Vergiye tabi gelir üzerinden asgari vergi. Asgari vergi: nasıl hesaplanır ve nasıl dikkate alınır? Basitleştirilmiş vergi sistemi ve PSN kombinasyonu

Basitleştirilmiş vergi sistemi veya "basitleştirilmiş" gibi bu tür vergilendirme, iş adamları için en çok arzu edilen olarak kabul edilir. Bunun nedeni, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren firmaların devlet hazinesine yalnızca bir vergi ücreti ödemesidir. Girişimci bu vergi için mali temeli kendisi seçer. "Basitleştirilmiş", işinizi daha verimli bir şekilde yürütmenize ve vergi ödemelerinden tasarruf etmenize olanak tanır. STS, yalnızca işletmenin gelir veya gelir eksi giderleri üzerinden vergilendirilir. Bugün, ikinci tür vergilendirme nesnesi için basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi tahsilatının nasıl hesaplandığını analiz edeceğiz. Bu zor değil: Gelir ve gider tutarını doğru hesaplayabilmek, avans ödemelerini doğru yapabilmek ve yıl sonunda asgari vergi rakamını hesaplayabilmek yeterli. Aşağıdaki metin, bu verginin nasıl hesaplandığına dair bir örnek sunmaktadır.

Genellikle firmalar ve bireysel girişimciler, özellikle bir işin başlangıcında, “basitleştirilmiş bir şekilde” çalışma eğilimindedir. Bunun nedeni, basitleştirilmiş vergi sisteminin aşağıdakileri ödemesi gerekmemesidir:

özel girişimciler - kişisel gelir vergisi;
firmalar, ofisler ve diğer işletmeler - karlı bir ücret;
ihracat için çalışmayan şirketler - KDV;
mülkiyet ücreti (finansal temeli kadastro değeri ile belirlenen nesneler hariç).

Ödeme yapanın kendisi basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışmaya karar verebilir, yani bu sistem gönüllü olarak kabul edilir. Bireysel bir girişimci veya LLC'yi kaydederken, vergi hizmeti için “basitleştirilmiş” bir sistem üzerinde çalışma arzusunu ifade eden belge paketine bir başvuru eklenmelidir. Faaliyet gösteren firmalar da rejimi basitleştirilmiş vergi sistemine değiştirebilir, ancak kısıtlamalar vardır. Şirketler bunu yapamaz.

58 milyon 805 bin ruble'den fazla gelirle;
150 milyon ruble'den fazla sabit varlığa sahip olmak;
yüzden fazla çalışanın istihdam edildiği;
üçüncü taraf şirketlerin katılımının% 25'inden fazlasına sahip olmak.

Yasaya göre, 1 Ocak'tan itibaren yılda bir kez rejimden rejime geçişe izin verilir. Kazanılan fonlar son dokuz ay için sabit olduğundan, transfer başvurusu 1 Ekim'den önce hazırlanmalıdır.

Tek vergiye ek olarak, “basitleştirilmiş” sistemdeki şirketler diğer vergi ücretlerini de öderler: Rusya Federasyonu Emekli Sandığı ve FF OMS'ye yapılan katkılar, sosyal sigorta, mülk, su ve arazi ücretleri, tüketim vergileri, devlet vergileri ve KDV İhracat yapan firmalar için.

USN oranı ana artı

Diferansiyel oranı, “basitleştirmenin” büyük bir avantajı olarak kabul edilir. Bu, tercihli vergilendirme rejiminde sağlanan bir tür ek ikramiyedir. Baz oran yüzde on beştir. Ancak yerel makamların bunu yüzde beşe indirme yetkisi var. Böylece, 2016 için bölgesel hükümet temsilcileri 71 yerleşim yerinde oranları düşürdü.

Yerel düzeyde, basitleştirilmiş vergi sistemine ilişkin oran kararı, yürürlüğe girdiği ana kadar her yıl alınmaktadır. Rusya'nın belirli bir bölgesinde hangi oranın geçerli olduğunu yerel yönetim veya vergi hizmetinde öğrenebilirsiniz. İndirimli oranın, onay gerektiren özel bir fayda olmadığını vurguluyoruz - uygulanması, bölgedeki basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan tüm girişimciler için aynıdır.

Önemli nokta! 2017-2021 için Kırım tebaası için oran yüzde üçe indirilebilir. Rusya'nın kurucu kuruluşlarının yasaları ayrıca, bilimsel veya sosyal açıdan önemli işlerle uğraşan, nüfus için günlük yaşamda hizmet sunan bireysel girişimcilerin sıfır orana bile güvenebileceğini bildirmektedir. Aynı zamanda bir takım yükümlülükler de vardır: %0 oranı uygulanan faaliyetlerden elde edilen karlılık payı en az yüzde yetmiş olmalıdır. Bireysel girişimci, kayıt anından aynı yılın 31 Aralık tarihine kadar sıfır oran uygulayabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi için mali temel

Önceki paragraftan, bir sistem bulmanın “basitleştirilmiş” bir sistemden daha uygun ve daha karlı olduğuna dair yanlış bir görüş var. Bir dizi soruyu gündeme getirebilecek mali temelle bağlantılı olarak, durum böyle değil. "Gelir eksi giderler" nesnesi ile modun tabanını hesaplamak daha çok kar tahsilatını hesaplamaya benzer. Yani, bu durumda taban gelir ve gider arasındaki farktır, karı düşünün.

“Basitleştirilmiş” sistemdeki mükellef, yapılan masrafların uygunluğunu kanıtlayamama ve vergi hizmetinden memnun kalmama riskini taşır. Denetim personeli mali tabanın derlenmesine itiraz ederse, işadamı yalnızca gecikmiş borçları ödemekle kalmayacak, aynı zamanda tek bir ücretin toplam tutarının %20'sine kadar bir ceza ve hatta para cezasına çarptırılacaktır.

USN: gelir

"Basitleştirilmiş" gelir elde etme prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346. Gerçekleşen ve alınan satış dışı fonlar mali tabanın oluşturulması için kabul edilebilir niteliktedir. Satış geliri, aşağıdakilerin satışından kazanılan parayı içerir:

gayrimenkul, ulaşım ve diğer mülkiyet hakları;
yapılan iş ve verilen hizmetler;
önceden satın alınan mallar;
kendi üretim / üretim malları.

Satış dışı gelir şunları içerir:

ücretsiz alınan mallar, haklar, işler veya hizmetler;
krediler ve krediler üzerinden silinen borçlar;
kiralama veya alt kiralama parası;
üçüncü şahıslara verilen kredilerin faizi;
ortaklıklara katılımdan yararlanmak;
diğer şirketlerdeki hisselerden para;
sözleşmeleri ihlal eden ortaklardan parasal yaptırımlar.

Basitleştirilmiş gelir nakit esasına göre muhasebeleştirilir. Bu, alınan fonların tespit tarihinin, aslında alındı tarihi olduğu anlamına gelir - eldeki, cari hesap ve benzerleri.

USN: gider

"Gelir eksi giderler" vergilendirmesine göre, ödeyicinin giderleri "yazmak" için bir takım koşulları yerine getirmesi gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346 No'lu Bölümü, gider olarak kabul edilen maliyetlerin bir listesini sağlar:

lojistik, ulaşım;
sonraki satış için satın almak için;
vergi ücretleri, tek bir tanesi hariç;
denetçilerin, avukatların, muhasebecilerin hizmetleri için;
gümrük, kira, leasing;
çalışanların maaşları, iş gezileri ve sigortaları;
yeniden yapılanma ve onarım için;
maddi olmayan duran varlıkların ve duran varlıkların satın alınması için.

Bu liste kapatılmıştır, yani farklı bir yorum veya ilave maddelerin eklenmesi anlamına gelmez. Harcamaları teyit eden belgeler yapıldıktan sonra en az dört yıl süreyle saklanmalıdır.

Harcamaların sadece kanunlara uygun olması değil, aynı zamanda açık bir gerekçesi ve iş amacı olması gerekir. Vergi dairesinin sıradan bir sedan veya son model bir bilgisayar yerine lüks bir araba ile ilgili soruları olabilir. Tabii ki, bir işadamı parasını vergiden bağımsız olarak harcayabilir, ancak yalnızca onları gider listesine dahil etmeyi düşünmüyorsa. Veya denetleyici makamlardan şüphe faktörü ile uzlaşmanız gerekecek.

vergilerin ön ödemesi

Üç ayda bir, sonraki üç ayın bitiminden sonraki 25 gün içinde, "basitleştirilmiş"lerin avans ödemeleri yapmaları ve bunları tahakkuk esasına göre hesaplamaları gerekir. İlk çeyrek için - 25 Nisan'a kadar, yarım yıl boyunca - 25 Temmuz'a kadar ve dokuz ay boyunca - 25 Ekim'e kadar. Verginin geri kalanı yıl sonunda ödenmelidir. Aynı zamanda, bir beyan sunulur - bireysel girişimciler 30 Nisan'a kadar bir vergi belgesi sağlar, LLC - 31 Mart'a kadar.

Asgari vergi

Emek faaliyetinin verimliliği yetersiz olabilir, yani şirket her an sıfır veya eksi çalışabilir. Bu, tek vergi miktarının da sıfır olabileceği anlamına gelmez. Vergi kanunları kanununun 346. Maddesi, "gelir eksi" gider nesnesini kullanan "basitleştiricilerin" asgari vergiyi - gelirin yüzde bir ile çarpılmasıyla - ödemeleri gerektiğini belirtir. Ödenecek vergi miktarı asgari vergiden az ise, ödenen kişidir. Bu fark daha sonra varsa gider veya zarar listesine dahil edilebilir. Asgari vergiyi öderken, ödeyen, tutarını "ön ödeme" - cari dönemde zaten ödenmiş avans ödemeleri ile azaltma hakkına sahiptir.

Video - Asgari vergi hesaplaması

USN: vergiyi hesaplıyoruz

Vergi tutarını çeyreklerin ve bir yılın sonuçlarına göre hesaplamanız gerekir. Dönem başından sonuna kadar gelir eklenir, dönemin başından sonuna kadar giderler alınan rakamdan düşülür, ortaya çıkan rakam oran ile çarpılır. Hesaplama ilk çeyrek için değilse, devlet hazinesine ödenmiş avanslar vergi tutarından mahsup edilir. LLC "Orijinal" örneğine bakalım.

Tablo 1. "Basitleştirilmiş" hesaplamalar

Vergilendirme nesnesine göre hesaplıyoruz: Gelir (1.2 milyon) eksi Gider (milyon) x %15 = 30 bin ruble. Asgari vergi miktarı: 1,2 milyon x %1 = 12 bin ruble. İlk miktar ikinciyi aştığı için ödenmesi zorunlu olacaktır. Ondan ön ödemeler düşüyoruz: 30.000 ruble - 24.000 ruble \u003d "basitleştirilmiş" için tek bir verginin 6 bin ruble.

özetlemek

“Basitleştirilmiş” gelir eksi giderleri ödeyen için ana zorluk, mali tabanın yetkili hesaplanmasıdır. Doğrudan giderlere bağlı olduğu için sadece davaya harcanan parayı dikkate almak önemlidir. Böylece girişimci, kendisini vergi hizmetinden aşırı dikkatten koruyacak ve vergi yükümlülüklerinin yerine getirilmesinde ve işinde gönül rahatlığı ve güven sağlayacaktır.

Bireysel girişimciler ve işletmeler için, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, aralarında USN'nin (veya basitleştirilmiş vergilendirmenin) seçilebileceği bir dizi tercihli vergi rejimi kullanma imkanı sağlar. Vergi hesaplamak için iki seçenekle temsil edilir - gelir ve gelir eksi giderler. İkinci seçenekle, özne, zarar alması durumunda 2019 yılında basitleştirilmiş vergi sistemi gelir eksi giderler kapsamındaki asgari vergiyi hesaplamak zorundadır.

Belirli durumlarda, bir ticari işletme tercihli basitleştirilmiş bir vergi sistemi uygulayabilir.

Normatif kanunların hükümleri, tek vergi mükellefinin, türünü seçerse, fiili ve asgari vergiyi hesaplama görevini belirler - gelir, gider miktarından düşürülür.

Bunun nedeni, mükellefin bu tutarların en büyüğünü bütçeye ödemesi gerektiğidir. Yani zarar şirket tarafından alınırsa ve en azından bir miktar geliri varsa, asgari vergiyi hesaplaması ve aktarması gerekecektir.

Ayrıca işletmenin kâr elde ettiği bir durumda asgari vergiyi ödemek gerekir, ancak o kadar önemsizdir ki, yıl sonuçlarına göre kuruluş asgari vergiyi öder. Basitleştirilmiş vergi sisteminin tercihli sisteminin kullanılmasının şartı budur.

Dikkat! Asgari verginin kanun normlarına göre hesaplanması, ticari işletme basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir vergilendirme sistemini seçerse geçerli değildir.

Asgari verginin hesaplanması, geçmiş yıl sonuçlarına göre yapılmalıdır. Yani 2019 yılında tek vergi hesaplanırken 2018 yılı için basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinden asgari verginin hesaplanması gerekecektir. Asgari verginin değeri içermelidir.

Dikkat! Bölgelere, basitleştirilmiş vergi sistemine göre başvurmak için prosedürü yeni tamamlamış ve kanunla belirlenen koşulları sağlayan girişimciler için iki yıl boyunca Gelir eksi giderler, vergi oranı% 0'dır. Bireysel bir girişimci bu faydayı kullanırsa, bu iki yıl boyunca bütçeye asgari vergiyi hesaplaması ve ödemesi gerekmez.

Ödeme için son tarihler nelerdir

Asgari vergi için, yıl sonuçlarına göre basitleştirilmiş vergi sisteminin devri için geçerli olan aynı vergi ödeme süreleri geçerlidir. Yani vergi döneminde hesaplanıp bütçeye aktarılmasına gerek yoktur.

Bu nedenle, ticari işletme asgari vergiyi ödemelidir:

Tüzel kişilik ise - raporlamayı takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar. Bu süre haftasonuna denk gelirse bir sonraki iş gününe taşınır. Bu nedenle 2018 yılı için asgari verginin 01 Nisan 2019 tarihine kadar aktarılması gerekmektedir.
Bireysel girişimci ise, asgari vergi için son ödeme tarihi, raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan'ına kadar belirlenir. Bu nedenle 2018 yılı için bu vergi tutarının 30 Nisan 2019 tarihinden önce transfer edilmesi gerekmektedir.

Ayrıca okuyun:

USN 2015 ve "gelir" veya "gelir eksi giderler" sistemleri arasındaki seçim

Hesaplama formülü

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, asgari verginin yıl için alınan gelir tutarının% 1'i olarak hesaplanması gerektiğini belirler. Bu tür vergilerin hesaplanmasında giderler dikkate alınmaz.

Bu nedenle, asgari vergiyi hesaplama formülü şu şekilde temsil edilebilir:

Asgari vergi = Yıl için gelir x %1

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi hesaplanırken, ilgilinin yıl için yaptığı çalışmanın sonuçlarına dayanarak, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında bölgede yürürlükte olan tek vergi oranı dikkate alınarak fiili verginin hesaplanması gerekir. giderlere göre. Bu verginin oranı %5 ile %15 arasında değişebilir. Kırım Cumhuriyeti ve Sivastopol şehri gibi kuruluşlar için 2021 yılına kadar olan oran %3'tür.

Gerçek vergiyi hesaplama formülü:

Basitleştirilmiş vergi sistemi gerçeğinde tek vergi = (Yıl için gelir - Yıl için gider) x vergi oranı

İki toplam hesaplandıktan sonra, karşılaştırılmaları gerekecektir. Aşağıdaki eşitsizliği alırsanız:

(Yıllık Gelir - Yıl için Giderler) x vergi oranı< Yıllık gelir x %1,

bütçenin asgari vergiyi aktarması gerekecek.

Mükellef, bir ekonomik kuruluşun çalışmalarının sonuçlarına dayanarak yıl içinde geçici vergi ödemeleri (STS) yaptığında, her ikisinin de bir CCC'si olması nedeniyle, asgari vergi aktarılırken bu tutarlar dikkate alınabilir. .

Dolayısıyla bütçeye aktarılacak asgari verginin formülü şu şekildedir:

Ödenecek asgari vergi \u003d Asgari vergi - Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemeleri

Durum, avans tutarının hesaplanan asgari vergi tutarını aşması olabilir. O zaman bütçeye aktarmaya gerek yok.

Önemli! Fazla ödeme ile ilgili bir durum ortaya çıkarsa (asgari vergi, listelenen avans ödemelerinden daha azdır), ticari işletme bunu bir sonraki dönemin avans ödemelerinden mahsup edebilir veya iade edebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde asgari verginin hesaplanmasına bir örnek

Good Weather organizasyonu, 2018 vergi dönemi için aşağıdaki gelirleri aldı:

1. çeyrek - 125.000 ruble;

2. çeyrek - 189.000 ruble;

3. çeyrek - 210.000 ruble;

4. çeyrek - 118.000 ruble.

Bunu yaparken, aşağıdaki harcamalar yapıldı:

1. çeyrek - 120.000 ruble;

2. çeyrek - 185.000 ruble;

3. çeyrek - 208.000 ruble;

4. çeyrek - 115.000 ruble.

Dönemler için avans ödemeleri:

1. çeyrek - (125000-120000) x%15 = 750 ruble;

2. çeyrek - (189000-185000) x%15 = 600 ruble;

3. çeyrek - (210000-208000) x%15 = 300 ruble;

Yıllık vergi:

((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 ovmak.

Asgari vergi miktarını hesaplayın:

(125000+189000+210000+1118000)x1%=6420 ovmak.

Karşılaştırıldığında, asgari vergi miktarının daha büyük olduğu ortaya çıkıyor: 2100<6420.

Son ödeme tutarını hesaplayın:

6420-750-600-300=4770 ovmak.

İyi Hava Durumu organizasyonunun, 1 Nisan 2019'a kadar raporlama yılı için çalışma sonuçlarına dayanarak bütçeye aktarması gereken miktar budur.

Basitleştirilmiş vergi sistemini (Gelir - Gider) kullanan ticari kuruluşlara raporlama yapmak için, asgari vergi tutarının hesaplanması gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari vergi ne anlama geliyor ve nasıl hesaplanır ve ödenir? Bu konuda daha sonra makalenin devamında.

2017'de asgari vergi

Adlandırılmış ödeme dayatma nesnesi, basit kişinin geliri sınırlı sayıda giderle azaltmasını sağlar. Bu durum, vergi raporlamasında asgari bir kârın elde edilmesine veya zararın oluşmasına neden olabilir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, belirli bir süre için kar alınması durumunda belirli bir miktar ödenmelidir. Bu kurallar, basitleştirilmiş vergi oranını %1 içinde uygulayan girişimciler için geçerli değildir.

Yıl sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemindeki tüm tüccarlar ve işletmeler iki zorunlu ödemeyi hesaplamak zorundadır:

Olağan vergi (gelir - gider) x %15.
Asgari vergi (gelir) x %1.

Büyük miktarda olan bir ödeme vergi dairesine aktarılmalıdır. Sonuç olarak, genel olarak kabul edilen tek vergi tutarı, asgari vergiyi (gelirin %1'i) aşmamalıdır.

Önemli! Müteakip raporlama dönemlerinde (gelecek yılların sonuçlarına göre) normal ve ödenen asgari vergi arasındaki farklar harcama tarafına dahil edilebilir. Görüntülemek ve yazdırmak için indirin:

Verginin özellikleri

Bu vergi aşağıdaki özelliklere sahiptir:

Daha karlı bir pozisyon, gelirin kayıpları biraz aştığı ve herhangi bir kayıp alınmadığı zamandır.
Asgari vergi, basitleştirilmiş sistemi kullanan bireysel bir girişimcinin yıl içinde bu avantajı kaybettiği çeyreğin sonuçlarına göre ödenebilir.
Bu ödemeyi yalnızca kârdan öderken, her zaman gelir olduğu için asgarisini belirlemeye gerek yoktur.

Tavsiye! Şüpheli bir şekilde az miktarda vergi ile, bir girişimci veya şirket vergi makamlarının ilgisini çekecek ve devletten elde ettiği gelirin gizlenmesi nedeniyle bir denetimin konusu haline gelebilecektir.

En düşük ödeme nasıl alınır

Asgari vergi için vergi oranı, sonucunun basitleştirilmiş sistemin genel kurallarına göre hesaplanan miktardan büyük olduğu durumlarda uygulanır.

Bu, geçen yılın sonuçlarının neredeyse bir kayba yol açtığı anlamına geliyor. Bu durumda, minimum vergiyi kullanmak daha iyidir.

Önemli! Yıl içinde asgari verginin ödenmesi kanuna aykırılık olarak kabul edilir. Çeyrek için maliyetlerin veya "sıfır" sonuçların önceden hesaplanmasına izin verilmez.

Basitleştirilmiş sistem altında çalışmak için bir girişimcinin vergi dairesine bir bildirimde bulunması gerekir.

Yeni bir işletmeye kaydolurken, kayıttan sonra, ancak kayıttan sonra en geç 30 gün içinde bir başvuru yapılır. Belirtilen son tarih kaçırılırsa, genel vergilendirme sistemi otomatik olarak atanacaktır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi ile asgari vergi nasıl hesaplanır

Verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin normlar vergi kodu ile belirlenir. Matematiksel eylemler şöyle görünür: yıllık gelir% 1 ile çarpılır, maliyetler dikkate alınmaz, yani:

Vergiyi her zamanki gibi hesaplayın.
Asgari vergi ile alınan tutarı karşılaştırın - yıllık gelirin% 1'i.
Her zamanki gibi hesaplanan vergi, gelirin %1'inden fazla veya bu tutara eşitse, olağan STS vergisini ödersiniz. Verginin gelirin %1'inden az olduğu ortaya çıkarsa, asgari vergiyi ödeyin. Hesaplamayı anlamanın en kolay yolu belirli bir örnektir.

Örnek vermek

Yıl sonunda IP aşağıdaki göstergelere sahiptir:

gelir - 1.000.000 ruble,
giderler - 940.000 ruble.

Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi miktarını belirleyelim:

USN vergisi 9.000 ruble. (1.000.000 ruble - 940.000 ruble) x %15. Asgari vergi 10.000 ruble. (1.000.000 ruble) x %1.

Sonuç: Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisinden (9.000 ruble) daha fazla olduğu ortaya çıktığı için asgari vergi (10.000 ruble) ödenecektir.

Hesaplama örneği

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergiler ne zaman ödenir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. maddesine göre, USN için raporlama dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama yılın ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı için olmalıdır.

Asgari verginin yıl içinde ödenmesi gerekip gerekmediğini belirlemek, raporlama dönemi sonunda hesaplandığı için mümkün değildir. Bu nedenle olağan avans ödemesi (x %15) üç ayda bir yapılmalıdır. Yıl sona erdiğinde bireysel girişimciler ve işletmeler vergi türü ile belirlenir.

Ödemeleri transfer etmek için son tarihler (normal ve minimum) aynıdır, aynı zamanda bir USN beyanı sunulur:

bireysel girişimciler için son teslim tarihi 30 Nisan;
işletmeler için - 31 Mart.

Dikkat! Verginin konusu Gelir olarak kabul edilirse, gelir olduğu için asgari vergi hesaplanmaz ve ödenmez.

İstisna, ekonomik faaliyet olmadığı zamandır.

Ön ödeme nasıl hesaplanır?

Asgari verginin ödenmesi gerekiyorsa, ödenen avans ödemeleri ile miktarı azaltılır. Avans ödemesi asgari vergiyi aşarsa, ödenmesine gerek yoktur.

Ön ödemeli bakiye:

bir sonraki raporlama döneminde ödemeleri aktarırken dikkate alınır;
ödeyene iade edildi;
uzlaştırma işlemlerinde sayılır.

Geri ödeme için, bir talep ile vergi servisine başvurmanız ve avansın transferini gösteren ödeme emirlerini eklemeniz gerekir.

Şahıs şirketleri için asgari vergi nedir? Basitleştirilmiş vergi sistemi nedir? Bu ve benzeri sorular, hevesli birçok girişimciyi ilgilendiriyor. Vergi mevzuatı, ekonomik kuruluşlar için iki vergi muhasebesi sistemi sağlar: OSN (temel vergilendirme sistemi) ve USN (basitleştirilmiş vergilendirme sistemi).

Bireysel girişimciler için vergi ödemeleri yapmak

İki yaklaşım arasındaki farklar, muhasebenin karmaşıklığı, raporlamanın zamanlaması, bütçeye yapılan ödemelerin sayısı, işletmelerin ve kuruluşların nicel ve nitel özelliklerine göre bölümlere ayrılmasıdır. Bireysel girişimciler veya 100 kişiden fazla çalışanı olmayan, yıllık geliri 60 milyon rubleye ve varlıklarda küçük bakiyelere (100 milyon rubleye kadar) sahip bireysel girişimciler veya işletmeler için basitleştirilmiş vergi sistemini sürdürme olasılığı öngörülmektedir. Ayrıca bu işletmelerin diğer işletmelerde şube ve ortaklık paylarının %25'in üzerinde olmaması gerekmektedir.

Buna karşılık, USN iki tahakkuk yöntemi sağlar:

Birincisi gelirden, devlete yapılan ödeme miktarı, bireysel bir girişimcinin yıllık gelirinin% 6'sıdır.
İkinci yöntemde ise yıllık vergi ödeme tutarı %15 olup, yıl karından hesaplanmaktadır.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında hesaplama ve ödeme yönteminin seçimi vergi mükellefinin insafına kalmıştır.

Gelirin küçük ve giderlerin önemsiz olduğu hizmet sektöründe, müşavirlik, hasılattan kesinti yapmanın daha karlı olduğuna inanılırken, cironun büyük ve marjın önemsiz olduğu perakende ve toptan ticarette, daha karlı olduğuna inanılmaktadır. "gelir eksi giderler" kullanılması tavsiye edilir.

Ancak işletme sahibi, basitleştirilmiş vergi sistemindeki iştahının 60 milyon ruble gelirle sınırlı olduğunu unutmamalıdır. Bu sınırın ötesinde "büyük" olur ve vergi dairesiyle "yetişkin bir şekilde" çalışmak zorunda kalır.

Bireysel bir girişimci, kâr miktarı üzerinden bir vergi ödemesi hesaplarken, böyle bir şeyin yokluğunda (ki bu bir işe başlayanlar arasında nadir değildir), bütçeye ödeme yapma zorunluluğu olmadığını anlamalıdır. Ancak yasa koyucu, yerli işadamı ve Sanattaki zorluklarını anlıyor. Vergi Kanunu'nun 346'sı böyle bir durum için sağlanmıştır. Bu yasama yasasının hükümleri, bireysel girişimcilere asgari vergi ödemesini ödeme yükümlülüğünü sağlar.

Bireysel girişimciler için asgari vergi: hesaplama ve ödeme. Ekonomik faaliyetin sonuçlarına dayanarak, bireysel girişimciler, yıl için kanunla belirlenen asgari vergileri ödemek zorundadır. Asgari ödeme hacmi, basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan kuruluşlar için kârın %15'ini ödeyen kuruluşlar için belirlenir. Ancak bu durumda, miktar, işadamının yıl için elde ettiği gelirden hesaplanır.
Yasa koyucunun vergi ödemelerini optimize etme planlarını uygularken faydalarını kaçırmama hakkını onaylayan mevzuat çatışması. Bireysel bir girişimci için kârsız faaliyet olması durumunda, devlet gelirine farklı bir biçimde (gelir miktarından) yapılan ödemelerin hesaplanması zorla uygulanır, ancak bu gereklilik, değerlendirilen vergilerdeki farkı dikkate alma olasılığı ile hafifletilir. Asgari vergi tutarı, bir sonraki vergi döneminin giderlerinde kardan fiilen tahakkuk eden tutarı aştığında.

Bireysel girişimciler üzerindeki yıllık verginin asgari tutarı, herhangi bir faaliyet sonucu için devlet lehine zorunlu ödeme tutarıdır. Bireysel girişimciler için asgari vergi, yıllık gelirin %1'idir. Asgari ödeme yükümlülüğü, gelir ve giderler arasındaki fark üzerindeki vergi, fikri mülkiyet vergisinin asgari tutarından azsa veya zarar eden faaliyetler durumunda, miktar sıfır olduğunda, bireysel bir girişimci için ortaya çıkar. Yıl sonunda bireysel girişimciler için hesaplama aşağıdaki algoritmaya göre yapılır:

ödenecek tutar, gelir ve giderler arasındaki farkın oran ile çarpılması suretiyle hesaplanır;
daha sonra bireysel girişimciler için en düşük vergi tutarının hesaplanması yapılır;
hesaplanan iki değerden büyük olanı belirlenir;
seçilen tutar, yıl boyunca raporlama dönemleri için ödenen avans ödemelerinin tutarı kadar azaltılır.

Asgari vergi ile basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında belirlenen hesaplanan değer arasındaki farkı dahil etme fırsatını kaçırmamak, bu tutarı yıl sonuçlarına göre olası zararlarla birlikte ertelenmiş giderlerde sabitlemek önemlidir.

Önemli bir hatırlatma: Raporlama dönemlerinin sonuçlarına dayanan asgari vergi ve avans ödemeleri farklı bütçe sınıflandırma kodlarına göre kaydedilir, bu nedenle bu yükümlülükler ancak mükellefin yazılı başvurusu temelinde mahsup edilebilir. Gelecekte, sınıflandırıcının farklı satırları için fazla ödemeler ve gecikmeler arasında bir eşleşme aramak için çok zaman kaybedebilirsiniz.

Vergilendirme nesnesini "gelir eksi giderler" uygulayan "basitleştiriciler", vergi döneminin sonunda yılda bir kez asgari vergiyi hatırlatır. Asgari verginin ödendiği durumları, asgari vergiyi hesaplarken avans ödemelerinin nasıl mahsup edileceğini, tahakkuk eden asgari vergi tutarının muhasebeye nasıl yansıtılacağını, önerilen materyalde okuyun.

Asgari vergiyi ödemek için "basitleştiriciler" ne zaman gereklidir?

Asgari vergiyi ödeme yükümlülüğü yalnızca “gelir eksi giderler” vergilendirme nesnesini seçen “basitleştiriciler” için sağlanır, bu nedenle, ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin bu kısmı hakkında konuşacağız.

Asgari vergiyi hesaplama prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i.

Asgari vergiyi hesaplamak için tüm "basitleştiriciler" gereklidir. O zaman genel olarak tahakkuk eden vergi miktarını asgari vergi miktarıyla karşılaştırmak gerekir: daha büyük olanı bütçeye ödemeye tabidir. Böylece, vergi dönemi için genel olarak hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda asgari vergi ödenir.

Not:

Mükellef, bundan sonraki vergi dönemlerinde, ödenen asgari vergi tutarı ile genel olarak hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, zarar tutarının artırılması da dahil olmak üzere matrah hesabında gider olarak sayma hakkına sahiptir. geleceğe taşınabilir.

Asgari vergiyi hesaplamak için temel kuralları hatırlayın:

asgari vergi sadece bir takvim yılı olan vergi dönemi için hesaplanır;
vergi oranı - %1;
vergi matrahı - Sanat uyarınca belirlenen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i.

Bu kuralın bir istisnası vardır.

Par. 1 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20'si, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi için vergi mükellefleri için% 0 oranında - kayıtlı bireysel girişimciler için bir oran belirleyebilir. bu yasaların yürürlüğe girmesinden sonra ilk kez ve üretim, sosyal ve (veya) bilimsel alanlarda ve ayrıca nüfusa kişisel hizmetler alanında girişimcilik faaliyetleri yürütüyor.

Bu vergi mükellefleri, bireysel girişimci olarak devlet tescili tarihinden itibaren iki vergi dönemi boyunca sürekli olarak %0 vergi oranını uygulama hakkına sahiptir. Sanatın 6. paragrafında belirtilen asgari vergi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, bu durumda ödenmez.

Rusya Federasyonu'nun bazı kurucu kuruluşlarında ilgili yasalar kabul edildiğinden, belirtilen gereklilikleri karşılayan bireysel girişimciler, vergi döneminin sonunda asgari vergiyi ödememe hakkına sahiptir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın tarihli mektupları). 27 Ağustos 2015 Sayı 03-11-11 / 49542, 16 Şubat 2016 Sayı -11/8498).

İstisnaya girmeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler için asgari vergiden bahsetmeye devam edelim.

Yukarıdaki kurallardan, aşağıdaki durumlarda vergi döneminin sonunda asgari verginin ödenmesi gerektiği açıktır:

bir zarar alındığında, yani vergiye tabi bir matrah yoktur - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında muhasebeleştirilen gelir, basitleştirilmiş vergi sistemi için kaydedilen giderlerden daha azdır;
ne kar ne de zarar olduğunda, yani vergiye tabi taban sıfıra eşittir - gelirler giderlere eşittir;
vergilendirilebilir bir taban olduğunda, ancak gelirin giderleri aşan kısmı önemsiz olduğunda.

Söylenenleri somut örneklerle açıklayalım.

gelir - 5.500.000 ruble;
giderler - 5.700.000 ruble.

Vergi oranı %15'tir.

Genel bir şekilde hesaplanan vergi, bir zarar alındığından beri 0 rubleye eşittir.

Vergi matrahı yok: (5.500.000 - 5.700.000) ruble.< 0

2015 yılı için "gelir eksi giderleri" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki sonuçları aldı (gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü tarafından belirlenen kurallara göre hesaplanmıştır):

gelir - 5.500.000 ruble;
giderler - 5.500.000 ruble.

Vergi oranı %15'tir.

Bu durumda asgari vergiyi ödemem gerekir mi?

Genel olarak hesaplanan vergi: (5.500.000 - 5.500.000) ruble. x %15 = 0 ovmak.

Asgari vergi: 5.500.000 ruble. x %1 % \u003d 55.000 ruble.

55.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ödemeye tabidir.

gelir - 5.600.000 ruble;
giderler - 5.500.000 ruble.

Vergi oranı %15'tir.

Bu durumda asgari vergiyi ödemem gerekir mi?

Genel olarak hesaplanan vergi: (5.600.000 - 5.500.000) ruble. x %15 \u003d 15.000 ruble.

Asgari vergi: 5.500.000 ruble. x %1 % \u003d 55.000 ruble.

55.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ödemeye tabidir.

Yukarıdaki örneklerden, asgari vergi miktarının aslında girişimcilik faaliyeti sonucunda elde edilen finansal sonuçlara bağlı olmadığı ve mali nitelikte olduğu görülebilir.

"Basitleştiriciler", Sanatın 6. paragrafının anayasaya uygunluğunu sorgulamaya çalıştı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, Anayasa Mahkemesi'ne şikayette bulunarak (Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin 28 Mayıs 2013 No. 773-O Kararı). Mükellefe göre, itiraz edilen yasal hüküm, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanırken asgari vergiyi ödeme yükümlülüğünü tesis etmekte, böylece girişimcilik faaliyetinin gerçek sonuçlarını dikkate almamakta ve aşırı vergi yükü getirilmektedir.

Ancak Anayasa Mahkemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun itiraz edilen normunun, vergi mükelleflerinin anayasal vergi ödeme yükümlülüklerini yerine getirmeleri için uygun bir düzenleyici çerçeve oluşturmayı amaçladığını belirterek başvuranı reddetti (bu durumda, alınan asgari vergi basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak), başlı başına başvurucunun anayasal haklarını ihlal ettiği düşünülemez.

Benzer bir görüş, 24 Aralık 2013 tarihli SA-4-7/23263 sayılı Mektupta Federal Vergi Servisi temsilcileri tarafından paylaşılmakta ve USNO'ya geçişin vergi mükellefi için isteğe bağlı olduğunu hatırlatmaktadır.

Böylece, vergilendirme nesnesini “gelir eksi gider” olarak seçen “basitleştiriciler”, vergi dönemi sonunda asgari vergiyi hesaplamak, genel olarak hesaplanan vergi ile karşılaştırmak ve daha büyük olanı ödemekle yükümlüdür. Bunlardan bütçeye.

Asgari vergi nerede ve nasıl hesaplanır?

"Basitleştirilmiş" ana ve tek vergi kaydı, 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider defteridir. Bu vergi sicili, asgari verginin hesaplanmasını ve bunun genel prosedüre göre ödenen vergi ile karşılaştırılmasını sağlamaz.

Asgari verginin hesaplanması, 04.07.2014 tarih ve ММВ-7-3 sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan USNO uyarınca vergi beyannamesinde yapılır. [e-posta korumalı] Bu materyalin yazıldığı sırada, belirtilen formda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.

"Basitleştiriciler" vergilendirme nesnesini uygulayan "gelir eksi gider" başlık sayfasını doldurur, sec. 1.2. ve sn. 2.2. Bölüm 3, yalnızca "basitleştirici" hedeflenen finansmandan fon alırsa tamamlanır.

Vergi dönemi için asgari vergi, bu bölüm doldurulurken hesaplanır. Vergi dönemi için hesaplanan asgari vergi tutarı 280 satır kodunda belirtilmiştir.

Bölüm tamamlandıktan sonra. 2.2, bölümü doldurmaya devam ediyoruz. 1.2. Genel olarak hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi ile karşılaştırılması bu bölümdedir.

100, 110 ve 120 numaralı satırların doldurulmasına özellikle dikkat edilmelidir:

vergi dönemi için vergi tutarı, asgari vergi miktarına eşit veya daha büyükse, ödenen avans ödemelerinin miktarına bağlı olarak 100. satır veya 110. satır doldurulur;
Vergi dönemi için hesaplanan vergi tutarı ile daha önce hesaplanan geçici vergi ödemeleri tutarı arasındaki farkın negatif olması ve ayrıca vergi dönemi vergi tutarının tutardan büyük veya eşit olması şartıyla 110. satır doldurulur. asgari vergiden. Asgari vergi ödenirken satır 110, ancak “basitleştirici”nin asgari vergiyi ödemesi gerekiyorsa (genel olarak hesaplanan vergi tutarı asgari vergi tutarından azsa) ve ödenen avans ödemesi tutarı daha fazlaysa doldurulur. asgari vergi miktarından daha fazla;
Vergi döneminin sonuçlarını takiben, hesaplanan asgari vergi tutarı (satır 280 bölüm 2.2), vergi dönemi için genel şekilde hesaplanan vergi tutarından büyükse, satır 120 doldurulur (satır 273 bölüm 2.2) , ve avans tutarının asgari vergi tutarından az olması şartıyla.

Bu nedenle, bütçeye asgari vergi ödenirken, vergi döneminin dokuz ayı için yapılan avans ödemeleri, ödenecek asgari vergi tutarı (satır 120) veya indirimli (satır 110) hesaplanırken zaten mahsup edilir.

Örnekler verelim (sayılar şartlıdır).

asgari vergi tutarı 45.000 ruble.

100, 110 ve 120 saniyelik satırlar nasıl tamamlanır? 1.2 bu durumda?

Bu örnekte, genel olarak hesaplanan vergi, asgari vergiden fazla olduğu için ödemeye tabidir: 60.000 ruble. > 45.000 ovmak.

Vergi dönemi için ek ödeme 10.000 rubleye tabidir. (60.000 - 50.000).

Satır 100 mezhep. 1.2 10.000 rubleyi gösterir.

"Gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki göstergelere sahiptir:

vergi dönemi için vergi miktarı - 60.000 ruble;
dokuz ay boyunca ödenen avans tutarı - 90.000 ruble;

100, 110 ve 120 saniyelik satırlar nasıl tamamlanır? 1.2 bu durumda?

Bu örnekte ödenmesi gereken asgari vergi: 75.000 ruble. > 60.000 ruble

Ödenen avans ödemelerinin miktarı asgari vergi tutarından (90.000 ruble > 75.000 ruble) fazla olduğu için, bölümün 110. satırı Üzerinde 1.2 - 15.000 ruble belirtilmiştir. (90.000 - 75.000).

Bu durumda, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında ödenen ve ilerideki avans ödemelerinden mahsup edilebilecek veya cari hesaba iade edilebilecek bir fazla vergi ödemesi bulunmaktadır.

"Gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki göstergelere sahiptir:

vergi dönemi için vergi miktarı - 60.000 ruble;
dokuz ay boyunca ödenen avans tutarı - 50.000 ruble;
asgari vergi tutarı 75.000 ruble.

100, 110 ve 120 saniyelik satırlar nasıl tamamlanır? 1.2 bu durumda?

Yukarıdaki örnekte ödenmesi gereken asgari vergi: 75.000 ruble. > 60.000 ruble

Ödenen avans ödemelerinin miktarı asgari vergi miktarından (50.000 ruble.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).

25.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ek ödemeye tabidir.

Bilginize:

Vergi beyannamesine göre ek ödeme (hangi verginin ödendiğine bağlı olarak: basitleştirilmiş vergi sistemi veya asgari ücretle) aşağıdaki CBC'de yapılır:

vergilendirme nesnesi olarak seçen vergi mükelleflerinden alınan vergi, gider tutarı (ödeme miktarı (iptal edilen de dahil olmak üzere ilgili ödemeye ilişkin yeniden hesaplamalar, borçlar ve borçlar) azaltılır), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılan asgari vergi (ödeme miktarı (iptal edilen de dahil olmak üzere ilgili ödemeye ilişkin yeniden hesaplamalar, borçlar ve borçlar)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.

Muhasebede asgari vergi nasıl dikkate alınır?

Muhasebede, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki geçici vergi ödemeleri, vergi dönemi sonunda ödenen vergi ve asgari vergi, ayrı bir alt hesap açılan 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabına kaydedilir (Tablo 1). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan, Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerinin Muhasebeleştirilmesine İlişkin Hesaplar ve uygulanmasına ilişkin Talimat.

Hesap 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", bütçeye ödenmesi için vergi beyannameleri (hesaplamalar) ödenmesi gereken tutarlar için, 99 "Kar ve zararlar" hesabına uygun olarak - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergi tutarı için alacaklandırılır ( avans ödemeleri) ve asgari vergi.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen verginin muhasebeleştirilmesine ilişkin ana girdiler tabloda gösterilmektedir.

Operasyon içeriği	borç	Kredi
1. çeyreğin sonuçlarına göre tahakkuk eden avans ödemesi (altı ay, dokuz ay)	99	68
Storno. Yarım yıl (dokuz ay) sonuçlarının ardından indirimli avans ödemesi	99	68
Vergi dönemi sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tahakkuk eden vergi	99	68
Storno. Vergi dönemi sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında indirimli vergi	99	68
Asgari vergi tahsil edildi	99	68
USNO kapsamında ödenen vergi (peşin ödeme, asgari vergi)	68	51

* * *

Vergilendirme döneminin sonuçlarına göre, vergilendirme konusu "gelir eksi giderler" konusunu uygulayan "basitleştiriciler" asgari vergiyi hesaplar ve genel şekilde hesaplanan vergi ile karşılaştırırlar. Büyük olan ücretlidir.

Bütçeye ödenecek vergi hesaplanırken, asgari verginin hesaplanması da dahil olmak üzere ödenen avans ödemeleri dikkate alınır.

Asgari verginin hesaplanması basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında doğrudan beyannamede yapıldığı için 100, 110 ve 120 numaralı bölümlerin doldurulmasına özellikle dikkat edilmelidir. 1.2.

Muhasebe amaçları için, asgari vergi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki vergi ile aynı şekilde, genel şekilde hesaplanarak dikkate alınır.