Daňoví úradníci konečne rozhodli, ako sprehľadnia platobné výmery za odvody. Ukážky na objasnenie platieb Federálnej daňovej službe 2017 za príspevky a dane sú v tomto článku.
Daňová služba objednávkou zo dňa 25. júla 2017 č. ММВ-7-22/579@ prvýkrát schválila jednotné pravidlá na opravu chýb v pokynoch. Dokument nadobúda účinnosť 1. decembra 2017, no nový postup môžete využiť už teraz.
Na upresnenie platby spoločnosť zašle daňovému úradu žiadosť vo voľnom formáte. V dôsledku chýb v stave, základe, zdaňovacom období, ako aj v daňovom identifikačnom čísle a kontrolnom bode platiteľa sa platby nezaseknú v pokladnici.
Ak sa spoločnosť pomýlila v BCC, INN a KPP príjemcu, inšpektori najskôr pošlú do štátnej pokladnice oznámenie o objasnení. V každom prípade inšpektori rozhodnú o objasnení do 10 pracovných dní od podania žiadosti a informujú o tom spoločnosť. Ak má spoločnosť osobný účet na webovej stránke Federálnej daňovej služby, zobrazia sa tam informácie o objasnení.
Osobitným spôsobom je potrebné spresniť platby za staré a nové príspevky. Federálna daňová služba a Dôchodkový fond Ruska sa už dohodli na jednotnom postupe (list Federálnej daňovej služby Ruska, Dôchodkový fond Ruska zo dňa 06.06.2017 č. 3N-4-22/10626a/NP-30-26 /8158). Teraz to bude špecifikované v príkaze Federálnej daňovej služby.
Objasnenie platby za poistné federálnej daňovej službe: vzor 2017
Platby do Dôchodkového fondu a Sociálnej poisťovne, ktoré spoločnosť vykonala po 1. januári 2017, je potrebné objasniť na daňovom úrade.
Pretrváva neistota týkajúca sa objasnenia platieb do Fondu sociálneho poistenia. V novom poriadku sa nehovorí nič o osobitnom spresnení príspevkov pri dočasnej invalidite. Z upresnení vyplýva, že platby za rok 2017 a neskôr je potrebné spresniť cez daňový úrad. Platby za skoršie obdobia fond spresní. Vrátane platieb za rok 2016, ktoré spoločnosť previedla v roku 2017 (list Federálnej daňovej služby Ruska zo 2.3.2017 č. ZN-4-1/1931@).
Čo je KBC a prečo je to potrebné?
KBK je kód rozpočtovej klasifikácie. Inými slovami, ide o špeciálnu sériu 20 čísel, pomocou ktorých môžete určiť, o aký druh platby ide, kto je príjemca a odosielateľ platby, typ príjmu, pôvod platby atď. prvýkrát založená v roku 1999. Odvtedy sa kódy mnohokrát zmenili. Nemá zmysel učiť sa KBK naspamäť. Pre platiteľov existujú špeciálne adresáre KBK, ktoré každoročne mení ministerstvo financií v závislosti od zmien legislatívy. Kódexy boli vyvinuté na základe rozpočtového kódexu Ruskej federácie. Úplný aktuálny zoznam všetkých BCC je možné nájsť vo vyhláške Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 1. júla 2013 č. 65n. Adresár KBK je zverejnený aj na oficiálnom portáli Federálnej daňovej služby. BCC je potrebný vo finančnom systéme štátu, aby sa každý prijatý rubeľ dane, poplatku, cla, pokuty a penále zohľadnil a analyzoval vo finančnom toku.
Prečo je chyba v KBK nebezpečná?
Pri vypĺňaní platobného lístka alebo potvrdenia o zaplatení daní, ciel a iných nedaňových poplatkov si treba dávať veľký pozor pri uvádzaní BCC. Ak sa v KBK stane chyba, vaša platba skončí na neidentifikovateľných účtenkách a bude tam „visieť“, kým to nevyriešite. Najhoršie však je, že za daň alebo poplatok, ktorý ste zaplatili chybnou platbou alebo pokladničným dokladom, sa objaví nedoplatok a budú sa účtovať penále. A ak by to bola povinnosť štátu vykonávať právne významné úkony alebo vystavovať doklady, tak vám tento úkon jednoducho zamietnu. Neakceptujú napríklad žalobu na súde, nevydajú vodičský preukaz či duplikát požadovaného dokladu.
Nezaplatené dane, poplatky a príspevky je možné vymáhať aj súdnou cestou. Ak je však v platobnom príkaze správne uvedené číslo účtu (zúčtovací a korešpondenčný účet) a údaje o banke príjemcu, povinnosť zaplatiť daň sa považuje za splnenú od okamihu predloženia platobného príkazu banke na prevod peňažných prostriedkov ( odsek 1, odsek 3, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie) za predpokladu, že na bežnom účte podnikateľského subjektu je dostatok finančných prostriedkov. S týmto stanoviskom súhlasí aj daňová služba, ktorá vydala zodpovedajúci list zo dňa 10. októbra 2016 č. SA-4-7/19125@. Podobný list má aj ministerstvo financií z 19. januára 2017 č. 03-02-07/1/2145.
Čo robiť, ak je BCC uvedený nesprávne?
Legislatíva priamo neustanovuje, ako má podnikateľský subjekt postupovať, ak sa pomýlil pri označovaní platby dane KBK. Organizácie a jednotlivci sa však môžu riadiť odsekom. 2 odsek 7 čl. 45 Daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje postup v prípade zistenia chyby v platobnom príkaze, ktorá nevedie k zaplateniu dane. Ak ste teda pri prevode platby dane nesprávne uviedli KBK, musíte čo najrýchlejšie napísať žiadosť Federálnej daňovej službe v mieste registrácie, aby ste objasnili platbu. Kvôli nesprávnej KBK totiž vaša platba nebude prijatá podľa plánu a platba sa nesprávne premietne na vašu osobnú kartu. To znamená, že budete mať nedoplatok a budú vám účtované penále.
Ak sa podnikateľský subjekt pomýlil v zákone o štátnej dani, žiadosť sa napíše aj Federálnej daňovej službe, ale k tomuto dokumentu musí byť priložené aj potvrdenie federálnej pokladnice o prijatí peňazí do rozpočtu. Žiadosti o objasnenie platby sa vždy podávajú daňovému úradu, ak je potrebné objasniť BCC dane, poplatku a iných povinných platieb spravovaných daňovými úradmi, do rozpočtového systému Ruskej federácie. V tomto prípade je jedno, či v dôsledku chyby bola daň alebo poplatok pripísaný do rovnakého rozpočtu alebo nie. Pre túto aplikáciu neexistuje oficiálny formulár, takže si ju môžete zostaviť ľubovoľne. V žiadosti musí byť uvedené:
- názov organizácie, fyzického podnikateľa alebo celé meno daňovníka - fyzickej osoby;
- TIN, OGRN alebo OGRNIP;
- legálna a skutočná adresa;
- kontaktné telefónne číslo pre komunikáciu.
Ďalej v texte žiadosti je potrebné podrobne vysvetliť, čo presne je potrebné objasniť a v čom je chyba. K prihláške je potrebné priložiť kópiu dokladu o zaplatení, na ktorý bola poukázaná „chybná“ platba.
Vyplnenú žiadosť je potrebné zaslať na daňový úrad jedným z nasledujúcich spôsobov:
Nepoznáte svoje práva?
- podať žiadosť Federálnej daňovej službe osobne alebo prostredníctvom splnomocnenca;
- poslať doporučene alebo kuriérskou službou;
- zasielať prostredníctvom telekomunikačných kanálov alebo prostredníctvom osobného účtu daňovníka.
V našom článku sa pozrieme na vzor žiadosti o objasnenie platenia dane.
Ak ste v platobnom príkaze zabudli uviesť KBK, potom sa v tomto prípade odošle žiadosť o vyhľadanie a vrátenie chybne prevedených prostriedkov.
Napriek tomu, že príjemcom prostriedkov je Spolková pokladnica, nepracuje priamo s platiteľmi, preto sa žiadosti o objasnenie či vrátenie platieb podávajú správcovi Spolkovej pokladnice, ktorý je v platbe označený ako príjemca.
Rozhodnutie o objasnení platby
Daňový úrad vašu žiadosť posúdi do 5 pracovných dní. Pred rozhodnutím sa napočítajú penále a až do rozhodnutia môže daňový úrad požadovať ich zaplatenie. Federálna daňová služba môže tiež odsúhlasiť zúčtovanie s platiteľom alebo požiadať banku o platobný príkaz na prevod dane.
Ak je výsledok priaznivý, Federálna daňová služba rozhodne o objasnení platby. Forma rozhodnutia bola schválená príkazom Federálnej daňovej služby Ruska „O schválení formy rozhodnutia na objasnenie platby a postupu pri jej vypĺňaní“ zo dňa 29. decembra 2016 č. ММВ-7-1 /731@. Okrem toho bude musieť správca dane prepočítať vzniknuté penále odo dňa skutočného zaplatenia dane alebo poplatku (t. j. ide o dátum vašej „chybnej“ platby) až do dňa prijatia rozhodnutia o objasnení platby. Bolo by vhodné si následne vyžiadať od daňového úradu potvrdenie o absencii dlhu alebo vyhlásenie o odsúhlasení výpočtov, v ktorom uvidíte, že vaša chybná platba bola opravená, nedoplatky a penále boli prepočítané.
Odmietnutie z daňového úradu
Často dochádza k situáciám, keď správca dane môže odmietnuť objasniť platbu a prepočítať penále. Potom sa platiteľ môže obrátiť na súd, aby ochránil svoje záujmy. Súdy veľmi často stoja na strane daňových poplatníkov a nútia Federálnu daňovú službu, aby objasnila platbu a prepočítala sankcie za ňu.
Kontroverzné situácie často vznikajú, keď je uvedená BCC jednej dane, ale v stĺpci „Účel platby“ je uvedená iná daň. Napríklad platiteľ dane uviedol DPH KBK, ale do účelu platby napísal „NDFL“. Federálna protimonopolná služba Západosibírskeho dištriktu zo dňa 13. septembra 2010 č. A75-301/2010 vyhovela nároku daňovníka s odvolaním sa na skutočnosť, že daň bola napriek tomu odvedená do rozpočtu Ruskej federácie.
Podobne rozhodujú súdy, keď dôjde k chybe pri uvádzaní BCC pri platení pokuty. Súdy teda nepodmieňujú platenie dane (poplatku) správnymi pokynmi ZKR. Pretože tento kód je v prvom rade potrebný na správne rozdelenie prostriedkov medzi rozpočty.
***
Aby ste minimalizovali negatívne dôsledky zo strany daňových úradov, musíte veľmi starostlivo vyplniť pole BCC v platobnom príkaze. Je tiež potrebné pravidelne požadovať daňové osvedčenia o absencii dlhu alebo kontrolovať výpočty s rozpočtom. Tieto opatrenia vám umožnia včas sledovať, či bola daň zaplatená správne a či je správne uvedená na prednej karte daňového inšpektorátu, bez čakania na výzvu na zaplatenie dane (poplatku). Ak sa pri vypĺňaní platobného príkazu Federálnej daňovej službe zistí chyba, musíte sa obrátiť na daňový úrad so žiadosťou o objasnenie platby.
Niektoré chyby vo formulári na zaplatenie dane, kvôli ktorým boli platby „neobjasnené“, inšpektorát objasní, ak spoločnosť napíše zodpovedajúce vyhlásenie. V prvom rade máme na mysli chyby v KBK, DIČ, KPP alebo názov organizácie, status platiteľa dane. Podľa spoločnosti musia daňoví úradníci nielen objasniť platby, ale aj odstrániť pokuty vzniknuté z dlhu vzniknutého v dôsledku prekrytia (článok 7 článku 45 daňového poriadku).
Je pravda, že KBK bude možné bez problémov objasniť iba vtedy, ak sa chybné a správne kódy týkajú tej istej dane (odsek 2 oddielu V odporúčaní o postupe pri vedení databázy „Účty s rozpočtom“ na daňových úradoch , schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. marca 2007 č. MM-3-10/138@). V opačnom prípade budete musieť znova previesť daň pomocou správneho kódu a následne požiadať daňový úrad o vrátenie a zaplatiť poplatky z omeškania.
Daňový poriadok síce takéto obmedzenie neustanovuje, no s najväčšou pravdepodobnosťou bude potrebné preukázať nezákonnosť pokút, ak je na platobnom lístku uvedený ZKK inej dane. Upozorňujeme, že daňové úrady majú prístup k informáciám vyjadreným v účele platby iba vtedy, ak je v poli 104 uvedený neexistujúci kód.
OKATO bude možné bez problémov objasniť, ak bola platba prevedená do federálneho alebo regionálneho rozpočtu a nepodieľala sa na tvorbe príjmov miestneho rozpočtu. Ak už bola daň pripísaná do „chybného“ miestneho rozpočtu, chybu možno opraviť prevodom dane a penále s použitím správnych údajov. V tomto prípade sa preplatok vracia na bežný účet. Ďalšiu možnosť objasnenia a nezákonnosť narastajúcich pokút bude treba opäť obhajovať na súde.
Chybu v takých údajoch, ako je zdaňovacie obdobie, dôvod alebo druh platby, je možné opraviť aj napísaním vyhlásenia inšpekcii na spresnenie platby. V tejto situácii však budú platby stále pripísané do rozpočtu a premietnuté do karty zúčtovania rozpočtu, takže táto chyba nemusí byť opravená.
Treba povedať, že teraz v niektorých regiónoch daňové úrady samostatne objasňujú väčšinu platieb, ktoré patria do kategórie nejasných. Samozrejme, máme na mysli situácie, kedy sa z iných platobných údajov dá usúdiť skutočná identita platby. Firma napríklad uviedla neexistujúci kód rozpočtovej klasifikácie, ale účel platby správne uvádzal prenesenú daň. Navyše v tomto prípade nebudú účtované žiadne pokuty. Faktom je, že po objasnení napr
sumy sú zahrnuté do zúčtovacej karty s rozpočtom k dátumu uvedenému v príkaze na úhradu.
Ak je číslo účtu federálnej štátnej pokladnice a názov banky príjemcu napísané nesprávne, pokuty sa nevynulujú. V tomto prípade nebude suma pripísaná do rozpočtu, čo znamená, že povinnosť zaplatiť daň sa považuje za nesplnenú (odsek 4, odsek 4, článok 45 daňového poriadku Ruskej federácie). V takejto situácii budete musieť napísať žiadosť o vrátenie dane a podať ju na váš daňový úrad. Okrem toho to platí aj pre prípady, keď bola daň pripísaná na účet Federálnej pokladnice iného subjektu, ktorý je súčasťou Ruskej federácie.
Môžete vytvoriť dokument v akejkoľvek forme. Musí v ňom byť uvedená konkrétna chyba, ku ktorej došlo v platobnom príkaze, a jej údaje. Okrem toho musíte poskytnúť správne informácie potrebné na vyjadrenie sumy na karte vyrovnania rozpočtu.
K žiadosti je potrebné priložiť doklady potvrdzujúce zaplatenie dane do rozpočtu.
Vzor listu na objasnenie platby daňovému úradu
Elektronickú kópiu si môžete vytlačiť zo systému Klient-Banka a potvrdiť ju podpisom generálneho riaditeľa a pečiatkou spoločnosti. Pravda, niektoré inšpektoráty vyžadujú, aby na platobnom príkaze bola značka banky. Pre obzvlášť náročných inšpektorov je navyše možné k žiadosti pripojiť výpis z bežného účtu, z ktorého je vidieť, že peniaze boli odpísané z bežného účtu spoločnosti.
Ak sa v dôsledku chyby platba predčasne premietla do karty zúčtovania rozpočtu, aplikácia tiež požiada o prepočet pokút.
Aplikácia sa odosiela podľa potreby – pri zistení chyby. Neexistujú na to žiadne konkrétne termíny.
Ako objasniť platbu „dane“?
Platobný výmer na platenie daní sa vyhotovuje podľa osobitných predpisov. Okrem štandardných údajov si takéto „platby“ vyžadujú najmä vyplnenie niekoľkých ďalších polí. To výrazne zvyšuje pravdepodobnosť, že urobíte chybu. To znamená, že hrozí, že povinnosť zaplatiť daň nebude uznaná za splnenú so všetkými dôsledkami, ako sa hovorí. Vo väčšine prípadov však všetko nie je také desivé - platba jednoducho spadne do kategórie nejasných a daňovník v takejto situácii musí prijať množstvo opatrení na jej objasnenie.
Spôsoby splnenia povinnosti platiť dane sú ustanovené v ods. 45 Daňového poriadku. Táto norma zároveň neposkytuje organizáciám možnosť platiť dane v hotovosti. Trvajú na tom najmä zástupcovia Ministerstva financií Ruskej federácie (Listy rezortu z 18. novembra 2011 N 03-02-07/1-396, zo dňa 28. júna 2010 N 03-02-07/1 -296).
Samozrejme, sudcovia na rozdiel od finančníkov pripúšťajú, že daň môže organizácia zaplatiť v hotovosti, ak zodpovedajúcu sumu zaplatí z prostriedkov organizácie jej právny zástupca (riaditeľ). Takéto závery sú obsiahnuté v uzneseniach Severozápadného okresu FAS zo dňa 20.08.2008 vo veci A42-6789/2007, Okresu FAS Severný Kaukaz zo dňa 11.6.2009 vo veci A32-16433/2008-3/ 278, okres FAS Volga zo dňa 11.03.2010 vo veci č. A72-10616/2009.
Nakoľko však takýto spôsob splnenia daňovej povinnosti nevyhnutne spôsobuje konfliktnú situáciu s daňovými orgánmi, ktorá si vyžaduje riešenie súdnou cestou, je zrejmé, že k nemu treba pristupovať až v krajnom prípade.
Podľa všeobecného pravidla sa daňová povinnosť organizácie považuje za splnenú od okamihu, keď predloží banke príkaz na prevod prostriedkov z účtu daňovníka do rozpočtu na príslušný účet Federálnej pokladnice (odsek 1, odsek 3). , § 45 daňového poriadku). V tomto prípade je samozrejme nutné, aby v deň výplaty bola dostatočná suma v podobe peňažného zostatku na bežnom účte spoločnosti. Okrem toho môže byť uznanie povinnosti platiť daň ohrozené, ak sa pri vypĺňaní „platobného formulára“ vyskytli chyby.
Závažné detaily daňového príkazu
Zúčtovanie platobnými príkazmi je jednou z foriem bezhotovostných platieb, ktoré sú ustanovené Nariadeniami o bezhotovostných platbách v Ruskej federácii, schválenými Bankou Ruska dňa 3. októbra 2002 N 2-P (ďalej len Predpisy). Obsahuje aj formu „platby“, ako aj postup jej zostavovania. Pravda, pri kalkulácii s rozpočtom to nestačí.
Pre tvoju informáciu! Postup pri riešení otázky vrátenia platieb, ktoré daňovník omylom previedol na účet územného orgánu Federálnej štátnej pokladnice, a mechanizmus takéhoto vrátenia sú uvedené v Listoch Ministerstva financií Ruska z 10. 2011.
Ako napísať list na objasnenie platby daňovému úradu
Podľa odseku 7 čl. 45 daňového poriadku príkaz na odvod dane do rozpočtu vypĺňa daňovník v súlade s pravidlami stanovenými ministerstvom financií po dohode s Centrálnou bankou Ruskej federácie. Boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 24. novembra 2004 N 106n. Článok 2.10 Nariadenia teda stanovuje, že množstvo polí v zúčtovacích dokladoch na prevod a výber daní a iných povinných platieb sa vyplní s prihliadnutím na požiadavky stanovené Federálnou daňovou službou, Ministerstvom financií a Federálnym colným úradom. Služba v regulačných právnych aktoch, ktoré sa prijímajú spoločne alebo po dohode s Bankou Ruska. Hovoríme o takých podrobnostiach, ako sú: „Plátca“, „Príjemca“, „Účel platby“, „DIČ“ (DIČ platiteľa), „DIČ“ (DIČ príjemcu), ako aj polia 101 - 110 ( stav platiteľ, KBK, OKATO, KPP, základ platby, jej typ a pod.) príkaz na úhradu.
Samozrejme, chyba nie v každom detaile platobného príkazu bude mať za následok následky ako neuznanie splnenej povinnosti zaplatiť daň a vznik nedoplatku. Smrteľné podľa paragrafov. 4 s. 4 čl. 45 daňového poriadku sa považujú za „zmeškané“ pri uvedení čísla účtu federálnej štátnej pokladnice a názvu banky príjemcu, v dôsledku čoho výška dane nikdy nedosiahla rozpočet na príslušnom účte. Aj keď nesprávne vyplnené „platobné“ údaje neviedli k tomu, že peniaze nedorazili na zamýšľané miesto určenia, sťažujú identifikáciu platby: kto ju zaplatil, za čo, za aké obdobie atď. A kým sa tieto okolnosti neobjasnia, bude v omeškaní aj daňovník. Iná vec je, že povinnosť zaplatiť daň možno v tomto prípade ešte stále uznať za splnenú práve v deň prevodu finančných prostriedkov podľa „nepresného“ platobného rozkazu, čím sa všetko vráti do normálu, ako keby dlh neexistoval. Ale na vyrovnanie nedoplatkov musí daňovník vykonať určité kroky.
Postup objasnenia platby
Ustanovenie 7 čl. 45 daňového poriadku stanovuje, že ak daňovník zistí chybu pri vykonávaní príkazu, s výnimkou tých, ktoré mali za následok neprijatie peňazí do rozpočtu na požadovaný účet federálnej štátnej pokladnice, má právo objasniť platba. Za týmto účelom by ste mali predložiť vyhlásenie o chybe inšpektorátu v mieste vašej registrácie, pričom k príslušnému účtu federálnej štátnej pokladnice pripojte dokumenty potvrdzujúce zaplatenie dane a jej prevod do rozpočtového systému so žiadosťou o objasnenie základu, typ a identitu platby, zdaňovacie obdobie alebo status platiteľa.
Formulár žiadosti o objasnenie platby nebol schválený, takže je zostavený svojvoľne. Bankový výpis (jeho kópia) môže slúžiť ako doklad o zaplatení dane a jej prevode do rozpočtového systému na príslušný účet federálnej štátnej pokladnice. Okrem toho sa oplatí priložiť aj samotný „chybný“ platobný príkaz (jeho kópiu). Daňové úrady majú zároveň právo požadovať od banky kópiu tejto „platby“, vykonanej daňovníkom na papieri. Úverová organizácia je povinná poskytnúť ich do piatich dní odo dňa doručenia žiadosti od daňového inšpektorátu.
Na návrh Federálnej daňovej služby alebo samotného daňovníka sa môže v rámci postupu objasnenia platieb začať aj spoločné vyrovnanie daní zaplatených spoločnosťou. Výsledky zosúladenia sú zdokumentované v akte podpísanom organizáciou a povereným pracovníkom inšpekcie. Forma zákona bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 20. augusta 2007 N MM-3-25/494@.
Daňové úrady musia oznámiť daňovníkovi rozhodnutie prijaté s cieľom objasniť platbu do piatich dní od jeho vykonania. Forma rozhodnutia bola schválená nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 2. apríla 2007 N MM-3-10/187@. Ak je rozhodnutie kladné, potom sú inšpektori povinní objasniť deň, kedy spoločnosť skutočne odviedla daň do rozpočtu. V takom prípade je potrebné vykonať prepočet sankcií za obdobie odo dňa jej skutočnej platby do dňa prijatia rozhodnutia o objasnení platby.
Špeciálny prípad pre KBK
Celkovo možno povedať, že článok 7 čl. 45 daňového poriadku nestanovuje žiadne dôvody, na základe ktorých môžu daňové orgány odmietnuť objasnenie platby, pokiaľ, samozrejme, nehovoríme o chybách v „platbe“, pri ktorých sa povinnosť zaplatiť daň nepovažuje. splnené. Medzitým v praxi inšpektori často odmietajú objasniť nesprávne špecifikovanú BCC, v dôsledku čoho zodpovedajúca suma skončí v inom rozpočte (napríklad, ak je suma DPH pripísaná do federálneho rozpočtu zaplatená v rámci BCC majetkovej dane pripísané do rozpočtu kraja). Okrem toho v liste z 22. decembra 2011 č. ZN-4-1/21889 predstavitelia Federálnej daňovej služby Ruska uviedli, že na základe ustanovení čl. 45 daňového poriadku, objasnenie ZKR možno vykonať len v medziach tej istej dane. Zjednodušene povedané, podľa odborníkov na daňové služby je možné objasniť kód rozpočtovej klasifikácie, napríklad ak pri premietnutí BCC pre daň z príjmov fyzických osôb bol zadaný kód pre inú sadzbu dane. Ak bol namiesto BCC pre DPH uvedený napríklad kód rozpočtovej klasifikácie pre daň z príjmov, potom už nie je možné spresniť platbu.
V tomto prípade treba mať na pamäti, že na základe zavedenej arbitrážnej praxe je takéto odmietnutie prevádzkovateľov objasniť platbu nezákonné, aj keď omylom „platba“ neoznačovala len BCC inej dane, ale daň pripísaná do rozpočtu inej výšky (uznesenia FAS Severozápadný okres zo dňa 27. júla 2010 vo veci č. A56-41798/2009; Západosibírsky okres FAS zo dňa 8. októbra 2009 vo veci č. A45-8082/2009; FAS Far Eastern District z 30. marca 2009 N F03-1121/2009). Ako upozorňujú rozhodcovia, bod 7 čl. 45 daňového poriadku poskytuje možnosť objasniť platbu v každom prípade, ak peniaze vstúpili do rozpočtového systému Ruskej federácie na príslušný účet. Medzitým rozpočtový systém na základe čl. 6 rozpočtového poriadku súhrn federálnych, regionálnych a miestnych rozpočtov.
Poznámka! Dňa 1. januára 2012 vyhláškou Ministerstva financií Ruska zo dňa 21. decembra 2011 N 180n nadobudli účinnosť nové BCC. Zmenili sa najmä kódy rozpočtovej klasifikácie, podľa ktorých sa má odvádzať daň z príjmov fyzických osôb. Zároveň finančníci v liste č. 02-04-09/6082 zo dňa 30.12.2011 zdôraznili, že ak bude v tomto roku v dokladoch o zúčtovaní uvedený starý ZKK pre daň z príjmov fyzických osôb, pokladničné úrady budú samostatne prihliadať na a rozdeliť tieto príjmy podľa príslušných kódov rozpočtovej klasifikácie. V liste č. 02-04-08/1092 z 2. apríla 2012 však úradníci upozornili, že ako sa hovorí, kúsok po kúsku je dobrý a od 5. apríla budú platby dane z príjmu fyzických osôb prevedené na staré BCC klasifikované ako nejasné.
Mimochodom, aj ministerstvo financií vo svojich spresneniach naznačuje, že daňový poriadok neustanovuje, že nesprávne uvedenie KKK v platobnom výmere je dôvodom na uznanie povinnosti zaplatiť daň za nesplnenú. V súlade s tým je možné takéto chyby objasniť spôsobom ustanoveným v odseku 7 čl. 45 zákonníka. Tento záver vyplýva najmä z listu Ministerstva financií Ruska z 29. marca 2012 N 03-02-08/31.
A. Kryukova
Život samostatného podnikateľa – stránka v jednoduchom jazyku o podávaní správ individuálnych podnikateľov
25.05.2017 admin Komentáre 0 Komentár
Dobré popoludnie milí priatelia! Určite sa mnohí z vás stretli so situáciou, že všetky dane a platby boli zaplatené načas, no stále vám príde list „šťastia“, že ste niečo nezaplatili. Takéto situácie sa zvyčajne vyskytujú, keď sa v detailoch vyskytla chyba. Chybu môžete urobiť vy aj zamestnanec banky. Veľmi často sa robia chyby pri písaní OKTMO a KBK. Dnes vám poviem, čo robiť, ak sa stretnete s takýmto problémom. Tento problém nám pomôže vyriešiť žiadosť o objasnenie platby.
Ak dostanete upozornenie, že ste platbu nezaplatili včas, nemali by ste hneď utekať k bankomatu a platiť. Ak list už prišiel, tak už je tam nedoplatok. Preto bez paniky a rozruchu. Začnime to zisťovať. Hľadáme naše potvrdenia o zaplatení dane alebo inej platby a starostlivo kontrolujeme všetky údaje uvedené v potvrdení o platbe. Ak nepoznáte OKTMO alebo KBK vášho daňového úradu alebo pobočky Penzijného fondu Ruskej federácie, Fondu sociálneho poistenia, potom vám internet pomôže nájsť tieto podrobnosti. Našiel?
Vzor žiadosti na objasnenie platenia dane
Poďme sa na to pozrieť! Všetko musí byť úplne rovnaké, až na jednu číslicu. Ak sa pomýlite čo i len v jednej číslici, počítač vašu platbu neuvidí a automaticky vám vytlačí potvrdenie o nedoplatku. Nemali by existovať žiadne chyby! Ak ste všetko uviedli správne, buď banka nepreviedla peniaze, alebo ich inšpektorát nevidí. V tomto prípade je všetko jednoduché. Berieme potvrdenia a ideme do Federálnej daňovej služby, Fondu sociálneho poistenia, Dôchodkového fondu a ukážeme im, že ste urobili všetko načas a tak, ako mali. Problém by mal byť uzavretý.
Teraz sa pozrime na druhú možnosť. Skontrolovali ste všetky podrobnosti na účtenke a našli ste chybu. Nezáleží na tom, či ste vy alebo dievča v banke urobili túto chybu, peniaze išli na nesprávne miesto. Nemá zmysel chodiť do banky riešiť veci a nadávať tam všetkým. Stačí napísať vyhlásenie nášmu regulačnému úradu, že sa vyskytla malá chyba. Pozrime sa bližšie na to, ako urobiť takéto vyhlásenie.
Pripravujem žiadosti pre môj daňový úrad. Podľa toho napíšete všetky svoje údaje. Uveďte aj svoje: názov organizácie, celé meno, názov inšpekcie, priezvisko vedúceho inšpekcie (môžete vyhľadávať na internete), vaše údaje a dátumy z potvrdení.
Dôchodkový fond a Sociálna poisťovňa dostanú podobné žiadosti. Iba v Dôchodkovom fonde Ruska a Fonde sociálneho poistenia nepíšte riadok: na základe článku 7 čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie vás žiadam, aby ste vykonali príslušné zmeny. Všetko ostatné napíšte analogicky.
Teraz vezmeme túto žiadosť a pôjdeme do Federálnej daňovej služby, Fondu sociálneho poistenia, Dôchodkového fondu a odošleme ju tam. Po posúdení vašej žiadosti by vám mali byť nedoplatky odstránené a peniaze budú prevedené na potrebné účty.
Dúfam, že vám všetko vyjde!
Ak máte nejaké otázky, opýtajte sa ich v komentároch! Veľa šťastia a šťastia všetkým!
Ako podať žiadosť o objasnenie BCC na daňový úrad v roku 2019? Chyba KBK pri platbe daní a príspevkov povedie k omeškaniu platby a následne k pokute. Prečítajte si, ako napísať list daňovému úradu o objasnení KBK, pozrite si vzor žiadosti na rok 2019.
Ako môžete objasniť KBK daňovému úradu v roku 2019?
Ak je na výplatných páskach nesprávne zapísaná KBK - ide o pole 104, spoločnosť musí napísať list na daňový úrad, aby KBK objasnil, vzor listu nájdete nižšie. Túto možnosť pre organizácie potvrdilo aj samotné ministerstvo financií listom zo dňa 19. januára 2017 č. 03-02-07/1/2145.
Ak chcete napísať žiadosť Federálnej daňovej službe na objasnenie BCC, musíte vedieť nasledujúce. Od 1.12.2018 sú v platnosti nové pravidlá objasňovania chýb v platbách vrátane chýb v KBK. Tieto pravidlá schválila Federálna daňová služba Ruskej federácie príkazom č. ММВ-7-22/579@ zo dňa 25. júla 2017. Je lepšie sa nimi riadiť bez čakania na mesiac december.
Poznámka!Úradníci zmenili niektoré kódy v platobných listoch, ako a kedy ich použiť v článku „A odporúčania Federálnej daňovej služby a Dôchodkového fondu Ruskej federácie, čo robiť, ak stále nájdete chybu v platbe platba za príspevky, v článku
Pozrime sa, ako sa podľa pravidiel vykonáva proces opravy BCC v platbách.
- Ak v platobnom príkaze uvediete BCC nesprávne, nie je potrebné opakovane platiť dane alebo odvody;
- Spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ napíše žiadosť na objasnenie BCC daňovému úradu v jej mieste.
- O objasnení platby dane rozhoduje územný orgán Federálnej daňovej služby v deň jej skutočnej úhrady.
- Inšpektori Federálnej daňovej služby rozhodnú o objasnení do 10 pracovných dní od dátumu prijatia žiadosti od organizácie. Daňové úrady oznámia spoločnosti rozhodnutie do piatich dní od schválenia rozhodnutia.
Zjednodušene povedané, proces opravy chýb v roku 2019 je nasledovný:
Po vysledovaní mechanizmu na objasnenie BCC na daňovom úrade pokračujeme v písaní listu Federálnej daňovej službe.
Ako vypracovať žiadosť o objasnenie KBK na daňový úrad: vzor 2019
Nie je ťažké vypracovať žiadosť Federálnej daňovej službe na objasnenie BCC, ak budete postupovať podľa určitého postupu (pozri vzor žiadosti 2019 nižšie).
- Musíte napísať dve kópie žiadosti. Jeden zostáva na daňovom úrade. A v inom musia daňové úrady po prijatí žiadosti urobiť poznámku. Kópia so značkou od Federálnej daňovej služby zostáva u vás.
- Neexistuje jednotný formulár žiadosti, je vypracovaný vo voľnej forme, ale nezabudnite zadať potrebné údaje (pozri tabuľku).
- Žiadosť je možné vyplniť na papieri aj pomocou elektronických zariadení.
- Ak ste v tom istom platobnom príkaze urobili okrem KBK aj ďalšie chyby, napríklad ste nesprávne napísali DIČ alebo KPP (s výnimkou názvu banky príjemcu a bežného účtu), uveďte ich v tom istom vyhlásenie.
Uvádzanie viacerých chýb v jednej platbe súčasne v jednej aplikácii je povolené.
- Nemôžete kombinovať platby v jednom vysvetľujúcom liste. To znamená, že ak ste urobili chyby v KBK vo viacerých platbách naraz, dokonca aj v rovnaký dátum, potom sa pre každý dokument napíše samostatný list Federálnej daňovej službe.
- Podpis konateľa alebo inej osoby, ktorá má právo takéto dokumenty vyhotovovať, musí byť vyhotovený perom. Výnimkou sú len firmy, ktoré majú vydaný elektronický podpis podľa zavedeného štandardu.
Poďme sa teraz pozrieť na to, čo všetko musí prihláška obsahovať.
|
Sekcia aplikácie |
Požadované údaje na vyplnenie |
|---|---|
|
Čiapočková časť |
|
|
Názov dokumentu |
Žiadosť o vysvetlenie platby dane (chyba v KBK) |
|
Hlavná časť |
1. Popíšeme, v ktorom platobnom príkaze došlo k chybe:
Napríklad: pole 104 je nesprávne uvedené KBK 182 1 06 04012 02 1000 110 (pozri vzor žiadosti 2019). 2. Upozorňujeme, že v tejto aplikácii sa pýtame:
Napríklad: správne KBK 182 1 06 04011 02 1000 110 |
|
Záverečná časť |
1. Nezabudnite zadať slovo „Aplikácia“. Nižšie uvádzame kópie priložených dokumentov, v našom prípade to bude takto:
2. Zapisujeme funkciu, podpis a odpis podpisu osoby, ktorá má právo podpisovať žiadosti na daňový úrad (napríklad: riaditeľ, hlavný účtovník a pod.). 3. Ak sa organizácia oficiálne nevzdala pečate, umiestnime ju na prihlášku. |
Vzor žiadosti o objasnenie KBK na daňový úrad 2019
Ako pripraviť kópiu platobného rozkazu k žiadosti o objasnenie BCC v roku 2019
K žiadosti o objasnenie KBK na daňový úrad v roku 2018, ktorej vzor si môžete stiahnuť a pozrieť vyššie, je potrebné priložiť kópiu dokladu o zaplatení, kde boli nesprávne uvedené údaje. Toto sa vykonáva takto:
- Vyhotoví sa kópia dokladu o zaplatení.
- Je označený ako „Pravda“.
- Značka sa osvedčuje podpisom vedúceho spoločnosti, prípadne inej oprávnenej osoby, napríklad hlavného účtovníka.
- Kópia je opečiatkovaná, pokiaľ spoločnosť pečiatku oficiálne neodmietla.
Je zbytočné mať kópiu overenú notárskym úradom. Kópia sa zasiela spolu so žiadosťou územnému orgánu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie.
Dôležité! Ak je vaša kópia na viacerých listoch, potom v žiadosti o objasnenie KBK nezabudnite napísať, že priložená kópia obsahuje toľko listov.
Ako môžem poslať žiadosť o objasnenie BCC na daňový úrad?
Spoločnosť alebo fyzická osoba podnikateľ môže poslať žiadosť o objasnenie BCC na daňový úrad akýmkoľvek spôsobom, ktorý im vyhovuje. Najspoľahlivejšie zo všetkých existujúcich je priniesť doklad sám, prípadne prostredníctvom poverenej osoby. Ak má tento splnomocnenec, overený podľa potreby notárskym úradom.
Okrem vyššie uvedeného možno list Federálnej daňovej službe jednoducho odoslať elektronicky prostredníctvom webových stránok vládnych agentúr. Ale tento spôsob je vhodný len pre tie spoločnosti, ktoré majú úradne vydaný elektronický podpis.
Ďalším známym a bežným spôsobom odosielania je pošta.
Bez ohľadu na to, aký spôsob si vyberiete, pravidlá pre spísanie a podanie žiadosti o objasnenie BCC v roku 2019 daňovému úradu sú pre všetkých rovnaké.
Opatrenia daňových úradov po prijatí žiadosti o objasnenie BCC v roku 2018
Ak sa organizácia v platobnom príkaze pomýlila v KBK, no peniaze previedla včas, tak jej daňový úrad s najväčšou pravdepodobnosťou aj tak naúčtuje penále pre KBK, kam platba nedorazila. Táto skutočnosť by vás však nemala zmiasť a nemusíte platiť pokuty.
Vašou činnosťou je skôr napísanie listu na objasnenie KBK Federálnej daňovej službe. Po prijatí dokumentu sa môže ukázať, že inšpekcia nariadi vyrovnanie platieb. Nie vždy to však platí.
Daňové úrady v každom prípade vašu žiadosť do desiatich dní posúdia a ak nezistia nezrovnalosti, urobia v karte vyrovnania rozpočtu príslušné zmeny. V tomto prípade sa tresty rušia.
Od 1. januára 2017 sa platby za všetky poistné (okrem poplatkov za „ujmu) prevádzajú na nového adresáta – daňovú službu. Preto je potrebné v platobnom doklade uviesť podrobnosti o federálnej daňovej službe a novej BCC ( Príkaz Ministerstva financií č.230n zo dňa 7.12.2016).
Pre obdobie pred 1. januárom 2017 a po ňom sa poskytuje špeciálne kódovanie. Zavedené OP sú platné pri platbe poistného (ďalej len poplatky) za vykazovaný prvý štvrťrok, ako aj šesť, deväť a dvanásť kalendárnych mesiacov.
Neznalosť postupu pri uplatňovaní rozpočtovej klasifikácie a z toho vyplývajúci zmätok vedie k chybnému vyhotoveniu zúčtovacieho dokladu. Dôsledky sú smutné: nesprávne odpočítavanie peňazí, čo sa rovná nesplneniu povinnosti platiť poplatky.
Časté chyby pri platení poistného
| Bežné chyby | Výsledok a možnosti nápravy vzniknutých chýb |
| Decembrové poistné za rok 2016 bolo pripísané v januári 2017 do dôchodkového fondu (uvedené sú údaje o fonde, nie o daňovej službe, BCC je nepresná) | Povinnosť platiť odvody nie je splnená. Na nápravu má povinná osoba právo napísať do fondu žiadosť o vrátenie chybne prevedených peňazí. V odvolaní sú uvedené údaje o organizácii (daňovom úrade), kde sa majú peniaze vrátiť |
| Príspevky boli správne pripísané na požadovaný účet daňovej služby, ale je uvedená nesprávna BCC (je potrebný kód pre obdobie od 1.1.2017, ale namiesto toho je zapísaný kód používaný pred 1.1.2017) | Nie je potrebné opätovne platiť príspevky, nebudú účtované žiadne sankcie. Platiteľ musí požiadať daňový úrad o objasnenie BCC |
| Prebytočná suma za prevedené platby poistenia | Platiteľ má právo využiť jednu z možností: · vrátiť preplatok; · započítať prebytok voči budúcim platbám. Na tento účel musí daňovému úradu podať príslušnú žiadosť (o pripísanie alebo vrátenie nadmernej sumy). |
Podrobný návod na opravu BCC pri platení poistného
Chyby v KBK opravujú pracovníci územnej daňovej služby na základe žiadosti platiteľa o objasnenie platby. Postup pri podávaní žiadosti je rovnaký pre všetky kategórie povinných osôb.
| Postupné kroky pre platiteľa na opravu chybného kódu | Vysvetlenia |
| Odošlite žiadosť na objasnenie vykonanej platby | Napísané ručne alebo vytlačené na počítači v 2 kópiách; používa sa voľná alebo rozvinutá forma; K prihláške je priložená kópia platobného dokladu s chybou |
| Vyplnenú žiadosť odovzdajte daňovému úradu | Žiadateľ má právo to urobiť výberom jedného z nasledujúcich spôsobov: 1. Žiadosť s dokladmi doručte osobne. 2. Prostredníctvom splnomocnenca (osobného zástupcu) na základe splnomocnenia overeného notárom. 3. Prostredníctvom pošty (zaslať doporučený list s potvrdením o doručení). 4. Ak existuje digitálny podpis, na diaľku prostredníctvom elektronickej komunikácie. Jedno vyhotovenie žiadosti zostáva daňovému inšpektorovi, druhé s akceptačnou značkou dostane žiadateľ |
| Získajte odpoveď od daňového úradu | Lehota na preskúmanie nie je zákonom stanovená, ale v štandardnej situácii sa rozhodne do 5-10 dní. Daňová služba môže počas kontroly iniciovať zosúladenie výpočtov. Na základe jeho výsledkov sa vypracuje zákon. Na základe žiadosti a úkonu sa rozhodne o objasnení platby a vynulovaní pokuty. Výsledok sa oznámi žiadateľovi |
Dokumenty potrebné na opravu nesprávnych výpočtov pri platení poistného
Kľúčovým dokumentom, ktorý sa objavuje pri oprave takýchto chýb, je vyjadrenie povinnej osoby. Môže ísť o žiadosť o objasnenie platby alebo o započítanie nadmernej sumy, ktorá bola zaplatená.
Účtovné zápisy zohľadňujúce transakcie s poistným
Na zobrazenie prevodov poistného do fondov, ako aj prevodov z fondov účtovného oddelenia, slúži účet 69:
- DT 69 CT 51 - prevod peňazí do rozpočtu;
- DT 99 CT 69 - sankcie (pokuta, penále);
- DT 51 (52) CT 69 - vrátenie peňazí z poistného, ktoré boli preplatené do fondov;
- DT 20 (91 a ostatné nákladové účty) CT 69 - dopočet poistného.
Tento účet používajú organizácie a súkromné podniky na zaznamenávanie informácií o všetkých vzájomných vyrovnaniach platieb za poistenie. V prípade potreby sa použijú podúčty. Napríklad 69,06 - na prevody fixných príspevkov do stavu núdze.
Príklad 1. Nesprávny výpočet, keď právnická osoba zaplatila za rok 2017 povinné poistné
Organizácia je povinná zaplatiť januárové odvody OPS (linka poistenia) za rok 2017. Zodpovedná účtovníčka organizácie pri vyhotovení zúčtovacieho dokladu nesprávne zapísala kódovanie: namiesto 182 1 02 02010 06 1010 160 sa zapísalo 182 1 02 02010 06 1000 160 (do 1. januára 2017). Platobné transakcie boli uskutočnené včas, ale s použitím nesprávneho kódu.
V dôsledku toho sa prevedené peniaze zobrazili podľa kódu uvedeného na platobnom doklade (obdobie do 1. januára 2017). V tomto čase platiteľ nemal žiadne dlhy na poistnom, takže vznikol preplatok.
Kvôli popísanej chybe neboli žiadne prihlášky na požadovaný kód 182 1 02 02010 06 1010 160. Tu vznikajú nedoplatky a účtuje sa pokuta.
Pre nápravu musí povinná osoba kontaktovať daňové úrady. Musí pripraviť žiadosť na objasnenie platobnej transakcie a úpravu BCC ( Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 45, odsek 7). Žiadateľ nemá žiadne nedoplatky na príspevkoch, platby poistného boli uhradené podľa údajov Federálnej daňovej služby v roku 2017 včas, takže daňový úrad platbu objasní a pokuta bude zrušená.
Príklad 2. Aplikácia rozpočtovej klasifikácie pri platení poistných poplatkov v roku 2017 (súkromné príjmy prekročili maximálnu hranicu 300 tisíc rubľov)
Súkromný podnikateľ je povinný platiť štvrťročný povinný poplatok za rok 2017 za povinné poistenie (za poistnú časť) zo zisku presahujúceho limit 300 tisíc rubľov.
Nové pravidlá kvalifikácie rozpočtu nestanovujú osobitný kód na výpočet poplatkov zo ziskov súkromných podnikov vyšších ako limit 300 000 rubľov. Aktuálne kódy, ktoré sú zapísané v platobnom doklade:
- 182 1 02 02140 06 1100 160 - pevné (ďalej len pevné) všeobecne povinné poplatky PS na výplatu poistného dôchodku (ďalej len SP) do 01.01.2017 (príjem povinnej osoby nepresiahol ustanovený limit) ;
- 182 1 02 02140 06 1200 160 - pevné všeobecné povinné poplatky za úhradu spoločného podnikania do 1. júla 2017 (príjem povinnej osoby je vyšší ako stanovený limit);
- 182 1 02 02140 06 1110 160 - pevné všeobecné povinné poplatky za vyplácanie spoločných podnikov od 1. 1. 2017.
V doklade o núdzovom zúčtovaní je potrebné uviesť kód, ktorý odzrkadľuje pevnú výšku povinných poplatkov od roku 2017.
Odpovede na často kladené otázky
Otázka 1: Považuje sa povinnosť platiť poplatky za splnenú, ak právnická osoba nesprávne uviedla kódovanie v doklade o platbe?
Ak pre chyby pri vyhotovení zúčtovacieho dokladu nebolo možné pripísať poistné na riadny účet pokladnice, bude sa mať za to, že povinnosť platiť nebola splnená. Najčastejšie sa to stane, keď sú nesprávne zaznamenané údaje o pokladnici alebo banke príjemcu.
Ak sa napriek chybám v údajoch (KBK) platobného dokladu prevedú peniaze na určený účel, uskutočnenú platbu je potrebné iba objasniť. Na tento účel by povinná osoba mala napísať žiadosť s uvedením presných údajov a predložiť ju územnej daňovej službe na úpravu (Daňový poriadok Ruskej federácie, článok 45 ods. 4).
Otázka č. 2: Kedy nemôže zodpovedná osoba objasniť platbu, ak dôjde k chybe?
Povinná osoba nemôže uviesť uskutočnenú platbu, ak došlo k chybe v postavení povinnej osoby (pol. 101 dokladu o platbe). Prevedené peniaze pôjdu do rozpočtu v každom prípade. Platba poistného sa nebude považovať za omeškanú. Platiteľ má však právo podať daňovému úradu príslušnú žiadosť o opravu chyby.
Otázka č. 3: Môžu daňové služby upraviť BCC samostatne, bez účasti platiteľa poistného?
Hovoríme tu o automatickej oprave chýb bez toho, aby povinná osoba kontaktovala daňový úrad. Čiastočne k tomu dochádza, keď platobný doklad namiesto údajov daňovej služby obsahuje chybne údaje o kóde fondu. Potom daňové úrady prekódujú platbu sami.
Načítava...