Байгууллага жилийн эцэст татварын доод хэмжээг төлсөн тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу урьдчилгаа төлбөрийг тооцох боломжтой юу? Татварын хялбаршуулсан тогтолцооны нэг болон хамгийн бага татварын ялгааг хэрхэн тооцох вэ? Орлого, зардлын нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрийг хэрхэн бөглөх вэ?
Сүүлийн үед энэ мэт асуултууд их ирэх болсон. Хүн бүр жилийн тайлангаа гаргахаар бэлтгэж байгаа тул гайхах зүйл алга.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа төлсөн татварын доод хэмжээний талаархи бүх асуултад нэн даруй хариулахын тулд бид энэ материалыг бэлтгэсэн.
Хамгийн бага татварыг хэн төлөх ёстой вэ
Хэрэв та "хялбаршуулсан" орлогыг зардлаа хасвал жилийн эцэст хамгийн бага татварын хэмжээг тооцоолох хэрэгтэй.
Татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцдог вэ?
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хамгийн бага татварын хэмжээг маш энгийнээр тооцдог. Үүнийг хийхийн тулд татварын хугацаа дууссаны дараа татварын доод хэмжээг тооцох үндэслэлийг тодорхойлно. Татварын суурь нь зардлыг хасахгүйгээр тухайн жилийн орлогын нийт дүн болно.
Татварын доод хэмжээ нь татварын суурийн нэг хувь байна.
Та хамгийн бага татварыг хэзээ төлөх ёстой вэ?
Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 6 дахь хэсэгт заасан тохиолдолд татварын доод хэмжээг төлнө. Тухайлбал, тухайн жилд тооцсон нэг татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал.
Жилийн эцэст ямар татвар төлөх ёстойг ойлгохын тулд:
- Нэг татварын хэмжээг тооцоолох Татварын доод хэмжээг тооцоолох Хүлээн авсан дүнг харьцуулах
Татварын доод хэмжээ нь нэг татвараас их бол жилийн эцэст хамгийн бага татварыг төлнө.
Хэрэв нэг татварын хэмжээ нь доод хэмжээнээс давсан бол нэг татвар төлж, өмнө нь жагсаасан урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулж, дараа жил хүртэл татварын доод хэмжээг март.
Та үүнийг төлөх шаардлагагүй.
Анхаар!
Нэг татварын BCC нь татварын доод хэмжээг шилжүүлэхэд заасан CCC-ээс ялгаатай. Эдгээр татварыг шилжүүлэхдээ өөр өөр CBC-ийг зааж өгсөн болно.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамгийн бага татварыг хэзээ төлөх ёстой вэ?
Татварын доод хэмжээг шилжүүлэх эцсийн хугацаа нь нэг татвар төлөх хугацаанаас ялгаатай биш юм. Үүнийг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны тухай хуульд заасан хугацаанаас хэтрэхгүйгээр жагсаах. дараа оны 3-р сарын 31 хүртэл - байгууллагууд, 4-р сарын 30 хүртэл - хувиараа бизнес эрхлэгчид.
Татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ
Хэрэв та хамгийн бага татвар төлөх ёстой байсан бол дараа жилийн эцэст та зардлын нэг болон доод татварын зөрүүг хасч болно.
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг татварын доод хэмжээнээс нөхөх боломжтой юу?
Хариулт нь тийм ээ, та чадна. Үүнийг Сангийн яамны 2007.09.21-ний өдрийн 03-11-04/2/231 тоот албан бичгээр баталгаажуулсан болно.
Гэхдээ энэ тохиолдолд нэг татвар төлж байгаатай адил нөхөн төлбөр хийхгүй гэдгийг санаарай.
Эцсийн эцэст, нэг татварыг хялбаршуулсан байдлаар яаж төлдөг вэ? Жилийн туршид, улирал бүрийн эцэст, дараа сарын 25-ны дотор хялбаршуулсан татварын тогтолцооны урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлдэг.
Жилийн эцэст татварын дүнг тооцож, урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр бууруулж, зөрүүг төсөвт төвлөрүүлдэг.
Нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг хамгийн бага татварын төлбөртэй харьцуулах нь өөр өөр байдаг. Дээр дурдсанчлан эдгээр татваруудад өөр өөр BCC байдаг тул урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээгээр татварын доод хэмжээг ердийн аргаар бууруулах боломжгүй юм.
Урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг нөхөхийн тулд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахдаа төлсөн нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг 2012 оны татварын доод хэмжээтэй харьцуулах хүсэлтийг татварын албанд ирүүлнэ үү.
Өргөдөлд төлбөрийн даалгаврын огнооны дугаарыг зааж, улирал бүр шилжүүлсэн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг зааж өгнө. Төлбөрийн баримт бичгийн хуулбарыг өргөдөлд хавсаргана. Үүний дараа та хамгийн бага татварыг аль хэдийн төлсөн дүнгээр бууруулж, зөрүүг төсөвт шилжүүлж, холбогдох CCC-ийг зааж өгч болно.
Урьдчилгаа төлбөрийг тооцохгүйгээр татварын доод хэмжээг бүрэн төлсөн тохиолдолд яах вэ
Татварын доод хэмжээг бүрэн төлсөн бол санаа зоволтгүй, урьдчилгаа төлбөрөө ирээдүйн төлбөрөөс хасаж болно. Тэдгээр. 2013 онд та 2012 онд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийг тооцож болно (ОХУ-ын Татварын хуулийн 78 дугаар зүйлийн 14-ийн 1-р зүйл).
Нэг татварын илүү төлөлт таны хувийн дансанд тусгагдах тул та татварын албанд нэмэлт мэдэгдэлгүйгээр одоогийн төлбөрийг энэ хэмжээгээр бууруулж болно.
Өргөдөл дээрх нөхөн төлбөрийг сүүлчийн удаа хийх шаардлагатай байж магадгүй юм.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайлангийн шинэ хэлбэр хүчин төгөлдөр болж, 2013 оны тайланг гаргахдаа заавал дагаж мөрдөх ёстой. Татварын алба дангаараа нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг төлсөн татварын доод хэмжээг нөхөх болно.
Ийм байх болов уу гэж найдаж байгаа ч 2014 оноос өмнө ийм зүйл болохгүй. Энэ хооронд одоо мөрдөж байгаа дүрмийн дагуу ажиллана.
Нэг удаагийн болон хамгийн бага татварын ялгааг хэрхэн тооцох вэ
Үүний үр дүнд гарсан зөрүүг дараа жилийн зардалд тооцож болно. Үүний үр дүнд та алдагдал хүлээсэн бол зөрүүний хэмжээгээр нэмэгдүүлэх боломжтой.
Гэсэн хэдий ч эндээс үүссэн зөрүүний хэмжээг яг яаж шилжүүлэх талаар янз бүрийн санал бодолтой тулгараад байна.
Тиймээс, Сангийн яамны 2010 оны 6-р сарын 15-ны өдрийн 3-11-06 / 2/92 тоот, Холбооны татварын албаны 2010 оны 7-р сарын 14-ний өдрийн ShS-37-3 тоот захидлын дагуу. [имэйлээр хамгаалагдсан], нэг болон хамгийн бага татварын зөрүүг тухайн жилийн хугацаанд биш, харин дараагийн татварын хугацааны эцэст тооцож болно. Тэдгээр. Хэрэв танд 2012 оны хувьд ийм зөрүү байгаа бол 2013 оны үр дүнг дүгнэж байж л тооцож болно.
Татвар төлөгчид жилийн зөрүүг эцэслэхийг нь хүлээлгүй тооцдог өөр байр суурьтай байдаг. Уралын дүүргийн FAS 2007 оны 3-р сарын 19-ний өдрийн Ф09-1703 / 07-С3 тоот тогтоолоор татвар төлөгчийн талыг дэмжсэн тул энэ асуудалд шүүхийн эерэг практик байдаг.
Таны харж байгаагаар албан тушаалтнууд татварын хугацааны зөрүүг харгалзан үзэхийг эсэргүүцэж байгаа тул хэрэв та шүүхээр байр сууриа хамгаалахад бэлэн байгаа бол хоёр дахь хувилбарын дагуу ажиллах боломжтой. Хэрэв та шүүхийн маргаанаас зайлсхийхийг хүсч байгаа бол зөвхөн дараагийн татварын хугацааны эцэст зөрүүг анхаарч үзээрэй.
Ялгааг хэр удаан үргэлжлүүлж болох вэ?
Нэг удаагийн болон хамгийн бага татварын зөрүүг шилжүүлэх хугацааг хуулиар тогтоогоогүй болно. Хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 4 дэх хэсгийн 6 дахь хэсэгт хүлээн авсан зөрүүг татварын дараах үеийн зардалд тусгана гэж заасан. Гэхдээ хэдэн жилийг тогтоогоогүй байна.
Тиймээс та алдагдлыг шилжүүлэх эцсийн хугацааг тогтоосон ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18 дугаар зүйлийн 7 дахь заалтыг ашиглаж болно. Хуулийн дагуу алдагдлыг 10 жилээр шилжүүлж болно.
Орлого зарлагын дэвтэрт татварын доод хэмжээг хэрхэн тусгах вэ
Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу Нягтлан бодох бүртгэлийн дэвтэрт татварын доод хэмжээг тусгаагүй болно. Номонд орлого, зарлагыг тусгасан байдаг тул татварын доод хэмжээ нь зардал биш юм.
Гэхдээ татварын доод хэмжээг төлсний үр дүнд хүлээн авсан зөрүүг Орлого, зардлын дэвтрийн I хэсгийн гэрчилгээ, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын тайланд тусгасан байх ёстой.
Энэ зөрүүг Номын эхний хэсгийн гэрчилгээнд тусгаж, хугацаа нь дууссан татварын хугацааны алдагдлыг Номын гурав дахь хэсэг, татварын тайлангийн хоёрдугаар хэсэгт тусгасан болно.
Хэрэв хялбаршуулагч нь "орлого хасах зардлын" системийг бизнес эрхлэхэд ашиглаж, алдагдал хүлээсэн бол татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг тооцдог. Үнэн хэрэгтээ хялбаршуулсан системд хоёр төрлийн тарифыг ашигладаг боловч ихэнхдээ алдагдалгүй ажиллаж чадахгүй гэж сэжиглэж буй хувиараа бизнес эрхлэгчид хялбаршуулсан татварын доод хэмжээг төлөх боломжтой тул "орлого хасах зардлыг" сонгодог. татварын систем.
Үйл ажиллагааны эхэнд алдагдал хүлээсэн тохиолдолд төрөөс орлогогүй, гарааны бизнес эрхлэгчдээс орлогын 1 хувьтай тэнцэх хэмжээний татвар авахаар шийдвэрлэсэн. Ингэж тооцсон дүн нь татварын доод хэмжээ болно.
Энэ ямар татвар вэ?
Хялбаршуулагчид тодорхой хугацаанд нэг татвар төлөх үүрэгтэй. Гэвч бизнес эрхлэх эхэн үед компани орлого олж авахгүй төдийгүй алдагдал хүлээх нь элбэг байдаг. Тиймээс бизнес эрхлэгч ийм нөхцөлд бэлгэдлийн татвар төлөх үүрэгтэй. Энэ татвар нь ашгийн ердөө 1% байдаг тул хамгийн бага гэж нэрлэдэг.
2017 оны хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь бэлгэдлийн татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлэх, хүлээн авсан ашгийн 1% -иас илүү хувь хүртэл бууруулах боломжийг олгодог боловч хялбаршуулсан хүмүүс үүнийг хийж чадахгүй. Хуульд зааснаар нэг татварын хэмжээ нь бизнес эрхлэгчийн олж авсан орлогын 1% -иас бага байж болохгүй. Хэрэв нэг татвар төлөх боломжгүй бол хялбаршуулагч хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай болно. Харин тооцсон нэг татвар нь доод хэмжээнээс давсан тохиолдолд "бодит" татварыг төсөвт шилжүүлдэг.
Татварын доод хэмжээг тооцох нь бүх орлогын нийлбэрээс үүсдэг. Тооцооллын журам нь тусгай томъёог ашигладаг. Татвар авах боломжтой бүх төрлийн орлогыг 1%-иар үржүүлэх дүнгээр тооцно.
Жишээлбэл, бизнес эрхлэгч Г.Н.Василек жилийн 34,203,000 рублийн орлоготой байв. KUDiR-д оруулсан зардлын хэмжээ 34,304,200 рубль байна. Тооцоолоход бизнес эрхлэгч жилийн турш ашгийн оронд 101,200 рублийн алдагдал хүлээсэн байна. Ийм нөхцөлд мөрдөгдөж буй ердийн хувь хэмжээгээр татварын баазыг тэг гэж үзнэ. Ижил тоо нь нэг татвартай тэнцэнэ. Гэвч хуулийн дагуу, хялбаршуулсан, тэр ч байтугай алдагдалд орсон тохиолдолд татварыг шилжүүлэх үүрэгтэй тул хамгийн бага татварыг хасч тооцдог. Үүний тулд бүтэн жилийн турш хүлээн авсан орлогын хэмжээг ашигладаг. Энэ нь 34,203,000 x 1% = 342,030 рубль юм.
Энэ нь жилийн хугацаанд Василек Г.Н. хамгийн бага татвар төлөх үүрэгтэй бөгөөд түүний хэмжээ 342,030 рубль болно гэсэн үг юм.
Хялбаршуулагч юу мэдэх ёстой вэ
Татварын доод хэмжээг жилд нэг удаа л төлдөг гэдгийг мэдэх нь зүйтэй. Бизнес эрхлэгч бүр урьдчилгаа төлбөрийг хэлбэрээр ашиглах эрхтэй. Татварын албаныхан татварын доод хэмжээг бодитоор төлөхийг шаардаж ийм нөхөн төлбөр хийхээс татгалзаж болзошгүй тул та бэлтгэлтэй байх хэрэгтэй. Гэвч үнэн хэрэгтээ хамгийн бага татвар нь нэг татварын нэг хэсэг бөгөөд үүний дагуу урьдчилгаа төлбөр төлдөг. Энэ нь татвар төлөхийн тулд урьдчилгаа төлбөрийг ашиглах бүрэн боломжтой гэсэн үг юм. Гэхдээ ямар ч тохиолдолд Холбооны татварын албанд урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлсэн төлбөрийн хуулбарын хамт ямар ч хэлбэрээр гаргасан өргөдөл гаргах ёстой.
Хэрэв өмнө нь эдгээр тохиолдолд өөр өөр CCC ашигласан тул урьдчилгаа төлбөрийг ашиглан хамгийн бага төлбөрийг төлөхөд бэрхшээлтэй байсан бол 2017 оноос эхлэн татварын дүнг "орлого хасах зардлын" хэмжээгээр шилжүүлэхэд нэг CCC - 18210501021010000110 ашигладаг.
Хэдэн сарын турш хохирол амссан олон бизнес эрхлэгчид урьдчилгаа төлбөрийн оронд зөвхөн хамгийн бага татварыг төсөвт шилжүүлдэг. Хуулийн дагуу улирал бүр хялбаршуулсан хүмүүс урьдчилгаа төлбөрийг шилжүүлэх үүрэгтэй. Оронд нь татварын доод хэмжээг шилжүүлж байгаа нь алдаа.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны хослол
Хэрэв бизнес эрхлэгч энэ дэглэмийг өөр нэг, жишээлбэл, патентын дэглэмтэй хослуулахаар шийдсэн бол хамгийн бага татварын тооцоонд зөвхөн хялбаршуулах үйл ажиллагааны явцад яг хүлээн авсан дүнг оролцуулна. Татварын доод хэмжээг жилийн хугацаа дууссаны дараа жилд нэг удаа "орлого хасах" татварын хялбаршуулсан системийн дагуу төлдөг гэдгийг санах нь зүйтэй.
Гэхдээ хэрэв бизнес эрхлэгч хялбаршуулсан татварын тогтолцоонд хамрагдах эрхээ алдсан бол жилийн эцсийн хугацааг хүлээх шаардлагагүй. Татварын доод хэмжээг шилжүүлэх (тооцоолох явцад нэг татвар тэг болсон бол) хялбаршуулсан татварын тогтолцооны алдагдал гарсан улирлын төгсгөлд хийгдэх ёстой.
"Орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектыг ашигладаг "хялбарчлагчид" татварын доод хэмжээг жилд нэг удаа - татварын хугацааны эцэст эргүүлэн татдаг. Татварын доод хэмжээг төлөх тохиолдол, татварын доод хэмжээг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцох, хуримтлагдсан татварын доод хэмжээг нягтлан бодох бүртгэлд хэрхэн тусгах, санал болгож буй материалаас уншина уу.
"Хялбаршуулагч" нь хэзээ татварын доод хэмжээг төлөх шаардлагатай вэ?
Татварын доод хэмжээг төлөх үүрэг нь зөвхөн "орлого хасах зардал" гэсэн татварын объектыг сонгосон "хялбарчлагч"-д зориулагдсан тул цаашид бид хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн энэ хэсгийг л ярих болно.Татварын доод хэмжээг тооцох журмыг Урлагт заасан байдаг. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18.
Татварын доод хэмжээг тооцоолохын тулд бүх "хялбаршуулагч" шаардлагатай. Дараа нь ерөнхий байдлаар хуримтлагдсан татварын хэмжээг хамгийн бага татварын хэмжээтэй харьцуулах шаардлагатай: тэдгээрийн том нь төсөвт төлөх ёстой. Тиймээс татварын хугацаанд ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байвал татварын доод хэмжээг төлнө.
Жич:
Татвар төлөгч дараахь татварын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээ болон нийтлэг журмаар тооцсон татварын дүнгийн зөрүүний дүнг татварын бааз суурийг тооцохдоо зардалд оруулах, түүний дотор хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. ирээдүй рүү тэмүүлж болно.
Татварын доод хэмжээг тооцоолох үндсэн дүрмийг санаарай.
- татварын доод хэмжээг зөвхөн хуанлийн жил болох татварын хугацаанд тооцно;
- татварын хувь хэмжээ - 1%;
- татварын суурь - Урлагийн дагуу тодорхойлсон орлого. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.15.
Парагийн дагуу. 1 хуудас 4-р зүйл. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.20-д зааснаар ОХУ-ын үүсгэн байгуулагчдын хууль тогтоомжид бүртгүүлсэн татвар төлөгч - хувиараа бизнес эрхлэгчдэд хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашиглахтай холбогдуулан төлсөн татварын хувь хэмжээг 0% -иар тогтоож болно. эдгээр хууль хүчин төгөлдөр болсноос хойш анх удаа үйлдвэрлэл, нийгэм болон (эсвэл) шинжлэх ухааны салбарт, түүнчлэн хүн амд хувийн үйлчилгээний чиглэлээр бизнес эрхлэх.
Эдгээр татвар төлөгчид хувиараа бизнес эрхлэгчээр улсын бүртгэлд бүртгүүлсэн өдрөөс хойш татварын хоёр хугацаанд тасралтгүй 0 хувийн татвар ногдуулах эрхтэй. Урлагийн 6-р зүйлд заасан татварын доод хэмжээ. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18, энэ тохиолдолд үүнийг төлдөггүй.
ОХУ-ын хэд хэдэн бүрдүүлэгч аж ахуйн нэгжүүдэд холбогдох хууль тогтоомж батлагдсан тул заасан шаардлагыг хангасан хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг төлөхгүй байх эрхтэй (ОХУ-ын Сангийн яамны 2008 оны 20-р сарын 20-ны өдрийн захидал). 2015 оны 8-р сарын 27-ны өдрийн 03-11-11 / 49542, 2016 оны 2-р сарын 16-ны өдрийн No -11/8498).
Үл хамаарах зүйлд хамаарахгүй байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд татварын доод хэмжээг үргэлжлүүлэн ярьцгаая.
Дээрх дүрмээс харахад татварын доод хэмжээг дараахь тохиолдолд татварын хугацааны эцэст төлөх ёстой.
- алдагдал хүлээн авсан, өөрөөр хэлбэл татварын бааз байхгүй бол хялбаршуулсан татварын системд бүртгэсэн орлого нь татварын хялбаршуулсан системд бүртгэсэн зардлаас бага байх;
- ашиг, алдагдал байхгүй, өөрөөр хэлбэл татвар ногдуулах суурь нь тэгтэй тэнцүү бол орлого нь зардалтай тэнцүү байна;
- татвар ногдуулах суурь байгаа боловч орлого нь зардлаас давсан нь ач холбогдолгүй тохиолдолд.
- орлого - 5,500,000 рубль;
- зардал - 5,700,000 рубль.
Алдагдал хүлээн авсан тул ерөнхий журмаар тооцсон татвар нь 0 рубльтэй тэнцүү байна.
Татварын бааз байхгүй: (5,500,000 - 5,700,000) рубль.< 0
2015 онд "орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үр дүнг авсан (орлого, зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан журмын дагуу тооцсон).
- орлого - 5,500,000 рубль;
- зардал - 5,500,000 рубль.
Энэ тохиолдолд би хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай юу?
Ерөнхий байдлаар тооцсон татвар: (5,500,000 - 5,500,000) рубль. x 15 % = 0 урэх.
Татварын доод хэмжээ: 5,500,000 рубль. x 1 % \u003d 55,000 рубль.
55,000 рублийн татварын доод хэмжээг төсөвт төлөх ёстой.
2015 онд "орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үр дүнг авсан (орлого, зардлыг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т заасан журмын дагуу тооцсон).
- орлого - 5,600,000 рубль;
- зардал - 5,500,000 рубль.
Энэ тохиолдолд би хамгийн бага татвар төлөх шаардлагатай юу?
Ерөнхий хэлбэрээр тооцсон татвар: (5,600,000 - 5,500,000) рубль. x 15% \u003d 15,000 рубль.
Татварын доод хэмжээ: 5,500,000 рубль. x 1 % \u003d 55,000 рубль.
55,000 рублийн татварын доод хэмжээг төсөвт төлөх ёстой.
Дээрх жишээнүүдээс харахад татварын доод хэмжээ нь аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны үр дүнд олж авсан санхүүгийн үр дүнгээс огт хамаардаггүй бөгөөд төсвийн шинж чанартай байдаг.
"Хялбаршуулагчид" Урлагийн 6 дахь хэсгийн үндсэн хуульд нийцэхийг эсэргүүцэхийг оролдсон. ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.18, Үндсэн хуулийн цэцэд гомдол гаргасан (ОХУ-ын Үндсэн хуулийн цэцийн 2013 оны 5-р сарын 28-ны өдрийн 773-О тоот тогтоол). Татвар төлөгчийн үзэж байгаагаар маргаантай хуулийн заалт нь татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа татварын доод хэмжээг төлөх үүргийг тогтоож, улмаар аж ахуйн нэгжийн үйл ажиллагааны бодит үр дүнг харгалзахгүй, хэт их татварын дарамт учруулж байна.
Гэвч Үндсэн хуулийн цэц өргөдөл гаргагчаас татгалзаж, ОХУ-ын Татварын хуулийн маргаантай хэм хэмжээ нь татвар төлөгчдөд татвар төлөх үндсэн үүргээ биелүүлэх зохих зохицуулалтын тогтолцоог бий болгоход чиглэгдсэн болохыг тэмдэглэж (энэ тохиолдолд татварын доод хэмжээ. хялбаршуулсан татварын тогтолцоог хэрэглэхтэй холбоотой) нь өөрөө өргөдөл гаргагчийн үндсэн хуулиар олгогдсон эрхийг зөрчсөн гэж үзэх боломжгүй.
Үүнтэй төстэй санал бодлыг Холбооны татварын албаны төлөөлөгчид 2013 оны 12-р сарын 24-ний өдрийн SA-4-7 / 23263 тоот захидалд хуваалцаж, USNO-д шилжих нь татвар төлөгчийн хувьд сайн дурынх гэдгийг сануулж байна.
Ийнхүү “орлого хасах зардал”-ыг татварын объектыг сонгосон “хялбарчлагчид” татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг тооцож, нэгдсэн журмаар тооцсон татвартай харьцуулж, илүү ихийг төлөх үүрэгтэй. Тэднийг төсөвт оруулах.
Татварын доод хэмжээг хаана, яаж тооцдог вэ?
"Хялбаршуулагчдын" үндсэн ба цорын ганц татварын бүртгэл бол ОХУ-ын Сангийн яамны 2012 оны 10-р сарын 22-ны өдрийн 135н тоот тушаалаар батлагдсан хялбаршуулсан татварын тогтолцоог ашигладаг байгууллага, хувиараа бизнес эрхлэгчдийн орлого, зардлын дэвтэр юм. Энэхүү татварын бүртгэлд татварын доод хэмжээг тооцох, ерөнхий журмын дагуу төлсөн татвартай харьцуулах талаар тусгаагүй болно.Татварын доод хэмжээг тооцохдоо ОХУ-ын Холбооны Татварын албаны 2014.04.07-ны өдрийн ММВ-7-3/ тушаалаар батлагдсан USNO-ийн дагуу татварын тайланд тусгасан болно. [имэйлээр хамгаалагдсан]Энэ материалыг бэлтгэх үед нэрлэсэн маягтанд өөрчлөлт ороогүй болно.
"Орлого хасах зардал" татварын объектыг ашиглан "хялбаршуулагч" гарчгийн хуудсыг бөглөнө үү, сек. 1.2. болон сек. 2.2. "Хялбаршуулагч" нь зорилтот санхүүжилтээс мөнгө хүлээн авсан тохиолдолд л 3-р хэсгийг дуусгана.
Татварын үеийн татварын доод хэмжээг энэ хэсгийг бөглөхдөө тооцно. Татварын хугацаанд тооцсон татварын доод хэмжээг 280 дугаар мөрийн кодын доор харуулав.
Хэсэг дууссаны дараа. 2.2, бид бөглөх хэсгийг үргэлжлүүлнэ. 1.2. Энэ хэсэгт ерөнхий байдлаар тооцсон татварын хэмжээг тооцсон татварын доод хэмжээтэй харьцуулсан болно.
100, 110, 120-р мөрийг бөглөхөд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй.
- хэрэв татварын хугацааны татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс их буюу тэнцүү байвал урьдчилгаа төлбөрийн дүнгээс хамааран 100 эсвэл 110-р мөрийг бөглөнө;
- 110-р мөрийг татварын хугацаанд тооцсон татварын дүн ба урьд нь тооцсон татварын урьдчилгаа төлбөрийн дүнгийн зөрүү сөрөг байвал, мөн татварын хугацааны татварын хэмжээ нь түүнээс их буюу тэнцүү байх тохиолдолд бөглөнө. татварын доод хэмжээ. 110-р мөрийг "хялбаршуулагч" нь татварын доод хэмжээг төлөх ёстой (ерөнхий журмаар тооцсон татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага), урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь илүү байвал татварын доод хэмжээг төлөхдөө 110-р мөрийг бөглөнө. татварын доод хэмжээнээс илүү;
- Татварын хугацааны үр дүнгийн дагуу тооцсон татварын доод хэмжээ (280-р мөрийн 2.2-р хэсэг) нь татварын хугацаанд ерөнхий журмаар тооцсон татварын дүнгээс их байвал 120-р мөрийг бөглөнө (мөр 273-ын 2.2-р хэсэг). , мөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага байвал.
Жишээ өгье (тоо нь болзолт байна).
- татварын доод хэмжээ нь 45,000 рубль байна.
Энэ жишээнд ерөнхий журмаар тооцсон татварыг төлөх ёстой, учир нь энэ нь татварын доод хэмжээнээс илүү байдаг: 60,000 рубль. > 45 000 рубль.
Татварын хугацааны нэмэлт төлбөрийг 10,000 рубль төлнө. (60,000 - 50,000).
100-р бүлэгт. 1.2 нь 10,000 рубль байгааг харуулж байна.
"Орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үзүүлэлттэй байна.
- татварын хугацааны татварын хэмжээ - 60,000 рубль;
- есөн сарын хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - 90,000 рубль;
Энэ жишээнд хамгийн бага татвар төлөх ёстой: 75,000 рубль. > 60,000 рубль
Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс (90,000 рубль > 75,000 рубль) их байгаа тул хэсгийн 110-р мөр. Үүн дээр 1.2 - 15,000 рубль заасан байна. (90,000 - 75,000).
Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын илүү төлөлт байгаа бөгөөд үүнийг ирээдүйн урьдчилгаа төлбөрөөс хасч тооцож эсвэл харилцах дансанд буцааж болно.
"Орлого хасах зардал" татварын объекттой татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашигладаг байгууллага дараахь үзүүлэлттэй байна.
- татварын хугацааны татварын хэмжээ - 60,000 рубль;
- есөн сарын хугацаанд төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ - 50,000 рубль;
- татварын доод хэмжээ нь 75,000 рубль юм.
Дээрх жишээнд хамгийн бага татвар төлөх ёстой: 75,000 рубль. > 60,000 рубль
Төлсөн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс бага (50,000 рубль).< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
25,000 рублийн татварын доод хэмжээ нь төсөвт нэмэлт төлбөр төлөх ёстой.
Таны мэдээлэлд:
Татварын мэдүүлгийн дагуу нэмэлт төлбөрийг (ямар татвар төлсөнөөс хамаарч: хялбаршуулсан татварын систем эсвэл хамгийн бага хэмжээгээр) дараахь CBC дээр төлнө.
- Татварын объект болгон сонгосон татвар төлөгчдөөс ногдуулах татварыг зардлын хэмжээгээр бууруулсан (төлбөрийн дүн (дахин тооцоолол, хугацаа хэтэрсэн болон зохих төлбөрийн өр, түүний дотор хүчингүй болсон)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөвт төвлөрүүлсэн татварын доод хэмжээ (төлбөрийн хэмжээ (дахин тооцоолол, хугацаа хэтэрсэн болон холбогдох төлбөрийн өр, түүний дотор цуцалсан төлбөр)) - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Нягтлан бодох бүртгэлд татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ?
Нягтлан бодох бүртгэлд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын урьдчилгаа төлбөр, татварын хугацааны эцэст төлсөн татвар, татварын доод хэмжээг тусад нь дэд данс нээлгэсэн 68 "Татвар, хураамжийн тооцоо" дансанд бүртгэнэ (График). ОХУ-ын Сангийн яамны 2000 оны 10-р сарын 31-ний өдрийн 94n тоот тушаалаар батлагдсан Байгууллагын санхүү, эдийн засгийн үйл ажиллагааны нягтлан бодох бүртгэлийн нягтлан бодох бүртгэл, түүнийг хэрэглэх заавар)."Татвар, хураамжийн тооцоо" 68-р дансанд төсөвт төлөх татварын мэдүүлэг (тооцоо) дээр төлөх ёстой дүнг, 99-р "Ашиг, алдагдал" данстай харьцаж, хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын дүнг тооцно. урьдчилгаа төлбөр), мөн татварын доод хэмжээ.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татварын нягтлан бодох бүртгэлийн үндсэн бичилтүүдийг хүснэгтэд үзүүлэв.
| Үйл ажиллагааны агуулга | Дебит | Зээл |
| 1-р улирлын үр дүнд үндэслэн хуримтлагдсан урьдчилгаа төлбөр (зургаан сар, есөн сар) | 99 | 68 |
| Сторно. Хагас жилийн (есөн сарын) үр дүнгийн дагуу урьдчилгаа төлбөрийг бууруулсан. | 99 | 68 |
| Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын хугацааны эцэст хуримтлагдсан татвар | 99 | 68 |
| Сторно. Татварын хялбаршуулсан системийн дагуу татварын хугацааны эцэст бууруулсан татвар | 99 | 68 |
| Хамгийн бага татвар ногдуулсан | 99 | 68 |
| Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу төлсөн татвар (урьдчилгаа төлбөр, татварын доод хэмжээ). | 68 | 51 |
Татварын хугацааны үр дүнгээс харахад "орлого хасах" татварын объектыг хэрэглэж буй "хялбарчлагчид" татварын доод хэмжээг тооцож, ерөнхий журмаар тооцсон татвартай харьцуулдаг. Томыг нь төлнө.
Төсөвт төлөх татварыг тооцохдоо урьдчилгаа төлбөр, түүний дотор татварын доод хэмжээг тооцохдоо тооцдог.
Татварын доод хэмжээг тооцоолохдоо хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын тайланд шууд хийдэг тул 100, 110, 120-р мөрийг бөглөхөд онцгой анхаарал хандуулах хэрэгтэй. 1.2.
Нягтлан бодох бүртгэлийн зорилгоор хамгийн бага татварын хэмжээг хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын нэгэн адил ерөнхий журмаар тооцдог.
Татварын хялбаршуулсан системийг (Орлого - Зардал) ашигладаг аж ахуйн нэгжүүдэд тайлагнахын тулд татварын доод хэмжээг тооцоолох шаардлагатай. Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээ нь юу гэсэн үг вэ, түүнийг хэрхэн тооцож, төлдөг вэ? Энэ талаар дараа нь нийтлэлд дэлгэрэнгүй.
2017 онд татварын доод хэмжээ
Төлбөрийн ногдуулах нэрлэсэн объект нь хялбаршуулсан хүмүүст орлогоо хязгаарлагдмал тооны зардлаар бууруулах боломжийг олгодог. Энэ нь татварын тайланд хамгийн бага ашиг олох эсвэл алдагдал гарахад хүргэдэг.
ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу тодорхой хугацаанд ашиг олж байгаа тохиолдолд тодорхой хэмжээний төлбөр төлөх ёстой. Эдгээр дүрмүүд нь хялбаршуулсан татварын хувь хэмжээг 1% -иар тооцдог бизнес эрхлэгчдэд хамаарахгүй.
Жилийн эцэст хялбаршуулсан татварын тогтолцооны бүх худалдаачид, аж ахуйн нэгжүүд хоёр заавал төлөх төлбөрийг тооцох шаардлагатай.
- Энгийн татвар (орлого - зардал) x 15%.
- Хамгийн бага татвар (орлого) x 1%.
Их хэмжээний төлбөрийг татварын албанд шилжүүлэх ёстой. Тиймээс нийтээр хүлээн зөвшөөрөгдсөн нэг татварын хэмжээ нь татварын доод хэмжээнээс (орлогын 1%) хэтрэхгүй байх ёстой.
Чухал! Тогтмол болон төлсөн татварын доод хэмжээ хоорондын зөрүүг дараагийн тайлант үеийн зардлын хэсэгт (ирэх жилүүдийн үр дүнд үндэслэн) оруулж болно. Үзэх, хэвлэхийн тулд татаж авах:
Татварын онцлог
Энэхүү татвар нь дараахь шинж чанартай байдаг.
- Илүү ашигтай нөхцөл бол орлого нь алдагдлаас бага зэрэг давсан, алдагдал хүлээж аваагүй байх явдал юм.
- Татварын доод хэмжээг хялбаршуулсан системийг ашиглаж буй хувиараа бизнес эрхлэгч жилийн туршид энэ давуу талаа алдсан улирлын үр дүнд үндэслэн төлж болно.
- Энэ төлбөрийг зөвхөн ашгаас төлөхдөө орлого үргэлж байдаг тул доод хэмжээг тогтоох шаардлагагүй болно.
Хамгийн бага төлбөрийг яаж авах вэ
Татварын хамгийн бага татварын хувь хэмжээг түүний үр дүн нь хялбаршуулсан системийн ерөнхий дүрмийн дагуу тооцсон дүнгээс их байгаа тохиолдолд хэрэглэнэ.
Энэ нь өнгөрсөн жилийн үр дүн бараг алдагдалд хүргэсэн гэсэн үг. Ийм нөхцөлд татварын доод хэмжээг ашиглах нь дээр.
Чухал! Татварын доод хэмжээг тухайн жилд төлөх нь хууль зөрчиж байна гэж үзэж байгаа. Улирлын зардал буюу "тэг" үр дүнг урьдчилан тооцоолохыг зөвшөөрөхгүй.
Хялбаршуулсан системийн дагуу ажиллахын тулд бизнес эрхлэгч татварын албанд мэдэгдэл ирүүлэх ёстой.
Шинэ бизнесийг бүртгүүлэхдээ бүртгүүлсний дараа өргөдөл гаргадаг боловч бүртгүүлснээс хойш 30-аас доошгүй хоногийн дотор. Хэрэв заасан хугацааг алдсан бол татварын ерөнхий системийг автоматаар томилно.
Татварын хялбаршуулсан системээр татварын доод хэмжээг хэрхэн тооцох вэ
Татвар тооцох, төлөх нормыг татварын хуулиар тогтоодог. Математикийн үйлдлүүд дараах байдалтай байна: жилийн орлогыг 1% -иар үржүүлж, зардлыг тооцохгүй, өөрөөр хэлбэл:
- Татварыг ердийнхөөрөө тооцоол.
- Хүлээн авсан дүнг хамгийн бага татвартай харьцуулах - жилийн орлогын 1%.
- Хэрэв ердийн байдлаар тооцсон татвар нь орлогын 1% -иас дээш буюу энэ дүнтэй тэнцэх бол та ердийн STS татварыг төлдөг. Хэрэв татвар нь орлогын 1% -иас бага бол хамгийн бага татварыг төлнө. Тооцооллыг ойлгох хамгийн хялбар арга бол тодорхой жишээ юм.
Жишээ
Жилийн эцсийн IP нь дараахь үзүүлэлтүүдтэй байна.
- орлого - 1,000,000 рубль,
- зардал - 940,000 рубль.
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татварын хэмжээг тодорхойлъё.
USN татвар нь 9000 рубль юм. (1,000,000 рубль - 940,000 рубль) x 15%. Татварын доод хэмжээ нь 10,000 рубль юм. (1,000,000 рубль) x 1%.
Дүгнэлт: Энэ тохиолдолд хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвараас (9,000 рубль) илүү гарсан тул хамгийн бага татвар (10,000 рубль) төлнө.
Тооцооллын жишээ
Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны дагуу татвараа хэзээ төлөх вэ
ОХУ-ын Татварын хуулийн 346.19-д зааснаар USN-ийн тайлангийн хугацаа нь хуанлийн жил юм.Тайлан нь жилийн эхний улирал, зургаан сар, есөн сарын тайлан байх ёстой.
Татварын доод хэмжээг тайлант хугацааны эцэст тооцдог тул жилийн хугацаанд төлөх ёстой эсэхийг тодорхойлох боломжгүй. Ийм учраас ердийн урьдчилгаа төлбөрийг (x 15%) улирал бүр хийх ёстой. Он дуусахад хувиараа бизнес эрхлэгчид, аж ахуйн нэгжүүд татварын төрлөөр тодорхойлогддог.
Төлбөрийг шилжүүлэх эцсийн хугацаа (ердийн ба хамгийн бага) ижил бөгөөд нэгэн зэрэг USN-ийн мэдэгдлийг ирүүлнэ.
- хувиараа бизнес эрхлэгчдийн хувьд өргөдөл гаргах эцсийн хугацаа нь 4-р сарын 30;
- аж ахуйн нэгжүүдэд - 3-р сарын 31.
Үл хамаарах зүйл бол эдийн засгийн үйл ажиллагаа байхгүй үед юм.
Урьдчилгаа төлбөрийг хэрхэн тооцдог вэ?
Татварын доод хэмжээг төлөх шаардлагатай бол түүний хэмжээг урьдчилгаа төлбөрөөр бууруулна. Урьдчилгаа төлбөр нь татварын доод хэмжээнээс хэтэрсэн тохиолдолд төлөх шаардлагагүй.
Урьдчилсан төлбөрт үлдэгдэл:
- дараагийн тайлангийн хугацаанд төлбөрийг шилжүүлэхдээ харгалзан үзсэн;
- төлбөр төлөгчид буцааж өгөх;
- эвлэрлийн актад тооцсон.
Буцаан олголт авахын тулд та татварын албатай холбоо барьж, урьдчилгаа шилжүүлсэн тухай төлбөрийн даалгаврыг хавсаргана уу.
Татварын объект болох зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогод татварын доод хэмжээг төлдөг. Өөрөөр хэлбэл, зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объектоор сонгосон татвар төлөгчид л хамгийн бага татвар төлөх боломжтой.
Татварын суурь дээр үндэслэн тооцсон хамгийн бага буюу нэг татварыг татвар төлөгч төлөх ёстой эсэхийг мэдэхийн тулд дараахь зүйлийг тодорхойлох шаардлагатай.
1.) тухайн жилийн орлогын хэмжээ;
2.) жилийн эцсийн татварын суурь дээр үндэслэн тооцсон нэг татварын хэмжээ;
3.) хүлээн авсан орлогын дүнг татварын доод хэмжээгээр үржүүлэх замаар татварын доод хэмжээ.
Дараа нь та хамгийн бага татварын хэмжээ болон татварын суурь дээр үндэслэн тооцсон нэг татварын хэмжээг харьцуулах хэрэгтэй.
татварын доод хэмжээ их бол хамгийн бага татварын хэмжээг төсөвт шилжүүлэх;
хэрэв эсрэгээр - нэг татварын дүнг төсөвт шилжүүлнэ.
Татварын доод хэмжээг орлогын татварын баазын 1 хувиар тооцно (ОХУ-ын Татварын хуулийн дагуу тодорхойлсон).
Татварын доод хэмжээг тогтоосон нь нэмэлт төлбөр мөн үү, эсвэл ганцхан татварын нэг хэлбэр үү гэсэн олон асуулт, эргэлзээ төрүүлж байна. Нэг талаас, татварын доод хэмжээ нь тооцоолсон татвар нь хүлээн авсан орлогын дүнгийн 1 хувиас бага бол төлөх ёстой нэг татварын доод хэмжээ биш юм. Энэ бол ийм нөхцөлд төлдөг нэмэлт төлбөр юм. Энэхүү дүгнэлт нь энэхүү төлбөр нь ирээдүйн нэг татварын төлбөрт тооцогдохгүй бөгөөд татварын доод хэмжээ ба нэг татварын дүнгийн зөрүүг дараагийн татварын үеүүдийн зардлын нэг хэсэг болгон тооцож болно. . Нөгөөтэйгүүр, татварын доод хэмжээ нь нэг татвараас гадна нэмэлт татвар биш, харин үндсэндээ нэг төрлийн татварын нэг хэлбэр юм. Энэ элементийг ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т хөдөлмөр эрхэлж буй иргэдэд тэтгэвэр, нийгмийн болон эрүүл мэндийн баталгааг хангах хамгийн бага баталгааг хангах шаардлагатай байгаатай холбогдуулан оруулсан бөгөөд ийм доод хэмжээний татварын хэмжээг бүхэлд нь хууль тогтоомжийн дагуу чиглүүлдэг. ОХУ-ын Төсвийн тухай хуулийн 48 дугаар зүйлд (цаашид RF-ийн МЭӨ гэх) тогтоосон стандартыг холбогдох нийгмийн төсвийн бус санд. Гэсэн хэдий ч хялбаршуулсан тогтолцооны нэг татварыг холбооны төсөв, ОХУ-ын бүрдүүлэгч байгууллагуудын төсөв, орон нутгийн төсөв, MHIF, TOMS, FSS-ийн төсөвт хуваарилдаг бөгөөд татварын доод хэмжээг өөр өөр байдлаар хуваарилдаг. : PFR, MHIF, TOMS болон FSS. Тиймээс бид хамгийн бага татварын хэмжээ нь UST-ийн аналог юм гэж дүгнэж болно.
2005 оны 1-р сарын 1-ээс эхлэн RF-ийн МЭӨ-ийн 48-р зүйлийг 2004 оны 8-р сарын 20-ны өдрийн 120-FZ "Төсөв хоорондын харилцааг зохицуулахад ОХУ-ын төсвийн хуульд нэмэлт, өөрчлөлт оруулах тухай" Холбооны хуулиар хүчингүй болгосон гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Жишээ 1
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа татвар төлөгч нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон сонгосон. Жилийн эцэст татвар төлөгч 350,000 рублийн орлого олж, 340,000 рублийн зардал гаргасан.
Нэг татварын хэмжээ нь:
(350000 - 340000) x 15/100 = 1500 рубль.
Татварын доод хэмжээ нь:
350000 x 1 / 100 = 3500 рубль.
Нийтлэг байдлаар тооцсон нэг татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага байгааг харгалзан татвар төлөгч хамгийн бага татварыг 3500 рубль төлдөг.
Жишээний төгсгөл.
Жишээ 2
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахдаа татвар төлөгч нь зардлын хэмжээгээр бууруулсан орлогыг татварын объект болгон сонгосон. Жилийн үр дүнгээс харахад татвар төлөгч 300,000 рублийн орлого олж, мөн 370,000 рублийн зардал гаргасан.
Ийнхүү татварын хугацааны үр дүнгээс харахад татвар төлөгч 70,000 рублийн (300,000 - 370,000) алдагдал хүлээсэн.
Энэ тохиолдолд нэг татварыг тооцох татварын суурь байхгүй.
Үүнтэй холбогдуулан татвар төлөгч нь татварын доод хэмжээг тооцож, төлөх үүрэгтэй.
Энэ тохиолдолд хамгийн бага татварын хэмжээ нь:
300000 x 1 / 100 = 3000 рубль.
Жишээний төгсгөл.
Татварын доод хэмжээг улирлын үр дүнгээр бус татварын хугацааны үр дүнгээр (хуанлийн жилийг татварын үе гэж хүлээн зөвшөөрдөг) төлдөг гэдгийг тэмдэглэх нь зүйтэй.
Ийнхүү татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээг төлөх хугацаа нь татварын хугацааны эцэст нэг татвар төлөх хугацаатай ижил байна. ОХУ-ын Татварын хууль, ОХУ-ын Татварын хуулийн 1, 2-т заасны дагуу татварын хугацаа дууссаны дараа төлөх татварыг дараахь байдлаар төлнө.
Татвар төлөгч-байгууллага нь татварын хугацаа дууссанаас хойшхи оны 3-р сарын 31-ээс доошгүй хугацаанд;
Татвар төлөгчид - хувиараа бизнес эрхлэгчид татварын хугацаа дууссанаас хойшхи жилийн 4-р сарын 30-аас хэтрэхгүй.
Тайлант хугацаа бүрийн үр дүнд үндэслэн татвар төлөгчид улирал бүрийн урьдчилгаа төлбөрийн хэмжээг тооцож, улирлын татварын урьдчилгаа төлбөрийн урьдчилгаа төлбөрийг тооцдог. Нийтлэг журмын дагуу тооцсон татварын хэмжээ нь тооцсон татварын доод хэмжээнээс бага бол татварын доод хэмжээг төлнө.
Татвар төлөгч дараахь татварын хугацаанд төлсөн татварын доод хэмжээ болон нийтлэг журмаар тооцсон татварын дүнгийн зөрүүний дүнг татварын бааз суурийг тооцохдоо зардалд оруулах, түүний дотор хохирлын хэмжээг нэмэгдүүлэх эрхтэй. ирээдүй рүү тэмүүлж болно. Иймээс эдгээр ялгааг зөвхөн татварын бааз суурийг дараахь татварын үеүүдийн үр дүнд үндэслэн тооцоход оруулсан бөгөөд ОХУ-ын Татварын хуулийн 26.2-т дараахь татварын хугацааны аль нэгэнд ийм зардлыг тусгах эрхийг заагаагүй болно. .
Тиймээс, татварын хугацааны эцэст татварын доод хэмжээ нь нэг татварын дүнгээс давсан бол татвар төлөгч нь төсөвт хамгийн бага татвар төлөх ёстой. Мөн жилийн хугацаанд шилжүүлсэн нэг татварын урьдчилгаа төлбөр яах вэ? Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны нэг татвар ба хамгийн бага татварын хэмжээ нь төсвийн тогтолцооны янз бүрийн түвшинд, өөр өөр суутгалын хувь хэмжээгээр төрийн сангийн байгууллагуудаар хуваарилагддаг тул төсвийн ангиллын өөр өөр кодтой байдаг (RF-ийн МЭӨ 48-р зүйл). ОХУ-ын Сангийн яамны 2004 оны 7-р сарын 15-ны өдрийн 03-03-05/2/50 тоот албан бичигт "Хялбаршуулсан татварын тогтолцооны татварын доод хэмжээний тухай" албан бичигт татвар төлөгчид доод хэмжээг төлөх үүрэг хүлээсэн бол энэ талаар тодруулсан. Татварын хугацааны үр дүнгээс хойшхи татвар, тэдгээрийн урьд нь төлсөн дүн, нэг татварын улирал бүрийн урьдчилгаа төлбөрийг холбооны төрийн сангийн нутаг дэвсгэрийн байгууллагуудтай тохиролцсоны дагуу тогтоосон журмын дагуу татварын доод хэмжээний ирээдүйн төлбөрөөс нөхөх ёстой. ОХУ-ын Татварын хуулиар. ОХУ-ын Татварын хуульд заасны дагуу илүү төлсөн татварын дүнг ирээдүйд төлөх энэ болон бусад татвар, өрийг барагдуулах, татвар төлөгчид буцаан олгох зэргээр нөхөн төлнө. Энэ тохиолдолд илүү төлсөн татварын дүнг ирээдүйн төлбөртэй харьцуулах нь татварын албаны шийдвэрээр татвар төлөгчийн бичгээр гаргасан өргөдлийн үндсэн дээр хийгддэг. Ийм шийдвэрийг илүү төлсөн татварын хэмжээг шилжүүлсэн төсөвт (төсвөөс гадуурх сан) шилжүүлэх нөхцөлтэйгээр гаргадаг. Илүү төлсөн татварын дүнг буцаан олгохыг өргөдөл гаргасан өдрөөс хойш нэг сарын дотор илүү төлсөн төсвийн зардлаар (төсвөөс гадуурх сан) хийдэг. Ингэснээр татвар төлөгчид төсөвт төвлөрүүлсэн нэг татварын урьдчилгаа төлбөрийг ирээдүйд төлөх татвараас нөхөх боломж бүрдэж байна.
Татварын хялбаршуулсан тогтолцоог ашиглахтай холбоотой асуудлуудын талаар дэлгэрэнгүй мэдээллийг "BKR Intercom-Audit" ХК-ийн "Хялбаршуулсан татварын систем" номноос олж болно.
Ачааж байна...