Regimuri fiscale speciale. Caracteristici comparative și analiza aplicării regimurilor fiscale speciale în Federația Rusă. Concept și tipuri de regimuri fiscale speciale ale Federației Ruse

Întreprinderile rusești pot funcționa într-o gamă largă de regimuri fiscale. Printre acestea se numără cele care sunt cel mai bine adaptate pentru afacerile cu venituri mici și acele scheme care permit afacerilor să aibă o sarcină rezonabilă de plată cu marje mari de profit. Cum să alegi opțiunea optimă de impozitare pentru un antreprenor rus?

Regimul fiscal general

Prima variantă posibilă pentru decontări între un antreprenor și stat este regimul general de impozitare. Este considerată una dintre cele mai împovărătoare pentru plătitor, întrucât presupune virarea la bugetul de stat: impozit pe venit, TVA, impozit pe venitul persoanelor fizice, impozit pe proprietate. Regimul de impozitare luat în considerare pentru o întreprindere presupune menținerea înregistrărilor contabile și transmiterea rapoartelor fiscale către Serviciul Fiscal Federal. În unele cazuri, obligațiile companiilor sunt completate de necesitatea de a furniza informații către Rosstat și Fondul de asigurări sociale.

Principalul avantaj de a lucra în regimul general de impozitare este că societatea nu va avea restricții privind interacțiunea cu persoanele juridice care plătesc TVA. Un alt avantaj evident este că nu trebuie să plătiți impozit pe venit dacă compania operează în pierdere, care poate fi transferat și în alte perioade de raportare și, prin urmare, poate reduce suma plăților către buget în viitor.

Taxe suplimentare pentru plătitorii din sistemul general de impozitare

Dacă o companie funcționează sub un regim general de calcul și plată a impozitelor, atunci în unele cazuri obligațiile sale față de stat pot fi completate de necesitatea plății unor taxe suplimentare. De exemplu, acestea ar putea fi:

accizele reglementate de prevederile capitolului 22 din Codul fiscal al Federației Ruse;
taxele pentru utilizarea resurselor biologice prevăzute în capitolul 25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse;
taxa pe apă reglementată de capitolul 25.2 din Codul fiscal al Federației Ruse;
taxa pentru extracția resurselor naturale, prevăzută în capitolul 26 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Alte obligații de plată ale companiilor care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat pot fi asociate cu plata taxelor regionale. Printre ei:

taxa de transport reglementată de capitolul 28 din Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice adoptate în entitățile constitutive ale Federației Ruse;
impozitul pe proprietate stabilit de capitolul 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de legile regionale.

Regimul principal de impozitare presupune și plata impozitului local pe teren în cazurile prevăzute de lege. Este reglementat de prevederile capitolului 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice municipale.

Mod simplificat

Multe companii aleg un regim fiscal simplificat. Are această denumire, în primul rând, datorită faptului că odată cu ea obligațiile de plată ale companiei către stat devin mai mici (nu este nevoie să plătească impozit pe venit, TVA și impozit pe venitul persoanelor fizice), iar în al doilea rând, cerințele de raportare nu sunt atât de stricte .

Pentru a putea alege regimul fiscal în cauză, o întreprindere trebuie să îndeplinească o serie de criterii. În primul rând, numărul de angajați ai companiei nu trebuie să depășească 100 de persoane. În al doilea rând, costul activelor fixe ale întreprinderii nu trebuie să depășească 100 de milioane de ruble. În al treilea rând, pentru organizațiile care solicită munca în cadrul sistemului fiscal simplificat, există o limită a veniturilor anuale - valoarea corespunzătoare este de 68.820.000 de ruble în 2015.

Ele nu pot lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat:

bănci;
organizații de asigurări;
fonduri de investiții;
firme comerciale;
amanet;
companii cu reprezentanțe sau sucursale;
întreprinderi care operează în domeniul minerit;
organizații implicate în producția de produse accizabile;
afaceri de jocuri de noroc;
avocați, notari;
firmele care au semnat acorduri de partajare a producției;
persoane juridice la care o cotă mai mare de 25% aparține structurilor bugetare.

Principalul avantaj al sistemului de impozitare simplificat este cotele de impozitare scăzute. Există 2 modalități de a deconta decontarea unei întreprinderi cu statul:

transfer de taxe pe venituri în cota de 6%;
impozit pe profit în cuantum de 15% din indicatorul corespunzător.

În același timp, există și dezavantaje ale sistemului fiscal simplificat. Printre acestea: în unele cazuri este problematică încheierea de contracte cu firme care au ales regimul general de impozitare. Cert este că contrapartea nu va avea temei legal pentru a primi deduceri de TVA, al căror cuantum poate fi foarte semnificativ pentru el.

Cum se trece la sistemul fiscal simplificat

Cum poate un antreprenor să treacă la sistemul fiscal simplificat? Există două scheme principale pentru rezolvarea acestei probleme.

În primul rând, dacă o persoană este deja angajată în afaceri și a decis să treacă la sistemul fiscal simplificat, atunci până la 31 decembrie a anului precedent anului în care compania ar dori să opereze în cadrul sistemului fiscal simplificat, trebuie să trimită un notificare în forma prescrisă către divizia teritorială a Serviciului Fiscal Federal. Acest document trebuie să înregistreze valoarea reziduală a mijloacelor fixe, precum și valoarea veniturilor de la 1 octombrie.

În al doilea rând, un antreprenor poate trece la sistemul fiscal simplificat imediat după înregistrarea unei afaceri la Serviciul Fiscal Federal. În acest caz, el poate trimite o notificare corespunzătoare către serviciul fiscal simultan cu depunerea documentelor pentru înregistrare sau în termen de 30 de zile de la finalizarea procedurii relevante.

Se poate remarca faptul că un plătitor care a trecut de la sistemul de impozitare simplificat la o altă schemă de impozitare va putea reveni la sistemul de impozitare „simplificat” după ce a lucrat într-o altă schemă timp de cel puțin 1 an.

Avantajele sistemului fiscal simplificat pentru antreprenorii individuali

Separat, este de remarcat faptul că întreprinzătorii individuali care lucrează în cadrul sistemului fiscal simplificat au următoarele avantaje: nu este nevoie să plătească impozitul pe venitul personal, fără a lua în calcul taxele care sunt transferate de la:

venituri din dobânzi la depozitele bancare;
economii la ratele de creditare;
dividende;
impozit pe proprietate pentru persoane fizice (pentru obiectele utilizate în activități comerciale).

În același timp, întreprinzătorii individuali nu sunt scutiți de obligațiile prevăzute de statutul de agent fiscal.

UTII

Un alt sistem fiscal comun este UTII. Presupune plata unui singur impozit imputat in cuantum fix, care este determinat de stat. Principalul său avantaj este că mărimea veniturilor afacerii nu contează. O companie poate opera sub UTII numai dacă este angajată în anumite tipuri de activități. Acestea includ:

furnizarea de servicii casnice cetățenilor;
Furnizare de servicii legate de întreținerea, repararea și spălarea vehiculelor;
Furnizare de servicii de transport;
furnizarea de clădiri și spații rezidențiale pentru închiriere, afaceri hoteliere (dacă suprafața spațiilor de dormit nu este mai mare de 500 mp pentru fiecare unitate);
alimentatie publica;
cu amănuntul;
asigurarea locurilor de parcare cu plată.

Există, de asemenea, o serie de restricții privind utilizarea UTII. Astfel, acest regim fiscal nu poate fi aplicat:

companii care presteaza servicii de catering in scoli, spitale, institutii de asistenta sociala;
Antreprenorii persoane fizice care lucrează sub brevet în cadrul aceluiași tip de activitate prevăzut de UTII;
companii cu peste 100 de angajați;
companii în care mai mult de 25% este deținută de alte organizații;
așa-numiții cei mai mari contribuabili.

De asemenea, dreptul de utilizare a UTII de către o companie se pierde în cazul în care aceasta încetează să desfășoare activități care se încadrează în acest regim de impozitare.

Avantajele UTII

Antreprenorii, atunci când iau în considerare regimuri fiscale preferențiale în raport cu OSN, aleg adesea UTII, deoarece această schemă este caracterizată de o serie de avantaje. Să ne uităm la ele.

În primul rând, pentru UTII, ca și pentru sistemul de impozitare simplificat, a fost instituită o procedură simplificată de raportare la Serviciul Fiscal Federal - cu condiția ca societatea să nu desfășoare activități care intră sub incidența sistemului de impozitare simplificat. Astfel, structura declarației fiscale UTII este foarte simplă – are doar 5 pagini. Completarea acestora nu implică nicio dificultate deosebită pentru întreprinderi, deoarece cea mai mare parte a indicatorilor care sunt înregistrați în document sunt determinate de lege.

În al doilea rând, în structura determinării bazei de impozitare pentru UTII se folosesc factori de ajustare. Valoarea lor ne permite să luăm în considerare diverși factori care afectează veniturile și valoarea impozitului. De exemplu, coeficientul K2 ia în considerare sezonalitatea, orele de funcționare, precum și geografia specifică a activităților antreprenorului.

În al treilea rând, UTII implică contabilizarea muncii în perioada reală de implementare a acesteia. De exemplu, coeficientul K2 poate fi modificat dacă plătitorul a fost angajat în afaceri pentru o perioadă mai scurtă comparativ cu perioada de raportare. Indicatorul corespunzător este ajustat dacă antreprenorul nu a desfășurat activități din niciun motiv obiectiv.

UTII – voluntar sau obligatoriu?

O nuanță importantă în ceea ce privește utilizarea UTII este că această taxă este voluntară din anul 2013, iar în perioadele anterioare o întreprindere trebuia să lucreze sub ea dacă tipul de activitate îndeplinea criteriile pentru această taxă. Acum, o companie care desfășoară activități pentru care se poate aplica UTII trebuie să notifice Serviciul Fiscal Federal dacă tipurile de activități relevante sunt cele principale.

Impozit agricol unificat

Legislația Federației Ruse poate prevedea regimuri speciale de impozitare pentru antreprenorii care operează în anumite segmente. De exemplu, pentru fermierii care pot profita de oportunitatea de a stinge conturile la stat prin plata impozitului agricol unificat sau a impozitului agricol unificat. Producătorii agricoli care aleg această schemă de impozitare sunt scutiți de obligația de a plăti:

impozit pe venit;
impozitul pe proprietate.

Dacă un fermier este înregistrat ca antreprenor individual, atunci nu trebuie să plătească impozit pe venitul personal sau impozit pe proprietate pentru persoane fizice. La fel ca și în cazul sistemului de impozitare simplificat, plătitorii impozitului unificat agricol trebuie să îndeplinească obligațiile prevăzute de lege pentru agenții fiscali.

Sistem de brevete

Regimurile fiscale speciale ale Codului Fiscal al Federației Ruse includ și sistemul de brevete. Care sunt specificul ei?

Sistemul de brevete impune plata unei taxe într-o sumă care este determinată ca posibil posibil pentru tipul relevant de activitate. Criteriile după care se calculează acest indicator sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, precum și de actele juridice regionale. Se poate observa că, concomitent cu sistemul de brevete, o companie poate aplica și alte regimuri de impozitare prevăzute de legislația Federației Ruse.

Alegerea unui regim fiscal: potențialul de creștere a afacerii

Potențialul de creștere a afacerii este un criteriu la fel de important pentru alegerea schemei optime de impozitare. Cert este că, din cauza specificului legislației ruse, întreprinderile nu au întotdeauna posibilitatea de a-și schimba frecvent metodele de plată cu statul. De regulă, dacă o companie a început să funcționeze într-un an calendaristic conform unei anumite scheme, trecerea la alte tipuri de regimuri de impozitare înainte de perioada următoare va fi problematică. Prin urmare, atunci când începeți o activitate de afaceri într-un an calendaristic, ar trebui să calculați care este potențialul de creștere a afacerii.

Dacă sunt așteptate venituri mari până la sfârșitul anului, atunci poate că are sens să începem activități conform schemei care implică plata taxelor fixe (UTII). Criteriul luat în considerare se corelează și cu factori precum sezonalitatea. Se întâmplă că într-un anumit domeniu de activitate al afacerii, veniturile sunt mai mari vara decât iarna. Cunoscând astfel de tipare, proprietarul companiei poate adapta regimul fiscal aplicabil la factorul sezonier.

rezumat

Așadar, am examinat principalele scheme prin care antreprenorii ruși își pot îndeplini obligațiile față de buget. Legislația rusă prevede regimuri fiscale foarte confortabile, care nu implică o povară mare de plată. În acest sens, Federația Rusă este printre cele mai atractive state pentru antreprenori, în special pentru oamenii de afaceri începători.

Regimurile fiscale pe care le-am luat în considerare în unele cazuri uşurează nu numai povara de plată a întreprinderilor, ci şi procedurile de raportare. Antreprenorii interacționează cu statul nu numai în ceea ce privește obligațiile financiare, ci și în contextul îndeplinirii formalităților necesare. În acest sens, va fi, de asemenea, mai ușor pentru oamenii de afaceri începători să înceapă să comunice cu agențiile guvernamentale - atunci când folosesc regimuri fiscale speciale, care se caracterizează prin simplitatea procedurilor de raportare.

Există anumite nuanțe în ceea ce privește determinarea regimului fiscal adecvat pentru o anumită afacere. Totuși, am avut în vedere criterii destul de utile din punctul de vedere al alegerii uneia dintre schemele de calcul bugetar.

Regimurile fiscale speciale sunt sisteme speciale de impozitare prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse în principal pentru anumite tipuri de activități. Doar unul dintre ele (STS) depinde de valoarea venitului. Să le comparăm caracteristicile în raport cu 2018-2019.

Care sunt modurile speciale

Regimurile fiscale speciale formează tipuri speciale de sisteme de evaluare a impozitelor care diferă de procedura general stabilită căreia îi este dedicat întregul Cod fiscal al Federației Ruse, cu excepția secțiunii VIII.1, care este rezervată descrierii principiilor de bază ale fiecăruia dintre regimurilor fiscale speciale.

Posibilitatea instituirii unor regimuri speciale este prevăzută în clauza 7 a art. 12 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, definește principalele abordări ale regulilor de aplicare a acestora:

Trecerea la regimuri fiscale speciale se face pe baza deciziei voluntare a contribuabilului.
Punctele fundamentale ale fiecăruia dintre ele sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Fiecare regim special poate avea propriile impozite care nu sunt prevăzute în lista principală a impozitelor federale în vigoare în Federația Rusă.
În raport cu fiecare regim, rolul subiectului Federației Ruse în care este introdus regimul special este mare. Subiectul poate influența condițiile și limitele de aplicare a regimului, specificul determinării bazei și cuantumului cotelor speciale de impozitare, și poate stabili un sistem suplimentar de prestații. În același timp, plățile care nu sunt asociate cu regimul special trebuie să fie plătite în continuare conform regulilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ce moduri sunt speciale?

Nu au existat modificări la lista regimurilor fiscale speciale în 2018. Este dat pe deplin la paragraful 2 al art. 18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt sistemele:

pentru producătorii agricoli (UES);
simplificat (USN);
impozitul imputat (UTII);
acorduri de partajare a producției (PSA);
brevet (PSN).

În ciuda faptului că de la începutul anului 2015, fiecare dintre aceste sisteme a fost afectat de o serie de inovații introduse în Codul Fiscal al Federației Ruse, prevederile lor fundamentale rămân aceleași. Principala modificare în raport cu regimurile fiscale speciale ale sistemului de impozitare simplificat și UTII a fost introducerea obligației de a plăti impozitul pe proprietate asupra obiectelor a căror valoare se determină cadastral.

Caracteristici generale ale regimurilor fiscale speciale

Tipurile existente de regimuri fiscale speciale, cu un număr mare de diferențe fundamentale între ele, au, de asemenea, o serie de trăsături comune. În același timp, acestea sunt împărțite în următoarele grupe în legătură cu:

În ceea ce privește scara de activitate a persoanelor care aplică aceste regimuri: Impozitul Agricol Unificat, sistemul fiscal simplificat, UTII și PSN sunt destinate întreprinderilor mici, iar PSA poate fi utilizat doar de către contribuabilii cu drepturi depline.
Cercul contribuabililor. Impozitul agricol unificat, sistemul fiscal simplificat și UTII sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali. PSA poate fi folosit doar de organizații, iar PSN poate fi folosit doar de antreprenori individuali.
Obiectul de aplicare. Impozitul agricol unificat, UTII, PSA și PSN sunt posibile doar pentru anumite tipuri de activități, iar impozitarea simplificată pentru majoritatea (cu unele excepții).
Un set de taxe, în locul cărora se percepe un impozit special. Pentru Impozitul Agricol Unificat, sistem simplificat de impozitare, UTII și PSN, înlocuiește impozitul pe venit (pentru antreprenorii persoane fizice - impozit pe venitul persoanelor fizice), proprietate (cu excepția impozitului calculat din valoarea cadastrală) și TVA. Pentru PSA nu există o taxă specială ca atare, dar se aplică un sistem de beneficii pentru majoritatea impozitelor existente, permițând eliminarea completă a unora dintre ele.
Compatibilitate între ele și OSNO. PSA nu este compatibil cu niciunul dintre moduri. OSNO, Unified Agricultural Tax și sistemul simplificat de impozitare nu pot fi combinate între ele, dar pot fi utilizate împreună cu UTII sau PSN. În același timp, UTII și PSN sunt și ele compatibile.

Citiți mai multe despre posibilitatea de a combina moduri în următoarele articole:

„Care sunt caracteristicile combinării OSNO cu sistemul fiscal simplificat?” ;
„Repartizarea cheltuielilor la combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat.”

Caracteristicile fundamentale ale modurilor speciale

În același timp, fiecare dintre regimurile fiscale speciale are propriul său set de caracteristici individuale. Cele mai importante dintre ele sunt prezentate în tabelul 1.

Diferențele de impozitare în regimuri speciale

Regimurile speciale de impozitare diferă semnificativ în ceea ce privește bazele de impozitare cărora li se aplică cota specială de impozitare. Baza poate fi:

O variabilă în funcție de volumul real al venitului (sau alt obiect de impozitare în temeiul unui AAP) - pentru Impozitul Agricol Unificat, sistemul de impozitare simplificat, PSA. În același timp, pentru sistemul simplificat de impozitare există 2 baze cu cote diferite: „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de bază de 15% și „venituri” cu o cotă de bază de 6%.
Constant (cu condiția ca parametrii inițiali pe care este setată valoarea sa să rămână neschimbați) indiferent de volumul veniturilor - pentru UTII și PSN.

Un set de indicatori care caracterizează principalele trăsături ale impozitării în cadrul fiecăruia dintre regimurile speciale este prezentat în Tabelul 2.

Rusia are un sistem pe trei niveluri de impozite și taxe. Impozitele și taxele pot fi federale, regionale și locale (clauza 1, articolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ce intelegi prin regim special? În cadrul consultării noastre, vom prezenta conceptul și tipurile de regimuri fiscale speciale, precum și clarificarea reglementării legale a regimurilor fiscale speciale în anul 2017.

Regimuri fiscale speciale: caracteristici generale

Un regim special este un impozit federal stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, nespecificat la art. 13 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 7 din articolul 12 din Codul fiscal al Federației Ruse). Utilizarea unor regimuri fiscale speciale poate scuti contribuabilii de la plata anumitor impozite și taxe federale, regionale și locale.

În ciuda faptului că un regim fiscal special este un sistem de impozitare la nivel federal, autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților, în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse pentru un anumit regim, au dreptul de a determina urmatoarele regimuri fiscale speciale:

tipuri de activități comerciale pentru care se poate aplica regimul fiscal special corespunzător;
restricții privind tranziția și aplicarea unui regim fiscal special în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse;
cote de impozitare în funcție de categoriile de contribuabili și tipurile de activități comerciale;
caracteristici de determinare a bazei de impozitare;
beneficiile fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora.

De exemplu, lista activităților pentru care se poate aplica un regim special este stabilită de autoritățile regionale și locale în raport cu UTII, iar cote de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili pot fi stabilite prin legile entităților constitutive ale Federației Ruse în raportat la sistemul fiscal simplificat.

Regimurile fiscale speciale includ...

Lista regimurilor fiscale speciale este denumită în alin.2 al art. 18 Codul fiscal al Federației Ruse.

Regimurile fiscale speciale includ sistemele de impozitare:

sistemul de impozitare a producătorilor agricoli (taxa agricolă unică, Taxa agricolă unică) - Cap. 26.1 Codul fiscal al Federației Ruse;
sistem simplificat de impozitare (STS) - Cap. 26.2 Codul fiscal al Federației Ruse;
sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activitati (UTII) -

Care sunt modurile speciale

Trecerea la regimuri fiscale speciale se face pe baza deciziei voluntare a contribuabilului.
Punctele fundamentale ale fiecăruia dintre ele sunt reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Fiecare regim special poate avea propriile impozite care nu sunt prevăzute în lista principală a impozitelor federale în vigoare în Federația Rusă.
În raport cu fiecare regim, rolul subiectului Federației Ruse în care este introdus regimul special este mare. Subiectul poate influența condițiile și limitele de aplicare a regimului, specificul determinării bazei și cuantumului cotelor speciale de impozitare, și poate stabili un sistem suplimentar de prestații. În același timp, plățile care nu sunt asociate cu regimul special trebuie să fie plătite în continuare conform regulilor stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Ce moduri sunt speciale?

Nu au existat modificări la lista regimurilor fiscale speciale în 2018. Este dat pe deplin la paragraful 2 al art. 18 Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea sunt sistemele:

pentru producătorii agricoli (UES);
simplificat (USN);
impozitul imputat (UTII);
acorduri de partajare a producției (PSA);
brevet (PSN).

Caracteristici generale ale regimurilor fiscale speciale

În ceea ce privește scara de activitate a persoanelor care aplică aceste regimuri: Impozitul Agricol Unificat, sistemul fiscal simplificat, UTII și PSN sunt destinate întreprinderilor mici, iar PSA poate fi utilizat doar de către contribuabilii cu drepturi depline.
Cercul contribuabililor. Impozitul agricol unificat, sistemul fiscal simplificat și UTII sunt disponibile atât pentru organizații, cât și pentru antreprenorii individuali. PSA poate fi folosit doar de organizații, iar PSN poate fi folosit doar de antreprenori individuali.
Obiectul de aplicare. Impozitul agricol unificat, UTII, PSA și PSN sunt posibile doar pentru anumite tipuri de activități, iar impozitarea simplificată pentru majoritatea (cu unele excepții).
Un set de taxe, în locul cărora se percepe un impozit special. Pentru Impozitul Agricol Unificat, sistem simplificat de impozitare, UTII și PSN, înlocuiește impozitul pe venit (pentru antreprenorii persoane fizice - impozit pe venitul persoanelor fizice), proprietate (cu excepția impozitului calculat din valoarea cadastrală) și TVA. Pentru PSA nu există o taxă specială ca atare, dar se aplică un sistem de beneficii pentru majoritatea impozitelor existente, permițând eliminarea completă a unora dintre ele.
Compatibilitate între ele și OSNO. PSA nu este compatibil cu niciunul dintre moduri. OSNO, Unified Agricultural Tax și sistemul simplificat de impozitare nu pot fi combinate între ele, dar pot fi utilizate împreună cu UTII sau PSN. În același timp, UTII și PSN sunt și ele compatibile.

Citiți mai multe despre posibilitatea de a combina moduri în următoarele articole:

„Care sunt caracteristicile combinării OSNO cu sistemul fiscal simplificat?” ;
„Repartizarea cheltuielilor la combinarea UTII cu sistemul fiscal simplificat.”

Caracteristicile fundamentale ale modurilor speciale

În același timp, fiecare dintre regimurile fiscale speciale are propriul său set de caracteristici individuale. Cele mai importante dintre ele sunt prezentate în tabelul 1.

Diferențele de impozitare în regimuri speciale

Regimurile speciale de impozitare diferă semnificativ în ceea ce privește bazele de impozitare cărora li se aplică cota specială de impozitare. Baza poate fi:

O variabilă în funcție de volumul real al venitului (sau alt obiect de impozitare în temeiul unui AAP) - pentru Impozitul Agricol Unificat, sistemul de impozitare simplificat, PSA. În același timp, pentru sistemul simplificat de impozitare există 2 baze cu cote diferite: „venituri minus cheltuieli” cu o cotă de bază de 15% și „venituri” cu o cotă de bază de 6%.
Constant (cu condiția ca parametrii inițiali pe care este setată valoarea sa să rămână neschimbați) indiferent de volumul veniturilor - pentru UTII și PSN.

Un set de indicatori care caracterizează principalele trăsături ale impozitării în cadrul fiecăruia dintre regimurile speciale este prezentat în Tabelul 2.

Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea prevăd o procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare, precum și scutirea de la obligația de a plăti anumite impozite și taxe. Regimurile fiscale speciale includ:

sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (UST);
sistem simplificat de impozitare (STS);
sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități (UTII);
sistemul de impozitare a brevetelor (PTS).

Cine poate folosi moduri speciale

Sistemul fiscal simplificat, UTII și ESH pot fi utilizate atât de persoane juridice, cât și de antreprenori individuali, dar un brevet este destinat doar antreprenorilor. Dacă sistemul fiscal general (OSNO) se aplică tuturor contribuabililor, atunci trebuie îndeplinite anumite criterii pentru a aplica regimuri speciale.

Modurile speciale sunt orientate în principal. Clasificarea unei firme ca fiind o întreprindere mică sau microîntreprindere depinde de o serie de parametri: structura capitalului autorizat, numărul mediu de angajați, anumiți indicatori (mijloace fixe, venituri, dimensiunea spațiilor etc.).

sistemul fiscal simplificat

O organizație poate aplica sistemul fiscal simplificat dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Compania nu este o instituție bugetară sau guvernamentală, o parte la un acord de partajare a producției, o bancă, un asigurător, un amanet, un participant profesionist pe piața valorilor mobiliare, un fond de investiții sau un fond de pensii nestatal.
Compania nu este implicată în afaceri cu jocuri de noroc, producție de produse accizabile sau minerit.
Cota de participare a altor organizații la capitalul său autorizat în total nu depășește 25%, valoarea contabilă reziduală a activelor imobilizate nu depășește 100 de milioane de ruble.
Numărul mediu de angajați pe an nu depășește 100 de persoane.
Venitul pentru 9 luni ale anului precedent celui de la care organizația urmează să înceapă aplicarea sistemului simplificat de impozitare nu depășește 45 de milioane de ruble fără TVA, luând în considerare, în 2015 - 51,615 milioane de ruble (45 milioane × 1,147). Suma totală a venitului pentru fiecare an în care organizația aplică sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să depășească 60 de milioane de ruble, ținând cont de coeficientul deflator. Pentru întreaga perioadă de aplicare a sistemului fiscal simplificat în 2015, aceasta este de 68,82 milioane de ruble, iar în 2016, veniturile companiei (antreprenor) nu ar trebui să depășească 79,74 milioane de ruble (60 milioane × 1,329).

Impozit agricol unificat

Taxa Agricolă Unificată impune cerințe speciale asupra veniturilor întreprinderilor: ponderea veniturilor din vânzarea produselor agricole în totalul veniturilor din vânzări trebuie să fie de cel puțin 70%. În același timp, nu există limite nici în ceea ce privește veniturile, nici numărul. O excepție o constituie organizațiile de pescuit, pentru care numărul de angajați nu trebuie să depășească 300 de persoane.

UTII

La utilizarea UTII, spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare, nu există restricții cu privire la valoarea veniturilor. Dar sunt și alte condiții:

Dacă o companie este angajată în comerțul cu amănuntul printr-un magazin sau un pavilion, suprafața zonei de vânzare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați.
Numărul mediu pentru anul calendaristic precedent nu poate depăși 100 de persoane.

În plus, UTII, spre deosebire de sistemul fiscal simplificat, se aplică unei liste strict limitate de tipuri de activități (a se vedea clauza 2 a articolului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

De ce depinde rata de impozitare simplificată?

Contribuabilii care utilizează sistemul simplificat de impozitare au dreptul de a alege în mod independent obiectul impozitării și cota:

venit in proportie de 6%;
venituri reduse cu cheltuieli cu o rată de 15%.

Prima opțiune este mai ușor de luat în considerare. Data primirii veniturilor este considerată ziua primirii fondurilor în conturile bancare și (sau) la casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriilor (plată). ) contribuabilului în alt mod (metoda numerar).

În cea de-a doua variantă, venitul se determină și prin metoda numerarului. Cheltuielile sunt recunoscute drept cheltuieli după ce sunt efectiv plătite. În acest caz, cheltuielile trebuie să fie documentate și să respecte cu strictețe lista închisă în conformitate cu art. Codul fiscal al Federației Ruse.

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat de 15% se ia în calcul un impozit minim de 1% din suma veniturilor primite. Se plătește în cazul în care suma calculată a impozitului de 15% ajunge să fie mai mică decât valoarea impozitului minim calculat de 1% din valoarea venitului.

Notă pentru contabil

O rată scăzută de rotație este benefică pentru activitățile foarte profitabile. O rată de 15% la diferența dintre venituri și cheltuieli este de preferat pentru activitățile mai puțin profitabile. Fezabilitatea utilizării regimurilor speciale depinde și de numărul de angajați și de fondul lor de salarii.

Caracteristici ale tranziției la moduri speciale

Se poate trece la sistemul de impozitare simplificat sau impozit agricol unificat de la începutul anului calendaristic, pentru contribuabilii nou creați - de la data înregistrării. Puteți începe să utilizați UTII din orice moment.

Întreprinderile pot desfășura mai multe tipuri de activități comerciale simultan, combinând în același timp diferite regimuri fiscale. Normele permit combinarea sistemului general de impozitare cu UTII (clauza 7 din Art. Codul Fiscal al Federației Ruse). Mai mult, dacă o organizație aplică sistemul simplificat de impozitare, poate trece la UTII pentru anumite tipuri de activități abia de la începutul anului calendaristic. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere de înregistrare ca plătitor UTII în termen de cinci zile de la data aplicării sistemului de impozitare.

Dar combinația dintre sistemul general și sistemul fiscal simplificat este interzisă de normă (clauza 2 a articolului 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). De asemenea, este imposibil să se aplice simultan sistemul general și impozitul agricol unificat (clauza 3 din articolul 3 din Codul fiscal al Federației Ruse), precum și să se combine sistemul fiscal simplificat și impozitul agricol unificat (clauza 13 din clauza 3). al articolului 3 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Obiectul impozitării în regimul fiscal simplificat poate fi modificat de la începutul perioadei fiscale dacă contribuabilul notifică organul fiscal despre aceasta înainte de data de 31 decembrie a anului precedent anului în care contribuabilul dorește să modifice obiectul de impozitare (clauza 2 al articolului 2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Caracteristici regionale

Aproape toate modurile speciale au propriile lor caracteristici regionale. Astfel, pentru contribuabilii din Sevastopol, Legea orașului Sevastopol pentru anii 2015-2016 a stabilit cote de impozitare ale sistemului de impozitare simplificat în valoare de 3 și, respectiv, 7% pentru plătitorii impozitului agricol unificat - în valoare de 0,5% .

Pentru anumite categorii de contribuabili care utilizează sistemul simplificat de impozitare și aleg ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, de la 01.01.2015 a fost stabilită o cotă de impozitare de 5% (Legea orașului Sevastopol), pentru sistemul de impozitare a brevetelor - în valoare de 1% (Legea orașului Sevastopol) Sevastopol). Tarifele pentru regimul special sub forma UTII sunt prevăzute în Legea orașului Sevastopol.

Toate legile de mai sus pot fi găsite în blocul regional al site-ului Federal Tax Service. Informațiile de la departamentele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei pentru entitățile constitutive ale Federației Ruse sunt parte integrantă a secțiunilor la nivel federal. Pentru a vă familiariza cu informațiile despre regiunea dvs., trebuie să le selectați în „antetul” site-ului oficial de internet „Regiunea dumneavoastră”, de exemplu, „92 orașul Sevastopol”. După aceasta, www.nalog.ru/r92/ va apărea în bara de adrese de pe pagina principală a site-ului. În acest caz, contribuabilul va avea acces pentru a vizualiza nu numai informații la nivel federal, ci și informații care au caracteristici regionale.

În secțiunile relevante ale site-ului vă puteți familiariza cu știrile, caracteristicile regionale ale legislației fiscale, programele seminarelor, precum și informații de fundal cu privire la activitatea inspectoratelor raionale și puteți găsi multe alte informații utile. Site-ul operează 39 de servicii electronice - atât informaționale, interactive și tranzacționale. Contactându-i, nu numai că vă puteți familiariza cu legislația fiscală actuală, ci și puteți verifica fiabilitatea contrapărților, obțineți acces la „Contul dvs. personal”, trimiteți rapoarte, puneți o întrebare care ține de competența serviciului și efectuați o reconciliere. a obligaţiilor fiscale.

Preferințele contribuabililor din Sevastopol atunci când aleg un sistem de impozitare

La 1 septembrie 2015, Registrul de stat unificat al persoanelor juridice pentru orașul Sevastopol includea 8,8 mii de persoane juridice. Dintre aceștia, raportul dintre cei care preferă sistemul general de impozitare și regimurile speciale este de aproximativ 50 la 50. Dar „regimurile speciale” aleg în principal sistemul fiscal simplificat pentru ei înșiși. UTII nu este popular în Sevastopol; astăzi acest sistem de impozitare este utilizat de 166 de persoane juridice. Din totalul organizațiilor care au trecut la regimuri speciale, doar 19 au fost alese de Impozitul Agricol Unificat.

Nu există o modalitate universală de a determina cel mai favorabil regim fiscal. Fiecare contribuabil face independent o alegere și calculează efectul economic, ținând cont de specificul activității financiare și economice. Prin urmare, înainte de a trece la un regim special din sistemul general de impozitare sau de a alege un regim fiscal special de la data înregistrării, vă recomand să vă familiarizați cu prevederile Codului Fiscal al Federației Ruse și să utilizați, de asemenea, informațiile postate pe oficialul