Acest tip de impozitare, precum sistemul fiscal simplificat sau „simplificat”, este considerat cel mai de dorit pentru oamenii de afaceri. Acest lucru se datorează faptului că firmele care operează în cadrul sistemului fiscal simplificat plătesc o singură taxă fiscală către trezoreria statului. Antreprenorul alege singur baza financiară pentru acest impozit. „Simplificat” vă permite să desfășurați afaceri mai eficient și să economisiți plățile la impozit. STS este impozitat numai pe venit sau venit minus cheltuielile întreprinderii. Astăzi vom analiza modul în care se calculează colectarea impozitului pe sistemul fiscal simplificat pentru al doilea tip de obiect de impozitare. Acest lucru nu este dificil: este suficient să puteți calcula cu exactitate suma veniturilor și cheltuielilor, să plătiți cu exactitate plăți în avans și să calculați cifra minimă a impozitului la sfârșitul anului. Următorul text oferă un exemplu despre modul în care se calculează acest impozit.
Adesea, firmele și antreprenorii individuali tind să lucreze pe o bază „simplistă”, mai ales în zorii unei afaceri. Acest lucru se datorează faptului că sistemul simplificat de impozitare nu trebuie să plătească:
- antreprenori privați - impozitul pe venitul persoanelor fizice;
- firme, birouri și alte întreprinderi - o taxă profitabilă;
- firme care nu lucreaza la export - TVA;
- taxa de proprietate (excluzând obiectele, baza financiară pentru care este determinată de valoarea cadastrală).
Plătitorul însuși poate decide să lucreze în cadrul sistemului fiscal simplificat, adică acest sistem este considerat voluntar. La înregistrarea unui antreprenor individual sau SRL, la pachetul de documente pentru serviciul fiscal trebuie atașată o cerere, care exprimă dorința de a lucra la un sistem „simplificat”. Firmele care operează pot schimba și regimul la sistemul simplificat de impozitare, dar există restricții. Companiile nu pot face asta.
- cu un venit de peste 58 milioane 805 mii de ruble;
- având mai mult de 150 de milioane de ruble de active fixe;
- în care sunt angajați peste o sută de angajați;
- având peste 25% din participarea companiilor terțe.
Conform legii, este permisă trecerea de la regim la regim o dată pe an - de la 1 ianuarie. Cererea de transfer trebuie să fie pregătită nu mai devreme de 1 octombrie, deoarece fondurile câștigate sunt fixe pentru ultimele nouă luni.
Pe lângă impozitul unic, companiile din sistemul „simplificat” plătesc și alte taxe fiscale: contribuții la Fondul de pensii al Federației Ruse și FF OMS, asigurări sociale, proprietăți, taxe de apă și terenuri, accize, taxe de stat și TVA pentru firmele exportatoare.
Rata USN este principalul plus
Rata diferențială este considerată a fi un mare avantaj al „simplificarii”. Acesta este un fel de bonus suplimentar oferit în regim de impozitare preferențială. Rata de bază este de cincisprezece procente. Dar autoritățile locale au autoritatea de a o reduce la cinci procente. Așadar, pentru 2016, reprezentanții guvernului regional au redus tarifele în 71 de localități.
La nivel local, decizia privind cota pentru sistemul simplificat de impozitare se ia în fiecare an, până la momentul intrării în vigoare a acesteia. Puteți afla ce tarif este valabil într-o anumită regiune a Rusiei la administrația locală sau serviciul fiscal. Subliniem că cota redusă nu este un beneficiu special care necesită confirmare - aplicarea acesteia este aceeași pentru toți antreprenorii care lucrează în regimul fiscal simplificat din regiune.
Punct important! Pentru 2017-2021, pentru subiecții din Crimeea, rata poate fi redusă la trei procente. Legile entităților constitutive ale Rusiei raportează, de asemenea, că antreprenorii individuali care desfășoară activități științifice sau semnificative din punct de vedere social, furnizând servicii în viața de zi cu zi pentru populație, pot conta chiar și pe o rată zero. În același timp, există o serie de obligații: ponderea profitabilității din activitățile pentru care se aplică cota 0% trebuie să fie de cel puțin șaptezeci la sută. Un antreprenor individual poate aplica o rată zero din momentul înregistrării până la 31 decembrie a aceluiași an.
Baza financiară pentru sistemul fiscal simplificat
Din paragraful anterior, există o părere eronată că este mai convenabil și mai profitabil să găsești un sistem decât unul „simplificat”. În legătură cu baza financiară, care poate ridica o serie de întrebări, nu este cazul. Calcularea bazei pentru modul cu obiectul „venituri minus cheltuieli” este mai mult ca calcularea colectării profitului. Adică, în acest caz, baza este diferența dintre venituri și cheltuieli, luați în considerare profitul.
Plătitorul pe sistemul „simplificat” riscă să nu poată dovedi oportunitatea cheltuielilor efectuate, iar serviciul fiscal să fie nemulțumit. În cazul în care personalul de inspecție contestă întocmirea bazei financiare, omul de afaceri va fi obligat nu doar să plătească restanțele, ci și o penalitate și chiar o amendă de până la 20% din suma totală a onorariului unic.
USN: venit
Procedura de stabilire a veniturilor pe „simplificat” este reglementată de capitolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse. Fondurile de realizare și nevânzare primite sunt considerate acceptabile pentru formarea bazei financiare. Veniturile din vânzări includ banii câștigați din vânzarea:
- drepturi imobiliare, transport, alte proprietăți;
- munca prestata si serviciile prestate;
- bunuri achiziționate anterior;
- bunuri de producție/producție proprie.
Veniturile non-vânzări includ:
- bunuri, drepturi, lucrări sau servicii primite gratuit;
- datorii anulate la credite și împrumuturi;
- bani de închiriere sau subînchiriere;
- dobânzi la împrumuturile acordate terților;
- beneficia de participare la parteneriate;
- bani din acțiuni la alte companii;
- sancțiuni bănești din partea partenerilor care au încălcat contractele.
Venitul simplificat este recunoscut pe bază de numerar. Aceasta înseamnă că data fixării fondurilor primite este de fapt data primirii lor - în mână, cont curent și altele asemenea.
USN: cheltuială
Odată cu impozitarea „veniturii minus cheltuieli” plătitorul trebuie să îndeplinească o serie de condiții pentru a „analiza” cheltuielile. Capitolul nr. 346 din Codul fiscal al Federației Ruse oferă o listă a costurilor recunoscute drept cheltuieli:
- logistica, transport;
- pentru cumpărare pentru vânzare ulterioară;
- taxe fiscale, cu excepția unei singure;
- pentru serviciile auditorilor, avocaților, contabililor;
- vama, inchiriere, leasing;
- salarii, călătorii de afaceri și asigurări ale angajaților;
- pentru reconstrucție și reparație;
- pentru achiziționarea de active necorporale și de active fixe.
Această listă este închisă, adică nu implică o interpretare diferită sau adăugarea de articole suplimentare. Documentele care confirmă cheltuielile trebuie păstrate cel puțin patru ani de la efectuarea acestora.
Cheltuielile nu trebuie doar să respecte codul de legi, ci și să aibă o justificare clară și un scop de afaceri. Fiscul poate avea întrebări despre o mașină de lux în loc de un sedan obișnuit sau de un computer de ultimul model. Desigur, un om de afaceri își poate cheltui banii fără a ține cont de impozit, dar numai dacă nu intenționează să îi includă în lista de cheltuieli. Sau va trebui să vă împăcați cu factorul de suspiciune din partea autorităților de supraveghere.
Plata anticipată a impozitelor
Trimestrial, în termen de 25 de zile de la încheierea următoarelor trei luni, cei „simplificați” sunt obligați să efectueze plăți în avans, calculându-le pe bază de angajamente. Pentru primul trimestru - până pe 25 aprilie, timp de jumătate de an - până pe 25 iulie și timp de nouă luni - până pe 25 octombrie. Restul impozitului trebuie plătit la sfârșitul anului. Totodată, se depune o declarație - antreprenorii individuali furnizează document fiscal până pe 30 aprilie, SRL - până pe 31 martie.
Taxa minima
Eficiența din activitatea de muncă poate fi nesatisfăcătoare, adică în orice moment compania poate lucra la zero sau la minus. Aceasta nu înseamnă că și cuantumul impozitului unic poate fi zero. Articolul nr. 346 din codul fiscal prevede că „simplificatorii” care utilizează obiectul „venit minus” cheltuieli sunt obligați să plătească impozitul minim - venit înmulțit cu unu la sută. Dacă valoarea taxei de plătit este mai mică decât impozitul minim, acesta este cel care este plătit. Această diferență poate fi inclusă ulterior în lista de cheltuieli sau pierderi, dacă există. Achitând impozitul minim, plătitorul are dreptul să-și reducă suma prin „achitare anticipată” - plăți în avans deja plătite în perioada curentă.
Video - Calculul impozitului minim
USN: noi calculăm taxa
Trebuie să calculați valoarea impozitului pe baza rezultatelor trimestriului și unui an. Venitul se adaugă de la începutul până la sfârșitul perioadei, cheltuielile de la începutul până la sfârșitul perioadei se scad din cifra primită, cifra rezultată se înmulțește cu rata. Dacă calculul nu este pentru primul trimestru, atunci avansurile deja plătite către trezoreria statului sunt deduse din suma impozitului. Să ne uităm la exemplul SRL „Original”.
Tabelul 1. Calcule pe „simplificat”
Calculăm în funcție de obiectul impozitării: Venit (1,2 milioane) minus Cheltuieli (milioane) x 15% = 30 mii de ruble. Valoarea impozitului minim: 1,2 milioane x 1% = 12 mii de ruble. Deoarece prima sumă o depășește pe a doua, aceasta va fi obligatorie la plată. Deducem plățile preliminare din acesta: 30.000 de ruble - 24.000 de ruble \u003d 6 mii de ruble dintr-un singur impozit pentru „simplificat”.
Rezuma
Principala dificultate pentru plătitorul venitului „simplificat” minus cheltuieli este calculul competent al bazei financiare. Deoarece depinde direct de cheltuieli, este important să luați în considerare doar banii cheltuiți pentru cauză. Astfel, antreprenorul se va proteja de atenția excesivă din partea serviciului fiscal și se va oferi liniște sufletească și încredere în muncă și îndeplinirea obligațiilor fiscale.
Pentru antreprenorii individuali și întreprinderi, Codul Fiscal al Federației Ruse prevede posibilitatea utilizării unui număr de regimuri fiscale preferențiale, printre care se poate evidenția sistemul simplificat de impozitare (sau impozitarea simplificată). Este reprezentat de două opțiuni de calcul al impozitului - pe venit și pe venit minus cheltuieli. Cu această din urmă opțiune, subiectul este obligat să calculeze impozitul minim pe venitul din sistemul fiscal simplificat minus cheltuielile în anul 2019 dacă a primit o pierdere.
În anumite situații, o entitate comercială poate aplica un sistem fiscal preferențial simplificat.
Prevederile actelor normative stabilesc obligația contribuabilului unic de a calcula impozitul efectiv și minim, dacă alege tipul acestuia - venit redus cu suma cheltuielilor.
Acest lucru se datorează faptului că contribuabilul trebuie să plătească la buget cea mai mare dintre aceste sume. Adică dacă pierderea este primită de companie și are măcar ceva venituri, va trebui să calculeze și să vireze impozitul minim.
De asemenea, este necesar să se plătească impozitul minim într-o situație în care întreprinderea a realizat un profit, dar este atât de nesemnificativ încât organizația, conform rezultatelor pe an, plătește impozitul minim. Aceasta este condiția pentru utilizarea sistemului preferențial al sistemului fiscal simplificat.
Atenţie! Calculul impozitului minim în conformitate cu normele legii nu se aplică dacă entitatea comercială alege sistemul de impozitare a sistemului simplificat de impozitare pe venit.
Calculul impozitului minim trebuie să se facă pe baza rezultatelor anului trecut. Adică, în 2019, la calcularea impozitului unic, va fi necesar să se calculeze impozitul minim pe sistemul simplificat de impozitare pentru 2018. Valoarea impozitului minim trebuie să includă .
Atenţie! Regiunilor li s-a dat dreptul de a stabili pentru antreprenorii care tocmai au trecut prin procedura si indeplinesc conditiile stabilite de lege sa aplice conform sistemului de impozitare simplificat Venituri minus cheltuieli timp de doi ani, cota de impozitare este 0%. Dacă un antreprenor individual folosește acest beneficiu, atunci în acești doi ani nu trebuie să calculeze și să plătească impozitul minim la buget.
Care sunt termenele de plată
Pentru impozitul minim se aplică aceleași termene de plată a impozitului ca și pentru transferul sistemului simplificat de impozitare pe baza rezultatelor anului. Adică nu este necesar să-l calculezi și să-l transferi la buget în perioada fiscală.
Astfel, entitatea comercială trebuie să plătească impozitul minim:
- Dacă este persoană juridică – până la data de 31 martie a anului următor celui de raportare. Dacă acest termen scade într-un weekend, acesta este mutat în următoarea zi lucrătoare. Astfel, pentru anul 2018 este necesară virarea impozitului minim până la data de 01 aprilie 2019.
- Dacă este întreprinzător individual, atunci termenul limită de plată a impozitului minim este stabilit până la data de 30 aprilie a anului următor anului de raportare. Astfel, pentru anul 2018, această sumă de impozit ar trebui să fie transferată înainte de 30 aprilie 2019.
Citeste si:
USN 2015 și alegerea între sistemele „venituri” sau „venituri minus cheltuieli”
Formula de calcul
Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că impozitul minim trebuie calculat în valoare de 1% din suma veniturilor primite pentru anul. Cheltuielile în calculul acestui tip de impozit nu sunt luate în considerare.
Prin urmare, formula de calcul al impozitului minim poate fi reprezentată astfel:
Impozit minim = Venit pentru anul x 1%
La calcularea impozitului conform sistemului de impozitare simplificat, este necesar să se calculeze impozitul efectiv pe baza rezultatelor muncii subiectului pe an, ținând cont de cota unică de impozitare în vigoare în regiune în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul redus prin cheltuieli. Cota acestui impozit poate varia de la 5% la 15%. Pentru astfel de entități precum Republica Crimeea și orașul Sevastopol, rata până în 2021 este de 3%.
Formula de calcul a impozitului efectiv este:
Impozit unic pe sistemul de impozitare simplificat fapt = (Venituri pe an - Cheltuieli pe an) x rata de impozitare
Odată ce cele două sume sunt calculate, acestea vor trebui comparate. Dacă obțineți următoarea inegalitate:
(Venituri pentru anul - Cheltuieli pentru anul) x rata de impozitare< Venitul pentru anul x 1%,
bugetul va trebui să vireze impozitul minim.
Atunci când un contribuabil a efectuat plăți anticipate de impozit (STS) în cursul anului pe baza rezultatelor activității unei entități economice, atunci datorită faptului că ambii au un CCC, aceste sume pot fi luate în considerare la virarea impozitului minim. .
Prin urmare, formula pentru impozitul minim de virat la buget este:
Impozit minim de plătit \u003d Impozit minim - Plăți în avans în cadrul sistemului fiscal simplificat
Situația poate fi ca suma plăților în avans să depășească valoarea impozitului minim calculat. Atunci nu este necesar să-l transferați la buget.
Important! Dacă apare o situație cu o plată în exces (taxa minimă este mai mică decât plățile anticipate enumerate), atunci entitatea comercială îl poate compensa cu plățile în avans din perioada următoare sau îl poate returna.
Un exemplu de calcul al impozitului minim pe sistemul fiscal simplificat
Organizația Vreme Bună a primit următoarele venituri pentru perioada fiscală 2018:
primul trimestru - 125.000 de ruble;
al doilea trimestru - 189.000 de ruble;
al treilea trimestru - 210.000 de ruble;
al 4-lea trimestru - 118.000 de ruble.
În acest sens, au fost efectuate următoarele cheltuieli:
primul trimestru - 120.000 de ruble;
al doilea trimestru - 185.000 de ruble;
al treilea trimestru - 208.000 de ruble;
al 4-lea trimestru - 115.000 de ruble.
Plăți în avans pentru perioade:
trimestrul 1 - (125000-120000) x15% = 750 ruble;
al 2-lea trimestru - (189000-185000) x15% = 600 ruble;
trimestrul 3 - (210000-208000) x15% = 300 de ruble;
Impozit pe an:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 rub.
Calculați valoarea impozitului minim:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 rub.
În comparație, rezultă că valoarea impozitului minim este mai mare: 2100<6420.
Calculați suma plății finale:
6420-750-600-300=4770 rub.
Este această sumă pe care organizația Good Weather trebuie să o transfere la buget pe baza rezultatelor lucrărilor pentru anul de raportare până la 1 aprilie 2019.
Pentru raportarea către entitățile comerciale care utilizează sistemul fiscal simplificat (Venituri - Cheltuieli), este necesar să se calculeze cuantumul minimului fiscal. Ce înseamnă impozitul minim în sistemul fiscal simplificat și cum se calculează și se plătește? Mai multe despre asta mai târziu în articol.
Impozit minim în 2017
Obiectul numit de impunere a plăților permite persoanei simpliste să reducă veniturile cu un număr limitat de cheltuieli. Aceasta poate duce la faptul ca in raportarea fiscala se obtine un profit minim sau apar pierderi.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care se obține un profit pentru un anumit timp, trebuie plătită o anumită sumă. Aceste reguli nu se aplică întreprinzătorilor care aplică cota simplificată de impozitare în limita a 1%.
La sfârșitul anului, toți comercianții și întreprinderile din sistemul fiscal simplificat sunt obligați să calculeze două plăți obligatorii:
- Impozit obișnuit (venituri - cheltuieli) x 15%.
- Impozit (venit) minim x 1%.
O plată care are o sumă mare trebuie să fie transferată organului fiscal. În consecință, valoarea impozitului unic general acceptată nu trebuie să depășească impozitul minim (1% din venit).
Important! Diferențele dintre impozitul minim obișnuit și cel plătit pot fi incluse în partea de cheltuieli în perioadele de raportare ulterioare (pe baza rezultatelor anilor următori). Descărcați pentru vizualizare și imprimare:
Caracteristicile taxei
Această taxă are următoarele caracteristici:
- O situație mai avantajoasă este atunci când venitul depășește ușor pierderea și nu s-a primit nicio pierdere.
- Minimul fiscal poate fi achitat pe baza rezultatelor trimestrului, când un antreprenor individual care folosește sistemul simplificat a pierdut acest avantaj în cursul anului.
- Atunci când plătiți această plată exclusiv din profit, nu este nevoie să stabiliți minimul acesteia, deoarece există întotdeauna venituri.
Cum să obțineți cea mai mică plată
Cota de impozitare pentru impozitul minim se aplică în situațiile în care rezultatul acestuia este mai mare decât suma, care se calculează conform regulilor generale ale sistemului simplificat.
Aceasta înseamnă că rezultatele anului trecut au dus la aproape o pierdere. În această situație, este mai bine să folosiți minimul fiscal.
Important! Se consideră nerespectare a legii plata impozitului minim pe parcursul anului. Nu este permisă precalcularea costurilor sau a rezultatelor „zero” pentru trimestru.
Pentru a lucra în cadrul sistemului simplificat, un antreprenor trebuie să depună o notificare autorității fiscale.
La înregistrarea unei noi afaceri, o cerere este depusă după înregistrare, dar nu mai târziu de 30 de zile de la înregistrare. În cazul în care termenul menționat este ratat, sistemul general de impozitare va fi atribuit automat.
Cum se calculează impozitul minim cu sistemul fiscal simplificat
Normele de calcul și plata impozitului sunt determinate de codul fiscal. Acțiunile matematice arată astfel: venitul anual este înmulțit cu 1%, costurile nu sunt luate în considerare, adică:
- Calculați impozitul ca de obicei.
- Comparați suma primită cu impozitul minim - 1% din venitul anual.
- Dacă impozitul calculat ca de obicei este mai mare de 1% din venit sau egal cu această sumă, plătiți impozitul STS obișnuit. Dacă impozitul s-a dovedit a fi mai mic de 1% din venit, atunci plătiți impozitul minim. Cel mai simplu mod de a înțelege calculul este cu un exemplu specific.
Exemplu
IP la sfârșitul anului are următorii indicatori:
- venit - 1.000.000 de ruble,
- cheltuieli - 940.000 de ruble.
Să determinăm valoarea impozitului conform sistemului fiscal simplificat:
Taxa USN este de 9.000 de ruble. (1.000.000 de ruble - 940.000 de ruble) x 15%. Taxa minimă este de 10.000 de ruble. (1.000.000 de ruble) x 1%.
Concluzie: în acest caz, se va plăti impozitul minim (10.000 de ruble), deoarece s-a dovedit a fi mai mult decât impozitul unic al sistemului fiscal simplificat (9.000 de ruble).
Exemplu de calcul
Când să plătiți impozite în cadrul sistemului fiscal simplificat
Conform articolului 346.19 din Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare pentru USN este un an calendaristic. Raportarea ar trebui să fie pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului.
În cursul anului nu este posibil să se stabilească dacă impozitul minim trebuie plătit, deoarece acesta este calculat la sfârșitul perioadei de raportare. Din acest motiv, plata obișnuită în avans (x 15%) trebuie efectuată trimestrial. La sfârșitul anului, întreprinzătorii individuali și întreprinderile sunt determinate cu tipul de impozit.
Termenele limită pentru transferul plăților (regulate și minime) sunt aceleași, în același timp se depune o declarație USN:
- pentru antreprenorii individuali, termenul limită de depunere este 30 aprilie;
- pentru întreprinderi – 31 martie.
Excepția este atunci când nu există activitate economică.
Cum se calculează avansul?
Dacă este necesară plata impozitului minim, cuantumul acestuia se reduce cu avansurile plătite. În cazul în care plata avansului depășește minimul impozitului, nu este obligat să-l plătească.
Sold preplătit:
- luate în considerare la transferul plăților în următoarea perioadă de raportare;
- returnate plătitorului;
- numărate în actele de împăcare.
Pentru o rambursare, trebuie să contactați serviciul fiscal cu o cerere și să atașați ordine de plată care indică transferul avansului.
Care este impozitul minim pentru întreprinderea individuală? Ce este un sistem de impozitare simplificat? Acestea și alte întrebări similare privesc mulți antreprenori aspiranți. Legislația fiscală prevede două sisteme de contabilitate fiscală pentru entitățile economice: OSN (sistem de impozitare de bază) și USN (sistem de impozitare simplificat).
Efectuarea plăților de impozite pentru întreprinzătorii individuali
Diferențele dintre cele două abordări sunt complexitatea contabilității, momentul raportării, numărul de plăți la buget, segmentarea după caracteristicile cantitative și calitative ale întreprinderilor și organizațiilor. Posibilitatea menținerii sistemului fiscal simplificat este prescrisă pentru antreprenorii individuali sau întreprinderile cu angajați de cel mult o sută de persoane, cu venituri anuale de până la 60 de milioane de ruble și solduri mici în active (până la 100 de milioane de ruble). De asemenea, aceste întreprinderi nu ar trebui să aibă sucursale și cote de proprietate în alte întreprinderi mai mari de 25%.
La rândul său, USN prevede două metode de acumulare:
- Primul este din venituri, suma plății către stat este de 6% din venitul anual al unui antreprenor individual.
- Cu a doua metodă, valoarea plății anuale a impozitului este de 15% și se calculează din profitul pe an.
Alegerea metodei de calcul și plată în cadrul sistemului fiscal simplificat este la cheremul contribuabilului.
Se crede că în sectorul serviciilor, consultanță, unde veniturile sunt mici și cheltuieli nesemnificative, este mai profitabil să se facă deduceri din încasări, iar în comerțul cu amănuntul și cu ridicata, unde cifra de afaceri este uriașă și marja este nesemnificativă, este recomandabil să folosiți „venituri minus cheltuieli”.
Dar proprietarul afacerii trebuie să țină cont de faptul că apetitul său în cadrul sistemului fiscal simplificat este limitat la venituri de 60 de milioane de ruble. Dincolo de această graniță, el devine „mare” și este nevoit să lucreze cu fiscul „în mod adult”.
Un antreprenor individual, atunci când calculează o plată a impozitului pe valoarea profitului, trebuie să înțeleagă că, în absența unui astfel de profit (ceea ce nu este neobișnuit printre cei care încep o afacere), nu există obligația de a efectua plăți către buget. Însă legiuitorul înțelege dificultățile omului de afaceri autohton și în art. 346 din Codul fiscal prevedea o astfel de situație. Prevederile acestui act legislativ prevăd pentru întreprinzătorii persoane fizice obligația de a plăti plata minimă a impozitului.
- Impozit minim pentru întreprinzătorii individuali: calcul și plată. În funcție de rezultatele activității economice, întreprinzătorii individuali trebuie să plătească un minim de taxe stabilite prin lege pentru anul. Volumul plăților minime se stabilește pentru acele entități care aplică sistemul simplificat de impozitare cu plata a 15% din profit. Dar, în acest caz, suma este calculată din veniturile omului de afaceri pe anul.
- Conflict de legislație, care confirmă dreptul legiuitorului de a nu-și pierde beneficiile atunci când aplică scheme de optimizare a plăților impozitelor. În cazul activității neprofitabile pentru un întreprinzător individual, calculul plăților către venitul statului într-o formă diferită (față de valoarea venitului) se aplică forțat, dar această cerință este atenuată de posibilitatea de a lua în considerare diferența de impozite stabilite. când cuantumul impozitului minim depășește suma efectiv acumulată din profit în cheltuielile perioadei fiscale următoare.
Cuantumul minim al impozitului anual pentru întreprinzătorii individuali este suma plății obligatorii în favoarea statului pentru orice rezultat al activității. Impozitul minim pentru antreprenorii individuali este de 1% din venitul anual. Obligația de a plăti minimul apare pentru un antreprenor individual dacă impozitul pe diferența dintre venituri și cheltuieli este mai mic decât valoarea minimă a impozitului IP, sau în cazul activităților care produc pierderi, când suma este zero. Calculul pentru antreprenorii individuali la sfârșitul anului se efectuează conform următorului algoritm:
- suma de plătit se calculează pe baza diferenței dintre venituri și cheltuieli, înmulțită cu rata;
- apoi se face calculul celei mai mici sume de impozit pentru antreprenorii individuali;
- dintre cele două valori calculate se determină cea mai mare;
- suma selectată este redusă cu suma plăților în avans plătite pentru perioadele de raportare din cursul anului.
Este important să nu ratați ocazia de a include diferența dintre impozitul minim și valoarea calculată stabilită în sistemul simplificat de impozitare, pentru a fixa această sumă în cheltuieli amânate, alături de eventualele pierderi în funcție de rezultatele anului.
O reamintire importantă: impozitul minim și plățile în avans pe baza rezultatelor perioadelor de raportare sunt afișate conform diferitelor coduri de clasificare bugetară, prin urmare, aceste obligații pot fi compensate doar pe baza unei cereri scrise din partea contribuabilului. În viitor, puteți pierde mult timp căutând o potrivire între plăți în exces și restanțe pentru diferite linii ale clasificatorului.
„Simplificatorii” care aplică obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” își amintesc impozitul minim o dată pe an – la sfârșitul perioadei fiscale. Citiți despre cazurile în care se plătește impozitul minim, cum se compensează plățile în avans la calcularea impozitului minim, cum se reflectă în contabilitate valoarea impozitului minim acumulat, citiți în materialul propus.
Când sunt obligați „simplificatorii” să plătească impozitul minim?
Obligația de a plăti impozitul minim este prevăzută doar pentru „simplificatorii” care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, prin urmare, în continuare vom vorbi doar despre această parte a organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare.Procedura de calcul al impozitului minim este stabilită de art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Toate „simplificatoarele” sunt obligate să calculeze impozitul minim. Apoi, este necesar să se compare suma impozitului acumulat în mod general cu valoarea impozitului minim: cea mai mare dintre ele este supusă plății către buget. Astfel, impozitul minim se plătește în cazul în care cuantumul impozitului calculat în mod general pentru perioada fiscală este mai mic decât cuantumul impozitului minim calculat.
Notă:
Contribuabilul are dreptul în următoarele perioade fiscale de a include cuantumul diferenței dintre suma impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat în mod general drept cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, inclusiv creșterea sumei pierderilor care poate fi transportat în viitor.
Amintiți-vă regulile de bază pentru calcularea impozitului minim:
- impozitul minim se calculează numai pentru perioada fiscală, care este un an calendaristic;
- cota de impozitare - 1%;
- baza de impozitare - venit determinat conform art. 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse.
În virtutea alin. 1 p. 4 art. 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili o cotă pentru impozitul plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat în valoare de 0% pentru contribuabilii - antreprenori individuali înregistrați pentru prima dată după intrarea în vigoare a acestor legi și desfășurarea de activități antreprenoriale în domeniul producției, social și (sau) științific, precum și în domeniul serviciilor personale către populație.
Acești contribuabili au dreptul să aplice cota de impozitare de 0% de la data înregistrării lor de stat ca întreprinzători individuali în mod continuu timp de două perioade fiscale. Impozitul minim prevăzut la alin.6 al art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse, în acest caz nu se plătește.
Deoarece legile relevante au fost adoptate într-un număr de entități constitutive ale Federației Ruse, întreprinzătorii individuali care îndeplinesc cerințele menționate au dreptul să nu plătească impozitul minim la sfârșitul perioadei fiscale (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Rusiei datate 27 august 2015 Nr. 03-11-11 / 49542, din 16 februarie 2016 Nr. -11/8498).
Pentru organizațiile și antreprenorii individuali care nu se încadrează în excepție, să vorbim în continuare despre impozitul minim.
Din regulile de mai sus reiese clar că impozitul minim se plătește la sfârșitul perioadei fiscale în următoarele cazuri:
- atunci când se înregistrează o pierdere, adică nu există o bază impozabilă - venitul contabilizat în sistemul de impozitare simplificat este mai mic decât cheltuielile înregistrate pentru sistemul de impozitare simplificat;
- când nu există nici profit, nici pierdere, adică baza impozabilă este egală cu zero - veniturile sunt egale cu cheltuieli;
- când există o bază impozabilă, dar excesul veniturilor asupra cheltuielilor este nesemnificativ.
- venit - 5.500.000 de ruble;
- cheltuieli - 5.700.000 de ruble.
Impozitul calculat în mod general este egal cu 0 ruble, deoarece a fost primită o pierdere.
Nu există o bază de impozitare: (5.500.000 - 5.700.000) ruble.< 0
O organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pentru anul 2015 a primit următoarele rezultate (veniturile și cheltuielile au fost calculate conform regulilor stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- venit - 5.500.000 de ruble;
- cheltuieli - 5.500.000 de ruble.
Trebuie să plătesc impozitul minim în acest caz?
Impozit calculat în mod general: (5.500.000 - 5.500.000) ruble. x 15 % = 0 rub.
Impozit minim: 5.500.000 de ruble. x 1 % \u003d 55.000 de ruble.
Impozitul minim în valoare de 55.000 de ruble este supus plății către buget.
O organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” pentru anul 2015 a primit următoarele rezultate (veniturile și cheltuielile au fost calculate conform regulilor stabilite de capitolul 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- venit - 5.600.000 de ruble;
- cheltuieli - 5.500.000 de ruble.
Trebuie să plătesc impozitul minim în acest caz?
Impozit calculat în mod general: (5.600.000 - 5.500.000) ruble. x 15% \u003d 15.000 de ruble.
Impozit minim: 5.500.000 de ruble. x 1 % \u003d 55.000 de ruble.
Impozitul minim în valoare de 55.000 de ruble este supus plății către buget.
Din exemplele de mai sus se poate observa că cuantumul impozitului minim nu depinde de fapt de rezultatele financiare obținute ca urmare a activității de întreprinzător și este de natură fiscală.
„Simplificatorii” au încercat să conteste constituționalitatea alin.6 al art. 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse, după ce a depus o plângere la Curtea Constituțională (Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 28 mai 2013 nr. 773-O). Potrivit contribuabilului, dispoziția legală atacată stabilește obligativitatea plății impozitului minim în cazul utilizării sistemului de impozitare simplificat, neținând astfel în considerare rezultatele reale ale activității de întreprinzător, și se impune o sarcină fiscală excesivă.
Curtea Constituțională a refuzat însă reclamantul, observând că norma contestată a Codului Fiscal al Federației Ruse, având drept scop crearea unui cadru de reglementare adecvat pentru ca contribuabilii să își îndeplinească obligația constituțională de a plăti impozit (în acest caz, impozitul minim perceput în în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat), în sine nu poate fi considerată ca încălcare a drepturilor constituționale ale reclamantului.
O opinie similară este împărtășită și de reprezentanții Serviciului Fiscal Federal în Scrisoarea nr. SA-4-7/23263 din 24 decembrie 2013, reamintind că trecerea la USNO este voluntară pentru contribuabil.
Astfel, „simplificatorii”, care au ales obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli”, sunt obligați să calculeze impozitul minim la sfârșitul perioadei fiscale, să îl compare cu impozitul calculat în mod general și să plătească cel mai mare. dintre ei la buget.
Unde și cum se calculează impozitul minim?
Principalul și singurul registru fiscal al „simplificatului” este registrul de venituri și cheltuieli ale organizațiilor și antreprenorilor individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 22 octombrie 2012 nr. 135n. Acest registru fiscal nu prevede calcularea impozitului minim si compararea acestuia cu impozitul platit in procedura generala.Calculul impozitului minim se face în declarația fiscală în conformitate cu USNO, aprobată prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 04.07.2014 nr. ММВ-7-3/ [email protected] La momentul întocmirii acestui material, nu au fost aduse modificări formularului denumit.
„Simplificatorii” folosind obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” completează pagina de titlu, sec. 1.2. si sec. 2.2. Secțiunea 3 se completează numai dacă „simplificatorul” primește fonduri din finanțare vizată.
Impozitul minim pentru perioada fiscală se calculează la completarea acestei secțiuni. Cuantumul impozitului minim calculat pentru perioada fiscală este indicat la codul rând 280.
După ce secțiunea este finalizată. 2.2, trecem la completarea secțiunii. 1.2. În această secțiune, suma impozitului calculată în mod general este comparată cu impozitul minim calculat.
O atenție deosebită trebuie acordată completării rândurilor 100, 110 și 120:
- dacă valoarea impozitului pentru perioada fiscală este mai mare sau egală cu valoarea impozitului minim, atunci se completează fie rândul 100, fie rândul 110, în funcție de valoarea plăților în avans plătite;
- rândul 110 se completează dacă diferența dintre valoarea impozitului calculat pentru perioada fiscală și suma plăților anticipate de impozit calculate anterior este negativă și, de asemenea, cu condiția ca valoarea impozitului pentru perioada fiscală să fie mai mare sau egală cu suma a impozitului minim. Rândul 110 se completează la plata impozitului minim numai dacă „simplificatorul” trebuie să plătească impozitul minim (suma impozitului calculată în mod general este mai mică decât valoarea impozitului minim) și valoarea plăților în avans plătite este mai mare. decât valoarea impozitului minim;
- rândul 120 se completează dacă, în urma rezultatelor perioadei fiscale, suma impozitului minim calculat (rândul 280 secțiunea 2.2) este mai mare decât valoarea impozitului calculată în mod general pentru perioada fiscală (rândul 273 secțiunea 2.2) , și cu condiția ca suma plăților în avans să fie mai mică decât suma impozitului minim.
Să dăm exemple (numerele sunt condiționate).
- suma minimă a impozitului este de 45.000 de ruble.
În acest exemplu, impozitul calculat în mod general este supus plății, deoarece este mai mult decât impozitul minim: 60.000 de ruble. > 45 000 de ruble.
Plata suplimentară pentru perioada fiscală este supusă 10.000 de ruble. (60.000 - 50.000).
Pe linia 100 sec. 1.2 indică 10.000 de ruble.
O organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” are următorii indicatori:
- valoarea impozitului pentru perioada fiscală - 60.000 de ruble;
- valoarea plăților în avans plătite timp de nouă luni - 90.000 de ruble;
În acest exemplu, se plătește impozitul minim: 75.000 de ruble. > 60.000 de ruble
Deoarece suma plăților în avans plătite este mai mare decât valoarea impozitului minim (90.000 de ruble > 75.000 de ruble), rândul 110 al secțiunii Pe el sunt indicate 1,2 - 15.000 de ruble. (90.000 - 75.000).
În acest caz, există o supraachitare a impozitului plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat, care poate fi compensată cu plata unor plăți viitoare în avans sau returnată în contul curent.
O organizație care aplică sistemul de impozitare simplificat cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” are următorii indicatori:
- valoarea impozitului pentru perioada fiscală - 60.000 de ruble;
- valoarea plăților în avans plătite timp de nouă luni - 50.000 de ruble;
- suma minimă a impozitului este de 75.000 de ruble.
În exemplul de mai sus, se plătește impozitul minim: 75.000 de ruble. > 60.000 de ruble
Deoarece suma plăților în avans plătite este mai mică decât valoarea impozitului minim (50.000 de ruble.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Impozitul minim în valoare de 25.000 de ruble este supus unei plăți suplimentare la buget.
Pentru informația dumneavoastră:
Plata suplimentară conform declarației fiscale (în funcție de ce impozit se plătește: cu sistemul de impozitare simplificat sau minim) se face pe următorul CBC:
- impozit perceput contribuabililor care au ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor (suma plății (recalculări, restanțe și datorii la plata corespunzătoare, inclusiv cea anulată)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- impozitul minim creditat la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse (suma plății (recalculări, restanțe și datorii la plata corespunzătoare, inclusiv cea anulată)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Cum se ține cont de impozitul minim în contabilitate?
În contabilitate, plățile în avans pentru impozit în regimul de impozitare simplificat, impozitul plătit la sfârșitul perioadei de impozitare și impozitul minim se înregistrează în contul 68 „Calcule privind impozitele și taxele”, căruia i se deschide un subcont separat (Graficul Conturi de Contabilitate pentru Activitățile Financiare și Economice ale Organizațiilor și Instrucțiunea privind aplicarea acesteia, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 Nr. 94n).Contul 68 „Calcule asupra impozitelor și taxelor” se creditează pentru sumele datorate pe declarațiile (calculele) fiscale pentru plata la buget, în corespondență cu contul 99 „Profituri și pierderi” - pentru cuantumul impozitului plătit în regimul de impozitare simplificat ( plăți în avans) și impozitul minim.
Principalele intrări pentru contabilizarea impozitului plătit în cadrul sistemului de impozitare simplificat sunt prezentate în tabel.
| Conținutul operațiunii | Debit | Credit |
| Plată în avans acumulată pe baza rezultatelor primului trimestru (șase luni, nouă luni) | 99 | 68 |
| Storno. Plată anticipată redusă în urma rezultatelor unei jumătate de an (nouă luni) | 99 | 68 |
| Impozit acumulat în cadrul sistemului de impozitare simplificat la sfârșitul perioadei fiscale | 99 | 68 |
| Storno. Impozit redus în cadrul sistemului de impozitare simplificat la sfârșitul perioadei fiscale | 99 | 68 |
| Taxa minimă percepută | 99 | 68 |
| Impozit plătit (avans, impozit minim) în cadrul sistemului de impozitare simplificat | 68 | 51 |
Conform rezultatelor perioadei fiscale, „simplificatorii” care aplică obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli” calculează impozitul minim și îl compară cu impozitul calculat la modul general. Cel mai mare este de plată.
La calcularea impozitului de plătit la buget se iau în considerare plățile în avans plătite, inclusiv la calcularea impozitului minim.
Calculul impozitului minim se face direct în declarația fiscală în regim de impozitare simplificat, de aceea o atenție deosebită trebuie acordată completării rândurilor 100, 110 și 120 ale secțiunilor. 1.2.
În contabilitate, impozitul minim se ia în calcul la fel ca impozitul în regim de impozitare simplificat, calculat în mod general.
Se încarcă...