërmarrësit individualë që plotësojnë kërkesat e deklaruara kanë të drejtë të mos paguajnë taksën minimale në fund të periudhës tatimore (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 gusht 2015 Nr.03-11-11 / 49542, datë 16.02.2016 Nr.-11/8498).
Për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që nuk bëjnë përjashtim, le të vazhdojmë të flasim për taksën minimale.
Nga rregullat e mësipërme është e qartë se tatimi minimal është i pagueshëm në fund të periudhës tatimore në rastet e mëposhtme:
- kur merret një humbje, domethënë nuk ka bazë të tatueshme - të ardhurat e llogaritura sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë më të vogla se shpenzimet e regjistruara për sistemin e thjeshtuar të taksave;
- kur nuk ka as fitim as humbje, d.m.th., baza e tatueshme është e barabartë me zero - të ardhurat janë të barabarta me shpenzimet;
- kur ekziston një bazë e tatueshme, por tejkalimi i të ardhurave mbi shpenzimet është i parëndësishëm.
- të ardhura - 5,500,000 rubla;
- shpenzimet - 5,700,000 rubla.
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është e barabartë me 0 rubla, pasi është marrë një humbje.
Nuk ka bazë tatimore: (5,500,000 - 5,700,000) rubla.< 0
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" për vitin 2015 mori rezultatet e mëposhtme (të ardhurat dhe shpenzimet u llogaritën sipas rregullave të përcaktuara nga Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- të ardhura - 5,500,000 rubla;
- shpenzimet - 5,500,000 rubla.
A duhet të paguaj taksën minimale në këtë rast?
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme: (5,500,000 - 5,500,000) rubla. x 15 % = 0 fshij.
Taksa minimale: 5,500,000 rubla. x 1 % \u003d 55,000 rubla.
Taksa minimale në shumën prej 55,000 rubla i nënshtrohet pagesës në buxhet.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" për vitin 2015 mori rezultatet e mëposhtme (të ardhurat dhe shpenzimet u llogaritën sipas rregullave të përcaktuara nga Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- të ardhura - 5,600,000 rubla;
- shpenzimet - 5,500,000 rubla.
A duhet të paguaj taksën minimale në këtë rast?
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme: (5,600,000 - 5,500,000) rubla. x 15% \u003d 15,000 rubla.
Taksa minimale: 5,500,000 rubla. x 1 % \u003d 55,000 rubla.
Taksa minimale në shumën prej 55,000 rubla i nënshtrohet pagesës në buxhet.
Nga shembujt e mësipërm mund të shihet se shuma e taksës minimale në fakt nuk varet nga rezultatet financiare të marra si rezultat i veprimtarisë sipërmarrëse dhe është e natyrës fiskale.
"Thjeshtuesit" u përpoqën të kundërshtonin kushtetutshmërinë e paragrafit 6 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, duke paraqitur një ankesë në Gjykatën Kushtetuese (Përcaktimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, 28 maj 2013 Nr. 773-O). Sipas tatimpaguesit, dispozita ligjore e kontestuar përcakton detyrimin për të paguar taksën minimale gjatë përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, duke mos marrë parasysh rezultatet reale të veprimtarisë sipërmarrëse dhe vendoset një barrë tatimore e tepërt.
Por Gjykata Kushtetuese e refuzoi kërkuesin, duke vënë në dukje se norma e kundërshtuar e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, synonte krijimin e një kuadri rregullator të përshtatshëm për tatimpaguesit për të përmbushur detyrimin e tyre kushtetues për të paguar tatimin (në këtë rast, taksa minimale e vendosur në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave), në vetvete nuk mund të konsiderohet si shkelje e të drejtave kushtetuese të aplikantit.
Një mendim i ngjashëm ndahet nga përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave në letrën nr. SA-4-7/23263 të datës 24 dhjetor 2013, duke kujtuar se kalimi në USNO është vullnetar për tatimpaguesit.
Kështu, “thjeshtuesit”, të cilët kanë zgjedhur objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet”, janë të detyruar të llogarisin taksën minimale në fund të periudhës tatimore, ta krahasojnë atë me tatimin e llogaritur në mënyrë të përgjithshme dhe të paguajnë më të madhen. prej tyre në buxhet.
Ku dhe si llogaritet taksa minimale?
Regjistri kryesor dhe i vetëm tatimor i "të thjeshtuarve" është libri i të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 tetor 2012 Nr. 135n. Ky regjistër tatimor nuk parashikon llogaritjen e tatimit minimal dhe krahasimin e tij me tatimin e paguar sipas procedurës së përgjithshme.Llogaritja e taksës minimale bëhet në deklaratën tatimore sipas USNO, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 04.07.2014 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur] Në kohën e shkrimit të këtij materiali, nuk është bërë asnjë ndryshim në formën e emërtuar.
“Thjeshtuesit” që aplikojnë objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet” plotësojnë faqen e titullit, sek. 1.2. dhe sek. 2.2. Seksioni 3 plotësohet vetëm nëse "thjeshtuesi" merr fonde nga financimi i synuar.
Taksa minimale për periudhën tatimore llogaritet kur plotësoni këtë seksion. Shuma e taksës minimale të llogaritur për periudhën tatimore tregohet në kodin e rreshtit 280.
Pas përfundimit të seksionit. 2.2, ne vazhdojmë me plotësimin e seksionit. 1.2. Është në këtë seksion që shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme krahasohet me taksën minimale të llogaritur.
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të rreshtave 100, 110 dhe 120:
- nëse shuma e tatimit për periudhën tatimore është më e madhe ose e barabartë me shumën e taksës minimale, atëherë plotësohet rreshti 100 ose rreshti 110, në varësi të shumës së paradhënies së paguar;
- rreshti 110 plotësohet nëse diferenca midis shumës së tatimit të llogaritur për periudhën tatimore dhe shumës së paradhënies së tatimit të llogaritur më parë është negative, si dhe me kusht që shuma e tatimit për periudhën tatimore të jetë më e madhe ose e barabartë me shumën. të taksës minimale. Rreshti 110 plotësohet kur paguan taksën minimale vetëm nëse "thjeshtuesi" duhet të paguajë taksën minimale (shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale) dhe shuma e paradhënies së paguar është më e madhe. se shuma e taksës minimale;
- rreshti 120 plotësohet nëse, në vijim të rezultateve të periudhës tatimore, shuma e taksës minimale të llogaritur (rreshti 280 seksioni 2.2) është më e madhe se shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme për periudhën tatimore (rreshti 273 seksioni 2.2). , dhe me kusht që shuma e paradhënieve të jetë më e vogël se shuma e tatimit minimal.
Le të japim shembuj (numrat janë të kushtëzuar).
- shuma minimale e taksës është 45,000 rubla.
Në këtë shembull, taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme i nënshtrohet pagesës, pasi është më shumë se taksa minimale: 60,000 rubla. > 45 000 rubla.
Pagesa shtesë për periudhën tatimore është subjekt i 10,000 rubla. (60.000 - 50.000).
Sekti 100 në linjë. 1.2 tregon 10,000 rubla.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" ka treguesit e mëposhtëm:
- shuma e taksës për periudhën tatimore - 60,000 rubla;
- shuma e paradhënieve të paguara për nëntë muaj - 90,000 rubla;
Në këtë shembull, taksa minimale është e pagueshme: 75,000 rubla. > 60,000 rubla
Meqenëse shuma e paradhënies së paguar është më e madhe se shuma e taksës minimale (90,000 rubla > 75,000 rubla), rreshti 110 i seksionit Në të tregohen 1,2 - 15,000 rubla. (90.000 - 75.000).
Në këtë rast, ekziston një mbipagesë e taksës së paguar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, e cila mund të kompensohet me pagesën e parapagimeve të ardhshme ose të kthehet në llogarinë rrjedhëse.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" ka treguesit e mëposhtëm:
- shuma e taksës për periudhën tatimore - 60,000 rubla;
- shuma e paradhënieve të paguara për nëntë muaj - 50,000 rubla;
- shuma minimale e taksës është 75,000 rubla.
Në shembullin e mësipërm, taksa minimale është e pagueshme: 75,000 rubla. > 60,000 rubla
Meqenëse shuma e paradhënieve të paguara është më e vogël se shuma e taksës minimale (50,000 rubla.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Taksa minimale në shumën prej 25,000 rubla i nënshtrohet pagesës shtesë në buxhet.
Për informacionin tuaj:
Pagesa shtesë sipas deklaratës tatimore (në varësi të asaj takse që paguhet: me sistemin e thjeshtuar të taksave ose minimale) bëhet në CBC-në e mëposhtme:
- tatimi i vendosur nga tatimpaguesit që kanë zgjedhur si objekt të tatimit të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve (shuma e pagesës (rillogaritjet, detyrimet dhe borxhet mbi pagesën përkatëse, përfshirë atë të anuluar)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- taksa minimale e kredituar në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (shuma e pagesës (rillogaritjet, detyrimet dhe borxhet për pagesën përkatëse, përfshirë atë të anuluar)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Si të merret parasysh tatimi minimal në kontabilitet?
Në kontabilitet, pagesat e taksave paradhënie sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, taksa e paguar në fund të periudhës tatimore dhe taksa minimale regjistrohen në llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat", të cilës i hapet një nënllogari e veçantë (Grafiku i Llogaritë për Kontabilitetin për Aktivitetet Financiare dhe Ekonomike të Organizatave dhe Udhëzimin për zbatimin e tij, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n).Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" kreditohet për shumat e detyrimeve në deklaratat tatimore (llogaritjet) për pagesë në buxhet, në korrespondencë me llogarinë 99 "Fitimet dhe humbjet" - për shumën e tatimit të paguar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave ( parapagimet), dhe tatimi minimal.
Regjistrimet kryesore për kontabilizimin e tatimeve të paguara sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë paraqitur në tabelë.
| Përmbajtja e funksionimit | Debiti | Kredi |
| Paradhënie e përllogaritur bazuar në rezultatet e tremujorit të parë (gjashtë muaj, nëntë muaj) | 99 | 68 |
| Storno. Pagesa e reduktuar në avans pas rezultateve të gjysmë viti (nëntë muaj) | 99 | 68 |
| Tatimi i përllogaritur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në fund të periudhës tatimore | 99 | 68 |
| Storno. Taksa e reduktuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në fund të periudhës tatimore | 99 | 68 |
| Taksa minimale e ngarkuar | 99 | 68 |
| Taksa e paguar (paradhënie, taksa minimale) sipas USNO | 68 | 51 |
Sipas rezultateve të periudhës tatimore, “thjeshtuesit” që aplikojnë objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet” llogarisin taksën minimale dhe e krahasojnë atë me tatimin e llogaritur në mënyrë të përgjithshme. Më i madhi është i pagueshëm.
Gjatë llogaritjes së tatimit të pagueshëm në buxhet, merren parasysh parapagimet e paguara, duke përfshirë llogaritjen e taksës minimale.
Llogaritja e taksës minimale bëhet drejtpërdrejt në deklaratën tatimore nën sistemin e thjeshtuar të taksave, kështu që vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të rreshtave 100, 110 dhe 120 të seksioneve. 1.2.
Për qëllime të kontabilitetit, tatimi minimal merret parasysh në të njëjtën mënyrë si tatimi sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, i llogaritur në mënyrë të përgjithshme.
Për raportimin tek subjektet afariste që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor (Të ardhura - Shpenzime), është e nevojshme të llogaritet shuma e minimumit tatimor. Çfarë do të thotë taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe si llogaritet dhe paguhet? Më shumë për këtë më vonë në artikull.
Taksa minimale në 2017
Objekti i emërtuar i vendosjes së pagesave i lejon personit të thjeshtuar të zvogëlojë të ardhurat me një numër të kufizuar shpenzimesh. Kjo mund të çojë në faktin se në raportimin tatimor arrihet një fitim minimal ose ndodhin humbje.
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në rast të marrjes së fitimit për një kohë të caktuar, duhet të paguhet një shumë e caktuar. Këto rregulla nuk zbatohen për sipërmarrësit që aplikojnë normën e thjeshtuar tatimore brenda 1%.
Në fund të vitit, të gjithë tregtarët dhe ndërmarrjet në sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të llogarisin dy pagesa të detyrueshme:
- Tatim i zakonshëm (të ardhura - shpenzime) x 15%.
- Taksa minimale (të ardhura) x 1%.
Një pagesë që ka një shumë të madhe duhet t'i transferohet organit tatimor. Rrjedhimisht, shuma e vetme e pranuar përgjithësisht e tatimit nuk duhet të kalojë taksën minimale (1% e të ardhurave).
E rëndësishme! Ndryshimet ndërmjet tatimit minimal të rregullt dhe atij të paguar mund të përfshihen në anën e shpenzimeve në periudhat pasuese të raportimit (bazuar në rezultatet e viteve të ardhshme). Shkarkoni për shikim dhe printim:
Karakteristikat e taksës
Kjo taksë ka këto karakteristika:
- Një pozicion më fitimprurës është kur të ardhurat tejkalojnë pak humbjet dhe nuk është marrë asnjë humbje.
- Minimumi i taksave mund të paguhet në bazë të rezultateve të tremujorit, kur një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar e ka humbur këtë avantazh gjatë vitit.
- Kur e paguan këtë pagesë vetëm nga fitimi, nuk ka nevojë të vendosësh minimumin e saj, pasi ka gjithmonë të ardhura.
Si të merrni pagesën më të ulët
Norma tatimore për taksën minimale zbatohet në situatat kur rezultati i saj është më i madh se shuma, e cila llogaritet sipas rregullave të përgjithshme të sistemit të thjeshtuar.
Kjo do të thotë se rezultatet e vitit të kaluar çuan në pothuajse një humbje. Në këtë situatë, është më mirë të përdorni minimumin e taksave.
E rëndësishme! Konsiderohet mosrespektim i ligjit pagimi i taksës minimale gjatë vitit. Nuk lejohet parallogaritja e kostove apo rezultateve “zero” për tremujorin.
Për të punuar sipas sistemit të thjeshtuar, një sipërmarrës duhet të paraqesë një njoftim në organin tatimor.
Me rastin e regjistrimit të një biznesi të ri, aplikimi paraqitet pas regjistrimit, por jo më vonë se 30 ditë pas regjistrimit. Nëse afati i caktuar humbet, sistemi i përgjithshëm i taksave do të caktohet automatikisht.
Si të llogarisni taksën minimale me sistemin e thjeshtuar të taksave
Normat për llogaritjen dhe pagesën e tatimit përcaktohen nga kodi tatimor. Veprimet matematikore duken kështu: të ardhurat vjetore shumëzohen me 1%, kostot nuk merren parasysh, domethënë:
- Llogaritni taksën si zakonisht.
- Krahasoni shumën e marrë me taksën minimale - 1% të të ardhurave vjetore.
- Nëse taksa e llogaritur si zakonisht është më shumë se 1% e të ardhurave ose e barabartë me këtë shumë, ju paguani taksën e zakonshme STS. Nëse taksa rezulton të jetë më pak se 1% e të ardhurave, atëherë paguani taksën minimale. Mënyra më e lehtë për të kuptuar llogaritjen është me një shembull specifik.
Shembull
IP në fund të vitit ka treguesit e mëposhtëm:
- të ardhura - 1,000,000 rubla,
- shpenzimet - 940,000 rubla.
Le të përcaktojmë shumën e taksës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:
Taksa USN është 9,000 rubla. (1,000,000 rubla - 940,000 rubla) x 15%. Taksa minimale është 10,000 rubla. (1,000,000 rubla) x 1%.
Përfundim: në këtë rast, taksa minimale (10,000 rubla) do të paguhet, pasi doli të jetë më shumë se taksa e vetme e sistemit të thjeshtuar tatimor (9,000 rubla).
Shembull i llogaritjes
Kur duhet paguar taksat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave
Sipas nenit 346.19 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha e raportimit për USN është një vit kalendarik. Raportimi duhet të jetë për tremujorin e parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit.
Gjatë vitit nuk është e mundur të përcaktohet nëse duhet paguar taksa minimale, pasi ajo llogaritet në fund të periudhës raportuese. Për këtë arsye, parapagimi i zakonshëm (x 15%) duhet të bëhet çdo tremujor. Kur përfundon viti, sipërmarrësit individualë dhe sipërmarrjet përcaktohen me llojin e tatimit.
Afatet për transferimin e pagesave (të rregullta dhe minimale) janë të njëjta, në të njëjtën kohë dorëzohet një deklaratë USN:
- për sipërmarrësit individualë, afati i fundit i dorëzimit është 30 Prill;
- për ndërmarrjet - 31 mars.
Përjashtim bën kur nuk ka aktivitet ekonomik.
Si llogaritet parapagimi?
Nëse është e nevojshme të paguhet tatimi minimal, shuma e tij zvogëlohet me paradhëniet e paguara. Nëse parapagimi tejkalon minimumin e tatimit, nuk kërkohet ta paguajë atë.
Bilanci i parapaguar:
- merren parasysh gjatë transferimit të pagesave në periudhën e ardhshme raportuese;
- iu kthye paguesit;
- llogaritet në aktet e pajtimit.
Për një rimbursim, duhet të kontaktoni shërbimin tatimor me një kërkesë dhe të bashkëngjitni urdhërpagesat që tregojnë transferimin e paradhënies.
E cila aplikon të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve si objekt taksimi, paguan tatimin minimal. Me fjalë të tjera, me pagesën e taksës minimale mund të përballen vetëm ata tatimpagues që kanë zgjedhur si objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve.
Për të zbuluar nëse taksa minimale ose e vetme e llogaritur në bazë të bazës tatimore duhet të paguhet nga tatimpaguesi, duhet të përcaktoni:
1.) shumën e të ardhurave të marra për vitin;
2.) shumën e tatimit të vetëm të llogaritur në bazë të bazës tatimore në fund të vitit;
3.) shumën e tatimit minimal duke shumëzuar shumën e të ardhurave të marra me normën minimale tatimore.
Pastaj ju duhet të krahasoni shumën e taksës minimale dhe shumën e taksës së vetme të llogaritur në bazë të bazës tatimore:
nëse shuma e taksës minimale është më e madhe, taksa minimale transferohet në buxhet;
nëse në të kundërtën - shuma e tatimit të vetëm bartet në buxhet.
Shuma e taksës minimale llogaritet në shumën prej 1 për qind të bazës tatimore, e cila është e ardhura (e përcaktuar në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse).
Vendosja e një takse minimale ngre një sërë pyetjesh dhe dyshimesh nëse është një pagesë shtesë, apo është thjesht një formë e një takse të vetme. Nga njëra anë, tatimi minimal nuk është shuma minimale e një takse të vetme që duhet paguar nëse taksa e llogaritur është më pak se 1 për qind e shumës së të ardhurave të marra. Kjo është një pagesë shtesë që paguhet në rrethana të tilla. Një përfundim i tillë rrjedh nga fakti se kjo pagesë nuk llogaritet në pagesat e ardhshme tatimore të vetme dhe diferenca midis shumës së tatimit minimal dhe shumës së tatimit të vetëm mund të merret parasysh si pjesë e shpenzimeve të tatimit të ardhshëm. periudhave. Nga ana tjetër, taksa minimale nuk është një taksë shtesë përveç taksës së vetme, por, në thelb, vetëm një formë e taksës së vetme. Ky element është futur në Kapitullin 26.2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse në lidhje me nevojën për të ofruar garanci minimale për qytetarët që punojnë për pensionet, sigurimet e tyre sociale dhe mjekësore, dhe e gjithë shuma e një takse të tillë minimale drejtohet sipas standardet e përcaktuara nga neni 48 i Kodit të Buxhetit të Federatës Ruse (në tekstin e mëtejmë RF BC) për fondet përkatëse sociale jo-buxhetore. Sidoqoftë, tatimi i vetëm sipas sistemit të thjeshtuar shpërndahet në buxhetin federal, në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, në buxhetet lokale, në buxhetet e MHIF, TOMS, FSS, dhe taksa minimale shpërndahet ndryshe. : PFR, MHIF, TOMS dhe FSS. Kështu, mund të konkludojmë se taksa minimale është një analog i UST.
Duhet të theksohet se nga 1 janari 2005, neni 48 i RF BC u anulua me Ligjin Federal të 20 gushtit 2004 Nr. 120-FZ "Për Ndryshimet në Kodin e Buxhetit të Federatës Ruse në Rregullimin e Marrëdhënieve Ndërbuxhetore".
Shembulli 1
Me rastin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesi ka zgjedhur si objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve. Në fund të vitit, tatimpaguesi mori të ardhura në shumën prej 350,000 rubla, dhe shpenzime të bëra në shumën prej 340,000 rubla.
Shuma e taksës së vetme do të jetë:
(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 rubla.
Shuma e taksës minimale do të jetë:
350000 x 1 / 100 = 3500 rubla.
Duke pasur parasysh që shuma e taksës së vetme e llogaritur në mënyrë të përgjithshme doli të jetë më e vogël se shuma e taksës minimale të llogaritur, tatimpaguesi paguan taksën minimale në shumën prej 3,500 rubla.
Fundi i shembullit.
Shembulli 2
Me rastin e aplikimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, tatimpaguesi ka zgjedhur si objekt taksimi të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve. Sipas rezultateve të vitit, tatimpaguesi ka marrë të ardhura në shumën prej 300,000 rubla, dhe gjithashtu ka kryer shpenzime në shumën prej 370,000 rubla.
Kështu, sipas rezultateve të periudhës tatimore, tatimpaguesi mori humbje në shumën prej 70,000 rubla (300,000 - 370,000).
Nuk ka asnjë bazë tatimore për llogaritjen e taksës së vetme në këtë rast.
Në këtë drejtim, tatimpaguesi është i detyruar të llogarisë dhe paguajë taksën minimale.
Shuma e taksës minimale në këtë rast do të jetë:
300000 x 1 / 100 = 3000 rubla.
Fundi i shembullit.
Duhet të theksohet se taksa minimale paguhet sipas rezultateve të periudhës tatimore (një vit kalendarik njihet si periudhë tatimore), dhe jo sipas rezultateve të një tremujori.
Kështu, afati i pagesës së tatimit minimal në fund të periudhës tatimore është i njëjtë me afatin e pagesës së tatimit të vetëm në fund të periudhës tatimore. Në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe nënparagrafët 1 dhe 2 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, taksa e pagueshme pas skadimit të periudhës tatimore paguhet:
Tatimpaguesit-organizatat jo më vonë se data 31 mars e vitit pasues të periudhës tatimore të skaduar;
Tatimpaguesit - sipërmarrës individualë jo më vonë se 30 prilli i vitit pas periudhës tatimore të skaduar.
Bazuar në rezultatet e çdo periudhe raportuese, tatimpaguesit llogarisin shumën e pagesës tremujore të paradhënies, duke marrë parasysh shumat e parapaguara të parapagimeve tremujore të tatimit. Taksa minimale paguhet nëse shuma e tatimit të llogaritur sipas procedurës së përgjithshme është më e vogël se shuma e tatimit minimal të llogaritur.
Tatimpaguesi ka të drejtë në periudhat vijuese tatimore të përfshijë shumën e diferencës midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme si shpenzime gjatë llogaritjes së bazës tatimore, duke përfshirë rritjen e shumës së humbjeve që mund të bartet në të ardhmen. Kështu, këto diferenca përfshihen vetëm gjatë llogaritjes së bazës tatimore bazuar në rezultatet e periudhave tatimore në vijim, dhe Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk parashikon të drejtën për të përfshirë shpenzime të tilla për ndonjë nga këto periudha tatimore në vijim. .
Pra, nëse në fund të periudhës tatimore shuma e taksës minimale rezulton të jetë më e madhe se shuma e taksës së vetme, atëherë tatimpaguesi duhet të paguajë tatimin minimal në buxhet. Dhe çfarë ndodh me paradhëniet e taksave të vetme të transferuara gjatë vitit? Taksa e vetme dhe taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar të taksave kanë kode të ndryshme klasifikimi buxhetor, sepse ato shpërndahen nga organet e thesarit në nivele të ndryshme të sistemit buxhetor dhe norma të ndryshme zbritjeje (neni 48 i RF BC). Ministria e Financave e Federatës Ruse, në letrën nr. 03-03-05/2/50, datë 15 korrik 2004 “Për taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar të taksave”, sqaron se nëse tatimpaguesit kanë detyrimin të paguajnë minimumin tatimi pas rezultateve të periudhës tatimore, shumat e paguara më parë prej tyre, paradhëniet tremujore të taksës së vetme i nënshtrohen, në marrëveshje me organet territoriale të thesarit federal, të kompensohen me pagesat e ardhshme të taksës minimale në mënyrën e përcaktuar. sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, shuma e taksës së mbipaguar i nënshtrohet kompensimit me pagesat e ardhshme për këtë ose taksa të tjera, shlyerjen e detyrimeve të prapambetura ose kthimin tek tatimpaguesi. Në këtë rast, kompensimi i shumës së tatimit të mbipaguar me pagesat e ardhshme kryhet në bazë të një aplikimi me shkrim të tatimpaguesit me vendim të organit tatimor. Një vendim i tillë merret me kusht që kjo shumë të dërgohet në të njëjtin buxhet (fond jashtë buxhetit) të cilit i është dërguar shuma e taksës së paguar. Rimbursimi i shumës së taksës së paguar bëhet në kurriz të buxhetit (fondi jashtë buxhetit), të cilit i ka ndodhur mbipagesa, brenda një muaji nga data e paraqitjes së kërkesës për rimbursim. Kështu, tatimpaguesit kanë mundësinë të kompensojnë pagesat e paradhënies tatimore të vetme të transferuara në buxhet me pagesat e ardhshme tatimore.
Për më shumë informacion mbi çështjet që lidhen me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave, mund të gjeni në librin e SHA "BKR Intercom-Audit" "Sistemi i Thjeshtuar Tatimore".
Po ngarkohet...