UTII (imputácia) je špeciálny daňový režim, keď výpočet dane nezohľadňuje skutočný príjem, ale potenciálny príjem, ktorý údajne môžete získať z určitých typov činností povolených pre UTII. Režim bude platný do 1. januára 2021 (federálny zákon z 2. júna 2016 č. 178-FZ).
Okrem toho sa tento potenciálny príjem stanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie nehodnotí v peniazoch, ale vo fyzických ukazovateľoch, ako je napríklad plocha maloobchodných priestorov, počet zamestnancov. Logika je taká, že viac zamestnancov znamená väčší zisk, väčšia parkovacia plocha znamená potenciálne väčší zisk atď.
Preto budete musieť v každom prípade zaplatiť daň UTII, bez ohľadu na výšku vášho príjmu a či ste vôbec podnikali.
Ale na druhej strane, ak váš príjem neustále rastie, tak sa výška dane nemení.
Povolené typy činností na UTII
- Služby pre domácnosť (kadernícke salóny, vane, sprchy; rituálne, ceremoniálne; služby fotoateliéru; špedícia; opravy a výstavba bytových a iných budov; čistiareň, práčovne; výroba a opravy nábytku; oprava a údržba domácich spotrebičov; výroba kovov produkty; prenájom železiarskych služieb; oprava a šitie topánok, kožušín, kože, pletenín, klobúkov atď.).
- Veterinárne služby.
- Oprava, údržba a umývanie vozidiel.
- Odkladanie motorových vozidiel na spoplatnených parkoviskách (s výnimkou pokutových parkovísk).
- Motorová preprava osôb a nákladu (za predpokladu, že na poskytovanie takýchto služieb nie je prítomných viac ako 20 vozidiel).
- Maloobchod prostredníctvom predajní a pavilónov s predajnou plochou nie väčšou ako 150 metrov štvorcových pre každý objekt; prostredníctvom zariadení stacionárneho maloobchodného reťazca, ktorý nemá predajné priestory; prostredníctvom objektov nestacionárnej obchodnej siete.
- Cateringové služby s oblasťou zákazníckeho servisu nie väčšou ako 150 metrov štvorcových pre každé zariadenie; prostredníctvom zariadení, ktoré nemajú zónu služieb pre návštevníkov.
- Vonkajšia reklama s využitím reklamných štruktúr.
- Umiestnenie reklamy na vonkajšie a vnútorné povrchy vozidiel.
- Dočasné ubytovanie a ubytovacie služby (rozloha izieb každého zariadenia je do 500 m2).
- Prenájom stacionárnych obchodných priestorov, ktoré nemajú predajné plochy; objekty nestacionárnej obchodnej siete; stravovacie zariadenia, ktoré nemajú priestor pre služby zákazníkom.
- Prenájom pozemkov na umiestnenie stacionárnych a nestacionárnych zariadení obchodných reťazcov; na umiestnenie stravovacích zariadení.
Článok 346.27 daňového poriadku Ruskej federácie vám pomôže pochopiť, čo je stacionárny a nestacionárny maloobchodný reťazec, čo zahŕňajú pojmy „kiosk“, „obchod“, „stan“ atď.
Prechod na UTII
NEMÁ právo uplatňovať UTII:
- Jednotliví podnikatelia / organizácie prenajímajúce plyn a čerpacie stanice plynu.
- Jednotliví podnikatelia / organizácie, ktorých priemerný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok presahuje 100 osôb.
- Jednotliví podnikatelia / organizácie, ktorých činnosť je vykonávaná na základe jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetku.
- Organizácie v kategórii „najväčší daňoví poplatníci“.
- Organizácie, v ktorých je podiel iných právnických osôb vyšší ako 25 %.
(až na niektoré výnimky).
- Inštitúcie vzdelávania, zdravotníctva a sociálnej starostlivosti, ktoré poskytujú verejné služby. výživa.
Ak sa nechcete ponoriť do zložitých daňových výpočtov, pripravovať správy a ísť na daňový úrad, môžete použiť toto, ktoré automaticky vykoná všetky výpočty a včas odošle platby a správy Federálnej daňovej službe cez internet.
Postup prechodu
Žiadosť je potrebné podať do 5 pracovných dní odo dňa začatia činnosti. Za porušenie stanoveného termínu - pokuta 10 000 rubľov. Odovzdajte na skutočnom mieste podnikania.
Ale pri vykonávaní 3 typov činností:
- Služby motorovej dopravy na prepravu osôb a nákladu
- Maloobchod s doručovaním alebo podomovým predajom
- Reklama na vozidlách
Samostatný podnikateľ podáva žiadosť v mieste svojho bydliska. Organizácie - na ich mieste. Do 5 dní odo dňa podania prihlášky Vám bude daňovým úradom doručené oznámenie o registrácii podľa UTII.
POZOR: Prechod z UTII na iné osobitné systémy zdaňovania je možný až od budúceho kalendárneho roka. Daňový poriadok však uvádza, že na zjednodušený daňový systém môžete prejsť od začiatku mesiaca, v ktorom bola ukončená povinnosť platiť UTII.
To znamená, že daňovník v priebehu roka prestal vykonávať činnosti podliehajúce UTII a začal vykonávať iný druh činnosti, ale s využitím zjednodušeného daňového systému. A žiadosť o prechod na zjednodušený daňový systém sa píše v prvý deň mesiaca, v ktorom bola UTII odhlásená.
Zrušenie registrácie UTII
Žiadosť je potrebné podať do 5 pracovných dní odo dňa ukončenia činnosti:
- Alebo v mieste podnikania.
- Alebo, ak sa vykonávajú 3 uvedené typy činností (pozri vyššie), potom individuálny podnikateľ - v mieste bydliska, organizácia - v mieste.
Výpočet dane UTII
Na prvý pohľad sa môže zdať výpočet dane komplikovaný, no v skutočnosti je všetko jednoduché. UTII sa vypočíta podľa vzorca: BD * FP * K1 * K2 * 15 % = UTII (mesačná suma)
DB - základný príjem mesačne. Presné čísla už definuje daňový poriadok Ruskej federácie
(pozri tabuľku nižšie). Meria sa v rubľoch na jednotku fyzického ukazovateľa.
Tabuľka základnej rentability, fyzických ukazovateľov podľa kódu a každého druhu podnikateľskej činnosti UTII
FP- fyzický ukazovateľ. V závislosti od druhu činnosti sa môže počítať napríklad v počte zamestnancov, vozidiel, maloobchodných miestach atď.
K1- koeficient deflátora. Každoročne ho zriaďuje Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie.
V roku 2018 K1 = 1,798
K2- korekčný faktor. Každá obec mu určuje svoj vlastný význam. Tento koeficient znižuje výšku dane a líši sa nielen podľa kraja, ale aj podľa druhu činnosti.
Nájdete to na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruska v časti „Vlastnosti regionálnej legislatívy“. Len si nezabudnite v nastaveniach stránky nastaviť svoj región.
Alebo, aby ste sa nehrabali v dokumentoch, môžete v tejto veci zavolať na miestny daňový úrad.
PRÍKLAD VÝPOČTU DANE UTII.
V roku 2018 poskytuje individuálny podnikateľ služby umývania vozidiel. Autoumyváreň sa nachádza v Čeľabinsku na ulici. Dovatora (zóna 3). Má 3 zamestnancov vrátane seba.
Základná ziskovosť (pozri tabuľku) pre „Opravy, údržba a umývanie vozidiel“ je 12 000 rubľov. pre každého zamestnanca vrátane samotného podnikateľa.
K2 pre túto činnosť a toto miesto umývania (zóna 3) je 0,42.
Takže, čo máme: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII
BD = 12 000 rubľov, FP = 3, K1 = 1 798, K2 = 0,42
UTII daň za mesiac = 12 000 rubľov. * 3 * 1 798 * 0,42 * 15 % = 4 077,86 rub.
UTII daň za štvrťrok = 3 mesiace. * 4 077,86 rub. = 12 233,58 rub.
Daň UTII za neúplný mesiac: vynásobte sumu dane za mesiac počtom „odpracovaných“ dní a vydeľte počtom dní v mesiaci.
Ak sa ten istý druh činnosti vykonáva na rôznych miestach, potom sa daň vypočíta a platí samostatne za každé miesto (obecný subjekt), kde sa takáto činnosť vykonáva.
Ako znížiť daň UTII
1) Jednotliví podnikatelia na UTII bez zamestnancov si môžu znížiť daň o 100 % zo sumy všetkých fixných poistných odvodov, ktoré si za seba zaplatili. Napríklad individuálny podnikateľ bez zamestnancov musí zaplatiť daň vo výške 12 000 rubľov za 3. štvrťrok.
Výška poistného za seba zaplateného v 3. štvrťroku je 5 000 rubľov.
Teda UTII = 12 000 rubľov. - 5 000 rubľov. = 7 000 rubľov. za 3. štvrťrok.
2) Ak má individuálny podnikateľ zamestnancov na UTII, daň sa môže znížiť najviac o 50% a potom iba o výšku poistného za zamestnancov. Nie je možné znížiť daň o výšku poistného za seba.
POZOR: od 1. januára 2017 si jednotliví podnikatelia budú môcť znížiť daň o sumu poistného „pre seba“ (spolkový zákon z 2. júna 2016 č. 178-FZ).
Napríklad ten istý individuálny podnikateľ musí zaplatiť daň vo výške 12 000 rubľov za 3. štvrťrok. Ale má 1 zamestnanca. Výška poistného zaplateného za zamestnanca za 3. štvrťrok predstavovala 18 000 rubľov. Daň môžeme znížiť najviac o polovicu: UTII teda za 3. štvrťrok = 12 000 rubľov. * 50 % = 6 000 rub.
3) Daň UTII môže byť tiež znížená s určitou vynaliezavosťou, napríklad:
Podľa druhu činnosti si môžete vybrať obec, v ktorej bude koeficient úpravy (K2) najmenší.
Alebo znížte fyzický ukazovateľ (FP), čím sa zníži počet zamestnancov, plocha maloobchodných priestorov, pokiaľ to, samozrejme, nie je škodlivé pre podnikanie.
Kedy zaplatiť daň UTII?
Termín na zaplatenie UTII je založený na výsledkoch každého štvrťroka.
Najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťrok):
DÔLEŽITÉ: ak ste dočasne pozastavili svoju činnosť (napríklad na dobu opravy), stále musíte pokračovať v platení dane UTII.
ALE ak ste počas ukončenia činnosti prestali vlastniť majetok (ukončená nájomná zmluva, predali vozidlá, automaty), na základe čoho sa vypočítavajú fyzické ukazovatele pre výpočet UTII, tak nemusíte platiť daň (bude sa rovnať 0 rubľov) - v podobnej situácii už existuje súdna prax.
DÔLEŽITÉ: vozidlá, ktoré sú v oprave / nečinné „nečinné“ vo vozovom parku a nie sú zapojené do prepravy (nákladu, cestujúcich), nemožno pri výpočte UTII brať do úvahy. Vyplýva to z listu Federálnej daňovej služby z 10. júna 2016 č. SD-4-3/10366@. Vyššie uvedené skutočnosti však musia byť potvrdené primárnymi dokumentmi (napríklad správou o technickej poruche auta).
hlásenie UTII
1) nie je udržiavaný na UTII!
2) Daňové priznanie UTII sa podáva na základe výsledkov každého štvrťroka (pozri) najneskôr do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období (štvrťroku):
3) Daňovníci UTII musia tiež viesť záznamy o fyzických ukazovateľoch. Len nie je jasné ako. Legislatíva o tom nič nehovorí. V praxi sa takéto „účtovníctvo“ často vedie buď v obyčajnom notebooku, alebo sa vôbec nevedie.
Vezmime si napríklad fyzický ukazovateľ „pracovníci“. Môžete uviesť dokumenty potvrdzujúce ich existenciu (pracovná zmluva) a stručne napísať, aby bolo jasné, že zamestnanec vykonáva tento konkrétny druh činnosti (určený dokument: popisy práce).
Pre fyzický ukazovateľ „predajná oblasť“ môžete zadať dokument - nájomnú/podnájomnú zmluvu. Napíšte, aká je celková plocha priestorov, koľko je pridelených priamo predajnej ploche a koľko je za technické miestnosti.
Kedy zaplatiť daň UTII
Lehota na zaplatenie dane UTII je do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom štvrťroku:
- za 1. štvrťrok do 25. apríla 2019
- za 2. štvrťrok do 25. júla 2019
- za 3. štvrťrok do 25. októbra 2019
- za 4. štvrťrok do 25. januára 2020
Ak dátum splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, posledný deň platby sa posúva na nasledujúci pracovný deň.
Daň zaplaťte daňovému úradu, kde ste podali oznámenie o registrácii. Zvyčajne je to daňový úrad na adrese, kde sa podniká.
V troch prípadoch sa musíte zaregistrovať pri registrácii jednotlivého podnikateľa alebo na adrese sídla organizácie:
- doručovateľský a distribučný obchod
- reklama na dopravu
- služby nákladnej a osobnej dopravy.
Výpočet UTII
Daň UTII sa vypočíta podľa vzorca:
DB×K1×K2×(F1+F2+F3)×15 %, Kde
- DB— základná ziskovosť sa určuje podľa čl. 346.29 Daňový zákonník Ruskej federácie,
- F1, F2, F3— hodnotu fyzického ukazovateľa. Pre každý typ činnosti v rovnakom umení. 346.29 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje vlastný fyzický ukazovateľ (napríklad oblasť predajnej plochy alebo počet zamestnancov).
- K1- koeficient stanovený vládou. V roku 2018 je to 1,868, v roku 2019 - 1,915.
- K2— koeficient stanovený miestnymi úradmi (môžete ho zistiť na vašom daňovom úrade alebo na obecnom úrade).
- 15% — sadzba dane UTII.
Ako podať správu o UTII
- Osobne ho odneste na obhliadku v papierovej forme. V Elbe si môžete vytlačiť zostavu s čiarovým kódom v odporúčanej forme.
- Pošlite papierovú správu doporučene poštou so zoznamom príloh.
- Hlásenie odošlite elektronicky cez internet s použitím elektronického podpisu. Pri platbe za akúkoľvek tarifu Kontur.Elbe vám bezplatne vystavíme elektronický podpis na zasielanie prehľadov.
Jednotlivý podnikateľ je bežným typom činnosti. Umožňuje všetkým občanom založiť si vlastný podnik. Len skôr alebo neskôr každý podnikateľ premýšľa o tom, čo je ziskovejšie - „imputované“ alebo „zjednodušené“. Pre individuálnych podnikateľov zohráva dôležitú úlohu typ zdaňovania. Je vhodné sa o tom rozhodnúť ešte pred registráciou živnosti. Výber toho správneho výrazne uľahčuje život. Čo je teda lepšie zvoliť - „imputované“ alebo „zjednodušené“? Ako sa tieto systémy líšia? O tom všetkom sa bude ďalej diskutovať nižšie. V skutočnosti nie je všetko také ťažké, ako sa zdá. Najmä ak už občan presne vie, s akým podnikaním začať.
Daňové systémy v Ruskej federácii
Po prvé, musíme pochopiť, čo sa deje v Rusku. Ako majú podnikatelia platiť dane za svoju činnosť? Existujú rôzne možnosti vývoja udalostí.
Dnes v Rusku môžete byť individuálnym podnikateľom s:
- bežné zdanenie;
- osobitný režim;
- patent.
V praxi je čoraz bežnejšia posledná možnosť. Okrem toho sa často uprednostňujú osobitné daňové režimy. Tie obsahujú:
- zjednodušený daňový systém ("zjednodušený");
- jednotné poľnohospodárske vedy;
- UTII ("imputácia").
Podnikatelia si zvyčajne vyberajú medzi prvou a poslednou možnosťou. Čo je ziskovejšie - „imputované“ alebo „zjednodušené“ pre individuálnych podnikateľov? Aké sú výhody a nevýhody týchto systémov platenia daní?
Jednotná daň z imputovaného príjmu
Aby ste to dosiahli, je dôležité pochopiť, čo poskytuje jedna alebo druhá možnosť. Napríklad „imputovaný“. Čo to je?
UTII je systém platenia daní, ktorý zabezpečuje prevod finančných prostriedkov v stanovených sumách v závislosti od typu činnosti. Nezáleží na výdavkoch. Každý región nastavuje inú veľkosť UTII.
Teraz je jasné, čo je „imputácia“. Môžeme povedať, že ide o systém platenia daní, ktorý zahŕňa vloženie určitej (fixnej) sumy do štátnej pokladnice.
Zjednodušený daňový systém
V praxi sa veľmi často stretávame s podnikateľmi, ktorí si zvolia zjednodušený daňový systém. Čo to je? Ako sa tento daňový režim líši od predchádzajúceho? Na aké funkcie sa odporúča venovať pozornosť?
V skutočnosti je všetko jednoduchšie, ako sa zdá. "Zjednodušené" - čo to je? Tomu sa hovorí zjednodušený daňový systém. Podnikateľom ponúka niekoľko možností platenia daní:
- "Príjem". Občan musí raz ročne previesť 6 % zo zisku. Do úvahy sa berú len príjmy, výdavky sa neberú do úvahy.
- "Príjmy-výdavky". Podnikateľ odvádza 15 % z prijatého zisku v priebehu roka. Základom dane je údaj získaný po zohľadnení všetkých vynaložených výdavkov.
Dôležité: každý jednotlivý podnikateľ si nezávisle vyberie, ktorý systém v zjednodušenom daňovom systéme použije. Toto rozhodnutie závisí výlučne od činnosti podnikateľa.
Čo je spoločné medzi „zjednodušeným“ a „imputovaným“
Čo je výnosnejšie - „imputované“ alebo „zjednodušené“? Pre individuálnych podnikateľov je vyriešenie tohto problému mimoriadne dôležité. Koniec koncov, hlavný zisk získaný po zdanení bude priamo závisieť od zvoleného daňového systému.
Zjednodušený daňový systém a UTII majú spoločné črty. Patria sem nasledujúce nuansy:
- na obidva systémy môžete na žiadosť občana kedykoľvek prejsť;
- existujú určité obmedzenia na používanie zjednodušeného daňového systému alebo UTII;
- neexistujú žiadne dodatočné platby, ako je DPH alebo daň z príjmu fyzických osôb - namiesto toho existuje jedna platba;
- pri použití „zjednodušených“ a „imputácií“ budete musieť previesť peniaze do mimorozpočtových fondov;
- oba systémy umožňujú kombinovať niekoľko režimov;
- Platba a prevod jednej dane prebieha štvrťročne.
Z toho vyplýva, že „zjednodušené“ a „imputované“ sú si navzájom trochu podobné. Medzi týmito daňovými systémami sú však aj rozdiely. Budúci podnikateľ o tom musí vedieť.
Rozdiel
„Imputované“ a „zjednodušené“ - aký je rozdiel? Niektoré nuansy sú jasné z definície pojmov. Ale nie každý im venuje pozornosť. Musíme uviesť, ako presne sa zjednodušený daňový systém líši od UTII.
Aplikácia:
- Zjednodušený daňový systém sa vzťahuje na akýkoľvek druh činnosti v Ruskej federácii.
- UTII je k dispozícii pre špecifické typy práce v konkrétnej lokalite.
Výber základu dane:
- Zjednodušený daňový systém poskytuje niekoľko možností platenia daní – „príjmy“ (6 %) a „výnosy-výdavky“ (15 %). Výška platby vo všeobecnosti závisí od zisku jednotlivého podnikateľa.
- UTII navrhuje platiť dane v pevných sumách. Len výber činnosti závisí od podnikateľa.
Vplyv na základ dane:
- „Zjednodušené“ vám umožňuje zmeniť výšku niektorých platieb podnikateľa vo vykazovanom období. Napríklad je povolená úplná absencia daní.
- „Imputácia“ núti občanov platiť stále tie isté dane. Výšku odvodov nemôže podnikateľ nijako ovplyvniť.
Kombinácia:
- Zjednodušený systém má obmedzenia pri kombinovaní viacerých režimov platenia dane.
- UTII sa kombinuje so všetkými typmi zdaňovania bez obmedzení a problémov.
To sú snáď všetky hlavné rozdiely medzi spomínanými systémami. Aké ďalšie vlastnosti by si mal podnikateľ všímať pred výberom možnosti platenia dane?
Nahlasovanie
Čo je výnosnejšie - „imputované“ alebo „zjednodušené“? Pre individuálnych podnikateľov zohráva dôležitú úlohu. Preto sa musíte rozhodnúť, ktorú možnosť si vyberiete.
Pre niektorých je dôležitá zodpovednosť. V rámci zjednodušeného systému predkladá podnikateľ príslušný doklad raz ročne. A UTII poskytuje štvrťročné správy. V súlade s tým sa dane platia buď raz ročne („zjednodušene“) alebo každý štvrťrok („imputované“). Jednotliví podnikatelia uskutočňujú platby raz za 3 mesiace.
Čo je lepšie
Pri ktorom je teda lepšie sa zastaviť? V skutočnosti neexistujú presné usmernenia týkajúce sa výberu daňového systému v konkrétnom prípade. Každý podnikateľ vykonáva svoje vlastné činnosti, a preto musí robiť individuálne výpočty. Až po nich bude možné povedať, čo si vybrať - zjednodušený daňový systém alebo UTII.
Zdaňovanie činností fyzických osôb podnikateľov má mnoho znakov. Spravidla, ak chcete „vidieť, čo sa stane“, neexistujú žiadne významné výdavky a človek plánuje pracovať „pre seba“, uprednostňuje sa zjednodušený daňový systém so systémom výpočtu platieb „príjmov“. Ide o najvhodnejší spôsob podnikania pre tých, ktorí nechcú riešiť ďalšie papierovačky.
UTII sa považuje za univerzálnu možnosť, vyžaduje si však určité výdavky a vykazovanie. Preto sa tento režim uplatňuje v prípadoch, keď je podnikateľ 100% presvedčený o ziskovosti podnikania.
Teraz je jasné, aké typy daňových systémov existujú pre podnikateľov v Rusku. Je tiež zrejmé, že každý jednotlivý podnikateľ sa musí rozhodnúť, ktorú možnosť platenia dane si vyberie samostatne.
- Je potrebné vypočítať približné platby jednotlivých podnikateľov vo forme daní, ako aj ziskovosť podnikania. Dôležité je brať do úvahy pravidelnosť vášho príjmu.
- Porovnajte sumy dane v určitých režimoch. Zároveň bude potrebné počítať s možnosťou minimalizácie platieb podľa zákona.
- Analyzujte, aké zmeny môžu nastať pri podnikaní, porovnajte riziká presahujúce rámec používania zjednodušeného daňového systému a UTII.
- Preštudujte si zmeny v legislatíve Ruskej federácie týkajúce sa osobitných režimov.
To všetko pomôže presne zistiť, čo je ziskovejšie - „imputácia“ alebo „zjednodušené“ pre jednotlivých podnikateľov. V praxi, ako už bolo spomenuté, sa často volí zjednodušený daňový systém. To všetko je spôsobené nedostatkom neustálych správ daňovým úradom. Často práve tento faktor (berúc do úvahy výpočty očakávaného zisku) zohráva rozhodujúcu úlohu. Najmä ak podnikateľ pracuje bez zamestnancov, pre seba. Platby fyzických osôb podnikateľov do mimorozpočtových fondov zostávajú nezmenené vo všetkých daňových režimoch. Uvádzajú sa v pevných sumách s prihliadnutím na minimálnu mzdu. Preto s UTII a zjednodušeným daňovým systémom budete musieť previesť rovnakú sumu peňazí do dôchodkového fondu.
Vysvetlenie UTII - jednotná daň z imputovaného príjmu. Ide o federálnu daň, ale regionálne orgány majú právo určiť typy „imputovaných“ činností a ukazovateľov na výpočet UTII. V článku vám podrobne povieme, čo je UTII, v akých sadzbách sa počíta a ako platiť daň, a uvedieme príklady výpočtu dane.
V roku 2019 musíte nahlásiť imputované dane pomocou nového formulára. Ako sa zmenilo vyhlásenie >>>
Čo je UTII jednoduchými slovami
UTII je špeciálny daňový systém. Vysvetlenie UTII - jednotná daň z imputovaného príjmu. Z názvu vyplýva, že daňovník nebude zisťovať skutočné príjmy, ale bude vykonávať zrážky z príjmov, ktoré mu štát pripísal za určitý druh činnosti. To znamená, že imputovaná daň pre LLC alebo individuálneho podnikateľa. Postup vyplácania súm upravuje kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie „Systém zdaňovania vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“.
Tabuľka zmien na rok 2019 je hotová. Zistite, čo sa zmení v práci imputátorov.
Daňový systém je veľmi populárny medzi malými podnikateľmi, najmä podnikateľmi. Jednotná imputovaná daň sa na rozdiel od ziskov a DPH počíta pomerne jednoducho. Toto je jedna z hlavných výhod špeciálneho režimu.
UTII nahrádza niekoľko daní naraz. Prečo neplatia, keď sú imputované? Jednak daň z príjmu alebo daň z príjmu fyzických osôb pre podnikateľov, DPH, ale aj daň z nehnuteľnosti. Výnimkou je len daň, ktorá sa vypočítava podľa katastrálnej hodnoty – príslušníci osobitného režimu ju musia odviesť do rozpočtu.
Aké dane sa v systéme UTII neplatia?
|
Od akých daní, príspevkov, platieb nie sú oslobodené (ak existujú predmety zdanenia) |
Od akých daní, odvodov, platieb je oslobodený? |
|
DPH (v iných prípadoch) |
|
Daň z nehnuteľností (základ dane – katastrálna hodnota nehnuteľnosti) |
Daň z nehnuteľností (základ dane – priemerná ročná alebo priemerná hodnota nehnuteľnosti) |
|
daň z príjmu (ako daňový agent) |
daň z príjmu (v ostatných prípadoch) |
|
daň z príjmu fyzických osôb (ako daňový agent) |
|
|
Príspevky na povinné dôchodkové (sociálne, zdravotné) poistenie (odsek 1, odsek 1, článok 419 daňového poriadku) |
|
|
Príspevky na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania (článok 4, článok 22 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998) |
|
|
Dopravná daň |
|
|
Daň z pozemkov |
|
|
Štátna povinnosť |
|
|
Poplatok za znečistenie |
Účtovníkov zaujíma, aká daň UTII je federálna alebo regionálna? Odpoveď dáva kapitola 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie. UTII je federálna daň (doložka 7, článok 12, článok 13 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že preplatok na ňom je možné započítať s inými federálnymi zrážkami - na zisk, DPH, daň z príjmu fyzických osôb atď. Preplatky na nich je možné použiť aj na úhradu nedoplatkov na imputácii. Nevýhodou režimu je, že do systému je možné preniesť len určité typy podnikov.
Kto môže uplatniť osobitný režim
Zoznam tých, ktorí môžu byť platiteľom osobitného režimu, je uvedený v § 346 ods. 28 daňového poriadku. Organizácie aj podnikatelia majú právo prejsť na imputáciu. Okrem toho sa imputovaná daň pre LLC nelíši od dane pre podnikateľov.
Organizácia alebo podnikateľ môže prejsť na platenie imputovanej dane dobrovoľne (odsek 2 článku 346.28 daňového poriadku). Existuje však niekoľko podmienok pre UTII. Po prvé, podľa typu podnikania. Aké typy činností možno preniesť do imputácie, pozrite si nasledujúcu časť.
Po druhé, čo sa týka počtu zamestnancov. Priemerný počet zamestnancov organizácie (podnikateľa) za predchádzajúci kalendárny rok by nemal presiahnuť 100 osôb. Ďalšie podmienky pre režim nájdete v odporúčaní " Kto môže použiť UTII."
Ak chcete získať ďalšie informácie o tom, kedy nemôžete použiť špeciálny režim, pozrite si videoprednášky od odborníkov na Higher School Glavbukh v kurze „Špeciálne režimy“ programu „ “.
Pre aké typy činností sa imputácia uplatňuje?
Zoznam činností, ktoré je možné preniesť do systému vo forme jedinej dane, je uvedený v článku 346.26 ods. 2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Spoločnosti a podnikatelia môžu platiť UTII, ak sú zapojení napríklad do nasledujúcich typov podnikania:
- domáce služby;
- veterinárne služby;
- opravy, údržba a umývanie motorových vozidiel (vrátane služieb technickej kontroly motorových vozidiel);
- preprava cestujúcich a nákladu;
- maloobchod prostredníctvom zariadení maloobchodného reťazca a pod.
Imputácia je federálna daň. Napriek tomu však miestne orgány objasňujú zoznam činností pre režim UTII. Napríklad v Moskve úrady nepovolili aktivity na základe imputácie. Výška zrážok závisí od oblasti – na dedinách a dedinách býva nižšia ako v mestách.
Ceny v roku 2019
Ako zaplatiť daň nájdete v článku 346.32 zákonníka. Počíta sa jednorazovo na konci štvrťroka a prevedie sa najneskôr do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období. Je to štvrtina (článok 346. 30 daňového poriadku Ruskej federácie). Termín splatnosti je pre všetkých rovnaký.
Daňový poriadok má maximálnu hodnotu sadzby UTII. Miera imputácie je teda 15 percent. Orgány zakladajúcich subjektov však majú právo stanoviť iné sadzby. Sadzba dane by však nemala byť nižšia ako 7 percent a vyššia ako 15. Sadzba môže tiež závisieť od kategórií daňovníkov a typov podnikateľských aktivít.
Podnikatelia majú právo znížiť si UTII za rok 2019 odpočítaním vo výške výdavkov na nákup pokladničných zariadení. Tento odpočet zahŕňa okrem iného aj náklady na modernizáciu registračnej pokladnice s cieľom prispôsobiť ju požiadavkám zákona č. 54-FZ z 22. mája 2003. Výška odpočtu nie je vyššia ako 18 000 rubľov. pre každú pokladnicu. Toto právo môžete uplatniť, ak je splnených niekoľko podmienok >>>
Výpočet UTII
Základ dane – imputovaný alebo zistený príjem. To znamená, že štát predpokladá, aký príjem bude mať firma alebo podnikateľ z jedného štvorcového metra predajne, od jedného zamestnanca, z jedného auta atď.
Ako vypočítať imputovaný príjem
Vzorec na výpočet základu dane:
Každý typ aktivity má svoj vlastný fyzický indikátor. Napríklad autoumyvárne vypočítavajú splatnú sumu v závislosti od počtu zamestnancov. Základnú ziskovosť stanovuje daňový zákonník Ruskej federácie, konkrétne odsek 2 článku 346.29.
Hodnoty fyzických ukazovateľov a základná ziskovosť
Ako vypočítať pripočítanú daň
Pri výpočte treba okrem ziskovosti a ukazovateľov brať do úvahy aj dva koeficienty - K1 a K2. Výpočtový vzorec bude vyzerať takto:
Ak ste prešli na osobitný režim v polovici štvrťroka, musíte vypočítať sumu splatnú odo dňa registrácie za platiteľa zápočtu. Najprv vypočítajte základ pre mesiac, v ktorom organizácia začala používať imputáciu. Potom určte základ pre zostávajúce celé mesiace v štvrťroku. Pridajte výsledné hodnoty. Pôjde o pripočítaný príjem za zdaňovacie obdobie.
Koeficient deflátora K1 stanovuje každoročne Ministerstvo hospodárskeho rozvoja. V roku 2019 sa rovná 1,915 (nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja z 30. októbra 2018 č. 595).
K2 – koeficient úpravy základnej rentability. Stanovujú ho miestne orgány. Aktuálne normy, ktoré stanovujú korekčné faktory K2 alebo metódy ich výpočtu, nájdete v referenčné materiály . Stačí si vybrať svoj región a v informácii, ktorá sa otvorí, uviesť obec, kde pôsobíte.
Daň je možné znížiť o poistné. Daňovníci, ktorí majú zamestnancov, majú právo znížiť si výšku zrážok o výšku odvodov a benefitov zaplatených za zamestnancov. Ale daň možno znížiť maximálne na polovicu.
Pravidlá pre výpočet imputovanej dane
Do výpočtu zahrňte fyzické ukazovatele v celých jednotkách. Pri zaokrúhľovaní veľkosti fyzického indikátora zahoďte hodnoty menšie ako 0,5 jednotky a zaokrúhlite 0,5 jednotky alebo viac na najbližšiu celú jednotku.
Použite koeficient K1 tak, ako je, bez zaokrúhľovania. A zoberte hodnotu koeficientu K2 zaokrúhlenú na tri desatinné miesta.
Samostatne pracujúci podnikatelia majú právo na zníženie dane zo všetkého poistného, ktoré si za seba zaplatili, a to bez obmedzenia.
Okrem toho si podnikatelia môžu odpočítať náklady na nákup online registračnej pokladnice. Takéto náklady zahŕňajú náklady na registračnú pokladnicu, služby na jej nastavenie a modernizáciu vrátane programov pre pokladničné systémy.
Maximálna výška odpočtu je 18 000 RUB. pre každú pokladnicu. Pre uplatnenie odpočtu je potrebné registračnú pokladnicu zaregistrovať v období od 1.2.2017 do 1.7.2019. Pre podnikateľov z maloobchodu a pohostinstva kratšie lehoty - registračnú pokladnicu je potrebné zaregistrovať do 1.7.2018.
Úplný vzorec na výpočet UTII v roku 2019 je teda nasledujúci:
Organizácia Alpha predáva tovar v maloobchode prostredníctvom vlastnej predajne s predajnou plochou 80 metrov štvorcových. m) V meste, kde organizácia pôsobí, je na takéto aktivity zabezpečené využívanie UTII. Sadzba UTII pre maloobchod je 15 percent. "Alpha" sa stal platcom UTII 28. januára. V skutočnosti bola organizácia v januári platcom UTII štyri dni, vo februári a marci celé mesiace.
Imputovaný príjem na výpočet UTII za január bol:
1800 rub./sq. m x 80 štvorcových m: 31 dní. x 4 dni x 0,7 x 1,915 = 24 907 rub.
Imputovaný príjem na výpočet UTII za prvý štvrťrok sa teda rovná 410 971 rubľov. (24 907 RUB + 386 064 RUB).
UTII za prvý štvrťrok sa rovná:
410 971 RUB x 15 % = 61 646 rub.
Vypočítajte daň rovnakým spôsobom, ak podnikateľ alebo spoločnosť prestane používať UTII v polovici štvrťroka.
Príklad.Ako vypočítať UTII v roku 2019, ak individuálny podnikateľ prestal používať osobitný režim v polovici štvrťroka
Organizácia Alpha predáva tovar v maloobchode prostredníctvom vlastnej predajne s predajnou plochou 80 metrov štvorcových. m) V meste, kde organizácia pôsobí, je na takéto aktivity zabezpečené využívanie UTII. Sadzba UTII pre maloobchod je 15 percent. Predajná plocha v predajni Alpha presiahla od 21. marca 150 metrov štvorcových. m, a organizácia prestala byť platiteľom UTII.
V skutočnosti bola organizácia v marci 20 dní platiteľom UTII.
V roku 2019 je hodnota koeficientu deflátora K1 1,915. Miestne orgány stanovili hodnotu korekčného faktora K2 na 0,7.Základná ziskovosť pre maloobchod v prítomnosti obchodných poschodí je 1800 rubľov/m2. m.
Imputovaný príjem na výpočet UTII za marec bol:1800 rub./sq. m x 80 štvorcových m: 31 dní. x 20 dní x 0,7 x 1,915 = 124 537 rub.
Imputovaný príjem za január až február bol:
1800 rub./sq. m x (80 m2 + 80 m2) x 0,7 x 1,915 = 386 064 RUBImputovaný príjem na výpočet UTII za prvý štvrťrok sa teda rovná 510 601 rubľov. (386 064 RUB + 124 537 RUB).
UTII za prvý štvrťrok sa rovná:510 601 RUB x 15 % = 76 590 rub.
UTII pre individuálnych podnikateľov
Úradníci vytvorili daňový systém nielen pre individuálnych podnikateľov. Túto daň však platí väčšina individuálnych podnikateľov. Jednotliví podnikatelia v osobitnom režime nevykazujú daň z príjmov fyzických osôb a DPH. A keďže tieto zložité výpočty nie je potrebné robiť, imputácia pre jednotlivých podnikateľov značne zjednodušuje účtovníctvo.
Podnikatelia nevedú evidenciu príjmov a výdavkov, nekontrolujú správnosť prvotnej registrácie, nesledujú prítomnosť všetkých podkladov od protistrán a pod. Ak sa základný ukazovateľ nemení, potom treba platiť každý štvrťrok rovnakú sumu, čo zjednodušuje vypĺňanie priznania.
Imputovaná daň pre individuálnych podnikateľov sa počíta rovnakým spôsobom ako pre firmy. Ale sú tu dva rozdiely. Po prvé, individuálny podnikateľ bez zamestnancov má právo znížiť imputáciu o celú sumu zaplateného poistného bez obmedzení. Po druhé, podnikatelia môžu pri výpočte zohľadniť náklady spojené s nákupom online registračnej pokladnice až do výšky 18 000 rubľov. za jednu pokladnicu.
Podnikatelia nesmeli spájať osobitné režimy s novou daňou z príjmov z povolania, ale mohli na ňu prejsť. Na to, aby sa podnikateľ rekvalifikoval na živnostníka, platil nižšie dane a vôbec neplatil poistné, musí prestať fungovať v predtým zvolenom osobitnom režime.
Ako vypočítať sumu splatnú pre jednotlivého podnikateľa
Na výpočet splatnej sumy vynásobte základný výnos fyzickým ukazovateľom, koeficientmi K1 a K2, ako aj sadzbou 15 percent.
Podnikateľ I.I. Ivanova platí UTII zo služieb pre domácnosť a priťahuje najatých zamestnancov na základe pracovnej zmluvy. V prvom štvrťroku 2019 Ivanova kúpila registračnú pokladňu za 12 000 rubľov. a zaregistrovali ho na Federálnej daňovej službe. Model zariadenia je zaradený do registra pokladníc, Ivanova používa pokladnicu na imputáciu.
Výška UTII za prvý štvrťrok 2019 je 22 500 rubľov. Od 1. januára do 31. marca individuálny podnikateľ previedol príspevky na povinné poistenie zamestnancov - 9 000 rubľov, vrátane:
- za január a február bežného roka - vo výške 6 000 rubľov;
- za december predchádzajúceho roka - vo výške 3 000 rubľov.
Maximálny daňový odpočet za zaplatené poistné je 11 250 RUB. (22 500 RUB x 50 %). Na základe výsledkov prvého štvrťroka má preto Ivanova právo požiadať o odpočet celej sumy zaplatených príspevkov (9 000 rubľov.
Na základe výsledkov prvého štvrťroka má Ivanova právo uplatniť si odpočet do pokladne. Jej výdavky nepresahujú maximálny odpočet za registračné pokladnice (12 000 RUB.Celková výška výdavkov, ktoré má Ivanova právo požiadať o odpočet za prvý štvrťrok, je 21 000 rubľov. (12 000 rub. + 9 000 rub.). Suma, ktorá sa má zaplatiť do rozpočtu, je 1 500 rubľov. (22 500 – 21 000 RUB).
Ako jednotliví podnikatelia platia imputáciu?
Podnikatelia platia daň rovnako ako firmy. Teda najneskôr do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Napríklad za 1. štvrťrok 2019 sa peniaze prevádzajú najneskôr 25. apríla.
Ak sa vypočítaná daň podnikateľa bez zamestnancov rovná výške zaplatených odvodov, nie je potrebné nič presúvať. Tým, ktorí majú zamestnancov, sa daň môže znížiť len o 50 %.
Osobitný postup pri určovaní prvkov zdanenia (predmet, základ dane, sadzba dane, daňové výhody a pod.);
- oslobodenie od platenia množstva federálnych, regionálnych, miestnych daní a poplatkov.
Podstatou tohto systému je, že pri výpočte UTII daňovník vychádza z výšky imputovaného príjmu, ktorá je ustanovená daňovým poriadkom pre určité druhy činností. A výška skutočne prijatého príjmu tu nie je dôležitá.
Právomoci zastupiteľských orgánov pri zavádzaní UTII
UTII bol prvýkrát zavedený federálnym zákonom „O jednotnej dani z imputovaného príjmu za určité druhy činností“ z 31. júla 1998 č. 148-FZ. Od 1. januára 2003 však tento zákon stratil platnosť. Namiesto toho federálny zákon č. 104-FZ z 24. júla 2002 zavádza novú kapitolu daňového poriadku 26.3, ktorá dodnes upravuje postup a znaky uplatňovania osobitného daňového režimu vo forme UTII.
Príslušná kapitola definuje najmä druhy činností, ktoré je možné preniesť na UTII, algoritmus na výpočet dane a načasovanie jej odvodu do rozpočtu. Tieto pravidlá sú jednotné v celej Ruskej federácii. Implementácia tohto systému však spadá do právomocí miestnych orgánov ():
- zastupiteľské orgány mestských častí;
- zastupiteľské orgány mestských častí;
- zákonodarné (zastupiteľské) vládne orgány federálnych miest Moskva a Petrohrad.
Preto sa môže ukázať, že v rámci jedného kraja funguje daňový systém vo forme UTII len na území niektorých mestských častí a/alebo mestských častí. Pokiaľ ide o uplatňovanie tohto osobitného režimu v regióne Jaroslavľ, je v platnosti niekoľko miestnych zákonov.
Stôl 1 - Zoznam regulačných právnych aktov upravujúcich postup pri uplatňovaní UTII na územiach obcí regiónu Jaroslavľ
| magistrát | Regulačný právny akt | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| G. Jaroslavľ | Rozhodnutie obce Jaroslavľ z 8. novembra 2005 č. 147 „O systéme zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Pereslavl-Zalessky | Rozhodnutie mestskej dumy Pereslavl-Zalessky z 27. októbra 2005 č. 80 „O systéme zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Nariadenia o daňovom systéme vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností na území Pereslavl-Zelessky“ | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Rybinsk | Rozhodnutie Mestského zastupiteľstva mestskej časti Rybinsk z 27. novembra 2006 č. 104 „O systéme zdaňovania formou jednotnej dane z imputovaných príjmov za určité druhy činností na území mestskej časti Rybinsk“ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Metodika na určenie hodnoty koeficientu úpravy základnej ziskovosti K2 na území mestskej časti mesta Rybinsk“ | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tutaevsky, MR | Rozhodnutie Mestského zastupiteľstva mestskej časti Tutaevsky z 10. novembra 2005 č. 88 „O systéme zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností“ | ||||||||||||||||||||||||||||||||
ukázať všetko
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1) určiť typy obchodných činností, ktoré budú prevedené do osobitného daňového režimu (odsek 2, odsek 3, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie). Musí sa to však vykonať v rámci zoznamu uvedeného v.
To znamená, že miestna legislatíva môže zabezpečiť UTII pre všetky typy „imputovaných“ činností, ako aj pre niektoré z nich. Okrem toho, pokiaľ ide o činnosti na poskytovanie služieb pre domácnosť, orgány majú právo schváliť zoznam jednotlivých skupín, podskupín, typov a (alebo) jednotlivých služieb pre domácnosť, ktoré podliehajú prechodu na UTII (odsek 2 ods. 3, článok 346.26 daňového poriadku Ruskej federácie).
Príklad 1.
Na území N-tého mestského obvodu je zavedený systém zdaňovania vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov v závislosti od druhu činnosti pri poskytovaní služieb pre domácnosť týchto podskupín:
Oprava, lakovanie a šitie obuvi (kód podľa OKUN 011000);
- chemické čistenie a farbenie, služby práčovne (kód OKUN 015000).
V dôsledku toho ostatné služby pre domácnosť poskytované na území danej mestskej časti musia byť zdanené v súlade s inými daňovými režimami (nie však UTII).
Koniec príkladu
Pamätajte!
Jednorazová transakcia v rámci „imputovanej“ činnosti nespadá do definície podnikateľskej činnosti. Daňovník preto nemá právo použiť osobitný daňový režim UTII vo vzťahu k príjmom z takýchto transakcií. Informovalo o tom ruské ministerstvo financií.
Podmienky prevodu UTII
Organizácia (individuálny podnikateľ) má právo uplatňovať daňový systém vo forme UTII za predpokladu, že ():
- tento daňový režim platí na území podnikateľskej činnosti;
- druh vykonávanej činnosti je uvedený v miestnom regulačnom zákone o UTII.
V tomto prípade musí daňovník spĺňať niekoľko kritérií, ktoré sú uvedené v a. Poďme ich odhaliť.
Pre právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov.
Kritérium 1.
Priemerný (nie priemerný!) počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok nepresahuje 100 osôb ().
Postup výpočtu tohto ukazovateľa je uvedený v Pokynoch na vypĺňanie formulárov federálnych štatistických pozorovaní, schválených nariadením Rosstat č. 428 zo dňa 28. októbra 2013 (ďalej len Pokyny č. 428). Pozostáva z hodnôt:
Priemerný počet zamestnancov (odsek 78 - bod 81.11 Pokynu č. 428).
(Poznámka: organizácie a jednotliví podnikatelia sú povinní každoročne zasielať svojmu daňovému úradu informáciu o priemernom počte zamestnancov za uplynulý kalendárny rok);
- priemerný počet externých pracovníkov na kratší pracovný čas (bod 82 Pokynu č. 428);
- priemerný počet zamestnancov vykonávajúcich práce na základe občianskych zmlúv (bod 83 Pokynu č. 428).
Pri určovaní priemerného počtu sa berú do úvahy všetci zamestnanci organizácie, vrátane tých, ktorí pracujú v samostatných divíziách (pobočky, zastúpenia), vo všetkých typoch činností, bez ohľadu na platné daňové režimy (listy Ministerstva financií Ruska :),).
Kritérium 3.
Činnosti spadajúce pod UTII sa vykonávajú mimo rámca jednoduchej spoločenskej zmluvy alebo zmluvy o správe majetkového trustu ().
Príklad 3.
Paradise LLC sa zaoberá hotelovým biznisom. Organizácia previedla dva hotely ako príspevok k jednoduchému partnerstvu. V tomto prípade môžu byť hotelové aktivity vykonávané samotnou Spoločnosťou prevedené na UTII. Činnosti na poskytovanie hotelových služieb v rámci jednoduchej spoločenskej zmluvy by mali byť zdanené v súlade s inými daňovými režimami (listy Ministerstva financií Ruska:,).
Koniec príkladu
Príklad 4.
CapitalInvest LLC (zakladateľ manažmentu) previedol parkovisko do zvereneckého manažmentu Doverie LLC (správca správcov). V súlade s podmienkami dohody medzi zmluvnými stranami spoločnosť Doverie LLC na území prevádzaného zariadenia organizovala činnosti súvisiace s uskladňovaním vozidiel na platených parkoviskách. Správca dostáva za svoje služby kompenzáciu vo forme percenta z výnosu.
Keďže činnosť sa vykonáva v rámci zmluvy o správe majetkového trustu, obe organizácie by nemali uplatňovať daňový systém vo forme UTII. Dane sa vypočítavajú a platia v súlade so všeobecným daňovým systémom (OSNO) alebo zjednodušeným daňovým systémom (STS) s objektom príjmy mínus výdavky ().
Koniec príkladu
Kritérium 4.
Organizácia (IP) - platiteľ jednotnej poľnohospodárskej dane nepredáva poľnohospodárske produkty vlastnej výroby prostredníctvom maloobchodných zariadení a zariadení spoločného stravovania v rámci svojej činnosti maloobchodu a stravovania ().
Kritérium 5.
Organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ nevykonáva na území obce (spolkového mesta) „imputovanú“ obchodnú činnosť, pri ktorej je zavedená daň zo živnosti.
Úplný zoznam všetkých druhov činností, za ktoré možno zriadiť živnosť, obsahuje. Živnostenskú daň je možné zaviesť na území Moskvy, Petrohradu, Sevastopolu, ako aj iných obcí, ktoré nie sú súčasťou federálnych miest, spôsobom stanoveným federálnym zákonom č. 382-FZ z 29. novembra 2014 a .
Len pre právnické osoby
Kritérium 6.
Organizácia nepatrí do kategórie najväčších platiteľov dane v súlade s.
Aby bola organizácia považovaná za zaradenú do tejto kategórie, musí od daňového inšpektorátu dostať Oznámenie o registrácii hlavného daňovníka (formulár č. 9-KNU, schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 26. apríla, 2005 č. SAE-3-09/ 178@).
Ak platiteľ UTII dostal príslušné Oznámenie, je povinný prejsť na všeobecný daňový systém od začiatku štvrťroka nasledujúceho po štvrťroku, v ktorom bol dokument prijatý (listy Ministerstva financií Ruska:,).
Pripomeňme, že:
- kritériá na klasifikáciu daňových poplatníkov ako veľkých sú uvedené v nariadení Federálnej daňovej služby Ruska zo 16. mája 2007 č. MM-3-06/308@;
- špecifiká registrácie najväčších daňových poplatníkov sú obsiahnuté vo vyhláške Ministerstva financií Ruskej federácie z 11. júla 2005 č. 85n;
- Usmernenia pre daňové úrady k otázkam účtovania pre najväčších daňových poplatníkov – ruské organizácie – boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 27. septembra 2007 č. MM-3-09/553@.
Príklad 6.
LLC "SpetsKomplekt" patrí do kategórie najväčších daňových poplatníkov. Vo výrobnom areáli podniku sa nachádza jedáleň (s obslužnou halou menšou ako 150 m2), ktorá slúži nielen vlastným zamestnancom organizácie, ale poskytuje stravovacie služby aj pre cudzích návštevníkov.
V súlade s regulačným právnym aktom zastupiteľských orgánov na území obce, v ktorej je Spoločnosť registrovaná, sa na činnosti súvisiace s poskytovaním služieb verejného stravovania vzťahuje osobitný daňový režim UTII. Napriek tomu organizácia nemá právo prejsť na ňu, pretože nie sú splnené potrebné daňové kritériá.
Koniec príkladu
Kritérium 7.
Podiel účasti iných organizácií na základnom imaní organizácie nepresahuje 25 % ().
Toto kritérium musia spĺňať aj pobočky a zastúpenia zahraničných organizácií zriadené na území Ruskej federácie, ktoré sa na účely považujú aj za organizácie. Úrokovú bariéru nemusia rešpektovať:
1. organizácie, ktorých základné imanie pozostáva len z príspevkov verejných organizácií zdravotne postihnutých ľudí, ale zároveň:
- priemerný počet osôb so zdravotným postihnutím je 50 % alebo viac z celkového počtu všetkých zamestnancov;
- podiel miezd osôb so zdravotným postihnutím vo všeobecnom mzdovom fonde nie je nižší ako 25 %;
2. organizácie spotrebiteľskej spolupráce;
3. organizácie, ktorých jedinými zakladateľmi sú spotrebiteľské spoločnosti a ich zväzy.
Za porušenie tohto obmedzenia sa nebude považovať, ak viac ako 25 % základného imania organizácie patrí Ruskej federácii, zakladajúcemu subjektu Ruskej federácie alebo komunálnemu subjektu. Faktom je, že títo účastníci obchodných spoločností nie sú uznaní ako právnické osoby a nespadajú pod definíciu „organizácie“ uvedenej v definícii. Podobné vysvetlenia obsahujú listy ruského ministerstva financií: , .
Stanovené pravidlo sa nevzťahuje ani na unitárne podniky, pretože ich zakladateľmi môžu byť iba Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie a obce. Okrem toho sa majetok obecného jednotného podniku považuje za nedeliteľný, t.j. nemožno ho rozdeliť na akcie, vklady alebo podielové listy (federálny zákon zo 14. novembra 2002 č. 161-FZ „O štátnych a obecných jednotných podnikoch“). Zodpovedajúce vysvetlenia možno nájsť v listoch Ministerstva financií Ruska: , .
Obmedzenie podielu účasti sa nevzťahuje na organizácie, ktorých zriaďovateľmi sú výkonné orgány ().
UTII má právo uchádzať sa o organizácie, v ktorých viac ako štvrtina schváleného kapitálu patrí:
- Podielový fond alebo podielový investičný fond, pretože Podielový fond nie je právnickou osobou a nie je uznaný ako organizácia (Federálny zákon z 29. novembra 2001 č. 156-FZ „O investičných fondoch“);
- jednotlivcom (listy Ministerstva financií Ruska:,).
Kritérium 8.
Daňovníkom nie je zdravotné, vzdelávacie zariadenie alebo zariadenie sociálnej starostlivosti, ktoré poskytuje služby verejného stravovania podľa ().
Keďže tento typ služieb je neoddeliteľne spojený s fungovaním takýchto inštitúcií, stravovanie v nich nepatrí k samostatnému druhu podnikateľskej činnosti, ktorú je možné preniesť na UTII.
Kritérium 9.
Daňovníkom nie je inštitúcia, ktorá má pridelené postavenie orgánu štátnej správy alebo samosprávy.
Ako uvádza Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. 561/10 zo dňa 22. júna 2010, činnosť týchto inštitúcií nie je podnikateľská, keďže majú osobitné právne postavenie a príjmy, ktoré získavajú z poskytovania platených služieb sa prevedie do príslušného rozpočtu.
Obr.1. Schéma podmienok prechodu organizácií a individuálnych podnikateľov na UTII
Okrem vyššie uvedených kritérií existuje niekoľko obmedzení na uplatňovanie daňového systému vo forme jednotnej dane z imputovaných príjmov, ktoré stanovuje daňový poriadok v súvislosti s určitými druhmi činností:
Tabuľka 2 - Obmedzenia pre prechod na UTII podľa typu činnosti
| Druh činnosti | Názov obmedzenia | Limitná veľkosť |
| Služby motorovej dopravy na prepravu osôb a nákladu | Počet vozidiel | Nie viac ako 20 ks. |
| Maloobchod prostredníctvom stacionárnych obchodných zariadení s obchodnými podlahami | Predajná plocha | Nie viac ako 150 metrov štvorcových. m |
| Cateringové služby | Priestor haly pre návštevníkov | Nie viac ako 150 metrov štvorcových. m |
| Dočasné ubytovanie a ubytovacie služby (hotelové služby) | Celková plocha priestorov na prechodné ubytovanie a bývanie | Nie viac ako 500 metrov štvorcových. m |
Ak sú splnené všetky podmienky (kritériá a obmedzenia), organizácia (individuálny podnikateľ) má právo prejsť na UTII.
Postup prechodu na UTII
Registrácia ako platiteľ dane UTII
Žiadosť je potrebné podať daňovému úradu do 5 pracovných dní odo dňa uplatnenia UTII. Tento poriadok bol stanovený. V tomto prípade sa za dátum registrácie bude považovať dátum uvedený v prihláške ().
Poznámka!
Keďže využívanie UTII od roku 2013 je dobrovoľné, dátum prechodu na osobitný režim sa nemusí zhodovať s dátumom začatia „imputovaného“ druhu činnosti.
Prihlášku na kontrolu je možné podať osobne, zaslať poštou alebo elektronicky prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Upozorňujeme, že daňová legislatíva nevyžaduje predloženie žiadnych ďalších dokladov spolu s príslušnou žiadosťou. Informujú o tom regulačné orgány v.
Ak však žiadosť o registráciu nepodávate vy osobne, ale splnomocnený zástupca, k žiadosti je potrebné priložiť kópiu dokumentu potvrdzujúceho právomoci splnomocneného zástupcu (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z decembra 11, 2012 č. ММВ-7-6/941@: poznámka 4 k formuláru č. UTII-1 a poznámka 3 k formuláru č. UTII-2, ako aj článok 12 oddielu III dodatku č. 9 a odsek 9 oddielu II prílohy č. 10).
Daňový úrad je povinný zaregistrovať organizáciu alebo fyzického podnikateľa ako platiteľa UTII do 5 pracovných dní odo dňa prijatia potrebných dokumentov (,). V dôsledku toho vydá oznamovací formulár (schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 11. augusta 2011 č. YAK-7-6/488@):
- č. 1-3-Účtovníctvo (príloha č. 2 k tejto vyhláške) - pre organizácie;
- č. 2-3-Účtovníctvo (príloha č. 7 k tejto objednávke) - pre fyzické osoby podnikateľov.
Pri prechode na osobitný daňový režim musia zahraničné organizácie dodržiavať rovnaké pravidlá registrácie ako ruské spoločnosti. Takéto závery sú obsiahnuté v listoch ruského ministerstva financií: , .
Rovnaký postup registrácie ako platiteľa UTII platí aj pre reorganizované spoločnosti. Ak sa nástupca po dokončení reorganizácie rozhodne naďalej používať UTII, musí napísať zodpovedajúcu žiadosť daňovému úradu ().
Upozorňujeme, že dôležitým základom pre registráciu (zrušenie registrácie) ako platiteľa UTII je prítomnosť fyzických ukazovateľov, na základe ktorých sa vypočítava výška dane. Ak počas zdaňovacieho obdobia organizácia (IP) nemá fyzické ukazovatele, potom nemá povinnosť platiť UTII. Zároveň sa neposkytuje podávanie „nulových“ vyhlásení v kapitole 26.3 daňového poriadku Ruskej federácie. Preto je v tomto prípade právnická (fyzická) osoba povinná požiadať správcu dane o zrušenie registrácie za jedného platiteľa dane. Takéto vysvetlenia poskytuje Ministerstvo financií Ruska (písmená:,).
Miesto registrácie
Podľa všeobecného pravidla sa platiteľ UTII (organizácia alebo individuálny podnikateľ) musí zaregistrovať v mieste podnikania (). Je potrebné zvážiť niekoľko výnimiek. Dotýkajú sa ():
Služby motorovej dopravy na prepravu cestujúcich a tovaru;
- doručovateľský a distribučný maloobchod;
- reklama na vozidlách.
Pri vykonávaní týchto typov činností sa musíte zaregistrovať:
- organizácie - podľa miesta;
- pre jednotlivého podnikateľa - v mieste bydliska.
Koniec príkladu
Daňovník môže vykonávať „imputované“ činnosti vo viacerých obciach (na viacerých vnútromestských územiach miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), ktoré sú obsluhované rôznymi daňovými inšpektorátmi.
Zodpovednosť za neúspešnú registráciu
Vzhľadom na to, že prechod na UTII už nie je povinný, daňová legislatíva nestanovuje žiadne sankcie za oneskorené podanie prihlášky. Zároveň, ak daňovník neoznámi daňovému úradu uplatnenie osobitného režimu, bude čeliť týmto dôsledkom:
- podanie vyhlásenia o „zápočte“ a zaplatenie jednej dane sa bude považovať za nezákonné;
- dodatočné časové rozlíšenie nedoplatkov, penále a pokút za nezaplatenie dane podľa všeobecného daňového režimu (OSNO) alebo zjednodušeného systému (STS).
Príslušné vysvetlenia k tejto otázke sú uvedené v.
Aké dane nahrádza UTII?
UTII umožňuje svojim platiteľom ušetriť na platení množstva daní. Namiesto toho organizácie (IP) prenášajú iba jednu - jednu daň.
Zoznam daní, ktoré nemusíte platiť pri imputácii, si môžete pozrieť v tabuľkách. Obsahujú aj informácie o daniach a poplatkoch, ktoré nie sú oslobodené.
Tabuľka 3 - Zdaňovanie organizácií podľa UTII
| Oslobodené od platenia | Musíš zaplatiť | ||
| Daňový názov | Základňa | Daňový názov | Základňa |
| Daň z príjmov - vo vzťahu k ziskom z činností podliehajúcich UTII | , | ||
| Organizačná daň z majetku - vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie „imputovaných“ činností, ktorého základ dane je určený ako priemerný ročný náklad | Organizačná daň z majetku - vo vzťahu k nehnuteľnostiam, ktorých základ dane je určený ako jej katastrálna hodnota | ||
| , | |||
| , | |||
|
Daň z pozemkov - ak existujú pozemky na: | , | ||
|
Odvody na poistenie (pri vyplácaní zamestnaneckých benefitov):
|
, zákon z 24. júla 2009 č. 212-FZ, zákon z 24. júla 1998 č. 125-FZ | ||
Tabuľka 4 - Zdaňovanie fyzických osôb podnikateľov podľa UTII
| Oslobodené od platenia | Musíš zaplatiť | ||
| Daňový názov | Základňa | Daňový názov | Základňa |
| Daň z príjmov fyzických osôb (NDFL) - vo vzťahu k príjmom z činností podliehajúcich UTII | Povinnosť štátu – keď sa uchádzajú oprávneným orgánom vykonať právne významné úkony | , | |
| DPH - vo vzťahu k transakciám uznaným za predmety zdanenia v súlade s kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie, vykonávané v rámci „imputovaných“ činností | DPH - pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie a iných území pod jej jurisdikciou | ||
|
Do 01.01.2015- vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie „imputovaných“ činností; Od 01.01.2015- vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie „imputovaných“ činností, ktoré nie sú zahrnuté v zozname predmetov určených v súlade s článkom 378.2 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie |
Daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby Od 01.01.2015- vo vzťahu k majetku používanému na vykonávanie „imputovaných“ činností, ktoré sú zahrnuté v zozname predmetov určených v súlade s odsekom 7 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie, berúc do úvahy vlastnosti uvedené v odseku 2 odseku 10 článku 378.2 daňového poriadku Ruskej federácie |
||
| Spotrebné dane - vo vzťahu k transakciám uznaným za predmety zdanenia v súlade s kap. 22 Daňového poriadku Ruskej federácie | , | ||
| Prepravná daň - ak sú na organizáciu predpísaným spôsobom prihlásené vozidlá | , | ||
|
Daň z pozemkov - ak sú pozemky na: § 7, § 7 zákona č. zo dňa 24. júla 2009 č. 212-FZ |
|||
| Platba za znečistenie životného prostredia - pri vykonávaní činností na území Ruskej federácie súvisiacich s environmentálnym manažmentom | Zákon z 10. januára 2002 č. 7-FZ | ||
Vykonávanie povinností daňového agenta pre UTII
Uplatnenie osobitného daňového režimu nezbavuje „imputované“ osoby povinnosti daňového agenta.
Všimnite si!
Platiteľ UTII musí zabezpečiť oddelené účtovanie fyzických ukazovateľov pri vykonávaní niekoľkých typov „imputovaných“ činností ().
Mimochodom, organizácie a jednotliví podnikatelia nemôžu kombinovať UTII a zjednodušený daňový systém v rámci rovnakého druhu činnosti na území jednej obce. Faktom je, že daňovníci jednotnej dane pri určitých druhoch činností majú právo uplatniť „zjednodušený“ režim vo vzťahu k iným druhom podnikania. Toto je uvedené v. Okrem toho, na rozdiel od UTII, sa zjednodušený daňový systém vzťahuje na všetky činnosti organizácie ako celku, a nie na jej jednotlivé oblasti.
Vedenie záznamov pri aplikácii UTII
Daňové účtovníctvo
Daňový poriadok neobsahuje žiadne zákonné ustanovenia, ktoré by organizáciám a individuálnym podnikateľom na UTII priamo ukladali povinnosť viesť daňovú evidenciu. Keďže pre tento daňový systém nezáleží na skutočných príjmoch (výdavkoch) daňovníka, nie je potrebné ich evidovať v daňových registroch ani v Knihe príjmov a výdavkov.
Musíme však pamätať na to, že „imputovaná“ osoba vypočítava jednu daň na základe fyzického ukazovateľa svojho druhu činnosti, ktorej hodnota sa môže počas zdaňovacieho obdobia meniť (). Na tieto účely sa musia sledovať všetky zmeny fyzikálneho ukazovateľa, t.j. v podstate viesť svoju daňovú evidenciu ().
Kódex nehovorí nič o tom, ako by sa to malo robiť. Organizácia (IP) si preto môže sama vybrať, ako zohľadní fyzický ukazovateľ.
účtovníctvo
Všetky ekonomické subjekty vrátane organizácií a fyzických osôb podnikateľov sú povinné viesť účtovnú evidenciu bez ohľadu na použitý daňový systém. Vyplýva to z federálneho zákona č. 402-FZ zo 6. decembra 2011 (ďalej len zákon č. 402-FZ). Výnimkou sú individuálni podnikatelia, ktorí v súlade s daňovou legislatívou vykonávajú ():
- účtovanie príjmov (výnosov a nákladov) a/alebo iných predmetov zdanenia;
- fyzické ukazovatele pre určitý druh podnikateľskej činnosti.
Odkaz. Do 3. novembra 2013 boli z účtovníctva oslobodení len tí podnikatelia, ktorí viedli daňovú evidenciu zdaniteľných položiek na prvom stupni (t. j. príjmy, príjmy a výdavky a/alebo iné). Napriek tomu predstavitelia finančného oddelenia potvrdili právo jednotlivých podnikateľov na UTII neviesť účtovné záznamy (listy Ministerstva financií Ruska: atď.)
Preto platitelia UTII:
- organizácie musia viesť účtovné záznamy;
- individuálni podnikatelia – nevedú (ale môžu) účtovnú evidenciu.
Výhody a nevýhody režimu UTII
Hlavné výhody osobitného daňového režimu UTII sú nasledovné:
- dobrovoľnosť prechodu na „imputáciu“;
- daňovník vypočíta a zaplatí jednu (jednorazovú) daň namiesto troch: DPH, daň z príjmu pre organizácie (daň z príjmu fyzických osôb pre podnikateľov), daň z nehnuteľnosti;
- výška dane nezávisí od skutočného dosiahnutého príjmu: daňovník z toho má jasnú výhodu, ak jeho príjmy rastú;
- daňovník si môže znížiť základ dane pre UTII o výšku poistného zaplateného do dôchodkového fondu a fondu sociálneho poistenia;
- zjednodušený postup účtovania (ak platiteľ UTII nespojí osobitný režim s OSNO);
- použitie koeficientov K1 a K2 pri výpočte jednotnej dane, ktoré upravujú základ dane s prihliadnutím na mieru inflácie, sortiment tovarov (práce, služby), sezónnosť, miesto podnikania a ďalšie znaky;
- daňové priznanie k jednorazovej dani z imputovaných príjmov obsahuje len 4 listy; okrem toho je ľahké ho vyplniť;
- možnosť nepoužívať registračné pokladnice pri platbách v hotovosti alebo pri používaní platobných kariet.
„Imputácia“ má aj svoje nevýhody:
- daň sa platí v každom prípade, aj keď skutočný príjem je nižší ako „imputovaný“ príjem alebo je dosiahnutá strata;
- organizácia (IP) musí viesť drahé a na prácu náročné oddelené účtovníctvo, ak spolu s UTII uplatňuje iné daňové režimy;
- veľké spoločnosti na OSNO sa zdráhajú spolupracovať s platiteľmi UTII, pretože nedokážu preplatiť DPH z rozpočtu;
- daňová legislatíva stanovuje mnohé obmedzenia na prechod a uplatňovanie osobitného daňového režimu;
- hlásenie sa podáva v mieste podnikania, a nie v mieste registrácie, s niekoľkými výnimkami ().
Zrušenie UTII od roku 2018
V súlade s prijatým federálnym zákonom z 2. júna 2016 č. 178-FZ, t.j. od 1. januára 2021. Predtým bol tento dátum stanovený na 1. januára 2018 (federálny zákon z 29. júna 2012 č. 97-FZ).
Načítava...