Vergi ödemek, girişimciler için en alakalı konudur. Özellikle, bireysel bir girişimcinin statüsünü kazanmakla bağlantılı olarak aldıkları yeni sorumlulukların listesini anlamaya çalışan acemi işadamlarından endişe duyuyor. Ancak, o kadar da zor değil. Bugün, bireysel girişimcilerin büyük çoğunluğu var ve bu modda. Bu nedenle şimdi basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari vergiden ve bu konuyla ilgili diğer nüanslardan bahsetmek istiyorum.
Gelir eksi giderler
Bu, bireysel girişimcileri ve şirketleri asgari vergiyi ödemeye zorlayan “basitleştirilmiş” türün adıdır. USN "gelir - giderler" (bundan sonra DSM kısaltması olarak anılacaktır) acemi işadamları için anlaşılması daha zordur. Bu nedenle, konuyu gerçekten anlamayan birçok kişi, USN 6% olarak adlandırılan rejim lehine bir seçim yapıyor. Bu durumda, her şey son derece basittir: girişimci, işletmesinin kârının% 6'sını vergi olarak öder.
Peki ya diğer dava? Bir kişi VHI'yi seçtiyse, vergisi yüzde 5 ila 15 arasında değişebilir. Genel olarak, her şeyden önce, bir girişimci, uygulama bölgesindeki faaliyet türü için belirlenen oranı bulmalıdır. Ve kesin değer bazı hesaplamalar yapılarak belirlenir. Ve bu daha ayrıntılı olarak konuşmaya değer. Ama önce, avans ödemeleri hakkında birkaç söz. Bu, göz ardı edilemeyecek önemli bir nüanstır.
avans ödemeleri
Belirlenen rejime göre basitleştirilmiş vergi sistemi altında asgari vergiyi ödeyen herkes düzenli olarak bunlarla karşılaşacaktır. Her üç ayda bir, girişimci sözde "avans ödemesini" yapmalıdır. Yani her üç ayda bir bütçeye avans ödemesi yapıyor. Ödenecek tutar, yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanır. Ve çeyreğin sonundan itibaren 25 gün bitmeden transfer etmeniz gerekiyor.
Yıl sonunda kalan vergi hesaplanır ve ödenir. Daha sonra vergi beyannamesi verilir. Bireysel girişimciler bunu 30 Nisan'a kadar yapmalıdır. Bir LLC için maksimum son tarih 31 Mart'tır.
Ödeme
Üç ayda bir ve yıl sonunda gerçekleştirilir. Basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" ile asgari vergi basitçe hesaplanır. İlk olarak, yılın başından belirli bir dönemin sonuna kadar olan kâr toplanır. Daha sonra, aynı döneme ait tüm giderler, ortaya çıkan değerden çıkarılır. Ve bundan sonra, alınan miktar vergi oranı ile çarpılır.
Bir kişi ikinci, üçüncü veya dördüncü çeyrek için bir avans ödemesi hesaplarsa, bir sonraki aşamada önceki avans ödemelerini bu değerden çıkarması gerekir.
Yıl sonunda vergi hesaplamasına gelince, burada da her şey basit. Bir kişi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergiyi belirler ve bunu olağan şekilde hesaplanan vergi miktarıyla karşılaştırır.
Asgari Vergi
Basitleştirilmiş vergi sistemi ile %1 oranında hesaplanmaktadır. Hangi durumlarda ödenir? En uygun olmaktan uzak.
Bir girişimcinin giderlerinin miktarı gelirini aştığında %1 vergi alınır. Yani, kayıp durumunda. Bu gibi durumlarda, %5-15'lik standart bir vergi ödemenin hiçbir dayanağı olmadığı açıktır. Ve aynı zamanda, zararda olan bir kişi, yasaların öngördüğü yüzde bir ödeme yapmak zorunda kalacak.
Başka bir durum var. Gider ve gelir arasındaki fark üzerinden %15 oranında hesaplanan tek vergi tutarının aynı dönem için asgari vergiyi aşmaması durumunda %1 ödenir.
Avanslar ve asgari vergi
İncelenen konuyla ilgili başka bir nüanstan bahsetmeye değer. Genellikle her çeyreğin sonunda bir girişimci tek bir vergi için avans ödemesi yapar ve yıl sonunda en az %1 oranında ücretlendirilir.
Bu durum iki yöntemden birine başvurularak çözülebilir.
İlk yöntem, girişimci tarafından asgari verginin basitleştirilmiş vergi sistemi altında ödenmesini ve gelecek dönem için daha önce yapılmış avansların kredilendirilmesini içerir. Ve bunun için ekstra bir şey yapmanıza gerek yoktur, çünkü CBC basitleştirilmiş vergi sisteminin minimum vergisinden farklı olmadığı için mahsup otomatik olarak gerçekleşir. Hem vergi hem de avans ödemeleri için aynıdır.
Şimdi ikinci yöntem için. Ödenen avansların girişimci tarafından asgari vergi hesabına yatırılmasından oluşur. Ve bu durumda, kötü şöhretli CSC farklı olacaktır. Bu nedenle, ödeme emirlerinin kopyalarının ve detayların eklendiği avansları mahsup etmek için bir başvuru yazmanız gerekecektir. Bundan önce, bir kişi tarafından ödenen vergilerle ilgili bilgilerin teftiş veritabanına yansıtılması için yıllık bir beyanname vermeniz gerekir.
Örnek vermek
Peki, basitleştirilmiş vergi sistemindeki asgari vergi (gelir eksi giderler) ile ilgili konunun anlaşılmasına yardımcı olmak için yukarıda yeterli bilgi verildi. Şimdi örneğe geçebiliriz.
Belirli bir girişimcinin raporlama dönemini 2.000.000 ruble gelirle tamamladığını varsayalım. Aynı zamanda, masrafları 1.900.000 ruble olarak gerçekleşti. %15'tir. Aşağıdaki hesaplama yapılır: 2.000.000 - 1.900.000 x %15 = 15.000 ruble. Bu, genel düzene karşılık gelen vergi miktarıdır. Ancak bu durumda zarar ortada, dolayısıyla girişimciye asgari vergi uygulanacaktır. Şu şekilde hesaplanır: 2.000.000 x %1 = 20.000 ruble.
20.000 rublelik asgari verginin, genel kurallara göre ödenmesi gereken miktardan daha büyük bir mertebede olduğu görülebilir. Ancak girişimci, tam olarak bu miktarda fonu hazineye aktarmalıdır.
Bunu bildiğim iyi oldu
Basitleştirilmiş vergi sistemi altındaki asgari verginin ne anlama geldiği hakkında çok şey söylendi. Gelir eksi giderler uygun bir moddur, sadece çözmeniz gerekir. Ve şimdi, bir girişimcinin bilmesinin faydalı olacağı bazı nüanslara özellikle dikkat etmek istiyorum.
Daha önce de belirtildiği gibi, tahakkuk eden tutarın% 1'den çıkarılmasıyla ortaya çıkan fark, bir sonraki dönemin giderlerine dahil edilebilir. Bu prosedürün hemen yapılması gerekmediğini bilmeye değer. Önümüzdeki 10 yıl boyunca bu hakkını kullanmasına izin verilir.
Başka bir transfer hem tam hem de kısmi olarak yapılabilir. Ancak girişimci birkaç dönemde zarar gördüyse, aynı sırayla tahakkuk ettirilecektir.
IP, faaliyetlerini durdurmaya karar verir. Kayıp kendisine iade edilmezse, halef onu kullanır. Bu genellikle bu miktar üretim maliyetlerine dahil edilerek yapılır. Ancak, bir kişi başka bir vergi rejimine geçerse bu planın uygulanamayacağını bilmeye değer.
Bu arada, ödeme ile ilgili. 1 Ocak 2017 tarihinden itibaren yeni CSC'ler kullanılmaktadır. Emekli Sandığı'na sabit bir katkı için, gerekli 18210202140061100160 geçerlidir.Ek bir için - 18210202140061200160. KBK'lar neredeyse aynı olduğundan ve yalnızca bir basamakta farklılık gösterdiğinden dikkatli olmanız gerekir. FFOMS için ise CCC 1821020210308111160 geçerlidir.
Çevrimiçi olarak ödenebilirler. Bunu yapmak için vergi dairesinin resmi web sitesine gitmeniz gerekir. Üzerinde gezinme basit ve açıktır, bu nedenle herhangi bir sıradan kullanıcı bunu anlayabilir. Ana şey, çevrimiçi bir ödeme yaptıktan sonra elektronik makbuzları kaydetmektir. Tabii ki, yine de arşive kaydedilecekler, ancak bunları hemen ayrı bir klasöre koymak daha iyidir.
Ödemek zorunda olmadığın zaman
Böyle durumlar da var. Ayrıca, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki harcamalar üzerindeki asgari vergiden bahsederken dikkatle not edilmeleri gerekir.
Gerçek şu ki, birçok kişi IP'yi açıyor, ancak faaliyet yürütmüyor. Bu durumda vergilendirme dönemi sonunda (yukarıda belirtilen şartlar) sıfır beyannamesi verirler. Bir kişinin kârı yoksa, avans ödemesi veya para cezası yoktur. Uygulanabilecek tek yaptırım, bildirimde gecikme için 1.000 ruble.
Beyannamenin hazırlanmasında herhangi bir hesaplama yapmanıza gerek yoktur. Genellikle gelir ve gider miktarını gösteren tüm satırlar kesiklidir. Gelir sıfır, yani vergi aynı.
Ancak! Her girişimci sabit katkı payı ödemek zorundadır. Aktif olmasa bile. Bugüne kadar, yıllık katkı miktarı 27.990 ruble. Bunlardan 23.400 ruble Emekli Sandığı'na, 4.590 ruble FFOMS'a gidiyor.
Bir kuruluş basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygularsa ve gelir ve gider arasındaki fark için tek bir vergi öderse, asgari vergi tutarı vergi döneminin sonuçlarına göre hesaplanır (Rusya Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesinin 6. fıkrası). Federasyon). Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek bir vergi için vergi dönemi bir takvim yılıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. maddesinin 1. fıkrası). Aynı zamanda, takvim yılının bitiminden önce kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkını kaybetmesi veya tasfiye edilmesi durumunda vergi döneminin süresi azalır.
İlk durumda, vergi dönemi, kuruluşun basitleştirilmiş vergilendirmeyi uygulama hakkına sahip olduğu son raporlama dönemine eşittir. Böyle bir durumda, asgari vergi, kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulama hakkına sahip olmadığı üç aylık dönemden önceki raporlama döneminin (I çeyrek, altı ay veya dokuz ay) sonuçlarına göre hesaplanır. Örneğin, Ağustos ayında bir kuruluş basitleştirilmiş vergilendirme uygulama hakkını kaybederse, yılın ilk yarısının sonuçlarına göre asgari vergi hesaplanmalıdır. Bu prosedür, Sanatın 4. paragrafından kaynaklanmaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13'ü ve 24 Mayıs 2005 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektupları N 03-03-02-04 / 2/10 ve 21 Şubat 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi N 22- 2-14 / 224. İkinci durumda, vergi dönemi, takvim yılının başından kuruluşun fiili tasfiyesine kadar geçen süreye eşittir (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55. maddesi). Raporlama dönemlerinin (yıl içinde) sonuçlarına göre asgari verginin hesaplanmasına ilişkin diğer durumlar kanunla sağlanmamıştır.
Vergi dönemi için alınan şirketin veya bireysel girişimcinin gelirinin yüzde 1'i olarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesi, 2. paragrafı, 6. fıkrası). Buna karşılık, kuruluş tarafından vergi dönemi için alınan gelir, Sanat kurallarına göre belirlenir. Sanat. Rus Vergi Kanunu'nun 346.15, 346.17 ve 346.18'i.
Vergi döneminin sonunda kuruluş bir kayıp (yani giderler gelirden fazlaysa) veya tek verginin yıllık tutarı asgari vergiden az ise, asgari verginin bütçeye aktarılması gerektiğini unutmayın ( paragraf 3, fıkra 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesi).
Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş muhasebeyi tam olarak sürdürüyorsa, vergi döneminin son gününde ödenecek asgari verginin (tek vergi yerine) tahakkukunu kayıtlarla yansıtmak gerekir:
Borç 99 Kredi 68, "Asgari vergi hesaplamaları" alt hesabı, - yıl sonunda asgari vergi tahakkuk ettirildi;
Borç 99 Kredi 68, "Tek bir vergi için hesaplamalar" alt hesabı, - daha önce ek ödeme için tahakkuk eden tek bir vergi için avans ödeme tutarları tersine çevrildi.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde ödenen asgari vergi ile tek vergi arasındaki fark, bir sonraki yılın giderlerine dahil edilebilir. Kuruluş zarar gördüğünde ödenen asgari vergi, tam olarak giderlere dahildir. Bu kural, kuruluşun gelecek yılı olumsuz bir mali sonuçla bitirmesi durumunda da geçerlidir, bu durumda asgari vergi, geleceğe taşınan bir zarar oluşturacaktır. Bu prosedür par. 4 sayfa 6 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i. Muhasebede, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen asgari vergi ile tek vergi arasındaki fark, herhangi bir kaydı yansıtmaz.
Bir şirketin giderlerine asgari vergiyi dahil etmenin bir örneğini düşünün. Bu nedenle, Demetra LLC basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken, şirket gelir ve gider arasındaki fark için tek bir vergi öder. 2007'nin sonuçlarına göre, kuruluş gelir elde etti - 1.4 milyon ruble. ve 1.8 milyon ruble tutarında harcama yaptı. Böylece, 2007 sonuçlarına göre kuruluş 400 bin ruble tutarında zarara uğradı. Bu bağlamda, Demetra LLC'nin muhasebe departmanı bütçeye minimum 14 bin ruble vergi aktardı. (1,4 milyon ruble x %1).
2008 yılı sonuçlarına göre şirket 1,5 milyon ruble gelir elde etti. ve yapılan masraflar - 1490 bin ruble. Ayrıca, Demetra LLC'nin muhasebe departmanı, 2007 için ödenen asgari vergiyi giderlere dahil etti. Böylece, 2008 sonuçlarına göre, kuruluşun 4.000 ruble tutarında zararı oldu. (1500 bin ruble - 1490 bin ruble - 14.000 ruble). Bu bağlamda, şirket bütçeye minimum 15.000 ruble vergi aktardı. (1,5 milyon ruble x %1).
2009 sonuçlarına göre, kuruluş gelir elde etti - 2,2 milyon ruble. ve yapılan masraflar - 1,6 milyon ruble. Ayrıca, Demetra LLC'nin muhasebe departmanı 2008 için ödenen asgari vergiyi giderlere dahil etti. Böylece, 2009 sonuçlarına göre, kuruluşun geliri giderlerini 585 bin ruble aştı. (2200 bin - 1600 bin ruble - 15 bin ruble).
2009 yılı başı itibariyle, önceki yılların olağanüstü zararı 404 bin ruble olarak gerçekleşti. (400 bin ruble + 4 bin ruble). Bu zarar miktarı ile işletme, 2009 yılı için tek vergi için vergi matrahını azaltabilir. Sonuç olarak, 2009 yılı için Demetra LLC için tek vergi tutarı 27.150 ruble'dir. (585 bin ruble - 404 bin ruble) x %15). Ve bu miktar (27.150 ruble) asgari vergiden (2,1 milyon ruble x %1 = 21.000 ruble) fazla olduğundan, bu miktarın 2009 sonunda bütçeye aktarılması gerekmektedir.
Genel olarak basitleştirilmiş vergi sistemi ile genel vergi sistemi arasındaki farklardan biri, basitleştirilmiş vergi sistemi ile bir zarar olsa bile asgari bir verginin ödenmesi gerektiğidir. Böylece, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında "gider miktarından indirilen gelir" vergilendirme amaçlı asgari vergi, elde edilen gelirin yüzde birine eşittir.
Asgari vergi, yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi "gelir eksi giderler" kapsamında ödenir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde “gelir” olduğu için vergi ödenirken gider kısmı dikkate alınmaz. Ve girişimci ancak gerçekte zarar görebilir ve böyle bir sonuçla bile vergi ödemek zorunda kalacaktır.
Alınan gelirin %6'sı.
Asgari gelir yıl sonunda ödenir. Oranı, gelir miktarının %1'i olarak belirlenmiştir. Asgari vergi tutarının genel durumda hesaplanandan daha yüksek olması durumunda ödenir. Örneğin, şirket yıl için 30 milyon ruble tutarında gelir, aynı dönem için giderler - 29 milyon ruble aldı. Bu durumda vergi matrahı 1 milyon rubleye eşit olacaktır. Buna göre %15 oranındaki vergi miktarı 150 bin ruble. Asgari vergi ise 300 bin ruble. (30.000.000 * 0.01). Bütçeye aktarılması gereken standart ödeme planı kapsamında alınan 150 bin ruble değil, bu miktardır.
Yıl için ortaya çıkan kayıplarda da benzer bir durum ortaya çıkmaktadır. Genel olarak ödenecek vergi tutarı sıfır olacak ve verginin cironun %1'i oranında ödenmesi gerekecektir. Bir çeyrek, yarım yıl veya üç çeyrek sonuçlarına göre zarar alınmışsa, asgari vergi ödenmez. Bu durumda, avans ödemeleri listelenmez. Tek verginin asgariye eşit olduğu durumlar vardır, o zaman tek bir vergi ödemek gerekir.
Asgari vergi için BCC'nin farklı olduğunu belirtmekte fayda var (182 1 05 01050 01 1000 110). Ödemenin amacında bunun asgari vergi olduğunu da belirtmek gerekir.
Asgari vergiyi azaltma prosedürü
Asgari vergi, peşin ödemelerle düşürülebilir. Yıl sonunda asgari verginin ödenmesi gerektiği anlaşılırsa, yıl içinde yapılan ödemeler ile hesaplanan vergi arasındaki fark kadar ödenir. Bazen vergi dairesi, asgari verginin ödenmesine yönelik avans ödemelerinin mahsup edilmesi için bir başvuruda bulunmanızı ister.
Örneğin, şirket üç ayda bir 5 milyon ruble gelir elde etti, giderleri 4,8 milyon ruble oldu. Buna göre, üç kez 30 bin ruble tutarında avans ödemesi yaptı. (toplam - 90 bin ruble). Yıl sonunda geliri 20 milyon ruble, giderler - 19.2 milyon ruble olarak gerçekleşti. Genel olarak 120 bin ruble vergi hesaplandı. (800.000 * 0.15). Bu nedenle, minimum 200 bin ruble vergi ödemesi gerekiyor. 90 bin ruble tutarındaki avans ödemeleri bu tutardan düşülür, yani. 110 bin ruble bakiye bütçeye aktarılıyor.
Peşin ödemelerin hesaplanan asgari vergi miktarını aştığı ortaya çıkarsa, ödemeye gerek yoktur. Ve fazla olan miktar ileride mahsup edilebilir ya da iade başvurusu ile vergi dairesine başvurabilirsiniz.
Asgari vergiyi azaltmanın başka yolu yoktur. Bu nedenle, çalışanlar için ödenen sigorta primi miktarı kadar azaltılamaz. Bu ödemeler zaten yapılan harcamaların tutarına dahil edildiğinden.
İş yaparken bütçeye yapılan ödemeleri yasal olarak azaltmak için vergi sistemlerini nasıl karşılaştırabileceğiniz hakkında bilgi için "makalesini okuyun. Hâlâ soruları olan veya bir profesyonelden tavsiye almak isteyenler için ücretsiz danışmanlık hizmeti sunabiliriz. 1C uzmanlarından vergilendirme hakkında:
USN 2019 kullanmanın faydaları
Basitleştirilmiş vergi sistemi, USN, basitleştirilmiş - bunların tümü, küçük ve orta ölçekli işletmeler arasında en popüler vergi sisteminin adlarıdır. Basitleştirilmiş vergi sisteminin çekiciliği, hem küçük bir vergi yükünden hem de özellikle bireysel girişimciler için nispeten muhasebe ve raporlama kolaylığından kaynaklanmaktadır.
Hizmetimizde basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş ile ilgili ücretsiz bilgilendirme (2019 yılı için geçerlidir) hazırlayabilirsiniz.
Basitleştirilmiş sistem, vergi matrahı, vergi oranı ve vergi hesaplama prosedüründe farklılık gösteren iki farklı vergilendirme seçeneğini birleştirir:
- USN Gelir,
Basitleştirilmiş vergi sisteminin en karlı ve hesaba katılması en kolay vergilendirme sistemi olduğunu söylemek her zaman mümkün müdür? Bu soruyu açık bir şekilde cevaplamak imkansızdır, çünkü sizin özel durumunuzda basitleştirme ne çok karlı ne de çok basit olacaktır. Ancak basitleştirilmiş vergi sisteminin, bir işletmenin vergi yükünü düzenlemenize olanak tanıyan esnek ve kullanışlı bir araç olduğunu kabul etmeliyiz.
Vergi sistemlerini çeşitli kriterlere göre karşılaştırmak gerekir, basitleştirilmiş bir vergi sisteminin özelliklerine dikkat ederek bunlardan kısaca geçmenizi öneririz.
1. Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde faaliyetler yürütürken devlete yapılan ödeme tutarları
Burada sadece bütçeye vergi şeklinde yapılan ödemelerden değil, aynı zamanda çalışanların emeklilik, sağlık ve sosyal sigorta ödemelerinden de bahsediyoruz. Bu tür transferlere sigorta primleri ve bazen bordro vergileri denir (ki bu muhasebe açısından yanlıştır, ancak bu primleri ödeyenler için anlaşılabilir). çalışanlara ödenen tutarların ortalama %30'unu oluşturmaktadır ve bireysel girişimcilerin bu katkıları bizzat kendileri için de aktarmaları gerekmektedir.
Basitleştirilmiş vergi oranları, genel vergi sisteminin vergi oranlarından önemli ölçüde düşüktür. "Gelir" nesnesi olan basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı sadece %6'dır ve 2016'dan beri, bölgeler basitleştirilmiş vergi sistemi "Gelir" üzerindeki vergi oranını %1'e düşürme hakkını elde etmiştir. "Gelir eksi giderler" nesnesi olan basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranı %15'tir, ancak bölgesel yasalarla %5'e kadar düşürülebilir.
İndirimli vergi oranına ek olarak, STS Gelirinin başka bir avantajı daha vardır - aynı çeyrekte listelenen sigorta primleri nedeniyle tek bir vergi olasılığı. Bu modda faaliyet gösteren tüzel kişiler ve bireysel girişimciler-işverenler, tek vergiyi %50'ye kadar azaltabilir. Basitleştirilmiş vergi sisteminde çalışanı olmayan bireysel girişimciler, katkı paylarının tamamını dikkate alabilir, bunun sonucunda küçük gelirli tek bir vergi ödenmeyebilir.
STS Gelir eksi giderlerde, vergi matrahı hesaplanırken giderlerde listelenen sigorta primleri dikkate alınabilir, ancak bu hesaplama prosedürü diğer vergi sistemleri için de geçerli olduğundan, basitleştirilmiş sistemin özel bir avantajı olarak kabul edilemez.
Dolayısıyla basitleştirilmiş vergi sistemi, elbette, vergiler elde edilen gelire göre hesaplanıyorsa, bir işadamı için en faydalı vergi sistemidir. Daha az karlı, ancak yalnızca bazı durumlarda, basitleştirilmiş sistem, tüzel kişiler ve bireysel girişimciler için UTII sistemi ve bireysel girişimciler için bir patent maliyeti ile karşılaştırılabilir.
Tüm LLC'lerin dikkatini basitleştirilmiş vergi sistemine çekiyoruz - kuruluşlar yalnızca banka havalesi yoluyla vergi ödeyebilir. Bu, Sanatın bir gereğidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 45'i, kuruluşun vergi ödeme yükümlülüğünün ancak bankaya bir ödeme emrinin sunulmasından sonra yerine getirildiği kabul edilir. Maliye Bakanlığı, LLC tarafından vergilerin nakit olarak ödenmesini yasaklamaktadır. Uygun koşullarda bir cari hesap açmanızı öneririz.
2. Basitleştirilmiş vergi sisteminde muhasebe ve raporlamanın karmaşıklığı
Bu kritere göre USN de çekici görünüyor. Basitleştirilmiş bir sistemde vergi muhasebesi, USN (form,) için özel bir Gelir ve Gider Defterinde (KUDiR) tutulur. 2013 yılından bu yana, tüzel kişiler de basitleştirilmiş bir temelde muhasebe yapmaktadır; bireysel girişimcilerin böyle bir zorunluluğu yoktur.
Herhangi bir maddi risk olmadan dış kaynak muhasebesi seçeneğini deneyebilmeniz ve size uygun olup olmadığına karar verebilmeniz için 1C ile birlikte kullanıcılarımıza bir aylık ücretsiz muhasebe hizmeti sunmaya hazırız:
Basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında raporlama, yıl sonunda kuruluşlar için 31 Mart'a ve bireysel girişimciler için 30 Nisan'a kadar sunulması gereken yalnızca bir beyanname ile temsil edilir.
Karşılaştırma için, KDV mükellefleri, genel vergi sistemindeki işletmeler ve UTII'nin yanı sıra UTII'deki bireysel girişimciler üç ayda bir beyanname sunar.
Vergi dönemi hariç, basitleştirilmiş vergi sisteminde, yani. takvim yılı, ayrıca raporlama dönemleri de vardır - ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay. Dönem raporlama dönemi olarak adlandırılsa da, sonuçlarına göre, basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir beyanda bulunmak gerekli değildir, ancak daha sonra dikkate alınacak olan KUDiR'ye göre avans ödemelerinin hesaplanması ve ödenmesi gerekmektedir. yıl sonunda tek verginin hesaplanması (avans ödemelerinin hesaplanmasına ilişkin örnekler makalenin sonunda verilmiştir).
| Daha: |
3. USN mükellefleri ile vergi ve yargı makamları arasındaki anlaşmazlıklar
Nadiren dikkate alınan, ancak basitleştirilmiş gelir vergisi rejiminin önemli bir artısı, bu durumda vergi mükellefinin giderlerin geçerliliğini ve doğru belgelenmesini kanıtlaması gerekmemesidir. Elde edilen gelirin KUDiR'e kaydedilmesi ve yıl sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi hakkında bir beyanda bulunulması, masa başı denetim sonuçlarına göre gecikme, ceza ve para cezalarının tahakkuk ettirilmesinden endişe duymadan yeterlidir. bazı giderlerin tanınmamasına Bu rejimde vergi matrahı hesaplanırken giderler hiç dikkate alınmaz.
Örneğin, gelir vergisi hesaplanırken giderlerin muhasebeleştirilmesi ve zararların geçerliliği konusunda vergi makamlarıyla anlaşmazlıklar, işadamlarını Yüksek Tahkim Mahkemesine bile getirir (vergi makamları tarafından ofislerde içme suyu ve tuvalet malzemeleri için yapılan harcamaların tanınmadığı durumlar nelerdir) ). Tabii ki, basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi mükellefleri, giderlerini doğru şekilde düzenlenmiş belgelerle doğrulamalıdır, ancak bunların geçerliliği konusunda belirgin şekilde daha az ihtilaf vardır. Kapalı, yani vergi matrahını hesaplarken dikkate alınabilecek kesin olarak tanımlanmış bir gider listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16. Maddesinde verilmiştir.
Sadeleştiriciler aynı zamanda (Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken KDV hariç) pek çok anlaşmazlığa neden olan ve yönetimi zor olan bir vergi olmadıkları için de şanslılar. tahakkuk, ödeme ve bütçeden iade.
USN'nin yol açması çok daha az olasıdır. Bu sistemde, gelir vergisi hesaplanırken kayıp bildirimi, kişisel gelir vergisi hesaplanırken girişimcinin gelirinde yüksek oranda harcama yapılması ve KDV'nin önemli bir kısmının bütçeden geri alınabilmesi gibi denetim riski kriterleri yoktur. İşletmeler için yerinde vergi denetiminin sonuçları bu makalenin konusu ile ilgili değildir, yalnızca işletmeler için sonuçlarına göre ortalama ek ücret miktarının bir milyon rubleden fazla olduğunu not ediyoruz.
Basitleştirilmiş bir sistemin, özellikle basitleştirilmiş vergi sistemi Gelirinin versiyonunun, vergi ihtilafları ve saha denetimleri risklerini azalttığı ve bunun ek bir avantaj olarak kabul edilmesi gerektiği ortaya çıktı.
4. Basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi mükelleflerinin diğer şekillerde vergi mükellefleriyle çalışma imkanı
Belki de basitleştirilmiş vergi sisteminin tek önemli dezavantajı, girdi KDV'sini hesaba katması gerekmeyen ortaklar ve alıcılar çemberinin sınırlandırılmasıdır. KDV ile çalışan bir karşı taraf, KDV maliyetleri mal veya hizmetleriniz için daha düşük bir fiyatla dengelenmedikçe, bir basitleştirici ile çalışmayı reddedebilir.
USN 2019 hakkında genel bilgiler
Basitleştirilmiş sistemi kendiniz için faydalı ve kullanışlı buluyorsanız, orijinal kaynağa, yani. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Basitleştirilmiş vergi sistemi ile tanışmamıza, bu vergi sistemini hala uygulayabilen kişiyle başlayacağız.
2019'da basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilir
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki mükellefler, aşağıda listelenen bir dizi kısıtlamaya tabi değillerse, kuruluşlar (tüzel kişiler) ve bireysel girişimciler (bireyler) olabilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş bildirimi sunduğu yılın 9 ayının sonuçlarını takiben, satış ve faaliyet dışı gelirini kaybetmesi durumunda, halihazırda faaliyette olan bir kuruluş için basitleştirilmiş bir rejime geçebilecek ek bir kısıtlama uygulanır. 112,5 milyon rubleyi geçemez. Bu kısıtlamalar bireysel girişimciler için geçerli değildir.
- bankalar, rehinciler, yatırım fonları, sigortacılar, bireysel emeklilik fonları, menkul kıymetler piyasasındaki profesyonel katılımcılar, mikrofinans kuruluşları;
- şubeleri olan kuruluşlar;
- devlet ve bütçe kurumları;
- kumar yürüten ve organize eden kuruluşlar;
- yabancı kuruluşlar;
- üretim paylaşım anlaşmalarına taraf olan kuruluşlar;
- diğer kuruluşların katılım payının %25'ten fazla olduğu kuruluşlar (kar amacı gütmeyen kuruluşlar, bütçe bilim ve eğitim kurumları ve kayıtlı sermayenin tamamen engellilere yönelik kamu kuruluşlarının katkılarından oluştuğu kuruluşlar hariç);
- 150 milyon ruble'den fazla olan sabit varlıkların kalıntı değeri kuruluşlar.
2019'da basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanamaz
Kuruluşlar ve bireysel girişimciler basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamazlar:
- kesilebilir malların üretilmesi (alkol ve tütün ürünleri, arabalar, benzin, dizel yakıt vb.);
- kum, kil, turba, kırmataş, yapı taşı gibi yaygın mineraller dışındaki minerallerin çıkarılması ve satışı;
- tek bir tarım vergisine geçildi;
- 100'den fazla çalışanı olan;
- Basitleştirilmiş vergi sistemine geçişi kanunun öngördüğü süre ve şekilde bildirmeyenler.
USN ayrıca özel noterlerin, hukuk büroları kurmuş avukatların ve diğer avukat oluşum biçimlerinin faaliyetleri için geçerli değildir.
Basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayamayacağınız bir durumdan kaçınmak için, bireysel girişimciler veya LLC'ler için OKVED kodlarının seçimini dikkatlice düşünmenizi öneririz. Seçilen kodlardan herhangi biri yukarıdaki faaliyete karşılık geliyorsa, vergi bunun basitleştirilmiş vergi sistemine rapor edilmesine izin vermeyecektir. Seçimlerinden şüphe duyanlar için ücretsiz bir OKVED kodu seçeneği sunabiliriz.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergilendirmenin amacı
Basitleştirilmiş vergi sisteminin ayırt edici bir özelliği, vergi mükellefinin gönüllü olarak “Gelir” ve “Gider miktarıyla azaltılan gelir” (genellikle “Gelir eksi giderler” olarak adlandırılır) arasında vergilendirme nesnesini seçme olasılığıdır.
Vergi mükellefi, nesneyi yeni yıldan itibaren değiştirme niyetini 31 Aralık'tan önce vergi dairesine önceden bildirmiş olmak kaydıyla, yıllık olarak "Gelir" veya "Gelir eksi giderler" vergilendirme nesneleri arasında seçim yapabilir.
Not: Böyle bir seçim olasılığına ilişkin tek kısıtlama, vergi mükellefleri için geçerlidir - basit bir ortaklık anlaşmasına (veya ortak faaliyete katılanlara) ve ayrıca mülkün güven yönetimine ilişkin bir anlaşmaya. Onlar için basitleştirilmiş vergi sisteminde vergilendirmenin amacı yalnızca “Gelir eksi giderler” olabilir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi matrahı
"Gelir" vergilendirme nesnesi için, vergi matrahı, gelirin parasal değeridir ve "Gelir eksi giderler" nesnesi için vergi matrahı, gelirin gider miktarından indirgenmiş parasal değeridir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15 ila 346.17. Maddeleri, bu rejim kapsamında gelir ve giderlerin belirlenmesi ve tanınması prosedürünü göstermektedir. Aşağıdakiler basitleştirilmiş vergi sisteminde gelir olarak kabul edilir:
- satış geliri, yani kendi üretimi olan ve önceden edinilmiş mal, iş ve hizmetlerin satışından elde edilen gelirler ve mülkiyet haklarının satışından elde edilen gelirler;
- Sanatta belirtilen faaliyet dışı gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 250'si, ücretsiz olarak alınan mülk, kredi anlaşmaları, kredi, banka hesabı, menkul kıymetler, pozitif döviz ve toplam farklar vb.
Basitleştirilmiş sistemde tanınan giderler Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı.
Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi oranları
STS Gelir varyantı için vergi oranı genellikle %6'dır. Örneğin, 100 bin ruble tutarında gelir elde ettiyseniz, vergi miktarı sadece 6 bin ruble olacaktır. 2016 yılında bölgeler, STS Gelirleri üzerindeki vergi oranını %1'e düşürme hakkını aldı, ancak hepsi bu hakkı kullanmıyor.
STS seçeneği "Gelir eksi giderler" için olağan oran %15'tir, ancak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bölgesel yasaları, yatırım çekmek veya belirli faaliyet türlerini geliştirmek için vergi oranını %5'e indirebilir. Bölgenizde hangi oranın geçerli olduğunu kayıt yerindeki vergi dairesinden öğrenebilirsiniz.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde ilk kez kayıtlı IP alabilir, yani. kendi bölgelerinde ilgili bir yasanın geçmesi durumunda sıfır vergi oranıyla çalışma hakkı.
Hangi nesne seçilir: STS Geliri veya STS Geliri eksi giderler?
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi tutarının hangi düzeyde gider olduğunu göstermenize izin veren oldukça koşullu bir formül vardır Gelir basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi miktarına eşit olacaktır Gelir eksi giderler:
Gelir*%6 = (Gelir - Gider)*%15
Bu formüle göre, giderlerin gelirin %60'ı kadar olması durumunda STS vergi tutarları eşit olacaktır. Ayrıca, maliyetler ne kadar yüksek olursa, ödenecek vergi o kadar az olur, yani. eşit gelirlerle, STS seçeneği Gelir eksi giderler daha karlı olacaktır. Ancak bu formül, hesaplanan vergi tutarını önemli ölçüde değiştirebilecek üç önemli kriteri dikkate almamaktadır.
1. Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi matrahının hesaplanması için giderlerin muhasebeleştirilmesi ve muhasebeleştirilmesi Gelir eksi giderler:
USN Giderleri Gelir eksi giderler uygun şekilde belgelenmelidir. Vergi matrahı hesaplanırken kayıt dışı giderler dikkate alınmayacaktır. Her bir masrafı teyit etmek için, ödemesini teyit eden bir belgeye (makbuz, hesap ekstresi, ödeme emri, nakit makbuz gibi) ve mal transferini veya hizmet sunumunu ve işin ifasını teyit eden bir belgeniz olmalıdır, yani. malların transferi için irsaliye veya hizmetler ve işler için bir kanun;
Kapalı gider listesi. Tüm harcamalar, uygun şekilde yürütülmüş ve ekonomik olarak gerekçelendirilmiş olsa bile, dikkate alınamaz. Basitleştirilmiş vergi sistemi için tanınan kesinlikle sınırlı bir gider listesi Gelir eksi giderler Sanatta verilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.16'sı.
Belirli türdeki giderlerin muhasebeleştirilmesi için özel prosedür. Bu nedenle, basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderlerinde daha fazla satışa yönelik mal satın alma maliyetlerini hesaba katmak için, yalnızca bu malların ödemesini tedarikçiye belgelemek değil, aynı zamanda alıcınıza satmak da gereklidir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.17. maddesi).
Önemli nokta- Uygulama kapsamında, alıcınız tarafından mallar için fiili ödeme değil, yalnızca malların mülküne devredilmesi anlaşılmaktadır. Bu konu, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 29.06.2018 tarih ve 808/10 sayılı kararında ele alınmıştır. 2010'a göre, "... alınan ve satılan malın maliyetinin gidere dahil edilmesinin şartı, alıcı tarafından ödenmesi olduğu vergi mevzuatından çıkmaz." Bu nedenle, daha fazla satışa yönelik malların satın alınmasına ilişkin masrafları karşılamak için, sadeleştirici bu malları ödemeli, kredilendirmeli ve satmalıdır, yani. alıcıya teslim edin. Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi matrahı hesaplanırken alıcının bu ürün için ödeme yapmış olması Gelir eksi giderlerin bir önemi olmayacaktır.
Çeyrek sonunda alıcınızdan avans ödemesi aldıysanız, ancak parayı tedarikçiye transfer etmek için zamanınız olmadıysa, başka bir zor durum mümkündür. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki bir ticaret ve aracı firmanın 9 milyon ruble olmak üzere 10 milyon ruble tutarında avans ödemesi aldığını varsayalım. tedarikçiye ödenmesi gerekmektedir. Herhangi bir nedenle tedarikçiye raporlama çeyreğinde ödeme yapmayı başaramazlarsa, sonuçlarına göre, 10 milyon ruble olarak alınan gelir temelinde bir avans ödemesi yapılmalıdır, yani. 1,5 milyon ruble (olağan %15 oranında). Böyle bir miktar, alıcının parasıyla çalışan STS mükellefi için önemli olabilir. Gelecekte, uygun kayıttan sonra, yıl için tek vergi hesaplanırken bu maliyetler dikkate alınacaktır, ancak bu tür tutarları hemen ödeme ihtiyacı hoş olmayan bir sürpriz olabilir.
2. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki tek vergiyi azaltma fırsatı Ödenen sigorta primlerinden elde edilen gelir. Bu rejimde tek verginin kendisinin düşürülmesinin mümkün olduğu ve basitleştirilmiş vergi rejiminde vergi matrahı hesaplanırken gelir eksi giderler, sigorta primlerinin dikkate alınabileceği yukarıda zaten söylenmişti.
✐Örnek ▼
3. STS Gelir eksi giderler için bölgesel vergi oranının %15'ten %5'e düşürülmesi.
Bölgeniz, 2019 yılında STS'yi uygulayan mükellefler için farklılaştırılmış bir vergi oranı belirleyen bir yasayı kabul ettiyse, bu, STS Gelir eksi gider seçeneği lehine bir artı olacaktır ve bu durumda gider seviyesi %60'ın altına bile düşebilir.
✐Örnek ▼
Basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş prosedürü
Yeni tescil edilen ticari kuruluşlar (IP, LLC), devlet tescil tarihinden itibaren en geç 30 gün içinde başvuruda bulunarak basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir. Böyle bir bildirim, bir LLC'yi kaydettirmek veya bireysel bir girişimciyi kaydettirmek için belgelerle birlikte derhal vergi dairesine de sunulabilir. Çoğu denetim, bildirimin iki kopyasını talep eder, ancak bazı IFTS'ler üç kopya gerektirir. Bir nüshası vergi dairesinden bir damga ile size iade edilecektir.
2019'daki raporlama (vergi) döneminin sonuçlarına göre, vergi mükellefinin basitleştirilmiş vergi sistemindeki geliri 150 milyon rubleyi aşarsa, fazlalığın olduğu çeyreğin başından itibaren basitleştirilmiş sistemi kullanma hakkını kaybeder. izin verilmiş.
Hizmetimizde, basitleştirilmiş vergi sistemine geçiş hakkında ücretsiz bir bildirim hazırlayabilirsiniz (2019 yılı için geçerlidir):
Halihazırda faaliyet gösteren tüzel kişiler ve bireysel girişimciler, yalnızca cari yılın 31 Aralık tarihine kadar bir bildirimde bulunulması gereken yeni takvim yılının başlangıcından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilirler (bildirim formları yukarıda belirtilenlere benzerdir). ). İtibar üzerine belirli bir faaliyet türünü yürütmeyi bırakan UTII mükelleflerine gelince, basitleştirilmiş vergi sistemine ve bir yıl içinde başvurabilirler. Böyle bir geçiş hakkı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.13. maddesinin 2. fıkrasının 2. fıkrasında verilmektedir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi için tek vergi 2019
2019'da mükelleflerin basitleştirilmiş vergi sisteminde vergiyi nasıl hesaplaması ve ödemesi gerektiğini anlayalım. Basit insanların ödediği vergiye tek vergi denir. Tek vergi, işletmeler için gelir vergisi, emlak vergisi vb. ödemelerinin yerini alır. Tabii ki, bu kural istisnasız değildir:
- Rusya Federasyonu'na mal ithal ederken basit insanlara KDV ödenmelidir;
- Basitleştirilmiş vergi sistemindeki işletmeler, yasaya göre bu mülk kadastro değeri üzerinden değerlendirilecekse, emlak vergisi de ödemek zorundadır. Özellikle, 2014'ten itibaren, perakende ve ofis alanına sahip işletmeler tarafından, ancak şimdiye kadar yalnızca ilgili yasaların kabul edildiği bölgelerde bu tür bir vergi ödenmelidir.
Bireysel girişimciler için, tek bir vergi, ticari faaliyetlerden elde edilen kişisel gelir vergisinin, KDV'nin (Rusya Federasyonu topraklarına ithal edildiğinde KDV hariç) ve emlak vergisinin yerini alır. Bireysel girişimciler, vergi dairelerine ilgili bir başvuru ile başvururlarsa, girişimcilik faaliyetlerinde kullanılan mülkler için vergi ödemekten muafiyet alabilirler.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi ve raporlama dönemleri
Yukarıda da anladığımız gibi, tek verginin hesaplanması STS Geliri ve STS Geliri eksi giderleri için oranı ve vergi matrahı ile farklılık gösterir, ancak onlar için aynıdır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde verginin hesaplanması için vergi dönemi bir takvim yılıdır, ancak bu sadece şartlı olarak söylenebilir. Vergiyi taksitli veya peşin ödeme yükümlülüğü, bir takvim yılının üç, altı ve dokuz ayı olan her raporlama döneminin sonunda ortaya çıkar.
Tek bir vergi için avans ödemesi için son tarihler aşağıdaki gibidir:
- ilk çeyrek sonuçlarına göre - 25 Nisan;
- yarı yılın sonunda - 25 Temmuz;
- dokuz aylık sonuçların ardından - 25 Ekim.
Tek verginin kendisi, üç ayda bir yapılan tüm avans ödemeleri dikkate alınarak yıl sonunda hesaplanır. 2019 sonunda basitleştirilmiş vergi sisteminde vergi ödemesi için son tarih:
- kuruluşlar için 31 Mart 2020'ye kadar;
- bireysel girişimciler için 30 Nisan 2020'ye kadar.
Her gecikme günü için avans ödeme koşullarının ihlali için, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1 / 300'ü tutarında bir para cezası alınır. Yıl sonunda tek verginin kendisi aktarılmazsa, ceza ücretine ek olarak ödenmeyen vergi tutarının %20'si oranında para cezası uygulanır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminde avans ödemelerinin ve tek verginin hesaplanması
Tek vergi tahakkuk esasına göre hesaplanır, yani. yılın başından beri kümülatif toplam. İlk çeyrek sonuçlarına göre avans ödemesi hesaplanırken, hesaplanan matrahın vergi oranı ile çarpılması ve bu tutarın 25 Nisan'dan önce ödenmesi gerekmektedir.
Yarıyıl sonuçlarına göre avans ödemesi dikkate alındığında, 6 aylık (Ocak-Haziran) sonuçlarına göre alınan vergi matrahının vergi oranı ile çarpılması ve ilk çeyrek için ödenen avans ödemesinin çıkarılması gerekmektedir. bu miktardan. Geri kalanı 25 Temmuz'a kadar bütçeye aktarılmalıdır.
Dokuz aylık avansın hesaplanması benzerdir: Yılbaşından (Ocak-Eylül) itibaren 9 ay için hesaplanan vergi matrahı, vergi oranı ile çarpılır ve alınan tutar, önceki üç ay için ödenen avanslardan düşülür ve altı ay. Kalan tutar 25 Ekim'e kadar ödenmelidir.
Yıl sonunda tek bir vergi hesaplarız - tüm yıl için vergi matrahını vergi oranı ile çarparız, üç avans ödemesini de sonuçtaki tutardan çıkarırız ve farkı 31 Mart'a (kuruluşlar için) veya 30 Nisan'a kadar öderiz. (bireysel girişimciler için).
Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir %6
Avans ödemelerinin hesaplanmasının ve basitleştirilmiş vergi sistemi Gelirindeki tek verginin özelliği, hesaplanan ödemeleri raporlama çeyreğinde transfer edilen sigorta primi miktarına göre azaltma yeteneğidir. Çalışanları olan işletmeler ve bireysel girişimciler, vergi ödemelerini %50'ye kadar azaltabilir, ancak yalnızca katkı payları dahilinde. Çalışanı olmayan bireysel girişimciler, %50'lik bir sınır olmaksızın, katkı paylarının tamamındaki vergiyi azaltabilir.
✐Örnek ▼
Basitleştirilmiş vergi sistemi üzerinde IP Alexandrov Çalışanı olmayan Gelir, 1. çeyrekte 150.000 ruble gelir elde etti. ve Mart ayında kendisi için 9.000 ruble tutarında sigorta primi ödedi. 1 m2 peşin ödeme şuna eşit olacaktır: (150.000 * 6%) = 9.000 ruble, ancak ödenen katkı miktarı kadar azaltılabilir. Yani bu durumda avans ödemesi sıfıra düşürülür, dolayısıyla ödemeye gerek kalmaz.
İkinci çeyrekte, yarı yıl için toplam 220.000 ruble gelir elde edildi, yani. Ocak-Haziran ayları arasında toplam gelir 370.000 ruble idi. İkinci çeyrekte, girişimci ayrıca 9.000 ruble tutarında sigorta primi ödedi. Yarım yıl için avans ödemesi hesaplanırken, birinci ve ikinci çeyreklerde ödenen katkı paylarından düşülmelidir. Altı ay için peşin ödemeyi hesaplayalım: (370.000 * %6) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Ödeme zamanında yapıldı.
Girişimcinin üçüncü çeyrek geliri 179.000 ruble olarak gerçekleşti ve üçüncü çeyrekte 10.000 ruble sigorta primi ödedi. Dokuz ay için avans ödemesini hesaplarken, ilk olarak yılın başından itibaren elde edilen tüm geliri hesaplıyoruz: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) ve %6 ile çarpıyoruz.
Alınan tüm sigorta primleri (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 ruble) ve ikinci çeyrek sonuçlarından sonra aktarılan avans ödemeleri (4.200) ile 32.940 rubleye eşit olan tutarı azaltacağız.ruble). Toplamda, dokuz aylık sonuçları takip eden avans tutarı: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble) olacaktır.
Yıl sonuna kadar IE Alexandrov 243.000 ruble daha kazandı ve toplam yıllık geliri 792.000 rubleye ulaştı. Aralık ayında kalan sigorta primi tutarını 13.158 ruble* olarak ödedi.
*Not: 2019'da yürürlükte olan sigorta primlerinin hesaplanmasına ilişkin kurallara göre, IP katkıları kendileri için 36.238 ruble tutarındadır. artı 300 bin rubleyi aşan gelirin% 1'i. (792.000 - 300.000 = 492.000 * %1 = 4920 ruble). Aynı zamanda, 1 Temmuz 2020'ye kadar yıl sonunda gelirin %1'i ödenebilir. Örneğimizde, bireysel bir girişimci, 2019'un sonunda tek vergiyi azaltabilmek için cari yılda katkı paylarının tamamını ödemiştir.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin yıllık tek vergisini hesaplıyoruz: 792.000 * 6% = 47.520 ruble, ancak yıl boyunca avans ödemeleri yapıldı (4.200 + 740 = 4.940 ruble) ve sigorta primleri (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13 158 = 41.158) ruble).
Yıl sonunda tek vergi tutarı: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble) olacaktır, yani tek vergi, kendisi için ödenen sigorta primleri nedeniyle neredeyse tamamen düşürülmüştür.
Basitleştirilmiş vergi sistemi için vergi hesaplaması Gelir eksi giderler %15
Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderleri kapsamında avans ödemeleri ve vergi hesaplama prosedürü, bir önceki örneğe benzerdir, ancak fark, gelirin yapılan harcamalarla azaltılabilmesi ve vergi oranının farklı olması (farklı bölgelerde %5'ten %15'e kadar) ). Ayrıca sigorta primleri hesaplanan vergiyi azaltmaz, toplam gider tutarına dahil edilir, dolayısıyla bunlara odaklanmanın bir anlamı yoktur.
✐Örnek vermek ▼
Basitleştirilmiş vergi sistemi Gelir eksi giderleri üzerinde faaliyet gösteren Vesna LLC şirketinin gelir ve giderlerini üç ayda bir tabloya gireceğiz:
1. çeyreğin sonuçlarına göre avans ödemesi: (1.000.000 - 800.000) * %15 = 200.000 * %15 = 30.000 ruble. Ödeme zamanında yapıldı.
Altı ay için avans ödemesini hesaplayalım: kümülatif gelir (1.000.000 + 1.200.000) eksi kümülatif giderler (800.000 +900.000) = 500.000 * %15 = 75.000 ruble eksi 30.000 ruble. (ilk çeyrek için ödenen avans) = 25 Temmuz'dan önce ödenen 45.000 ruble.
9 aylık avans ödemesi şöyle olacaktır: kümülatif gelir (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) eksi kümülatif giderler (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * %15 = 114.000 ruble. Birinci ve ikinci çeyrek (30.000 + 45.000) için ödenen avans ödemelerini bu miktardan çıkarın ve 9 aylık sonuçlar için 39.000 rubleye eşit bir avans ödemesi alın.
Yıl sonunda tek vergiyi hesaplamak için tüm gelir ve giderleri özetliyoruz:
gelir: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 ruble
giderler: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.
Vergi tabanını dikkate alıyoruz: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 ruble ve %15'lik vergi oranı = 174 bin ruble ile çarpıyoruz. Bu rakamdan ödenen avans ödemelerini çıkarırsak (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), kalan 60 bin ruble yıl sonunda ödenecek tek vergi tutarı olacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi mükellefleri için Gelir eksi giderler, alınan gelir tutarının% 1'i tutarında asgari vergiyi hesaplama yükümlülüğü hala vardır. Yalnızca yılın sonunda hesaplanır ve yalnızca olağan şekilde tahakkuk eden verginin asgari düzeyden az olması veya tamamen bulunmaması durumunda (zarar alındığında) ödenir.
Örneğimizde asgari vergi 47 bin ruble olabilir, ancak Vesna LLC bu tutarı aşan toplam 174 bin ruble vergi ödedi. Yukarıdaki yöntemle hesaplanan yıl için tek verginin 47 bin ruble'den az olduğu ortaya çıkarsa, asgari vergiyi ödeme zorunluluğu olacaktır.
Merhaba! Kullanırken sık sık "asgari vergi"nin ne olduğu sorulur? Seçmeye karar veren çoğu şirket ve girişimci, “gelir” tabanından %6'lık bir oran kullanır.
Ancak daha önce birçok kez söylediğimiz gibi bir seçenek daha var: “gelir eksi giderler” tabanı. Vergiyi en aza indirmek için en sık seçilir. Bu seçenek, ana olarak adlandırılabilecek bazı özelliklere sahiptir. "asgari vergiyi" hesaplama ve aktarma yükümlülüğü. Bir girişimcinin bilmesi gereken önemli olan nedir?
Bu, basitleştirilmiş vergi sisteminin ve diğer muhasebe nüanslarının sürdürülmesini büyük ölçüde kolaylaştırabilir. hizmet, riskleri en aza indirmeye ve zamandan tasarruf etmeye çalışın.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki asgari verginin ödenmesi gerektiğinde
Her zamanki gibi hesapladığınız ödenecek vergiden fazla olduğunda bütçeye ödemeniz gerekir: (gelir - gider) * %15.
Asgari vergi şu formüle göre hesaplanır: gelir * %1.
Asgari ücret, zarar görenler tarafından bile ödenmelidir. Bunun ayrı bir özel vergi olmadığını anlamak önemlidir, bu basitleştirilmiş vergilendirmede asgari vergidir.
özellikleri nelerdir
Bölgenin basitleştirilmiş vergi sisteminin bu versiyonu için farklılaştırılmış bir oran belirlediği duruma dikkat edelim. Farklı vergi mükellefi kategorileri için %5 ile %15 arasında değişen sınırlar içinde onaylanabilmektedir. Ne anlama geliyor? Belirli bir bölgedeki oran, örneğin %10'a ayarlanabilir. Ancak asgari vergiyi hesaplama oranı her zaman aynıdır - %1. Büyüklüğü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenir ve bölgelerin kararlarına bağlı olarak düzenleyici işlemlerde herhangi bir değişiklik yapılmaz.
Meğer ki bölgeye göre, vergi oranı değişebilir ve herkes asgari ücreti aynı şekilde hesaplamalı ve ödemelidir..
Gerçek hayatta oldukça sık başka bir durum vardır: bir LLC veya bireysel girişimci, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen kısıtlamaları aşması nedeniyle yıl boyunca basitleştirilmiş vergilendirme kullanma hakkını kaybeder. Mevzuata göre, bu fazlalığın oluştuğu dönemden itibaren mükellef, özel rejim hakkını kaybettiği için genel vergi usul kurallarına göre vergi ödemekle yükümlüdür.
Örnek vermek: Basitleştirilmiş vergi sadece yılın ilk yarısında uygulandı, 9 ay sonra vergi mükellefi zaten genel rejimde vergi ödemek zorunda kaldı. Basitleştirilmiş verginin yalnızca yılın başından 30 Haziran'a kadar olan dönem için hesaplandığı ortaya çıktı. Asgari vergi de aynı dönem için hesaplanır. Daha büyük olan miktarın bütçeye aktarılması gerekmektedir.
Diyelim ki yarım yıl için gelir 2017 sadeleştirmenin uygulandığı yılın 156 milyon ruble, masraflar 149 milyon ovmak. Basit işçiler için gelir sınırının aşılması Temmuz ayında meydana geldi. Basitleştirilmiş vergi sistemindeki verginin altı ay boyunca hesaplanması gerektiği ortaya çıktı, şöyle olacak: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 milyon ovmak. Asgari vergi olacak 156 * 1% = 1,56 milyon ovmak. Tam olarak asgari ücreti şu miktarda ödemeniz gerektiği ortaya çıktı. 1.56 milyon ruble.
Oldukça “gerçek gibi” olan bir diğer durum ise iki özel modun birleşimidir. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle birlikte, bir itham veya patent kullanabilirsiniz. Bu durumda asgari vergi nasıl hesaplanır? %1, yalnızca basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirilen bir işletmeden elde edilen gelirlerden hesaplanır. Başka bir özel rejimin kullanıldığı faaliyetlerden elde edilen gelirler asgari ücretin hesaplanmasına dahil edilmez.
Böyle bir durum ortaya çıktığında ne yapmalı: Yıl boyunca düzenli olarak avans ödemesi yaptınız, ancak sonuç olarak asgari vergiyi ödemeniz gerektiği ortaya çıktı? Birkaç önemli noktaya dikkat edelim.
İlk olarak, asgari vergi bağımsız bir ödeme olarak kabul edilir, kendi BCC'sine sahiptir ve önceden avans ödemesi olarak ne kadar para transfer etmiş olursanız olun ödenir. Dolayısıyla mükellefin fazla vergi ödemesi söz konusudur.
İkinci olarak, fazla ödeme aşağıdaki şekillerde elden çıkarılabilir:
- cari hesabınıza geri dönün;
- gelecekteki avans ödemelerine karşı yola çıkın - bunu gelecek yıl yapmak mümkün olacak.
Teorik olarak, bu fazla ödemeyi asgari vergiden mahsup etmek mümkündür. Ancak uygulamada vergi makamları farklı düşünüyor. Vergi mükelleflerini desteklemek için, firmaların daha önce ödenen avans tutarlarını asgari vergiden mahsup etme hakkına sahip olduğunu kabul eden şimdiye kadar sadece birkaç mahkeme kararı vardır.
Bir başka ilginç soru: Hile yapmak mümkün mü?
Örneğin ilk raporlama dönemlerinde geliriniz gider kısmından daha fazla oluyor ve yılsonunda büyük miktarda harcama planlıyorsunuz ve buna göre hesaplanan vergiyi değil asgari ücreti ödeyeceğinizi düşünüyorsunuz. basitleştirilmiş vergi sisteminin genel kuralları. Yıl içinde avans ödemesi yapılmayabilir mi? Hayır, bunu yapamazsın. Vergi, gerçek gelir ve giderler üzerinden hesaplanır; var olmayan gelirin yanı sıra tahmini maliyetlerinizi de eklemek mümkün değildir.
Mükellef, her raporlama dönemi sonunda avans ödemesini saymak ve tutarını aktarmakla yükümlüdür. Ayrıca yıl sonunda herhangi bir harcama yapılmama ihtimali de bulunmaktadır. Neyi tehdit ediyor? Zararın alınmasının ve asgari verginin ödenmesinin vergi denetimi için bir neden olduğunu daha önce belirtmiştik. Böyle bir çek sizi aşarsa, vergi makamlarının hem KUDIR hem de birincil talep etme hakkı vardır. Sonuç olarak, avans tutarlarının ödenmemesi nedeniyle ceza tahakkuk ettirmekle tehdit edilirsiniz.
Yükleniyor...