Arazi muhasebesi ve değerindeki değişiklikler. Arazi parsellerini kaydetme prosedürü, bir arsanın kadastro değerindeki değişikliklerin muhasebeleştirilmesi için ayarlandı.

Sabit varlıkların bir ücret karşılığında edinimi nasıl kayıt edilir ve muhasebeleştirilir

Bir arsanın kadastro değeri değiştiyse muhasebedeki değerini değiştirmek gerekli midir?

Evet, gerekli.

Kurumun arazi hakkını doğrulayan bir belgeye dayanarak 103.00 hesabındaki muhasebe için arsaları kabul edin. Muhasebede bunları tapu belgesinde belirtilen kadastral değerlerine yansıtın. Bu, 157n Sayılı Birleşik Hesap Planına İlişkin Talimatların 71. maddesinin 2. paragrafı ile belirlenir.

Tapu belgesinde kadastro değeri belirtilmemişse, yine de arsayı kayıt için kabul edin (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 14 Eylül 2017 tarih ve 02-07-05/59444 tarihli mektubu). Rosreestr'deki kadastro değerini öğrenin. Bunun nasıl yapılacağı, önerilere bakın.

Arsa parsellerinin kadastro değeri, arazinin devlet kadastro değerlemesinin sonuçlarına göre belirlenir (Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 66. maddesinin 2. fıkrası). Böyle bir değerlendirme en az beş yılda bir yapılır (29 Temmuz 1998 tarih ve 135-FZ sayılı Kanunun 24.12. Maddesi).

Arsanın kadastro değeri birkaç yılda bir değiştiği için arsanın değerinin de kurumun muhasebesinde ayarlanması gerekir. Bunu değişikliğin gerçekleştiği yılda yapın. Sitenin yeni maliyetini mali tablolara yansıtın (157n Sayılı Birleşik Hesap Planına İlişkin Talimatların 71, 28. maddeleri). Bunu yapmak için kadastro odasından arazinin değerindeki değişikliklere ilişkin belgeler alın. Örneğin, bu tür belgeler bir bildirimi içerir (157n Sayılı Birleşik Hesap Planı Talimatlarının 7. maddesi).

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Ocak 2016 tarih ve 02-07-10/1601 sayılı yazısının 1. paragrafında, 1.1.2 paragrafının "e" alt paragrafında, tarihli mektubun ekinin 4.2 paragrafında açıklanmaktadır. 30 Aralık 2015 tarih ve 02-07-07/77754 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı ve 07-04-05/02-919 sayılı Rusya Hazinesi.
Arsaların değerindeki düzeltmelerin muhasebeye nasıl yansıtılacağı kurumun türüne bağlıdır.

Devlet kurumlarının muhasebesinde:

Aşağıdaki girişleri kullanarak düzenlemeyi parselin kadastro değerine yansıtın:

№ Operasyonun içeriği Hesap borcu Hesap kredisi
1. Bir arsanın kadastro değerinin arttırılması
KRB.1.103.11.330 KDB.1.401.10.180
2 Bir arsanın kadastro değerinin azaltılması
(eyalet kadastro değerlemesindeki değişiklikleri onaylayan bir belgeye dayanarak) 		“Kırmızı tersine çevirme” yöntemini kullanma
KRB.1.103.11.330 KDB.1.401.10.180

Bu tür ilanlar 162n sayılı Talimatın 16. paragrafında verilmiştir.

Tüm kurumların, onaylanmamış mali tablolarına raporlama tarihinden sonraki olayları dahil etmeleri gerekmektedir. Olay örnekleri, kurallar ve bunların nasıl dikkate alınacağı ve raporlamaya nasıl yansıtılacağı için seçime bakın. Raporlama tarihinden sonraki olaylara ilişkin muhasebe politikası ekini indirin.

Koleksiyondaki materyaller Sistem abonelerinin kullanımına açıktır. Aboneliğiniz yoksa hemen kaydolun veya üç gün boyunca ücretsiz deneyin.

Finansal işlemlerin muhasebeleştirilmesindeki değişiklikler

Kurumların mali ve ekonomik faaliyetlerini etkileyen ve 31 Aralık tarihinden sonra meydana gelen olayların muhasebe ve raporlamaya yansıtılması gerekmektedir. Bu tür olaylara raporlama tarihinden sonraki olaylar denir.

Muhasebe politikasını, raporlama tarihinden sonraki olayların muhasebe (mali) tablolarında muhasebeleştirilmesi ve açıklanmasına ilişkin yeni bir prosedürle desteklemek. Örneği indirin.

Böyle bir olayın muhasebeye yansıtılabilmesi için önemli olduğunun kabul edilmesi gerekir. Örneğin, Aralık 2016'da sunulan hizmetlerin ilk ödemesi Ocak ayının sonlarında alındı. Takasları Aralık ayında kapatmak için, bunu raporlama tarihinden sonraki bir olay olarak kabul edin ve 31 Aralık'ta kaydedin. Rapor henüz gönderilmemişse bu yapılabilir.
Bir olayı zamanında raporlamaya dahil edecek vaktiniz yoksa, bu olayla ilgili bilgileri ve parasal değerini açıklayıcı bir notta açıklayın. Daha fazla ayrıntı

SAP örnekleri

157n sayılı Talimat raporlama tarihinden sonraki olayın tanımını içermektedir. Yeni düzende tanıyacağınız raporlama tarihinden sonraki olayların listesini yansıtın. Bu amaçla taslak muhasebe standardı “Raporlama tarihinden sonraki olaylar”ı kullanın.

Raporlama tarihinden sonra kurum için en olası olayları ele alalım.

Arazinin kadastro değerlemesi değişti

Raporlama döneminde kadastro fiyatının değiştiğini gösteren belgeler aldıysanız, arsanın maliyetini muhasebede ayarlayın.
Arazinin kadastro değeri nasıl bulunur?

Raporlamaya FTP nasıl yansıtılır?

Raporlama tarihinden sonraki olayları yansıtmak için üç seçenek vardır.

1. Hesapları kapatmak için nihai işlemlerden önce raporlama döneminin son gününde işlemler oluşturun. Raporlarınızı işlem verilerine ilişkin verileri dikkate alarak hazırlayın. Açıklayıcı notun metin kısmında, raporlama tarihinden sonraki olaya ve olayın parasal değerine ilişkin bilgiler açıklanır.

2. Raporlama son tarihleri ​​nedeniyle raporda düzeltme yapmaya zamanınız yoksa, kayıt oluşturmayın ve raporlama formlarına muhasebe kayıtları hakkında bilgi eklemeyin. Ancak açıklayıcı notun metin kısmına olayın parasal değeri de dahil olmak üzere bu bilgiyi ekleyin.

3. Gönderdiğiniz raporları düzeltmeniz gerekiyorsa bu şekilde ilerleyin. İlk olarak, düzenlemeleri, raporları gönderdiğiniz üst düzey kuruluşla koordine edin. Yalnızca iyi nedenlerle değişiklik yapın. Örneğin, düzenleyici makamlar tarafından yapılan bir incelemenin ardından alacaklıyla yapılan anlaşmalar açıklığa kavuşturulduysa. Raporlama tarihinden sonra önemli sayılan tüm olayların, meydana geldiği dönemin tablolarına yansıtılması gerekmektedir.
Daha fazla ayrıntı için devlete ait, bütçeye ait ve özerk kurumlara yönelik önerilere bakın.

Bütçe muhasebesinde üretken olmayan varlıklar -Bu bir bütçe kurumunun finansal olmayan varlıklarının bir parçası olan üretilmeyen varlıkların hatalı belirlenmesi. Hangi finansal olmayan varlıklar üretilmeyen (üretken olmayan) olarak sınıflandırılabilir? Hadi çözelim.

Bir bütçe kuruluşunun üretken olmayan varlıkları için neler geçerlidir?

Çoğu zaman, "üretken olmayan varlıklar" terimi, bütçe kuruluşlarındaki muhasebe sorunlarıyla ilgili olarak üretilmeyen varlıklara atıfta bulunmak için yanlışlıkla kullanılır. Üretilmeyen varlıklar, insanlar tarafından üretilmeyen varlıklardır, yani doğanın bize verdiği kaynaklardır. Bu tür varlıklar bizim tarafımızdan kullanılıyor, iyileştiriliyor, geliştiriliyor, çıkarılıyor, bazen yok ediliyor, ancak biz (çoğunlukla) bunları üretemiyoruz.

Üretilmeyen varlıklar kavramı, 1 Aralık 2010 tarih ve 157n sayılı Maliye Bakanlığı Emri (hesap 10300) tarafından onaylanan talimatların 70. paragrafında verilmektedir. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 16 Aralık 2010 tarih ve 174n sayılı emriyle standartlaştırılan bütçe muhasebesinde, üretilmeyen varlıkların muhasebeleştirilmesi için 0010310000 hesabı kullanılır ve her varlık türü için alt hesaplar da burada belirtilir. 001031000 alt hesabı, kurumun üretilmeyen tüm varlıklarının (gayrimenkul) cari değerine ilişkin veriler üretir.

Bu tür varlıklar şunları içerir:

  • Toprak,
  • toprak altı kaynakları,
  • diğer üretilmeyen varlıklar.

Çeşitli düzeylerde devlet kurumlarına ait bütçe kuruluşlarının çoğunun emrinde olan, üretilmeyen ana varlık arazidir. 0010311000 alt hesabı, kurumun finansal olmayan varlığı olarak arazinin değerini yansıtır. 0010311330 ve 0010311430 alt hesapları, belirli bir varlığın başlangıç ​​maliyetini sırasıyla yukarı veya aşağı doğru ayarlamanıza olanak tanır.

Toprak altı kaynaklarının (su ve mineraller) ilk maliyeti 0010312000 alt hesabına yansıtılır. Kaynak maliyetindeki artışlar ve azalışlar sırasıyla 00103312330 ve 0010312430 alt hesaplarında gerçekleştirilir.

Diğer üretilmeyen varlıklar 0010313000 alt hesabına sahip olup, değerindeki artış veya azalışı yansıtmak için 0010313330 ve 0010313430 alt hesapları kullanılmaktadır.

Bütçe organizasyonlarında üretilmeyen varlıklarla yapılan işlemlere ilişkin muhasebe girişleri

Üretilmeyen varlıklar, aşağıdakilerin bir sonucu olarak bir bütçe kuruluşunun bilançosuna alınabilir:

  • satın almalar (satın almalar, kullanım amaçlı transferler, bağışlar);
  • operasyonel yönetime transfer;
  • Envanter sırasında üretilmeyen varlıkların muhasebeleştirilmeyen kalemlerinin belirlenmesi.

Üretilmeyen varlıkların muhasebeye alınması aşağıdaki girişlere yansıtılmıştır (174n sayılı emrin 20-21. maddeleri):

Birincil belgeler

Üretilmeyen varlıkların satın alınması, bu varlıklara entegre iyileştirmelere yönelik sermaye yatırımları

Bir nesnenin veya nesne grubunun kabulü ve devri belgesi (f. 0306001, 0306031), sermaye iyileştirmelerine ilişkin tahminler ve iş kabul eylemleri

Kalıcı kullanım haklarına dayalı olarak arazi elde etmek (gayrimenkul kapsamındaki araziler dahil): ya kadastro değeri ya da Rusya Federasyonu dışında bir arsa kullanma hakkı yasasında belirtilen değer yansıtılır

Kanun, arazinin kadastro değeri belgesi, Rusya Federasyonu dışında bulunan arsaların değeri, daimi mülkiyete devretme işlemleri

010311330, 010312330, 010313330

Envanter sırasında tanımlama sonucu bakiye kabulü

Üretilmeyen varlıkların envanter sonuçlarına ilişkin kanun (f. 0504835)

Kadastro fiyatındaki değişiklikler sonucunda daha önce tescil edilen arsaların değerindeki değişiklik

Kadastro değerinde değişiklik belgesi, bir arsanın değerindeki artışın (azalışın) hesaplanması

010311330, 010312330, 010313330

010311330, 010312330, 010313330

Mali açıdan sorumlu kişilerin değişmesi sonucu üretilmeyen varlıkların şirket içi hareketi

Finansal varlıkların dahili hareketi için fatura (form 0504102)

Üretilmeyen varlıkların silinmesi (elden çıkarılması) muhasebeye aşağıdaki girişlerle yansıtılır (174n sayılı emrin 22, 23. maddeleri):

Birincil belgeler

010311330, 010312330, 010313330

Operasyonel yönetim haklarının sona ermesi durumları da dahil olmak üzere, üretilmeyen bir varlığın devlet organlarına, devlet kurumlarına veya belediye kurumlarına serbestçe devredilmesi

Mali olmayan varlıkların nesnelerinin devrine ilişkin kanun (f. 504101), böyle bir kanuna ekli stok kartları

010311330, 010312330, 010313330

Üretilmeyen varlıkların bölümler arası transferi

Bu tür bir harekete ilişkin dahili belgeler: emir, ilgili ana organın kararı, devir işlemi, dahili hareket faturası (f. 05044102)

010311330, 010312330, 010313330

Üretilmeyen varlıkların nesnelerinin, ücretsiz de dahil olmak üzere, onlara sahip olma (yönetme) hakkını (devlet kurumları hariç) diğer edinenlere devredilmesi

Mülkiyet haklarını bedelsiz devretme kararı, alım satım sözleşmeleri, mülkiyet haklarının devrine ilişkin işlemler

010311330, 010312330, 010313330

Varlıkların Rusya Federasyonu yasalarına uygun olarak satışı (satışı) üzerine elden çıkarılması

alım satım sözleşmeleri, mülkiyet haklarının devrine ilişkin senetler

010311430, 010312430, 010313430

Varlıkların tahrip edilmesine ve elden çıkarılmasına yol açan acil durumlarla bağlantılı harcamalar

Acil bir olaya ilişkin yasa (sertifika), yıkımla sonuçlanan mücbir sebep olaylarına ilişkin Ticaret Odası'ndan alınan sertifika, imha değerlendirme eylemleri ve silme işlemleri

Yeniden değerleme sırasında üretilmeyen varlıkların değerinin düşürülmesi (yeniden değerleme)

Üretilmeyen varlıkların hareketine ilişkin işlemleri belgelemek için kullanılan birincil belge formları, 30 Mart 1952 tarih ve 52n sayılı Maliye Bakanlığı Emri ile onaylandı.

Özerk bir kurumun üretilmeyen varlıklarının muhasebeleştirilmesi prosedürü

Maliye Bakanlığı'nın 23 Aralık 2010 tarih ve 183n sayılı Emri, Hesap Planını ve özerk olarak sınıflandırılan kurumlar için kullanımına ilişkin talimatları belirlemektedir. Özerk kuruluşlar için Hesap Planının yapısı, 157n sayılı Emir ile oluşturulan bütçe kurumlarındaki muhasebeye yönelik Birleşik Hesap Planı'ndan çok farklı değildir.

Özerk bir kurumun hesap planındaki finansal olmayan varlıkların yapısı, bütçe kurumları için 174n sayılı Siparişte verilen finansal olmayan varlıkların yapısına benzer.

Sonuçlar

“Bütçe kurumlarında üretken olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi” ifadesi yanlış bir formülasyona sahiptir, çünkü kamu sektörü çalışanlarının muhasebeleştirilmesi, varlıkların üretim ve üretim dışı olarak değil, finansal ve finansal olmayan olarak bölünmesi anlamına gelir. Üretken olmayan varlıklar çoğunlukla muhasebesini makalede tartıştığımız üretilmeyen varlıklara atıfta bulunur.

Bu azalma bölgesel mülkiyet ilişkileri departmanının emri uyarınca yapılmışsa ve kadastro pasaportuna yansıtılmışsa, OJSC'nin bilançosundaki arsaların kadastro değerindeki bir azalma muhasebeye nasıl yansıtılır?

Söz konusu durumda, bir arsanın kadastro değerindeki bir azalma, yalnızca arazi vergilendirmesi açısından önemlidir ve bu arsanın sabit varlıkların bir nesnesi olarak muhasebeleştirilmesinde değişiklik yapılması gerekliliğini gerektirmez.

Sonucun gerekçesi

Sanatın 5. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Arazi Kanunu'nun 65'i (bundan sonra Rusya Federasyonu Arazi Kanunu olarak anılacaktır), bir arsanın kadastro değeri vergi amaçlı olarak ve ayrıca Arazi Kanunu tarafından öngörülen diğer durumlarda belirlenir. Rusya Federasyonu ve federal yasalar.

Bu durumda, arsaların kadastro değeri, kadastro bölgesinin Devlet Arazi Sicili'nin korunmasını sağlamaya yetkili olan Rusya Federasyonu'nun ilgili konusu için Arazi Kadastro Odası tarafından belirlenir (belirlemeye ilişkin Metodolojik Talimatların 1.3. maddesi). arazi kategorisinde değişiklik olması durumunda yeni oluşturulan arazi parsellerinin ve mevcut arazi parsellerinin kadastro değeri, izin verilen kullanım tipi veya arsa alanının açıklığa kavuşturulması, Ağustos tarihli Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emriyle onaylanmıştır. 12, 2006 N 222).

Vergi mükellefi, gerçek değerini yansıtmak için bir arsanın değerini muhasebede yeniden değerlendirme hakkına sahiptir, ancak kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla, Sanat'a göre mülkün yeniden değerleme sonuçları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si dikkate alınmaz (bkz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09/08/2011 N 03-03-06/1/544, 07/08/2011 N 03- tarihli mektupları) 03-06/1/412).

Varlıkların arsalarının yeniden değerlenmesine ilişkin prosedür, PBU 6/01 “Sabit Varlıkların Muhasebesi” (bundan sonra PBU 6/01 olarak anılacaktır), Sabit varlıkların muhasebesine ilişkin metodolojik yönergeler (bundan sonra Kılavuz olarak anılacaktır), tarafından onaylanmıştır. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 N 91n tarihli emri.

Arsa arsaları sabit varlıkların (sabit varlıklar) bir parçası olarak muhasebeleştirilir (PBU 6/01'in 5. maddesi). Paragraflara uygun olarak. 7 ve 8 PBU 6/01 OS, KDV ve bağlantılı olarak ödenen devlet vergisi de dahil olmak üzere diğer iade edilebilir vergiler hariç, kuruluşun sabit varlıkların edinimi için fiili maliyetlerinin tutarını belirleyen tarihi maliyet üzerinden muhasebe için kabul edilir. sabit kıymet kaleminin satın alınması.

Muhasebe için kabul edildikleri sabit varlıkların maliyeti, bu ve diğer muhasebe hükümleri (standartlar) tarafından belirlenen durumlar dışında değişikliğe tabi değildir.

Sabit varlıkların tamamlanması, ek ekipman, yeniden inşa, modernizasyon, kısmi tasfiye ve yeniden değerleme durumlarında, muhasebe için kabul edilen sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyetinde bir değişikliğe izin verilir.

Muhasebe için kabul edildikleri sabit varlıkların maliyeti, PBU 6/01 ve diğer muhasebe hükümleri (standartlar) tarafından belirlenen durumlar dışında değişikliğe tabi değildir. Sabit varlıkların tamamlanması, ek ekipman, yeniden inşa, modernizasyon, kısmi tasfiye ve YENİDEN DEĞERLENDİRİLMESİ durumunda muhasebe için kabul edilen sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyetinde bir değişikliğe izin verilir (PBU 6/01'in 14. maddesi, 41. madde). Yönergeler).

Metodolojik Talimatların 41. paragrafına göre, sabit varlıkların yeniden değerlemesi, sabit varlıkların orijinal maliyetini, yeniden değerleme tarihindeki piyasa fiyatları ve yeniden üretim koşullarına uygun hale getirerek, sabit varlıkların GERÇEK MALİYETİNİ belirlemek amacıyla yapılır.

Daha önce, Metodolojik Talimatların 43. paragrafının hükümleri doğrudan arsaların ve çevre yönetim tesislerinin yeniden değerlenmesine ilişkin bir yasağı içeriyordu. Ancak Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Aralık 2010 N 186n sayılı emriyle Metodolojik Talimatların 43. maddesinde arazi parsellerinin ve çevre yönetim tesislerinin (su, toprak altı ve diğer doğal kaynaklar) yeniden değerlemeye tabi olmadığı hükmü yer almaktadır. hariç tutuldu. Dolayısıyla 2011 yılından itibaren arsalar da yeniden değerlemeye tabi tutuluyor.

PBU 6/01'in 15. maddesine ve Metodolojik Talimatların 43. maddesine göre, ticari bir kuruluş, benzer sabit varlık gruplarını cari (ikame) maliyeti üzerinden en az YILDA BİR KEZ (RAPOLAMA YILININ SONUNDA) yeniden değerlendirebilir.

Aynı zamanda, bu tür sabit varlıkların yeniden değerlenmesine ilişkin karar verilirken, gelecekte DÜZENLİ OLARAK YENİDEN DEĞERLENDİRİLECEKLERİ dikkate alınmalıdır, böylece muhasebe ve raporlamaya yansıtıldıkları sabit varlıkların maliyeti farklılık göstermez. mevcut (değiştirme) maliyetinden önemli ölçüde (PBU 6/01'in 15. maddesinin ikinci paragrafı, Kılavuzların 44. paragrafı).

Bu nedenle, eğer bir kuruluş, belirlenen arsanın tahsis edildiği bir grup homojen sabit varlığı yeniden değerlemeye karar verirse, gelecekte bu sabit varlıkları düzenli olarak yeniden değerlemesi gerekecektir.

Söz konusu durumda, bölgesel Mülkiyet İlişkileri Dairesi'nin emri üzerine, arazinin devlet kadastro değerlemesi gerçekleştirildi.

Tamamlama, ek donanım, yeniden inşa, modernizasyon, kısmi tasfiye veya yeniden değerleme kuruluş tarafından gerçekleştirilmemiştir.

Buna göre, muhasebe amacıyla kuruluş, arazinin kadastro değerlemesine dayanarak sabit kıymetlerin (arsa) değerini değiştirmemelidir. Bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca vergi amaçlı başvuruya tabi olan emrin metni ile doğrulanmaktadır.

Bu nedenle, bir arsanın kadastro değerindeki bir azalma yalnızca arazi vergisi açısından önemlidir ve bu arsanın bir varlık olarak muhasebeleştirilmesinde değişiklik yapılması gerekliliğini gerektirmez.

Bir kamu sektörü kuruluşunun muhasebecisinin arazi vergisini doğru hesaplamak ve ödemek için neleri bilmesi gerekir? Bir arsanın kadastro değeri değiştiyse arazi vergisi nasıl hesaplanır - buna bu makalede bakacağız.

Bütçe kurumlarında arsalar nasıl muhasebeleştirilir?

Halihazırda kamu sektörü kurumları, gayrimenkul kapsamında olanlar da dahil olmak üzere kalıcı (sürekli) kullanım hakkı olan arazileri kullanmaktadır. Bu tür arsalar 10300 “Üretilmemiş varlıklar” hesabına kaydedilir. Bir arsanın bilançoya kaydedilmesinin temeli bir belgedir - arsayı kullanma hakkını onaylayan bir sertifika. Arazi kadastro değeriyle kaydedilir. Bu, Talimat 157n'nin 71. paragrafında belirtilmiştir.

Kontur.School'da ileri eğitim: . Bütçeye ilişkin, devlete ait, özerk bir kurumun baş muhasebecisi. Profesyonel yeniden eğitim diploması 272 akademik saat, 30 çevrimiçi ders: teori ve pratik Ayrıca, bir kurum ücretsiz kullanım için arsalara sahip olabilir veya bir kira (alt kiralama) sözleşmesi kapsamında bir arsa kiralayabilir. Bu tür arsalar mevcut talimatlara uygun olarak nazım hesaplarda muhasebeleştirilmektedir.

Rusya Federasyonu Arazi Kanunu, arazinin operasyonel yönetimi hakkını sağlamamaktadır.

Devlet (belediye) kurumları, kendilerine kalıcı (süresiz) kullanım hakkı ile arsa tahsis edilmesi durumunda arazi vergisi mükellefidir.

Arazi vergisi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 31. Bölümü, belediyelerin temsili organlarının düzenleyici yasal düzenlemeleri ile belirlenen yerel bir vergidir ve bu belediyelerin topraklarında ödenmesi zorunludur. Arazi vergisi ve bunun için avans ödemeleri, Sanat uyarınca vergilendirme konusu olarak tanınan arsaların bulunduğu yerde kuruluşlar tarafından bütçeye ödenir. Rusya Federasyonu'nun 389 Vergi Kanunu.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 388. maddesine göre, karşılıksız sabit süreli kullanım hakkı da dahil olmak üzere karşılıksız kullanım hakkı kapsamında arsalara sahip olan veya bir kira sözleşmesi kapsamında kendilerine devredilen kuruluşlar arazi vergisi ödememektedir.

Sanat'a göre arazi vergisini hesaplamak için vergi matrahı. Vergi Kanunu'nun 390'ı, arsanın kadastro değeri olarak hizmet vermektedir. Bu vergilendirilen miktardır. Bu nedenle tüm kamu kuruluşlarının kendi arsalarının kadastro değerini bilmesi ve değişikliklerini takip etmesi gerekmektedir. Çünkü bu, ödenecek arazi vergisi miktarıyla doğrudan ilgilidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 396. Maddesinin 14. paragrafı, arazinin devlet kadastro değerlemesinin sonuçlarına dayanarak, Federal Devlet Tescil, Kadastro ve Haritacılık Servisi'nin bölgesel organlarının arazi vergisi mükelleflerine kadastro hakkında ücretsiz bilgi sağladığını belirlemektedir. vergi mükellefinin yazılı başvurusunda mülkün kadastro numarası ve kadastro değeri şeklinde arsaların değeri.

Rosreestr'in resmi web sitesinde, MFC'de, kadastro odasının bölgesel organında Birleşik Devlet Emlak Sicilinden bir alıntı sipariş edebilirsiniz.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391'i uyarınca vergi matrahı, vergi dönemi olan yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla vergi konusu olarak tanınan arsaların kadastro değerine göre belirlenir.

Vergi dönemi boyunca bir arsa oluşursa, vergi matrahı, bununla ilgili bilgilerin Birleşik Devlet Emlak Siciline (USRN) girildiği gündeki kadastro değeri olarak belirlenir.

Arazi vergisinin vergi dönemi bir takvim yılıdır. Vergi mükellefi kuruluşlar için raporlama dönemleri takvim yılının ilk çeyreği, ikinci çeyreği ve üçüncü çeyreğidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 393. Maddesi). Arazi vergisi için belediyelerin yanı sıra Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol federal şehirleri bir raporlama dönemi belirlememe hakkına sahiptir. .

Bir arsanın daimi (süresiz) kullanım hakkına sahip olan bir kamu kurumu, arazi vergisinden muaf tutulabilir. Arazi vergisi avantajlarının listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 395. Maddesinde verilmiştir. Örneğin, Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 395'i, Rusya Federasyonu Adalet Bakanlığı ceza sistemi kurum ve kuruluşları için, bu kurum ve kuruluşlara verilen görevlerin doğrudan yerine getirilmesi için sağlanan arsalarla ilgili olarak arazi vergisinden muaftır. . Ek olarak, Rusya Federasyonu'nun her belirli bölgesinde kurumlara arazi vergisi ödeme konusunda faydalar sağlanabilir. Arazi vergisinin kendisi yerel vergileri ifade eder ve bununla bağlantılı olarak vergi mükelleflerine yönelik vergi oranları ve vergi avantajları belediye mevzuatı ile belirlenir.

Arazi vergisi nasıl hesaplanır

Kurum vergi tutarını bağımsız olarak hesaplar.

Örneğin, bir devlet kurumunun kadastro değeri 2.500.000 ruble olan kalıcı (sürekli) kullanım hakkına sahip bir arsası vardır. Kurumun, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve yerel mevzuat uyarınca vergi avantajı yoktur. Arazi vergisi için vergi oranı %0,3 olarak belirlendi. Belediye mevzuatı vergilerin peşin ödenmesini öngörmektedir.

Arazi vergisi miktarı şu şekilde olacaktır:
2.500.000 RUB x %0,3 = 7500 ovma.

1., 2. ve 3. çeyrekler için avans ödemesi tutarı şöyle olacaktır:
2.500.000 RUB x %0,3 x ¼=1875 ovma.

Vergi dönemi sonunda bütçeye ödenecek vergi tutarı, yukarıdaki formül kullanılarak hesaplanan vergi tutarı ile vergi dönemi içinde ödenecek peşin vergi ödeme tutarları arasındaki fark olarak belirlenir (KHK 396. maddenin 5. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu):

7500 ovmak. - (3 x 1875 ovmak) = 1875 ovmak.

Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarih ve 65n sayılı Emri uyarınca, arazi vergisi ödeme giderleri KOSGU'nun 851 "Kuruluşların emlak vergisinin ödenmesi" gider tipi kodu altında 290 "Diğer giderler" maddesine dahil edilmiştir. ve arazi vergisi.”

Ancak bir arsanın kadastro değeri değişebilir. Vergi döneminde kadastro değeri değiştiğinde arazi vergisinin hesaplanmasında vergi matrahı nasıl belirlenir?

Arazi vergisini hesaplarken bir muhasebecinin eylemleri

Muhasebecinin arazi vergisinin hesaplanmasında yapacağı işlemler, arazinin kadastro değerindeki değişikliğin nedenine bağlı olacaktır.

Birkaç durumu ele alalım:

1. Peré O arazinin kadastro değeri. 3 Temmuz 2016 tarihli ve 237-FZ sayılı “Devlet Kadastro Değerlemesi Hakkında” Federal Kanuna göre, değerlendirme en az beş yılda bir ve en fazla üç yılda bir yapılır (Moskova, St. Petersburg ve Sevastopol için) ) arazinin kadastro değeri.

Bununla bağlantılı olarak, bir arsanın kadastro değeri değiştiyse ve bu vergi döneminde meydana geldiyse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun mevcut versiyonuna göre, böyle bir değişiklik belirlenirken dikkate alınmaz. bu ve önceki vergi dönemlerindeki vergi matrahı, yani gelecek için geçerlidir. Arazinin yeni kadastro değeri, bir sonraki vergi döneminde 1 Ocak'tan itibaren vergi matrahı olarak hizmet verecek.

2. Bir arsanın izin verilen kullanım tipinin değiştirilmesi, bir arazi kategorisinden diğerine aktarılması veya bir arsa alanının değiştirilmesi, Arsanın kadastro değerinde değişikliğe yol açan.

Bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391. Maddesinin aşağıdaki hükmü uygulanır: “arazinin izin verilen kullanım türündeki bir değişiklik nedeniyle bir arsanın kadastro değerindeki değişiklik, birinden devredilmesi arazi kategorisinin diğerine ve (veya) kadastronun belirlenmesine temel olan Birleşik Devlet Emlak Kaydı bilgilerine giriş tarihinden itibaren vergi matrahının belirlenmesinde arsa alanındaki bir değişiklik dikkate alınır. değer."

Bu hüküm 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren geçerlidir. (27 Kasım 2017 tarih ve 335-FZ sayılı Federal Kanun ile 391. maddenin 1. fıkrası değiştirilmiştir)

Bir arsanın kadastro değerindeki bu değişiklik, bir sonraki vergi dönemine ait değil, bilgilerin Birleşik Devlet Emlak Siciline girildiği günden itibaren vergi yükümlülüklerini hesaplarken artık dikkate alınmalıdır.

3. Kadastro değerinin belirlenmesine ilişkin sonuçlara mahkemede veya kadastro değerinin belirlenmesinin sonuçlarına ilişkin anlaşmazlıkların değerlendirilmesi için bir komisyonda başarılı bir şekilde itiraz edilmesi.

Kadastral değerin şişirilmiş olması ve miktarının arsanın piyasa değerinden fazla olması durumunda bu kadastral değere itiraz edilebilir. Lisanslı bir uzman arazinin adil piyasa değerini belirleyecektir. Uzman görüşüne göre komisyon veya mahkeme uygun bir karar vererek kadastro değerini değiştirecektir. Uygulamada bu, arazi vergisi maliyetlerinin önemli ölçüde azaltılabileceği anlamına gelir.

Tüzel kişiler tarafından kadastral değere itiraz edilmesi, kadastral değerin belirlenmesi sonuçlarının bu kişilerin hak ve yükümlülüklerini etkilemesi durumunda ortaya çıkar. Devlet yetkilileri ve yerel yönetimler, devlet veya belediye mülkü olan gayrimenkullerle ilgili olarak arazinin kadastro değerine de itiraz edebilir. Kadastral değere itiraz iki şekilde gerçekleşir:

  • mahkemeye giderek;
  • Kadastro değerinin tespitine ilişkin sonuçlar hakkında uyuşmazlık çözüm komisyonuyla iletişime geçerek.

Bir arsanın kadastro değerinin sonuçlarına itiraz etme prosedürü, 29 Temmuz 1998 tarihli ve 135-FZ sayılı “Rusya Federasyonu'nda Değerleme Faaliyetleri Hakkında” Federal Kanunun 24.18. Maddesi ve Federal Kanunun 22. Maddesi ile belirlenir. 3 Temmuz 2016 Sayı 237-FZ “Devlet Kadastro Değerlemesi Hakkında”. Rosreestr'in resmi istatistiklerine göre, kadastro değerinin revizyonu için komisyona yapılan tüm başvuruların neredeyse yarısı başvuru sahibinin başarısıyla sonuçlanıyor.

Olumlu bir karar durumunda, Rosreestr, komisyon kararına dayanarak, kabul tarihinden itibaren 5 iş günü içinde Rosreestr'e göndermesi gereken Birleşik Devlet Sicilinde gerekli tüm değişiklikleri bağımsız olarak yapacaktır (Madde 22, fıkra 19). Kanun No. 237-FZ).

Bir arsanın kadastro değeri, kadastro değerinin belirlenmesi sonuçlarına ilişkin uyuşmazlıkları inceleyen komisyon kararı veya mahkeme kararı ile değiştiğinde, arazi vergisinin matrahının belirlenmesinde, değişen kadastro değeri dikkate alınır. revizyon başvurusunun yapıldığı vergi dönemi, ancak itiraza konu olan Birleşik Devlet Siciline giriş tarihinden daha erken olmamak üzere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391. Maddesi, Rusya Federasyonu Bakanlığı'nın mektupları) Rusya Maliyesi 29.03.2017 tarih ve 03-05-05-02/18237, 03/01/2017 tarih ve 03-05-05-02/11335, 22.02 tarih ve 03-05-05 tarih -02/10148).

Vergi Kanunu, kadastro değerinin belirlenmesi sonuçlarına ilişkin anlaşmazlıkların değerlendirilmesi için bir komisyon kararı ile veya piyasa değeri tutarında bir mahkeme kararı ile oluşturulan bir arsanın kadastro değerinin uygulanmasını sağlamamaktadır. itiraz başvurusunun yapıldığı yıldan önceki dönemler (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Ağustos 2017 tarih ve 03-05 -06-02/54275 tarihli mektubu).

Örneğin, Şubat 2018'de bir kuruluş, bir arsanın kadastro değerini piyasa fiyatı tutarında belirlemek için komisyona başvuruda bulunursa ve komisyon talebi karşılarsa, kuruluşun vergilendirme için yeni kadastro değerini şu tarihten itibaren uygulaması gerekir: 1 Ocak 2018.

4. Bir parselin kadastro değerinin belirlenmesinde yapılan hataların düzeltilmesi. Bu hata, kayıt yetkilisi Rosreestr tarafından düzeltilir. Site sahibi, 25 Mart 2016 tarih ve 173 sayılı Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı Kararı ile onaylanan formda bir bildirim göndererek 3 iş günü içerisinde bu konuda bilgilendirilmelidir.

Arazi vergisi hesaplanırken, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 391. Maddesi uyarınca kadastro değerindeki bu tür bir değişiklik, hatalı olarak belirlenen kadastral değerin uygulandığı vergi döneminden başlayarak dikkate alınmalıdır.

Örneğin Mayıs 2017'de kadastro değerinin belirlenmesinde yapılan bir hatanın düzeltilmesi için kuruma tescil yetkilisinden bildirim geldi. Vergi mükellefinin müfettişliğe 2017 yılının ilk çeyreği için güncellenmiş bir hesaplama sunması ve bu döneme ait arazi vergisi avans ödemesi tutarını yeniden hesaplaması gerekiyor.

Mali olmayan varlık olarak muhasebeleştirilen arsaların kadastral değerindeki değişiklikler nedeniyle değerinde meydana gelen değişikliklerin muhasebeye yansıtılması gerekmektedir. 157n sayılı Talimatın 28'inci maddesi uyarınca. Bu, mali tablolara bu değişiklikleri yansıtan kadastral değerde değişikliklerin meydana geldiği mali yılda yapılmalıdır. Arsa değerindeki değişikliklerin muhasebeye yansıma ve raporlanma tarihi kurumun kurucusu ile kararlaştırılmalıdır. . Bu durum açıklayıcı notta yansıtılmalıdır (f.0503160, f.0503760).

Ana noktaları özetleyelim. Bir kamu sektörü kurumunun daimi (sürekli) kullanım hakkına sahip bir arsası varsa, bu durumda arazi vergisi mükellefidir. Arazi vergisi yerel vergileri ifade etmekte olup, bununla bağlantılı olarak vergi oranları ve vergi mükelleflerine yönelik vergi avantajları belediye mevzuatı ile belirlenmektedir. Kurum vergi tutarını bağımsız olarak hesaplar. Arazi vergisini hatasız hesaplamak ve para cezalarından kaçınmak için bir muhasebecinin bir arsanın kadastro değerindeki değişiklikleri dikkatle izlemesi gerekir.

5.034 görüntüleme

Bir arsanın yeniden değerlemesi muhasebeye nasıl yansıtılır?

Devredilen arsanın maliyeti değerinden farklıysa, farkı diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak dikkate alın. Makalede arazi yeniden değerlemesi hakkında daha fazla bilgi edinin.

Soru: Muhasebe kayıtlarındaki arsanın kadastro değerine göre yeniden değerlendirilmesini istiyoruz. Bu durum muhasebeye nasıl yansıyacak? daha sonra bu arsayı kayıtlı sermayeye devretmek istiyorlar ve bu, başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesine yapılan finansal yatırım gibi olacak

Cevap: Bir arsanın değerini, gerçek değerini yansıtmak için muhasebede yeniden değerlendirme hakkına sahipsiniz, ancak kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla, Sanat'a göre mülkün yeniden değerleme sonuçları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si dikkate alınmamaktadır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09/08/11 tarih ve 03-03-06/1/544 tarihli Mektubu).

Sabit varlığın muhasebeye kabul edildiği ilk maliyet değişmeye tabi değildir. PBU 6/01'in 14. paragrafında listelenen durumlar hariç. Bu tür durumlar özellikle yeniden değerlemeyi içerir. Yeniden değerleme sonuçlarına göre sabit kıymet iskonto edilebilir veya yeniden değerlenebilir. Bir kuruluş herhangi bir sabit varlığı yeniden değerlendirebilir; yasanın öngördüğü bu kuralın herhangi bir istisnası yoktur (PBU 6/01'in 15. maddesi, 43. madde).

Bir kuruluş, sabit varlıkları yılda bir kez raporlama yılının sonunda, yani 31 Aralık'ta yeniden değerlendirebilir.

Yeniden değerleme sonuçlarına göre sabit kıymet iskonto edilebilir veya yeniden değerlenebilir. Sabit kıymetin iskonto edildiği tutarlar 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına kaydedilir. Sabit kıymetin aşırı değerlendiği tutarlar ise 83 “Ek sermaye” hesabındadır.

Borç 01 (03) Kredi 83 alt hesabı “Sabit varlıkların yeniden değerlemesi” (sitenin ilk maliyeti artırıldı);

Borç 91-2 Kredi 01 (arsanın başlangıç ​​maliyeti düşürüldü);

Bir siteyi başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesine aktarırken şunları yansıtın:

Borç 58 Kredi 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayeye katkılara ilişkin ödemeler” (kayıtlı sermayeye katkılara ilişkin borç yansıtılmıştır).

Borç 01 alt hesabı “Sabit varlıkların elden çıkarılması” Kredi 01 (kayıtlı sermayeye devredilen sitenin ilk maliyetini yansıtır);

Borç 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayeye katkı hesaplamaları” Kredi 01 alt hesabı “Sabit varlıkların elden çıkarılması” (kayıtlı sermayeye katkı olarak bir arsa girildi).

Devredilen arsanın değeri, kurucular tarafından kararlaştırılan değerlemeden farklıysa, farkı diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak dikkate alın.

Bir arsayı kayıtlı sermayeye katkı olarak aktarırken, kuruluşun ne geliri ne de gideri vardır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 1. fıkrası, 277. maddesi, 3. fıkrası, 270. maddesi).

Bir siteyi elden çıkarırken, yeniden değerleme tutarını (yeniden değerlenmişse) yazmanız dikkate alınmalıdır:

Borç 83 alt hesabı “Sabit varlıkların yeniden değerlemesi” Kredi 84 alt hesabı “Yazılan sabit varlıkların ek değerleme tutarı” (sitenin elden çıkarılması üzerine ek değerleme tutarı silinir).

Gerekçe

Sabit varlıklar nasıl yeniden değerlenir?

Sabit varlığın muhasebeye kabul edildiği ilk maliyet değişmeye tabi değildir. Listelenenler dışında paragraf 14 PBU 6/01. Bu tür durumlar özellikle yeniden değerlemeyi içerir. Yeniden değerleme sonuçlarına göre sabit kıymet indirimli veya önemsenmemiş. Bir kuruluş herhangi bir sabit varlığı yeniden değerlendirebilir; bu kuralın kanunla sağlanan herhangi bir istisnası yoktur ( madde 15 PBU 6/01 , paragraf 43 Kılavuzlar onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle).*

Yeniden değerleme sıklığı

Bir kuruluş, sabit kıymetleri yılda bir kez, raporlama yılının sonunda, yani 31 Aralık'ta yeniden değerleyebilir.* Ancak, bu yalnızca homojen nesne grupları için yapılabilir. Bu nedenle tüm sabit kıymetlerin yeniden değerlenmesine gerek yoktur. Ancak homojen bir sabit kıymetler grubundan bir nesnenin yeniden değerlemesi yapıldıktan sonra, bu gruba dahil olan diğer tüm nesnelerin yeniden değerlenmesi gerekir. Bu sipariş şu şekildedir: paragraf 15 PBU 6/01 ve paragraf 43 Kılavuzlar onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 09/08/11 tarih ve 03-03-06/1/544 sayılı yazısı

Bir arsanın değerinin kâr vergisi amacıyla yeniden değerlenmesi hakkında

Soru: CJSC, 2008 yılından bu yana kuruluşun bilançosunda sabit varlıkların bir nesnesi olarak listelenen ve bu arsa üzerinde bulunan depo alanının kiralanması için hizmet sağlamak için kullanılan bir arsaya sahiptir. Arsanın maliyeti 40.000 rubleden fazla. Paragrafa dayanarak. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Emri ile onaylanan PBU 6/01 sayılı “Sabit Varlıkların Muhasebesi” Muhasebe Yönetmeliğinin 2. fıkrası, arsalar sabit kıymet olarak sınıflandırılır. Tamamlama, güçlendirme, yeniden inşa ve kısmi tasfiye, ilgili nesnelerin yeniden değerlemesi ve kuruluşların yılda bir defadan fazla (raporlama yılı sonunda) yeniden değerleme gruplarını yeniden değerlemesi durumunda sabit varlıkların başlangıç ​​​​maliyetini değiştirme olasılığı sabit varlıkların homojen nesneleri, PBU 6/01'in 14-15 maddelerinde yer almaktadır. PBU 6/01'in bu normları, ticari bir kuruluşun yeniden değerlendirebileceği 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan, sabit varlıkların muhasebeleştirilmesine ilişkin Metodolojik kuralların 43. maddesinin hükümlerini tamamlamaktadır. benzer nesne grupları yılda bir defadan fazla olmamak üzere (raporlama yılı sonunda) sabit kıymetlerin cari (ikame) maliyeti üzerinden endeksleme veya belgelenmiş piyasa fiyatlarına göre doğrudan yeniden hesaplama yoluyla. Kapalı anonim şirket, kuruluşun sabit varlıklarının bir nesnesi olarak arsayı yeniden değerlendirme hakkını kullanmayı planlıyor. Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si, vergi mükellefi tarafından Ch. Sabit varlıkların değerinin piyasa değerine göre yeniden değerlenmesine (indirimine) ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i; bu yeniden değerlemenin pozitif (negatif) tutarı vergi amaçlı olarak dikkate alınan gelir (gider) olarak muhasebeleştirilmez ve Amortismana tabi mülkün yenileme maliyetini belirlerken ve kuruluşların kârlarının vergilendirilmesinde dikkate alınan amortisman hesaplanırken kabul edilmez Belirtilen arsa değerinin yeniden değerlemesinin (indiriminin) piyasa değerine pozitif (negatif) tutarıdır. Kapatılan anonim şirket tarafından yapılan, gelir (gider) olarak muhasebeleştirilen, gelir vergisinde dikkate alınan?

Cevap: Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi Başkanlığı, kuruluşların karlarının vergilendirilmesi amacıyla bir arsanın değerinin yeniden değerlendirilmesi konusundaki yazıyı inceledi ve aşağıdakileri bildirdi.

Bölüm'ün uygulanması amacıyla. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 25'i (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu olarak anılacaktır), sabit varlıkların maliyeti yalnızca Sanatın 2. paragrafında doğrudan öngörülen durumlarda değişebilir. Rusya Federasyonu'nun 257 Vergi Kanunu. Bu makalede sabit varlıkların yeniden değerlemesi sağlanmamıştır.

Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si, bir vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun yukarıdaki bölümünün yürürlüğe girmesinden sonraki sonraki raporlama (vergi) dönemlerinde sabit varlıkların değerinin yeniden değerlemesini (indirimini) gerçekleştirdiğinde piyasa değerine göre, bu yeniden değerlemenin pozitif (negatif) tutarı vergi açısından dikkate alınan gelir (gider) olarak muhasebeleştirilmez ve amortismana tabi mülkün yenileme maliyetinin belirlenmesinde ve kurum kazancı için dikkate alınan amortismanın hesaplanmasında kabul edilmez. vergi amaçları.

Yukarıdakileri dikkate alarak, vergi mükellefi, gerçek değerini yansıtmak için arsanın değerini muhasebede yeniden değerlendirme hakkına sahiptir, ancak kurumlar vergisinin hesaplanması amacıyla, mülkün yeniden değerleme sonuçları, buna uygun olarak Sanat ile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 257'si dikkate alınmamıştır.*

Duran varlıkların yeniden değerlemesi muhasebeye nasıl yansıtılır?

Yeniden değerleme sonuçlarına göre sabit kıymet indirimli veya önemsenmemiş. Sabit kıymetin iskonto edildiği tutarlar 91 “Diğer gelir ve giderler” hesabına kaydedilir. Ve sabit varlığın aşırı değerlendiği tutarlar - hesap 83"Ek sermaye". Bu hesaplar için “Duran varlıkların yeniden değerlemesi” alt hesabının açılması tavsiye edilir.*

Muhasebe: ek değerleme

Muhasebede her bir sabit kıymet kaleminin yeniden değerleme tutarı aşağıdaki kayıtlarla yansıtılır:*

Borç 01 (03) Kredi 83 alt hesabı “Sabit varlıkların yeniden değerlemesi”
– sabit varlığın başlangıç ​​(yenileme) maliyeti artırıldı;

Muhasebe: indirim

Muhasebede, her bir sabit kıymet kalemi için amortisman tutarı aşağıdaki girişlere yansıtılır:

Borç 91-2 Kredi 01
– sabit varlığın başlangıç ​​(yenileme) maliyeti azaltıldı;*

İmha sırasında yeniden değerleme tutarının silinmesi

Sabit bir varlığı elden çıkarırken, yeniden değerleme tutarını yazın:

Borç 83 alt hesabı “Sabit varlıkların yeniden değerlemesi” Kredi 84 alt hesabı “Yazılan sabit varlıkların ek değerleme tutarları”
– sabit varlıkların elden çıkarılması üzerine yapılan ek değerleme tutarı silinir.

Sabit varlıkların kayıtlı sermayeye katkı olarak transferinin muhasebe ve vergilendirmede nasıl resmileştirileceği ve yansıtılacağı

Dokümantasyon*

Bir sabit varlık nesnesini başka bir kuruluşun yetkili sermayesine aktarırken (yani o zaman) nesnenin mülkiyetinin alıcıya devredilmesi) bir birincil belge hazırlayın, örneğin bir eylemi doldurun form numarası OS-1 (talimatlar, onaylı , Bölüm 3 Md. 6 Aralık 2011 tarih ve 402-FZ Sayılı Kanunun 9'uncusu). Kanunun hazırlanmasının temeli, sabit kıymetin teknik belgelerinin yanı sıra muhasebe verileridir. Örneğin devrimler hesap 02“Sabit varlıkların amortismanı”, tahakkuk eden amortisman miktarına ilişkin bilgileri doldurmanıza olanak tanır. Yasayı iki nüsha halinde hazırlayın, bunlardan biri alıcıya verilir. Kanunu hazırlarken “Muhasebeye kabul tarihi itibariyle duran varlıklara ilişkin bilgiler” bölümünü doldurmayın. Alıcı bunu yasanın kendi kopyasında doldurmalıdır. Kanunun her iki nüshasının da hem hissedar kuruluş (katılımcı) hem de alıcı tarafından imzalanması ve onaylanması gerekir.

Kuruluşun kayıtlı sermayeye katkı olarak bir binaya katkıda bulunması durumunda, form numarası: OS-1a. Bir kuruluşun birkaç homojen sabit varlığı devretmesi durumunda, form numarası: OS-1b. Bu kanunları doldururken, bir kanun hazırlarken kullandığınız prosedürün aynısını kullanın. form numarası OS-1. Bu prosedür sağlanır talimatlar, onaylı Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarih ve 7 sayılı Kararı.

Kanunun hazırlanmasıyla eş zamanlı olarak form numarası OS-1 (OS-1a , İşletim Sistemi-1b) forma göre stok kartındaki sabit kıymetlerin elden çıkarılmasına ilişkin bilgileri girin Hayır. OS-6 (OS-6a) veya envanter defterinde form numarası: OS-6b(için tasarlandı küçük işletmeler). Sabit kıymetin devri sırasında düzenlenen devir ve kabul belgesine göre bilgileri girin. Bu prosedür sağlanmıştır, onaylanmıştır Rusya Devlet İstatistik Komitesi'nin 21 Ocak 2003 tarih ve 7 sayılı Kararı.

Bir kuruluş değerli metaller içeren bir sabit varlık alırsa, yıl sonunda bunu yapması gerekecektir. rapor hazırlaİle 4-DM numaralı form, onaylı Rosstat'ın 14 Kasım 2007 tarih ve 88 sayılı kararı ile. Raporda sabit kıymetin içerdiği değerli metallerin miktarını belirtin.

Muhasebe

Kurucu kuruluşun diğer kuruluşların kayıtlı sermayelerine katkıları dikkate alınır. hesap 58"Finansal yatırımlar". Borç kaydederek borcu mevduatlara yansıtın faturalar 58 uzlaşma hesabına uygun olarak. Örneğin, ile puan 76, ayrı bir alt hesap açan “Kayıtlı (hisse) sermayeye katkı hesaplamaları”:*


– bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine yapılan katkılara ilişkin borç yansıtılır.

Şöyle bir not yazın:*

  • anonim şirketler veya LLC'ler oluştururken - bir şirketin kurulmasına ilişkin bir anlaşmaya dayanarak veya tek kurucunun (hissedar, katılımcı) kararına dayanarak ( Madde 5 md. 26 Aralık 1995 Sayılı 208-FZ Kanunun 9'u , );
  • kayıtlı sermayeyi arttırırken:
  • anonim şirketlerde - kayıtlı sermayenin artırılmasına ilişkin hissedarlar genel kurul tutanaklarına dayanarak (yönetim kurulunun (denetim kurulu) kararı, eğer tüzüğe uygun olarak böyle bir karar kendi yetkisi dahilindeyse) veya tek kurucunun (hissedarın) bu konuda kararı (, Madde 3 md. 47 26 Aralık 1995 Sayılı 208-FZ sayılı Kanun);
  • bir LLC'de - kayıtlı sermayenin artırılmasına ilişkin katılımcıların genel kurul toplantı tutanaklarına veya tek kurucunun (katılımcının) bu konudaki kararına dayanarak (, Madde 6 md. 37, 8 Şubat 1998 Sayılı 14-FZ Kanunu).

Sabit kıymetin devredilmesinden sonraki aydan itibaren, üzerinde amortisman tahakkukunu durdurun ( madde 22 PBU 6/01).

Muhasebede, kayıtlı sermayeye katkı olarak katkıda bulunulan sabit varlıkların elden çıkarılmasını kalıntı değer üzerinden yansıtın ( paragraf 85 Kılavuzlar onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle).

Bu tür mülklerin elden çıkarılmasının hesabını vermek için hesap 01 ayrı bir alt hesap açın “Sabit varlıkların emekliliği”. Nesnenin devri sırasında, orijinal (değiştirme) maliyetini hesabın borcuna yansıtın. Bir kredi için - elden çıkarılan tesisin işletme süresi boyunca tahakkuk eden amortisman tutarı. Bu durumda aşağıdaki girişleri yapın:


- bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine aktarılan sabit kıymetin başlangıç ​​(yenileme) maliyetini yansıtır;


– bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine devredilen tesisin işletme süresi boyunca tahakkuk eden amortisman yansıtılır.*

Sonuç olarak, 01 "Sabit varlıkların kullanımdan kaldırılması" hesabındaki bakiye, devredilen sabit varlığın kalıntı değerini yansıtacaktır. Aşağıdaki formülü kullanarak artık değeri belirleyin:

Sabit varlıkların transferini başka bir kuruluşun yetkili sermayesine aşağıdakileri göndererek yansıtın:


– sabit kıymet, bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine katkı olarak katkıda bulunulmuştur.

Devredilen sabit varlığın kalıntı değeri, değerinden farklı ise kurucular tarafından kabul edilen değerleme farkı diğer gelir veya giderlerin bir parçası olarak dikkate alın. Aşağıdaki kablolamayı yapın:

Borç 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler” Kredi 91-1*
– kurucular tarafından kararlaştırılan sabit kıymetin değerlemesi ile kalıntı değeri arasındaki pozitif farkı yansıtır;

Borç 91-2 Kredi 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler”
– sabit kıymetin kurucular tarafından kararlaştırılan değerlemesi ile kalıntı değeri arasındaki negatif farkı yansıtır.*

Bu prosedür sağlanır paragraf 85 Kılavuzlar onaylandı Rusya Maliye Bakanlığı'nın 13 Ekim 2003 tarih ve 91n sayılı emriyle ve Hesap planı talimatları (hesaplar , , ).

Gelir vergisi

Sabit bir varlığı kayıtlı sermayeye katkı olarak aktarırken, kuruluşun ne geliri ne de gideri vardır ( alt sayfa 2 s.1 sanat. 277 , Madde 3 md. 270 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).* Daha fazla ayrıntı için bkz. Amortismana tabi mülklerin elden çıkarılmasının vergi muhasebesine nasıl yansıtılacağı. Devredilen sabit varlığın kalıntı değeri, değerinden farklı ise kurucular tarafından kabul edilen değerleme muhasebede kalıcı bir fark oluşur, bu da kalıcı bir vergi borcunun veya kalıcı bir vergi varlığının ortaya çıkmasına neden olur (madde ve PBU 18/02). Gönderilerle yansıtılmalıdırlar:

Borç 99 alt hesabı “Sabit vergi yükümlülükleri” Kredi 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları”
- sabit varlığın kalıntı değeri ile kurucular tarafından kararlaştırılan değerleme arasındaki negatif farktan kalıcı bir vergi yükümlülüğü yansıtılır;


– kalıcı vergi varlığı, sabit varlığın kalıntı değeri ile kurucular tarafından kararlaştırılan değerleme arasındaki pozitif farkla yansıtılır.

Sabit varlıkların kayıtlı sermayeye katkı olarak transferinin muhasebe ve vergilendirmeye yansıması örneği*

Temmuz ayında Alfa CJSC, Hermes Trading Company LLC'nin kayıtlı sermayesine bir bilgisayarla katkıda bulundu. Devredenin muhasebe ve vergi muhasebesinde:

  • bilgisayarın ilk maliyeti 41.000 ruble;
  • bilgisayarın devredilmesinden önce tahakkuk eden amortisman tutarı 16.000 ruble;
  • Transfer sırasında bilgisayarın kalıntı değeri 25.000 ruble. (41.000 ruble – 16.000 ruble);
  • bilgisayar satın alırken düşülmek üzere kabul edilen girdi KDV miktarı 7.380 ruble.

Hermes'in kurucularının kararına göre katkının parasal değeri 30.000 ruble olarak kabul ediliyor. Alpha'nın, mülkün bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine katkısıyla ilgili herhangi bir ek masrafı yoktu.

Alpha'nın muhasebecisi, işlemleri muhasebeye yansıtmak için alt hesaplar açtı:

  • 76 numaralı hesaba - “Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler” alt hesabı;
  • hesap 01'e - “Sabit varlıkların elden çıkarılması” alt hesabı.

Bilgisayarı Hermes'in kayıtlı sermayesine aktarırken, Alpha muhasebecisi giriş yaptı.

Borç 58 Kredi 76 alt hesap “Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler”
– 30.000 ovmak. – Alpha'nın Hermes'in kayıtlı sermayesine yapılan katkılara ilişkin borcu yansıtılmıştır;

Borç 01 alt hesabı “Sabit varlıkların elden çıkarılması” Kredi 01
– 41.000 ovmak. – Hermes'in kayıtlı sermayesine aktarılan bilgisayarın başlangıç ​​maliyetini yansıtır;

Borç 02 Kredi 01 alt hesabı “Sabit varlıkların elden çıkarılması”
– 16.000 ovmak. – Hermes'in kayıtlı sermayesine devredilen bilgisayarın çalışma süresi boyunca tahakkuk eden amortismanı yansıtır;

Borç 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayeye katkılara ilişkin ödemeler” Kredi 01 alt hesabı “Sabit varlıkların elden çıkarılması”
– 25.000 ovmak. - sabit kıymetin başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesine katkı olarak katkıda bulunulması;

Borç 76 alt hesabı “Kayıtlı (hisse) sermayedeki mevduatlara ilişkin ödemeler” Kredi 91-1
– 5000 ovmak. (30.000 ruble - 25.000 ruble) - kurucular tarafından kararlaştırılan sabit kıymetin değerlemesi ile kalıntı değeri arasındaki pozitif farkı yansıtır.

Bilgisayarı devrederken, muhasebeci daha önce indirim için kabul edilen girdi KDV'sinin bir kısmını geri aldı ve vergiyi finansal yatırımın ilk maliyetine dahil etti. Geri yüklenen KDV miktarı 4.500 ruble. (7.380 RUB ? (25.000 RUB: 41.000 RUB)). Aynı zamanda muhasebeci şu girişi yaptı:

Borç 19 Kredi 68 alt hesabı “KDV hesaplamaları”
– 4500 ovmak. – Daha önce indirim için kabul edilen KDV geri getirildi;

Borç 58 Kredi 19
– 4500 ovmak. – iade edilen KDV tutarı Hermes bilançosuna aktarıldı.

Bilgisayarın devri gelir vergisinin hesaplanmasını etkilemez. Vergi muhasebesinin, kurucular tarafından kararlaştırılan sabit kıymetin değerlemesi ile kalıntı değeri arasındaki farkı dikkate almaması nedeniyle muhasebeci aşağıdaki girişi yapmıştır:

Borç 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” Kredi 99 alt hesabı “Kalıcı vergi varlıkları”
– 1000 ovmak. (5.000 RUB – %20) – Kalıcı vergi varlığı, kurucular tarafından kararlaştırılan sabit kıymetin değerlemesi ile kalıntı değeri arasındaki farktan yansıtılır.

Bir bağlı ortaklığın kayıtlı sermayesine katkı olarak sabit bir varlığın devri satış olarak kabul edilmez ( alt sayfa 4 s.3 md. 39 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Dolayısıyla bu işlemde KDV alınmasına gerek yoktur ( alt sayfa 1 madde 2 md. Rusya Federasyonu 146 Vergi Kanunu). Sabit kıymete ilişkin daha önce indirilebilen girdi vergisi,



Yükleniyor...Yükleniyor...