Özel vergi rejimleri. Rusya Federasyonu'nda özel vergi rejimlerinin uygulanmasının karşılaştırmalı özellikleri ve analizi. Rusya Federasyonu'nun özel vergi rejimleri kavramı ve türleri

Rus işletmeleri çok çeşitli vergi rejimleri altında faaliyet gösterebilmektedir. Bunlar arasında, hem küçük gelirli işletmelere en iyi şekilde uyarlanmış olanlar hem de işletmelerin büyük kar marjlarıyla makul bir ödeme yüküne sahip olmalarına olanak tanıyan programlar bulunmaktadır. Bir Rus girişimci için en uygun vergilendirme seçeneği nasıl seçilir?

Genel vergi rejimi

Girişimci ile devlet arasındaki uzlaşmalarda mümkün olan ilk seçenek genel vergilendirme rejimidir. Gelir vergisi, KDV, kişisel gelir vergisi, emlak vergisi gibi devlet bütçesine aktarmayı içerdiğinden, ödeyici için en külfetli olanlardan biri olarak kabul edilir. Bir işletme için değerlendirilen vergi rejimi, muhasebe kayıtlarının tutulmasını ve vergi raporlarının Federal Vergi Hizmetine sunulmasını içerir. Bazı durumlarda şirketlerin yükümlülükleri Rosstat'a ve Sosyal Sigorta Fonu'na bilgi sağlama ihtiyacıyla tamamlanmaktadır.

Genel vergilendirme rejimi altında çalışmanın temel avantajı, şirketin KDV ödeyen tüzel kişilerle etkileşim konusunda kısıtlamalara sahip olmamasıdır. Bir diğer bariz avantaj ise, şirketin zararla çalışması durumunda gelir vergisi ödemenize gerek olmamasıdır; bu, diğer raporlama dönemlerine de aktarılabilir ve böylece gelecekte bütçeye yapılan ödeme miktarı azaltılabilir.

Genel vergi sistemi kapsamında ödeme yapanlar için ek ücretler

Bir şirket vergi hesaplama ve ödeme konusunda genel bir rejim altında faaliyet gösteriyorsa, bazı durumlarda devlete karşı yükümlülükleri ek ücret ödeme ihtiyacıyla desteklenebilir. Örneğin bunlar şunlar olabilir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22. Bölümü hükümlerine göre düzenlenen tüketim vergileri;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.1. Bölümünde öngörülen biyolojik kaynakların kullanımına ilişkin ücretler;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25.2. Bölümünde düzenlenen su vergisi;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26. Bölümünde öngörülen doğal kaynakların çıkarılmasına ilişkin vergi.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet gösteren şirketlerin diğer ödeme yükümlülükleri bölgesel ücretlerin ödenmesiyle ilişkilendirilebilir. Aralarında:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 28. Bölümünde düzenlenen nakliye vergisi ve Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında kabul edilen yasal düzenlemeler;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 30. Bölümü ve bölgesel yasalar tarafından belirlenen emlak vergisi.

Ana vergi rejimi aynı zamanda kanunun öngördüğü durumlarda yerel arazi vergisinin ödenmesini de içerir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümünün hükümleri ve belediye yasal düzenlemeleri ile düzenlenmektedir.

Basitleştirilmiş mod

Birçok işletme basitleştirilmiş bir vergi rejimini tercih ediyor. Öncelikle şirketin devlete karşı ödeme yükümlülüklerinin azalması (gelir vergisi, KDV ve kişisel gelir vergisi ödemeye gerek olmaması) ve ikinci olarak raporlama gerekliliklerinin o kadar katı olmaması nedeniyle bu adı almıştır. .

Söz konusu vergi rejimini seçebilmek için bir işletmenin bir takım kriterleri karşılaması gerekmektedir. Öncelikle firmanın çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemelidir. İkincisi, işletmenin sabit varlıklarının maliyeti 100 milyon ruble'den fazla olmamalıdır. Üçüncüsü, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında iş başvurusunda bulunan kuruluşlar için yıllık gelirde bir sınır vardır - karşılık gelen değer 2015 yılında 68.820.000 ruble'dir.

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında çalışamazlar:

bankalar;
sigorta kuruluşları;
yatırım fonları;
ticaret firmaları;
rehin dükkanları;
temsilcilikleri veya şubeleri olan şirketler;
madencilik alanında faaliyet gösteren işletmeler;
kesilebilir ürünlerin üretiminde yer alan kuruluşlar;
kumar işletmeleri;
avukatlar, noterler;
üretim paylaşım anlaşması imzalayan firmalar;
% 25'ten fazla payın bütçe yapılarına ait olduğu tüzel kişiler.

Basitleştirilmiş vergi sisteminin temel avantajı düşük vergi oranlarıdır. Bir işletmenin devletle anlaşmasını sağlamanın 2 yolu vardır:

gelir üzerinden %6 oranında ücret transferi;
karşılık gelen göstergenin% 15'i tutarında kar vergisi.

Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sisteminin dezavantajları da bulunmaktadır. Bunlar arasında: Bazı durumlarda genel vergilendirme rejimini seçen şirketlerle sözleşme yapılması sorunludur. Gerçek şu ki, karşı tarafın KDV indirimi almak için yasal dayanağı olmayacak ve bu tutar kendisi için çok önemli olabilir.

Basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçilir?

Bir girişimci basitleştirilmiş vergi sistemine nasıl geçebilir? Bu sorunu çözmek için iki ana plan vardır.

Öncelikle, bir kişi halihazırda ticari faaliyet gösteriyorsa ve basitleştirilmiş vergi sistemine geçmeye karar vermişse, şirketin basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında faaliyet göstermek istediği yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihine kadar bir e-posta göndermesi gerekmektedir. Federal Vergi Servisi'nin bölgesel bölümüne öngörülen biçimde bildirim. Bu belgede, 1 Ekim itibarıyla sabit varlıkların kalıntı değerinin yanı sıra gelir tutarı da kaydedilmelidir.

İkinci olarak, bir girişimci Federal Vergi Servisi'ne bir işletme kaydettirdikten hemen sonra basitleştirilmiş vergi sistemine geçebilir. Bu durumda, kayıt için belgelerin sunulmasıyla eş zamanlı olarak veya ilgili prosedürün tamamlanmasından sonraki 30 gün içinde vergi dairesine ilgili bildirimi gönderebilir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminden başka bir vergi sistemine geçen mükellefin, en az 1 yıl farklı bir vergi sisteminde çalıştıktan sonra “basitleştirilmiş” vergi sistemine dönebileceği ifade edilebilir.

Bireysel girişimciler için basitleştirilmiş vergi sisteminin avantajları

Ayrı olarak, basitleştirilmiş vergi sistemi altında çalışan bireysel girişimcilerin aşağıdaki avantajlara sahip olduğunu belirtmekte fayda var: aktarılan ücretleri saymazsak, kişisel gelir vergisi ödemeye gerek yoktur:

banka mevduatlarından elde edilen faiz geliri;
borç verme faiz oranlarında tasarruf;
temettüler;
bireyler için emlak vergisi (ticari faaliyetlerde kullanılan nesneler için).

Aynı zamanda bireysel girişimciler vergi acentesi statüsünün getirdiği yükümlülüklerden muaf değildir.

UTII

Bir diğer yaygın vergi sistemi ise UTII'dir. Devlet tarafından belirlenen sabit bir miktarda tek bir verginin ödenmesini içerir. Başlıca avantajı, işletmenin gelirinin büyüklüğünün önemli olmamasıdır. Bir şirket, yalnızca belirli türde faaliyetlerle meşgul olması durumunda UTII kapsamında faaliyet gösterebilir. Bunlar şunları içerir:

vatandaşlara ev hizmetlerinin sağlanması;
araçların bakım, onarım ve yıkanmasına ilişkin hizmetlerin sağlanması;
ulaşım hizmetlerinin sağlanması;
kiralık binaların ve konutların sağlanması, otel işletmesi (eğer konaklama alanı her tesis için 500 m2'den fazla değilse);
halka açık yemek hizmetleri;
perakende;
ücretli park yerlerinin sağlanması.

UTII'nin kullanımına ilişkin bir takım kısıtlamalar da vardır. Dolayısıyla bu vergi rejimi aşağıdakilere uygulanamaz:

okullarda, hastanelerde, sosyal yardım kuruluşlarında yemek hizmeti veren firmalar;
UTII tarafından sağlanan aynı tür faaliyet kapsamında bir patent kapsamında çalışan bireysel girişimciler;
100'den fazla kişiyi istihdam eden şirketler;
%25'ten fazlasının diğer kuruluşlara ait olduğu şirketler;
sözde en büyük vergi mükellefleri.

Ayrıca, bir şirketin bu vergilendirme rejimi kapsamına giren faaliyetleri yürütmeyi bırakması durumunda UTII'yi kullanma hakkı da kaybolur.

UTII'nin Avantajları

Girişimciler, OSN ile ilgili tercihli vergilendirme rejimlerini değerlendirirken genellikle UTII'yi seçiyorlar çünkü bu plan bir takım avantajlarla karakterize ediliyor. Şimdi onlara bakalım.

İlk olarak, UTII için, basitleştirilmiş vergi sistemine gelince, şirketin basitleştirilmiş vergi sistemine giren faaliyetlerde bulunmaması koşuluyla Federal Vergi Hizmetine basitleştirilmiş bir raporlama prosedürü oluşturulmuştur. Bu nedenle UTII vergi beyannamesinin yapısı çok basittir - yalnızca 5 sayfadan oluşur. Belgede kaydedilen göstergelerin ana kısmı kanunla belirlendiğinden, bunları doldurmak işletmeler için herhangi bir zorluk yaratmaz.

İkinci olarak, UTII için vergi matrahının belirlenmesi yapısında düzeltme faktörleri kullanılmaktadır. Değerleri, geliri ve vergi miktarını etkileyen çeşitli faktörleri dikkate almamızı sağlar. Örneğin, K2 katsayısı mevsimselliği, çalışma saatlerini ve girişimcinin faaliyetlerinin belirli coğrafyasını dikkate alır.

Üçüncüsü, UTII, fiili uygulama döneminde işin muhasebeleştirilmesini içerir. Örneğin, ödeyicinin raporlama dönemine göre daha kısa bir süre ticari faaliyette bulunması durumunda K2 katsayısı değişebilir. Girişimci herhangi bir nesnel nedenden dolayı faaliyette bulunmadıysa ilgili gösterge ayarlanır.

UTII – gönüllü mü yoksa zorunlu mu?

UTII'nin kullanımına ilişkin önemli bir nüans, bu verginin 2013 yılından bu yana isteğe bağlı olması ve önceki dönemlerde, faaliyet türü bu ücret kriterlerini karşılıyorsa bir işletmenin bu vergi altında çalışmak zorunda kalmasıdır. Artık UTII'nin uygulanabileceği faaliyetler yürüten bir şirketin, ilgili faaliyet türlerinin ana faaliyetler olması durumunda Federal Vergi Hizmetine bildirimde bulunması gerekir.

Birleşik tarım vergisi

Rusya Federasyonu mevzuatı, belirli segmentlerde faaliyet gösteren girişimciler için özel vergilendirme rejimleri sağlayabilir. Örneğin, birleşik tarım vergisi veya Birleşik Tarım Vergisi ödeyerek devletle hesaplaşma fırsatından yararlanabilen çiftçiler için. Bu vergilendirme planını seçen tarımsal üreticiler aşağıdaki ödeme zorunluluğundan muaftır:

gelir vergisi;
emlak vergisi.

Bir çiftçi bireysel girişimci olarak kayıtlıysa, bireyler için kişisel gelir vergisi veya emlak vergisi ödemek zorunda değildir. Tıpkı basitleştirilmiş vergi sisteminde olduğu gibi, birleşik tarım vergisi mükelleflerinin kanunun vergi daireleri için öngördüğü yükümlülükleri yerine getirmesi gerekmektedir.

Patent sistemi

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun özel vergi rejimleri aynı zamanda patent sistemini de içermektedir. Özellikleri nelerdir?

Patent sistemi, ilgili faaliyet türü için potansiyel olarak mümkün olduğu belirlenen miktarda vergi ödenmesini gerektirir. Bu göstergenin hesaplandığı kriterler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yanı sıra bölgesel yasal düzenlemelerle belirlenir. Bir şirketin patent sistemiyle eş zamanlı olarak Rusya Federasyonu mevzuatının öngördüğü diğer vergilendirme rejimlerini uygulayabileceği belirtilebilir.

Vergi rejimi seçimi: iş büyüme potansiyeli

İşletmenin büyüme potansiyeli, en uygun vergilendirme planının seçilmesinde aynı derecede önemli bir kriterdir. Gerçek şu ki, Rus mevzuatının özellikleri nedeniyle işletmelerin devletle ödeme yöntemlerini sık sık değiştirme fırsatı her zaman bulunmuyor. Kural olarak, eğer bir şirket bir takvim yılında belirli bir şemaya göre faaliyet göstermeye başladıysa, bir sonraki dönemden önce diğer vergilendirme rejimlerine geçmek sorunlu olacaktır. Bu nedenle bir takvim yılında bir iş faaliyetine başlarken işin büyüme potansiyelinin ne olduğunu hesaplamalısınız.

Yıl sonuna kadar büyük gelirler bekleniyorsa, o zaman belki de sabit ücretlerin (UTII) ödenmesini içeren programa göre faaliyetlere başlamak mantıklı olabilir. Söz konusu kriter aynı zamanda mevsimsellik gibi faktörlerle de ilişkilidir. Belirli bir ticari faaliyet alanında gelirin yaz aylarında kışa göre daha yüksek olduğu görülür. Bu kalıpları bilen şirket sahibi, geçerli vergi rejimini mevsimsel faktöre göre uyarlayabilir.

Sürdürmek

Bu nedenle, Rus girişimcilerin bütçeye yönelik yükümlülüklerini yerine getirebilecekleri ana programları inceledik. Rus mevzuatı, büyük bir ödeme yükü gerektirmeyen çok rahat vergi rejimleri sağlamaktadır. Bu anlamda Rusya Federasyonu girişimciler, özellikle de acemi iş adamları için en cazip ülkeler arasında yer alıyor.

Bazı durumlarda ele aldığımız vergi rejimleri, işletmelerin üzerindeki ödeme yükünün yanı sıra raporlama prosedürlerini de hafifletiyor. Girişimciler devletle sadece mali yükümlülükler açısından değil, gerekli formaliteleri tamamlama bağlamında da etkileşim halindedir. Bu anlamda, acemi iş adamlarının, raporlama prosedürlerinin basitliği ile karakterize edilen özel vergi rejimlerini kullanırken devlet kurumlarıyla iletişim kurmaya başlaması da daha kolay olacaktır.

Belirli bir işletme için hangi vergi rejiminin uygun olduğunu belirleme konusunda bazı nüanslar vardır. Ancak bütçe hesaplama planlarından birini seçme açısından oldukça faydalı olan kriterleri değerlendirdik.

Özel vergi rejimleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından esas olarak belirli faaliyet türleri için sağlanan özel vergi sistemleridir. Bunlardan yalnızca biri (STS) gelir miktarına bağlıdır. 2018-2019 ile ilgili özelliklerini karşılaştıralım.

Özel modlar nelerdir

Özel vergi rejimleri, her birinin temel ilkelerini açıklamak için ayrılmış olan bölüm VIII.1 hariç, Rusya Federasyonu Vergi Kanununun tamamının tahsis edildiği genel olarak belirlenmiş prosedürden farklı olan özel vergi değerlendirme sistemleri oluşturur. özel vergi rejimleri.

Özel rejimler kurma imkanı Sanatın 7. maddesinde sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si. Aynı zamanda uygulama kurallarına yönelik ana yaklaşımları da tanımlar:

Özel vergi rejimlerine geçiş vergi mükellefinin gönüllü kararına dayanmaktadır.
Her birinin temel noktaları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir.
Her özel rejimin, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan federal vergilerin ana listesinde yer almayan kendi vergileri olabilir.
Her rejimle ilgili olarak, özel rejimin getirildiği Rusya Federasyonu konusunun rolü büyüktür. Konu, rejimin uygulama şartlarını ve sınırlarını, özel vergi oranlarının matrahını ve tutarını belirleme özelliklerini etkileyebilir ve ek bir yardım sistemi kurabilir. Aynı zamanda, özel rejimle ilgili olmayan ödemelerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği kurallara göre ödenmesine devam edilmesi gerekmektedir.

Hangi modlar özeldir?

2018 yılında özel vergi rejimleri listesinde herhangi bir değişiklik olmamıştır. Tamamen Sanatın 2. paragrafında verilmiştir. 18 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunlar sistemlerdir:

tarımsal üreticiler için (UES);
basitleştirilmiş (USN);
emsal vergi (UTII);
üretim paylaşımı anlaşmaları (PSA'lar);
patenti (PSN).

2015 yılı başından bu yana bu sistemlerin her biri Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda getirilen bir takım yeniliklerden etkilenmiş olsa da temel hükümleri aynı kalıyor. Basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII'nin özel vergi rejimleriyle ilgili temel değişiklik, değeri kadastro olarak belirlenen nesnelere emlak vergisi ödeme zorunluluğu getirilmesiydi.

Özel vergi rejimlerinin genel özellikleri

Aralarında çok sayıda temel farklılık bulunan mevcut özel vergi rejimi türleri, aynı zamanda birçok ortak özelliğe de sahiptir. Aynı zamanda aşağıdaki gruplara ayrılırlar:

Bu rejimleri uygulayan kişilerin faaliyet ölçeğine ilişkin olarak: Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve PSN küçük işletmelere yöneliktir ve PSA yalnızca tam teşekküllü vergi mükellefleri tarafından kullanılabilir.
Vergi mükelleflerinin çevresine. Birleşik tarım vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII hem kuruluşların hem de bireysel girişimcilerin kullanımına açıktır. PSA yalnızca kuruluşlar tarafından, PSN ise yalnızca bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir.
Uygulamanın amacı. Birleşik tarım vergisi, UTII, PSA ve PSN yalnızca belirli faaliyet türleri için mümkündür ve çoğunluk için basitleştirilmiş vergilendirme (bazı istisnalar hariç) mümkündür.
Yerine özel bir verginin alındığı bir dizi vergi. Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve PSN için, gelir vergisinin (bireysel girişimciler için - kişisel gelir vergisi), mülkün (kadastral değerden hesaplanan vergi hariç) ve KDV'nin yerine geçer. PSA için özel bir vergi yoktur ancak mevcut vergilerin çoğu için bazılarının tamamen kaldırılmasına olanak tanıyan bir fayda sistemi uygulanmaktadır.
Birbiriyle ve OSNO ile uyumluluk. PSA modların hiçbiriyle uyumlu değildir. OSNO, Birleşik Tarım Vergisi ve basitleştirilmiş vergi sistemi birbiriyle birleştirilemez ancak UTII veya PSN ile birlikte kullanılabilir. Aynı zamanda UTII ve PSN de uyumludur.

Aşağıdaki makalelerde modları birleştirme olasılığı hakkında daha fazla bilgi edinin:

“OSNO ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmenin özellikleri nelerdir?” ;
"UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken giderlerin dağıtımı."

Özel modların temel özellikleri

Aynı zamanda özel vergi rejimlerinin her birinin kendine has özellikleri bulunmaktadır. Bunlardan en önemlileri Tablo 1'de gösterilmektedir.

Özel rejimler kapsamında vergilendirmedeki farklılıklar

Özel vergi rejimleri, özel vergi oranının uygulandığı vergi matrahları açısından önemli ölçüde farklılık göstermektedir. Baz şunlar olabilir:

Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, PSA için gerçek gelir hacmine (veya bir PSA kapsamındaki diğer vergilendirme nesnesine) bağlı bir değişken. Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemi için farklı oranlarda 2 matrah bulunmaktadır: %15 temel oran ile “gelir eksi giderler” ve %6 temel oran ile “gelir”.
UTII ve PSN için gelir hacminden bağımsız olarak sabit (değerinin ayarlandığı ilk parametrelerin değişmeden kalması şartıyla).

Özel rejimlerin her biri kapsamında vergilendirmenin temel özelliklerini karakterize eden bir dizi gösterge Tablo 2'de verilmektedir.

Rusya'da üç kademeli bir vergi ve harç sistemi vardır. Vergiler ve harçlar federal, bölgesel ve yerel olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 12. Maddesi). Özel rejimden kastınız nedir? İstişaremizde, 2017 yılında özel vergi rejimleri kavramı ve türlerinin yanı sıra özel vergi rejimlerinin yasal düzenlemesine de açıklık getireceğiz.

Özel vergi rejimleri: genel özellikler

Özel rejim, Sanatta belirtilmeyen, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen federal bir vergidir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 13'ü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12. maddesinin 7. fıkrası). Özel vergi rejimlerinin kullanılması, vergi mükelleflerini belirli federal, bölgesel ve yerel vergi ve harçları ödemekten muaf tutabilir.

Özel bir vergi rejiminin federal düzeyde bir vergi sistemi olmasına rağmen, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının ve belediyelerinin yetkilileri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli bir rejim için belirlediği sınırlar dahilinde, Aşağıdaki özel vergi rejimlerini belirleyin:

karşılık gelen özel vergi rejiminin uygulanabileceği ticari faaliyet türleri;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca özel bir vergi rejiminin geçişi ve uygulanmasına ilişkin kısıtlamalar;
vergi mükelleflerinin kategorilerine ve ticari faaliyet türlerine bağlı olarak vergi oranları;
vergi matrahının belirlenmesinin özellikleri;
vergi avantajları, gerekçeleri ve başvuru usulü.

Örneğin, özel bir rejimin uygulanabileceği faaliyetlerin listesi UTII ile ilgili olarak bölgesel ve yerel makamlar tarafından belirlenir ve vergi mükelleflerinin kategorilerine bağlı olarak farklılaştırılmış vergi oranları Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının kanunları ile belirlenebilir. Basitleştirilmiş vergi sistemiyle ilgili.

Özel vergi rejimleri şunları içerir:

Özel vergi rejimlerinin listesi Sanatın 2. paragrafında verilmiştir. 18 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Özel vergi rejimleri vergilendirme sistemlerini içerir:

Tarımsal üreticiler için vergilendirme sistemi (tek tarım vergisi, Birleşik Tarım Vergisi) - Ch. 26.1 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS) - Böl. 26.2 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergi sistemi (UTII) -

Özel modlar nelerdir

Özel rejimler kurma imkanı Sanatın 7. maddesinde sağlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 12'si. Aynı zamanda uygulama kurallarına yönelik ana yaklaşımları da tanımlar:

Özel vergi rejimlerine geçiş vergi mükellefinin gönüllü kararına dayanmaktadır.
Her birinin temel noktaları Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından düzenlenmektedir.
Her özel rejimin, Rusya Federasyonu'nda yürürlükte olan federal vergilerin ana listesinde yer almayan kendi vergileri olabilir.
Her rejimle ilgili olarak, özel rejimin getirildiği Rusya Federasyonu konusunun rolü büyüktür. Konu, rejimin uygulama şartlarını ve sınırlarını, özel vergi oranlarının matrahını ve tutarını belirleme özelliklerini etkileyebilir ve ek bir yardım sistemi kurabilir. Aynı zamanda, özel rejimle ilgili olmayan ödemelerin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirlediği kurallara göre ödenmesine devam edilmesi gerekmektedir.

Hangi modlar özeldir?

2018 yılında özel vergi rejimleri listesinde herhangi bir değişiklik olmamıştır. Tamamen Sanatın 2. paragrafında verilmiştir. 18 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunlar sistemlerdir:

tarımsal üreticiler için (UES);
basitleştirilmiş (USN);
emsal vergi (UTII);
üretim paylaşımı anlaşmaları (PSA'lar);
patenti (PSN).

Özel vergi rejimlerinin genel özellikleri

Aralarında çok sayıda temel farklılık bulunan mevcut özel vergi rejimi türleri, aynı zamanda birçok ortak özelliğe de sahiptir. Aynı zamanda aşağıdaki gruplara ayrılırlar:

Bu rejimleri uygulayan kişilerin faaliyet ölçeğine ilişkin olarak: Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve PSN küçük işletmelere yöneliktir ve PSA yalnızca tam teşekküllü vergi mükellefleri tarafından kullanılabilir.
Vergi mükelleflerinin çevresine. Birleşik tarım vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi ve UTII hem kuruluşların hem de bireysel girişimcilerin kullanımına açıktır. PSA yalnızca kuruluşlar tarafından, PSN ise yalnızca bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir.
Uygulamanın amacı. Birleşik tarım vergisi, UTII, PSA ve PSN yalnızca belirli faaliyet türleri için mümkündür ve çoğunluk için basitleştirilmiş vergilendirme (bazı istisnalar hariç) mümkündür.
Yerine özel bir verginin alındığı bir dizi vergi. Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve PSN için, gelir vergisinin (bireysel girişimciler için - kişisel gelir vergisi), mülkün (kadastral değerden hesaplanan vergi hariç) ve KDV'nin yerine geçer. PSA için özel bir vergi yoktur ancak mevcut vergilerin çoğu için bazılarının tamamen kaldırılmasına olanak tanıyan bir fayda sistemi uygulanmaktadır.
Birbiriyle ve OSNO ile uyumluluk. PSA modların hiçbiriyle uyumlu değildir. OSNO, Birleşik Tarım Vergisi ve basitleştirilmiş vergi sistemi birbiriyle birleştirilemez ancak UTII veya PSN ile birlikte kullanılabilir. Aynı zamanda UTII ve PSN de uyumludur.

Aşağıdaki makalelerde modları birleştirme olasılığı hakkında daha fazla bilgi edinin:

“OSNO ile basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirmenin özellikleri nelerdir?” ;
"UTII ve basitleştirilmiş vergi sistemini birleştirirken giderlerin dağıtımı."

Özel modların temel özellikleri

Aynı zamanda özel vergi rejimlerinin her birinin kendine has özellikleri bulunmaktadır. Bunlardan en önemlileri Tablo 1'de gösterilmektedir.

Özel rejimler kapsamında vergilendirmedeki farklılıklar

Özel vergi rejimleri, özel vergi oranının uygulandığı vergi matrahları açısından önemli ölçüde farklılık göstermektedir. Baz şunlar olabilir:

Birleşik Tarım Vergisi, basitleştirilmiş vergi sistemi, PSA için gerçek gelir hacmine (veya bir PSA kapsamındaki diğer vergilendirme nesnesine) bağlı bir değişken. Aynı zamanda basitleştirilmiş vergi sistemi için farklı oranlarda 2 matrah bulunmaktadır: %15 temel oran ile “gelir eksi giderler” ve %6 temel oran ile “gelir”.
UTII ve PSN için gelir hacminden bağımsız olarak sabit (değerinin ayarlandığı ilk parametrelerin değişmeden kalması şartıyla).

Özel rejimlerin her biri kapsamında vergilendirmenin temel özelliklerini karakterize eden bir dizi gösterge Tablo 2'de verilmektedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Vergilendirme unsurlarının belirlenmesine yönelik özel bir prosedürün yanı sıra belirli vergi ve harçların ödenmesi yükümlülüğünden muafiyet sağlarlar. Özel vergi rejimleri şunları içerir:

tarımsal üreticiler için vergi sistemi (UST);
basitleştirilmiş vergilendirme sistemi (STS);
belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi (UTII);
patent vergi sistemi (PTS).

Özel modları kimler kullanabilir?

Basitleştirilmiş vergi sistemi, UTII ve ESH, hem tüzel kişiler hem de bireysel girişimciler tarafından kullanılabilir, ancak patent yalnızca girişimcilere yöneliktir. Genel vergi sistemi (OSNO) tüm vergi mükellefleri için geçerli ise, özel rejimlerin uygulanabilmesi için belirli kriterlerin karşılanması gerekmektedir.

Özel modlar esas olarak yönlendirilmiştir. Bir şirketin küçük veya mikro işletme olarak sınıflandırılması bir dizi parametreye bağlıdır: yetkili sermayenin yapısı, ortalama çalışan sayısı, belirli göstergeler (sabit varlıklar, gelir, tesis büyüklüğü vb.).

basitleştirilmiş vergi sistemi

Bir kuruluş, aşağıdaki koşulların karşılanması durumunda basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayabilir:

Şirket bir bütçe veya devlet kurumu, bir üretim paylaşım anlaşmasının tarafı, bir banka, bir sigortacı, bir rehinci, menkul kıymetler piyasasının profesyonel bir katılımcısı, bir yatırım fonu veya devlet dışı bir emeklilik fonu değildir.
Şirket kumar işiyle, özel tüketime tabi malların üretimiyle veya madencilikle ilgilenmemektedir.
Diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılım payı toplamda% 25'i geçmiyor, sabit varlıkların muhasebe kalıntı değeri 100 milyon ruble'yi geçmiyor.
Yıllık ortalama çalışan sayısı 100 kişiyi geçmemektedir.
Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uygulamaya başlayacağı yıldan önceki yılın 9 ayına ait gelir, 2015 - 51.615 milyon ruble (45 milyon × 1.147) dikkate alındığında KDV hariç 45 milyon rubleyi geçmiyor. Kuruluşun basitleştirilmiş vergi sistemini uyguladığı her yıl için toplam gelir miktarı, deflatör katsayısı dikkate alınarak 60 milyon rubleyi geçmemelidir. Basitleştirilmiş vergi sisteminin 2015 yılında tüm uygulama dönemi için bu 68,82 milyon ruble ve 2016 yılında şirketin (girişimcinin) geliri 79,74 milyon rubleyi (60 milyon × 1,329) geçmemelidir.

Birleşik tarım vergisi

Birleşik Tarım Vergisi işletmelerin gelirlerine özel şartlar getirmektedir: tarım ürünlerinin satışından elde edilen gelirin toplam satış geliri içindeki payı en az %70 olmalıdır. Aynı zamanda ne gelir ne de sayı açısından herhangi bir sınırlama yoktur. Bunun bir istisnası, çalışan sayısının 300 kişiyi geçmemesi gereken balıkçılık organizasyonlarıdır.

UTII

UTII kullanırken, basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı olarak gelir miktarında herhangi bir kısıtlama yoktur. Ancak başka koşullar da var:

Bir firma mağaza veya pavyon aracılığıyla perakende ticaret yapıyorsa satış alanının alanı 150 metrekareyi geçmemelidir.
Bir önceki takvim yılına ait ortalama sayı 100 kişiyi geçemez.

Ek olarak, UTII, basitleştirilmiş vergi sisteminden farklı olarak, kesinlikle sınırlı bir faaliyet türü listesine uygulanabilir (bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesi).

Basitleştirilmiş vergi oranı neye bağlıdır?

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan vergi mükellefleri, vergilendirme nesnesini ve oranını bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir:

%6 oranında gelir;
gelirlerden giderler %15 oranında azaltılır.

İlk seçeneğin hesaba katılması daha kolaydır. Gelirin alındığı tarih, fonların banka hesaplarına ve (veya) kasaya alındığı, diğer mülklerin (iş, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alındığı ve ayrıca borcun geri ödendiği (ödeme) günü olarak kabul edilir. ) vergi mükellefine başka bir yolla (nakit yöntem) ödenebilir.

İkinci seçenekte gelir de nakit yöntemi kullanılarak belirlenir. Giderler fiilen ödendikten sonra gider olarak muhasebeleştirilir. Bu durumda harcamaların belgelenmesi ve Sanat uyarınca kapalı listeye kesinlikle uyulması gerekir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

%15'lik basitleştirilmiş vergi sistemi uygulanırken, elde edilen gelirin asgari %1'i oranında vergi dikkate alınır. Hesaplanan %15'lik vergi tutarının, gelir tutarının hesaplanan asgari vergi tutarının %1'inden az olması durumunda ödenir.

Muhasebeciye not

Düşük devir oranı, yüksek kârlı faaliyetler için faydalıdır. Daha az kârlı faaliyetler için gelir ve giderler arasındaki farkın %15 olması tercih edilir. Özel rejimlerin kullanılmasının fizibilitesi aynı zamanda çalışan sayısına ve maaş fonuna da bağlıdır.

Özel modlara geçişin özellikleri

Yeni oluşturulan vergi mükellefleri için kayıt tarihinden itibaren takvim yılı başından itibaren basitleştirilmiş vergi sistemine veya birleşik tarım vergisine geçebilirsiniz. UTII'yi istediğiniz an kullanmaya başlayabilirsiniz.

İşletmeler, farklı vergi rejimlerini birleştirerek çeşitli ticari faaliyetleri aynı anda yürütebilirler. Kurallar, genel vergi sisteminin UTII ile birleştirilmesine izin verir (Rusya Federasyonu Sanat Vergi Kanunu'nun 7. maddesi). Ayrıca, bir kuruluş basitleştirilmiş vergi sistemini uyguluyorsa, bazı faaliyet türleri için yalnızca takvim yılının başından itibaren UTII'ye geçebilir. Bunu yapmak için, vergi sisteminin uygulanma tarihinden itibaren beş gün içinde UTII ödeyicisi olarak kayıt başvurusunda bulunmalısınız.

Ancak genel sistem ile basitleştirilmiş vergi sisteminin birleşimi norm tarafından yasaklanmıştır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. maddesinin 2. fıkrası). Genel sistemi ve Birleşik Tarım Vergisini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 3. fıkrası) aynı anda uygulamak ve basitleştirilmiş vergi sistemi ile Birleşik Tarım Vergisini (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 3. maddesinin 13. maddesi) birleştirmek de imkansızdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun maddesi).

Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergilendirme hedefi, vergi mükellefinin vergi dairesine bu konuda vergi mükellefinin vergilendirme konusunu değiştirmek istediği yıldan önceki yılın 31 Aralık tarihinden önce bildirimde bulunması durumunda vergi döneminin başlangıcından itibaren değiştirilebilir (madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. Maddesinin 2'si).

Bölgesel özellikler

Hemen hemen tüm özel modların kendi bölgesel özellikleri vardır. Böylece, Sevastopol vergi mükellefleri için, 2015-2016 yılları için Sevastopol Şehri Kanunu, basitleştirilmiş vergi sisteminin vergi oranlarını, birleşik tarım vergisi mükellefleri için sırasıyla %3 ve %7 olarak belirlemiştir - %0,5 miktarında .

Basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan ve vergilendirme hedefi olarak gider tutarı oranında azaltılan geliri seçen belirli vergi mükellefi kategorileri için, 01/01/2015 tarihinden itibaren %5'lik bir vergi oranı belirlenmiştir (Sivastopol şehri Kanunu). patent vergilendirme sistemi -% 1 tutarında (Sivastopol şehri Kanunu). UTII şeklindeki özel rejime ilişkin oranlar, Sevastopol şehrinin kanununda belirtilmiştir.

Yukarıdaki yasaların tümü Federal Vergi Servisi web sitesinin bölgesel bloğunda bulunabilir. Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları için Rusya Federal Vergi Dairesi departmanlarından gelen bilgiler, federal düzeydeki bölümlerin ayrılmaz bir parçasıdır. Bölgenizle ilgili bilgileri öğrenmek için, resmi İnternet sitesi “Bölgeniz” in “başlığında”, örneğin “92 şehri Sevastopol” seçmeniz gerekir. Bundan sonra sitenin ana sayfasındaki adres çubuğunda www.nalog.ru/r92/ görünecektir. Bu durumda vergi mükellefi yalnızca federal düzeydeki bilgileri değil aynı zamanda bölgesel özelliklere sahip bilgileri de görüntüleme erişimine sahip olacaktır.

Sitenin ilgili bölümlerinde haberler, vergi mevzuatının bölgesel özellikleri, seminer programlarının yanı sıra bölge müfettişliklerinin çalışmalarına ilişkin arka plan bilgileri hakkında bilgi edinebilir ve daha birçok yararlı bilgi bulabilirsiniz. Site, hem bilgilendirici, hem etkileşimli hem de işlemsel olmak üzere 39 elektronik hizmet işletmektedir. Onlarla iletişime geçerek yalnızca mevcut vergi mevzuatını öğrenmekle kalmaz, aynı zamanda karşı tarafların güvenilirliğini de kontrol edebilir, "Kişisel Hesabınıza" erişebilir, raporlar gönderebilir, hizmetin yetkinliği dahilinde bir soru sorabilir ve mutabakat sağlayabilirsiniz. vergi yükümlülüklerinden kaynaklanmaktadır.

Bir vergi sistemi seçerken Sivastopol vergi mükelleflerinin tercihleri

1 Eylül 2015 itibarıyla, Sevastopol şehri için Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicili 8,8 bin tüzel kişiyi içeriyordu. Bunlar arasında genel vergi sistemini ve özel rejimleri tercih edenlerin oranı yüzde 50'ye 50 civarında. Ancak “özel rejimler” esas olarak basitleştirilmiş vergi sistemini kendileri için tercih ediyor. UTII Sevastopol'da popüler değil; bugün bu vergi sistemi 166 tüzel kişi tarafından kullanılıyor. Özel rejimlere geçen toplam kuruluş sayısından yalnızca 19'u Birleşik Tarım Vergisi tarafından seçildi.

En uygun vergi rejimini belirlemenin evrensel bir yolu yoktur. Her vergi mükellefi, finansal ve ekonomik faaliyetin özelliklerini dikkate alarak bağımsız olarak bir seçim yapar ve ekonomik etkiyi hesaplar. Bu nedenle, genel vergilendirme sisteminden özel bir rejime geçmeden veya kayıt tarihinden itibaren özel bir vergi rejimi seçmeden önce, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerini öğrenmenizi ve ayrıca burada yayınlanan bilgileri kullanmanızı tavsiye ederim. resmi