6 kişisel gelir vergisi 9 aylık beyan formu

Vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (form 6-NDFL) (bundan sonra 6-NDFL formuna göre hesaplama olarak anılacaktır), vergi acentesi tarafından vergi acentesi tarafından vergi mükellefi olan tüm bireyler hakkında genelleştirilmiş bilgiler içeren bir belgedir. Vergi acentesinden (vergi acentesinin ayrı bir bölümü) elde edilen gelir, tahakkuk eden ve kendisine ödenen gelir tutarları, sağlanan vergi kesintileri, hesaplanan ve kesilen vergi tutarları ve ayrıca vergiye esas teşkil eden diğer veriler hakkında verginin hesaplanması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 80. maddesinin 1. fıkrası).

2017 yılının 9 ayına (3. çeyrek) ilişkin 6-NDFL formundaki hesaplamanın en geç 31 Ekim 2017 tarihine kadar sunulması gerekmektedir.

6-NDFL formundaki hesaplamaları hazırlama programında, düzenlenmiş 6-NDFL raporu amaçlanmıştır (“Raporlar” - “1C-Raporlama” - “Düzenlenmiş raporlar” bölümü). Rapor formundaki “Doldur” butonu tıklandığında dolum otomatik olarak gerçekleşir.

Form 6-NDFL'de rapor hazırlarken dikkat edilmesi gerekenler:

    Başlık sayfasında belirtilen imza tarihi, programdaki Form 6-NDFL'ye göre hesaplamanın otomatik olarak tamamlanmasını, yani 1. bölümün 080. satırının tamamlanmasını etkiler. Satır 080 “Vergi acentesi tarafından kesilmeyen vergi tutarı” doldurulur Raporun imza tarihi itibarıyla belirlenen programın muhasebe verilerine göre.

    Bölüm 2, verginin aktarılması için son tarihe göre doldurulur: stopaj vergisinin aktarılması için son tarih (satır 120) raporlama çeyreğine düştüğünde, işlem böyle bir süre için hesaplamaya dahil edilmelidir.
    Örneğin, Eylül 2017'ye ait ücretler ayın son iş gününde (29.09.2017) ödenmiştir; bordro vergisinin aktarılması için son tarih, verginin kesildiği sonraki iş günüdür; bizim durumumuzda – 10.02/ 2017 (30 Eylül ve 1 Ekim hafta sonları olduğundan). Böyle bir durumda Eylül ayına ait ücretler 2017 yılı 9 aylık hesaplamanın 1. bölümüne ve 2017 yılı hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılacaktır. Vergi ödeme son tarihi farklı bir raporlama dönemine denk geldiğinden, maaşlar 2017 yılının 9 ayına ilişkin hesaplamanın 2. bölümüne dahil edilmeyecektir (Federal Vergi Servisi'nden 08/09/2016 No. GD-4-11/14507 tarihli mektuplar) 24.10.2016 tarihli, No. BS-4-11/20120).

    Gelirin fiili ödeme tarihi (ödeme belgesinin tarihi), tahakkuk belgesinde daha önce belirtilen beklenen ödeme tarihinden farklıysa, o zaman gelirin fiili ödeme tarihi (aksi takdirde tarihler) olarak değiştirilmelidir. Bölüm 2'de yanlış doldurulacaktır). Tarihi değiştirdikten sonra ödeme için bir belge oluşturabilirsiniz. Mevcut tüm belgeler için beklenen ödeme tarihini kendiniz takip etmeniz gerekir.

    Form 6-NDFL'deki hesaplamayı vergi dairesine göndermeden önce hataların kontrol edilmesi önerilir. Bunu yapmak için “Kontrol Et” – “Kontrol oranlarını kontrol et” butonunu kullanın.

1C:ITS web sitesinde (https://its.1c.ru/db/declndfl#content:970:hdoc) 6-NDFL sertifikasını doldurmanın birçok örneğini bulabilir veya şirketimizin uzmanlarının tavsiyelerinden yararlanabilirsiniz. .

Haydi hatırlayalım yeni form 6-NDFL ile ilgili en son değişikliklerin tümü Bir muhasebecinin 2018 yılındaki çalışmalarında dikkate alması gerekenler.

    • Raporun başlık sayfasında, yeniden düzenlenen şirketin verilerini gösteren 2 yeni sütun ortaya çıktı: yeniden yapılanma (tasfiye) formunun kodu ve yeniden düzenlenen şirketin TIN/KPP'si. Yeniden düzenleme formu kodu aşağıdaki değerleri alabilir:

0 - tasfiye, 1 - dönüşüm, 2 - birleşme, 3 - bölünme, 5 - katılım, 6 - eşzamanlı katılımla bölünme.

    • Yeni 6-NDFL formunun ikinci sayfasındaki barkod değiştirildi: “15201027” değeri “15202024” olarak değiştirildi.
    • “Form 6-NDFL'yi doldurma prosedüründe” ilgili değişiklikler yapılmıştır:
      • Yeniden yapılanma ve tasfiye formları için başlık sayfasında yeni satırların kodlarla doldurulmasına ilişkin açıklamalar eklendi,
      • Yeni baskı, 6-NDFL'nin sunum yeri için bir kod tablosu içeriyor - şimdi bunlardan 3 tane daha var.
Kod İsim
120 Bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde
124 Köylü (çiftlik) işletmesinin üyesinin (başkanın) ikamet ettiği yerde
125 Avukatın ikamet ettiği yerde
126 Noterin ikamet ettiği yerde
213 En büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde
214 En büyük vergi mükellefi olmayan Rus kuruluşunun bulunduğu yerde
215 En büyük vergi mükellefi olmayan yasal halefinin bulunduğu yerde
216 En büyük vergi mükellefi olan yasal halefinin tescil yerinde
220 Rus örgütünün ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde
320 Bireysel girişimcinin faaliyet yerinde
335 Rusya Federasyonu'ndaki yabancı bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde

2018 yılının 3. çeyreği / 9 ayı için 6-NDFL formunun gönderilmesi için son tarihler

Vergi acentesi tarafından Form 6-NDFL'de hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının özet hesaplaması aşağıdaki son tarihlere göre sunulur:

  • 1. çeyreğe, yılın 1. yarısına ve 9 aya ilişkin raporlar için - en geç raporlama dönemini takip eden ayın son gününe kadar,
  • Yıllık rapor için - son teslim tarihi, aynı vergiye ilişkin diğer raporların teslimi için son tarih olarak belirtilen tarihle birleştirilir.

Ertelemeleri dikkate alarak 2018'de Form 6-NDFL'yi göndermek için kesin son tarihlere bakın.

2018 yılının 3. çeyreği / 9 ayı için 6-NDFL formunun doldurulması

Yeni 6-NDFL formunu doldurmak için ana noktaları sağlayacağız.

Başlık sayfasının doldurulması herhangi bir zorluğa neden olmamalıdır ve programda veya programda bir rapor oluşturduğunuzda otomatik olarak gerçekleşir. Sadece yeni form 6-NDFL için de geçerli olan gönderim süresi kodlarını hatırlayalım:

2018 yılı 3. çeyreği / 9 ayına ait 6-NDFL hesaplamasının 1. Bölümünün doldurulması

2018 yılının 3. çeyreği / 9 ayına ilişkin 6-NDFL formunun 1. “Genelleştirilmiş göstergeler” bölümünde, 9 ay boyunca tahakkuk eden gelirin toplam tutarını, vergi kesintilerini ve tahakkuk eden ve stopaj vergisinin toplam tutarını gösterir.

Form 6-NDFL'nin 1. bölümünün satırlarına neleri yansıtacağımızı daha ayrıntılı olarak açıklayalım.

Satır numarası Ne yansıtılıyor
010 Kişisel gelir vergisi oranı. Vergi acentesi, çalışanlara vergi dönemi boyunca farklı oranlarda vergilendirilen ödemeler yaptıysa, Bölüm 1 her vergi oranı için ayrı ayrı doldurulur (060 - 090 satırları hariç). 060 - 090 satırlarındaki tüm oranların toplamları, Bölüm 1'in bulunduğu toplam sayfalarının ilkinde doldurulur.
020 Tüm bireyler için vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre tahakkuk eden gelirin toplam tutarı, 025. sayfada ayrı ayrı tahsis edilen temettüler dahil.
025 Tüm bireyler için vergi döneminin başından itibaren tahakkuk esasına göre temettü şeklinde tahakkuk eden gelirin toplam tutarı.
030 Vergiye tabi geliri azaltan vergi kesintilerinin toplam tutarı.
040 Hesaplanan verginin toplam tutarı = (satır 020 - satır 030) * vergi oranı.
045 Temettü şeklinde gelir üzerinden hesaplanan toplam vergi tutarı = satır 025 * vergi oranı.
050 Hesaplanan vergi tutarından indirim olarak kabul edilen sabit avans ödemelerinin toplam tutarı. Patent kapsamında çalışan yabancı çalışanlar durumunda kullanılır.
060 Temettüler de dahil olmak üzere vergiye tabi gelir elde eden toplam kişi sayısı.
070 Kesilen verginin toplam tutarı.
080 Bu kişisel gelir vergisinin kesilebileceği nakit ödemelerin bulunmaması nedeniyle vergi acentesi tarafından ayni gelir veya mali yardımlardan kesilmeyen toplam vergi tutarı.
090 Vergi acentesi tarafından vergi mükelleflerine iade edilen toplam vergi tutarı ( Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231. Maddesi).

2018 yılının 3. çeyreği / 9 ayına ait 6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümünün doldurulması

Bölüm 2, çalışanlar tarafından fiili gelir alma tarihlerini, kişisel gelir vergisi stopajını, vergi aktarımı için son tarihleri, gerçekte alınan genel gelir tutarlarını ve tüm bireyler için stopaj vergisini gösterir.

2018 yılının 3. çeyreğine / 9 ayına ilişkin raporun 2. bölümünde, yalnızca Temmuz, Ağustos ve Eylül 2018 dahil olmak üzere gerçekleştirilen işlemler için gelir ve kişisel gelir vergisini - tarihe göre ayrılmış olarak - gösteriyoruz.

Satır numarası Ne yansıtılıyor
100 130. sayfada gösterilen fiili gelirin alındığı tarih. Örneğin, bir maaş için bu, tahakkuk ettiği ayın son günüdür. Diğer ödemeler için - diğer tarihler ( Madde 2 md. Rusya Federasyonu 223 Vergi Kanunu).
110 130. satıra yansıtılan, fiilen alınan gelir tutarından vergi stopajının tarihi.
120 Verginin ödenmesi gereken tarih en geç olmalıdır. Tipik olarak bu, gelirin ödendiği günü takip eden gündür ve hastalık izni ve tatil ücreti için bu tür ödemelerin yapıldığı ayın son günüdür. Vergi ödeme son tarihinin hafta sonuna denk gelmesi halinde, bu tarihten sonraki iş günü sayfa 120'de belirtilmektedir.
130 Sayfa 100'de belirtilen tarihte gerçekte alınan özet gelir tutarı (kesilen vergi tutarı düşülmeden).
140 Sayfa 110'da gösterilen tarihte kesilen verginin özet tutarı.

2018'in 3. çeyreği / 9 ayı için 6-NDFL doldurma örneği

2018'in 3. çeyreği / 9 ayı için 6-NDFL doldurma örneğini PDF formatında indirin

2018 yılının 3. çeyreği / 9 ayı için 6-NDFL boş formunu Excel formatında indirin

Form 6-NDFL için durumların doldurulmasının analizi

6-NDFL'nin doldurulmasıyla ilgili en tartışmalı konu geçiş dönemlerinde yapılan ödemelerdir.

Örnek 1. Aralık 2017'ye ait tüm maaşlar Aralık ayında ödenmiştir (örnek tüm ödeme tarihleri ​​için aynıdır: 29 Aralık, 30 Aralık, 31 Aralık veya öncesi), kişisel gelir vergisi Ocak ayında ödenmiştir

Kurallara göre yönlendiriliyoruz Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Ekim 2016 tarihli, BS-4-11/20126 sayılı mektupları Ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 15 Aralık 2016 tarihli, BS-4-11/24065 sayılı mektupları. Daha sonra 6-NDFL formundaki hesaplamayı aşağıdaki gibi doldurun:

    • 2017 yılı raporunun 1. bölümünde stopaj tutarı artı 070 satırında yer almaktadır. Kişisel gelir vergisi stopaj tarihi 31 Aralık 2017'dir.
    • 2017 yılı raporumuzun 2. bölümünde Aralık ayı maaş verilerine yer vermiyoruz. 2018 yılının ilk çeyreği için 6 kişisel gelir vergisinin hesaplanmasında bunların gösterilmesi gerekmektedir, çünkü 2. bölüm, kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılması gereken tarihten daha geç olmamak üzere esas alınmalıdır. Onlar. Çalışanlara fiili ödeme tarihi ne olursa olsun, gelirin alındığı tarih ayın son günüdür - 31 Aralık 2017, yani kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi 31 Aralık'tan sonraki iş günüdür. - 01/09/2018.
    • 2018 yılı ilk çeyreğine ait 6-NDFL raporunun 2. bölümünde Aralık ayı maaşına ilişkin verileri şu şekilde belirtiyoruz:

satır 100 - 31 Aralık 2017 (gelirin alındığı tarih. Maaş ancak tahakkuk ettiği ayın sonunda gelir haline gelir. Ay sonundan önce yapılan ödemeler, kişisel gelir vergisinin kesilmediği avans olarak kabul edilir) ve aktarıldı);

satır 110 – 31.12.2017 (kişisel gelir vergisi stopajının tarihi. Muhasebecinin Aralık ayı maaşını tahakkuk ettirmesi ve bunu daha önce ödenen avanstan [aslında Aralık ayı maaşıydı) mahsup etmesi gereken ay sonudur. ]);

satır 120 – 01/09/2018 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi);

Örnek 2. Aralık 2017'ye ait tüm maaşlar ve kişisel gelir vergisi Aralık ayında ödenmiştir.

Örneğin 27 Aralık 2017'de çalışanlara maaşlar ödendi ve 28 Aralık 2018'de bütçeye kişisel gelir vergisi ödendi. Genel kurallara dayanarak, 2017 yılı 6-NDFL raporuna ödemeleri şu şekilde yansıtıyoruz:

  • 1. bölümde, Aralık 2017 için tahakkuk eden maaş tutarı artı 020 satırına gidiyor;
  • 1. bölümde, ücretlerden hesaplanan kişisel gelir vergisi miktarı artı 040 satırına çıkıyor;
  • 1. bölümde stopaj vergisi tutarı 070 satırına artı olarak çıkıyor;
  • bölüm 2, satır 100 - 31.12.2017 (gelirin alındığı tarih);
  • satır 110 – 27 Aralık 2017 (kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
  • satır 120 - 28 Aralık 2017 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi).
  • 130. satır – Aralık ayı maaşının tutarı;
  • satır 140 – yukarıdaki maaştan kişisel gelir vergisi tutarı.

Bu tür işlemler artık 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin rapora yansıtılmamaktadır. Farklı raporlarda işlemlerin kopyalanması hariçtir.

LÜTFEN AKLINIZDA BULUNDURUN: 2017 yılı 6-NDFL raporunun bu şekilde doldurulması aşağıdaki nedenlerden dolayı hatalıdır:

  • böyle bir 6-NDFL raporu format-mantıksal kontrolü geçmeyecek ve "vergi stopaj tarihi fiili ödeme tarihinden önce olmamalıdır" hatasıyla geri dönecektir;
  • ay sonuna kadar maaşlardan kişisel gelir vergisinin kesilmesi Rusya Maliye Bakanlığı'nın tavsiyeleriyle çelişiyor 21 Haziran 2016 tarih ve 03-04-06/36092 sayılı yazı.

Örnek 3. Aralık 2017 maaşı ve kişisel gelir vergisi bir sonraki yılın Ocak ayında ödenmiştir.

Bu durumu iki rapora yansıtıyoruz: 2017 yılı faaliyet raporu ve 2018 yılı ilk çeyreğine ilişkin rapor:

    • 2017 raporunun 1. bölümünde, Aralık 2017 için tahakkuk eden maaş tutarı artı 020 satırına çıkıyor;
    • 2017 yılı raporunun 1. bölümünde, ücretlerden hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarı artı 040 satırında;

2017 yılında Aralık ayı stopajı olmadığından stopaj için 070 numaralı satırı artırmıyoruz. Yıllık raporun 2. Bölümünde gelecekteki ödemelerin işleyişini yansıtmıyoruz.

  • 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporunun 1. bölümünde, Ocak ayında kesilen (ve Aralık ayında hesaplanan) vergi tutarı artı 070 satırında yer almaktadır;
  • 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporunun 2. bölümünde, satır 100 - 31 Aralık 2017 (gelirin alındığı tarih);
  • 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporunun 2. bölümünde, satır 110 - 01/09/2018 (kişisel gelir vergisi stopajının tarihi);
  • 2018 yılının ilk çeyreğine ilişkin 6-NDFL raporunun 2. bölümünde, satır 120 - 01/10/2018 (kişisel gelir vergisinin bütçeye aktarılma tarihi).

Örnek 4. İkramiyelerin ödenmesi

İkramiye ödenmesi durumunda 6-NDFL raporunun doldurulması aşağıdaki kurallar dikkate alınarak gerçekleştirilir:

    • Aynı aya ait maaşla birlikte ödenen ikramiyeyi maaşla birlikte 100 - 140 satırlık bir satıra girin. İkramiye ayrı olarak ödenmişse, 100 - 140 satırlık ayrı bir blok doldurun.
    • Çeyreğin son iş gününde ödenen ikramiyeler bir istisnadır. Gelecek çeyrek için 6-NDFL'nin 2. bölümüne dahil edilirler.

İkramiyenin maaştan ayrı olarak ödenmesi durumunda, örneğin 27 Aralık 2017'de, kişisel gelir vergisi aynı gün devredilecektir. Faaliyet raporunun 2. bölümünde işlemlerin yansıması şu şekilde olacaktır:

satır 100 - 27.12.2017;

satır 110 - 27.12.2017;

satır 120 - 28.12.2017;

130. satır – bonus miktarı;

140. satır – yukarıdaki primden kişisel gelir vergisi tutarı.

Tatil ücretinin ödenmesi ve kaydedilmesi konusunda da aynı kurallar geçerlidir.

6-NDFL formuna ilişkin cezalar

Form 6-NDFL'de bir rapor sunmazsanız veya geç gönderirseniz, 1000 ruble para cezası. Raporlayan şirketin işe başladığı tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için(Vergi Kanununun 126. maddesinin 1.2. fıkrası). Gecikme süresi bu günden itibaren hesaplamayı gönderdiğiniz tarihe kadar (şahsen, bir temsilci aracılığıyla, posta yoluyla veya aracılığıyla) hesaplanacaktır.

6-NDFL'yi son ödeme tarihinden itibaren 10 gün içinde göndermezseniz, vergi makamları şirketin banka hesabını bloke etme hakkına sahiptir (Vergi Kanunu'nun 76. Maddesinin 3.2. fıkrası). Federal Vergi Servisi, 08/09/2016 No. GD-4-11/14515 tarihli bir mektupta bunu açıklığa kavuşturdu.

Yapabiliriz:

SBIS++ elektronik raporlama
Sanal sunucular
Kira 1'ler ve Microsoft

2017 yılının dokuz ayı için Form 6-NDFL'ye ilişkin bir raporun doldurulmasına bir örnek sunuyoruz.

Muhasebeciler vergi raporlarının hazırlanmasına yönelik çalışmalara başladı. Özellikle 6-NDFL raporunun derlenmesine yönelik çalışmalar sürüyor. Görünüşe göre bu çok karmaşık bir rapor değil, ancak birçok soru ortaya çıkıyor: yalnızca son çeyreğe veya bir bütün olarak yıla ait verileri belirtmek, Eylül ayı maaşını göstermek veya göstermemek ne kadar yansıtılmalı?

Eylül 2017'de ödenen izin ücreti, 2017 yılının 9 ayına ait 6-NDFL raporuna nasıl yansıtılır?

Size sadece bu raporun nasıl doğru şekilde doldurulacağını öğretmek değil, aynı zamanda nasıl yapılacağını da anlamanızı istiyorum. Çalışmaya başlamanız gereken ilk şey, kişisel gelir vergisi ödeme son tarihlerini anlamaktır.. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 6. paragrafında belirtildiği gibi, vergi acentelerinin hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını en geç gelirin vergi mükellefine ödendiği günü takip eden gün aktarmaları gerekmektedir.

Bir vergi mükellefinin gelirini geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğa bakım yardımları dahil) ve tatil ödemesi şeklinde öderken, vergi acentelerinin hesaplanan ve kesilen vergi tutarlarını en geç verginin son gününe kadar aktarmaları gerekir. bu tür ödemelerin yapıldığı ay.

Bu ne anlama geliyor? Basit bir örnek verelim: Eğer bir işveren, çalışanlarına Ağustos ayı maaşlarını 6 Eylül 2017 tarihinde ödediyse, kişisel gelir vergisinin en geç 7 Eylül 2017 tarihine kadar bütçeye ödenmesi gerekmektedir.

Ancak çalışana örneğin 19 Eylül'de tatil ücreti ödenmişse, çalışan şirketin kasasından tatil ücretini alıyordu. Bu durumda verginin 30 Eylül 2017 tarihi dahil bütçeye ödenmesi gerekiyor. 30 Eylül bizim için bir izin günü ve bu nedenle, tatil ücreti tutarı üzerinden kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenmesi için son tarih en geç 2 Ekim 2017 olacaktır.

Şimdi 6-NDFL raporunu doldurma prosedürüne geçelim. Bu rapor üç aylıktır. Yani işveren, ücret öderken bu formu üç ayda bir bildirmekle yükümlüdür.

Rapor iki bölümden oluşmaktadır - No. 1 ve No. 2. Bölüm No. 1, yılın başından itibaren tahakkuk esasına göre maaşın tamamına ilişkin verileri gösterir. Ve şimdi 2 numaralı bölümde - yalnızca üç ayla ilgili olan ücretli gelire ilişkin veriler.

Federal Vergi Servisi'nin açıkladığı gibi, 6-NDFL formundaki hesaplama, ilgili vergi döneminin sırasıyla 31 Mart, 30 Haziran, 30 Eylül, 31 Aralık raporlama tarihinde doldurulur.

Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 1. Bölümü, ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için tahakkuk toplamı ile doldurulur. İlgili raporlama dönemine ilişkin Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 2. Bölümü, bu raporlama döneminin son üç ayında gerçekleştirilen işlemleri yansıtmaktadır.

Doldurma prosedürünü ele almak için 10 kişi çalıştıran bir şirket örneğini verelim; 2017 yılının dokuz ayı boyunca tahakkuk eden toplam maaş 2.178.000 ruble idi. Tahakkuk eden kişisel gelir vergisinin toplam tutarı 2.178.000 = 283.140 rublenin %13'üydü.

2017 yılı 9 aylık raporunda Haziran, Temmuz ve Ağustos 2017 maaş tutarları yer alacak. Eylül 2017 maaşı yıla ait rapora dahil edilecektir. Neden? Çünkü işçiler aslında maaşlarını yalnızca Ekim ayında alacak ve buna göre şirket, Ekim 2017'de de kişisel gelir vergisi ödemekle yükümlü olacak.

Ve burada 1 numaralı bölümün doldurulmasına özellikle dikkat edilmelidir. Tahakkuk eden kişisel gelir vergisi tutarını “040” satırına yansıttığımızı açıkça gösteren aşağıdaki şekle bakın.

2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL nasıl doldurulur?

Ancak alttaki “070” satırı çalışanlardan kesilen verginin gerçek tutarını gösteriyor. Eylül ayı maaşının Ekim ayında ödenmesi durumunda bu tutarlar farklı olacaktır. Gerçek şu ki, Eylül ayı maaşları için çalışanlardan vergiyi daha önce değil, yalnızca Ekim ayında kesebileceğiz. Ve bu fark “080” satırına YANSIMAZ.

6-NDFL raporunun 2 numaralı bölümü

2 numaralı bölümü doldurmaya geçelim - bu bölümde ödenen maaşlar ile stopaj ve transfer edilen vergi tutarlarını satır satır belirteceğiz.

Doldurma örneğine bakmayı daha açık hale getirmek için, şirketteki maaşın Haziran için 280.000 ruble olarak gerçekleşti, Temmuz için– 196.000 ruble, Ağustos için 250.000 ruble, Eylül ayında bir çalışana ödeme yapıldı tatil ücreti 10.000 ruble miktarında.

Şekilde stopaj tarihinin kişisel gelir vergisinin transfer tarihinden farklı olduğunu görebilirsiniz. Bunun nedeni, ödeme son tarihlerinin farklı olmasıdır (bunu yukarıda tartışmıştık).

Örneğin, bir çalışan 11 Eylül 2017'de tatil ücreti aldıysa, işveren en geç 30 Eylül 2017'ye kadar bütçeye kişisel gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. 30 Eylül bizim için bir izin gününe denk geliyor ve bu nedenle tatil ücreti tutarı üzerinden kişisel gelir vergisinin bütçeye ödenmesi için son tarih en geç 2 Ekim 2017 olacak.

Ayın 30'u eylül ayında bir izin gününe düştüğünde - 2017 yılının 9 ayına ait raporda izin ücreti 6-NDFL'de gösterilmiyor. Bu nedenle dikkatli olun!!!

Vergi hizmetinin belirttiği gibi (24 Ekim 2016 tarihli BS-4-11/20126@ yazı), ilgili raporlama dönemi için Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 2 numaralı bölümü, ilgili raporlama dönemi boyunca gerçekleştirilen işlemleri yansıtmaktadır. bu raporlama döneminin son üç ayı. Vergi acentesinin bir raporlama döneminde bir işlem gerçekleştirmesi ve bunu başka bir raporlama döneminde tamamlaması durumunda, bu işlem tamamlandığı raporlama dönemine yansıtılır.


2017 yılının 9 ayı için 6-NDFL formunun 2 numaralı bölümünün doldurulmasına bir örnek

2016'dan itibaren işverenlerin başka bir tür raporlama (6-NDFL) sunmaları gerekiyordu. Ve bu tür bir hesaplama birden fazla vergi dönemi için sağlanmış olmasına rağmen, hazırlanırken hala birçok soru ortaya çıkmaktadır. Aşağıda 3. çeyrek için 6-NDFL'nin nasıl doğru şekilde oluşturulacağına ilişkin materyal ve bu formun doldurulmasına ilişkin bir örnek bulunmaktadır.

3. çeyrek için 6-NDFL'yi doldurma kuralları

Vergi acenteleri için yeni bir raporlama türü - 6-NDFL. Bu üç aylık hesaplama, tahakkuk eden, ödenen kazanç tutarları ve stopaj vergilerinin sonuçlarına göre tüm işverenler, girişimciler ve kuruluşlar tarafından doldurulur.

Raporlama, vergi döneminin başlangıcından itibaren tahakkuk esasına göre oluşturulur. 3. çeyreğe ilişkin hesaplama aslında yılbaşından itibaren 9 aya ait verileri içeriyor.

6-NDFL formunun bileşimi 2017 yılında değişmemiştir; halen aşağıdaki bölümleri içermektedir:

  • Başlık sayfası - işveren hakkında bilgi:
  • Bölüm 1, çalışanların tahakkuk eden gelirleri, stopaj vergi tutarları ve vergi indirimlerinin mevcut olup olmadığı hakkında bilgi sağlayan genelleştirilmiş göstergeleri içermektedir. Tahakkuklar, dönem (yıl) başından itibaren tahakkuk yöntemine göre belirlenir.
  • Bölüm 2, gelir ve vergi stopajının alındığı tarihlere ilişkin verileri içermektedir. 2. bölümde tahakkuk ve stopaj kişisel gelir vergisi tutarları yalnızca 3. çeyrek için yani Temmuz'dan Eylül'e kadar belirtilmektedir.

1C'de 267 video dersini ücretsiz alın:

Yeni bir raporlama formunun getirilmesinin amacı, vergilerin tahakkuku, zamanında stopajı ve zamanında ödeme konusunda mali otoriteler tarafından ek kontrol sağlamaktır. Sağlanan hesaplamadaki veriler ile vergiyi ödemek için aktarılan fon miktarı arasındaki tutarsızlık, borç oluşmasına yol açmaktadır. Sonuç olarak, Federal Vergi Servisi ceza ve para cezası alma hakkına sahiptir.

3. çeyrek için 6-NDFL doldurma örneği

Aşağıdaki gereklilikleri dikkate alarak 3. çeyrek için 6-NDFL doldurma örneğini inceleyeceğiz:

  • Bölüm 1'deki veriler, yıl başından itibaren önceki tahakkuklar dikkate alınarak tahakkuk esasına göre girilir.
  • Birden fazla kişisel gelir vergisi oranı varsa, 010 - 050 arasındaki satırlar her oran için ayrı ayrı oluşturulur.
  • İşletmede temettü tahakkuk etmişse, gelir ve hesaplanan vergi için sırasıyla 025 ve 045 satırları doldurulur.
  • Eyalette yabancı personel çalıştırılıyorsa 050 numaralı satır doldurulur.
  • 060 numaralı satırda yılbaşından bu yana gelir elde eden toplam çalışan sayısına ilişkin veriler sunuluyor.
  • Satır 070, işveren tarafından kesilen kişisel gelir vergisine ilişkin verileri içerir.
  • Tevkif edilemeyen vergi tutarları 080 satırına yansıtılmıştır.
  • Sanat uyarınca kişisel gelir vergisi beyannamesi durumlarında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 231'i, 090. satır doldurulmuştur.

6-NDFL raporlamasının 2. bölümü, son çeyreğe ait tahakkuk, kesinti ve ödeme sonuçlarına göre tamamlanır. Aşağıdaki bilgiler sağlanmaktadır:

  1. Gelir elde etmek. Satır 110 - Sanat hükümlerine göre gelirin alındığı tarih. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu; satır 130 - ödeme tutarı;
  2. Vergi stopajı. 110. satır, fiili ödemeye karşılık gelen stopaj tarihidir. Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih 120. satır ile belirlenir ve en geç ödeme gününü takip eden gün yapılır. Satır 140 - vergi tutarı:

Ödemeler ve kesintilerle ilgili bilgileri doldururken bazı nüanslar vardır. Örneğin:

  • Gelirin alındığı tarihte tahakkuk eden ayın son günü maaş sayılır;
  • İşten çıkarılma durumunda ödemeden bahsediyorsak, gelirin alındığı tarih son iş günüdür;
  • Sosyal yardımlar ve tatil ücreti üzerinden kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih ayın son günü olarak belirlenir.

Hesaplamayı tamamlarken 1. ve 2. bölümlerde farklı tutarlar dikkate alınacaktır. Üç aylık dönemin son ayına (Eylül) ilişkin fiili vergi aktarımının yalnızca Ekim ayında (4. çeyrek) yapılması gerektiğinden, Eylül ayı maaşlarına tahakkuk eden tutarlar bir sonraki yıllık hesaplamaya yansıtılacaktır. Aynı zamanda 2. bölümdeki toplam tutara Eylül ayı geliri ve bu döneme ait hesaplanan vergi de dahil edilmiştir.

3. çeyrek için 6-NDFL'nin gönderilmesi için son tarih

2017 yılında 6-NDFL hesaplamalarını sağlama prosedürü değişmedi. Raporun yine de en geç raporlama dönemini (3. çeyrek) takip eden ayın sonuna kadar sunulması gerekmektedir. Belirtilen tarihin hafta sonuna denk gelmesi durumunda belgenin bir sonraki iş gününde teslim edilmesi gerekmektedir.

2017'nin 3. çeyreği için Form 6-NDFL'nin son teslim tarihi 31 Ekim'dir. Bilgilerin geç gönderilmesi para cezalarına neden olabilir. 6-NDFL'nin raporlanmasıyla ilgili olarak para cezası 1.000 ruble oranında hesaplanır. tamamlanmamış olanlar da dahil olmak üzere, gecikmiş her ay için.

Ayrıca ödemenin iletilmesinde 10 günden fazla gecikme olması, müfettişlerin ödemeyi yapanın cari hesabını bloke etmesine neden olabilir. 300 - 500 ruble tutarında para cezaları. sorumlu kişilere de atanabilir.

1. Form 6-NDFL'de vergi hesaplamalarını kim ve hangi sırayla sunmalıdır.

2. Düzenleyici otoritelerin açıklamaları dikkate alınarak 6-NDFL'nin doldurulması prosedürü nedir?

3. 6-NDFL'yi doldurmanın pratik bir örneği.

Bunlardan en önemlilerinden biri, kişisel gelir vergisine ilişkin üç aylık raporlamanın getirilmesiydi - vergi acentesi tarafından hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisi tutarlarının hesaplanması (form 6-NDFL). Aynı zamanda, 2-NDFL sertifikası şeklindeki daha önce mevcut olan yıllık raporlama iptal edilmemiştir, yani 2016'dan bu yana vergi acentelerinin üç aylık kişisel gelir vergisi raporlaması ve yıllık raporlama sunmaları gerekmektedir (Madde 230'un 2. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). 2-NDFL sertifikalarının doldurulmasıyla ilgili her şey az çok açıksa (yalnızca form yıldan yıla değişir ve o zaman çok az değişir), o zaman "henüz test edilmemiş" 6-NDFL formu birçok soruyu gündeme getirir. 6-NDFL hesaplamasının ilk kez 2016 yılının 1. çeyreğinde sunulması gerekeceğinden, doldurmanın tüm nüanslarının ayrıntılı bir analizi için fazla zaman kalmadı. Bu bağlamda, bu makalede, düzenleyici otoritelerin resmi açıklamalarını dikkate alarak 6-NDFL'nin doldurulması ve sunulması konularında i'leri noktalamayı öneriyorum.

6-NDFL'yi gönderme prosedürü

Kim doldurmalı

6-NDFL hesaplaması gönderilmelidir kişisel gelir vergisi için vergi acentesi olarak tanınan tüm kişiler Rusya Federasyonu mevzuatına uygun olarak (kuruluşlar, bireysel girişimciler, özel muayenehaneyle uğraşan noterler, hukuk bürosu kuran avukatlar ve özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası) . Hesaplama oluşturulmalı geliri ödenen tüm bireyler için(maaşlar, temettüler, GPC anlaşmaları kapsamında ücretler vb.), yalnızca mülk alım ve satım anlaşmaları kapsamında ve ayrıca bireysel girişimci olarak hareket ettikleri anlaşmalar kapsamında gelir ödenen kişiler hariç (madde 1, paragraf 1). 1 madde 227, paragraf 2 paragraf 1 madde 228).

Son tarihler

6-NDFL formundaki hesaplama, vergi acentesi tarafından sırasıyla en geç 30 Nisan, 31 Temmuz ve 31 Ekim tarihlerine kadar çeyrek, altı ay ve dokuz ay için ve bir yıl için - en geç bir sonraki yılın 1 Nisan tarihine kadar sunulur. (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 26 Kasım 2015 tarihli bilgisi). Hafta sonları ve çalışılmayan tatiller dahil 2016 yılında 6-NDFL'nin sunulması için son tarihler aşağıdaki gibidir::

  • 1. çeyrek için - en geç 05/04/2016 (04/30/2016 - izin günü, Cumartesi);
  • altı ay boyunca - en geç 01.08.2016 tarihine kadar (31.07.2016 - izin günü, Pazar);
  • dokuz ay süreyle - en geç 31 Ekim 2016 tarihine kadar;
  • bir yıl boyunca - en geç 04/03/2017 tarihine kadar (04/01/2017 bir izin günü, Cumartesi).
Performans yeri

Genel bir kural olarak vergi acentelerinin 6-NDFL'yi göndermesi gerekir Kayıt olduğunuz yerdeki vergi dairesine. Aynı zamanda, belirli vergi acentesi kategorileri için Vergi Kanunu, hesaplamaların sunulmasına ilişkin özel kurallar belirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. Maddesinin 2. fıkrası):

Sunum yeri 6-NDFL
Rus kuruluşları ve bireysel girişimciler Kayıt yerindeki vergi dairesi
Ayrı bölümleri olan Rus kuruluşları Ayrı bölümlerin bulunduğu yerdeki vergi makamları (bu tür ayrı bölümlerden gelir elde eden kişilerle ilgili olarak)
En büyük vergi mükellefi olarak sınıflandırılan kuruluşlar En büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerindeki vergi dairesi veya ilgili ayrı bölüm için böyle bir vergi mükellefinin kayıtlı olduğu yerdeki vergi makamı (her ayrı bölüm için ayrı ayrı)
UTII ve (veya) PSNO kullanan bireysel girişimciler UTII'ye (PSNO) tabi faaliyetlerin yürütülmesiyle bağlantılı olarak tescil edildiği yerdeki vergi dairesi
Sunum yöntemi

6-NDFL'nin hesaplanması vergi dairesine aşağıdaki yollardan biriyle sunulabilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Emri):

! Lütfen aklınızda bulundurun: Kağıt üzerinde 6-NDFL'nin hesaplanması

  • yalnızca vergi döneminde gelir elde eden kişilerin sayısı 25 kişiden azsa sunulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. fıkrası);
  • yalnızca elle doldurulmuş veya yazıcıda basılmış, makineye yönelik onaylanmış bir form biçiminde sunulur.
6-NDFL'nin gönderilememe sorumluluğu

6-NDFL hesaplamalarını sunma zorunluluğunun yanı sıra, 2016 yılından itibaren uyumsuzluk sorumluluğu da tesis edilmiştir. Sanatın 1.2. fıkrasına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı, 6-NDFL'nin sunulmaması nedeniyle vergi acentesi 1.000 ruble para cezasıyla karşı karşıyadır. hesaplamanın sunulması için belirlenen tarihten itibaren her tam veya kısmi ay için.

6-NDFL'yi doldurma prosedürü

6-NDFL hesaplama formu ve doldurma prosedürü, 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylandı. Rapor şunları içerir:

  • ön sayfa;
  • bölüm 1 “Genelleştirilmiş göstergeler”;
  • Bölüm 2 “Gerçekten alınan ve kesilen kişisel gelir vergisinin tarihleri ​​ve tutarları.”

6-NDFL ve 2-NDFL sertifikaları arasındaki temel fark, derlenmiş olmasıdır. gelir elde eden tüm bireyler için genelleştirilmiş vergi dairesinden, her bireye özel olarak belirtilmeden. Hesaplamanın doldurulmasının temeli, vergi acentesi tarafından bireyler lehine tahakkuk eden ve ödenen geliri, sağlanan vergi kesintilerini, hesaplanan ve kesilen kişisel gelir vergisini kaydetmek için vergi kayıtlarının verileridir.

6-NDFL hesaplamasının kapak sayfası

Genel olarak 6-NDFL'nin başlık sayfasını doldurmak, herhangi bir vergi beyannamesinin başlık sayfasını doldurmaktan pek farklı değildir. Bu nedenle sadece özellikler üzerinde daha detaylı duracağız.

Satır “Gönderim süresi”- ilgili raporlama döneminin kodu belirtilir (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri ile onaylanan doldurma Prosedürüne Ek 1):

Satır “Vergi dönemi (yıl)”- Raporun derlenme döneminin ilgili olduğu yıl belirtilir. Örneğin 2016 yılı 1. çeyreği, yarı yılı, 9 ayı ve 2016 yılı tamamı için 6-NDFL doldururken bu satıra “2016” girmelisiniz.

Satır “Konumda (muhasebe) (kod)”- uygun kodu girin (14 Ekim 2015 tarih ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan Doldurma Prosedürünün Ek 2'si):

İsim
120 Bireysel girişimcinin ikamet ettiği yerde
125 Avukatın ikamet ettiği yerde
126 Noterin ikamet ettiği yerde
212 Rus örgütünün tescil edildiği yerde
213 En büyük vergi mükellefi olarak kayıt yerinde
220 Rus örgütünün ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde
320 Bireysel girişimcinin faaliyet yerinde
335 Rusya Federasyonu'ndaki yabancı bir kuruluşun ayrı bir bölümünün bulunduğu yerde

“Şanzıman” ve “OKTMO kodu” satırları:

  • kuruluşun kontrol noktası ve OKTMO kodu belirtilir - kuruluşun ana bölümünden gelir alan kişiler için 6-NDFL sunulursa;
  • ayrı bir bölümün kontrol noktası ve OKTMO kodu belirtilir - kuruluşun ayrı bir bölümünden gelir elde eden kişiler için 6-NDFL sunulursa (30 Aralık 2015 tarihli BS-4 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektupları- 11/23300@, tarih 28 Aralık 2015 No. BS-4-11/23129@).
6-NDFL hesaplamasının 1. bölümü

6-NDFL formundaki hesaplamanın 1. bölümünün göstergeleri doldurulur ilk çeyrek, yarı yıl, dokuz ay ve yılın kümülatif toplamı(Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 02/12/2016 sayılı BS-3-11/553@ tarihli, 03/15/2016 sayılı BS-4-11/4222@ tarihli mektupları).

İle satır 010 vergi tutarlarının hesaplandığı kişisel gelir vergisi oranı (%13, 15,30 veya %35) belirtilir. Her vergi oranının kendi 020 – 050 satır bloğu vardır. Yani, raporlama dönemi boyunca farklı kişisel gelir vergisi oranlarına göre vergilendirilen kişilere gelir ödenmişse, o zaman her oran için 020-050 satırlarını doldurmak gerekir:

  • satır 020 - 010 satırında belirtilen oranda vergilendirilen, tüm bireyler için tahakkuk eden gelirin toplam tutarı;
  • satır 025 - tahakkuk eden temettülerin toplam tutarı;
  • satır 030 - 020 satırına yansıtılan gelir için sağlanan vergi kesintilerinin toplam tutarı (mesleki, standart, mülkiyet, sosyal ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi kapsamında);
  • satır 040 - 020 satırına yansıtılan gelir üzerinden hesaplanan kişisel gelir vergisinin toplam tutarı;
  • satır 045 - temettülerden hesaplanan toplam kişisel gelir vergisi tutarı;
  • satır 050 - yabancı çalışanların hesaplanan vergi miktarının azaltıldığı sabit avans ödemelerinin tutarı;

6-NDFL hesaplamasındaki "Tüm oranlar için toplam" bloğu yalnızca bir tane olmalıdır (tüm vergi oranları için özetlenmiştir), 060-090 satırlarını içerir:

  • satır 060 – vergi dairesinden gelir alan toplam kişi sayısı. Bir kişi, farklı oranlarda kişisel gelir vergisiyle vergilendirilen geliri almışsa, o kişi bir kişi olarak sayılır. Aynı vergi döneminde aynı çalışanın işten çıkarılması ve yeniden işe alınması durumunda, o çalışanın da tek kişi olarak sayılması gerekir.
  • satır 070 - kesilen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı (tüm oranlar için);
  • satır 080 - kesilmeyen kişisel gelir vergisinin toplam tutarı (tüm oranlar için);
  • satır 090 - Vergi acentesi tarafından Sanat uyarınca vergi mükelleflerine iade edilen toplam kişisel gelir vergisi tutarı. Rusya Federasyonu'nun 231 Vergi Kanunu.

Lütfen dikkat: Bölüm 1'deki satırların göstergeleri bir sayfaya sığmıyorsa gerekli sayıda sayfa doldurulur. Bu durumda 060-090 satırlarındaki tüm oranların toplamları bölümün ilk sayfasında doldurulur.

6-NDFL hesaplamasının 2. Bölümü

6-NDFL'yi doldurma Prosedürü (14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararının Ek No. 2'si), hesaplamanın tahakkuk esasına göre tamamlandığını belirtir. vergi döneminin başlangıcı. Ancak, Federal Vergi Hizmetinin açıklamaları dikkate alındığında, bu hüküm yalnızca 1. bölüm için tamamen geçerlidir. İlgili raporlama dönemi için 6-NDFL formundaki hesaplamanın 2. bölümü, aşağıdakileri yansıtmaktadır: bu raporlama döneminin son üç ayında tamamlanan işlemler. Ayrıca, bir işlem bir raporlama döneminde gerçekleştirilip başka bir raporlama döneminde tamamlanmışsa, vergi temsilcisinin bunu tamamlanma döneminde yansıtma hakkı vardır. Örneğin, Nisan ayında ödenen Mart ayı ücretleri, yarı yıl için 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılacaktır (Rusya Federal Vergi Servisi'nin 02/12/2016 No. BS-3-11 tarihli Mektupları) /553@, tarih 03/15/2016 No. BS-4-11/4222@).

Bölüm 2, gerekli sayıda 100-140 satır bloğunu içerir:

satır 100- Gelirin fiili alındığı tarih 130. satıra yansıtılmıştır. Gelirin fiili alındığı tarih, Sanat uyarınca belirlenir. Rusya Federasyonu'nun 223 Vergi Kanunu. Örneğin:

  • Ücret şeklindeki gelirler için, fiili makbuz tarihi, iş sözleşmesine (sözleşmeye) uygun olarak gerçekleştirilen iş görevleri için gelirin tahakkuk ettiği ayın son günüdür (veya işin son günü - işten çıkarılmadan önce işten çıkarılmışsa). takvim ayının sonu) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. Maddesinin 2. fıkrası);
  • nakit gelir için - bu tür gelirin ödeme tarihi (madde 1, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi);
  • ayni gelir için - ayni gelirin transfer tarihi (madde 2, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi);
  • ödünç alınan fonların alınması sırasında faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir için - ödünç alınan fonların sağlandığı dönemde her ayın son günü (madde 7, fıkra 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 223. maddesi) Federasyonu).

110. satır- 130. satırda yansıtılan, fiilen alınan gelir tutarı üzerinden vergi stopajının tarihi. Nakit gelir üzerinden kişisel gelir vergisi stopajının tarihi, fiili ödeme tarihleriyle çakışmaktadır. Ayni gelir üzerinden ve maddi menfaatler şeklinde alınan kişisel gelir vergisinin stopaj tarihi, bu tür kişisel gelir vergisinin stopajının yapıldığı nakit olarak herhangi bir gelirin ödendiği tarih ile çakışmaktadır (Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 4. fıkrası). Rusya Federasyonu).

120. satır- En geç vergi tutarının aktarılması gereken tarih. Kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarih, Sanatın 6. maddesi ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı: genel olarak kişisel gelir vergisi, en geç gelirin ödendiği günü takip eden gün bütçeye aktarılmalıdır. Geçici sakatlık yardımı ve tatil ücreti şeklinde gelir öderken, kişisel gelir vergisi en geç bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar onlardan aktarılmalıdır. Örneğin, bir çalışana 03/05/2016 tarihinde tatil ücreti ödenmişse, bunun üzerindeki kişisel gelir vergisinin en geç 31/03/2016 tarihine kadar devredilmesi gerekir.

130. satır- 100. satırda belirtilen tarihte gerçekte alınan genelleştirilmiş gelir tutarı (stopaj vergisi tutarı düşülmeden);

140. satır- 110. satırda belirtilen tarihte kesilen kişisel gelir vergisinin genelleştirilmiş tutarı.

! Lütfen aklınızda bulundurun:

  • 100-140 numaralı satırların her bir ayrı bloğu, aşağıdakilere ilişkin gelir verilerini içerir:
  • fiili makbuz tarihleri ​​çakışıyor;
  • kişisel gelir vergisi stopajının tarihi çakışıyor;

Örneğin, 10 Mart 2016'da bir çalışana tatil ücreti, 10 Mart 2016'da işten ayrılan başka bir çalışana ise Mart ayı maaşı ödendi. Bu durumda hem tatil ücreti hem de ücretler için fiili gelirin alındığı tarih 03/10/16'dır. Bununla birlikte, kişisel gelir vergisinin aktarılması için son tarihler farklıdır: tatil ücreti için - 03/31/16, ücretler için - 03/11/16. Buna göre bu iki ödemeye ilişkin 2016 yılı 1. çeyreğine ait 6-NDFL hesaplamasını doldururken 100-140 arasındaki farklı satır bloklarını doldurmanız gerekmektedir.

6-NDFL hesaplamasının imzalanması

6-NDFL formundaki hesaplama, kuruluş başkanı veya şirketin iç belgeleri tarafından bunu yapmaya yetkili herhangi bir yetkili tarafından imzalanır (örneğin, müdürün emriyle) (hesaplamanın doldurulmasına ilişkin Prosedürün 2.2. maddesi). Özellikle hesaplama, baş muhasebeci, baş muhasebeci yardımcısı veya bordro hesaplamalarından sorumlu muhasebeci tarafından imzalanabilir.

6-NDFL hesaplamasını doldurma örneği

Aktiv LLC'nin çalışan sayısı 5 kişidir (2016 yılı 1. çeyreğinde diğer kişilere herhangi bir ödeme yapılmamıştır). Her çalışanın maaşı (maaşı) ayda 20.000 ruble. Ücretlerin ödenmesi için son tarihler: İçinde bulunulan ayın 27'si (ilk yarısı için maaşın %40'ı oranında) ve bir sonraki ayın 12'si (son ödeme). Yani Aralık 2015 ikinci yarısına ait ücretler 01/12/2016 tarihinde, Mart 2016 ikinci yarısına ait ücretler ise 04/12/2016 tarihinde ödenmiştir.

Çalışan Ageeva N.P. Bir çocuk için ayda 1.400 ruble tutarında standart vergi indirimi sağlanmaktadır. Diğer çalışanlara herhangi bir kesinti yapılmadı.

Şubat 2016'da çalışan Sidorov R.I. yıllık ücretli izin sağlandı: tatil ücreti miktarı 18.000 ruble (02.05.2016 tarihli ödeme), Şubat ayı maaş miktarı 5.000 ruble idi.

6-NDFL hesaplamasının 1. bölümünün doldurulmasına ilişkin veriler

Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 1. Bölümü, ilk çeyrek, altı ay, dokuz ay ve bir yıl için tahakkuk toplamı ile doldurulur. İlk çeyreğe ilişkin hesaplamanın 1. Bölümü Ocak, Şubat ve Mart 2016'da tahakkuk eden gelirleri içerecektir.

6-NDFL hesaplamasının 2. bölümünün doldurulmasına ilişkin veriler

İlgili raporlama dönemine ilişkin Form 6-NDFL'deki hesaplamanın 2. Bölümü, bu raporlama döneminin son üç ayında gerçekleştirilen işlemleri yansıtmaktadır. Ayrıca, bir işlem bir raporlama döneminde gerçekleştirilmiş ve başka bir raporlama döneminde tamamlanmışsa, vergi acentesi böyle bir işlemi tamamlandığı dönemde yansıtma hakkına sahiptir (12 Şubat 2016 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu No. BS-3-11/553@).

Söz konusu örnekte bu tür “sınırda” operasyonlar şunları içermektedir:

  • Ocak 2016'da ödenen Aralık 2015 maaşları;
  • Nisan 2016'da ödenen Mart 2016 maaşları.

Federal Vergi Servisi'nin açıklamalarına göre (25 Şubat 2016 tarihli, BS-4-11/3058@ sayılı Rusya Federal Vergi Servisi Mektubu), kişisel gelir vergisinin 6. hesaplamasının 2. bölümü, ödenen Aralık ayına ait ücretleri yansıtmaktadır. Ocak 2016'da. Ve Nisan ayında ödenen Mart ayına ait ücretler, 2016 yılının ilk yarısına ilişkin 6-NDFL hesaplamasının 2. bölümüne yansıtılacaktır.

Mevcut verilere dayanarak, 2016 yılının 1. çeyreği için 6-NDFL hesaplaması şu şekilde görünecektir:

yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "doğrudan"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "dikey"; yandex_direct_border_type = "blok"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = yanlış; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = doğru; yandex_no_sitelinks = doğru; document.write(" ");

Hesaplamayı 6-NDFL formunda doldurmanın ana nüanslarını inceledik. Ek güvenlik için 6-NDFL hesaplamanızı doldurduktan sonra kontrol etmenizi şiddetle tavsiye ederim. kontrol oranlarını karşılıyor mu? Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 10 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/3852@ “Kontrol oranlarının yönü hakkında” Mektubu ile kurulmuştur. Bu kontrol oranlarına uyulmaması, vergi makamının vergi dairesine açıklama talebinde bulunmasının yanı sıra bir denetim raporu hazırlaması için temel oluşturur.

Düzenleyici çerçeve

  1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu
  2. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Ekim 2015 tarihli ve ММВ-7-11/450@ sayılı Emri
  3. Federal Vergi Servisi'nden 26 Kasım 2015 tarihli bilgi "Rusya Federal Vergi Servisi, bir vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisinin hesaplanmasına ilişkin yeni prosedürü açıkladı"
  4. Rusya Federal Vergi Dairesi'nden mektuplar:
  • 30/12/2015 tarihli, No. BS-4-11/23300@
  • 28 Aralık 2015 tarih ve BS-4-11/23129@ “Form 6-NDFL'ye göre hesaplamanın doldurulması hakkında”
  • 02/12/2016 tarih ve BS-3-11/553@ “6-NDFL formunun doldurulması hakkında”
  • 25.02.2016 tarih ve BS-4-11/3058@ “6-NDFL formunun doldurulması ve teslimi hakkında”
  • 10 Mart 2016 tarih ve BS-4-11/3852@ “Kontrol oranları yönünde”
  • 15 Mart 2016 tarihli, No. BS-4-11/4222@

Makaleyi yararlı ve ilginç buluyor musunuz? sosyal ağlarda meslektaşlarınızla paylaşın!

Yorumlar ve sorular var - yaz, tartışalım!



Yükleniyor...Yükleniyor...