Хялбаршуулсан татварын систем эсвэл "хялбаршуулсан" гэх мэт энэ төрлийн татварыг бизнес эрхлэгчдэд хамгийн их хүсдэг гэж үздэг. Энэ нь хялбаршуулсан татварын системээр үйл ажиллагаа явуулж буй пүүсүүд төрийн санд зөвхөн нэг татварын хураамж төлдөгтэй холбоотой. Бизнес эрхлэгч энэ татварын санхүүгийн суурийг өөрөө сонгодог. "Хялбаршуулсан" нь бизнесийг илүү үр дүнтэй явуулах, татварын төлбөрийг хэмнэх боломжийг олгодог. STS нь зөвхөн аж ахуйн нэгжийн орлого, орлогоос зардлыг хассан татвар ногдуулдаг. Өнөөдөр бид хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын хураамжийг хоёр дахь төрлийн татварын объектод хэрхэн тооцож байгааг шинжлэх болно. Энэ нь тийм ч хэцүү биш: орлого, зардлын хэмжээг зөв тооцоолох, урьдчилгаа төлбөрийг үнэн зөв төлөх, жилийн эцсийн татварын доод хэмжээг тооцоолоход хангалттай. Дараахь бичвэрт энэ татварыг хэрхэн тооцдог жишээг үзүүлэв.
Ихэнхдээ пүүсүүд болон хувиараа бизнес эрхлэгчид "хялбарчилсан" зарчмаар ажиллах хандлагатай байдаг, ялангуяа бизнесийн эхэн үед. Энэ нь хялбаршуулсан татварын системд дараахь зүйлийг төлөх шаардлагагүйтэй холбоотой юм.
- хувийн бизнес эрхлэгчид - хувь хүний орлогын албан татвар;
- пүүс, оффис болон бусад аж ахуйн нэгжүүд - ашигтай төлбөр;
- экспортод ажилладаггүй компаниуд - НӨАТ;
- үл хөдлөх хөрөнгийн төлбөр (кадастрын үнэ цэнээр тодорхойлогддог санхүүгийн баазыг тооцохгүй).
Төлбөр төлөгч өөрөө хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд ажиллахаар шийдэж болно, өөрөөр хэлбэл энэ системийг сайн дурын үндсэн дээр гэж үздэг. Хувиараа бизнес эрхлэгч эсвэл ХХК-ийг бүртгүүлэхдээ "хялбаршуулсан" систем дээр ажиллах хүсэлтэй байгаагаа илэрхийлсэн татварын албаны баримт бичгийн багцад өргөдлийг хавсаргасан байх ёстой. Үйл ажиллагаа явуулж буй пүүсүүд мөн хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд горимыг өөрчлөх боломжтой боловч хязгаарлалтууд байдаг. Компаниуд үүнийг хийж чадахгүй.
- 58 сая 805 мянган рублиас дээш орлоготой;
- 150 сая гаруй рублийн үндсэн хөрөнгөтэй байх;
- зуу гаруй ажилтан ажилладаг;
- гуравдагч этгээдийн 25-аас дээш хувийн оролцоотой байх.
Хуулийн дагуу жилд нэг удаа буюу нэгдүгээр сарын 1-нээс эхлэн дэглэмээс дэглэмд шилжихийг зөвшөөрнө. Сүүлийн есөн сарын хугацаанд олсон мөнгө тогтмол байгаа тул шилжүүлгийн өргөдлийг 10-р сарын 1-ээс өмнө бэлтгэх ёстой.
Нэг татвараас гадна "хялбаршуулсан" тогтолцооны компаниуд бусад татварын хураамжийг төлдөг: ОХУ-ын Тэтгэврийн сан, FF OMS, нийгмийн даатгал, эд хөрөнгө, ус, газрын төлбөр, онцгой албан татвар, улсын татвар, НӨАТ. экспортлогч компаниудад зориулагдсан.
USN ханш нь гол давуу тал юм
Дифференциал хувь нь "хялбаршуулсан"-ын том давуу тал гэж үздэг. Энэ нь татварын хөнгөлөлттэй нөхцөлд олгодог нэг төрлийн нэмэлт урамшуулал юм. Үндсэн хувь хэмжээ нь арван таван хувь байна. Харин орон нутгийн удирдлагууд үүнийг таван хувь болгох эрх мэдэлтэй. Тиймээс 2016 онд бүс нутгийн засгийн газрын төлөөлөгчид 71 суурин газрын тарифыг бууруулсан.
Орон нутгийн түвшинд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хувь хэмжээг тогтоох шийдвэрийг хүчин төгөлдөр болох хүртэл жил бүр гаргадаг. Та ОХУ-ын тодорхой бүс нутагт ямар хувь хэмжээ хүчинтэй болохыг орон нутгийн засаг захиргаа эсвэл татварын албанаас олж мэдэх боломжтой. Хөнгөлөлттэй хувь хэмжээ нь баталгаажуулах шаардлагатай онцгой ашиг биш гэдгийг онцлон тэмдэглэж байна - түүний хэрэглээ нь тухайн бүс нутагт хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу ажилладаг бүх бизнес эрхлэгчдэд адилхан байдаг.
Чухал цэг! 2017-2021 онд Крымын субьектүүдийн хувьд энэ хэмжээг гурван хувь хүртэл бууруулж болно. ОХУ-ын бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдийн хууль тогтоомжид шинжлэх ухаан, нийгмийн ач холбогдолтой ажил эрхэлдэг, хүн амын өдөр тутмын амьдралд үйлчилгээ үзүүлдэг хувиараа бизнес эрхлэгчид тэг хувь хэмжээгээр ч найдаж болно гэж мэдэгджээ. Үүний зэрэгцээ хэд хэдэн үүрэг хариуцлага хүлээдэг: 0% -ийн хувь хэмжээ хэрэглэж буй үйл ажиллагааны ашгийн хувь нь дор хаяж далан хувь байх ёстой. Хувиараа бизнес эрхлэгч бүртгүүлсэн цагаасаа эхлэн тухайн оны 12-р сарын 31-ний өдрийг хүртэл 0 хувь хэрэглэж болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны санхүүгийн суурь
Өмнөх догол мөрөөс харахад "хялбаршуулсан" системээс илүү системийг олох нь илүү тохиромжтой, илүү ашигтай гэсэн буруу ойлголттой байдаг. Санхүүгийн баазтай холбоотойгоор хэд хэдэн асуулт гарч ирж магадгүй бөгөөд энэ нь тийм биш юм. "Орлого хасах зардал" объекттой горимын суурийг тооцоолох нь ашгийн хуримтлалыг тооцоолохтой адил юм. Өөрөөр хэлбэл, энэ тохиолдолд суурь нь орлого, зардлын ялгаа, ашгийг авч үзэх явдал юм.
"Хялбаршуулсан" тогтолцооны төлбөр төлөгч нь гаргасан зардлынхаа үндэслэлийг нотлох боломжгүй тул татварын алба сэтгэл дундуур байх эрсдэлтэй. Хяналтын ажилтнууд санхүүгийн баазын эмхэтгэлийн талаар маргаж байгаа бол бизнесмэн зөвхөн өрийг төлөхөөс гадна торгууль, тэр байтугай нэг удаагийн төлбөрийн нийт дүнгийн 20 хүртэлх хувьтай тэнцэх хэмжээний торгууль ногдуулна.
USN: орлого
"Хялбаршуулсан" дээр орлого бий болгох журмыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 346 дугаар бүлэгт зохицуулдаг. Хүлээн авсан борлуулалтын болон борлуулалтын бус сангууд нь санхүүгийн суурийг бүрдүүлэхэд тохиромжтой гэж үздэг. Борлуулалтын орлогод дараахь зүйлийг борлуулснаас олсон мөнгө орно.
- үл хөдлөх хөрөнгө, тээвэр, бусад эд хөрөнгийн эрх;
- гүйцэтгэсэн ажил, үйлчилгээ;
- өмнө нь худалдаж авсан бараа;
- өөрийн үйлдвэрлэл / үйлдвэрлэлийн бараа.
Борлуулалтын бус орлогод дараахь зүйлс орно.
- үнэ төлбөргүй хүлээн авсан бараа, эрх, ажил, үйлчилгээ;
- зээл, зээлийн өрийг хассан;
- түрээсийн буюу дэд түрээсийн мөнгө;
- гуравдагч этгээдэд олгосон зээлийн хүү;
- түншлэлд оролцох ашиг тус;
- бусад компанийн хувьцааны мөнгө;
- гэрээг зөрчсөн түншүүдээс мөнгөн хориг арга хэмжээ авах.
Хялбаршуулсан орлогыг мөнгөн хэлбэрээр хүлээн зөвшөөрдөг. Энэ нь хүлээн авсан хөрөнгийг тогтоосон огноо нь тэдгээрийг хүлээн авсан огноо гэсэн үг юм - гар, харилцах данс гэх мэт.
USN: зардал
"Орлого хасах зардал" татварын дагуу төлбөр төлөгч нь зардлаа "бисэх" тулд хэд хэдэн нөхцлийг биелүүлэх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346-р бүлэгт зардал гэж хүлээн зөвшөөрөгдсөн зардлын жагсаалтыг оруулсан болно.
- логистик, тээвэр;
- дараагийн борлуулах зорилгоор худалдан авах;
- нэг татвараас бусад татварын хураамж;
- аудитор, хуульч, нягтлан бодогчийн үйлчилгээнд;
- гааль, түрээс, түрээс;
- ажилчдын цалин, бизнес аялал, даатгал;
- сэргээн босголт, засварын ажилд;
- биет бус хөрөнгө болон үндсэн хөрөнгө худалдан авахад .
Энэ жагсаалт хаалттай, өөрөөр хэлбэл энэ нь өөр тайлбар эсвэл нэмэлт зүйл нэмэх гэсэн үг биш юм. Зардлыг баталгаажуулсан баримт бичгүүдийг гаргаснаас хойш дор хаяж дөрвөн жилийн хугацаанд хадгалах ёстой.
Зардал нь зөвхөн хууль тогтоомжид нийцэхээс гадна тодорхой үндэслэл, бизнесийн зорилготой байх ёстой. Татварын албанд энгийн седан эсвэл хамгийн сүүлийн үеийн компьютерийн оронд тансаг зэрэглэлийн автомашины талаар асуулт гарч ирж магадгүй юм. Мэдээжийн хэрэг, бизнесмэн хүн мөнгөө татваргүй зарцуулж болно, гэхдээ тэр зардлын жагсаалтад оруулахгүй бол л болно. Эсвэл хяналтын байгууллагуудын хардах хүчин зүйлтэй эвлэрэх хэрэгтэй болно.
Татварын урьдчилгаа төлбөр
Улирал бүр, дараагийн гурван сар дууссанаас хойш 25 хоногийн дотор "хялбаршуулсан" нь хуримтлалын үндсэн дээр тооцоолж, урьдчилгаа төлбөр хийх шаардлагатай. Эхний улиралд - 4-р сарын 25 хүртэл, хагас жил - 7-р сарын 25 хүртэл, есөн сар - 10-р сарын 25 хүртэл. Үлдсэн татвараа оны эцэст төлөх ёстой. Үүний зэрэгцээ, мэдүүлэг гаргана - хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын баримт бичгийг 4-р сарын 30 хүртэл, ХХК - 3-р сарын 31 хүртэл өгнө.
Хамгийн бага татвар
Хөдөлмөрийн үйл ажиллагааны үр ашиг нь хангалтгүй байж болно, өөрөөр хэлбэл компани ямар ч үед тэг эсвэл хасах хүртэл ажиллах боломжтой. Энэ нь нэг татварын хэмжээг мөн тэглэж болно гэсэн үг биш юм. Татварын хуулийн 346 дугаар зүйлийн 346-р зүйлд "орлого хасах" зардлын объектыг ашиглан "хялбаршуулагч" нь хамгийн бага татварыг төлөх шаардлагатай гэж заасан байдаг - орлогын нэг хувиар үржүүлсэн. Хэрэв төлөх ёстой татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал тэр хүн төлдөг. Энэ зөрүүг хэрэв байгаа бол зардал, алдагдлын жагсаалтад дараа нь оруулж болно. Татварын доод хэмжээг төлснөөр төлбөр төлөгч нь "урьдчилгаа төлбөр" - тухайн хугацаанд аль хэдийн төлсөн урьдчилгаа төлбөрөөр түүний хэмжээг бууруулах эрхтэй.
Видео - Татварын доод хэмжээг тооцох
USN: Бид татвараа тооцдог
Татварын хэмжээг улирал, жилийн үр дүнд үндэслэн тооцох хэрэгтэй. Орлогыг хугацааны эхнээс эцэс хүртэл нэмж, хугацааны эхнээс эцэс хүртэлх зардлыг хүлээн авсан тооноос хасч, үр дүнгийн хэмжээг хувь хэмжээгээр үржүүлнэ. Хэрэв тооцоо нь эхний улиралд ороогүй бол төрийн санд урьдчилгаа төлбөрийг татварын дүнгээс хасна. "Оригинал" ХХК-ийн жишээг авч үзье.
Хүснэгт 1. "Хялбаршуулсан" тооцоолол
Бид татварын объектын дагуу тооцоолно: Орлого (1.2 сая) хасах зардал (сая) x 15% = 30 мянган рубль. Татварын доод хэмжээ: 1.2 сая х 1% = 12 мянган рубль. Эхний дүн нь хоёр дахь хэмжээнээс хэтэрсэн тул төлбөрийг заавал төлөх болно. Бид үүнээс урьдчилсан төлбөрийг хасдаг: "хялбаршуулсан" нэг татварын 30,000 рубль - 24,000 рубль \u003d 6 мянган рубль.
Дүгнэж хэлье
"Хялбаршуулсан" орлогоос зардлыг хассан төлөгчийн гол бэрхшээл бол санхүүгийн баазыг чадварлаг тооцоолох явдал юм. Зардлаас шууд хамааралтай учраас зөвхөн шалтгаанд зарцуулсан мөнгийг тооцох нь чухал. Тиймээс бизнес эрхлэгч нь татварын албаны хэт их анхаарал халамжаас өөрийгөө хамгаалж, ажил, татварын үүргээ биелүүлэхэд сэтгэл санааны амар амгалан, итгэлийг өгөх болно.
Хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүдийн хувьд ОХУ-ын Татварын хуульд хэд хэдэн хөнгөлөлттэй татварын дэглэмийг ашиглах боломжийг олгодог бөгөөд тэдгээрийн нэг нь хялбаршуулсан татварын тогтолцоог (эсвэл хялбаршуулсан татварыг) ялгаж салгаж болно. Энэ нь татварыг тооцох хоёр хувилбараар илэрхийлэгддэг - орлого ба орлогоос зардлаа хассан. Сүүлчийн хувилбараар субъект нь алдагдал хүлээн авсан тохиолдолд 2019 онд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны орлогоос зардлыг хассан татварын доод хэмжээг тооцох үүрэгтэй.
Зарим тохиолдолд аж ахуйн нэгж татварын хөнгөлөлттэй хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж болно.
Норматив актуудын заалтууд нь нэг татвар төлөгч нь түүний төрлийг сонгосон бол зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогын бодит ба доод хэмжээг тооцох үүргийг тогтоодог.
Энэ нь татвар төлөгч эдгээр дүнгээс хамгийн ихийг нь төсөвт төлөх ёстой байдагтай холбоотой. Өөрөөр хэлбэл, тухайн компани алдагдал хүлээж, бага ч гэсэн орлоготой бол хамгийн бага татварыг тооцож, шилжүүлэх ёстой.
Мөн тухайн аж ахуйн нэгж ашиг олсон нөхцөлд хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай боловч тухайн байгууллага тухайн жилийн үр дүнгээс харахад хамгийн бага татвар төлдөг нь тийм ч ач холбогдолгүй юм. Энэ бол хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хөнгөлөлттэй тогтолцоог ашиглах нөхцөл юм.
Анхаар!Аж ахуйн нэгж нь татварын хялбаршуулсан системийн татварын тогтолцоог сонгосон тохиолдолд хуулийн хэм хэмжээний дагуу татварын доод хэмжээг тооцох нь хамаарахгүй Орлого.
Татварын доод хэмжээг тооцохдоо өнгөрсөн жилийн үр дүнгээр тооцох ёстой. Өөрөөр хэлбэл, 2019 онд нэг татварыг тооцохдоо 2018 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг тооцох шаардлагатай болно. Татварын доод хэмжээ нь .
Анхаар!Бүс нутгуудад зөвхөн журамд хамрагдаж, хуулиар тогтоосон нөхцөлийг хангасан бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхийг хоёр жилийн хугацаанд орлого хасах зардлыг хасч, татварын хувь хэмжээ 0% байна. Хэрэв хувиараа бизнес эрхлэгч энэ тэтгэмжийг ашигладаг бол энэ хоёр жилийн хугацаанд тэрээр төсөвт татварын доод хэмжээг тооцож, төлөх шаардлагагүй болно.
Төлбөрийн эцсийн хугацаа гэж юу вэ
Татварын доод хэмжээний хувьд тухайн жилийн үр дүнд үндэслэн хялбаршуулсан татварын тогтолцоог шилжүүлэхтэй адил татвар төлөх хугацаа хамаарна. Өөрөөр хэлбэл, татварын хугацаанд үүнийг тооцож төсөвт оруулах шаардлагагүй.
Тиймээс аж ахуйн нэгж дараахь татварыг төлөх ёстой.
- Хэрэв энэ нь хуулийн этгээд бол тайлагнаснаас хойшхи оны 3-р сарын 31 хүртэл. Хэрэв энэ хугацаа нь амралтын өдөр таарвал дараагийн ажлын өдөрт шилжинэ. Тиймээс 2018 оны хувьд татварын доод хэмжээг 2019 оны дөрөвдүгээр сарын 01 хүртэл шилжүүлэх шаардлагатай байна.
- Хэрэв тэр хувиараа бизнес эрхлэгч бол татварын доод хэмжээг төлөх хугацааг тайлант жилийн дараа жилийн 4-р сарын 30 хүртэл тогтооно. Тиймээс 2018 оны хувьд энэ татварын дүнг 2019 оны 4-р сарын 30-наас өмнө шилжүүлэх ёстой.
Мөн уншина уу:
USN 2015 ба "орлого" эсвэл "орлого хасах зардал" гэсэн тогтолцооны сонголт
Тооцооллын томъёо
ОХУ-ын Татварын хуульд татварын доод хэмжээг тухайн жилийн орлогын дүнгийн 1% -иар тооцох ёстой гэж заасан. Энэ төрлийн татварыг тооцоход гарах зардлыг тооцохгүй.
Тиймээс татварын доод хэмжээг тооцоолох томъёог дараахь байдлаар илэрхийлж болно.
Хамгийн бага татвар = Тухайн жилийн орлого x 1%
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварыг тооцохдоо тухайн бүс нутагт мөрдөгдөж буй нэг татварын хувь хэмжээг харгалзан тухайн жилийн ажлын үр дүнд үндэслэн бодит татварыг тооцох шаардлагатай. зардлаар. Энэ татварын хувь хэмжээ 5% -иас 15% хооронд хэлбэлзэж болно. Бүгд Найрамдах Крым Улс, Севастополь хот зэрэг байгууллагуудын хувьд 2021 он хүртэл 3% байна.
Бодит татварыг тооцоолох томъёо нь:
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар баримт = (Жилийн орлого - Тухайн жилийн зардал) x татварын хувь хэмжээ
Хоёр нийлбэрийг тооцоолсны дараа тэдгээрийг харьцуулах шаардлагатай болно. Хэрэв та дараах тэгш бус байдлыг олж авбал:
(Жилийн орлого - Тухайн жилийн зардал) x татварын хувь хэмжээ< Жилийн орлого x 1%,
төсөвт хамгийн бага татварыг шилжүүлэх шаардлагатай болно.
Татвар төлөгч аж ахуйн нэгжийн ажлын үр дүнд үндэслэн жилийн хугацаанд татварын урьдчилгаа төлбөр (STS) хийсэн тохиолдолд хоёулаа нэг CCC байгаа тул татварын доод хэмжээг шилжүүлэхдээ эдгээр дүнг харгалзан үзэх боломжтой. .
Иймд төсөвт төвлөрүүлэх татварын доод хэмжээг дараах томъёолсон байна.
Хамгийн бага төлөх татварын хэмжээ \u003d Татварын доод хэмжээ - Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны урьдчилгаа төлбөр
Нөхцөл байдал нь урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь тооцоолсон татварын доод хэмжээнээс давж магадгүй юм. Тэгвэл заавал төсөвт оруулах шаардлагагүй.
Чухал!Хэрэв илүү төлсөн нөхцөл байдал үүсвэл (татварын доод хэмжээ нь жагсаасан урьдчилгаа төлбөрөөс бага) байвал тухайн аж ахуйн нэгж дараагийн хугацааны урьдчилгаа төлбөрт тооцож, эсвэл буцааж болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээг тооцоолох жишээ
Цаг агаар сайн байгууллага нь 2018 оны татварын хугацаанд дараахь орлогыг авчээ.
1-р улирал - 125,000 рубль;
2-р улирал - 189,000 рубль;
3-р улирал - 210,000 рубль;
4-р улирал - 118,000 рубль.
Ингэхдээ дараахь зардал гарсан.
1-р улирал - 120,000 рубль;
2-р улирал - 185,000 рубль;
3-р улирал - 208,000 рубль;
4-р улирал - 115,000 рубль.
Хугацааны урьдчилгаа төлбөр:
1-р улирал - (125000-120000) x15% = 750 рубль;
2-р улирал - (189000-185000) x15% = 600 рубль;
3-р улирал - (210000-208000) x15% = 300 рубль;
Жилийн татвар:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 урэх.
Татварын доод хэмжээг тооцоолох:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 урэх.
Харьцуулбал хамгийн бага татварын хэмжээ нь 2100-аас их байна<6420.
Эцсийн төлбөрийн хэмжээг тооцоолох:
6420-750-600-300=4770 урэх.
Чухам ийм хэмжээний мөнгийг цаг уурын байгууллага тайлант жилийн ажлын үр дүнгээр 2019 оны дөрөвдүгээр сарын 1-ний дотор төсөвт төвлөрүүлэх ёстой.
Татварын хялбаршуулсан системийг (Орлого - Зардал) ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдэд тайлагнахын тулд татварын доод хэмжээг тооцоолох шаардлагатай. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь юу гэсэн үг вэ, түүнийг хэрхэн тооцож, төлдөг вэ? Энэ талаар дараа нь нийтлэлд дэлгэрэнгүй.
2017 онд татварын доод хэмжээ
Төлбөр ногдуулах нэрлэсэн объект нь хялбаршуулсан хүмүүст орлогоо хязгаарлагдмал тооны зардлаар бууруулах боломжийг олгодог. Энэ нь татварын тайланд хамгийн бага ашиг олох эсвэл алдагдал гарахад хүргэдэг.
ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тодорхой хугацаанд ашиг олж байгаа тохиолдолд тодорхой хэмжээний төлбөр төлөх ёстой. Эдгээр дүрмүүд нь хялбаршуулсан татварын хувь хэмжээг 1% -иар тооцдог бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй.
Жилийн эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүх худалдаачид, аж ахуйн нэгжүүд хоёр заавал төлөх төлбөрийг тооцох шаардлагатай.
- Энгийн татвар (орлого - зардал) x 15%.
- Хамгийн бага татвар (орлого) x 1%.
Их хэмжээний төлбөрийг татварын албанд шилжүүлэх ёстой. Тиймээс нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн нэг татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс (орлогын 1%) хэтрэхгүй байх ёстой.
Чухал! Тогтмол болон төлсөн татварын доод хэмжээ хоорондын зөрүүг дараагийн тайлант үеийн зардлын хэсэгт (ирэх жилүүдийн үр дүнд үндэслэн) оруулж болно. Үзэх, хэвлэхийн тулд татаж авах:
Татварын онцлог
Энэхүү татвар нь дараахь шинж чанартай байдаг.
- Илүү ашигтай нөхцөл бол орлого нь алдагдлаас бага зэрэг давсан, алдагдал хүлээж аваагүй байх явдал юм.
- Татварын доод хэмжээг хялбаршуулсан системийг ашиглаж буй хувиараа бизнес эрхлэгч жилийн туршид энэ давуу талаа алдсан улирлын үр дүнд үндэслэн төлж болно.
- Энэ төлбөрийг зөвхөн ашгаас төлөхдөө орлого үргэлж байдаг тул доод хэмжээг тогтоох шаардлагагүй.
Хамгийн бага төлбөрийг яаж авах вэ
Татварын хамгийн бага татварын хувь хэмжээг түүний үр дүн нь хялбаршуулсан системийн ерөнхий дүрмийн дагуу тооцсон дүнгээс их байгаа тохиолдолд хэрэглэнэ.
Энэ нь өнгөрсөн жилийн үр дүн бараг алдагдалд хүргэсэн гэсэн үг. Ийм нөхцөлд татварын доод хэмжээг ашиглах нь дээр.
Чухал! Татварын доод хэмжээг тухайн жилд төлөх нь хууль зөрчиж байна гэж үзэж байна. Улирлын зардлыг урьдчилан тооцоолох эсвэл "тэг" үр дүнг тооцохыг хориглоно.
Хялбаршуулсан системийн дагуу ажиллахын тулд бизнес эрхлэгч татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх ёстой.
Шинэ бизнесийг бүртгүүлэхдээ бүртгүүлсний дараа өргөдөл гаргадаг боловч бүртгүүлснээс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор. Хэрэв заасан хугацааг алдсан бол татварын ерөнхий системийг автоматаар томилно.
Татварын хялбаршуулсан системээр татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ
Татвар тооцох, төлөх нормыг татварын хуулиар тогтоодог. Математикийн үйлдлүүд иймэрхүү харагдаж байна: жилийн орлогыг 1% -иар үржүүлж, зардлыг тооцохгүй, өөрөөр хэлбэл:
- Татварыг ердийнхөөрөө тооцоол.
- Хүлээн авсан дүнг хамгийн бага татвартай харьцуулах - жилийн орлогын 1%.
- Хэрэв ердийн байдлаар тооцсон татвар нь орлогын 1% -иас дээш буюу энэ дүнтэй тэнцэх бол та ердийн STS татварыг төлдөг. Хэрэв татвар нь орлогын 1% -иас бага бол хамгийн бага татварыг төлнө. Тооцооллыг ойлгох хамгийн хялбар арга бол тодорхой жишээ юм.
Жишээ
Жилийн эцсийн IP нь дараахь үзүүлэлтүүдтэй байна.
- орлого - 1,000,000 рубль,
- зардал - 940,000 рубль.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын хэмжээг тодорхойлъё.
USN татвар нь 9000 рубль юм. (1,000,000 рубль - 940,000 рубль) x 15%. Татварын доод хэмжээ нь 10,000 рубль юм. (1,000,000 рубль) x 1%.
Дүгнэлт: Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвараас (9,000 рубль) илүү гарсан тул хамгийн бага татварыг (10,000 рубль) төлнө.
Тооцооллын жишээ
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвараа хэзээ төлөх вэ
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-д зааснаар USN-ийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил юм.Тайлан нь жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын тайлан байх ёстой.
Татварын доод хэмжээг тайлант хугацааны эцэст тооцдог тул жилийн хугацаанд төлөх ёстой эсэхийг тодорхойлох боломжгүй. Ийм учраас ердийн урьдчилгаа төлбөрийг (x 15%) улирал бүр хийх ёстой. Он дуусахад хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд татварын төрлөөр тодорхойлогддог.
Төлбөрийг шилжүүлэх эцсийн хугацаа (ердийн ба хамгийн бага) ижил бөгөөд нэгэн зэрэг USN-ийн мэдэгдлийг ирүүлнэ.
- хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа нь 4-р сарын 30;
- аж ахуйн нэгжүүдэд - 3-р сарын 31.
Үл хамаарах зүйл бол эдийн засгийн үйл ажиллагаа байхгүй үед юм.
Урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцдог вэ?
Татварын доод хэмжээг төлөх шаардлагатай бол түүний хэмжээг урьдчилгаа төлбөрөөр бууруулна. Урьдчилгаа төлбөр нь татварын доод хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд төлөх шаардлагагүй.
Урьдчилсан төлбөрт үлдэгдэл:
- дараагийн тайлангийн хугацаанд төлбөрийг шилжүүлэхдээ харгалзан үзсэн;
- төлбөр төлөгчид буцааж өгөх;
- эвлэрлийн актад тооцсон.
Буцаан олголт авахын тулд та татварын албатай холбоо барьж, урьдчилгаа шилжүүлсэн тухай төлбөрийн даалгаврыг хавсаргана уу.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын доод хэмжээ хэд вэ? Татварын хялбаршуулсан систем гэж юу вэ? Эдгээр болон бусад ижил төстэй асуултууд бизнес эрхлэх хүсэлтэй олон хүмүүст хамаатай. Татварын хууль тогтоомж нь аж ахуйн нэгжийн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн хоёр системийг бий болгодог: OSN (татварын үндсэн систем) ба USN (хялбаршуулсан татварын систем).
Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татвар төлөх
Хоёр аргын ялгаа нь нягтлан бодох бүртгэлийн нарийн төвөгтэй байдал, тайлагнах хугацаа, төсөвт төлөх төлбөрийн тоо, аж ахуйн нэгж, байгууллагын тоон болон чанарын шинж чанараар сегментчилэл юм. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог хадгалах боломжийг хувиараа бизнес эрхлэгчид эсвэл зуугаас илүүгүй ажилтантай, жилийн орлого нь 60 сая рубль хүртэл, хөрөнгийн үлдэгдэл багатай (100 сая рубль хүртэл) байдаг. Мөн эдгээр аж ахуйн нэгжүүд салбар нэгжгүй, бусад аж ахуйн нэгжид 25 хувиас дээш хувь эзэмшүүлэх ёсгүй.
Хариуд нь USN нь хуримтлуулах хоёр аргыг зааж өгдөг.
- Эхнийх нь орлогоос, улсад төлөх төлбөрийн хэмжээ нь хувиараа бизнес эрхлэгчийн жилийн орлогын 6% юм.
- Хоёрдахь аргын хувьд жилийн татварын төлбөрийн хэмжээ 15% байх ба тухайн жилийн ашгаас тооцно.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу тооцох, төлөх аргыг сонгох нь татвар төлөгчийн өршөөл юм.
Орлого нь бага, зарлага нь ач холбогдол багатай үйлчилгээний салбарт зөвлөгөө өгөх, орлогоос нь суутгал хийх нь илүү ашигтай, бараа эргэлт нь асар их, ашгийн зөрүү багатай жижиглэнгийн болон бөөний худалдаанд илүү ашигтай гэж үздэг. "орлого хасах зардал"-ыг ашиглах нь зүйтэй.
Гэхдээ бизнес эрхлэгч нь хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу түүний хоолны дуршил нь 60 сая рублийн орлогоор хязгаарлагддаг гэдгийг санах хэрэгтэй. Энэ хилийн цаана “том” болж, татварын албатай “насанд хүрсэн хүн шиг” ажиллахаас өөр аргагүй болдог.
Хувиараа бизнес эрхлэгч ашгийн хэмжээгээр татварын төлбөрийг тооцохдоо ийм зүйл байхгүй тохиолдолд (энэ нь бизнес эрхэлж буй хүмүүсийн дунд түгээмэл тохиолддог зүйл биш) төсөвт төлбөр төлөх үүрэг хүлээхгүй гэдгийг ойлгох ёстой. Гэхдээ хууль тогтоогч дотоодын бизнесмэн болон Урлагт тулгарч буй бэрхшээлийг ойлгодог. Татварын хуулийн 346-д ийм нөхцөл байдал үүссэн. Энэхүү хууль тогтоомжийн заалтууд нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд татварын доод хэмжээг төлөх үүрэгтэй.
- Хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан татварын доод хэмжээ: тооцоо, төлбөр. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны үр дүнгээс харахад хувиараа бизнес эрхлэгчид тухайн жилд хуулиар тогтоосон хамгийн бага татварыг төлөх ёстой. Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглаж байгаа аж ахуйн нэгжүүдэд ашгийн 15 хувийг төлж барагдуулах доод төлбөрийн хэмжээг тогтоодог. Гэхдээ энэ тохиолдолд тухайн бизнесмэний орлогоос тухайн жилийн орлогоос нь тооцдог.
- Татварын төлбөрийг оновчтой болгох схемийг хэрэгжүүлэхдээ хууль тогтоогчийн ашиг тусаа алдахгүй байх эрхийг баталгаажуулсан хууль тогтоомжийн зөрчил. Хувиараа бизнес эрхлэгчид ашиггүй үйл ажиллагаа явуулж байгаа тохиолдолд улсын орлогод төлөх төлбөрийг өөр хэлбэрээр (орлогын дүнгээс) хүчээр тооцдог боловч тооцсон татварын зөрүүг харгалзан үзэх замаар энэ шаардлагыг хөнгөвчилдөг. татварын доод хэмжээ нь дараагийн татварын хугацааны зардалд ашгаас бодитоор хуримтлагдсан дүнгээс давсан тохиолдолд.
Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн жилийн татварын доод хэмжээ нь аливаа үйл ажиллагааны үр дүнд төрд төлөх ёстой төлбөрийн хэмжээ юм. Хувиараа бизнес эрхлэгчдийн татварын доод хэмжээ нь жилийн орлогын 1% байна. Орлого ба зардлын зөрүүний татвар нь IP татварын доод хэмжээнээс бага, эсвэл алдагдалтай үйл ажиллагаа явуулах тохиолдолд хэмжээ нь тэг байх тохиолдолд хувиараа бизнес эрхлэгчийн хувьд хамгийн бага төлбөрийг төлөх үүрэг үүсдэг. Жилийн эцэст хувиараа бизнес эрхлэгчдэд зориулсан тооцоог дараах алгоритмын дагуу гүйцэтгэнэ.
- өглөгийн дүнг орлого, зарлагын зөрүүгээр тооцож, хувь хэмжээгээр үржүүлсэн;
- дараа нь хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хамгийн бага татварын хэмжээг тооцдог;
- тооцоолсон хоёр утгаас том нь тодорхойлогддог;
- сонгосон дүнг тухайн жилийн тайлант хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулна.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны дагуу тогтоосон татварын доод хэмжээ болон тооцоолсон үнийн зөрүүг тухайн жилийн үр дүнд үндэслэн болзошгүй алдагдлыг хойшлуулсан зардалд оруулах боломжийг алдахгүй байх нь чухал юм.
Чухал сануулга: тайлант хугацааны үр дүнд үндэслэн татварын доод хэмжээ, урьдчилгаа төлбөрийг төсвийн өөр өөр ангиллын кодуудын дагуу байрлуулсан тул эдгээр үүргийг зөвхөн татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр нөхөж болно. Ирээдүйд та ангилагчийн өөр өөр шугамын илүү төлөлт ба өрийн хооронд тохирохыг хайж олоход маш их цаг алдаж болно.
"Орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектыг ашигладаг "хялбарчлагчид" татварын доод хэмжээг жилд нэг удаа - татварын хугацааны эцэст эргүүлэн татдаг. Татварын доод хэмжээг төлөх тохиолдол, татварын доод хэмжээг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох, хуримтлагдсан татварын доод хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах, санал болгож буй материалаас уншина уу.
"Хялбаршуулагч" хэзээ хамгийн бага татвар төлөх ёстой вэ?
Татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг нь зөвхөн "орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектыг сонгосон "хялбарчлагч"-д зориулагдсан тул цаашид бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн энэ хэсгийг л ярих болно.Татварын доод хэмжээг тооцох журмыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18.
Татварын доод хэмжээг тооцоолохын тулд бүх "хялбаршуулагч" шаардлагатай. Дараа нь ерөнхий байдлаар хуримтлагдсан татварын хэмжээг хамгийн бага татварын хэмжээтэй харьцуулах шаардлагатай: тэдгээрийн том нь төсөвт төлөх ёстой. Тиймээс татварын хугацаанд ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байвал татварын доод хэмжээг төлнө.
Жич:
Татвар төлөгч дараахь татварын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээ болон нийтлэг журмаар тооцсон татварын дүнгийн зөрүүний дүнг татварын бааз суурийг тооцохдоо зардалд оруулах, түүний дотор хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. ирээдүй рүү тэмүүлж болно.
Татварын доод хэмжээг тооцоолох үндсэн дүрмийг санаарай.
- татварын доод хэмжээг зөвхөн хуанлийн жил болох татварын хугацаанд тооцно;
- татварын хувь хэмжээ - 1%;
- татварын суурь - Урлагийн дагуу тодорхойлсон орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15.
Парагийн дагуу. 1 хуудас 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-д зааснаар ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид бүртгүүлсэн татвар төлөгч - хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хувь хэмжээг 0% -иар тогтоож болно. эдгээр хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа үйлдвэрлэл, нийгэм болон (эсвэл) шинжлэх ухааны салбарт, түүнчлэн хүн амд хувийн үйлчилгээний чиглэлээр бизнес эрхлэх.
Эдгээр татвар төлөгчид хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш татварын хоёр хугацаанд тасралтгүй 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй. Урлагийн 6-р зүйлд заасан татварын доод хэмжээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18, энэ тохиолдолд үүнийг төлдөггүй.
ОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд холбогдох хууль тогтоомж батлагдсан тул заасан шаардлагыг хангасан хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг төлөхгүй байх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2015 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11 / 49542, 2016 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн No -11/8498).
Үл хамаарах зүйлд хамаарахгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд татварын доод хэмжээг үргэлжлүүлэн ярьцгаая.
Дээрх дүрмээс харахад татварын доод хэмжээг дараахь тохиолдолд татварын хугацааны эцэст төлөх ёстой.
- алдагдал хүлээн авсан, өөрөөр хэлбэл татварын бааз байхгүй бол хялбаршуулсан татварын системд бүртгэсэн орлого нь татварын хялбаршуулсан системд бүртгэсэн зардлаас бага байх;
- ашиг, алдагдал байхгүй, өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах суурь нь тэгтэй тэнцүү бол орлого нь зардалтай тэнцүү байна;
- татвар ногдуулах суурь байгаа боловч орлого нь зардлаас хэтэрсэн нь ач холбогдолгүй тохиолдолд.
- орлого - 5,500,000 рубль;
- зардал - 5,700,000 рубль.
Алдагдал хүлээн авсан тул ерөнхий журмаар тооцсон татвар нь 0 рубльтэй тэнцүү байна.
Татварын бааз байхгүй: (5,500,000 - 5,700,000) рубль.< 0
2015 онд "орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үр дүнг авсан (орлого, зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан журмын дагуу тооцсон).
- орлого - 5,500,000 рубль;
- зардал - 5,500,000 рубль.
Энэ тохиолдолд би хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай юу?
Ерөнхий байдлаар тооцсон татвар: (5,500,000 - 5,500,000) рубль. x 15 % = 0 урэх.
Татварын доод хэмжээ: 5,500,000 рубль. x 1 % \u003d 55,000 рубль.
55,000 рублийн татварын доод хэмжээг төсөвт төлөх ёстой.
2015 онд "орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үр дүнг авсан (орлого, зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан журмын дагуу тооцсон).
- орлого - 5,600,000 рубль;
- зардал - 5,500,000 рубль.
Энэ тохиолдолд би хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай юу?
Ерөнхий хэлбэрээр тооцсон татвар: (5,600,000 - 5,500,000) рубль. x 15% \u003d 15,000 рубль.
Татварын доод хэмжээ: 5,500,000 рубль. x 1 % \u003d 55,000 рубль.
55,000 рублийн татварын доод хэмжээг төсөвт төлөх ёстой.
Дээрх жишээнүүдээс харахад татварын доод хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнд олж авсан санхүүгийн үр дүнгээс огт хамаардаггүй бөгөөд төсвийн шинж чанартай байдаг.
"Хялбаршуулагчид" Урлагийн 6 дахь хэсгийн үндсэн хуульд нийцэхийг эсэргүүцэхийг оролдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18, Үндсэн хуулийн цэцэд гомдол гаргасан (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2013 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 773-О тоот тогтоол). Татвар төлөгчийн үзэж байгаагаар маргаантай хуулийн заалт нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа татварын доод хэмжээг төлөх үүргийг тогтоож, улмаар аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бодит үр дүнг харгалзахгүй, хэт их татварын дарамт учруулж байна.
Гэвч Үндсэн хуулийн цэц өргөдөл гаргагчаас татгалзаж, ОХУ-ын Татварын хуулийн маргаантай хэм хэмжээ нь татвар төлөгчдөд татвар төлөх үндсэн үүргээ биелүүлэх зохих зохицуулалтын тогтолцоог бий болгоход чиглэгдсэн болохыг тэмдэглэж (энэ тохиолдолд татварын доод хэмжээ. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхтэй холбоотой) нь өөрөө өргөдөл гаргагчийн үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг зөрчсөн гэж үзэх боломжгүй.
Үүнтэй төстэй санал бодлыг Холбооны татварын албаны төлөөлөгчид 2013 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн SA-4-7 / 23263 тоот захидалд хуваалцаж, USNO-д шилжих нь татвар төлөгчийн хувьд сайн дурынх гэдгийг сануулж байна.
Ийнхүү “орлого хасах зардал”-ыг татварын объектыг сонгосон “хялбарчлагчид” татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг тооцож, нэгдсэн журмаар тооцсон татвартай харьцуулж, түүнээс дээш хувийг төлөх үүрэгтэй. Тэднийг төсөвт оруулах.
Татварын доод хэмжээг хаана, яаж тооцдог вэ?
"Хялбаршуулсан" үндсэн ба цорын ганц татварын бүртгэл бол ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 135н тоот тушаалаар батлагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэр юм. Энэхүү татварын бүртгэлд татварын доод хэмжээг тооцох, ерөнхий журмын дагуу төлсөн татвартай харьцуулах талаар тусгаагүй болно.Татварын доод хэмжээг тооцохдоо ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014.04.07-ны өдрийн ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан USNO-ийн дагуу татварын тайланд тусгасан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]Энэ материалыг бэлтгэх үед нэрлэсэн маягтанд өөрчлөлт ороогүй болно.
"Орлого хасах зардал" татварын объектыг ашиглан "хялбаршуулагч" гарчгийн хуудсыг бөглөнө үү, сек. 1.2. болон сек. 2.2. "Хялбаршуулагч" нь зорилтот санхүүжилтээс мөнгө хүлээн авсан тохиолдолд л 3-р хэсгийг дуусгана.
Татварын үеийн татварын доод хэмжээг энэ хэсгийг бөглөхдөө тооцно. Татварын хугацаанд тооцсон татварын доод хэмжээг 280 дугаар мөрийн кодын доор харуулав.
Хэсэг дууссаны дараа. 2.2, бид бөглөх хэсгийг үргэлжлүүлнэ. 1.2. Энэ хэсэгт ерөнхий байдлаар тооцсон татварын хэмжээг тооцсон татварын доод хэмжээтэй харьцуулсан болно.
100, 110, 120-р мөрийг бөглөхөд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.
- хэрэв татварын хугацааны татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс их буюу тэнцүү байвал урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс хамааран 100 эсвэл 110-р мөрийг бөглөнө;
- 110-р мөрийг татварын хугацаанд тооцсон татварын дүн ба урьд нь тооцсон татварын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүү сөрөг байвал, мөн татварын хугацааны татварын дүн нь түүнээс их буюу тэнцүү байх тохиолдолд бөглөнө. татварын доод хэмжээ. 110-р мөрийг "хялбаршуулагч" нь татварын доод хэмжээг төлөх ёстой (ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага), урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь илүү байвал татварын доод хэмжээг төлөхдөө 110-р мөрийг бөглөнө. татварын доод хэмжээнээс илүү;
- Татварын хугацааны үр дүнд тооцсон татварын доод хэмжээ (мөр 280-ын 2.2-р хэсэг) нь татварын хугацаанд ерөнхий журмаар тооцсон татварын дүнгээс их байвал 120-р мөрийг бөглөнө (мөр 273-ын 2.2-р хэсэг). , мөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал.
Жишээ өгье (тоо нь болзолт байна).
- татварын доод хэмжээ нь 45,000 рубль байна.
Энэ жишээнд ерөнхий журмаар тооцсон татварыг төлөх ёстой, учир нь энэ нь татварын доод хэмжээнээс илүү байдаг: 60,000 рубль. > 45 000 рубль.
Татварын хугацааны нэмэлт төлбөрийг 10,000 рубль төлнө. (60,000 - 50,000).
100-р бүлэгт. 1.2 нь 10,000 рубль байгааг харуулж байна.
"Орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үзүүлэлттэй байна.
- татварын хугацааны татварын хэмжээ - 60,000 рубль;
- есөн сарын хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - 90,000 рубль;
Энэ жишээнд хамгийн бага татвар төлөх ёстой: 75,000 рубль. > 60,000 рубль
Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс (90,000 рубль > 75,000 рубль) их байгаа тул хэсгийн 110-р мөр. Үүн дээр 1.2 - 15,000 рубль заасан байна. (90,000 - 75,000).
Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын илүү төлөлт байгаа бөгөөд үүнийг ирээдүйн урьдчилгаа төлбөрөөс хасч тооцож эсвэл харилцах дансанд буцааж болно.
"Орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үзүүлэлттэй байна.
- татварын хугацааны татварын хэмжээ - 60,000 рубль;
- есөн сарын хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - 50,000 рубль;
- татварын доод хэмжээ нь 75,000 рубль юм.
Дээрх жишээнд хамгийн бага татвар төлөх ёстой: 75,000 рубль. > 60,000 рубль
Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага (50,000 рубль).< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
25,000 рублийн татварын доод хэмжээ нь төсөвт нэмэлт төлбөр төлөх ёстой.
Таны мэдээлэлд:
Татварын мэдүүлгийн дагуу нэмэлт төлбөрийг (ямар татвар төлсөнөөс хамаарч: хялбаршуулсан татварын систем эсвэл хамгийн бага хэмжээгээр) дараахь CBC дээр төлнө.
- Татварын объект болгон сонгосон татвар төлөгчдөөс ногдуулсан татварыг зардлын хэмжээгээр бууруулсан (төлбөрийн хэмжээ (дахин тооцоолол, хугацаа хэтэрсэн болон зохих төлбөрийн өр, түүний дотор цуцалсан төлбөр)) - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт төвлөрүүлсэн татварын доод хэмжээ (төлбөрийн хэмжээ (дахин тооцоолол, хугацаа хэтэрсэн болон холбогдох төлбөрийн өр, түүний дотор цуцалсан төлбөр)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Нягтлан бодох бүртгэлд татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын урьдчилгаа төлбөр, татварын хугацааны эцэст төлсөн татвар, татварын доод хэмжээг тусад нь дэд данс нээлгэсэн 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд бүртгэнэ. ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнийг хэрэглэх заавар)."Татвар, хураамжийн тооцоо" 68-р дансанд төсөвт төлөх татварын мэдүүлэг (тооцоо) -ын 99-р "Ашиг, алдагдал" данстай харьцаж, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын дүнгийн кредитэд оруулна. урьдчилгаа төлбөр), татварын доод хэмжээ.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв.
| Үйл ажиллагааны агуулга | Дебит | Зээл |
| 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр (зургаан сар, есөн сар) | 99 | 68 |
| Сторно. Хагас жилийн (есөн сарын) үр дүнгийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг бууруулсан. | 99 | 68 |
| Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын хугацааны эцэст хуримтлагдсан татвар | 99 | 68 |
| Сторно. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын хугацааны эцэст бууруулсан татвар | 99 | 68 |
| Хамгийн бага татвар ногдуулсан | 99 | 68 |
| Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татвар (урьдчилгаа төлбөр, татварын доод хэмжээ). | 68 | 51 |
Татварын хугацааны үр дүнгээс харахад "орлого хасах" татварын объектыг хэрэглэж буй "хялбарчлагчид" татварын доод хэмжээг тооцож, ерөнхий журмаар тооцсон татвартай харьцуулдаг. Томыг нь төлнө.
Төсөвт төлөх татварыг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөр, түүний дотор татварын доод хэмжээг тооцохдоо тооцдог.
Татварын доод хэмжээг тооцоолохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайланд шууд хийдэг тул хэсгийн 100, 110, 120-р мөрийг бөглөхөд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. 1.2.
Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хамгийн бага татварын хэмжээг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын нэгэн адил ерөнхий журмаар тооцдог.
Ачааж байна...