UTII (imputarea) este un regim fiscal special atunci când calculul impozitului ia în considerare nu veniturile reale, ci veniturile potențiale pe care se presupune că le poți primi din anumite tipuri de activități permise pentru UTII. Regimul va fi valabil până la 1 ianuarie 2021 (legea federală din 2 iunie 2016 nr. 178-FZ).
Mai mult, acest venit potențial, stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, este evaluat nu în bani, ci în indicatori fizici, cum ar fi, de exemplu, suprafața unui spațiu comercial, numărul de angajați. Logica este că, spun ei, mai mulți angajați înseamnă mai mult profit, mai multă zonă de parcare înseamnă potențial mai mult profit etc.
Prin urmare, va trebui să plătiți impozitul UTII în orice caz, indiferent de mărimea veniturilor dvs. și dacă ați desfășurat afaceri.
Dar, pe de altă parte, dacă venitul tău crește constant, atunci valoarea impozitului nu se modifică.
Tipuri de activități permise pe UTII
- Servicii gospodărești (saloane de coafură, băi, dușuri; ritualuri, ceremoniale; servicii de studio foto; expediere de mărfuri; reparații și construcție de locuințe și alte clădiri; curățătorie chimică, spălătorii; fabricarea și repararea mobilierului; repararea și întreținerea aparatelor de uz casnic; fabricarea metalelor; produse; servicii de închiriere feronerie; reparații și croitorie de pantofi, blană, piele, tricotaje, pălării etc.).
- Servicii veterinare.
- Reparatii, intretinere si spalare vehicule.
- Depozitarea autovehiculelor în parcări cu plată (cu excepția parcărilor cu penalizare).
- Transport auto de pasageri și mărfuri (sub rezerva prezenței a cel mult 20 de vehicule pentru a furniza astfel de servicii).
- Comerț cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de vânzare de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate; prin facilitățile unui lanț de retail staționar care nu are etaje de vânzare; prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare.
- Servicii de catering cu o suprafață de serviciu clienți de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate; prin facilități care nu au zonă de deservire a vizitatorilor.
- Publicitate exterior folosind structuri publicitare.
- Plasarea reclamelor pe suprafețele exterioare și interioare ale vehiculelor.
- Servicii temporare de cazare și cazare (suprafața camerei fiecărei unități este de până la 500 mp).
- Inchiriere spatii comerciale stationare care nu au spatii de vanzare; obiecte ale rețelei comerciale nestaționare; facilități de catering care nu au o zonă de servicii pentru clienți.
- Închiriere de terenuri pentru amplasarea de instalații staționare și nestaționare ale lanțului de retail; pentru amplasarea facilitatilor de catering.
Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse vă va ajuta să înțelegeți ce este un lanț de vânzare cu amănuntul staționar și nestaționar, ce includ conceptele de „chioșc”, „magazin”, „cort” etc.
Trecerea la UTII
Ei NU au dreptul de a aplica UTII:
- Întreprinzători individuali/organizații care închiriază stații de benzină și benzină.
- Întreprinzători individuali/organizații al căror număr mediu de angajați pentru anul calendaristic precedent depășește 100 de persoane.
- Întreprinzători individuali/organizații ale căror activități se desfășoară în baza unui contract de parteneriat simplu sau a unui acord de administrare a trustului imobiliar.
- Organizații din categoria „cei mai mari contribuabili”.
- Organizații în care cota de participare a altor persoane juridice este mai mare de 25%
(cu unele excepții).
- Instituții educaționale, de asistență medicală și de asistență socială care oferă servicii publice. nutriție.
Dacă nu doriți să vă aprofundați în calcule fiscale complexe, să pregătiți rapoarte și să mergeți la biroul fiscal, puteți utiliza acest lucru, care face automat toate calculele și trimite plățile și rapoartele către Serviciul Fiscal Federal prin Internet la timp.
Procedura de tranziție
Cererea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare de la data începerii activității. Pentru încălcarea termenului stabilit - o amendă de 10.000 de ruble. Trimiteți la locul efectiv al afacerii.
Dar atunci când desfășurați 3 tipuri de activități:
- Servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfa
- Livrare sau vânzare cu amănuntul
- Publicitate pe vehicule
Întreprinzătorul individual depune o cerere la locul său de reședință. Organizații - la locația lor. În termen de 5 zile de la data depunerii cererii, vi se va transmite o notificare de la fisc cu privire la înregistrarea la UTII.
ATENŢIE: Se poate trece de la UTII la alte sisteme speciale de impozitare doar din anul calendaristic următor. În Codul Fiscal se precizează însă că se poate trece la sistemul simplificat de impozitare de la începutul lunii în care s-a încetat obligația de plată a UTII.
Aceasta înseamnă că contribuabilul a încetat activitățile supuse UTII în cursul anului și a început să desfășoare un alt tip de activitate, dar folosind sistemul simplificat de impozitare. Iar cererea de trecere la sistemul de impozitare simplificat se scrie in prima zi a lunii in care UTII a fost radiata.
Radierea UTII
Cererea trebuie depusă în termen de 5 zile lucrătoare de la data încetării activității:
- Sau la locul de afaceri.
- Sau, dacă se desfășoară cele 3 tipuri de activități enumerate (a se vedea mai sus), atunci antreprenorul individual - la locul de reședință, organizația - la locație.
Calculul impozitului UTII
La prima vedere, calculul impozitelor poate părea complicat, dar în realitate totul este simplu. UTII se calculează folosind formula: BD * FP * K1 * K2 * 15% = UTII (suma lunară)
DB - venitul de bază pe lună. Deja definit în cifre exacte de Codul Fiscal al Federației Ruse
(vezi tabelul de mai jos). Se măsoară în ruble pe unitatea de indicator fizic.
Tabel de rentabilitate de bază, indicatori fizici pe cod și fiecare tip de activitate comercială UTII
FP- indicator fizic. În funcție de tipul de activitate, acesta poate fi calculat, de exemplu, în numărul de angajați, vehicule, locații de vânzare cu amănuntul etc.
K1- coeficientul deflator. Este înființat în fiecare an de către Ministerul Dezvoltării Economice al Federației Ruse.
În 2018 K1 = 1.798
K2- factor de corectie. Fiecare municipalitate își stabilește propriul sens. Acest coeficient reduce valoarea impozitului și variază nu numai în funcție de regiune, ci și de tipul de activitate.
Îl puteți afla pe site-ul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei în secțiunea „Caracteristici ale legislației regionale”. Doar nu uitați să vă setați regiunea în setările site-ului.
Sau, pentru a nu pătrunde în documente, puteți apela la fisc local pe această problemă.
EXEMPLU DE CALCUL AL TAXEI UTII.
In 2018, antreprenorul individual presteaza servicii de spalare auto. Spălătoria auto este situată în Chelyabinsk, pe stradă. Dovatora (zona 3). Are 3 angajati, inclusiv el.
Rentabilitatea de bază (a se vedea tabelul) pentru „Repararea, întreținerea și spălarea vehiculelor” este de 12.000 de ruble. pentru fiecare angajat, inclusiv întreprinzătorul individual însuși.
K2 pentru această activitate și acest loc de spălare (zona 3) este 0,42.
Deci, ce avem: DB * FP * K1 * K2 * 15% = UTII
BD = 12.000 de ruble, FP = 3, K1 = 1.798, K2 = 0,42
Taxa UTII pe lună = 12.000 de ruble. * 3 * 1,798 * 0,42 * 15% = 4.077,86 rub.
Taxa UTII pe trimestrul = 3 luni. * 4.077,86 ruble. = 12.233,58 rub.
Impozit UTII pentru o lună incompletă: înmulțiți valoarea impozitului pentru lună cu numărul de zile „lucrate” și împărțiți la numărul de zile din lună.
Dacă același tip de activitate se desfășoară în locuri diferite, atunci impozitul se calculează și se plătește separat pentru fiecare loc (entitate municipală) în care se desfășoară o astfel de activitate.
Cum se reduce taxa UTII
1) Antreprenorii individuali de pe UTII fără angajați pot reduce impozitul cu 100% din valoarea tuturor primelor fixe de asigurare plătite pentru ei înșiși. De exemplu, un antreprenor individual fără angajați trebuie să plătească un impozit de 12.000 de ruble pentru al treilea trimestru.
Suma primelor de asigurare plătite pentru dvs. în al treilea trimestru este de 5.000 de ruble.
Astfel, UTII = 12.000 de ruble. - 5.000 de ruble. = 7.000 de ruble. pentru trimestrul 3.
2) Dacă un antreprenor individual are angajați pe UTII, atunci impozitul poate fi redus cu cel mult 50% și apoi numai cu valoarea primelor de asigurare pentru angajați. Este imposibil să reduceți impozitul pe valoarea plăților de asigurare pentru dvs.
ATENŢIE: de la 1 ianuarie 2017, întreprinzătorii individuali vor putea reduce impozitul cu valoarea primelor de asigurare „pentru ei înșiși” (legea federală din 2 iunie 2016 nr. 178-FZ).
De exemplu, același antreprenor individual trebuie să plătească un impozit de 12.000 de ruble pentru al treilea trimestru. Dar are 1 angajat. Suma primelor de asigurare plătite pentru angajat pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 18.000 de ruble. Putem reduce impozitul cu cel mult jumătate: Astfel, UTII pentru al 3-lea trimestru = 12.000 de ruble. * 50% = 6.000 de ruble.
3) De asemenea, taxa UTII poate fi redusă cu o oarecare ingeniozitate, de exemplu:
În funcție de tipul dvs. de activitate, puteți selecta municipiul în care coeficientul de ajustare (K2) va fi cel mai mic.
Sau reduceți indicatorul fizic (FP), reducând numărul de angajați, suprafața spațiului de vânzare cu amănuntul, cu excepția cazului, desigur, în detrimentul afacerii.
Când să plătiți taxa UTII?
Termenul limită de plată a UTII se bazează pe rezultatele fiecărui trimestru.
Cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru):
IMPORTANT: dacă ți-ai suspendat temporar activitățile (de exemplu, pe durata reparațiilor), mai trebuie să plătești în continuare taxa UTII.
DAR dacă în timpul încetării activității dumneavoastră ați încetat să dețineți proprietăți (reziliat contractul de închiriere, vândute vehicule, automate), pe baza cărora se calculează indicatorii fizici pentru calcularea UTII, atunci nu trebuie să plătiți impozitul (va fi egal cu 0 ruble) - într-o situație similară există deja practică judiciară.
IMPORTANT: vehiculele care sunt în reparație / inactiv „inactiv” în flotă și nu sunt implicate în transport (de mărfuri, pasageri) nu pot fi luate în considerare la calcularea UTII. Aceasta rezultă din Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 10 iunie 2016 Nr. SD-4-3/10366@. Dar faptele de mai sus trebuie confirmate prin documente primare (de exemplu, un raport al unei defecțiuni tehnice a mașinii).
Raportare UTII
1) nu se mentine pe UTII!
2) Declarația de impozit UTII se depune pe baza rezultatelor fiecărui trimestru (a se vedea) cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei (trimestrului) de raportare:
3) De asemenea, contribuabilii UTII trebuie să țină evidența indicatorilor fizici. Pur și simplu nu este clar cum. Legislația nu spune nimic despre asta. În practică, o astfel de „contabilitate” este adesea ținută fie într-un caiet obișnuit, fie deloc.
De exemplu, luați indicatorul fizic „lucrători”. Puteți indica documente care confirmă existența unui astfel de (contract de muncă) și scrieți pe scurt, astfel încât să fie clar că angajatul este angajat în acest tip de activitate (documentul specificat: fișele postului).
Pentru indicatorul fizic „zonă de vânzare”, puteți specifica un document - un contract de închiriere/subînchiriere. Notați cât este suprafața totală a spațiilor, cât este alocată direct zonei de vânzare și cât este pentru încăperile utilitare.
Când să plătească taxa UTII
Termenul limită de plată a impozitului UTII este până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare:
- pentru primul trimestru până la 25 aprilie 2019
- pentru trimestrul 2 până pe 25 iulie 2019
- pentru trimestrul 3 până la 25 octombrie 2019
- pentru trimestrul 4 până la 25 ianuarie 2020
Dacă data scadentă cade într-un weekend sau sărbătoare, ultima zi de plată este amânată pentru următoarea zi lucrătoare.
Plătiți taxa la fisc unde ați depus notificarea de înregistrare. De obicei, acesta este biroul fiscal de la adresa unde se desfășoară afacerea.
În trei cazuri, trebuie să vă înregistrați la înregistrarea unui antreprenor individual sau la adresa juridică a organizației:
- comert cu livrare si distributie
- publicitate la transport
- servicii de transport de marfă și de pasageri.
Calculul UTII
Impozitul UTII se calculează folosind formula:
DB×K1×K2×(F1+F2+F3)×15%, Unde
- DB— rentabilitatea de bază se determină conform art. 346.29 Codul fiscal al Federației Ruse,
- F1, F2, F3— valoarea indicatorului fizic. Pentru fiecare tip de activitate din același art. 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede propriul indicator fizic (de exemplu, suprafața podelei de vânzări sau numărul de angajați).
- K1- coeficient stabilit de guvern. În 2018 este 1.868, în 2019 - 1.915.
- K2— un coeficient stabilit de autoritățile locale ( îl puteți afla la fisc sau la administrația municipală).
- 15% — Cota de impozitare UTII.
Cum se depune un raport despre UTII
- Du-l personal la inspecție pe hârtie. În Elba puteți imprima un raport cu un cod de bare în forma recomandată.
- Trimiteți un raport pe hârtie prin poștă recomandată cu o listă de atașamente.
- Trimiteți raportul electronic prin internet folosind o semnătură electronică. Când plătiți pentru orice tarif Kontur.Elbe, vă vom emite o semnătură electronică pentru trimiterea rapoartelor gratuit.
Antreprenorul individual este un tip comun de activitate. Permite tuturor cetățenilor să-și înceapă propria afacere. Doar mai devreme sau mai târziu, fiecare antreprenor se gândește la ceea ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”. Pentru antreprenorii individuali, tipul de impozitare joacă un rol important. Este recomandabil să vă decideți înainte de a înregistra o afacere. Alegerea corectă face viața mult mai ușoară. Deci, ce este mai bine să alegeți - „imputat” sau „simplificat”? Prin ce diferă aceste sisteme? Toate acestea vor fi discutate mai jos. De fapt, totul nu este atât de dificil pe cât pare. Mai ales dacă cetățeanul știe deja exact ce afacere să înceapă.
Sistemele de impozitare în Federația Rusă
În primul rând, trebuie să înțelegem ce se întâmplă în Rusia. Cum ar trebui antreprenorii să plătească impozite pentru activitățile lor? Există diverse opțiuni pentru desfășurarea evenimentelor.
Astăzi, în Rusia, puteți fi un antreprenor individual cu:
- impozitare obișnuită;
- regim special;
- brevet.
În practică, ultima opțiune devine din ce în ce mai comună. În plus, deseori se acordă preferință regimurilor speciale de impozitare. Acestea includ:
- sistem fiscal simplificat („simplificat”);
- Științe Agricole Unificate;
- UTII („imputare”).
De obicei, antreprenorii aleg între prima și ultima opțiune. Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat” pentru antreprenorii individuali? Care sunt avantajele și dezavantajele acestor sisteme de plată a impozitelor?
Un singur impozit pe venitul imputat
Pentru a face acest lucru, este important să înțelegeți ce este prevăzut de una sau alta opțiune. De exemplu, „imputat”. Ce este?
UTII este un sistem de plată a impozitelor care prevede transferul de fonduri în sume stabilite în funcție de tipul de activitate. Nu depinde de cheltuieli. Fiecare regiune setează o dimensiune UTII diferită.
Acum este clar ce este „imputarea”. Putem spune că acesta este un sistem de plată a impozitelor care presupune depunerea unei anumite sume (fixe) în trezoreria statului.
Sistem simplificat de impozitare
În practică, este foarte frecvent întâlnirea de antreprenori care aleg sistemul simplificat de impozitare. Ce este asta? Prin ce diferă acest regim fiscal de cel precedent? La ce caracteristici se recomandă să acordați atenție?
De fapt, totul este mai simplu decât pare. „Simplificat” - ce este? Acesta este ceea ce ei numesc sistemul fiscal simplificat. Oferă antreprenorilor mai multe opțiuni pentru plata impozitelor:
- "Sursa de venit". Un cetățean trebuie să transfere 6% din profit o dată pe an. Se iau in calcul doar veniturile, nu se iau in considerare cheltuielile.
- „Venituri-cheltuieli”. Antreprenorul transferă 15% din profitul primit în cursul anului. Baza de impozitare este cifra obținută după luarea în considerare a tuturor cheltuielilor efectuate.
Important: fiecare întreprinzător individual alege în mod independent ce sistem din sistemul fiscal simplificat să folosească. Această decizie depinde în întregime de activitățile antreprenorului.
Ce este comun între „simplificat” și „imputat”
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Pentru antreprenorii individuali, rezolvarea acestei probleme este extrem de importantă. La urma urmei, principalul profit primit după impozitare va depinde direct de sistemul de impozitare ales.
Sistemul fiscal simplificat și UTII au caracteristici comune. Acestea includ următoarele nuanțe:
- poți trece oricând la ambele sisteme la cererea unui cetățean;
- există unele restricții pentru utilizarea sistemului fiscal simplificat sau UTII;
- nu există plăți suplimentare precum TVA sau impozitul pe venitul personal - în schimb există o singură plată;
- atunci când utilizați „simplificat” și „imputare”, va trebui să transferați bani în fonduri extrabugetare;
- ambele sisteme vă permit să combinați mai multe moduri;
- Plata și transferul impozitului unic are loc trimestrial.
Rezultă că „simplificat” și „imputat” sunt puțin asemănătoare unul cu celălalt. Dar există și diferențe între aceste sisteme de impozitare. Un viitor antreprenor trebuie să știe despre asta.
Diferență
„Imputat” și „simplificat” - care este diferența? Unele nuanțe sunt clare din definiția termenilor. Dar nu toată lumea le acordă atenție. Trebuie să indicăm cât de exact diferă sistemul simplificat de impozitare de UTII.
Aplicație:
- Sistemul fiscal simplificat se aplică oricărui tip de activitate în Federația Rusă.
- UTII este disponibil pentru anumite tipuri de muncă într-o anumită localitate.
Alegerea bazei de impozitare:
- Sistemul simplificat de impozitare prevede mai multe opțiuni pentru plata impozitelor - „venituri” (6%) și „venituri-cheltuieli” (15%). Mărimea plății depinde în general de profitul antreprenorului individual.
- UTII propune plata impozitelor in sume fixe. Doar alegerea activității depinde de antreprenor.
Impactul asupra bazei de impozitare:
- „Simplificat” vă permite să modificați suma anumitor plăți ale antreprenorului în perioada de raportare. De exemplu, este permisă absența completă a taxelor.
- „Imputarea” îi obligă pe cetățeni să plătească tot timpul aceleași taxe. Antreprenorul nu poate influența în niciun fel valoarea deducerilor.
Combinaţie:
- Sistemul simplificat are limitări atunci când se combină mai multe regimuri de plată a impozitelor.
- UTII este combinat cu toate tipurile de impozitare fără restricții sau probleme.
Poate că acestea sunt toate diferențele principale dintre sistemele menționate. La ce alte caracteristici ar trebui să acorde atenție un antreprenor înainte de a alege o opțiune de plată a impozitului?
Raportare
Ce este mai profitabil - „imputat” sau „simplificat”? Pentru antreprenorii individuali, acesta joacă un rol important. Prin urmare, trebuie să decideți ce opțiune să alegeți.
Pentru unii, responsabilitatea este importantă. În cadrul sistemului simplificat, întreprinzătorul depune documentul relevant o dată pe an. Iar UTII prevede raportarea trimestrială. În consecință, impozitele sunt plătite fie o dată pe an („simplificate”), fie în fiecare trimestru („imputate”). Antreprenorii individuali fac plăți o dată la 3 luni.
Ce e mai bine
Deci la care este mai bine să te oprești? De fapt, nu există linii directoare precise cu privire la alegerea sistemului de impozitare într-un anumit caz. Fiecare antreprenor își desfășoară propriile activități, iar pentru aceasta trebuie să facă calcule individuale. Abia după ele se va putea spune ce să aleagă - sistem fiscal simplificat sau UTII.
Impozitarea activităților întreprinzătorilor individuali are multe caracteristici. De regulă, dacă doriți să „vedeți ce se întâmplă”, nu există cheltuieli semnificative și o persoană intenționează să lucreze „pentru ea însăși”, se acordă preferință sistemului fiscal simplificat cu sistemul de calcul al plății „venituri”. Acesta este cel mai potrivit mod de a face afaceri pentru cei care nu doresc să se ocupe de documente suplimentare.
UTII este considerată o opțiune universală, dar necesită anumite cheltuieli și raportare. Prin urmare, acest regim se aplică în cazurile în care antreprenorul are încredere 100% în rentabilitatea afacerii.
Acum este clar ce tipuri de sisteme de impozitare există pentru antreprenorii din Rusia. De asemenea, este clar că fiecare întreprinzător individual trebuie să decidă ce opțiune de plată a impozitului să aleagă.
- Este necesar să se calculeze plățile aproximative ale întreprinzătorilor individuali sub formă de impozite, precum și profitabilitatea afacerii. Este important să ții cont de regularitatea veniturilor tale.
- Comparați sumele de impozit în anumite regimuri. În același timp, va fi necesar să se țină cont de posibilitatea minimizării plăților în condițiile legii.
- Analizați ce schimbări pot apărea atunci când faceți afaceri, comparați riscurile de a depăși utilizarea sistemului fiscal simplificat și UTII.
- Studiați modificările în legislația Federației Ruse privind regimurile speciale.
Toate acestea vă vor ajuta să aflați exact ce este mai profitabil - „imputare” sau „simplificat” pentru antreprenorii individuali. În practică, așa cum sa menționat deja, sistemul fiscal simplificat este adesea ales. Toate acestea se datorează lipsei unor rapoarte constante către organele fiscale. Adesea, acest factor (ținând cont de calculele profitului așteptat) joacă un rol decisiv. Mai ales dacă antreprenorul lucrează fără angajați, pentru el însuși. Plățile întreprinzătorilor individuali către fondurile extrabugetare rămân neschimbate în toate regimurile fiscale. Acestea sunt enumerate în sume fixe, ținând cont de salariul minim. Prin urmare, cu UTII și sistem simplificat de impozitare, va trebui să virați aceeași sumă de bani la Fondul de Pensii.
Explicația UTII - impozit unic pe venitul imputat. Aceasta este o taxă federală, dar autoritățile regionale au dreptul de a stabili tipurile de activități „imputate” și indicatorii pentru calcularea UTII. În articol vă vom spune în detaliu ce este UTII, la ce rate este calculată și cum să plătiți impozitul și vă vom da exemple de calcul al impozitului.
În 2019, trebuie să raportați taxele imputate folosind un nou formular. Cum s-a schimbat declarația >>>
Ce este UTII în cuvinte simple
UTII este un sistem de impozitare special. Explicația UTII - impozit unic pe venitul imputat. Din denumire rezultă că contribuabilul nu va determina veniturile efective, ci va efectua deduceri din veniturile pe care statul i le-a imputat pentru un anumit tip de activitate. Adică o taxă imputată pentru un SRL sau un antreprenor individual. Procedura de plată a sumelor este reglementată de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse „Sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități”.
Tabelul modificărilor pentru 2019 este gata. Aflați ce se va schimba în munca imputatorilor.
Sistemul de impozitare este destul de popular în rândul întreprinderilor mici, în special al antreprenorilor. Impozitul unic imputat este destul de simplu de calculat, spre deosebire de profit și TVA. Acesta este unul dintre principalele avantaje ale modului special.
UTII înlocuiește mai multe taxe simultan. De ce nu plătesc atunci când sunt imputate? În primul rând, impozitul pe venit sau impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru antreprenori, TVA, precum și impozitul pe proprietate. Singura excepție este taxa, care se calculează în funcție de valoarea cadastrală - ofițerii cu regim special trebuie să-l vireze la buget.
Ce taxe nu se plătesc pe sistemul UTII?
|
De ce impozite, contribuții, plăți nu sunt scutite (dacă există obiecte de impozitare) |
De ce impozite, contribuții, plăți este scutită? |
|
TVA (in alte cazuri) |
|
Impozitul pe proprietate (baza de impozitare – valoarea cadastrală a proprietății) |
Impozitul pe proprietate (baza de impozitare – valoarea medie anuală sau medie a proprietății) |
|
Impozitul pe venit (ca agent fiscal) |
Impozitul pe venit (în alte cazuri) |
|
Impozitul pe venitul personal (ca agent fiscal) |
|
|
Contribuții pentru asigurarea obligatorie de pensie (socială, medicală) (subclauza 1, clauza 1, art. 419 din Codul fiscal) |
|
|
Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și bolilor profesionale (clauza 4, art. 22 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998) |
|
|
Taxa de transport |
|
|
Taxa pe teren |
|
|
Datoria de stat |
|
|
Taxa de poluare |
Contabilii sunt interesați de ce impozit UTII este federal sau regional? Răspunsul este dat de capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. UTII este o taxă federală (clauza 7, articolul 12, articolul 13 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că plata în exces poate fi compensată cu alte deduceri federale - pentru profit, TVA, impozit pe venitul personal etc. Plățile în plus pentru acestea pot fi, de asemenea, utilizate pentru achitarea restanțelor la imputare. Dezavantajul modului este că numai anumite tipuri de afaceri pot fi transferate în sistem.
Cine poate aplica regimul special
Lista celor care pot fi plătitori cu regim special este dată la articolul 346.28 din Codul fiscal. Atât organizațiile, cât și antreprenorii au dreptul de a trece la imputare. Mai mult, impozitul imputat pentru SRL-uri nu diferă de impozitul pentru antreprenori.
O organizație sau întreprinzător poate trece voluntar la plata impozitului imputat (clauza 2 din articolul 346.28 din Codul fiscal). Dar există o serie de condiții pentru UTII. În primul rând, după tipul de afacere. Ce tipuri de activități pot fi transferate la imputare, vezi secțiunea următoare.
În al doilea rând, în ceea ce privește numărul de personal. Numărul mediu de angajați ai unei organizații (antreprenor) pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 100 de persoane. Pentru alte condiții pentru modul, consultați recomandarea " Cine poate aplica UTII."
Pentru mai multe informații despre când nu puteți utiliza un mod special, urmăriți prelegerile video de la experții de la Școala Superioară Glavbukh în cursul „Moduri speciale” din programul „”.
Pentru ce tipuri de activități se aplică imputarea?
Lista activităților care pot fi transferate în sistem sub forma unui impozit unic este dată în paragraful 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Companiile și antreprenorii pot plăti UTII dacă sunt angajați, de exemplu, în următoarele tipuri de afaceri:
- servicii casnice;
- servicii veterinare;
- Servicii de reparare, întreținere și spălare pentru autovehicule (inclusiv servicii de inspecție tehnică a autovehiculelor);
- transportul de pasageri și mărfuri;
- comerțul cu amănuntul prin facilități ale lanțului de vânzare cu amănuntul etc.
Imputarea este o taxă federală. Dar, în ciuda acestui fapt, lista activităților pentru regimul UTII este clarificată de autoritățile locale. De exemplu, la Moscova, autoritățile nu au permis activități pe imputare. Valoarea deducerilor depinde de zonă - în sate și sate este de obicei mai mică decât în orașe.
Tarife in 2019
Modul de plată a taxei se găsește la articolul 346.32 din Cod. Se calculează o dată la sfârșitul trimestrului și se transferă cel târziu în a 25-a zi a lunii următoare perioadei fiscale. Este un sfert (articolul 346. 30 din Codul fiscal al Federației Ruse). Termenul limită de plată este același pentru toată lumea.
Codul Fiscal are o valoare maximă pentru cota UTII. Deci rata de imputare este de 15%. Cu toate acestea, autoritățile entităților constitutive au dreptul de a stabili alte tarife. Dar cota de impozitare nu trebuie să fie mai mică de 7 la sută și mai mare de 15. De asemenea, cota poate depinde de categoriile de contribuabili și de tipurile de activități comerciale.
Antreprenorii au dreptul să reducă UTII pentru anul 2019 prin deducerea cuantumului cheltuielilor pentru achiziționarea aparatelor de marcat. Această deducere include, printre altele, costurile de modernizare a casei de marcat pentru adaptarea acestuia la cerințele Legii nr.54-FZ din 22 mai 2003. Suma deducerii nu depășește 18.000 de ruble. pentru fiecare casa de marcat. Vă puteți exercita acest drept dacă sunt îndeplinite o serie de condiții >>>
Calculul UTII
Baza de impozitare – venit imputat sau stabilit. Adică statul își asumă câte venituri va primi o companie sau un antreprenor dintr-un metru pătrat de magazin, de la un angajat, dintr-o mașină etc.
Cum se calculează venitul imputat
Formula de calcul a bazei de impozitare:
Fiecare tip de activitate are propriul indicator fizic. De exemplu, spalatorii auto calculeaza suma datorata in functie de numarul de angajati. Rentabilitatea de bază este stabilită de Codul Fiscal al Federației Ruse, și anume paragraful 2 al articolului 346.29.
Valorile indicatorilor fizici și rentabilitatea de bază
Cum se calculează impozitul imputat
În calcul, pe lângă rentabilitate și indicatori, trebuie luați în considerare și doi coeficienți - K1 și K2. Formula de calcul va fi astfel:
Daca ati trecut la regimul special la jumatatea trimestrului, atunci trebuie sa calculati suma datorata incepand de la data inregistrarii ca platitor de imputate. Mai întâi, calculați baza pentru luna în care organizația a început să folosească imputarea. Apoi determinați baza pentru lunile întregi rămase din trimestru. Adăugați valorile rezultate. Acesta va fi venitul imputat pentru perioada fiscală.
Coeficientul deflator K1 este stabilit anual de Ministerul Dezvoltării Economice. În anul 2019, este egal cu 1.915 (Ordinul Ministerului Dezvoltării Economice din 30 octombrie 2018 nr. 595).
K2 – coeficientul de ajustare al rentabilității de bază. Este stabilit de autoritățile locale. Standardele actuale care stabilesc factorii de corecție K2 sau metodele de calcul a acestora se găsesc în materiale de referinta . Tot ce trebuie să faceți este să vă selectați regiunea și în informațiile care se deschid, să indicați municipalitatea în care vă desfășurați activitatea.
Impozitul poate fi redus pe primele de asigurare. Contribuabilii care au angajați au dreptul de a reduce cuantumul deducerilor cu valoarea contribuțiilor și beneficiilor plătite pentru angajați. Dar impozitul poate fi redus la maximum la jumătate.
Reguli de calcul al impozitului imputat
Includeți indicatorii fizici în calcul în unități întregi. Când rotunjiți dimensiunea unui indicator fizic, aruncați valorile mai mici de 0,5 unități și rotunjiți 0,5 unități sau mai mult la cea mai apropiată unitate întreagă.
Utilizați coeficientul K1 așa cum este, fără rotunjire. Și luați valoarea coeficientului K2, rotunjită la trei zecimale.
Antreprenorii care lucrează singuri au dreptul să reducă impozitul pe toate primele de asigurare plătite pentru ei înșiși, fără restricții.
In plus, antreprenorii pot deduce costurile achizitionarii unei case de marcat online. Astfel de costuri includ costul unei case de marcat, servicii de instalare și modernizare a acestuia, inclusiv programe pentru sistemele de case de marcat.
Suma maximă a deducerii este de 18.000 RUB. pentru fiecare casa de marcat. Pentru a beneficia de deducere, casa de marcat trebuie să fie înregistrată în perioada 1 februarie 2017 – 1 iulie 2019. Pentru antreprenorii din sectoarele de retail și catering, termene mai scurte - casa de marcat trebuie înregistrată înainte de 1 iulie 2018.
Astfel, formula completă de calcul a UTII în 2019 este următoarea:
Organizația Alpha vinde mărfuri cu amănuntul prin propriul magazin cu o suprafață de vânzare de 80 de metri pătrați. m. În orașul în care își desfășoară activitatea organizația este prevăzută utilizarea UTII pentru astfel de activități. Rata UTII pentru comerțul cu amănuntul este de 15 la sută. „Alpha” a devenit plătitor al UTII pe 28 ianuarie. De altfel, în ianuarie organizația a fost plătitoare UTII timp de patru zile, în februarie și martie luni întregi.
Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru luna ianuarie a fost:
1800 rub./mp. m x 80 mp. m: 31 de zile. x 4 zile x 0,7 x 1,915 = 24.907 rub.
Astfel, venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru este egal cu 410.971 de ruble. (24.907 RUB + 386.064 RUB).
UTII pentru primul trimestru este egal cu:
410.971 RUB x 15% = 61.646 rub.
Calculați impozitul în același mod dacă un antreprenor sau o companie încetează să mai folosească UTII la jumătatea trimestrului.
Exemplu.Cum se calculează UTII în 2019 dacă un antreprenor individual a încetat să mai folosească regimul special la jumătatea trimestrului
Organizația Alpha vinde mărfuri cu amănuntul prin propriul magazin cu o suprafață de vânzare de 80 de metri pătrați. m. În orașul în care își desfășoară activitatea organizația este prevăzută utilizarea UTII pentru astfel de activități. Rata UTII pentru comerțul cu amănuntul este de 15 la sută. Din 21 martie, suprafața de vânzare din magazinul Alpha a depășit 150 de metri pătrați. m, iar organizația a încetat să mai fie plătitor UTII.
De fapt, în martie, organizația a fost plătitoare UTII timp de 20 de zile.
În 2019, valoarea coeficientului deflator K1 este 1,915. Autoritățile locale stabilesc valoarea factorului de corecție K2 la 0,7.Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul în prezența podelelor de tranzacționare este de 1800 de ruble/mp. m.
Venitul imputat pentru calcularea UTII pentru luna martie a fost:1800 rub./mp. m x 80 mp. m: 31 de zile. x 20 de zile x 0,7 x 1,915 = 124.537 rub.
Venitul imputat pentru ianuarie-februarie a fost:
1800 rub./mp. m x (80 mp + 80 mp) x 0,7 x 1,915 = 386.064 RUBAstfel, venitul imputat pentru calcularea UTII pentru primul trimestru este egal cu 510.601 ruble. (386.064 RUB + 124.537 RUB).
UTII pentru primul trimestru este egal cu:510.601 RUB x 15% = 76.590 rub.
UTII pentru antreprenori individuali
Oficialii au creat sistemul de impozitare nu numai pentru antreprenorii individuali. Dar majoritatea antreprenorilor individuali plătesc această taxă. Antreprenorii persoane fizice în regim special nu raportează impozitul pe venitul persoanelor fizice și TVA. Și deoarece aceste calcule complexe nu trebuie făcute, imputarea pentru întreprinzătorii individuali simplifică foarte mult contabilitatea.
Antreprenorii nu țin evidența veniturilor și cheltuielilor, nu verifică corectitudinea înregistrării inițiale, nu monitorizează prezența tuturor documentelor justificative de la contrapărți etc. Dacă indicatorul de bază nu se modifică, atunci aceeași sumă trebuie plătită în fiecare trimestru, ceea ce simplifică completarea declarației.
Impozitul imputat pentru întreprinzătorii individuali se calculează în același mod ca și pentru companii. Dar există două diferențe. În primul rând, un antreprenor individual fără angajați are dreptul de a reduce imputația cu întreaga sumă a primelor de asigurare plătite pentru el însuși, fără restricții. În al doilea rând, antreprenorii pot lua în considerare în calcul costurile asociate cu achiziționarea unei case de marcat online de până la 18.000 de ruble. pentru o casa de marcat.
Antreprenorilor nu li s-a permis să combine regimuri speciale cu noul impozit pe venitul profesional, dar li sa permis să treacă la acesta. Pentru a se recalifica ca liber profesionist, pentru a plăti mai puține taxe și pentru a nu plăti deloc prime de asigurare, antreprenorul trebuie să înceteze să funcționeze în modul special ales anterior.
Cum se calculează suma de plătit pentru un antreprenor individual
Pentru a calcula suma de plătit, înmulțiți randamentul de bază cu indicatorul fizic, coeficienții K1 și K2, precum și o rată de 15 la sută.
Antreprenor I.I. Ivanova plătește UTII din serviciile casnice și atrage personal angajat în baza unui contract de muncă. În primul trimestru al anului 2019, Ivanova a cumpărat o casă de marcat pentru 12.000 de ruble. și l-a înregistrat la Serviciul Fiscal Federal. Modelul aparatului este inclus in registrul caselor de marcat, Ivanova foloseste casa de marcat la imputare.
Suma UTII pentru primul trimestru al anului 2019 este de 22.500 de ruble. Între 1 ianuarie și 31 martie, întreprinzătorul individual a transferat contribuții pentru asigurarea obligatorie a angajaților - 9.000 de ruble, inclusiv:
- pentru ianuarie și februarie ale anului curent - în valoare de 6.000 de ruble;
- pentru luna decembrie a anului precedent - în valoare de 3.000 de ruble.
Deducerea fiscală maximă pentru primele de asigurare plătite este de 11.250 RUB. (RUB 22.500 x 50%). Prin urmare, pe baza rezultatelor primului trimestru, Ivanova are dreptul de a solicita o deducere pentru întreaga sumă a contribuțiilor plătite (9.000 de ruble.
Pe baza rezultatelor din primul trimestru, Ivanova are dreptul de a aplica o deducere la casa de marcat. Cheltuielile ei nu depășesc deducerea maximă pentru casele de marcat (12.000 RUB.Valoarea totală a cheltuielilor pe care Ivanova are dreptul să le solicite pentru deducere pentru primul trimestru este de 21.000 de ruble. (12.000 de rub. + 9.000 de rub.). Suma care trebuie plătită la buget este de 1500 de ruble. (22.500 RUB – 21.000 RUB).
Cum plătesc antreprenorii individuali imputarea?
Antreprenorii plătesc impozite în același mod ca și companiile. Adică nu mai târziu de data de 25 a primei luni din următoarea perioadă fiscală. De exemplu, pentru primul trimestru al anului 2019, banii sunt transferați cel târziu pe 25 aprilie.
Dacă impozitul calculat al unui antreprenor fără angajați se dovedește a fi egal cu valoarea contribuțiilor plătite, atunci nu este nevoie să transferați nimic. Pentru cei care au angajati, impozitul poate fi redus doar cu 50%.
O procedură specială pentru determinarea elementelor de impozitare (obiect, bază de impozitare, cotă de impozitare, beneficii fiscale etc.);
- scutirea de la plata unui număr de taxe și taxe federale, regionale, locale.
Esența acestui sistem este că la calcularea UTII, contribuabilul provine din suma venitului imputat, care este stabilit de Codul Fiscal pentru anumite tipuri de activități. Iar suma veniturilor primite efectiv nu este importantă aici.
Atribuțiile organelor reprezentative la introducerea UTII
UTII a fost introdus pentru prima dată prin Legea federală „Cu privire la impozitul unificat pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” din 31 iulie 1998 nr. 148-FZ. Cu toate acestea, la 1 ianuarie 2003, această lege și-a pierdut puterea. În schimb, Legea federală nr. 104-FZ din 24 iulie 2002 introduce un nou capitol din Codul fiscal 26.3, care reglementează procedura și caracteristicile aplicării unui regim fiscal special sub forma UTII până în prezent.
În special, capitolul relevant definește tipurile de activități care pot fi transferate către UTII, algoritmul de calcul al impozitului și momentul plății acestuia la buget. Aceste reguli sunt uniforme în toată Federația Rusă. Dar implementarea acestui sistem intră în competențele autorităților locale ():
- organele reprezentative ale districtelor municipale;
- organele reprezentative ale raioanelor urbane;
- organele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg.
Așadar, se poate dovedi că în cadrul unei singure regiuni sistemul de impozitare sub forma UTII funcționează numai pe teritoriile anumitor districte municipale și/sau districte urbane. În ceea ce privește aplicarea acestui regim special în regiunea Yaroslavl, sunt în vigoare o serie de acte locale.
Tabelul 1 - Lista actelor juridice de reglementare care reglementează procedura de aplicare a UTII pe teritoriile municipalităților din regiunea Yaroslavl
| Municipiul | Act juridic de reglementare | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| G. Iaroslavl | Hotărârea municipiului Yaroslavl din 8 noiembrie 2005 nr. 147 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Pereslavl-Zalessky | Decizia Dumei orașului Pereslavl-Zalessky din 27 octombrie 2005 nr. 80 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Reglementări privind sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pe teritoriul Pereslavl-Zelessky” | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| GO Rybinsk | Hotărârea Consiliului municipal al districtului urban Rybinsk din 27 noiembrie 2006 nr. 104 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități pe teritoriul districtului urban Rybinsk” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
| „Metodologie pentru determinarea valorii coeficientului de ajustare a rentabilității de bază K2 pe teritoriul districtului urban al orașului Rybinsk” | |||||||||||||||||||||||||||||||||
| Tutaevski, domnule | Hotărârea Consiliului Municipal al Districtului Municipal Tutaevsky din 10 noiembrie 2005 nr. 88 „Cu privire la sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități” | ||||||||||||||||||||||||||||||||
arata tot
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
1) determinați tipurile de activități comerciale care vor fi transferate într-un regim fiscal special (clauza 2, clauza 3, articolul 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar acest lucru trebuie făcut în cadrul listei specificate în.
Adică, legislația locală poate prevedea UTII atât pentru toate tipurile de activități „imputate”, cât și pentru unele dintre ele. În plus, în ceea ce privește activitățile de prestare a serviciilor gospodărești, autoritățile au dreptul de a aproba o listă cu grupuri individuale, subgrupe, tipuri și (sau) servicii individuale pentru gospodărie care fac obiectul transferului către UTII (alin. 2, paragraful 2). , clauza 3, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Exemplul 1.
Pe teritoriul raionului al N-lea a fost introdus un sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat în raport cu tipul de activitate în prestarea serviciilor casnice a următoarelor subgrupe:
Reparatie, vopsit si cusut pantofi (cod conform OKUN 011000);
- curățătorie chimică și vopsire, servicii de spălătorie (cod OKUN 015000).
În consecință, alte servicii casnice prestate pe teritoriul unui anumit cartier urban trebuie impozitate în conformitate cu alte regimuri fiscale (dar nu UTII).
Sfârșitul exemplului
Tine minte!
O tranzacție unică în cadrul unei activități „imputate” nu se încadrează în definiția activității antreprenoriale. Prin urmare, contribuabilul nu are dreptul de a utiliza regimul fiscal special UTII în raport cu veniturile din astfel de tranzacții. Ministerul de Finanțe al Rusiei a raportat acest lucru în.
Condiții pentru transferul UTII
O organizație (antreprenor individual) are dreptul de a aplica un sistem de impozitare sub forma UTII, cu condiția ca ():
- acest regim fiscal se aplica pe teritoriul de activitate comerciala;
- tipul de activitate care se desfășoară este menționat în actul de reglementare local privind UTII.
În acest caz, contribuabilul trebuie să îndeplinească o serie de criterii care sunt enumerate în și. Să le dezvăluim.
Pentru persoane juridice și întreprinzători individuali.
Criteriul 1.
Numărul mediu (nu mediu!) de angajați pentru anul calendaristic precedent nu depășește 100 de persoane ().
Procedura de calcul a acestui indicator este prevăzută în Instrucțiunile de completare a formularelor federale de observare statistică, aprobate prin Ordinul Rosstat nr. 428 din 28 octombrie 2013 (denumite în continuare Instrucțiunile nr. 428). Se compune din valorile:
Număr mediu de salariați (clauza 78 - clauza 81.11 din Instrucțiunile nr. 428).
(Notă: organizațiile și antreprenorii individuali sunt obligați să trimită anual la biroul lor fiscal informații despre numărul mediu de angajați pentru anul calendaristic trecut);
- numărul mediu de lucrători externi cu fracțiune de normă (clauza 82 din Instrucțiunile nr. 428);
- numărul mediu de salariaţi care prestează muncă în baza contractelor civile (clauza 83 din Instrucţiunile nr. 428).
La determinarea numărului mediu, sunt luați în considerare toți angajații organizației, inclusiv cei care lucrează în divizii separate (sucursale, reprezentanțe), în toate tipurile de activități, indiferent de regimurile fiscale aplicabile (scrisori de la Ministerul Finanțelor al Rusiei). :,).
Criteriul 3.
Activitățile care intră sub incidența UTII se desfășoară în afara cadrului unui contract de parteneriat simplu sau a unui contract de administrare a trustului imobiliar ().
Exemplul 3.
Paradise LLC este angajată în afaceri hoteliere. Organizația a transferat două hoteluri ca o contribuție la un parteneriat simplu. În acest caz, activitățile hoteliere desfășurate chiar de Companie pot fi transferate către UTII. Activitățile de furnizare de servicii hoteliere în cadrul unui contract de parteneriat simplu ar trebui să fie impozitate în conformitate cu alte regimuri fiscale (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Sfârșitul exemplului
Exemplul 4.
CapitalInvest LLC (fondatorul managementului) a transferat parcarea către managementul de încredere al Doverie LLC (administrator fiduciar). În conformitate cu termenii acordului dintre părți, pe teritoriul unității cedate, Doverie SRL a organizat activități legate de depozitarea vehiculelor în parcări cu plată. Administratorul primește compensație pentru serviciile sale sub forma unui procent din încasări.
Întrucât activitatea se desfășoară în cadrul unui acord de administrare a unui trust de proprietate, ambele organizații nu ar trebui să aplice sistemul de impozitare sub forma UTII. Impozitele se calculează și se plătesc în conformitate cu sistemul general de impozitare (OSNO) sau sistemul simplificat de impozitare (STS) cu obiectul venituri minus cheltuieli ().
Sfârșitul exemplului
Criteriul 4.
Organizația (IP) - plătitor al Taxei Agricole Unificate nu vinde produse agricole din producție proprie prin facilități de vânzare cu amănuntul și facilități de catering, ca parte a activităților sale de comerț cu amănuntul și servicii de catering ().
Criteriul 5.
O organizație sau un antreprenor individual nu desfășoară activități comerciale „imputate” pentru care a fost introdusă o taxă comercială pe teritoriul unei entități municipale (oraș federal).
Este inclusă o listă completă a tuturor tipurilor de activități pentru care se poate stabili o taxă comercială. O taxă comercială poate fi introdusă pe teritoriul Moscovei, Sankt Petersburg, Sevastopol, precum și în alte municipalități care nu fac parte din orașele federale, în modul prevăzut de Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 și .
Doar pentru persoane juridice
Criteriul 6.
Organizația nu aparține categoriei celor mai mari contribuabili în conformitate cu.
Pentru ca o organizație să fie considerată inclusă în această categorie, aceasta trebuie să primească de la inspectoratul fiscal o Notificare de înregistrare ca contribuabil major (formularul nr. 9-KNU, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 aprilie, 2005 Nr. SAE-3-09/ 178@).
Dacă plătitorul UTII a primit Notificarea corespunzătoare, atunci el este obligat să treacă la sistemul general de impozitare de la începutul trimestrului următor trimestrului în care a fost primit documentul (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Să vă reamintim că:
- criteriile de clasificare a contribuabililor ca mari sunt enumerate în Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2007 nr. MM-3-06/308@;
- specificațiile privind înregistrarea celor mai mari contribuabili sunt cuprinse în Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 iulie 2005 nr. 85n;
- Orientările pentru autoritățile fiscale cu privire la problemele de contabilitate pentru cei mai mari contribuabili - organizațiile ruse - au fost aprobate prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 27 septembrie 2007 nr. MM-3-09/553@.
Exemplul 6.
SRL „SpetsKomplekt” aparține categoriei celor mai mari contribuabili. La locul de producție al întreprinderii există o cantină (cu o suprafață a sălii de servicii de mai puțin de 150 mp), care deservește nu numai angajații proprii ai organizației, ci oferă și servicii de catering vizitatorilor terți.
În conformitate cu actul juridic de reglementare al organelor reprezentative de pe teritoriul municipiului în care Societatea este înregistrată, se aplică un regim fiscal special UTII activităților legate de prestarea serviciilor de alimentație publică. În ciuda acestui fapt, organizația nu are dreptul de a trece la aceasta, deoarece criteriile fiscale necesare nu sunt îndeplinite.
Sfârșitul exemplului
Criteriul 7.
Cota de participare a altor organizații la capitalul autorizat al organizației nu depășește 25% ().
Acest criteriu trebuie îndeplinit și de sucursalele și reprezentanțele organizațiilor străine stabilite pe teritoriul Federației Ruse, care în acest scop sunt considerate și organizații. Bariera dobânzii poate să nu fie respectată de:
1. organizații al căror capital autorizat constă numai din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu handicap, dar în același timp:
- numărul mediu de persoane cu dizabilități este de 50% sau mai mult din numărul total al tuturor angajaților;
- ponderea salariilor persoanelor cu handicap în fondul general de salarii nu este mai mică de 25%;
2. organizații de cooperare a consumatorilor;
3. organizații ai căror unici fondatori sunt societățile de consum și sindicatele acestora.
Nu va fi considerată o încălcare a acestei restricții dacă mai mult de 25% din capitalul autorizat al organizației aparține Federației Ruse, unei entități constitutive a Federației Ruse sau unei entități municipale. Cert este că astfel de participanți la societățile comerciale nu sunt recunoscuți ca persoane juridice și nu se încadrează în definiția „organizației” specificată în definiție. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului rus de Finanțe: , .
De asemenea, regula stabilită nu se aplică întreprinderilor unitare, deoarece fondatorii acestora pot fi doar Federația Rusă, entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalitățile. În plus, proprietatea unei întreprinderi unitare municipale este considerată indivizibilă, adică. nu poate fi împărțit în acțiuni, depozite sau unități (Legea federală din 14 noiembrie 2002 nr. 161-FZ „Cu privire la întreprinderile unitare de stat și municipale”). Precizările corespunzătoare pot fi găsite în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei: , .
Limitarea cotei de participare nu se aplică organizațiilor ai căror fondatori sunt autorități executive ().
UTII are dreptul de a se adresa organizațiilor în care mai mult de un sfert din capitalul autorizat aparține:
- Fond mutual sau fond mutual de investiții, deoarece Un fond mutual nu este o entitate juridică și nu este recunoscut ca organizație (Legea federală din 29 noiembrie 2001 nr. 156-FZ „Cu privire la fondurile de investiții”);
- persoanelor fizice (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei:,).
Criteriul 8.
Contribuabilul nu este o instituție de sănătate, de învățământ sau de asistență socială care oferă servicii de alimentație publică în conformitate cu ().
Întrucât acest tip de serviciu este indisolubil legat de funcționarea unor astfel de instituții, alimentația în acestea nu aparține unui tip de activitate de afaceri independent care poate fi transferat către UTII.
Criteriul 9.
Contribuabilul nu este o instituție căreia i s-a atribuit statutul de organism guvernamental de stat sau municipal.
După cum remarcă Prezidiul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 561/10 din 22 iunie 2010, activitățile acestor instituții nu sunt antreprenoriale, întrucât sunt dotate cu un statut juridic special, iar veniturile pe care le încasează. din prestarea serviciilor cu plată se trece la bugetul corespunzător.
Fig.1. Schema de condiții pentru trecerea organizațiilor și a antreprenorilor individuali la UTII
Pe lângă criteriile de mai sus, există o serie de restricții privind aplicarea sistemului de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat, care sunt stabilite de Codul Fiscal în legătură cu anumite tipuri de activități:
Masa 2 - Restricții pentru trecerea la UTII pe tip de activitate
| Gen de activitate | Numele restricției | Dimensiunea limită |
| Servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfa | Numărul de vehicule | Nu mai mult de 20 buc. |
| Comerț cu amănuntul prin unități comerciale staționare cu etaje comerciale | Zona de vanzari | Nu mai mult de 150 mp. m |
| Servicii de catering | Zona sală de servicii pentru vizitatori | Nu mai mult de 150 mp. m |
| Servicii temporare de cazare și cazare (servicii hoteliere) | Suprafața totală a spațiilor pentru cazare și locuință temporară | Nu mai mult de 500 mp. m |
Dacă sunt îndeplinite toate condițiile (criteriile și restricțiile), atunci organizația (antreprenorul individual) are dreptul de a trece la UTII.
Procedura de trecere la UTII
Înregistrarea ca contribuabil UTII
Cererea trebuie depusă la organul fiscal în termen de 5 zile lucrătoare de la data aplicării UTII. Această ordine a fost stabilită. În acest caz, data înregistrării va fi considerată data specificată în cerere ().
Notă!
Întrucât utilizarea UTII din anul 2013 s-a desfășurat pe bază de voluntariat, data trecerii la regimul special poate să nu coincidă cu data începerii tipului de activitate „imputat”.
O cerere de inspecție poate fi depusă personal sau trimisă prin poștă sau electronic prin canale de telecomunicații. Vă rugăm să rețineți că legislația fiscală nu impune furnizarea altor documente împreună cu cererea relevantă. Acest lucru este indicat de autoritățile de reglementare în.
Cu toate acestea, dacă cererea de înregistrare nu este depusă de dvs. personal, ci de un reprezentant autorizat, atunci la cerere trebuie atașată o copie a documentului care confirmă atribuțiile reprezentantului autorizat (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din decembrie 11, 2012 Nr. ММВ-7-6/941@: nota 4 la formularul nr. UTII-1 și nota 3 la formularul nr. UTII-2, precum și clauza 12 din secțiunea III din Anexa nr. 9 și clauza 9 a secţiunii II din Anexa nr. 10).
Organul fiscal este obligat să înregistreze o organizație sau întreprinzător individual ca plătitor UTII în termen de 5 zile lucrătoare de la data primirii documentelor necesare (,). Ca urmare a acestui fapt, el emite un formular de notificare (aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 11 august 2011 nr. YAK-7-6/488@):
- Nr. 1-3-Contabilitate (Anexa Nr. 2 la prezentul Ordin) - pentru organizatii;
- Nr. 2-3-Contabilitatea (Anexa Nr. 7 la prezentul Ordin) - pentru antreprenori individuali.
La trecerea la un regim fiscal special, organizațiile străine trebuie să respecte aceleași reguli de înregistrare ca și companiile rusești. Astfel de concluzii sunt cuprinse în scrisorile Ministerului rus de Finanțe: , .
Aceeași procedură de înregistrare ca plătitor UTII se aplică și companiilor reorganizate. Dacă succesorul, după finalizarea reorganizării, decide să folosească în continuare UTII, atunci trebuie să scrie o cerere corespunzătoare la biroul fiscal ().
Să remarcăm că o bază importantă pentru înregistrarea (radierea) ca plătitor UTII este prezența indicatorilor fizici pe baza cărora se calculează valoarea impozitului. Dacă în perioada fiscală o organizație (IP) nu are indicatori fizici, atunci nu are obligația de a plăti UTII. În același timp, nu este prevăzută depunerea declarațiilor „zero” în capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Prin urmare, în acest caz, o entitate juridică (fizică) este obligată să solicite autorității fiscale radierea în calitate de contribuabil unic. Asemenea clarificări sunt date de Ministerul de Finanțe al Rusiei (litere:,).
Locul de înregistrare
Conform regulii generale, plătitorul UTII (organizație sau întreprinzător individual) trebuie să se înregistreze la locul activității afacerii (). Există o serie de excepții de luat în considerare. Ei ating ():
Servicii de transport auto pentru transportul de pasageri si marfuri;
- livrare si distributie comert cu amanuntul;
- publicitate pe vehicule.
Atunci când desfășurați aceste tipuri de activități, trebuie să vă înregistrați:
- organizații - după locație;
- pentru un antreprenor individual - la locul de reședință.
Sfârșitul exemplului
Un contribuabil poate desfășura activități „imputate” în mai multe municipalități (în mai multe teritorii intraurbane ale orașelor Moscova, Sankt Petersburg și Sevastopol), care sunt deservite de diferite inspectorate fiscale.
Răspunderea pentru neînregistrare
Având în vedere faptul că trecerea la UTII nu mai este obligatorie, legislația fiscală nu prevede penalități pentru depunerea cu întârziere a unei cereri. Totodată, în cazul în care contribuabilul nu sesizează organul fiscal despre aplicarea regimului special, se va confrunta cu următoarele consecințe:
- depunerea unei declarații de „imputare” și plata unui singur impozit va fi considerată ilegală;
- acumulari suplimentare de arierate, penalitati si amenzi pentru neplata impozitelor in regim general de impozitare (OSNO) sau sistem simplificat (STS).
Clarificările relevante cu privire la această problemă sunt prezentate în.
Ce taxe înlocuiește UTII?
UTII permite plătitorilor săi să economisească la plata unui număr de taxe. În schimb, organizațiile (IP) transferă doar unul - un singur impozit.
Puteți vedea în tabele lista taxelor pe care nu trebuie să le plătiți în timp ce sunteți în imputare. Acestea conțin, de asemenea, informații despre impozite și taxe care nu sunt scutite.
Tabelul 3 - Impozitarea organizațiilor sub UTII
| Scutit de plata | Trebuie să plătească | ||
| Nume fiscal | Baza | Nume fiscal | Baza |
| Impozitul pe venit - in raport cu profiturile din activitati supuse UTII | , | ||
| Impozitul pe proprietate organizațională - în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, baza de impozitare pentru care este determinată ca costul mediu anual | Impozitul pe proprietate organizatorică - în raport cu bunurile imobile, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală | ||
| , | |||
| , | |||
|
Impozit pe teren - dacă există terenuri pentru: | , | ||
|
Contribuții la asigurări (la plata beneficiilor angajaților):
|
, Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ, Legea din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ | ||
Tabelul 4 - Impozitarea întreprinzătorilor individuali în temeiul UTII
| Scutit de plata | Trebuie să plătească | ||
| Nume fiscal | Baza | Nume fiscal | Baza |
| Impozitul pe venitul persoanelor fizice (NDFL) - in raport cu veniturile din activitati supuse UTII | Obligația de stat - atunci când se aplică organismelor abilitate să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic | , | |
| TVA - în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu Cap. 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse, desfășurate în cadrul activităților „imputate”. | TVA - la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia | ||
|
Până la 01.01.2015- în legătură cu bunurile utilizate pentru desfășurarea activităților „imputate”; Din 01.01.2015- în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, care nu este inclusă în lista de obiecte determinate în conformitate cu clauza 7 a articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse |
Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice Din 01.01.2015- în legătură cu proprietatea utilizată pentru a desfășura activități „imputate”, care este inclusă în lista de obiecte determinată în conformitate cu articolul 378.2 alineatul (7) din Codul fiscal al Federației Ruse, ținând cont de caracteristicile prevăzute la alineatul (2). al paragrafului 10 al articolului 378.2 din Codul fiscal al Federației Ruse |
||
| Accize - în legătură cu operațiunile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul. 22 Codul Fiscal al Federației Ruse | , | ||
| Taxa de transport - dacă există vehicule înmatriculate la organizație în modul prescris | , | ||
|
Impozit pe teren - dacă există terenuri pe: Articolul 7, Articolul 7, Legea nr. din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ |
|||
| Plata pentru poluarea mediului - atunci când desfășurați activități pe teritoriul Federației Ruse legate de managementul mediului | Legea din 10 ianuarie 2002 nr.7-FZ | ||
Îndeplinirea atribuțiilor de agent fiscal pentru UTII
Aplicarea unui regim fiscal special nu scutește persoanele „imputate” de atribuțiile de agent fiscal.
Înștiințare!
Plătitorul UTII trebuie să asigure contabilizarea separată a indicatorilor fizici atunci când desfășoară mai multe tipuri de activități „imputate” ().
Apropo, organizațiile și antreprenorii individuali nu pot combina UTII și sistemul fiscal simplificat în cadrul aceluiași tip de activitate pe teritoriul unei municipalități. Cert este că contribuabilii impozitului unic pentru anumite tipuri de activități au dreptul să aplice un regim „simplificat” în raport cu alte tipuri de activități comerciale. Acest lucru este precizat în. În plus, spre deosebire de UTII, sistemul fiscal simplificat se aplică tuturor activităților organizației în ansamblu, și nu zonelor sale individuale.
Păstrarea evidențelor la aplicarea UTII
Contabilitatea fiscală
Codul Fiscal nu conține prevederi legale care să oblige direct organizațiile și antreprenorii individuali de pe UTII să țină evidența fiscală. Deoarece pentru acest sistem fiscal veniturile (cheltuielile) efective ale contribuabilului nu contează, nu este necesară înregistrarea acestora în registrele fiscale sau în Caietul de venituri și cheltuieli.
Totuși, trebuie să ne amintim că persoana „imputată” calculează impozitul unic pe baza indicatorului fizic al tipului său de activitate, a cărui valoare se poate modifica în perioada fiscală (). În aceste scopuri, toate modificările unui indicator fizic trebuie monitorizate, adică în esență, își păstrează evidențele fiscale ().
Codul nu spune nimic despre cum ar trebui făcut acest lucru. Prin urmare, organizația (IP) poate alege singură cum să ia în considerare indicatorul fizic.
Contabilitate
Toate entitățile economice, inclusiv organizațiile și întreprinzătorii individuali, sunt obligate să țină evidența contabilă, indiferent de sistemul de impozitare utilizat. Aceasta rezultă din Legea federală nr. 402-FZ din 6 decembrie 2011 (denumită în continuare Legea nr. 402-FZ). Excepție fac antreprenorii individuali care, în conformitate cu legislația fiscală, desfășoară ():
- contabilizarea veniturilor (veniturii și cheltuielilor) și/sau a altor obiecte de impozitare;
- indicatori fizici pentru un anumit tip de activitate comercială.
Referinţă. Până la 3 noiembrie 2013, au fost scutiți de contabilitate doar acei antreprenori care au ținut evidența fiscală a elementelor impozabile la prima bază (adică venituri, venituri și cheltuieli și/sau altele). În ciuda acestui fapt, reprezentanții departamentului financiar au confirmat dreptul întreprinzătorilor individuali la UTII de a nu ține evidența contabilă (scrisori de la Ministerul de Finanțe al Rusiei: etc.)
Prin urmare, plătitorii UTII:
- organizațiile trebuie să țină evidențe contabile;
- antreprenori individuali – nu (dar pot) ține evidența contabilă.
Avantajele și dezavantajele regimului UTII
Principalele avantaje ale regimului fiscal special UTII sunt următoarele:
- caracterul voluntar al trecerii la „imputare”;
- contribuabilul calculează și plătește un (unic) impozit în loc de trei: TVA, impozit pe venit pentru organizații (impozit pe venitul personal pentru antreprenori), impozit pe proprietate;
- cuantumul impozitului nu depinde de venitul real primit: contribuabilul primește un beneficiu clar din aceasta dacă veniturile sale cresc;
- contribuabilul poate reduce baza de impozitare pentru UTII cu valoarea contribuțiilor de asigurare plătite la Fondul de pensii și la Fondul de asigurări sociale;
- procedura contabila simplificata (daca platitorul UTII nu combina regimul special cu OSNO);
- utilizarea coeficienților K1 și K2 la calcularea impozitului unic, care ajustează baza de impozitare ținând cont de nivelul inflației, gama de bunuri (lucrări, servicii), sezonalitate, sediul activității și alte caracteristici;
- decontul de impozit pentru impozitul unic pe venitul imputat cuprinde doar 4 file; în plus, este ușor de completat;
- posibilitatea de a nu folosi casele de marcat atunci când se efectuează plăți în numerar sau se utilizează carduri de plată.
„Imputarea” are și dezavantajele sale:
- impozitul se plătește în orice caz, chiar dacă venitul efectiv este mai mic decât venitul „imputat” sau se înregistrează o pierdere;
- o organizație (IP) trebuie să mențină o contabilitate separată costisitoare și intensivă în muncă dacă, împreună cu UTII, aplică și alte regimuri fiscale;
- marile companii de pe OSNO sunt reticente in a lucra cu platitorii UTII pentru ca nu pot rambursa TVA de la buget;
- legislația fiscală stabilește numeroase restricții privind tranziția și aplicarea unui regim fiscal special;
- raportarea se depune la locul de desfășurare a activității economice, și nu la locul de înregistrare, cu o serie de excepții ().
Anularea UTII din 2018
În conformitate cu Legea federală adoptată din 2 iunie 2016 nr. 178-FZ, i.e. de la 1 ianuarie 2021. Anterior, această dată era stabilită pentru 1 ianuarie 2018 (Legea federală din 29 iunie 2012 nr. 97-FZ).
Se încarcă...