Ruské podniky môžu fungovať v rámci širokej škály daňových režimov. Sú medzi nimi tie, ktoré sú najlepšie prispôsobené pre podniky s malými príjmami, a také schémy, ktoré podnikom umožňujú primerané platobné zaťaženie s veľkými ziskovými maržami. Ako si vybrať optimálnu možnosť zdanenia pre ruského podnikateľa?
Všeobecný daňový režim
Prvou možnou možnosťou vysporiadania medzi podnikateľom a štátom je všeobecný režim zdaňovania. Považuje sa za jednu z najzaťažujúcejších pre platiteľa, keďže ide o odvody do štátneho rozpočtu: daň z príjmu, DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z nehnuteľnosti. Uvažovaný daňový režim pre podnik zahŕňa vedenie účtovných záznamov a predkladanie daňových správ Federálnej daňovej službe. V niektorých prípadoch sú povinnosti spoločností doplnené potrebou poskytovať informácie Rosstatu a Fondu sociálneho poistenia.
Hlavnou výhodou práce v rámci všeobecného daňového režimu je, že spoločnosť nebude mať obmedzenia na interakciu s právnickými osobami, ktoré platia DPH. Ďalšou zjavnou výhodou je, že nemusíte platiť daň z príjmu, ak spoločnosť hospodári so stratou, ktorú je možné preniesť aj do iných účtovných období a tým si v budúcnosti znížiť výšku odvodov do rozpočtu.
Dodatočné poplatky pre platiteľov podľa všeobecného daňového systému
Ak spoločnosť funguje vo všeobecnom režime výpočtu a platenia daní, potom v niektorých prípadoch môžu byť jej záväzky voči štátu doplnené o potrebu platiť ďalšie poplatky. Môžu to byť napríklad:
- spotrebné dane upravené ustanoveniami kapitoly 22 daňového poriadku Ruskej federácie;
- poplatky za používanie biologických zdrojov stanovené v kapitole 25.1 daňového poriadku Ruskej federácie;
- vodná daň upravená kapitolou 25.2 daňového poriadku Ruskej federácie;
- daň z ťažby prírodných zdrojov, ustanovená v kapitole 26 daňového poriadku Ruskej federácie.
S platením regionálnych poplatkov môžu byť spojené aj ďalšie platobné povinnosti spoločností pôsobiacich v zjednodušenom daňovom systéme. Medzi nimi:
- daň z dopravy upravená kapitolou 28 daňového poriadku Ruskej federácie a právnymi aktmi prijatými v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie;
- daň z nehnuteľností stanovená kapitolou 30 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj regionálnymi zákonmi.
Hlavný režim zdaňovania zahŕňa aj platenie miestnej dane z pozemkov v prípadoch ustanovených zákonom. Upravujú ho ustanovenia kapitoly 31 daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj obecné právne akty.
Zjednodušený režim
Mnoho firiem volí zjednodušený daňový režim. Tento názov má po prvé preto, že sa s ním zmenšujú platobné povinnosti spoločnosti voči štátu (nie je potrebné platiť daň z príjmu, DPH a daň z príjmu fyzických osôb), a po druhé, požiadavky na podávanie správ nie sú také prísne. .
Aby si podnik mohol zvoliť príslušný daňový režim, musí spĺňať niekoľko kritérií. Po prvé, počet zamestnancov spoločnosti by nemal presiahnuť 100 ľudí. Po druhé, náklady na fixné aktíva podniku by nemali byť vyššie ako 100 miliónov rubľov. Po tretie, pre organizácie uchádzajúce sa o prácu v rámci zjednodušeného daňového systému existuje obmedzenie ročného príjmu - zodpovedajúca hodnota je 68 820 000 rubľov v roku 2015.
Nemôžu pracovať v rámci zjednodušeného daňového systému:
- banky;
- poisťovacie organizácie;
- investičné fondy;
- obchodné spoločnosti;
- záložne;
- spoločnosti so zastúpením alebo pobočkami;
- podniky pôsobiace v oblasti baníctva;
- organizácie zapojené do výroby výrobkov podliehajúcich spotrebnej dani;
- hazardné hry;
- právnici, notári;
- firmy, ktoré podpísali dohody o zdieľaní výroby;
- právnických osôb, v ktorých viac ako 25 % podiel pripadá na rozpočtové štruktúry.
Hlavnou výhodou zjednodušeného daňového systému sú nízke daňové sadzby. Existujú 2 spôsoby, ako vysporiadať podnik so štátom:
- prevod poplatkov na výnosoch vo výške 6 %;
- daň zo zisku vo výške 15 % zodpovedajúceho ukazovateľa.
Zároveň existujú aj nevýhody zjednodušeného daňového systému. Medzi nimi: v niektorých prípadoch je problematické uzatvárať zmluvy so spoločnosťami, ktoré si zvolili všeobecný režim zdaňovania. Faktom je, že protistrana nebude mať zákonné dôvody na poberanie odpočtov DPH, ktorých výška môže byť pre ňu veľmi významná.
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém
Ako môže podnikateľ prejsť na zjednodušený daňový systém? Existujú dve hlavné schémy riešenia tohto problému.
Po prvé, ak osoba už podniká a rozhodla sa prejsť na zjednodušený daňový systém, potom do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom by spoločnosť chcela pôsobiť v zjednodušenom daňovom systéme, musí zaslať oznámenie v predpísanej forme územnému odboru Federálnej daňovej služby. Tento doklad musí evidovať zostatkovú cenu dlhodobého majetku, ako aj výšku tržieb k 1. októbru.
Po druhé, podnikateľ môže prejsť na zjednodušený daňový systém ihneď po registrácii podniku vo Federálnej daňovej službe. V tomto prípade môže daňovému úradu zaslať zodpovedajúce oznámenie súčasne s predložením dokladov na registráciu alebo do 30 dní po ukončení príslušného postupu.
Možno poznamenať, že platiteľ, ktorý prešiel zo zjednodušeného daňového systému na iný daňový systém, sa bude môcť vrátiť do „zjednodušeného“ daňového systému po tom, čo bude pracovať v inom systéme aspoň 1 rok.
Výhody zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov
Samostatne stojí za zmienku, že jednotliví podnikatelia pracujúci v rámci zjednodušeného daňového systému majú tieto výhody: nie je potrebné platiť daň z príjmu fyzických osôb, nepočítajúc poplatky, ktoré sa prenášajú z:
- úrokový výnos z bankových vkladov;
- úspory na úrokových sadzbách úverov;
- dividendy;
- daň z nehnuteľnosti pre fyzické osoby (za predmety používané pri podnikateľskej činnosti).
Fyzickí podnikatelia zároveň nie sú oslobodení od povinností ustanovených štatútom daňového agenta.
UTII
Ďalším bežným daňovým systémom je UTII. Ide o platbu jednej imputovanej dane v pevnej výške, ktorú určuje štát. Jeho hlavnou výhodou je, že nezáleží na veľkosti príjmu podniku. Spoločnosť môže pôsobiť v rámci UTII iba vtedy, ak sa zaoberá určitými druhmi činností. Tie obsahujú:
- poskytovanie služieb pre domácnosť občanom;
- poskytovanie služieb v oblasti údržby, opravy a umývania vozidiel;
- poskytovanie dopravných služieb;
- poskytovanie budov a obytných priestorov na prenájom, hotelierstvo (ak plocha priestorov na spanie nie je väčšia ako 500 m2 na každé zariadenie);
- verejné stravovanie;
- maloobchod;
- poskytovanie platených parkovacích miest.
Existuje tiež množstvo obmedzení na používanie UTII. Tento daňový režim teda nemožno uplatniť na:
- spoločnosti, ktoré poskytujú stravovacie služby v školách, nemocniciach, inštitúciách sociálnej pomoci;
- Jednotliví podnikatelia, ktorí pracujú na základe patentu v rámci rovnakého druhu činnosti, ako je ustanovené v UTII;
- spoločnosti zamestnávajúce viac ako 100 ľudí;
- spoločnosti, v ktorých viac ako 25 % vlastnia iné organizácie;
- takzvaných najväčších daňových poplatníkov.
Spoločnosť tiež stráca právo používať UTII, ak prestane vykonávať činnosti, ktoré spadajú do tohto daňového režimu.
Výhody UTII
Podnikatelia pri zvažovaní preferenčných daňových režimov vo vzťahu k OSN často volia UTII, keďže tento režim sa vyznačuje množstvom výhod. Pozrime sa na ne.
Po prvé, pre UTII, ako aj pre zjednodušený daňový systém, bol zavedený zjednodušený postup podávania správ Federálnej daňovej službe – za predpokladu, že spoločnosť nevykonáva činnosti, ktoré patria do zjednodušeného daňového systému. Štruktúra daňového priznania UTII je teda veľmi jednoduchá – má len 5 strán. Ich vyplnenie nepredstavuje pre podniky žiadne zvláštne ťažkosti, pretože hlavnú časť ukazovateľov, ktoré sú zaznamenané v dokumente, určuje zákon.
Po druhé, v štruktúre stanovenia základu dane pre UTII sa používajú opravné koeficienty. Ich hodnota nám umožňuje zohľadniť rôzne faktory ovplyvňujúce príjem a výšku dane. Napríklad koeficient K2 zohľadňuje sezónnosť, prevádzkové hodiny, ako aj špecifickú geografiu činností podnikateľa.
Po tretie, UTII zahŕňa účtovanie práce v rámci skutočného obdobia jej implementácie. Napríklad koeficient K2 sa môže zmeniť, ak platiteľ podnikal kratšie v porovnaní s vykazovaným obdobím. Príslušný ukazovateľ sa upraví, ak podnikateľ nevykonával činnosť z objektívnych dôvodov.
UTII – dobrovoľné alebo povinné?
Dôležitou nuansou v súvislosti s používaním UTII je, že táto daň je od roku 2013 dobrovoľná a v predchádzajúcich obdobiach na nej musel podnik pracovať, ak druh činnosti spĺňal kritériá pre tento poplatok. Teraz spoločnosť vykonávajúca činnosti, na ktoré možno uplatniť UTII, musí oznámiť Federálnej daňovej službe, ak sú príslušné typy činností hlavné.
Jednotná poľnohospodárska daň
Právne predpisy Ruskej federácie môžu ustanoviť osobitné daňové režimy pre podnikateľov pôsobiacich v špecifických segmentoch. Napríklad pre farmárov, ktorí môžu využiť možnosť zúčtovania so štátom zaplatením jednotnej poľnohospodárskej dane alebo jednotnej poľnohospodárskej dane. Poľnohospodárski výrobcovia, ktorí si zvolia tento systém zdaňovania, sú oslobodení od povinnosti platiť:
- daň z príjmu;
- daň z nehnuteľnosti.
Ak je poľnohospodár registrovaný ako samostatný podnikateľ, nemusí platiť daň z príjmu fyzických osôb ani daň z nehnuteľnosti za fyzické osoby. Rovnako ako v prípade zjednodušeného daňového systému musia platitelia jednotnej poľnohospodárskej dane plniť zákonom stanovené povinnosti pre daňových agentov.
Patentový systém
Osobitné daňové režimy daňového poriadku Ruskej federácie zahŕňajú aj patentový systém. Aké sú jeho špecifiká?
Patentový systém vyžaduje platbu dane vo výške, ktorá je určená ako potenciálne možná pre príslušný druh činnosti. Kritériá, podľa ktorých sa tento ukazovateľ počíta, sú stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie, ako aj regionálnymi právnymi aktmi. Je možné poznamenať, že súčasne s patentovým systémom môže spoločnosť uplatňovať iné daňové režimy, ktoré sú stanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie.
Výber daňového režimu: potenciál rastu podnikania
Potenciál obchodného rastu je rovnako dôležitým kritériom pre výber optimálnej schémy zdaňovania. Faktom je, že vzhľadom na špecifiká ruskej legislatívy podniky nemajú vždy možnosť často meniť svoje platobné metódy so štátom. Spravidla, ak spoločnosť začala fungovať v kalendárnom roku podľa určitej schémy, prechod na iné typy režimov zdaňovania pred ďalším obdobím bude problematický. Pri začatí podnikateľskej činnosti v kalendárnom roku by ste si preto mali vypočítať, aký je potenciál rastu podnikania.
Ak sa do konca roka očakávajú veľké príjmy, potom možno má zmysel začať činnosti podľa schémy, ktorá zahŕňa platenie fixných poplatkov (UTII). Posudzované kritérium tiež koreluje s takými faktormi, ako je sezónnosť. Stáva sa, že v určitej oblasti obchodnej činnosti sú príjmy vyššie v lete ako v zime. Majiteľ spoločnosti, ktorý pozná takéto vzorce, môže prispôsobiť príslušný daňový režim sezónnemu faktoru.
Zhrnutie
Preskúmali sme teda hlavné schémy, pomocou ktorých môžu ruskí podnikatelia splniť svoje záväzky voči rozpočtu. Ruská legislatíva poskytuje veľmi pohodlné daňové režimy, ktoré nezahŕňajú veľké platobné zaťaženie. V tomto zmysle patrí Ruská federácia medzi najatraktívnejšie štáty pre podnikateľov, najmä pre začínajúcich podnikateľov.
Daňové režimy, o ktorých sme uvažovali, v niektorých prípadoch uľahčujú nielen platobné zaťaženie podnikov, ale aj postupy vykazovania. Podnikatelia sa so štátom stretávajú nielen v rámci finančných záväzkov, ale aj v rámci vybavovania potrebných formalít. V tomto zmysle bude pre začínajúcich podnikateľov jednoduchšie začať komunikovať so štátnymi orgánmi – pri použití špeciálnych daňových režimov, ktoré sa vyznačujú jednoduchosťou vykazovacích postupov.
Existujú určité nuansy, pokiaľ ide o určenie, ktorý daňový režim je vhodný pre konkrétne podnikanie. Zvážili sme však kritériá, ktoré sú celkom užitočné z hľadiska výberu jednej zo schém výpočtu rozpočtu.
Osobitné daňové režimy sú osobitné daňové systémy stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie najmä pre určité druhy činností. Len jeden z nich (STS) závisí od výšky príjmu. Porovnajme ich vlastnosti vo vzťahu k 2018-2019.
Čo sú špeciálne režimy
Osobitné daňové režimy tvoria osobitné typy systémov vymeriavania daní, ktoré sa líšia od všeobecne zavedeného postupu, ktorému je venovaný celý Daňový poriadok Ruskej federácie, s výnimkou oddielu VIII.1, ktorý je vyhradený na popis základných princípov každého z nich. osobitné daňové režimy.
Možnosť zavedenia osobitných režimov je uvedená v článku 7 čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Definuje tiež hlavné prístupy k pravidlám ich aplikácie:
- Prechod na osobitné daňové režimy je založený na dobrovoľnom rozhodnutí daňovníka.
- Základné body každého z nich upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie.
- Každý osobitný režim môže mať svoje vlastné dane, ktoré nie sú uvedené v hlavnom zozname federálnych daní platných v Ruskej federácii.
- Vo vzťahu ku každému režimu je veľká úloha subjektu Ruskej federácie, v ktorej sa osobitný režim zavádza. Subjekt môže ovplyvňovať podmienky a limity uplatňovania režimu, špecifiká určenia základu a výšky osobitných sadzieb dane a zaviesť doplnkový systém výhod. Zároveň sa tie platby, ktoré nie sú spojené s osobitným režimom, musia naďalej vyplácať podľa pravidiel stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Aké režimy sú špeciálne?
V zozname osobitných daňových režimov nenastali v roku 2018 žiadne zmeny. V plnom rozsahu je to uvedené v odseku 2 čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o tieto systémy:
- pre poľnohospodárskych výrobcov (UES);
- zjednodušené (USN);
- imputovaná daň (UTII);
- dohody o zdieľaní výroby (PSA);
- patent (PSN).
Napriek tomu, že od začiatku roka 2015 bol každý z týchto systémov ovplyvnený množstvom noviniek zavedených do daňového poriadku Ruskej federácie, ich základné ustanovenia zostávajú rovnaké. Hlavnou zmenou vo vzťahu k osobitným daňovým režimom zjednodušeného daňového systému a UTII bolo zavedenie povinnosti platiť daň z nehnuteľností z predmetov, ktorých hodnota je určená ako katastrálna.
Všeobecné znaky osobitných daňových režimov
Existujúce typy osobitných daňových režimov s veľkým množstvom zásadných rozdielov medzi sebou majú tiež niekoľko spoločných znakov. Zároveň sú rozdelené do nasledujúcich skupín vo vzťahu k:
- Čo sa týka rozsahu činnosti osôb uplatňujúcich tieto režimy: Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém, UTII a PSN sú určené pre malé podniky a PSA môžu využívať len plnohodnotní daňovníci.
- Do okruhu daňových poplatníkov. Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém a UTII sú dostupné organizáciám aj individuálnym podnikateľom. PSA môžu používať iba organizácie a PSN môžu používať iba jednotliví podnikatelia.
- Predmet aplikácie. Jednotná poľnohospodárska daň, UTII, PSA a PSN sú možné len pre určité typy činností a zjednodušené zdaňovanie pre väčšinu (až na niektoré výnimky).
- Súbor daní, namiesto ktorých sa účtuje osobitná daň. Pre Jednotnú poľnohospodársku daň, zjednodušený daňový systém, UTII a PSN nahrádza daň z príjmu (pre fyzických osôb - podnikateľov - daň z príjmu fyzických osôb), majetok (okrem dane vypočítanej z katastrálnej hodnoty) a DPH. Pre PSA neexistuje žiadna špeciálna daň ako taká, ale uplatňuje sa systém výhod pre väčšinu existujúcich daní, ktorý umožňuje úplné zrušenie niektorých z nich.
- Kompatibilita medzi sebou a OSNO. PSA nie je kompatibilný so žiadnym z režimov. OSNO, jednotná poľnohospodárska daň a zjednodušený daňový systém sa nedajú navzájom kombinovať, ale môžu sa používať spolu s UTII alebo PSN. Zároveň sú kompatibilné aj UTII a PSN.
Prečítajte si viac o možnosti kombinovania režimov v nasledujúcich článkoch:
- "Aké sú vlastnosti kombinácie OSNO a zjednodušeného daňového systému?" ;
- "Rozdelenie výdavkov pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému."
Základné vlastnosti špeciálnych režimov
Zároveň má každý z osobitných daňových režimov svoj vlastný súbor individuálnych charakteristík. Najdôležitejšie z nich sú uvedené v tabuľke 1.
Rozdiely v zdaňovaní podľa osobitných režimov
Osobitné daňové režimy sa výrazne líšia z hľadiska základov dane, na ktoré sa osobitná sadzba dane vzťahuje. Základom môže byť:
- Premenná v závislosti od skutočného objemu príjmu (alebo iného predmetu zdanenia v rámci PSA) – pre jednotnú poľnohospodársku daň, zjednodušený daňový systém, PSA. Zároveň pre zjednodušený daňový systém existujú 2 základy s rôznymi sadzbami: „príjmy mínus výdavky“ so základnou sadzbou 15 % a „príjmy“ so základnou sadzbou 6 %.
- Konštantný (za predpokladu, že počiatočné parametre, na ktorých je nastavená jeho hodnota, zostanú nezmenené) bez ohľadu na objem príjmov - pre UTII a PSN.
Súbor ukazovateľov charakterizujúcich hlavné znaky zdaňovania v rámci každého z osobitných režimov je uvedený v tabuľke 2.
Rusko má trojstupňový systém daní a poplatkov. Dane a poplatky môžu byť federálne, regionálne a miestne (doložka 1, článok 12 daňového poriadku Ruskej federácie). Čo myslíš pod pojmom špeciálny režim? V našej konzultácii poskytneme pojem a druhy osobitných daňových režimov, ako aj objasníme právnu úpravu osobitných daňových režimov v roku 2017.
Osobitné daňové režimy: všeobecná charakteristika
Osobitným režimom je federálna daň ustanovená Daňovým poriadkom Ruskej federácie, ktorá nie je uvedená v čl. 13 daňového poriadku Ruskej federácie (článok 7 článku 12 daňového poriadku Ruskej federácie). Použitie špeciálnych daňových režimov môže oslobodiť daňovníkov od platenia určitých federálnych, regionálnych a miestnych daní a poplatkov.
Napriek tomu, že osobitným daňovým režimom je daňový systém na federálnej úrovni, orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a obcí v medziach ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie pre konkrétny režim majú právo určiť tieto osobitné daňové režimy:
- druhy podnikateľských činností, na ktoré možno uplatniť príslušný osobitný daňový režim;
- obmedzenia prechodu a uplatňovania osobitného daňového režimu podľa daňového poriadku Ruskej federácie;
- sadzby dane v závislosti od kategórií daňovníkov a druhov podnikateľskej činnosti;
- znaky zisťovania základu dane;
- daňové výhody, dôvody a postup pri ich uplatňovaní.
Napríklad zoznam činností, na ktoré možno uplatniť osobitný režim, stanovujú regionálne a miestne orgány vo vzťahu k UTII a diferencované sadzby dane v závislosti od kategórií daňovníkov môžu byť stanovené zákonmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v vo vzťahu k zjednodušenému daňovému systému.
Medzi špeciálne daňové režimy patrí...
Zoznam osobitných daňových režimov je uvedený v odseku 2 čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Špeciálne daňové režimy zahŕňajú daňové systémy:
- daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň, jednotná poľnohospodárska daň) - kap. 26.1 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- zjednodušený daňový systém (STS) - kap. 26.2 Daňový poriadok Ruskej federácie;
- daňový systém vo forme jedinej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností (UTII) -
Osobitné daňové režimy sú osobitné daňové systémy stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie najmä pre určité druhy činností. Len jeden z nich (STS) závisí od výšky príjmu. Porovnajme ich vlastnosti vo vzťahu k 2018-2019.
Čo sú špeciálne režimy
Osobitné daňové režimy tvoria osobitné typy systémov vymeriavania daní, ktoré sa líšia od všeobecne zavedeného postupu, ktorému je venovaný celý Daňový poriadok Ruskej federácie, s výnimkou oddielu VIII.1, ktorý je vyhradený na popis základných princípov každého z nich. osobitné daňové režimy.
Možnosť zavedenia osobitných režimov je uvedená v článku 7 čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Definuje tiež hlavné prístupy k pravidlám ich aplikácie:
- Prechod na osobitné daňové režimy je založený na dobrovoľnom rozhodnutí daňovníka.
- Základné body každého z nich upravuje Daňový poriadok Ruskej federácie.
- Každý osobitný režim môže mať svoje vlastné dane, ktoré nie sú uvedené v hlavnom zozname federálnych daní platných v Ruskej federácii.
- Vo vzťahu ku každému režimu je veľká úloha subjektu Ruskej federácie, v ktorej sa osobitný režim zavádza. Subjekt môže ovplyvňovať podmienky a limity uplatňovania režimu, špecifiká určenia základu a výšky osobitných sadzieb dane a zaviesť doplnkový systém výhod. Zároveň sa tie platby, ktoré nie sú spojené s osobitným režimom, musia naďalej vyplácať podľa pravidiel stanovených daňovým poriadkom Ruskej federácie.
Aké režimy sú špeciálne?
V zozname osobitných daňových režimov nenastali v roku 2018 žiadne zmeny. V plnom rozsahu je to uvedené v odseku 2 čl. 18 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ide o tieto systémy:
- pre poľnohospodárskych výrobcov (UES);
- zjednodušené (USN);
- imputovaná daň (UTII);
- dohody o zdieľaní výroby (PSA);
- patent (PSN).
Napriek tomu, že od začiatku roka 2015 bol každý z týchto systémov ovplyvnený množstvom noviniek zavedených do daňového poriadku Ruskej federácie, ich základné ustanovenia zostávajú rovnaké. Hlavnou zmenou vo vzťahu k osobitným daňovým režimom zjednodušeného daňového systému a UTII bolo zavedenie povinnosti platiť daň z nehnuteľností z predmetov, ktorých hodnota je určená ako katastrálna.
Všeobecné znaky osobitných daňových režimov
Existujúce typy osobitných daňových režimov s veľkým množstvom zásadných rozdielov medzi sebou majú tiež niekoľko spoločných znakov. Zároveň sú rozdelené do nasledujúcich skupín vo vzťahu k:
- Čo sa týka rozsahu činnosti osôb uplatňujúcich tieto režimy: Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém, UTII a PSN sú určené pre malé podniky a PSA môžu využívať len plnohodnotní daňovníci.
- Do okruhu daňových poplatníkov. Jednotná poľnohospodárska daň, zjednodušený daňový systém a UTII sú dostupné organizáciám aj individuálnym podnikateľom. PSA môžu používať iba organizácie a PSN môžu používať iba jednotliví podnikatelia.
- Predmet aplikácie. Jednotná poľnohospodárska daň, UTII, PSA a PSN sú možné len pre určité typy činností a zjednodušené zdaňovanie pre väčšinu (až na niektoré výnimky).
- Súbor daní, namiesto ktorých sa účtuje osobitná daň. Pre Jednotnú poľnohospodársku daň, zjednodušený daňový systém, UTII a PSN nahrádza daň z príjmu (pre fyzických osôb - podnikateľov - daň z príjmu fyzických osôb), majetok (okrem dane vypočítanej z katastrálnej hodnoty) a DPH. Pre PSA neexistuje žiadna špeciálna daň ako taká, ale uplatňuje sa systém výhod pre väčšinu existujúcich daní, ktorý umožňuje úplné zrušenie niektorých z nich.
- Kompatibilita medzi sebou a OSNO. PSA nie je kompatibilný so žiadnym z režimov. OSNO, jednotná poľnohospodárska daň a zjednodušený daňový systém sa nedajú navzájom kombinovať, ale môžu sa používať spolu s UTII alebo PSN. Zároveň sú kompatibilné aj UTII a PSN.
Prečítajte si viac o možnosti kombinovania režimov v nasledujúcich článkoch:
- "Aké sú vlastnosti kombinácie OSNO a zjednodušeného daňového systému?" ;
- "Rozdelenie výdavkov pri kombinácii UTII a zjednodušeného daňového systému."
Základné vlastnosti špeciálnych režimov
Zároveň má každý z osobitných daňových režimov svoj vlastný súbor individuálnych charakteristík. Najdôležitejšie z nich sú uvedené v tabuľke 1.
Rozdiely v zdaňovaní podľa osobitných režimov
Osobitné daňové režimy sa výrazne líšia z hľadiska základov dane, na ktoré sa osobitná sadzba dane vzťahuje. Základom môže byť:
- Premenná v závislosti od skutočného objemu príjmu (alebo iného predmetu zdanenia v rámci PSA) – pre jednotnú poľnohospodársku daň, zjednodušený daňový systém, PSA. Zároveň pre zjednodušený daňový systém existujú 2 základy s rôznymi sadzbami: „príjmy mínus výdavky“ so základnou sadzbou 15 % a „príjmy“ so základnou sadzbou 6 %.
- Konštantný (za predpokladu, že počiatočné parametre, na ktorých je nastavená jeho hodnota, zostanú nezmenené) bez ohľadu na objem príjmov - pre UTII a PSN.
Súbor ukazovateľov charakterizujúcich hlavné znaky zdaňovania v rámci každého z osobitných režimov je uvedený v tabuľke 2.
Daňový poriadok Ruskej federácie. Ustanovujú osobitný postup pri určovaní prvkov zdaňovania, ako aj oslobodenie od povinnosti platiť niektoré dane a poplatky. Špeciálne daňové režimy zahŕňajú:
- daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (UST);
- zjednodušený daňový systém (STS);
- daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností (UTII);
- patentový daňový systém (PTS).
Kto môže používať špeciálne režimy
Zjednodušený daňový systém, UTII a ESH môžu využívať právnické osoby aj jednotliví podnikatelia, no patent je určený len pre podnikateľov. Ak sa všeobecný daňový systém (OSNO) vzťahuje na všetkých daňovníkov, potom na uplatnenie osobitných režimov musia byť splnené určité kritériá.
Špeciálne režimy sú hlavne orientované. To, či je spoločnosť klasifikovaná ako malý alebo mikropodnik, závisí od viacerých parametrov: od štruktúry základného imania, priemerného počtu zamestnancov, určitých ukazovateľov (stály majetok, výnosy, veľkosť priestorov atď.).
zjednodušený daňový systém
Organizácia môže uplatniť zjednodušený daňový systém, ak sú splnené tieto podmienky:
- Spoločnosť nie je rozpočtovou ani štátnou inštitúciou, zmluvnou stranou dohody o rozdelení produkcie, bankou, poisťovateľom, záložnou, profesionálnym účastníkom trhu s cennými papiermi, investičným fondom alebo neštátnym dôchodkovým fondom.
- Spoločnosť sa nezaoberá hazardnými hrami, výrobou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani ani ťažbou.
- Podiel účasti iných organizácií na jeho základnom imaní v súhrne nepresahuje 25%, účtovná zostatková hodnota fixných aktív nepresahuje 100 miliónov rubľov.
- Priemerný počet zamestnancov za rok nepresahuje 100 osôb.
- Príjem za 9 mesiacov roku predchádzajúceho roku, od ktorého organizácia začne uplatňovať zjednodušený daňový systém, nepresahuje 45 miliónov rubľov bez DPH, berúc do úvahy v roku 2015 - 51,615 milióna rubľov (45 miliónov × 1,147). Celková výška príjmu za každý rok, v ktorom organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém, by nemala presiahnuť 60 miliónov rubľov, berúc do úvahy koeficient deflátora. Za celé obdobie uplatňovania zjednodušeného daňového systému v roku 2015 je to 68,82 milióna rubľov a v roku 2016 by príjem spoločnosti (podnikateľa) nemal presiahnuť 79,74 milióna rubľov (60 miliónov × 1 329).
Jednotná poľnohospodárska daň
Jednotná poľnohospodárska daň kladie osobitné požiadavky na príjmy podnikov: podiel príjmov z predaja poľnohospodárskych výrobkov na celkovom príjme z predaja musí byť najmenej 70 %. Zároveň neexistujú žiadne limity ani z hľadiska tržieb, ani počtu. Výnimkou sú rybárske organizácie, u ktorých by počet zamestnancov nemal presiahnuť 300 osôb.
UTII
Pri používaní UTII, na rozdiel od zjednodušeného daňového systému, neexistujú žiadne obmedzenia týkajúce sa výšky príjmu. Ale sú tu ďalšie podmienky:
- Ak sa spoločnosť zaoberá maloobchodom prostredníctvom predajne alebo pavilónu, plocha predajnej plochy by nemala presiahnuť 150 metrov štvorcových.
- Priemerný počet za predchádzajúci kalendárny rok nesmie presiahnuť 100 osôb.
Okrem toho sa UTII, na rozdiel od zjednodušeného daňového systému, vzťahuje na prísne obmedzený zoznam druhov činností (pozri odsek 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Od čoho závisí zjednodušená sadzba dane?
Daňovníci využívajúci zjednodušený daňový systém majú právo nezávisle si vybrať predmet zdanenia a sadzbu:
- príjem so sadzbou 6 %;
- príjem znížený o výdavky vo výške 15 %.
Prvá možnosť je jednoduchšia na účtovanie. Za deň prijatia príjmu sa považuje deň prijatia peňažných prostriedkov na bankové účty a (alebo) do pokladne, prijatia iného majetku (práca, služby) a (alebo) majetkových práv, ako aj splatenia dlhu (platba ) daňovníkovi iným spôsobom (peňažným spôsobom).
Pri druhej možnosti sa príjem zisťuje aj hotovostnou metódou. Výdavky sa účtujú ako náklady po ich skutočnom zaplatení. V tomto prípade musia byť výdavky zdokumentované a prísne dodržiavať uzavretý zoznam v súlade s čl. Daňový poriadok Ruskej federácie.
Pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému vo výške 15 % sa zohľadňuje minimálna daň vo výške 1 % zo sumy prijatého príjmu. Platí sa v prípade, ak vypočítaná výška dane 15 % bude nižšia ako výška vypočítanej minimálnej dane 1 % z výšky príjmu.
Poznámka pre účtovníka
Nízka miera obratu je výhodná pre vysoko ziskové činnosti. Sadzba 15 % z rozdielu medzi príjmami a výdavkami je výhodnejšia pre menej ziskové činnosti. Možnosť využitia osobitných režimov závisí aj od počtu prijatých zamestnancov a ich mzdového fondu.
Vlastnosti prechodu na špeciálne režimy
Na zjednodušený daňový systém alebo jednotnú poľnohospodársku daň môžete prejsť od začiatku kalendárneho roka, pre novovzniknutých daňovníkov - odo dňa registrácie. UTII môžete začať používať kedykoľvek.
Podniky môžu vykonávať niekoľko druhov podnikateľských aktivít súčasne, pričom môžu kombinovať rôzne daňové režimy. Normy umožňujú kombináciu všeobecného daňového systému s UTII (článok 7 čl. Daňového poriadku Ruskej federácie). Navyše, ak organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém, môže prejsť na UTII pri niektorých druhoch svojich činností až od začiatku kalendárneho roka. Ak to chcete urobiť, musíte podať žiadosť o registráciu ako platiteľ UTII do piatich dní odo dňa uplatnenia daňového systému.
Ale kombinácia všeobecného systému a zjednodušeného daňového systému je zakázaná normou (článok 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie). Rovnako nie je možné súčasne uplatňovať všeobecný systém a jednotnú poľnohospodársku daň (článok 3 článku 3 daňového poriadku Ruskej federácie), ako aj kombinovať zjednodušený daňový systém a jednotnú poľnohospodársku daň (odsek 13 článku 3 článku 3 daňového poriadku Ruskej federácie).
Predmet zdanenia podľa zjednodušeného daňového systému možno zmeniť od začiatku zdaňovacieho obdobia, ak to daňovník oznámi správcovi dane do 31. decembra roku, ktorý predchádza roku, v ktorom chce daňovník zmeniť predmet zdanenia (odst. 2 článku 2 daňového poriadku Ruskej federácie).
Regionálne vlastnosti
Takmer všetky špeciálne režimy majú svoje regionálne charakteristiky. Zákon mesta Sevastopol na roky 2015 – 2016 teda stanovil daňové sadzby zjednodušeného daňového systému vo výške 3 % a 7 % pre platiteľov jednotnej poľnohospodárskej dane – vo výške 0,5 %. .
Pre určité kategórie daňovníkov, ktorí využívajú zjednodušený daňový systém a vyberajú si ako predmet zdanenia príjmy znížené o sumu výdavkov, bola od 1.1.2015 stanovená sadzba dane vo výške 5 % (zákon mesta Sevastopoľ), pre patentový systém zdaňovania - vo výške 1% (Zákon mesta Sevastopoľ) Sevastopoľ). Sadzby pre osobitný režim vo forme UTII sú predpísané v zákone mesta Sevastopoľ.
Všetky vyššie uvedené zákony nájdete v regionálnom bloku webovej stránky Federálnej daňovej služby. Neoddeliteľnou súčasťou sekcií na federálnej úrovni sú informácie od oddelení Federálnej daňovej služby Ruska pre zakladajúce subjekty Ruskej federácie. Ak sa chcete zoznámiť s informáciami o vašom regióne, musíte ich vybrať v „hlavičke“ oficiálnej internetovej stránky „Váš región“, napríklad „92 mesto Sevastopol“. Potom sa v paneli s adresou na hlavnej stránke webu zobrazí www.nalog.ru/r92/. V tomto prípade bude mať daňovník prístup nielen k informáciám na federálnej úrovni, ale aj k informáciám, ktoré majú regionálne charakteristiky.
V príslušných sekciách stránky sa môžete zoznámiť s novinkami, regionálnymi charakteristikami daňovej legislatívy, harmonogramom seminárov, ako aj základnými informáciami o práci okresných inšpektorátov a nájsť mnoho ďalších užitočných informácií. Stránka prevádzkuje 39 elektronických služieb – informačných, interaktívnych a transakčných. Ich kontaktovaním sa môžete nielen zoznámiť s aktuálnou daňovou legislatívou, ale aj skontrolovať spoľahlivosť protistrán, získať prístup k svojmu „Osobnému účtu“, podávať správy, položiť otázku v kompetencii služby a vykonať zmier. daňových povinností.
Preferencie daňových poplatníkov Sevastopolu pri výbere daňového systému
K 1. septembru 2015 bolo v Jednotnom štátnom registri právnických osôb pre mesto Sevastopoľ zaradených 8,8 tisíca právnických osôb. Medzi nimi je pomer tých, ktorí uprednostňujú všeobecný daňový systém a špeciálne režimy, približne 50 ku 50. Ale „osobitné režimy“ si vyberajú hlavne zjednodušený daňový systém. UTII nie je v Sevastopole populárny, dnes tento daňový systém používa 166 právnických osôb. Z celkového počtu organizácií, ktoré prešli na osobitné režimy, si Jednotná poľnohospodárska daň vybrala len 19.
Neexistuje univerzálny spôsob, ako určiť najvýhodnejší daňový režim. Každý daňovník si nezávisle vyberie a vypočíta ekonomický efekt, pričom zohľadní špecifiká finančnej a ekonomickej činnosti. Preto pred prechodom na osobitný režim zo všeobecného daňového systému alebo výberom osobitného daňového režimu odo dňa registrácie vám odporúčam, aby ste sa oboznámili s ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie a použili aj informácie uverejnené na oficiálne
Načítava...