În ciuda faptului că forma bilanţului contabil şi procedura de completare a acestuia sunt aprobate la nivel legislativ, contabilii au adesea întrebări cu privire la interpretarea liniilor bilanţiere. Astăzi vom vorbi în detaliu despre ce este o decodare a bilanțului, cum să descifram fiecare dintre secțiunile bilanțului linie cu linie și, de asemenea, să comparăm specificul completării formularului conform standardelor vechi și noi.
Informații generale
Conform legislației în vigoare, organizațiile și întreprinderile comerciale sunt obligate să prezinte anual un bilanț la Serviciul Fiscal Federal, ca parte a altor situații financiare anuale. Un bilanț cu informații privind rezultatele financiare ale anului de raportare trebuie depus la serviciul fiscal cel târziu în trimestrul I al anului următor. Adică trebuie să depuneți soldul pentru anul 2017 până la 31.03.18.
Decodificarea bilanţului: descifrarea bilanţului linie cu linie
Principalul document pe care să te bazezi la întocmirea unui bilanţ este Ordinul nr. 66n al Ministerului Finanţelor. Cu ajutorul acestui document veți putea înțelege procedura de introducere a datelor în bilanț, precum și metoda de descifrare a acestora.
Bilanțul, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor, este împărțit în 5 secțiuni principale. Fiecare secțiune conține paragrafe care descriu situația financiară actuală a organizației. Toate elementele din bilanţ au un cod din patru cifre care corespunde unuia sau altuia indicator al unui activ sau pasiv. Mai jos vom descrie în detaliu cum să folosiți un cod pentru a descifra informațiile din fiecare secțiune a bilanţului.
Forma bilanțului este împărțită în mod convențional în secțiuni pentru activele întreprinderii (1-2) și pasivele companiei (3-5). Regula de bază pentru completarea și descifrarea bilanțului este corespondența secțiunilor: suma indicatorilor secțiunilor 1 și 2 este întotdeauna egală cu suma rezultatelor secțiunilor 3, 4 și 5.
Active în bilanţ
Bilanțul începe cu informații despre activele companiei. Secțiunea 1 este prevăzută pentru introducerea datelor cu privire la activele fixe ale companiei, software și alte active imobilizate, creanțe cu impozit amânat (DTA). Tabelul de mai jos oferă informații generale despre decodarea liniilor principale din secțiunea 1.
| Nu. | Cod | Decodare |
| 1 | 1110 NMA | Indicatorul indicat la rândul 1100 reflectă informații despre activele necorporale care sunt enumerate în evidența companiei. Rândul 1100 reflectă indicatorul imobilizărilor necorporale la valoarea reziduală (sold în contul 04 minus soldul în contul 05). Cheltuielile de cercetare nu sunt luate în considerare în această linie. |
| 2 | 1150 OS | Valoarea reziduală a mijloacelor fixe deținute de societate este reflectată în rândul 1150. La descifrarea bilanţului, trebuie avut în vedere că rândul indică un indicator calculat folosind formula: OstOS = BalOS – Amort – Est – NeoAct – ExpensesBud, Unde OstOS este indicatorul indicat în rândul 1150; BalOS - costul sistemului de operare din bilanț (ținând cont de upgrade-uri și îmbunătățiri); Amortizare – amortizare acumulată; Est – costul echipamentului luat în considerare pentru instalare; Cheltuieli - cheltuieli ale perioadelor viitoare în ceea ce privește mijloacele fixe (de exemplu, întreținerea anuală a echipamentelor). Rețineți că această linie ia în considerare toate sistemele de operare, inclusiv cele care sunt recunoscute ca neproducție. |
| 3 | 1160 Investiții profitabile în materiale | Dacă societatea are active imobilizate achiziționate în scopul transferului pentru utilizare plătită, atunci informațiile despre o astfel de proprietate ar trebui să fie reflectate în rândul 1160. Similar interpretării rândurilor 1110 și 1150, indicatorul din acest rând este, de asemenea, indicat la valoarea reziduală. (sold în contul 03 pentru minus soldul în contul 02 „Venit investiții în valori materiale”). |
| 4 | 1180 EA | Indicatorul pentru această linie a bilanţului este descifrat ca cuantumul impozitului pe venit care apare în perioada diferenţelor temporare. |
| 5 | 1190 Alte active imobilizate | Indicatorul indicat în rând este suma soldurilor din conturile 07 și 08. Dacă societatea deține active care, din anumite circumstanțe, nu pot fi reflectate în celelalte rânduri ale secțiunii 1, atunci aceste active trebuie luate în considerare în această linie. Cheltuielile pentru construcția neterminată nu sunt reflectate în acest rând. |
| Nu. | Cod | Decodare |
| 1 | 1210 Rezerve | Indicatorul din această linie este descifrat ca cantitatea de stocuri care sunt listate în bilanțul companiei. Această linie indică valoarea soldurilor pentru conturile 10, 20, 41, 43, 44, 45, 46. La descifrarea liniei 1210, trebuie luate în considerare următoarele: · dacă întreprinderea are divizii de producție auxiliară și de servicii, atunci această linie reflectă și soldul din conturile 23 și 29; · daca firma activeaza in domeniul cresterii animalelor, atunci linia reflecta soldul contului 11; · dacă o firmă contabilizează mărfuri la prețuri de vânzare, atunci indicatorul pentru contul 41 este reflectat minus suma pentru Kt 42; · în cazul în care societatea are cheltuieli amânate nereflectate în rândurile 1110 și 1150, atunci valoarea acestora este luată în considerare la rândul 1210; · o firma care achizitioneaza materiale si reflecta valoarea acestora in contul 15 ia in calcul suma acestora la randul 1210, acordand atentie ajustarii in contul 16. Înainte de a introduce informații în rândul 1210, indicatorul trebuie ajustat luând în considerare rezervele reflectate (minus Kt 14). |
| 2 | 1230 Datoria debitorilor | Această linie trebuie descifrată ca valoarea datoriei contrapărților față de companie, atât sub formă monetară, cât și materială: · firma a efectuat un avans, dar nu a primit marfa; · firma a plătit pentru lucrări/servicii care vor fi efectuate în viitor. Indicatorul de pe linia 1230 este descifrat ca sold pe Dt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76 tinand cont de rezerva (minus soldul din contul 63). |
| 3 | 1250 Cash | Rândul conține informații despre sumele de numerar (contul 50), fondurile fără numerar (contul 51, 52, 55), transferurile în tranzit (contul 57). |
| 4 | 1260 Alte active circulante | Rândul este descifrat ca suma soldurilor documentelor bănești (contul 50), cuantumul daunelor și lipsurilor suferite (contul 94), sumelor din contractele de administrare a trustului (art. 79), precum și alți indicatori nereflectați în secțiunea. 2. |
Bilanțul răspunderii
Informațiile privind pasivele din bilanț sunt împărțite în mod convențional în trei categorii: datorii de capital, pasive pe termen lung și pe termen scurt. În aceste categorii sunt grupate secțiunile 3, 4 și 5.
Secțiunea 3 rezumă informații despre capitalul și rezervele companiei. Citiți mai multe despre decodarea șirurilor în tabelul de mai jos.
| Nu. | Cod | Decodare |
| 1 | 1310 Capital autorizat | Linia reprezintă valoarea capitalului autorizat al societății, constând în contribuții ale deținătorilor de capitaluri proprii (acționarilor). Rândul rezumă numerarul și proprietățile aduse de acționari la capital. Linia nu ia in calcul suma contribuita la capital, dar nereflectata in Rosreestr. |
| 2 | 1320 Acțiuni proprii | Costul acțiunilor achiziționate de la acționari în favoarea companiei este reflectat în rândul dintre paranteze fără semnul „-”. |
| 3 | 1340 Reevaluarea VnA | Linia reflectă rezultatele reevaluării activelor imobilizate (suma soldului din conturile 83 și 84). |
| 4 | 1350 Capital suplimentar | Linia indică soldul contului. 83. Suma reevaluării nu este reflectată în rând. |
| 5 | 1360 Rezervă | Indicatorul de linie este egal cu soldul contului. 82 |
| 6 | 1370 Profit/pierdere de distribuit | Indicatorul de linie este descifrat ca soldul contului. 84 și 99. Suma reevaluării nu este reflectată în rând. |
Secțiunile 4 și 5 clasifică informațiile despre fondurile împrumutate ale companiei în funcție de termenele de furnizare (până la 12 luni și mai mult de 1 an). Informații generale privind defalcarea posturilor din bilanț referitoare la împrumuturi și credite sunt prezentate mai jos.
| Nu. | Cod | Decodare |
| sarcini pe termen lung | ||
| 1 | 1410 Împrumuturi (peste 12 luni) | Linia afișează suma fondurilor primite de companie sub formă de împrumuturi sau credite bancare. Indicatorul reflectă nu numai organismul de credit, ci și dobânda aferentă acestuia (excluzând dobânda cu o perioadă de rambursare de până la 12 luni). Pentru calcularea indicatorului se folosește soldul contului. 67. |
| 2 | 1430 Datorii estimate | Rândul reflectă informații despre sumele care sunt rezervate pentru tranzacțiile care vor avea loc în 12 luni. și mai târziu (număr 96). |
| 3 | 1450 Altele | Dacă societatea are alte datorii care nu sunt clasificate în alte rânduri ale secțiunii 4, atunci acestea sunt reflectate în rândul 1450 (Ct 60, 62, 73, 75, 76, 86). |
| Datorii pe termen scurt | ||
| 1 | 1510 (până la 12 luni) | Linia afișează suma fondurilor primite de companie sub formă de împrumuturi pe termen scurt sau împrumuturi bancare. Indicatorul reflectă nu numai corpul împrumutului, ci și dobânda aferentă acestuia (sold în contul 66). |
| 2 | 1520 Datorie către creditori | Această linie trebuie descifrată ca valoarea datoriei companiei față de contrapărți (atât sub formă monetară, cât și materială): · firma a primit un avans, dar nu a expediat marfa; · au fost plătite fonduri către companie pentru lucrări/servicii care vor fi efectuate în viitor. Indicatorul liniei 1230 este descifrat ca bilanţ conform Kt 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76. |
| 3 | 1530 Venituri amânate | Indicatorul de linie reflectă suma soldului din contul 98 și Kt 86 (granturi, subvenții, granturi etc.). |
| 4 | 1540 Datorii estimate | Rândul reflectă informații despre sumele care sunt rezervate pentru tranzacțiile care vor avea loc în decurs de 12 luni. (număr 96). |
| 5 | 1550 | Dacă societatea are alte datorii pe termen scurt care nu sunt clasificate în alte rânduri ale secțiunii 4, atunci aceste sume sunt reflectate în rândul 1550 (Ct 79, 86). |
Echilibrul vechi și nou: asemănări și diferențe
În general, noul bilanţ este similar cu cel vechi. În ambele cazuri, documentul are 5 secțiuni, fiecare dintre ele descifrând informații despre activele și pasivele companiei. În același timp, noul bilanţ este mai compact, deoarece, spre deosebire de vechea formă, nu necesită decodare:
- stocuri;
- datorii fata de debitori;
- sume de capital de rezervă.
În noul bilanţ, aceşti indicatori se reflectă în suma totală fără a indica defalcări pe subgrupe şi tipuri de active/datorii.
În cazul în care o organizație trebuie să convertească vechiul bilanţ într-unul nou, atunci poate folosi tabelul de corespondenţă dintre rândurile extraselor noi şi vechi date în ordinul Ministerului Finanţelor. Tabelul vă va ajuta să transferați datele din vechiul bilanţ în noul format.
Linia 1230 din bilanț reflectă valoarea creanțelor companiei la data raportării. Decodificarea sa prezintă un interes deosebit pentru utilizatorii raportori și are propriile sale caracteristici. Decodificarea altor linii ale bilanţului are, de asemenea, propriile sale nuanţe. Să ne uităm la ele.
Să facem cunoștință cu elementele bilanțului anului 2019: codurile și explicațiile acestora
Toți cei care au ținut vreodată un bilanț în mână, cu atât mai puțin l-au întocmit, au acordat atenție la coloana „Cod”. Datorită acestei coloane, autoritățile de statistică sunt capabile să sistematizeze informațiile conținute în bilanţurile tuturor companiilor. Prin urmare, este necesară indicarea codurilor în bilanț numai atunci când acest raport este transmis organelor de statistică de stat și altor autorități executive (articolul 18 din Legea „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ, clauza 5 din ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. 66n). Daca soldul nu este anual si este necesar doar de catre proprietari sau alti utilizatori, nu este necesara indicarea codurilor.
ATENŢIE! Începând cu 1 iunie 2019, au fost aduse modificări la forma bilanţului contabil şi a altor înregistrări contabile!
În bilanţ, codurile de linie din 2014 trebuie să corespundă codurilor specificate în Anexa 4 la Ordinul Nr. 66n. Totodată, codurile învechite din ordinul expirat nr.67n cu același nume, din 22 iulie 2003, nu mai sunt aplicate.
Nu este dificil să distingem codurile utilizate anterior de cele moderne - după numărul de cifre: codurile moderne sunt din 4 cifre (de exemplu, liniile 1230, 1170 ale bilanțului), în timp ce cele învechite conțineau doar 3 cifre (de exemplu, 700, 140).
Pentru informații despre cum arată forma unui bilanţ curent cu coduri de linie, citiți articolul „Completarea formularului 1 al bilanțului (eșantion)” .
Active bilanţiere noi (liniile 1100, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190, 1200, 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260, 1600)
Liniile de active ale noii forme a bilanțului (Ordinul nr. 66n) reflectă proprietatea companiei - atât corporală, cât și necorporală. Elementele din această parte a bilanțului sunt aranjate conform principiului creșterii lichidității, în timp ce în partea de sus a activului bilanțului se află proprietatea care rămâne în forma sa originală aproape până la sfârșitul existenței sale.
Datorii de sold nou (liniile 1300, 1360, 1370, 1410, 1420, 1500, 1510, 1520, 1530, 1540, 1550, 1700)
Liniile părții pasive a bilanțului reflectă sursele de fonduri pe care societatea le gestionează, cu alte cuvinte, sursele de finanțare ale acesteia. Informațiile conținute în rândurile de pasiv ajută la înțelegerea modului în care s-a schimbat structura capitalului propriu și a capitalului împrumutat, cât de mult a atras societatea fonduri împrumutate, câte dintre ele sunt pe termen scurt și câte sunt pe termen lung etc. Astfel, liniile de răspundere oferă informații despre de unde provin fondurile și cui compania ar trebui să le returneze.
Activele vechiului bilanţ (liniile 120, 140, 190, 210, 220, 230, 240, 250, 290, 300) şi pasivele acestuia (liniile 470, 490, 590, 610, 620, 700)
Scopul liniilor de activ și pasiv din vechiul formular de bilanţ (Ordinul nr. 67n) nu diferă semnificativ de scopul liniilor din bilanţul actualizat - singura diferenţă este în lista acestor linii, codificarea lor și nivelul de detaliu al informaţiei.
Cum să descifrezi liniile de active ale bilanțului
Înainte de a descifra un element de activ, să luăm în considerare codul său - conține anumite informații. Deci, prima cifră arată că acest rând se referă la bilanţ (şi nu la un alt raport contabil); 2 - indică secțiunea activului (de exemplu, 1 - active imobilizate etc.); A treia cifră reflectă activele în ordinea crescătoare a lichidității lor. Ultima cifră a codului (inițial este 0) este menită să ajute la detalierea rând cu linie a indicatorilor considerați semnificativi - acest lucru vă permite să îndepliniți cerința PBU 4/99 (clauza 11).
NOTĂ!Cerința de detaliere poate să nu fie îndeplinită de întreprinderile mici (clauza 6 din Ordinul nr. 66n).
Citiți despre ceea ce distinge contabilitatea efectuată de întreprinderile mici în material „Caracteristici ale contabilității în întreprinderile mici” .
Liniile de active ale bilanțului cu coduri și explicații sunt prezentate în tabel:
|
Numele liniei |
Decodificarea șirului |
||
|
Prin ordinul nr. 66n |
Prin ordinul nr. 67n |
||
|
Mijloace fixe |
Se reflectă valoarea totală a activelor imobilizate |
||
|
Active necorporale |
Informațiile reflectate în rândurile 1110-1170 sunt descifrate în notele la situații (se dezvăluie informații privind disponibilitatea activelor la datele de raportare și modificările pentru perioada) |
||
|
Mijloace fixe |
|||
|
Investiții profitabile în active materiale |
|||
|
Investiții financiare |
|||
|
Activ de impozit amânat |
Este indicat soldul debitor al contului 09 |
||
|
Alte active imobilizate |
Se completează dacă există informații despre active imobilizate care nu sunt reflectate în rândurile anterioare |
||
|
Active circulante |
Se determină rezultatul final al activelor circulante |
||
|
Se indică soldul total al stocurilor (sold debitor al conturilor 10, 11, 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 43, 44, 45, 97 fără a se lua în considerare soldul creditor al conturilor 14, 42) |
|||
|
Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate |
Indicați soldul contului 19 |
||
|
Creanţe de încasat |
Se reflectă rezultatul adunării soldurilor debitoare ale conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 minus contul 63. |
||
|
Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar) |
Se dă soldul debitor al conturilor 55, 58, 73 (minus contul 59) - informații privind investițiile financiare cu o perioadă de circulație de cel mult un an |
||
|
Numerar și echivalente de numerar |
Rândul conține soldul conturilor 50, 51, 52, 55, 57, 58 și 76 (în termeni de echivalente de numerar) |
||
|
Alte active circulante |
Se completează dacă sunt disponibile date (pentru valoarea activelor circulante neindicate în alte rânduri ale secțiunii) |
||
|
Total active |
Totalul tuturor activelor |
||
Interpretarea indicatorilor individuali de pasiv din bilanţ
Codurile de pasiv sunt, de asemenea, din 4 cifre: prima cifră este linia care aparține bilanțului, a doua este numărul secțiunii de pasiv (de exemplu, 3 este capital și rezerve). Următoarea cifră a codului reflectă obligațiile în ordinea urgenței crescânde a rambursării acestora. Ultima cifră a codului este pentru detalii. Totalul pasivelor din bilanţ este linia 1700 din bilanţ. Cu alte cuvinte, pasivele totale din bilanț sunt suma rândurilor 1300, 1400, 1500.
Elementele de pasiv ale bilanțului cu coduri și explicații sunt prezentate în tabel:
|
Numele liniei |
Decodificarea șirului |
||
|
Prin ordinul nr. 66n |
Prin ordinul nr. 67n |
||
|
TOTAL capital |
Rândul conține informații despre capitalul companiei la data raportării |
||
|
Capitalul autorizat (capital social, capitalul autorizat, aporturile partenerilor) |
Informațiile de la rândurile 1300-1370 sunt detaliate în situația modificărilor capitalurilor proprii și în situația rezultatelor financiare (în termeni de profit net pentru perioada de raportare). Societatea are dreptul de a determina suma suplimentară de explicații despre capital. |
||
|
Reevaluarea activelor imobilizate |
|||
|
Capital suplimentar (fără reevaluare) |
|||
|
Capital de rezervă |
|||
|
Profituri reportate (pierdere neacoperită) |
|||
|
Fonduri împrumutate pe termen lung |
Informațiile sunt descifrate sub formă tabelară (Formular 5) sau text în explicațiile la bilanț. |
||
|
Datorii privind impozitul amânat |
Indicați soldul creditor al contului 77 |
||
|
Datorii estimate |
Se reflectă soldul creditor al contului 96 - datorii estimate, a căror perioadă estimată de îndeplinire depășește 12 luni |
||
|
Alte datorii pe termen lung |
Oferă informații despre pasivele pe termen lung neindicate în rândurile anterioare ale secțiunii |
||
|
TOTAL datorii pe termen lung |
Rezultatul final al pasivelor pe termen lung este reflectat |
||
|
Obligații de datorie pe termen scurt |
Soldul credit al contului 66 |
||
|
Conturi de plătit pe termen scurt |
Se reflectă soldul creditar total al conturilor 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Informațiile sunt descifrate în notele la bilanţ (de exemplu, în Formularul 5) |
||
|
Alte datorii curente |
Completate dacă nu toate datoriile pe termen scurt sunt reflectate în alte rânduri ale secțiunii |
||
|
Total datorii curente |
Se indică totalul total al datoriilor pe termen scurt |
||
|
Datorii pentru tot |
Rezumatul tuturor pasivelor |
||
Linia 12605 - ce este?
În noua formă a bilanţului erau mai puţine rânduri decât în cea veche şi, dimpotrivă, erau mai multe coloane. Cu toate acestea, nu toate companiile se pot descurca doar cu liniile „standard” ale acestei raportări - multe necesită detalii extinse. Prin urmare, uneori sunt folosite articole suplimentare, de exemplu, la rândul 1260 „Alte active circulante”, este deschis un rând de detaliere 12605 „Cheltuieli amânate”.
Unde este linia 2110 pentru venituri?
Bilanțul în limbajul legislației contabile se numea anterior Formularul 1. Un alt document de raportare - „Situația rezultatelor financiare” - se numea Formularul 2. În Formularul 2 există rândul 2110, care reflectă veniturile primite în timpul raportării. perioadă.
Rezultate
Decodificarea bilanţului permite utilizatorilor să extragă cât mai multe informaţii utile din cifrele sale slabe. Pentru prelucrarea automată a datelor din rapoartele contabile efectuate de autoritățile de statistică se codifică liniile contabile.
Se apropie termenul limită de depunere a situaţiilor financiare pentru primul trimestru al anului 2002. Totodată, de la 1 ianuarie 2002, toate organizaţiile comerciale ţin evidenţa în conformitate cu noul plan de conturi. Cum se reflectă acest lucru asupra bilanţului? În acest articol, profesorul Universității de Stat din Sankt Petersburg Viktor Vladimirovich Patrov va vorbi despre modificările și procedura de completare a bilanţului în conformitate cu noul plan de conturi.
Un exemplu de formular de bilanţ ca una dintre cele mai importante forme de raportare financiară a fost aprobat prin ordinul Ministerului Finanţelor al Rusiei din 13 ianuarie 2000 nr. 4n. Pentru a facilita completarea bilanțului, după denumirile elementelor sale, numărul contului este indicat în paranteze, pe baza cărora indicatorii numerici pentru un anumit tip de fonduri (în active) sau sursa acestora (în pasive) sunt indicate.
De la 1 ianuarie 2002, toți contabilii din țara noastră au trecut la un nou plan de conturi, aprobat prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 nr. 94n. Modificările aduse planului de conturi pot fi împărțite în două grupe:
- simpla schimbare a numerelor de cont;
- schimbarea metodologiei de contabilizare a anumitor fapte ale vieţii economice.
Din păcate, modificările de mai sus nu au fost reflectate în modelul de formular al bilanțului. Scopul acestui articol este de a ajuta contabilii să reflecte corect sumele corespunzătoare pentru elementele din bilanţ pe baza noului plan de conturi (a se vedea tabelele 1 şi 2).
tabelul 1
Bilanț
| Postul din bilanţ | Cod de linie | Numere de cont | |
|---|---|---|---|
| Conform vechiului plan | Conform noului plan | ||
| Constructie in progres | 130 | 07,08,16,61 | 07,08,16,60 |
| Investiții financiare pe termen lung | 140 | 06, 82/2 | 58,59 |
| Materii prime, consumabile și alte active similare | 211 | 10,12,13,16 | 10,15,16,60 |
| Costuri în curs de desfășurare (costuri de distribuție) | 213 | 20,21,23,29,30,36, 44 | 20,21,23,29,44,46 |
| Produse finite și bunuri pentru revânzare | 214 | 16,40,41 | 15,16,20,41,42,43,60 |
| Cheltuieli viitoare | 216 | 31 | 97 |
| Cumpărători și clienți | 231 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Facturi de primit | 232 | 62 | 62,76 |
| Datorii ale filialelor și companiilor dependente | 233 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avansuri emise | 234 | 61 | 60 |
| Cumpărători și clienți | 241 | 62,76,82/1 | 62,76,63 |
| Facturi de primit | 242 | 62 | 62,76 |
| Datorii ale filialelor și filialelor | 243 | 78 | 58,60,62,75,76 |
| Avansuri emise | 245 | 61 | 60 |
| Investiții financiare pe termen scurt | 250 | 56,58,82/2 | 58,59 |
| Alți numerar | 264 | 55,56,57 | 55,57 |
| Capitalul autorizat | 410 | 85 | 80 |
| Capital suplimentar | 420 | 87 | 83 |
| Capital de rezervă | 430 | 86 | 82 |
| Fondul Sferei Sociale | 440 | 88 | 84 |
| Finanțare și venituri direcționate | 450 | 96 | 86 |
| Profitul reportat din anii anteriori | 460 | 88 | 84 |
| Pierdere neacoperită din anii precedenți | 465 | 88 | 84 |
| Rezultatul reportat al anului de raportare | 470 | 88 | 84 |
| Pierderea neacoperită a anului de raportare | 475 | 88 | 84 |
| Împrumuturi și credite pe termen lung | 510 | 92, 95 | 67 |
| Împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt | 610 | 90,94 | 66 |
| Facturi de plătit | 622 | 60 | 60,76 |
| Datorii către filiale și companii dependente | 623 | 78 | 60,62,66,67,75,76 |
| Avansuri primite | 627 | 64 | 62,76 |
| Datorii către participanți (fondatori) pentru plata veniturilor | 630 | 75 | 70,75 |
| veniturile perioadelor viitoare | 640 | 83 | 98 |
| Rezerve pentru cheltuieli viitoare | 650 | 89 | 96 |
Sold nou din cauza modificării numerelor de cont
O simplă modificare a numerelor de cont are loc pe următoarele rânduri ale bilanţului (vezi Tabelul 2).
masa 2
Linia de sold, numele și numerele de cont
| Cod de linie | Nume de cont | Numărul de cont | |
|---|---|---|---|
| Conform vechiului plan | Conform noului plan | ||
| 140,250 | Provizion pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare | 82/2 | 59 |
| 213 | Etape finalizate ale lucrării neterminate | 36 | 46 |
| 214 | Produse terminate | 40 | 43 |
| 216 | Cheltuieli viitoare | 31 | 97 |
| 231, 241 | Provizioane pentru datorii dubioase | 82/1 | 63 |
| 410 | Capitalul autorizat | 85 | 80 |
| 420 | Capital suplimentar | 87 | 83 |
| 430 | Capital de rezervă | 86 | 82 |
| 440,460,465,470 | Profituri reportate (pierdere neacoperită) | 88 | 84 |
| 450 | Finanțare cu scop special* | 96 | 86 |
| 640 | veniturile perioadelor viitoare | 83 | 98 |
| 650 | Rezerve pentru cheltuieli viitoare** | 89 | 96 |
*Notă: Numele din vechiul plan de conturi este „Finanțări și venituri vizate”.
**Notă: Numele din vechiul plan de conturi este „Rezerve pentru cheltuieli și plăți viitoare”.
Modificări ale metodologiei contabile și impactul acesteia asupra bilanţului
Modificările rămase în Tabelul 1 se datorează inovațiilor în metodologia de contabilizare a obiectelor și faptelor individuale ale vieții economice. Să le privim mai detaliat.
Conform vechiului plan de conturi, pentru contabilizarea investițiilor financiare erau utilizate două conturi: 06 „Investiții financiare pe termen lung” și 58 „Investiții financiare pe termen scurt”. Criteriul pentru această împărțire a investițiilor financiare în două tipuri a fost perioada în care organizația intenționa să primească venituri din acestea (mai mult de un an - pe termen lung, mai puțin de un an - pe termen scurt). Dezavantajul acestei metodologii contabile a fost că într-un număr de cazuri a fost dificil de clasificat investițiile financiare în contextul menționat mai sus. De exemplu, o organizație a cumpărat 1.000 de acțiuni ale unei alte companii pentru 5.000 de ruble, iar contabilul, atunci când înregistrează această tranzacție, trebuie să decidă în ce cont (06 sau 58) să le înregistreze. Poate că aceste acțiuni vor fi în bilanţul organizaţiei, de exemplu, 10 ani, sau poate că conducerea organizaţiei va decide să le vândă în câteva zile (săptămâni, luni). Pe baza acestui fapt, noul plan de conturi pentru contabilizarea tuturor investițiilor financiare (atât pe termen lung, cât și pe termen scurt) utilizează un singur cont 58 „Investiții financiare”. Cu toate acestea, a apărut o altă problemă.
După cum știți, în bilanț investițiile financiare ar trebui reflectate în două secțiuni: în secțiunea I „Active imobilizate” - pe termen lung (linia 140) și în secțiunea II „Active circulante” - pe termen scurt (linia 250) . Anterior, în acest scop, contabilul a virat în bilanţ soldul conturilor 06, respectiv 58. Întrucât investiţiile financiare sunt contabilizate în prezent într-un singur cont, pentru a le reflecta în bilanţ, este necesar să se efectueze inventarierea. de la data raportării soldului contului 58 „Investiții financiare” în vederea stabilirii pe ce obiecte se află Se ia în considerare și pentru cât timp.
Dacă obiectele sunt listate în acest cont de mai mult de un an, suma lor totală se înregistrează în secțiunea I la rândul 140, iar dacă este mai mică de un an - în secțiunea II la rândul 250. Mai mult, în ambele cazuri, dacă a fost creată o rezervă pentru deprecierea investițiilor în valori mobiliare, luate în considerare în contul 59 cu același nume, cuantumul acestei rezerve trebuie scăzut din valoarea titlurilor pentru care s-a constituit această rezervă.
În vechiul plan de conturi era contul 30 „Lucrări fără capital”, care ținea cont de costurile asociate în principal cu construcția structurilor temporare de titlu și fără titlu. Conform noului plan de conturi, costurile pentru construcția structurilor temporare ar trebui luate în considerare în conturile 08 „Investiții în active imobilizate” (pentru cele cu titlu) și 23 „Producție auxiliară” (pentru cele fără titlu). Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândul 213.
Noua ediție a prevederilor contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01) și „Contabilitatea mijloacelor fixe” (PBU 6/01) nu prevede ca elemente contabile elemente de valoare redusă și de uzură. În funcție de durata de viață utilă, acestea sunt transferate fie la mijloace fixe, fie la materiale. În acest sens, la completarea rândului 211, nu se va utiliza soldul fostelor conturi 12 „Obiecte de valoare redusă și uzură” și 13 „Deprecierea articolelor de valoare redusă și de uzură”.
În vechiul plan de conturi era contul 78 „Decontări cu filiale (dependente)”, informații despre care s-au completat rândurile 233, 243 și 623. În noul plan de conturi lipsește contul de mai sus. Pentru a contabiliza decontările cu filiale (dependente), Ministerul rus de Finanțe recomandă utilizarea acelor conturi, a căror utilizare decurge din conținutul unuia sau altuia fapt al vieții economice.
Societatea-mamă, filialele și societățile dependente sunt persoane juridice și pot încheia între ele orice convenții prevăzute de legea civilă (cumpărare și vânzare, închiriere, împrumut etc.).
Exemplu
Societatea-mamă a încheiat un acord cu filiala sa pentru vânzarea de bunuri. În acest caz, societatea-mamă va contabiliza decontări cu filiala sa, care este cumpărătorul bunurilor, în contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. La rândul său, filiala va folosi contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” pentru a contabiliza decontări cu societatea-mamă, care este furnizor de bunuri.
Exemplu
Filiala „A” a oferit filialei „B” un împrumut de 100.000 de ruble. timp de 6 luni. La transferul împrumutului, Compania „A” face următoarea înregistrare:
Debit 58 „Investiții financiare” Credit 51 „Conturi curente” - 100.000 de ruble.
La primirea unui împrumut, compania „B” face următoarea înregistrare:
Debit 51 „Conturi curente” Credit 66 „Decontări pentru credite și împrumuturi pe termen scurt” - 100.000 de ruble.
Astfel, pentru contabilizarea decontărilor cu filiale (dependente), în locul contului 78 se folosesc conturi diferite (58, 60, 62, 66, 67, 75, 76), informații despre care vor fi folosite pentru completarea rândurilor 233, 243 și 623 din bilanţ. Pentru a facilita obținerea acestor informații, instrucțiunile de utilizare a planului de conturi recomandă ca decontările cu filiale (dependente) să fie luate în considerare separat.
Noul plan de conturi nu conține conturile 61 „Calcule pentru avansuri emise” și 64 „Calcule pentru avansuri primite”. Se recomandă ca aceste calcule să fie luate în considerare respectiv în conturile 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori” și 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”. Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândurile 130, 234 și 245 (când reflectă avansurile emise) și rândul 627 (când reflectă avansurile primite).
Instrucțiunile de utilizare a planului de conturi recomandă ca sumele avansurilor emise (primite) și plăților anticipate pe conturile 60 și 62 să fie luate în considerare separat. Pentru ambele conturi în același timp, soldul poate fi atât debitor, cât și creditor, iar în bilanț ar trebui să fie afișat extins: debit - într-un activ și credit - într-un pasiv. Numărul vechiului cont 56 „Documente de numerar” este indicat după denumirea a două posturi din bilanţ: „Investiţii financiare pe termen scurt” (rândul 250) şi „Alte fonduri” (rândul 264). Prin urmare, se intenționează ca soldul acestui cont să fie afișat la aceste elemente de mai sus. În opinia noastră, acest lucru este ilegal din următoarele motive.
Conform vechiului plan de conturi, contul 56 „Documente de numerar” reflecta două obiecte contabile: documente de numerar și acțiuni proprii achiziționate de la acționari pentru revânzarea sau anularea ulterioară a acestora. În plus, s-a recomandat să se țină cont de datoriile participanților dobândite prin parteneriate de afaceri în vederea transferului către alți participanți sau terți pe același cont. S-a recomandat să se reflecte documentele monetare la rândul 264, iar acțiunile proprii (acțiuni) achiziționate la rândurile 250 și 252.
Corectitudinea acestei concluzii este confirmată de paragraful 40 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 iunie 2000 nr. 60n, care, în special, menționează: „Grupul de articole „Investiții financiare pe termen scurt” reflectă costurile efective ale organizației pentru răscumpărarea acțiunilor proprii de la acționari...” În plus, unul dintre posturile bilanțului pentru reflectarea investițiilor financiare pe termen scurt se numește „Acțiuni proprii cumpărate de la acționari.”
Reflectarea documentelor monetare în bilanț la postul „Alte numerar” (rândul 264) este incorectă, deoarece documentele bănești nu pot fi identificate cu numerar.
Reflectarea acțiunilor proprii (acțiuni) achiziționate ca parte a investițiilor financiare pe termen scurt (liniile 250 și 252) este ilegală, deoarece nu sunt investiții financiare. Conform paragrafului 43 din reglementările privind contabilitatea și raportarea financiară, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 29 iulie 1998 nr. 34n, investițiile financiare includ investițiile în titluri de stat și investițiile în alte organizații. Acțiunile proprii (acțiunile) nu sunt nici una, nici alta.
Pe baza celor de mai sus, considerăm că documentele de numerar și propriile acțiuni (acțiuni) ar trebui să fie reflectate în bilanț la postul: „Alte active circulante” (linia 270).
Conform vechiului plan de conturi, împrumuturile și împrumuturile erau contabilizate în diferite conturi:
- pe termen scurt - contul 90 „Împrumuturi bancare pe termen scurt” și contul 94 „Împrumuturi pe termen scurt”;
- pe termen lung - contul 92 „Împrumuturi bancare pe termen lung” și contul 95 „Împrumuturi pe termen lung”.
Noul plan de conturi oferă doar două conturi pentru contabilizarea împrumuturilor și împrumuturilor:
- contul 66 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”;
- contul 67 „Decontări pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung”;
acestea. alegerea unuia dintre aceste două conturi este determinată de durata perioadei pentru care au fost primite împrumuturi și împrumuturi (mai mult de 1 an și mai puțin de 1 an). Acest lucru trebuie reținut atunci când completați rândurile 510 și 610 din bilanţ.
Vechi deficiențe în metodologia bilanţului
Din păcate, chiar înainte de trecerea la noul plan de conturi, au existat neajunsuri în metodologia de întocmire a bilanţului. Să ne uităm la unele dintre ele.
Atât planurile de conturi vechi, cât și cele noi prevăd că contul 15 „Achiziții și achiziții de active materiale” poate fi utilizat pentru a rezuma informațiile privind achiziția și achiziția de active circulante.
Debitul acestui cont colectează toate costurile asociate cu achiziționarea de stocuri. Contul 15 este creditat pentru costul la prețuri contabile al materialelor sau bunurilor efectiv primite și capitalizate. Diferența rezultată este anulată din contul 15 în contul 16 „Abateri ale costului activelor materiale”.
Astfel, dacă în cursul lunii stocurile achiziționate ajung la organizație, iar costul lor real a fost deja format pe deplin, atunci la sfârșitul lunii contul 15 nu are sold.
Cu toate acestea, în practică apar adesea situații când procesul de achiziție a activelor circulante a început într-o perioadă de raportare și s-a încheiat într-o altă perioadă de raportare. În acest caz, la data bilanţului, contul 15 va avea un sold debitor.
Pentru că niciun element de activ nu este indicat contul 15 în paranteze după numele său. Desigur, contabilul are o întrebare: la ce post din bilanţ ar trebui să se arate acest sold? Vizualizarea numai a modelului de formular de bilanţ, răspunsul la această întrebare nu poate fi obţinut. De remarcat că în paragraful 25 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale organizației se spune că acest sold „... se adaugă la costul soldurilor stocurilor reflectate în articolele relevante ale grupa de articole „Stocuri...””, adică la costul materialelor sau mărfurilor (în funcție de costurile de achiziție ce tip de aceste active au fost înregistrate în debitul contului 15).
Clauza 13 din reglementările contabile „Contabilitatea stocurilor” (PBU 5/01), aprobată prin ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 06/09/2001 nr. 44n, prevede: „O organizație angajată în comerțul cu amănuntul are dreptul să evaluează bunurile achiziționate la valoarea vânzărilor cu o contabilitate separată a majorărilor (reducerilor)." În acest caz, majorările atribuibile soldului de mărfuri sunt enumerate ca sold creditor al contului 42 „Marja comercială”, iar soldul contului 41 „Marfă” arată soldul mărfurilor la prețurile de vânzare.
Punctul 60 din regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară prevede: „Atunci când o organizație care desfășoară activități de comerț cu amănuntul înregistrează bunuri la prețurile de vânzare, diferența dintre costul de achiziție și costul la prețurile de vânzare (reduceri, majorări) se reflectă în situațiile financiare ca un articol separat.” Punctul 28 din recomandările metodologice privind procedura de formare a indicatorilor situațiilor financiare ale unei organizații precizează unde trebuie reflectată această diferență - în anexa la bilanț (formularul nr. 5).
Tot în paragraful 60 menționat mai sus din regulamentul privind contabilitatea și raportarea financiară se mai precizează: „Bunurile din organizațiile care desfășoară activități de tranzacționare sunt reflectate în bilanț la costul achiziției lor”. Pentru a asigura conformitatea cu această cerință atunci când contabilizați mărfurile la prețurile de vânzare, de la data raportării, trebuie să scădeți soldul contului 41 „Mărfuri” din soldul contului 42 „Marja comercială” și să înregistrați diferența rezultată în sold. post de fișă „Produse finite și mărfuri pentru revânzare” (rândul 214). Cu toate acestea, contul 42 nu este indicat între paranteze după titlul acestui articol și, din păcate, nici un singur document de reglementare al Ministerului de Finanțe al Rusiei nu menționează acest lucru.
Pentru același post de bilanț (linia 214), paragraful 28 din recomandările metodologice privind procedura de generare a indicatorilor de raportare financiară prevede ca organizațiile care prestează servicii de alimentație publică să reflecte soldurile de materii prime din bucătării și cămare, precum și soldurile de mărfuri în bufete. Prin urmare, în paranteze după titlul acestui articol, am indicat contul 20, care în alimentația publică ia în calcul materiile prime și produsele finite din bucătărie (producție).
La completarea rândurilor 232 și 242, trebuie să aveți în vedere că datoria altor organizații la facturile primite de la acestea poate fi luată în considerare nu numai la contul 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, ci și la contul 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”. Același cont poate reflecta datoria organizației la cambiile emise de aceasta (nu numai în contul 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”, după cum rezultă din datele din rândul 622).
Conform vechiului plan de conturi, în contul 67 „Decontări pentru plăți extrabugetare” au fost contabilizate decontări cu agențiile guvernamentale pentru plățile plătite la diferite fonduri extrabugetare (cu excepția decontărilor pentru asigurări sociale și asigurări sociale și de sănătate). Acest cont nu este inclus în noul plan de conturi, iar pentru a contabiliza calculele de mai sus, se recomandă utilizarea contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
În acest sens, atunci când completați suma la rândul 626 „Datoria față de buget”, trebuie să aveți în vedere că pentru această linie din soldul contului 68 ar trebui să luați datoria organizației numai la buget. Datoria rămasă a organizației listată în acest cont (în special către fonduri extrabugetare) ar trebui să fie afișată la rândul 660 „Alte datorii pe termen scurt”. Aceeași linie ar trebui să reflecte soldul fondului de consum (dacă organizația are unul), contabilizat în contul 88, întrucât acesta este o datorie față de angajații săi pentru activități de dezvoltare a sferei sociale și stimulente materiale.
Rândul 630 al bilanţului reflectă datoria către participanţi (fondatori) pentru plata veniturilor. În paranteze după titlul acestui articol este indicat doar contul 75 „Așezări cu fondatori”. Utilizarea numai a acestui cont va fi legală dacă toți participanții (fondatorii) organizației nu sunt angajați ai acesteia. Dacă participanții (fondatorii) organizației sunt și angajații acesteia, atunci, conform instrucțiunilor de utilizare a planului de conturi, acumularea și plata veniturilor către aceștia sunt luate în considerare în contul 70 „Decontări cu personalul pentru remunerație”. Prin urmare, în acest caz, pentru a completa suma de pe rândul 630 al bilanțului, trebuie să utilizați datele din două conturi: 75 și 70 (în ceea ce privește acumularea veniturilor din participare).
După cum sa menționat mai sus, contul 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori” poate avea un sold debitor care să indice suma avansurilor și plăților anticipate emise. Cu toate acestea, un sold debitor al acestui cont poate fi și în cazul în care o organizație a plătit furnizorului bani pentru obiecte de valoare pe care încă nu le-a primit efectiv (sunt pe drum), dar conform acordului a devenit proprietarul acestora. valoare. În acest caz, soldul debitor al contului 60, care arată soldul valorilor aflate în tranzit, ar trebui să fie reflectat în bilanţ nu ca creanţe, ci conform acelor elemente de bilanţ care reflectă valori similare deja valorificate de organizaţie (ca parte de materiale, bunuri etc.) .
O organizație la data raportării poate avea un sold în contul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”. Acest număr de cont nu este indicat pe niciun element din bilanţ. Se pune întrebarea: unde să reflecte sumele lipsurilor și pierderilor de mai sus? Pentru a răspunde corect la această întrebare, este necesar să se efectueze un inventar al soldului contului 94 la data raportării.Sumele lipsurilor și pierderilor din deteriorarea valorilor aferente activelor imobilizate ar trebui reflectate la articolul „Alte imobilizate. active” (rândul 150), iar cele aferente activelor circulante – la articolul „Alte active circulante” (rândul 270).
Modificări în situația bilanțului
Tabelul 3
Certificat de disponibilitate a valorilor înregistrate în conturile în afara bilanţului
O anexă la bilanț este „Certificatul de prezență a valorilor înregistrate în conturi în afara bilanţului”. Procedura de completare în timpul trecerii la noul plan de conturi practic nu s-a schimbat, cu excepția indicatorilor reflectați în Tabelul 3. Această modificare se datorează fuziunii a două conturi (014 „Deprecierea fondului de locuințe” și 015 „Amortizarea obiectelor de îmbunătățire exterioară și a altor obiecte similare”) într-un singur cont 010 „Amortizarea mijloacelor fixe”.
Pentru a asigura posibilitatea completarii certificatului de mai sus este necesara organizarea contabilitatii separate a obiectelor fondului locativ si obiectelor de imbunatatire exterioara si a altor obiecte similare in contul 010 (prin deschiderea de subconturi separate sau a unui sistem de contabilitate analitica).
Luând în considerare toate cele de mai sus, un exemplu de formular de bilanț va lua următoarea formă (a se vedea Tabelul 4).
Tabelul 4.
Bilanț
la _____________________________ 200__
|
* Notă: Titlul rândului a fost modificat pe baza conținutului PBU 14/2000 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”
|
(certificat de calificare a unui profesionist contabil din
„____” ___________________________ _____ oraș №______)
„____” ___________________________ _____ G.
Deoarece este principalul tip de raportare contabilă, aceasta poartă o semnificație dedicată stării financiare a entității comerciale. În același timp, un începător poate găsi structura sa de neînțeles și confuză, deoarece pe lângă numerotarea complexă a paginilor, trebuie să se ocupe și de conceptul de coduri, care uneori devine o întreagă problemă. Acest articol este dedicat decodării liniilor bilanţului.
Descărcați formularul Bilanț (formular conform OKUD 0710001) posibil prin .
Forma simplificată de echilibru disponibil la .
Să ne uităm la toate codurile liniilor de echilibru pe secțiune.
Sectiunea 1 - Active imobilizate
Această secțiune conține informații despre activele cu lichiditate scăzută pe care compania le deține. De obicei, acestea sunt echipamente, spații, clădiri, active necorporale și altele.
Sectiunea 2 - Active circulante
Activele circulante sunt cele mai lichide active ale unei întreprinderi. Acestea includ bunuri, conturi de încasat, bani în numerar și conturi etc.
Sectiunea 3 - Capital si rezerve
Secțiunea 4 - Datorii pe termen lung
Secțiunea 5 - Datorii curente
Atribuirea codurilor și numerelor
Codurile pentru anumite linii trebuie să fie indicate într-o anumită coloană. Este de remarcat faptul că codurile sunt necesare în principal pentru ca autoritățile statistice să poată combina informațiile prezentate în diferite tipuri de bilanţuri într-un singur întreg. Codurile sunt obligatorii de completat atunci când bilanțul întocmit trebuie să fie transferat structurilor executive de stat cu utilizarea în continuare a informațiilor despre acestea.
În situația în care bilanțul este întocmit pentru un trimestru sau altă perioadă de raportare, pentru ca acesta să fie luat în considerare în cadrul ședințelor interne în scopul introducerii stării de fapt sau al analizei activităților societății, nu este necesară completarea linii de cod, deoarece nu poartă nicio responsabilitate în acest caz nicio funcție.
Codificarea liniilor se realizează numai dacă această documentație de raportare este transmisă agențiilor guvernamentale și nu este o obligație pentru pregătirea internă a bilanțurilor de raportare. Deoarece situațiile financiare sunt depuse la autoritățile fiscale doar o dată pe an, codificarea se aplică numai bilanțurilor anuale.
Comparație cu codurile de format vechi
Anterior, codul de linie era format din trei cifre. În momentul de față sunt luate în considerare doar acele coduri care sunt specificate într-o anexă specială la Ordinul 66 al Ministerului Finanțelor. Aceasta este aplicația nr. 4, care setează coduri cu patru cifre pentru utilizare.
Codificarea formei vechi diferă de cea nouă doar prin aceea că lista acestor linii se modifică, codificarea lor se transformă într-un indicator de patru cifre, iar detaliile informațiilor furnizate în bilanț se modifică ușor. Atribuțiile rândurilor rămân aceleași.
Formate șiruri și coduri actualizate
De remarcat faptul că activul are un format specializat bazat pe factorul de lichiditate al proprietății pe care o deține organizația. Cel mai puțin lichid din acesta va fi situat chiar în vârful coloanei, deoarece această proprietate rămâne aproape neschimbată de la începutul organizației până la lichidarea acesteia.
Liniile de activ din noul bilanţ sunt: 1100, 1150-1260, 1600.
O răspundere tinde să reflecte locul în care compania obține bani pentru funcționarea sa. Și, de asemenea, ce parte din aceste fonduri este proprietatea companiei și ce parte este împrumutată și necesită rambursare. Această parte a bilanțului joacă un rol important, deoarece, în comparație cu activul, se poate spune cu exactitate dacă compania are fonduri pentru a-și continua cu succes activitățile sau dacă va veni în curând momentul să „termine magazinul”.
Liniile care reflectă partea pasivă a balanței sunt: 1300, 1360-70, 1410-20, 1500-1550, 1700.
Cum să decriptezi șirurile
Pentru a înțelege cum se desfășoară procesul de descifrare a codurilor linie cu linie, merită să înțelegem că nici un singur cod nu este un simplu set de numere. Acesta este un cod pentru un anumit tip de informații.
- Prima valoare confirmă faptul că acest rând se referă în mod specific la tipul principal de situații contabile, sau mai degrabă, la bilanţ, și nu la un alt tip de documente de raportare.
- A doua cifră indică cărei secțiuni a activului îi aparține suma. De exemplu, o unitate indică faptul că suma aparține activelor imobilizate.
- A treia cifră servește ca un anumit indicator al lichidității acestei resurse.
- A patra cifră este inițial egală cu zero, adoptată pentru a oferi unele detalii ale elementelor în funcție de materialitatea lor.
De exemplu, descifrarea liniei 1230 a bilanțului este conturi de creanță.
Pentru un pasiv, decodarea are loc după același principiu ca și în situația cu un activ:
- Prima cifră indică faptul că aparține în mod specific bilanţului pe anul.
- A doua figură demonstrează că această sumă aparține unei secțiuni separate a coloanei de răspundere.
- Al treilea număr indică urgența obligației.
- A patra valoare este adoptată pentru percepția detaliată a informațiilor.
Datoria totală este linia 1700, care este suma rândului 1300 din bilanţ, 1400 şi 1500.
Deci, procesul de descifrare a codurilor linie cu linie din bilanţ are loc pe baza Anexei nr. 4 la Ordinul Ministerului Finanţelor 66. Structura codurilor în sine are un anumit sens. Este important să navighezi în sine, sau mai degrabă, în secțiunile și articolele sale.
Întocmirea unui bilanţ înseamnă, în esenţă, transferarea soldurilor conturilor contabile pe liniile prevăzute pentru acestea. Prin urmare, pentru a întocmi corect un bilanţ, trebuie nu numai să ţineţi înregistrările contabile corect şi integral, ci şi să ştiţi ce conturi contabile sunt reflectate în ce linie a bilanţului.
În timpul consultării, vom furniza o defalcare a tuturor liniilor din bilanţ. În acest caz, vom detalia liniile bilanțului în funcție de cele mai tipice conturi, care se reflectă pe astfel de linii. La urma urmei, procedura de întocmire a situațiilor financiare în general și a bilanțului în special, precum și reflectarea anumitor indicatori, este influențată de caracteristicile activităților organizației și ale activităților acesteia.
Apropo, am arătat cum să întocmim un bilanţ într-un exemplu separat. Și am vorbit despre conținutul și structura bilanţului în altul. Amintim că forma actuală a bilanțului depusă la inspectoratul fiscal și la autoritățile de statistică a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 2 iulie 2010 nr. 66n.
Explicarea liniilor de active din bilanţ
| Numele indicatorului | Cod | Algoritm pentru calcularea indicatorului | |
|---|---|---|---|
| Active necorporale | 1110 | 04 „Imobilizări necorporale”, 05 „Amortizarea imobilizărilor necorporale” | D04 (excluzând cheltuielile de cercetare și dezvoltare) - K05 |
| Rezultatele cercetării și dezvoltării | 1120 | 04 | D04 (în ceea ce privește cheltuielile de cercetare și dezvoltare) |
| Active necorporale de căutare | 1130 | 08 „Investiții în active imobilizate”, 05 | D08 - K05 (toate cu privire la activele necorporale de explorare) |
| Active materiale de prospectare | 1140 | 08, 02 „Amortizarea mijloacelor fixe” | D08 - K02 (toate cu privire la activele materiale de explorare) |
| Mijloace fixe | 01 „Active fixe”, 02 | D01 - K02 (cu excepția amortizarii activelor fixe contabilizate în contul 03 „Investiții generatoare de venit în imobilizări corporale” | |
| Investiții profitabile în active materiale | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (cu excepția deprecierii mijloacelor fixe contabilizate în contul 01) |
| Investiții financiare | 1170 | 58 „Investiții financiare”, 55-3 „Conturi de depozit”, 59 „Provizioane pentru deprecierea investițiilor financiare”, 73-1 „Decontări privind împrumuturile acordate” | D58 - K59 (în termeni de investiții financiare pe termen lung) + D73-1 (în termeni de împrumuturi purtătoare de dobândă pe termen lung) |
| Activ de impozit amânat | 1180 | 09 „Active privind impozitul amânat” | D09 |
| Alte active imobilizate | 1190 | 07 „Echipament pentru instalare”, 08, 97 „Cheltuieli amânate” | D07 + D08 (cu excepția activelor de explorare) + D97 (în ceea ce privește cheltuielile cu o perioadă de anulare mai mare de 12 luni de la data raportării) |
| Rezerve | 10 „Materiale”, 11 „Animale pentru creștere și îngrășare”, 14 „Rezerve pentru reducerea costului bunurilor materiale”, 15 „Achiziție și achiziție de bunuri materiale”, 16 „Abaterea costului activelor materiale”, 20 „Principal producție”, 21 „Produse semifabricate în producție proprie”, 23 „Producție auxiliară”, 28 „Defecte de producție”, 29 „Producție de servicii și instalații”, 41 „Marfa comercială”, 42 „Marja comercială”, 43 „Produse finite” , 44 „Cheltuieli de vânzări”, 45 „Marfa expediată”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (pentru cheltuieli cu o perioadă de anulare de cel mult 12 luni de la data raportării ) | |
| Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor achiziționate | 1220 | 19 „Taxa pe valoarea adăugată asupra activelor dobândite” | D19 |
| Creanţe de încasat | 1230 | 46 „Etape finalizate ale lucrărilor în derulare”, 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 62 „Decontări cu cumpărători și clienți”, 63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”, 68 „Decontări pentru impozite și taxe”, 69 „Decontări pentru plăți sociale asigurari si paza", 70 "Decontari cu personal pentru salarii", 71 "Decontari cu persoane responsabile", 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni", 75 "Decontari cu fondatori", 76 "Decontari cu diversi debitori si creditori" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (cu excepția creditelor purtătoare de dobândă contabilizate în subcontul 73-1) + D75 + D76 (minus calculele TVA reflectate în conturile pentru avansuri emise și primit) |
| Investiții financiare (excluzând echivalentele de numerar) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (în ceea ce privește investițiile financiare pe termen scurt) + D55-3 + D73-1 (în ceea ce privește împrumuturile purtătoare de dobândă pe termen scurt) |
| Numerar și echivalente de numerar | 50 „Numerar”, 51 „Conturi curente”, 52 „Conturi valutare”, 55 „Conturi bancare speciale”, 57 „Transferuri în tranzit”, | D50 (cu excepția subcontului 50-3) + D51 + D52 + D55 (cu excepția soldului subcontului 55-3) + D57 | |
| Alte active circulante | 1260 | 50-3 „Documente de numerar”, 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea obiectelor de valoare” | D50-3 + D94 |
Echilibrul pasiv: decodarea liniilor
| Numele indicatorului | Cod | Ce date de cont sunt folosite? | Algoritm pentru calcularea indicatorului |
|---|---|---|---|
| Capitalul autorizat (capital social capital, capital autorizat, aporturi ale partenerilor) | 1310 | 80 „Capital autorizat” | K80 |
| Acțiuni proprii achiziționate de la acționari | 1320 | 81 „Acțiuni proprii (acțiuni)” | D81 (în paranteze) |
| Reevaluarea activelor imobilizate | 1340 | 83 „Capital suplimentar” | K83 (din punct de vedere al sumelor de evaluare suplimentară a activelor imobilizate) |
| Capital suplimentar (fără reevaluare) | 1350 | 83 | K83 (cu excepția sumelor de evaluare suplimentară a activelor imobilizate) |
| Capital de rezervă | 1360 | 82 „Capital de rezervă” | K82 |
| Profituri reportate (pierdere neacoperită) | 99 „Profituri și pierderi”, 84 „Profituri reportate (pierdere neacoperită)” | Sau K99 + K84 Sau D99 + D84 (rezultatul este reflectat în paranteze) Sau K84 - D99 (dacă valoarea este negativă, se reflectă în paranteze) Sau K99 - D84 (la fel) |
|
| Fonduri împrumutate | 1410 | 67 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung” | K67 (în ceea ce privește datoria cu o dată de scadență mai mare de 12 luni la data de raportare) |
| Datorii privind impozitul amânat | 1420 | 77 „Datorii privind impozitul amânat” | K77 |
| Datorii estimate | 1430 | 96 „Rezerve pentru cheltuieli viitoare” | K96 (din punct de vedere al datoriilor estimate cu o perioadă de scadență mai mare de 12 luni de la data de raportare) |
| Alte obligatii | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 „Finanțare țintită” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (toate în termeni de datorie pe termen lung) |
| Fonduri împrumutate | 1510 | 66 „Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt”, 67 | K66 + K67 (în ceea ce privește datoria cu o scadență de cel mult 12 luni de la data raportării) |
| Creanţe | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (în ceea ce privește datoria pe termen scurt, minus calculele TVA reflectate în conturile privind avansurile emise și primite) | |
| veniturile perioadelor viitoare | 1530 | 98 „Venituri amânate” | K98 |
| Datorii estimate | 1540 | 96 | K96 (în ceea ce privește datorii estimate cu o dată de scadență de cel mult 12 luni de la data de raportare) |
| Alte obligatii | 1550 | 86 | K86 (în termeni de pasive pe termen scurt) |
Se încarcă...