Vedenie pohľadávok. Čo sú pohľadávky

Pohľadávky je dlh voči kupujúcim, dlžníkom alebo iným zodpovedným osobám, ktorý musí byť splatený v rámci vopred dohodnutej lehoty.

Tento typ dlhu možno umiestniť ako jednu zo zložiek pracovného kapitálu. Okrem toho je schopný charakterizovať odklon prevádzkového kapitálu na ďalšie použitie dlžníkmi.

Opis pohľadávok jednoduchými slovami

Pohľadávky – informácie z Wikipédie

Vznik pohľadávok

Vzniku dlhu tohto typu predchádza situácia, že tovar je už fakticky predaný, avšak dohodnutá suma ešte nebola pripísaná na účet predávajúceho. V tejto situácii nie je vypracovaný žiadny dokument, ktorý by mohol písomne potvrdiť skutočnosť dlhu. Výnimkou môže byť podpis potvrdzujúci prevzatie tovaru na sprievodnom dokumente.

Druhy pohľadávok

Existuje niekoľko typov pohľadávok. Hovoríme o normálnom a expirovanom.

V prvom prípade hovoríme o dlhu za určitý tovar, ktorý v skutočnosti už patrí kupujúcemu, ale ešte nenastala lehota splatnosti.
Pohľadávky po lehote splatnosti sú pohľadávky za tovar, za ktorý nebola prijatá platba v lehote určenej oboma stranami. Tento typ dlhu môže byť naopak pochybný alebo beznádejný. V druhom prípade sa problém rieši za účasti inkasných agentúr.

Bez ohľadu na lehotu splatnosti pohľadávok sa týkajú výlučne obežného majetku spoločnosti. V súlade s tým je táto suma spravovaná v podnikoch v rámci jasne stanovených limitov. Táto funkcia je často pridelená finančnému manažérovi, generálnemu alebo obchodnému riaditeľovi. Okrem toho môžu byť zodpovednosti rozdelené medzi právne oddelenie a manažérov.

Dlhodobé a krátkodobé pohľadávky

Rozdelenie pohľadávok na dlhodobé a krátkodobé je určené načasovaním splácania dlhu zodpovednými osobami, dlžníkmi, zákazníkmi a kupujúcimi.

Dlhodobé pohľadávky- ide o ten, podľa ktorého sa dlhy splácajú po 12 mesiacoch od uzavretia zmluvy. Ide o dlhodobý majetok podniku. Tento dlh sa oceňuje a zobrazuje v súvahe v súčasnej hodnote, pričom sa zohľadňuje naakumulovaný úrok.

Existuje niekoľko typov dlhodobých pohľadávok:

na majetok prevedený na základe finančného prenájmu, napríklad zariadenie, budovy, bývanie;
prijaté dlhodobé zmenky, ktoré sú nástrojom na dlhodobé prilákanie finančných zdrojov na financovanie obstarania konkrétneho majetku, realizáciu dlhodobých projektov súvisiacich s realizáciou reálnych investícií a pod.

To znamená, že ide o veľkú pôžičku finančných prostriedkov od organizácie, ktorá je predmetom dlhodobého splácania.

Krátkodobé pohľadávky- ide o dlh, ktorý sa vyznačuje krátkym časom na splatenie dlhu – do jedného roka od dátumu vykazovania. Zahŕňa dlh kupujúcich a odberateľov za tovary a služby – je možné ich zabezpečiť zmenkami.

Tento typ zahŕňa zúčtovanie s rozpočtom, splácanie dlhov na zaplatených preddavkoch, časové rozlíšenie príjmov za poskytnutie prostriedkov do užívania, interné zúčtovanie a pod.

Krátkodobé pohľadávky sa považujú za platby podliehajúce úprave opravnej položky k pochybným pohľadávkam alebo pohľadávkam po lehote splatnosti a nedobytným pohľadávkam. Dominuje v celkovej výške dlhu, pretože odklad splátok dlhu na obdobie dlhšie ako rok je veľmi zriedkavý.

Zvýšenie pohľadávok - čo to znamená, dôsledky

Dynamický rast pohľadávok vedie spoločnosť do určitých finančných ťažkostí. Túžba zvýšiť zisk akýmkoľvek možným spôsobom bez zohľadnenia možných následkov môže viesť ku katastrofálnym výsledkom.

Pre bankový systém znamená zvýšenie pohľadávok „vytiahnutie“ pracovného kapitálu z obehu a jeho poskytnutie dlžníkovi za účelom získania dodatočného príjmu vrátením úveru, ktorý si klient zobral, aj s úrokmi za použitie úveru. Nesplatenie úveru je stratou vlastných peňazí banky, a ak počet beznádejných neplatičov narastá a zodpovedajúca práca na splatení dlhov sa nevykoná, banka čelí stratám vedúcim k nevyhnutnému bankrotu.

Aj pre obchodnú spoločnosť môže dlhodobý dlh na odklad splátok za poskytnuté služby alebo dodané produkty viesť k nepríjemným následkom z hľadiska finančnej situácie a viesť k súdnemu vyrovnaniu.

Solventnosť organizácie priamo závisí od úspešného riadenia obežných aktív a zabránenie rastu pohľadávok zabráni nedostatku pracovného kapitálu. Ak je nedostatočná kontrola platobnej a zúčtovacej disciplíny a úvery sú poskytované bez dostatočného zváženia platobnej schopnosti dlžníka, analýzy jeho spoľahlivosti splácania úveru, či monitorovania trhu, tak sa v tomto prípade organizácia evidentne odsudzuje na pokles vlastnej aktív a úbytok finančných prostriedkov na jej účtoch.

Hlavným cieľom vedenia spoločnosti je udržiavať zadlženosť v prijateľnej miere, ktorá závisí od veľkosti podniku, objemu výroby, územnej príslušnosti a mnohých ďalších faktorov.

Správa pohľadávok

Pohľadávky je potrebné v rôznych fázach spravovať odlišne. V predbežnej fáze je veľmi dôležité objektívne posúdiť spoľahlivosť a solventnosť klienta, prediskutovať všetky podrobnosti postupu vrátenia peňazí a správne zostaviť všetky potrebné dokumenty.

Potom je potrebné sledovať skutočnosti splácania dlhu a brať do úvahy správnosť vyplnenia vopred pripravených papierov.

V štádiu aktívnej priebežnej práce s klientom je dôležité vyriešiť aj otázku pokút za omeškanie a dojednať všetky detaily úverového rámca.

Keď v prípravnom konaní vzniknú pohľadávky po lehote splatnosti, musí sa vykonať súbor prác na posúdenie skutočnej úrovne platobnej schopnosti klienta. Neoddeliteľnou súčasťou tejto fázy sú rokovania medzi stranami, na základe ktorých sa rozhodne o ďalšej práci s dlžníkom.

Ak proces vyjednávania nedokázal zásadne zmeniť vzniknutú situáciu, nastupuje etapa právnej práce s klientom. Po zásahu právnikov spoločnosti sa uskutoční postup prevodu dlhu na inkasné agentúry. Ten zasa prijme všetky potrebné opatrenia na vymoženie dlhu prostredníctvom súdneho, výkonného alebo prípravného konania.

Ktorúkoľvek z týchto fáz možno rozdeliť na menšie postupy. Vyberá sa aj najvhodnejší štýl komunikácie s dlžníkom – podľa situácie sa používa tvrdý alebo mäkký štýl správania.

Celkový výsledok celého prípadu môže závisieť od toho, ako prebieha postup pri vrátení peňažnej sumy. Zapojenie inkasných agentúr je poslednou možnosťou. Málokto však pochybuje o jeho účinnosti.

Stojíte pred otázkou: čo sú pohľadávky? V tomto článku sa pokúsime opísať tento pojem čo najjednoduchšie a najúplnejšie. Každá organizácia skôr či neskôr čelí pohľadávkam.

Pohľadávky sú čiastkou dlhu (dlhu), ktorý majú voči organizácii zákazníci alebo iní dlžníci a ktorý organizácia očakáva, že ho získa v určitých (stanovených alebo dohodnutých) obdobiach.

Dlžník je zase dlžníkom organizácie. Ako dlžníci môžu vystupovať právnické aj fyzické osoby.

Pohľadávky sú typom aktív organizácie a pokiaľ tieto prostriedky nie sú priamo k dispozícii podniku, pohľadávky negatívne ovplyvňujú finančnú situáciu organizácie. Preto je veľmi dôležité kontrolovať jeho veľkosť a požadovať splatenie dlhov od bezohľadných partnerov. Ale zároveň, ak sú pohľadávky spravované správne, potom poskytnutím odložených platieb a obchodných úverov môže organizácia rozšíriť trh pre svoje produkty alebo služby.

Pohľadávky môžu vzniknúť z rôznych dôvodov, a to v závislosti od organizácie (napríklad poskytovanie obchodného úveru alebo odloženej platby zákazníkom), ako aj nezávislých. Najčastejším dôvodom vzniku pohľadávok, ktoré nezávisia od organizácie, sú bezohľadní partneri.

Zisťovali sme, čo znamená pohľadávka. Teraz si povedzme, čo je zahrnuté v pohľadávkach:

Dlh kupujúcich a zákazníkov za odoslaný tovar alebo vykonané služby.
Preddavky vyplatené dodávateľom a zhotoviteľom.
Účtovné sumy vydané zodpovedným osobám na rôzne potreby (napríklad nákup materiálu).
Dlhy z úverov a preddavkov vystavených napríklad zamestnancom organizácie.

Samozrejme, najčastejším typom pohľadávok sú dlhy kupujúcich a odberateľov za dodaný tovar, suroviny a poskytnuté služby.

Druhy pohľadávok

Pohľadávky voči zákazníkom a kupujúcim, ktorých platba ešte nie je splatná.
Pohľadávky po lehote splatnosti sú pohľadávky, ktoré nie sú uhradené včas, teda v lehote stanovenej zmluvou. Na druhej strane sa dodáva v nasledujúcich typoch:

Očakáva sa, že podmienky splácania dlhov sa dohodnú s kupujúcim, môže byť poskytnutý záručný list alebo iné typy záruk.
Pochybné je, že pravdepodobnosť splatenia dlhu je nízka, dlh nie je zabezpečený kolaterálom alebo ručením.
Beznádejné, splatenie dlhu nie je možné.

Podľa podmienok splácania sú pohľadávky v účtovnej závierke rozdelené do nasledujúcich kategórií:

Dlhodobé splatenie dlhu sa očakáva do 12 mesiacov od dátumu zostavenia účtovnej závierky.
Krátkodobé splatenie dlhu sa uskutoční do 1 roka od dátumu vykazovania.

Pri analýze pohľadávok je veľmi dôležitým ukazovateľom obrat pohľadávok, čím vyšší je tento ukazovateľ, tým lepšie pre organizáciu. Tento pomer ukazuje, koľko príjmov pripadá na každý rubeľ pohľadávok a vypočíta sa pomocou vzorca:

RTR = TR/ Priemerný diaľkový prieskum, kde:
- RTR – ukazovateľ obratu pohľadávok (RTR)
- TR je príjem, navyše je vhodné brať nie celkový príjem, ale predaj na úver.

Ďalším užitočným ukazovateľom je obrat dlhu v dňoch, ktorý ukazuje, ako dlho v priemere trvá vrátenie peňazí a čím je nižšie, tým rýchlejšie sú pohľadávky vrátené. Dá sa zistiť pomocou vzorca:

DSO = T/ RTR, kde:
- T – čas, za ktorý sa analýza vykonáva, v dňoch.

Je veľmi dôležité sledovať tieto ukazovatele a skrátiť dobu obratu pohľadávok.

Jednou z možností splácania pohľadávok je prostredníctvom pohľadávok, alebo jednoduchšie povedané započítania. To je možné, ak organizácia dlhuje svojmu dlžníkovi aj určitú sumu peňazí za služby, ktoré jej boli poskytnuté. V tomto prípade pre organizáciu pôjde o splatné účty, to znamená dlh voči dodávateľom alebo dodávateľom za poskytnuté služby alebo odoslaný tovar. Po vzájomnej dohode môžu byť sumy dlhu započítané.

Teraz už viete, čo sú pohľadávky a záväzky, ako odpísať pohľadávky po lehote splatnosti sa dozviete z iného článku na našej stránke - “

Pohľadávky- Ide o jeden z najlikvidnejších aktív podniku. Avšak výška pohľadávok je to, čo môže spôsobiť nedostatok financií, najmä bez spárovania so splatnými účtami a bez efektívneho riadenia týchto typov dlhov. Tento článok rozoberie pojmy pohľadávky a záväzky, riziká spojené s prítomnosťou dlhových aktív a pasív, ako aj niektoré spôsoby, ako tieto riziká znížiť.

Koncept pohľadávok - dlhujeme to alebo sme dlžní?

Pohľadávky predstavujú dlh externých dodávateľov a zamestnancov podniku voči organizácii.

Pohľadávky voči kupujúcim vznikajú, ak im bude poskytnutá odložená platba (v tomto prípade hovoríme o komerčnom úvere), ako aj v prípade, ak kupujúci nesplní svoje záväzky vyplývajúce zo zmluvy o zaplatení za prijaté tovary, práce a služby. Preddavky dodávateľom tovarov, prác a služieb sú tiež zahrnuté do pohľadávok. Príklady takýchto pohľadávok zahŕňajú zálohy na prenájom alebo sumy zaplatené za ročné predplatné tlačených publikácií.

Pohľadávky zahŕňajú preplatky daní, poplatkov a príspevkov do mimorozpočtových fondov, ako aj rôzne dlhy zamestnancov voči organizácii, napr.

sumy prijaté zamestnancami na účet;
preplatok miezd;
dlh z úverov prijatých od podniku;
dlh na náhradu manka a materiálnych škôd.

Čo sú splatné účty podniku jednoduchými slovami?

Záväzky predstavujú dlh podniku voči externým protistranám, rozpočtu a mimorozpočtovým fondom, ako aj zamestnancom podniku.

Záväzky vznikajú, ak podnik prijal tovar, prácu alebo službu, zaúčtoval ich, ale nesplnil platobné povinnosti. Dlh voči veriteľom môže byť aktuálny alebo po lehote splatnosti v závislosti od práva na odklad platby a dátumu vzniku dlhu.

Mzdy sa teda napríklad účtujú k poslednému dňu v mesiaci a vyplácajú sa začiatkom nasledujúceho mesiaca. Na konci akruálneho mesiaca budú záväzky voči zamestnancom podniku na výplatu miezd aktuálne. V prípade nevyplatenia mzdy včas sa takýto dlh bude považovať za premlčaný.

Pozrime sa, ako sa dlžníci a veritelia odrážajú v účtovnej závierke podniku.

Dlžník a veriteľ za rok v f. 1 súvahy a v iných formách ročného výkazníctva

V závislosti od doby splácania sa veriteľ delí na dlhodobého (viac ako rok) a krátkodobého (menej ako rok) a podľa tejto klasifikácie sa vykazuje v súvahe. Záväzky v súvahe sú buď dlhodobým záväzkom, ktorý je uvedený v oddiele IV, alebo krátkodobým záväzkom, ktorý je uvedený v riadku 1520 oddielu V.

Pohľadávky sa vykazujú na riadku 1230 v II. oddiele súvahy.

Pohľadávky a záväzky sú dôležitými ukazovateľmi účtovnej závierky podniku, ktoré musia byť vysvetlené vo vysvetlivkách k výkazom (článok 27 PBU 4/99 „Účtovné výkazy organizácie“, schválené nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie). federácie zo 6. júla 1999 č. 43n). Dekódovanie pohľadávok a účtovných závierok je prvoradým záujmom používateľov podávajúcich správy, keďže tieto aktíva a pasíva môžu byť zdrojom rizík.

Čo znamená pomer pohľadávok a záväzkov?

Pomer pohľadávok a záväzkov je dôležitým predmetom analýzy finančnej situácie podniku. Nemožno ho však posudzovať oddelene od ostatných položiek vykazovania.

Ak veriteľ prevyšuje dlžníka - môže to znamenať, že podniku chýba prevádzkový kapitál, ale môže to znamenať aj to, že podnik má dostatok iných zdrojov, ako je hotovosť.

Jednoznačne možno povedať, že odložené platby poskytované zákazníkom by mali byť menšie alebo rovnaké ako odložené platby dodávateľom podniku. V opačnom prípade bude spoločnosť trpieť akútnym nedostatkom finančných prostriedkov potrebných na vyrovnanie s veriteľmi, z čoho vyplývajú dodatočné náklady na zaplatenie penále a pokút.

Je potrebné pochopiť, že je potrebné správne používať pojmy „pohľadávky“ a „záväzky“. Ak kupujúcemu napíšete reklamáciu s nasledujúcim obsahom: „Žiadame vás o zaplatenie pohľadávok zo zmluvy o dodávke“, vaša protistrana nebude rozumieť podstate žiadosti, keďže dlh voči vašej spoločnosti je uvedený ako veriteľ.

Dôležité ! Pri zostavovaní právne významných dokumentov neoznačujte dlh ako splatný alebo pohľadávku, použite pojmy definované v dohode.

Zdrojom rizík sú pohľadávky a záväzky

Možno identifikovať nasledujúce riziká spojené s pohľadávkami a veriteľmi:

kreditné riziko (riziko nesplnenia záväzkov zo strany dlžníkov);
riziko straty likvidity (riziko nesplnenia záväzkov voči veriteľom);
operačné riziko (riziko strát a škôd v dôsledku nedostatkov v systémoch kontroly a riadenia).

Aké opatrenia by mal podnik prijať, aby znížil vplyv rizík na súčasné aktivity?

Práca na predchádzaní vzniku premlčaných a nevymožiteľných pohľadávok zákazníkov (úverové riziko) začína hodnotením spoľahlivosti zákazníkov pred uzavretím zmluvy. Na takéto posúdenie nestačí analyzovať účtovnú závierku klienta. Je dôležité mať informácie o účasti budúceho kupujúceho v súdnych sporoch, daňových sporoch, kontrolovať oprávnenie úradníkov podpisujúcich právne dokumenty a vykonávať aj ďalšie potrebné kontroly.

Samozrejme, najspoľahlivejším spôsobom, ako zabrániť vymáhaniu pohľadávok od kupujúcich, je fungovať na báze predplatenia, no v podmienkach trhu je potrebné nájsť kompromisné možnosti platby, vrátane zabezpečenia odkladu platby.

Práca na predpovedaní peňažných tokov na základe prijatých a poskytnutých odložených platieb môže výrazne znížiť riziko straty likvidity.

Znižovanie operačných rizík sa dosahuje vybudovaním prehľadného systému riadenia pohľadávok a záväzkov. Jedným z prvkov správy pohľadávok je poistenie pohľadávok.

Poistenie pohľadávok

Ako funguje poistenie pohľadávok? Spoločnosť uzatvorí zmluvu s poisťovňou, ktorá definuje hlavné podmienky poistnej zmluvy vrátane zoznamu poistných udalostí, postupu pri posudzovaní finančnej situácie dlžníkov a iné. Poistná zmluva môže napríklad stanoviť, že poistnou udalosťou je nesplnenie povinností zo strany kupujúceho v lehote uvedenej v poistnej zmluve.

Poisťovňa a poistník si určujú zoznam a objem poistených pohľadávok.

Poznámka! Poisťovňa nepoisťuje pohľadávky ako celok, ale starostlivo posudzuje riziká nezaplatenia v kontexte každého klienta poistníka.

Čo sa stane v dôsledku poistnej udalosti? Poisťovňa vyplatí poistencovi sumu poistených pohľadávok s určitým zľavom, t. j. časť dlžnej sumy odpíše do nákladov spoločnosti. Po tomto prechádza právo na uplatnenie pohľadávky na poisťovňu.

Napriek tomu, že poistenie pohľadávok je pomerne spoľahlivým nástrojom na znižovanie úverových rizík, podnik by mal porovnávať budúce náklady a očakávané prínosy z tohto typu poistenia.

Výsledky

S cieľom poskytnúť našim klientom konkurenčné obchodné podmienky , najmä na to, aby im mohol poskytnúť odloženú platbu, musí podnik nájsť zdroj financovania vlastných výdavkov na obdobie odkladu. Záväzky podniku sú jedným z týchto zdrojov financovania bežných činností podniku. Kompetentné a efektívne riadenie pohľadávok a záväzkov je kľúčom k úspechu každej obchodnej činnosti.

Organizácie alebo jednotliví podnikatelia s bezhotovostným platobným systémom sú často zmätení: „Čo to je: pohľadávky sa každým mesiacom zväčšujú a rastú ako snehová guľa?“ Niekto povie, že je to dobré - produkty (služby) sú žiadané, ale s výpočtom môžete chvíľu počkať. Nerobte si však ilúzie – v zásade je takýto nárast signálom, že spoločnosť v blízkej budúcnosti utrpí straty. Napadlo vám niekedy, že vás niektorí stáli dlžníci využívajú ako banku? Prostriedky, ktoré vám nie sú vyplatené včas, sú voľné peniaze pre vašich klientov. Smerujú ich na iné potreby, vraj môžete počkať s platbami (nikto nepožaduje). Čo v tomto prípade robia úverové inštitúcie? Prirodzene, dostanú pokutu za omeškanie alebo úrok. Je teda načase pochopiť, čo to je a ako to znížiť, a to pod prísnou kontrolou!

Tipy, ktoré vám pomôžu znížiť pohľadávky

V zásade sa všetky „pohľadávky“ delia na tieto typy: bežné (obdobie medzi odoslaním (poskytnutím služieb) a dobou vyrovnania podľa zmluvy); po lehote splatnosti (suma nebola prijatá v deň uvedený v zmluve) a beznádejná (keď neexistuje spôsob, ako vrátiť finančné prostriedky). A aby ste sa neocitli v druhej a tretej situácii, musíte dodržiavať nasledujúce tipy. Neustála práca s pohľadávkami má niekoľko fáz.

Prečo potrebujete audit dlhu?

Pri správnom riadení efektívne funguje neustále sledovanie dlhov. Väčšina klientov má tendenciu platiť včas. Okrem toho je vhodné skontrolovať stav účtovníctva vykonaním auditu pohľadávok a na základe jeho výsledkov sa zistia slabé a silné stránky činnosti spoločnosti a navrhnú sa vhodné opatrenia na zlepšenie jej finančnej situácie. Hlavné kroky sú nasledovné:

Štúdium zakladajúcich dokumentov,
Analýza prepojenia finančnej dokumentácie s podmienkami zmlúv a platnými cenami v tom čase.
Vyhodnotenie zúčtovacích dokladov, porovnanie s výkazmi.
Zisťovanie spoľahlivosti údajov v súvahe a jej aplikácie.
Vypracovanie odporúčaní.

V zásade si oblasť práce s pohľadávkami a záväzkami vyžaduje len dobre fungujúci systém organizácie a kontroly. Stanovte si pravidlá a potom ich dodržiavajte.

Pohľadávky sú dlhy protistrán voči vašej spoločnosti. Ak sa tieto sumy nedajú vymôcť od protistrany, dlh sa stáva zlým. Dá sa odpísať, ale musí sa to robiť podľa iných pravidiel v účtovníctve a daňovom účtovníctve. V tomto článku vám jednoducho povieme, čo to je a uvedieme typy a podmienky splácania.

Daňoví úradníci a sudcovia zaviedli nový zákaz, ktorý firmám sťažil odpis pohľadávok.

Pojem pohľadávky

Vytvorte súvahu pre svoju organizáciu. Vidíte debetný zostatok na zúčtovacích účtoch (60, 62, 66, 67, 68, 69, 70, 73, 75, 76)? Ide o pohľadávky podniku - sumu, ktorú vaša spoločnosť dlhuje iným organizáciám, občanom, rozpočtu a mimorozpočtovým fondom.

Skontrolujte si premlčanie dlhov protistrán. Ak je v účtovníctve nedobytná pohľadávka, treba ju odpísať. O tom, ako to urobiť správne, hovorili odborníci zo systému Glavbukh.

Čo je zahrnuté v pohľadávkach? To zahŕňa dlhy:

kupujúci a zákazníci (účet 62);
dodávateľov a dodávateľov za preddavky, ktoré im boli vyplatené, ako aj za pohľadávky uznané alebo priznané súdom (faktúry);
poisťovacie organizácie na výplatu poistných náhrad, organizácie vydávajúce cenné papiere vo vlastníctve organizácie, na výplatu dividend a pod. (účet 76);
rozpočtové a štátne mimorozpočtové fondy na vrátenie (započítanie) preplatkov daní a príspevkov (účtov);
zamestnancov do organizácie - na pôžičky vydané na účet čiastok, náhradu škody a pod. (účty, ,);
zakladateľov za vklady do základného imania (účet 75).

To znamená, že štruktúra alebo zloženie pohľadávok je charakterizované tým, ako dlhy vznikli:

pri predaji tovaru (prác, služieb) za odložených platobných podmienok. Pohľadávka vzniká v momente, keď ste protistrane odoslali tovar, začali pre neho vykonávať prácu, poskytovať služby, ale ešte ste nedostali platbu;
pri nákupe surovín alebo iných produktov s platbou vopred za odložených dodacích podmienok;
pri preplatení daní (poplatkov);
vydávanie hotovosti zamestnancom.

Ako sa pohľadávky líšia od záväzkov?

V praxi sa často objavuje otázka – pohľadávky – dlhujeme my jej alebo nám? Odpoveď znie: Pohľadávka je niečo, čo je dlžné vašej organizácii, ale ešte nebolo prijaté (v podstate majetkové právo). Ak by bola spoločnosť zadlžená, potom by táto suma predstavovala jej záväzky.

Pohľadávky sú klasifikované ako obežné aktíva spoločnosti bez ohľadu na dátum ich splatnosti. V rovnomennom riadku súvahy nie sú uvedené všetky typy pohľadávok. Napríklad dlhy dodávateľov alebo zhotoviteľov za preddavky vyplatené na základe zmluvy súvisiacej s nadobudnutím (vytvorením) dlhodobého majetku sa odrážajú v časti I súvahy „Neobežný majetok“.

Zisťovali sme, čo sa týka pohľadávok. Teraz sa pozrime na klasifikáciu.

Zložité zmluvy bránia spoločnostiam odpisovať pohľadávky. Ak je zmluva vyhotovená tak, že predávajúci nemôže kupujúcemu účtovať penále za oneskorenú platbu, je to znakom fikcie transakcie. Daňové úrady majú právo prepočítať daň z príjmu, ak preukážu, že dlhová rezerva bola vytvorená umelo.

Druhy pohľadávok

V závislosti od klasifikačného kritéria sa rozlišujú rôzne typy pohľadávok.

Podľa poradia výskytu sa pohľadávky delia:

na bežné, ktoré vznikli v rámci úverovej politiky organizácie, zavedené štandardy na hodnotenie bonity klientov a určité limity na poskytovanie úverov protistranám;
neodôvodnené, vznikajúce v dôsledku porušenia požiadaviek predpisov a noriem stanovených v organizácii na poskytovanie odloženej platby protistranám, postup pri vydávaní tovaru a materiálov atď.

Podľa kritéria oneskorenej platby sa rozlišujú:

plánované pohľadávky, ktorých splatnosť ešte nenastala;
dlhy po lehote splatnosti, pri ktorých sa blížili termíny splácania, ale platba nebola prijatá.

Podľa dĺžky omeškania sa rozlišujú rôzne skupiny pohľadávok. Napríklad oneskorenie, ktoré je až 45 dní, od 45 do 90 dní atď.

Podľa kritéria reálnosti zberu sa rozlišujú:

skutočné dlhy, ktoré sa majú vymáhať;
problematické (pochybné);
beznádejný.

Krátkodobý

Významná časť pohľadávok je klasifikovaná ako obežná alebo krátkodobá pohľadávka, keďže doba splatnosti nastane do 12 mesiacov po súvahovom dni. Zvyšok pohľadávok je dlhodobý. Ide napríklad o úvery poskytnuté protistranám na obdobie dlhšie ako jeden rok.

Pochybné

Pohľadávka, ktorá nebola splatená alebo s vysokou pravdepodobnosťou nebude splatená v lehote stanovenej zmluvou a nie je poskytnutá náležitými zárukami, sa v účtovníctve považuje za pochybný dlh (článok 70 Predpisov o účtovníctve a účtovníctve). nahlasovanie). Pri každom zistení pochybnej pohľadávky sa v účtovníctve vytvorí rovnomenná rezerva. Vyžaduje sa to, aby sa zabezpečilo, že výkazníctvo organizácie bude odrážať skutočný finančný výsledok a objem skutočných záväzkov kupujúcich a zákazníkov.

V daňovom účtovníctve sa rezervy na pochybné pohľadávky vytvárajú dobrovoľne a zdaniteľný zisk sa znižuje o výšku rezervy (článok 5 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie). Postup tvorby rezervy je upravený v článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie. Odlišuje sa od pravidiel v účtovníctve. Za pochybné sa považujú najmä len dlhy po lehote splatnosti, ktoré sú spojené s predajom tovaru, prác alebo služieb. Rezerva sa tvorí len vtedy, ak je omeškanie viac ako 45 dní.

Beznádejný

Nedobytný dlh je dlh, ktorý je prakticky nemožné vymôcť od protistrany (článok 77 Predpisov o účtovníctve a výkazníctve, odsek 2 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie):

uplynula premlčacia lehota (článok 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie);
záväzky zanikajú v súlade s občianskym právom z dôvodu, že ich nemožno splniť. Napríklad z dôvodu vyššej moci (článok 416 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), likvidácie dlžníckej organizácie (článok 419 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), aktu štátneho orgánu alebo miestnej samosprávy (článok 417 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie).

Na daňové účely sa za nedobytné považujú aj dlhy, ak nemožnosť vymáhania potvrdí súdny exekútor rozhodnutím vydaným v súvislosti so skončením exekučného konania.

Tabuľka druhov pohľadávok

Kritérium	Klasifikácia
	Súvisí s obstarávaním zásob, prác, služieb
	Nesúvisí s obstaraním zásob, prác, služieb
V poradí výskytu	Normálne
V poradí výskytu	Neodôvodnené
Podľa trvania	Aktuálne (krátkodobé)
Podľa trvania	Dlhý termín
Ak je to možné, plňte záväzky	Plánované
Ak je to možné, plňte záväzky	Po splatnosti: - dlh, u ktorého neuplynula premlčacia lehota; - nenárokovaný
Podľa kritéria reálnosti odberu	Skutočné do zbierky
	Pochybné
	Beznádejný

Ako obísť nový zákaz federálnej daňovej služby a odpísať pohľadávky, keď je to pre vás výhodné

Federálna daňová služba zakázala zahrnúť pohľadávky do nákladov, ak to spoločnosť zabudla urobiť včas. Existuje však zákonný spôsob, ako túto požiadavku obísť. Pripravili sme návod,

Správa pohľadávok

Vo všeobecnosti sa dlh, ktorý sa odráža v príslušných účtovných účtoch, oceňuje v nominálnej hodnote na základe súm, ktoré spoločnosť predložila svojim protistranám (protistranám) alebo ktoré boli skutočne zaplatené alebo časovo rozlíšené. Pri posudzovaní trhovej hodnoty pohľadávok sa berie do úvahy pravdepodobnosť, že nebudú splatené.

Upozorňujeme, že za pochybný dlh sa považujú nielen pohľadávky po lehote splatnosti, ale aj dlhy, pri ktorých ešte nenastala lehota splatnosti (napríklad ak je protistrana v konkurze). Zároveň môže byť dlh po splatnosti, ale nie pochybný - povedzme, ak má kupujúci dočasné ťažkosti, ale zaručuje platbu v neskoršom termíne.

V každom prípade pre tvorbu rezervy na pochybné pohľadávky v účtovníctve je potrebné nielen preveriť a identifikovať pohľadávky vzbudzujúce pochybnosti, ale aj posúdiť pravdepodobnosť splatenia (nesplatenia), aby bolo možné primerane vypočítať výšku Metodika hodnotenia pohľadávok a postup tvorby rezervy sú stanovené v účtovných zásadách.

Práca s pohľadávkami

Pohľadávky predstavujú stiahnutie vlastného pracovného kapitálu z ekonomického obehu, čo je sprevádzané nepriamymi stratami na príjmoch organizácie. Preto s takýmito dlhmi budete musieť pracovať. Ako pracovať s pohľadávkami?

Je potrebné spravovať pohľadávky a kontrolovať včasné prijatie finančných prostriedkov od kupujúcich a zákazníkov, pretože od toho závisí nielen blahobyt, ale aj prežitie spoločnosti. Kontrola je potrebná neustále, nie z času na čas. Budete tiež musieť vypracovať špecifickú politiku v oblasti platobných podmienok. Niekedy sú protistrany likvidované, ale dlhy nie sú splatené. Hovorili o tom odborníci.

Nikto nechce zvyšovať pohľadávky. Všetci sa snažia rozširovať predaj – zvyšovať tržby, no zároveň zabezpečiť efektívny výber a neustály tok hotovosti.

Nie je výhodné poskytovať zhovievavé platobné podmienky. Keďže rast majetku (v tomto prípade vo forme pohľadávok) je vždy sprevádzaný zodpovedajúcim nárastom záväzkov (v tomto prípade z dôvodu zisku, ktorý sa tvorí v čase zaúčtovania nevyplatených výnosov). Ale tento zisk je len na papieri. V skutočnosti sú však pohľadávky tie prostriedky, ktoré sa požičajú kupujúcemu (zákazníkovi atď.), čím sa stiahnu z obratu spoločnosti, to znamená z prostriedkov určených na zaplatenie práce, nákup materiálu a údržbu majetku.

Kedy vznikajú pohľadávky? V prípadoch, keď je kupujúcim (zákazníkom) poskytnutý odklad. Preto pri poskytovaní odkladu zohľadnite dodatočné náklady v zmluvnej cene, napríklad stanovte rozdielne ceny pri platbe ihneď a v priebehu času.

Okrem toho treba počítať aj s rizikom, že pohľadávka nebude splatená. Čím viac dlžníkov má organizácia, tým vyššia je pravdepodobnosť (niekto skrachoval, zmizol atď.).

Výsledkom je, že informácie o pohľadávkach sa analyzujú za predchádzajúce roky a je možné určiť približnú hodnotu (percento) nedobytných pohľadávok, ktoré nakoniec zostávajú nesplatené. A zohľadnite to aj pri formulovaní finančnej politiky.

Pri správe pohľadávok sa na zníženie rizík používajú tieto metódy:

obmedzenie dlhu (stanovenie maximálnej sumy pre jednu protistranu);
obmedzenie doby splátok alebo odloženia platby;
stanovenie prísnych sankcií za oneskorené splácanie dlhov;
povinné overovanie solventnosti nových a existujúcich partnerov, ako aj vedenie „klientskej dokumentácie“ za účelom ich zoradenia (rozdelenie na spoľahlivé, pochybné, nežiaduce atď.) za účelom stanovenia rôznych podmienok spolupráce.

Pri rozhodovaní o tom, ako naložiť s pohľadávkami, sa vyhýbajte extrémom.

Faktom je, že pri prísnej politike správy pohľadávok sa jej kvalita zvýši, no hrozí strata alebo strata niektorých zákazníkov (partnerov), ktorí odídu ku konkurencii. A príliš liberálna politika, vedúca v počiatočnom štádiu k zvýšeniu tržieb, sa následne premení na vysoké náklady (náklady na nároky, súdy a pod.) alebo nemožnosť inkasovať príjmy.

Zásoby pohľadávok

Keďže informácie o pohľadávkach sú premietnuté do účtovnej závierky - tak v súvahe, ako aj v prílohách (s vysvetlivkami k štruktúre dlhov), musia byť spoľahlivé a presné, čo potvrdzujú aj výsledky inventarizácie.

Minimálne raz ročne – pred zostavením ročnej účtovnej závierky k 31. decembru účtovného roka spoločnosti vykonajú kompletnú inventarizáciu všetkých druhov pohľadávok. Ak organizácia tvorí rezervu na pochybné pohľadávky na účely dane zo zisku, inventarizácia sa vykonáva častejšie - štvrťročne alebo mesačne. Keďže na základe takejto inventarizácie sa určujú výšky rezerv (článok 4 článku 266 daňového poriadku Ruskej federácie).

Postup pri inventarizácii platieb sa líši od postupu pri inventarizácii hmotného majetku - prítomnosť dlhov a ich výška sa určuje na základe primárnych účtovných dokladov, ako aj na základe vzájomných zmierov s protistranami.

Šablóny, ktoré urýchlia zmierenie s protistranami a odstránia nezrovnalosti

Zodpovedné osoby sú povinné predložiť zálohové hlásenie v lehote najviac troch pracovných dní po uplynutí lehoty, na ktorú bola peňažná hotovosť vydaná, alebo odo dňa návratu do zamestnania (napríklad po návrate z pracovnej cesty). Obdobie, na ktoré sa vydáva hotovosť, však určuje vedúci organizácie - uvádza to v objednávke alebo vo vyhlásení zodpovednej osoby (odsek 6.3 pokynov Bank of Russia z 11. marca 2014 č. 3210-U) .

Pre dane, poistné a iné povinné platby je lehota splatnosti stanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie a Federálny zákon z 24. júla 1998 č. 125-FZ(na poistné na poistenie proti pracovným úrazom).

Pre zmluvy (dodávka, zmluva, poskytovanie služieb a pod.) sú lehoty splácania stanovené dohodou zmluvných strán. Priemerná doba splácania pohľadávok sa vypočíta ako súčin obdobia v dňoch a pohľadávok v rubľoch vydelený príjmami zo všetkých druhov predaja.

To znamená, že na určenie doby splácania pohľadávok v súvahe musí účtovník použiť tento vzorec:

Čím vyšší pomer, tým vyššie riziko, že dlh nebude splatený.

O tom, ako zostaviť účtovnú závierku a premietnuť do nej pohľadávky a záväzky, nám prezradili viac odborníci.

Všeobecná premlčacia lehota je podľa článku 196 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie tri roky. Po jej uplynutí a tiež v prípade, ak je dlh uznaný za nedobytný pred uplynutím premlčacej doby (povedzme, ak je dlžnícka organizácia zlikvidovaná), dlh sa odpíše.

Častejšie sa samozrejme odpisujú pohľadávky, ktoré sú premlčané alebo sú vyhlásené za nevymožiteľné. Aká je premlčacia lehota pri vymáhaní pohľadávok >>>

Ak bola vytvorená rezerva, dlhy sa odpisujú z jej prostriedkov. Ak výška rezervy nepostačuje, rozdiel sa účtuje na ťarchu ostatných nákladov - na ťarchu účtu 91 „Ostatné výnosy a náklady“ (PBU 10/99). Ak rezerva nebola, celá suma sa zaúčtuje na ťarchu účtu 91. Zároveň musí byť súčasne prijatý na podsúvahový účet 007 „Dlh insolventných dlžníkov odpísaný so stratou“, kde sa naďalej účtuje po dobu piatich rokov (v prípade, že je možné ho prijať od dlžník). A až po tomto období sa dlh odpíše z registra.

V daňovom účtovníctve sú odpísané sumy nedobytných pohľadávok zahrnuté do neprevádzkových nákladov. A pri tvorbe rezervy na pochybné dlhy - na úkor rezervných fondov. Za neprevádzkové výdavky sa považujú aj sumy nekryté rezervnými fondmi.

Pohľadávky vo výkazníctve

Skúsený špecialista nemusí vypočítať všetky koeficienty (je ich veľa). Stačí sa pozrieť na ukazovatele súvahy - výšku záväzkov a pohľadávok, ako aj celkové hodnoty sekcií a súvahy. Časť V súvahy obsahuje iba dlh, ktorý musí byť splatený v blízkej budúcnosti (do 12 mesiacov). Odborníci ukázali, ako odpisovať pohľadávky.

Ak krátkodobé záväzky prevyšujú obežné aktíva, znamená to, že organizácia nemá vlastný prevádzkový kapitál, situácia je v kríze a vyžaduje si radikálne opatrenia. Ukazuje sa totiž, že na splatenie krátkodobých dlhov nebude dostatok nielen peňazí, ktoré už sú (na účtoch, vkladoch, cenných papieroch) a dostanú sa od kupujúcich pri splácaní pohľadávok, ale to, čo možno získať predajom zásob (nielen výrobkov, ale aj surovín, zásob a iných cenností).

Budete musieť prilákať ďalšie zdroje: buď predať časť neobežného majetku (čo nie je jednoduché urobiť rýchlo a za prijateľnú cenu), alebo sa uchýliť k pomoci zakladateľov, prípadne hľadať iné zdroje financovania – požičané a iné fondy (čo je v tejto situácii firmy tiež problematické).

V ideálnom prípade by dlžník a veriteľ mali byť objemovo porovnateľní s miernou výhodou v prospech pohľadávok.

Ako predať pohľadávku

Veriteľ môže previesť svoje práva na inú osobu:

na základe zmluvy o postúpení alebo, ako sa tiež nazýva, zmluvy o postúpení práva pohľadávky;
na základe zákona. Napríklad rozhodnutím súdu, pri reorganizácii organizácie.

Veriteľ má právo na základe zmluvy o postúpení postúpiť svoje práva inej osobe. Nazýva sa aj dohoda o postúpení práva pohľadávky. Takúto zmluvu uzatvorte v rovnakej forme ako bola pôvodná:

v jednoduchej písomnej forme;
v písomnej forme a overené notárom, ak bola pôvodná dohoda zaregistrovaná notárom;
písomne a registrovať, ak transakcia, ktorej pohľadávky sú postúpené, podliehala štátnej registrácii.

V tomto prípade nezáleží na type zmluvy, ktorá bola pôvodne uzavretá: kúpa a predaj, úver alebo iná. Napríklad kúpno-predajná zmluva bola uzavretá v jednoduchej písomnej forme a predávajúci postupuje právo na uplatnenie pohľadávky voči kupujúcemu na tretiu osobu. Písomne musí byť uzatvorená aj zmluva o postúpení.

Za akú cenu môže postupca postúpiť právo na uplatnenie pohľadávky?

Nárok na pohľadávku, ktorý postupca prevedie na postupníka, je súčasťou jeho majetkových práv a zohľadňuje sa ako majetok. Preto v účtovníctve postupcu premietnite postúpenie práva pohľadávky ako jej predaj (vyradenie) na účte 91 „Ostatné výnosy a náklady“.

Výnosy z predaja práva na pohľadávku sa vykazujú ako ostatné príjmy (odseky 7 a 16 PBU 9/99). Do účtovníctva sa prijíma vo výške ustanovenej zmluvou o postúpení práva pohľadávky (bod 6 a 10.1 PBU 9/99).

Výnosy z prevodu práv v účtovníctve premietnuť v prospech účtu 91 v súlade s účtom 76 „Vyrovnania s ostatnými dlžníkmi a veriteľmi“, ku ktorému má organizácia právo zriadiť samostatný podúčet „Vysporiadania na základe dohody č. postúpenie práva pohľadávky“. Aké transakcie by sa mali použiť na vyjadrenie postúpenia pohľadávok >>>

Postúpenie práva pohľadávky na účely dane zo zisku a DPH je realizáciou. Tento záver možno urobiť na základe ustanovení Občianskeho zákonníka. Nároky vyplývajúce zo zmluvy o predaji, výmene, dodávke atď. sú vlastníckymi právami.

Daňová legislatíva jasne nedefinuje, čo sa týka výkonu vlastníckeho práva. § 39 daňového poriadku definuje len predaj tovaru, prác a služieb. Majetkové práva však pod tento pojem nespadajú (článok 38 daňového poriadku). Občiansky zákonník však definuje vlastnícke práva ako predmet občianskeho obehu (články 128 a 129 Občianskeho zákonníka). To znamená, že občania a právnické osoby ho môžu scudziť, vymeniť, nadobudnúť.

Postup zohľadnenia postúpenia pohľadávky postupcom pri výpočte daní závisí od toho, aký daňový systém uplatňuje. Tipy na zdaňovanie postúpenia pohľadávok pre všeobecný systém a pre osobitné režimy -