Je možné započítať preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému, ak organizácia na konci roka zaplatí minimálnu daň? Ako zohľadniť rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému? Ako vyplniť Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch?
V poslednej dobe dostávame veľa takýchto otázok. A niet sa čomu čudovať, veď všetci sa pripravujú na podávanie výročných správ.
S cieľom okamžite zodpovedať všetky otázky týkajúce sa minimálnej zaplatenej dane pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania sme pripravili tento materiál.
Kto by mal platiť minimálnu daň
Ak si uplatníte „zjednodušené“ príjmy mínus výdavky, tak si na konci roka treba vypočítať výšku minimálnej dane.
Ako sa vypočíta minimálna daň?
Výška minimálneho daňového zjednodušeného daňového systému sa vypočíta veľmi jednoducho. K tomu si po uplynutí zdaňovacieho obdobia určte základ na výpočet minimálnej dane. Základom dane bude celková suma prijatých príjmov za rok bez odpočítania výdavkov.
Minimálna daň bude jedno percento zo základu dane.
Kedy by ste mali platiť minimálnu daň?
Minimálna daň sa platí v prípade ustanovenom odsekom 6 článku 346.18 daňového poriadku. Konkrétne, ak výška jednotnej dane vypočítaná za rok bude nižšia ako výška minimálnej dane.
Aby ste pochopili, akú daň musíte zaplatiť na konci roka:
- Vypočítajte jednotnú výšku dane Vypočítajte minimálnu výšku dane Porovnajte prijaté sumy
Ak je minimálna daň vyššia ako jednotná daň, potom na konci roka zaplaťte minimálnu daň.
Ak výška jednej dane presiahne výšku minima, potom zaplaťte jednu daň, znížite si ju o výšku predtým uvedených preddavkov a na minimálnu daň do budúceho roka zabudnite.
Nemusíte to platiť.
Poznámka!
BCC pre jednu daň sa líši od CCC uvedenej pri prenose minimálnej dane. Pri prevode týchto daní sú uvedené rôzne CBC.
Kedy by sa mala platiť minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému
Lehoty na poukázanie minimálnej dane sa nelíšia od lehôt na zaplatenie jednotnej dane. Uveďte ho najneskôr v lehote ustanovenej Zákonníkom pre zjednodušený daňový systém, t.j. do 31. marca budúceho roka - organizácie, do 30. apríla - jednotliví podnikatelia.
Ako vypočítať minimálnu daň
Ak ste museli platiť minimálnu daň, na konci budúceho roka si rozdiel medzi paušálnou a minimálnou daňou môžete odpočítať do výdavkov.
Je možné započítať preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému s minimálnou daňou?
Odpoveď je áno, môžete. Potvrdzuje to Ministerstvo financií listom zo dňa 21.09.2007 č. 03-11-04/2/231.
Majte však na pamäti, že v tomto prípade sa zápočet nevykoná tak, ako keby ste platili jednu daň.
Veď ako sa platí jedna daň pri zjednodušení? V priebehu roka, na konci každého štvrťroka, do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, sa prevedú preddavky podľa zjednodušeného daňového systému.
Na konci roka sa vypočíta výška dane znížená o výšku odvedených preddavkov a rozdiel sa prevedie do rozpočtu.
K zápočtu preddavkov na jednotnú daň s platbou minimálnej dane dochádza odlišne. Keďže, ako už bolo spomenuté vyššie, pre tieto dane existujú rôzne KKP, nie je možné znížiť minimálnu daň o výšku preddavkov bežným spôsobom.
Pre započítanie preddavkov podajte na váš daňový úrad žiadosť o započítanie preddavkov na jednu zaplatenú daň pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému na minimálnu daň za rok 2012.
V Žiadosti uveďte sumy poukázaných preddavkov za každý štvrťrok s uvedením čísla dátumu platobného príkazu. K prihláške priložte kópie platobných dokladov. Potom môžete znížiť minimálnu daň o už zaplatené sumy a previesť rozdiel do rozpočtu s uvedením zodpovedajúceho CCC.
Čo robiť, ak je minimálna daň zaplatená v plnej výške bez preddavkov
Ak ste už minimálnu daň zaplatili v plnej výške, nebojte sa, vami zaplatené preddavky je možné započítať s budúcimi platbami. Tie. v roku 2013 môžete vziať do úvahy zálohové platby zaplatené v roku 2012 (odsek 1, odsek 14, článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).
Keďže preplatok jednotnej dane sa prejaví na vašom osobnom účte, môžete si o túto sumu znížiť bežné platby, a to bez dodatočných výpisov na daňový úrad.
Je možné, že posun na aplikácii bude potrebné vykonať naposledy.
Do platnosti vstupuje nový formulár daňového priznania v rámci zjednodušeného daňového systému, ktorý bude potrebné uplatniť pri vykazovaní za rok 2013. A daňové úrady na svojom základe započítajú minimálnu daň, predtým zaplatené preddavky na jednu daň.
Dúfame, že to tak bude, ale nestane sa tak skôr ako v roku 2014. Zatiaľ budeme postupovať podľa aktuálnych pravidiel.
Ako zohľadniť rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou
Výsledný rozdiel je možné zohľadniť vo výdavkoch budúceho roka. Ak ste v dôsledku toho dostali stratu, môžete ju zvýšiť o výšku rozdielu.
Tu však narážame na skutočnosť, že existujú rôzne názory na to, ako presne by sa mala previesť výška výsledného rozdielu.
Takže podľa listu Ministerstva financií z 15. júna 2010 č. 3-11-06 / 2/92, listu Federálnej daňovej služby zo 14. júla 2010 č. ShS-37-3 / [chránený e-mailom], rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou možno zohľadniť nie v priebehu roka, ale až na konci nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Tie. ak máš takýto rozdiel za rok 2012, tak to môžeš zohľadniť len sčítaním výsledkov za rok 2013.
Iný uhol pohľadu majú daňovníci, ktorí rozdiel zohľadňujú v priebehu roka bez toho, aby čakali na jeho koniec. V tejto otázke existuje pozitívna súdna prax, keďže FAS okresu Ural vydal uznesenie zo dňa 19. marca 2007 č. Ф09-1703 / 07-С3, v ktorom podporil stranu daňovníka.
Ako vidíte, úradníci sú proti zohľadňovaniu rozdielu počas zdaňovacieho obdobia, takže ak ste pripravený obhájiť svoj postoj na súde, môžete postupovať podľa druhej možnosti. Ak sa chcete súdnym sporom vyhnúť, zohľadnite rozdiel až na konci nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Ako dlho môže byť rozdiel prenesený?
Lehotu na prevod rozdielu medzi jednotnou a minimálnou daňou zákon neustanovuje. Odsek 4, odsek 6, článok 346.18 zákonníka uvádza, že prijatý rozdiel by sa mal zahrnúť do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Počet rokov však nebol stanovený.
Preto môžete použiť ustanovenia odseku 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje lehotu na prevod strát. Straty sa podľa kódexu môžu prenášať po dobu 10 rokov.
Ako premietnuť minimálnu daň do knihy príjmov a výdavkov
Minimálna daň nie je zohľadnená v účtovnej knihe podľa zjednodušeného daňového systému. Keďže Kniha odráža príjmy a výdavky a minimálna daň nie je nákladom.
Rozdiel získaný v dôsledku zaplatenia minimálnej dane však musí byť uvedený v potvrdení k oddielu I Knihy príjmov a výdavkov a v daňovom priznaní pre zjednodušený daňový systém.
Rozdiel sa prejaví v potvrdení k prvému oddielu Knihy a samotné straty za uplynulé zdaňovacie obdobia sú uvedené v treťom oddiele Knihy a v druhom oddiele daňového priznania.
Ak zjednodušený podnik používa na podnikanie systém „príjmy mínus náklady“ a má stratu, na konci zdaňovacieho obdobia sa vypočíta výška minimálnej dane. V zjednodušenom systéme sa v skutočnosti používajú dva typy sadzieb, ale najčastejšie jednotliví podnikatelia, ktorí majú podozrenie, že sa najskôr nezaobídu bez strát, si vyberú „príjmy mínus výdavky“, pretože je možné zaplatiť minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňový systém.
V prípade vzniku strát na začiatku činnosti sa štát rozhodol odobrať začínajúcim podnikateľom, ktorí nemajú príjem, len minimálne percento dane, čo je 1 % z príjmu. Takto vypočítaná suma bude minimálnou daňou.
Čo je to za daň?
Zjednodušovatelia sú povinní zaplatiť jednu daň v určitom časovom období. No na začiatku podnikania sa často stáva, že firma nielenže nedosahuje príjmy, ale utrpí aj straty. Preto je podnikateľ v tejto situácii povinný zaplatiť symbolickú daň. Vzhľadom na to, že táto daň je len 1% zo zisku, nazýva sa minimálnou.
Napriek tomu, že minimálna daň zjednodušeného daňového systému 2017 vám umožňuje previesť symbolickú sumu dane do rozpočtu, znížiť ju na viac ako 1% z prijatého zisku, zjednodušení ľudia nemôžu. Výška jednorazovej dane podľa zákona nemôže byť nižšia ako 1 % z príjmu podnikateľa. Ak nie je možné zaplatiť jednu daň, zjednodušujúci bude musieť zaplatiť minimum. Ak však vypočítaná jednotlivá daň presiahne minimum, potom sa „skutočná“ daň prevedie do rozpočtu.
Výpočet minimálnej dane sa uskutoční zo súčtu všetkých príjmov. Postup výpočtu používa špeciálny vzorec. Všetky druhy príjmov oprávnené na zdanenie sa použijú ako suma, ktorá sa vynásobí 1 %.
Napríklad podnikateľ G. N. Vasilek mal ročný príjem 34 203 000 rubľov. Sumy výdavkov zaúčtované do KUDiR dosiahli celkom 34 304 200 rubľov. Pri výpočte sa ukazuje, že za rok podnikateľ namiesto zisku dostal stratu 101 200 rubľov. V takejto situácii sa základ dane v platnej bežnej sadzbe považuje za nulový. Rovnaké číslo sa bude rovnať jednotnej dani. Ale keďže podľa zákona je zjednodušovateľ povinný odviesť daň aj v prípade straty, minimálna daň sa odpočítava. Na tento účel sa používa výška príjmu za celý rok. To znamená, že 34 203 000 x 1% = 342 030 rubľov.
To znamená, že za rok bude Vasilek G.N. povinný zaplatiť minimálnu daň, ktorej výška bude 342 030 rubľov.
Čo by mal vedieť zjednodušujúci
Stojí za to vedieť, že minimálna daň sa platí len raz ročne. Každý podnikateľ má právo vo formulári použiť zálohovú platbu. Aj keď sa musíte pripraviť na to, že daňový úrad môže takýto zápočet odmietnuť s požiadavkou skutočného zaplatenia minimálnej dane. Ale v skutočnosti je minimálna daň jednou z častí jednotnej dane, podľa ktorej sa platia preddavky. To znamená, že použitie preddavku na zaplatenie dane je celkom možné. Pre každý prípad by sa však mala federálnej daňovej službe podať žiadosť vypracovaná v akejkoľvek forme s kópiami platieb, za ktoré boli prevedené zálohové sumy.
Ak predtým bolo problematické uhradiť minimálnu platbu pomocou preddavkovej sumy z dôvodu použitia rôznych CCC v týchto prípadoch, potom sa od roku 2017 používa na prevod súm dane v sadzbe „príjmy mínus náklady“ jedna CCC - 18210501021010000110.
Mnohí podnikatelia, ktorí sú niekoľko mesiacov v strate, odvádzajú do rozpočtu namiesto preddavku len minimálnu daň. Podľa zákona je zjednodušený každý štvrťrok povinný poukázať preddavok. Preniesť namiesto toho minimálnu daň je chyba.
Kombinácia zjednodušeného daňového systému
Ak sa podnikateľ rozhodne skombinovať tento režim s iným, napríklad patentovým, na výpočte minimálnej dane sa podieľajú len tie sumy, ktoré boli prijaté práve pri zjednodušujúcich činnostiach. Je tiež potrebné pripomenúť, že minimálna daň sa platí podľa zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus náklady“ raz ročne po skončení ročného obdobia.
Ak však podnikateľ stratí právo na zjednodušený daňový systém, nemusí čakať na koniec ročného obdobia. Prevod minimálnej dane (ak by sa pri výpočte jedna daň ukázala ako nulová) sa musí vykonať na konci štvrťroka, v ktorom došlo k strate zjednodušeného daňového systému.
„Zjednodušovači“, ktorí uplatňujú predmet zdanenia „príjmy mínus výdavky“, si minimálnu daň pripomínajú raz ročne – na konci zdaňovacieho obdobia. Prečítajte si o tom, v akých prípadoch sa platí minimálna daň, ako si započítať preddavky pri výpočte minimálnej dane, ako premietnuť výšku doúčtovanej minimálnej dane v účtovníctve, prečítajte si v navrhovanom materiáli.
Kedy sú „zjednodušovači“ povinní platiť minimálnu daň?
Povinnosť platiť minimálnu daň majú len „zjednodušovači“, ktorí si ako predmet zdanenia zvolili „príjmy mínus výdavky“, preto ďalej budeme hovoriť len o tejto časti organizácií a fyzických osôb podnikateľov využívajúcich zjednodušený systém zdaňovania.Postup pri výpočte minimálnej dane ustanovuje čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie.
Na výpočet minimálnej dane sú povinní všetci „zjednodušovači“. Potom je potrebné porovnať výšku dane vo všeobecnosti s výškou minimálnej dane: väčšia z nich podlieha odvodu do rozpočtu. Minimálna daň sa teda platí v prípade, ak výška dane vypočítaná všeobecným spôsobom za zdaňovacie obdobie je nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.
Poznámka:
Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia sumy strát, ktoré možno preniesť do budúcnosti.
Pripomeňme si základné pravidlá pre výpočet minimálnej dane:
- minimálna daň sa vypočíta len za zdaňovacie obdobie, ktorým je kalendárny rok;
- sadzba dane - 1 %;
- základ dane - príjem zistený podľa ust. 346.15 daňového poriadku Ruskej federácie.
Na základe ods. 1 s. 4 čl. 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie môžu zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie ustanoviť sadzbu dane zaplatenej v súvislosti s uplatňovaním zjednodušeného daňového systému vo výške 0 % pre daňovníkov - fyzických osôb registrovaných pre prvýkrát po nadobudnutí účinnosti týchto zákonov a vykonávanie podnikateľskej činnosti vo výrobnej, sociálnej a (alebo) vedeckej oblasti, ako aj v oblasti osobných služieb obyvateľstvu.
Títo daňovníci sú oprávnení uplatňovať sadzbu dane vo výške 0 % odo dňa ich štátnej registrácie ako fyzických osôb podnikateľov nepretržite počas dvoch zdaňovacích období. Minimálna daň ustanovená v odseku 6 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, v tomto prípade sa neplatí.
Keďže vo viacerých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie boli prijaté príslušné zákony, jednotliví podnikatelia, ktorí spĺňajú uvedené požiadavky, sú oprávnení na konci zdaňovacieho obdobia nezaplatiť minimálnu daň (listy Ministerstva financií Ruska z augusta 27, 2015 č. 03-11-11 / 49542, zo dňa 16. februára 2016 č. -11/8498).
Pre organizácie a individuálnych podnikateľov, ktorí nespadajú pod výnimku, hovorme ďalej o minimálnej dani.
Z vyššie uvedených pravidiel je zrejmé, že minimálna daň je splatná na konci zdaňovacieho obdobia v týchto prípadoch:
- keď dôjde k strate, to znamená, že neexistuje zdaniteľný základ - príjem účtovaný v rámci zjednodušeného systému zdaňovania je nižší ako výdavky zaznamenané v rámci zjednodušeného systému zdaňovania;
- keď nie je zisk ani strata, to znamená, že základ dane sa rovná nule - príjmy sa rovnajú výdavkom;
- keď je zdaniteľný základ, ale prevýšenie príjmov nad výdavkami je zanedbateľné.
- príjem - 5 500 000 rubľov;
- výdavky - 5 700 000 rubľov.
Daň vypočítaná všeobecným spôsobom sa rovná 0 rubľov, pretože došlo k strate.
Neexistuje základ dane: (5 500 000 - 5 700 000) rubľov.< 0
Organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus výdavky“ za rok 2015, získala tieto výsledky (príjmy a výdavky sa vypočítali podľa pravidiel stanovených v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie):
- príjem - 5 500 000 rubľov;
- výdavky - 5 500 000 rubľov.
Musím v tomto prípade zaplatiť minimálnu daň?
Daň vypočítaná všeobecným spôsobom: (5 500 000 - 5 500 000) rubľov. x 15 % = 0 rub.
Minimálna daň: 5 500 000 rubľov. x 1 % \u003d 55 000 rubľov.
Minimálna daň vo výške 55 000 rubľov podlieha platbe do rozpočtu.
Organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus výdavky“ za rok 2015, získala tieto výsledky (príjmy a výdavky sa vypočítali podľa pravidiel stanovených v kapitole 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie):
- príjem - 5 600 000 rubľov;
- výdavky - 5 500 000 rubľov.
Musím v tomto prípade zaplatiť minimálnu daň?
Daň vypočítaná všeobecným spôsobom: (5 600 000 - 5 500 000) rubľov. x 15% \u003d 15 000 rubľov.
Minimálna daň: 5 500 000 rubľov. x 1 % \u003d 55 000 rubľov.
Minimálna daň vo výške 55 000 rubľov podlieha platbe do rozpočtu.
Z vyššie uvedených príkladov je vidieť, že výška minimálnej dane v skutočnosti nezávisí od finančných výsledkov dosiahnutých v dôsledku podnikateľskej činnosti a má fiškálny charakter.
„Zjednodušovači“ sa pokúsili napadnúť ústavnosť odseku 6 čl. 346.18 Daňového poriadku Ruskej federácie po podaní sťažnosti na Ústavný súd (Rozhodnutie Ústavného súdu Ruskej federácie z 28. mája 2013 č. 773-O). Napadnuté zákonné ustanovenie podľa daňovníka zakladá povinnosť platiť minimálnu daň pri použití zjednodušeného systému zdaňovania, čím sa nezohľadňujú skutočné výsledky podnikateľskej činnosti a dochádza k nadmernému daňovému zaťaženiu.
Ústavný súd však sťažovateľa odmietol s tým, že napadnutá norma Daňového poriadku Ruskej federácie je zameraná na vytvorenie vhodného regulačného rámca pre daňovníkov na splnenie ich ústavnej povinnosti platiť daň (v tomto prípade minimálnu daň vyberanú v r. v súvislosti s aplikáciou zjednodušeného systému zdaňovania), samo osebe nemožno považovať za porušenie ústavných práv sťažovateľa.
Podobný názor zdieľajú aj predstavitelia Federálnej daňovej služby v liste č. SA-4-7/23263 z 24. decembra 2013, v ktorom pripomínajú, že prechod na USNO je pre daňovníka dobrovoľný.
„Zjednodušovatelia“, ktorí si zvolili za predmet zdanenia „príjmy mínus výdavky“, sú teda povinní na konci zdaňovacieho obdobia vypočítať minimálnu daň, porovnať ju s daňou vypočítanou všeobecným spôsobom a zaplatiť vyššiu daň. z nich do rozpočtu.
Kde a ako sa vypočíta minimálna daň?
Hlavným a jediným daňovým registrom „zjednodušeného“ je kniha príjmov a výdavkov organizácií a individuálnych podnikateľov používajúcich zjednodušený daňový systém, schválená nariadením Ministerstva financií Ruska z 22. októbra 2012 č. 135n. Tento daňový register neupravuje výpočet minimálnej dane a jej porovnanie s daňou zaplatenou podľa všeobecného postupu.Výpočet minimálnej dane sa vykonáva v daňovom priznaní podľa USNO, schválenom nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 04.07.2014 č. ММВ-7-3/ [chránený e-mailom] V čase prípravy tohto materiálu neboli v menovanej podobe vykonané žiadne zmeny.
„Zjednodušovače“ využívajúce predmet zdanenia „príjmy mínus náklady“ vypĺňajú titulnú stranu, ods. 1.2. a sek. 2.2. Oddiel 3 sa vyplní len vtedy, ak „zjednodušovač“ získa prostriedky z cieleného financovania.
Minimálna daň za zdaňovacie obdobie sa vypočíta pri vypĺňaní tohto oddielu. Pod kódom riadku 280 sa uvádza výška minimálnej dane vypočítaná za zdaňovacie obdobie.
Po dokončení sekcie. 2.2 pristúpime k vyplneniu sekcie. 1.2. Práve v tejto časti sa porovnáva výška dane vypočítaná všeobecným spôsobom s vypočítanou minimálnou daňou.
Osobitná pozornosť by sa mala venovať vyplneniu riadkov 100, 110 a 120:
- ak je výška dane za zdaňovacie obdobie väčšia alebo rovná sume minimálnej dane, vyplní sa buď riadok 100 alebo riadok 110 v závislosti od výšky zaplatených preddavkov;
- riadok 110 sa vypĺňa, ak je rozdiel medzi sumou vypočítanej dane za zdaňovacie obdobie a sumou predtým vypočítaných preddavkov na daň záporný, a tiež za predpokladu, že suma dane za zdaňovacie obdobie je väčšia alebo rovná sume minimálnej dane. Riadok 110 sa pri platení minimálnej dane vypĺňa len vtedy, ak „zjednodušovač“ musí zaplatiť minimálnu daň (všeobecne vypočítaná výška dane je nižšia ako výška minimálnej dane) a výška zaplatených preddavkov je vyššia. ako výška minimálnej dane;
- riadok 120 sa vypĺňa, ak podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia je suma vypočítanej minimálnej dane (riadok 280 ods. 2,2) väčšia ako suma dane vypočítaná všeobecným spôsobom za zdaňovacie obdobie (riadok 273 ods. 2,2) , a to za predpokladu, že výška preddavkov je nižšia ako výška minimálnej dane.
Uveďme príklady (čísla sú podmienené).
- minimálna výška dane je 45 000 rubľov.
V tomto príklade daň vypočítaná všeobecným spôsobom podlieha platbe, pretože je vyššia ako minimálna daň: 60 000 rubľov. > 45 000 rub.
Dodatočná platba za zdaňovacie obdobie podlieha 10 000 rubľov. (60 000 - 50 000).
Na riadku 100 sek. 1.2 označuje 10 000 rubľov.
Organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus náklady“ má tieto ukazovatele:
- výška dane za zdaňovacie obdobie - 60 000 rubľov;
- výška zálohových platieb zaplatených za deväť mesiacov - 90 000 rubľov;
V tomto príklade sa platí minimálna daň: 75 000 rubľov. > 60 000 rubľov
Keďže výška zaplatených preddavkov je vyššia ako výška minimálnej dane (90 000 rubľov > 75 000 rubľov), riadok 110 ods. Je na ňom uvedených 1,2 - 15 000 rubľov. (90 000 - 75 000).
V tomto prípade ide o preplatok na dani zaplatenej v zjednodušenom systéme zdaňovania, ktorý je možné započítať s platbou budúcich preddavkov alebo vrátiť na bežný účet.
Organizácia uplatňujúca zjednodušený daňový systém s cieľom zdanenia „príjmy mínus náklady“ má tieto ukazovatele:
- výška dane za zdaňovacie obdobie - 60 000 rubľov;
- výška zálohových platieb zaplatených za deväť mesiacov - 50 000 rubľov;
- minimálna výška dane je 75 000 rubľov.
Vo vyššie uvedenom príklade sa platí minimálna daň: 75 000 rubľov. > 60 000 rubľov
Keďže výška zaplatených zálohových platieb je nižšia ako výška minimálnej dane (50 000 rubľov.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Minimálna daň vo výške 25 000 rubľov podlieha dodatočnej platbe do rozpočtu.
Pre tvoju informáciu:
Dodatočná platba podľa daňového priznania (v závislosti od toho, aká daň sa platí: so zjednodušeným daňovým systémom alebo s minimálnou daňou) sa vykonáva na nasledujúcej CBC:
- daň vyrubená daňovníkom, ktorí si zvolili za predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov (výška úhrady (prepočty, nedoplatky a dlhy na príslušnej úhrade vrátane zrušenej)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- minimálna daň pripísaná do rozpočtov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie (výška platby (prepočty, nedoplatky a dlhy na zodpovedajúcej platbe vrátane zrušenej)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Ako zohľadniť minimálnu daň v účtovníctve?
V účtovníctve sa preddavky na daň v zjednodušenom systéme zdaňovania, daň zaplatená na konci zdaňovacieho obdobia a minimálna daň účtujú na účte 68 „Výpočty daní a poplatkov“, ku ktorému je zriadený samostatný podúčet (graf Účty pre účtovníctvo o finančných a ekonomických činnostiach organizácií a pokyny na ich použitie, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 31. októbra 2000 č. 94n).Na účet 68 „Výpočty daní a poplatkov“ sa účtujú sumy splatné v daňových priznaniach (výpočtoch) na úhradu do rozpočtu v súlade s účtom 99 „Výsledky a straty“ – suma dane zaplatenej podľa zjednodušeného daňového systému ( preddavkov) a minimálna daň.
Hlavné položky účtovania dane zaplatenej v rámci zjednodušeného daňového systému sú uvedené v tabuľke.
| Obsah prevádzky | Dlh | Kredit |
| Časovo rozlíšené zálohové platby na základe výsledkov za 1. štvrťrok (šesť mesiacov, deväť mesiacov) | 99 | 68 |
| Storno. Znížená zálohová platba na základe výsledkov za pol roka (deväť mesiacov) | 99 | 68 |
| Časovo rozlíšená daň podľa zjednodušeného daňového systému na konci zdaňovacieho obdobia | 99 | 68 |
| Storno. Znížená daň v rámci zjednodušeného daňového systému na konci zdaňovacieho obdobia | 99 | 68 |
| Minimálna účtovaná daň | 99 | 68 |
| Zaplatená daň (preddavok, minimálna daň) v rámci zjednodušeného daňového systému | 68 | 51 |
Podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia si „zjednodušovači“, ktorí uplatňujú predmet zdanenia „príjmy mínus výdavky“, vypočítajú minimálnu daň a porovnajú ju s daňou vypočítanou všeobecným spôsobom. Väčšia je splatná.
Pri výpočte dane splatnej do rozpočtu sa zohľadňujú zaplatené preddavky, a to aj pri výpočte minimálnej dane.
Výpočet minimálnej dane sa vykonáva priamo v daňovom priznaní v rámci zjednodušeného systému zdaňovania, preto je potrebné venovať osobitnú pozornosť vypĺňaniu riadkov 100, 110 a 120 oddielov. 1.2.
Na účely účtovníctva sa minimálna daň zohľadňuje rovnakým spôsobom ako daň podľa zjednodušeného daňového systému vypočítaná všeobecným spôsobom.
Pre vykazovanie podnikateľským subjektom pomocou zjednodušeného daňového systému (Príjmy - Výdavky) je potrebné vypočítať výšku daňového minima. Čo znamená minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému a ako sa vypočítava a platí? Viac o tom neskôr v článku.
Daňové minimum v roku 2017
Uvedený predmet uloženia platieb umožňuje zjednodušenej osobe znížiť príjem o obmedzený počet výdavkov. To môže viesť k tomu, že v daňovom vykazovaní je dosiahnutý minimálny zisk alebo vznikajú straty.
Podľa daňového poriadku Ruskej federácie v prípade príjmu zisku na určitý čas musí byť zaplatená určitá suma. Tieto pravidlá sa nevzťahujú na podnikateľov uplatňujúcich zjednodušenú sadzbu dane do 1 %.
Na konci roka sú všetci obchodníci a podniky v zjednodušenom daňovom systéme povinní vypočítať dve povinné platby:
- Bežná daň (príjmy - výdavky) x 15 %.
- Minimálna daň (príjem) x 1 %.
Platba, ktorá má vysokú sumu, musí byť prevedená správcovi dane. V dôsledku toho by všeobecne akceptovaná jednotná výška dane nemala presiahnuť minimálnu daň (1 % z príjmu).
Dôležité! Rozdiely medzi riadnou a zaplatenou minimálnou daňou môžu byť zahrnuté na strane výdavkov v nasledujúcich účtovných obdobiach (na základe výsledkov nasledujúcich rokov). Stiahnite si na prezeranie a tlač:
Vlastnosti dane
Táto daň má tieto vlastnosti:
- Výhodnejšia situácia je, keď príjem mierne prevyšuje stratu a žiadna strata nebola prijatá.
- Daňové minimum je možné zaplatiť na základe výsledkov za štvrťrok, kedy individuálny podnikateľ využívajúci zjednodušený systém túto výhodu v priebehu roka stratil.
- Pri platení tejto platby výlučne zo zisku nie je potrebné stanovovať jej minimum, keďže vždy ide o príjem.
Ako získať najnižšiu splátku
Sadzba dane pre minimálnu daň sa uplatňuje v situáciách, keď je jej výsledok väčší ako suma, ktorá sa vypočítava podľa všeobecných pravidiel zjednodušeného systému.
To znamená, že výsledky minulého roka viedli takmer k strate. V tejto situácii je lepšie použiť daňové minimum.
Dôležité! Za nedodržanie zákona sa považuje platenie minimálnej dane v priebehu roka. Nie je dovolené vopred vypočítať náklady alebo „nulové“ výsledky za štvrťrok.
Na prácu v zjednodušenom systéme musí podnikateľ podať daňovému úradu oznámenie.
Pri registrácii novej živnosti sa žiadosť podáva po registrácii, najneskôr však do 30 dní od registrácie. Ak sa uvedený termín zmešká, automaticky sa pridelí všeobecný daňový systém.
Ako vypočítať minimálnu daň so zjednodušeným daňovým systémom
Normy pre výpočet a platenie dane určuje daňový poriadok. Matematické akcie vyzerajú takto: ročný príjem sa vynásobí 1%, náklady sa neberú do úvahy, to znamená:
- Vypočítajte daň ako obvykle.
- Porovnajte prijatú sumu s minimálnou daňou - 1% z ročného príjmu.
- Ak je daň vypočítaná ako obvykle vyššia ako 1 % z príjmu alebo sa rovná tejto sume, platíte obvyklú daň STS. Ak sa ukázalo, že daň je nižšia ako 1% z príjmu, zaplaťte minimálnu daň. Výpočet najjednoduchšie pochopíte na konkrétnom príklade.
Príklad
IP na konci roka má tieto ukazovatele:
- príjem - 1 000 000 rubľov,
- výdavky - 940 000 rubľov.
Stanovme si výšku dane podľa zjednodušeného daňového systému:
Daň USN je 9 000 rubľov. (1 000 000 rubľov - 940 000 rubľov) x 15%. Minimálna daň je 10 000 rubľov. (1 000 000 rubľov) x 1%.
Záver: v tomto prípade bude zaplatená minimálna daň (10 000 rubľov), pretože sa ukázalo, že je to viac ako jedna daň zjednodušeného daňového systému (9 000 rubľov).
Príklad výpočtu
Kedy platiť dane v rámci zjednodušeného daňového systému
Podľa článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie je vykazovacím obdobím pre USN kalendárny rok. Vykazovanie by malo byť za prvý štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov v roku.
V priebehu roka nie je možné určiť, či sa má platiť minimálna daň, keďže sa počíta na konci účtovného obdobia. Z tohto dôvodu je potrebné platiť štvrťročne obvyklú zálohovú platbu (x 15 %). Na konci roka sa jednotliví podnikatelia a podniky určujú podľa druhu dane.
Lehoty na prevod platieb (bežné a minimálne) sú rovnaké, súčasne sa predkladá vyhlásenie USN:
- pre individuálnych podnikateľov je lehota na podanie do 30. apríla;
- pre podniky - 31. marca.
Výnimkou je situácia, keď neexistuje hospodárska činnosť.
Ako sa vypočíta preddavok?
Ak je potrebné zaplatiť minimálnu daň, jej výška sa zníži o zaplatené preddavky. Ak preddavok presiahne daňové minimum, nie je povinný ho platiť.
Predplatený zostatok:
- zohľadnené pri prevode platieb v nasledujúcom vykazovanom období;
- vrátené platiteľovi;
- počítané v aktoch zmierenia.
O vrátenie platby by ste sa mali obrátiť na daňovú službu so žiadosťou a priložiť platobné príkazy, ktoré označujú prevod zálohy.
Ktorá si ako predmet zdanenia uplatňuje príjmy znížené o sumu výdavkov, platí minimálnu daň. Inými slovami, plateniu minimálnej dane môžu čeliť len tí daňovníci, ktorí si za predmet zdanenia zvolili príjmy znížené o sumu výdavkov.
Ak chcete zistiť, či daňovník musí zaplatiť minimálnu alebo jednu daň vypočítanú zo základu dane, je potrebné určiť:
1.) výšku prijatého príjmu za rok;
2.) výška jednotnej dane vypočítaná zo základu dane na konci roka;
3.) výšku minimálnej dane vynásobením sumy prijatého príjmu minimálnou sadzbou dane.
Potom musíte porovnať výšku minimálnej dane a výšku jednej dane vypočítanej na základe základu dane:
ak je výška minimálnej dane väčšia, minimálna daň sa prevedie do rozpočtu;
ak naopak - suma jednotnej dane sa prevedie do rozpočtu.
Výška minimálnej dane sa vypočíta vo výške 1 percenta zo základu dane, ktorým je príjem (určený v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie).
Zavedenie minimálnej dane vyvoláva množstvo otázok a pochybností, či ide o doplatok, alebo ide len o formu jednej dane. Na jednej strane minimálna daň nie je minimálna výška jednej dane, ktorá sa musí zaplatiť, ak je vypočítaná daň nižšia ako 1 percento zo sumy prijatého príjmu. Ide o dodatočnú platbu, ktorá sa platí za takýchto okolností. Tento záver vyplýva zo skutočnosti, že táto platba sa nezapočítava do budúcich jednorazových platieb dane a rozdiel medzi sumou minimálnej dane a sumou jednorazovej dane je možné zohľadniť ako súčasť výdavkov nasledujúcich zdaňovacích období. . Na druhej strane minimálna daň nie je dodatočnou daňou k jednotnej dani, ale v podstate len formou jednotnej dane. Tento prvok bol zavedený do kapitoly 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s potrebou poskytnúť pracujúcim občanom minimálne záruky na ich dôchodkové, sociálne a zdravotné zabezpečenie, pričom celá výška takejto minimálnej dane smeruje podľa štandardov ustanovených článkom 48 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie (ďalej len RF BC) príslušným sociálnym mimorozpočtovým fondom. Jednotná daň v rámci zjednodušeného systému sa však rozdeľuje do federálneho rozpočtu, do rozpočtov jednotlivých subjektov Ruskej federácie, do miestnych rozpočtov, do rozpočtov MHIF, TOMS, FSS a minimálna daň sa rozdeľuje odlišne. : PFR, MHIF, TOMS a FSS. Môžeme teda dospieť k záveru, že minimálna daň je obdobou UST.
Treba poznamenať, že od 1. januára 2005 bol článok 48 RF BC zrušený federálnym zákonom z 20. augusta 2004 č. 120-FZ „O zmenách a doplneniach rozpočtového zákona Ruskej federácie v regulácii medzirozpočtových vzťahov“.
Príklad 1
Daňovník si pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému zvolil za predmet zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Daňovník na konci roka dostal príjem vo výške 350 000 rubľov a vynaložil výdavky vo výške 340 000 rubľov.
Výška jednotnej dane bude:
(350 000 - 340 000) x 15 / 100 = 1 500 rubľov.
Výška minimálnej dane bude:
350 000 x 1 / 100 = 3 500 rubľov.
Vzhľadom na to, že výška jednotnej dane vypočítaná všeobecným spôsobom sa ukázala byť nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane, daňovník zaplatí minimálnu daň vo výške 3 500 rubľov.
Koniec príkladu.
Príklad 2
Daňovník si pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému zvolil za predmet zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Podľa výsledkov za rok daňovník dostal príjem vo výške 300 000 rubľov a tiež vynaložil výdavky vo výške 370 000 rubľov.
Podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia tak daňovník utrpel straty vo výške 70 000 rubľov (300 000 - 370 000).
V tomto prípade neexistuje základ dane pre výpočet jednej dane.
V tejto súvislosti je daňovník povinný vypočítať a zaplatiť minimálnu daň.
Výška minimálnej dane v tomto prípade bude:
300 000 x 1 / 100 = 3 000 rubľov.
Koniec príkladu.
Treba si uvedomiť, že minimálna daň sa platí podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia (za zdaňovacie obdobie sa uznáva kalendárny rok), a nie podľa výsledkov za štvrťrok.
Lehota na zaplatenie minimálnej dane na konci zdaňovacieho obdobia je teda zhodná s lehotou na zaplatenie jednej dane na konci zdaňovacieho obdobia. V súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a odsekmi 1 a 2 Daňového poriadku Ruskej federácie sa daň splatná po uplynutí zdaňovacieho obdobia platí:
Daňovníci-organizácie najneskôr do 31. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia;
Daňovníci - fyzické osoby podnikatelia najneskôr do 30. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
Na základe výsledkov každého vykazovacieho obdobia daňovníci vypočítajú výšku štvrťročného preddavku na daň, pričom zohľadnia predtým zaplatené sumy štvrťročných preddavkov na daň. Minimálna daň sa platí, ak výška dane vypočítaná podľa všeobecného postupu je nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane.
Daňovník má právo v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach zahrnúť sumu rozdielu medzi sumou zaplatenej minimálnej dane a sumou dane vypočítanej všeobecným spôsobom do výdavkov pri výpočte základu dane vrátane zvýšenia sumy strát, ktoré možno preniesť do budúcnosti. Tieto rozdiely sa teda zahŕňajú iba pri výpočte základu dane na základe výsledkov nasledujúcich zdaňovacích období a kapitola 26.2 Daňového poriadku Ruskej federácie neustanovuje právo zahrnúť takéto výdavky do niektorého z nasledujúcich zdaňovacích období. .
Ak sa teda na konci zdaňovacieho obdobia ukáže, že výška minimálnej dane je vyššia ako výška jednotlivej dane, daňovník musí minimálnu daň zaplatiť do rozpočtu. A čo sa stane s jednorazovými preddavkami na daň poukázanými v priebehu roka? Jednotná daň a minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému majú rôzne kódy rozpočtovej klasifikácie, pretože ich rozdeľujú orgány štátnej pokladnice na rôznych úrovniach rozpočtového systému a rôzne sadzby zrážok (článok 48 RF BC). Ministerstvo financií Ruskej federácie v liste č. 03-03-05/2/50 z 15. júla 2004 „O minimálnej dani v rámci zjednodušeného daňového systému“ objasňuje, že ak majú daňovníci povinnosť platiť minimálnu daň podľa výsledkov zdaňovacieho obdobia, nimi zaplatené sumy, štvrťročné preddavky na jednotnú daň podliehajú po dohode s územnými orgánmi federálnej pokladnice predpísaným spôsobom na budúce platby minimálnej dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa daňového poriadku Ruskej federácie je suma preplatku dane predmetom započítania s budúcimi platbami tejto alebo iných daní, splatením nedoplatkov alebo vrátením daňovníkovi. V tomto prípade sa zápočet sumy daňového preplatku na budúce platby vykonáva na základe písomnej žiadosti daňovníka rozhodnutím správcu dane. K takémuto rozhodnutiu dochádza za podmienky, že sa táto suma pošle do rovnakého rozpočtu (mimorozpočtového fondu), do ktorého bol zaslaný preplatok na dani. Vrátenie sumy daňového preplatku sa vykonáva na náklady rozpočtu (mimorozpočtového fondu), ktorému preplatok vznikol, do jedného mesiaca odo dňa podania žiadosti o vrátenie. Daňovníci tak majú možnosť započítať si jednorazové preddavky na daň odvedené do rozpočtu na budúce platby dane.
Viac informácií o problematike uplatňovania zjednodušeného daňového systému nájdete v knihe CJSC „BKR Intercom-Audit“ „Zjednodušený daňový systém“.
Načítava...