Calculați impozitul minim pe usn. Impozitul minim pe venitul fiscal minus cheltuielile. Obiectul „venituri minus cheltuieli”

Plata taxelor este subiectul cel mai relevant pentru antreprenori. Ea este preocupată în special de oamenii de afaceri începători care încearcă doar să-și dea seama de lista noilor responsabilități pe care le-au primit în legătură cu obținerea statutului de antreprenor individual. Cu toate acestea, nu este chiar atât de dificil. Astăzi, marea majoritate a antreprenorilor individuali există și se află în acest mod. Prin urmare, acum aș dori să vorbesc despre impozitul minim din sistemul fiscal simplificat și despre alte nuanțe legate de acest subiect.

Venituri minus cheltuieli

Acesta este numele de tip „simplificat”, care obligă întreprinzătorii individuali și companiile să plătească impozitul minim. USN „venituri - cheltuieli” (denumită în continuare abrevierea DSM) este mai greu de înțeles pentru oamenii de afaceri începători. Prin urmare, mulți, neînțelegând cu adevărat subiectul, fac o alegere în favoarea regimului denumit USN 6%. În acest caz, totul este extrem de simplu: antreprenorul plătește 6% din profitul întreprinderii sale sub formă de impozit.

Dar celălalt caz? Dacă o persoană a ales VHI, atunci impozitul său poate varia de la 5 la 15 la sută. În general, în primul rând, un antreprenor trebuie să afle rata stabilită pentru tipul său de activitate în regiunea de implementare a acesteia. Și valoarea exactă este determinată făcând niște calcule. Și despre asta merită să vorbim mai detaliat. Dar mai întâi, câteva cuvinte despre plățile în avans. Aceasta este o nuanță importantă care nu poate fi ignorată.

Plăți în avans

Orice persoană care plătește impozitul minim în regimul fiscal simplificat conform regimului desemnat se va întâlni cu acestea în mod regulat. În fiecare trimestru, antreprenorul trebuie să efectueze așa-numita „plată în avans”. Adică o dată la trei luni virează un avans la buget. Suma care trebuie plătită este calculată pe bază de angajamente încă de la începutul anului. Și trebuie să-l transferați înainte de sfârșitul a 25 de zile de la sfârșitul trimestrului.

La sfarsitul anului se calculeaza si se plateste restul impozitului. Apoi se depune declarația fiscală. Antreprenorii individuali trebuie să facă acest lucru până pe 30 aprilie. Pentru un SRL, termenul limită maxim este 31 martie.

Plată

Se desfășoară trimestrial, precum și la sfârșitul anului. Cu sistemul de impozitare simplificat „venituri minus cheltuieli”, impozitul minim se calculează simplu. În primul rând, se însumează profitul de la începutul anului până la sfârșitul unei anumite perioade. Apoi, toate cheltuielile pentru aceeași perioadă de timp sunt scăzute din valoarea obținută. Și după aceea, suma primită este înmulțită cu cota de impozitare.

Dacă o persoană calculează o plată în avans pentru al doilea, al treilea sau al patrulea trimestru, atunci în următoarea etapă trebuie să scadă plățile anticipate anterioare din această valoare.

Cât despre calculul impozitului la sfârșitul anului, totul este simplu și aici. O persoană determină impozitul minim în cadrul sistemului fiscal simplificat și îl compară cu valoarea impozitului care a fost calculat în mod obișnuit.

Taxa minima

Cu sistemul de impozitare simplificat, acesta se calculează la o cotă de 1%. În ce cazuri se plătește? Departe de cel mai favorabil.

Se percepe un impozit de 1% atunci când suma cheltuielilor unui antreprenor depășește venitul acestuia. Adică în caz de pierdere. Este clar că în astfel de situații pur și simplu nu există nicio bază pentru perceperea unui impozit standard de 5-15%. Și, în același timp, fiind în pierdere, o persoană va trebui totuși să plătească un procent, prevăzut de lege.

Mai este un caz. 1% se plătește dacă cuantumul impozitului unic, care a fost calculat pe diferența dintre cheltuieli și venituri la o cotă de 15%, nu depășește impozitul minim pentru aceeași perioadă.

Avansuri si impozit minim

Merită menționat încă o nuanță legată de subiectul luat în considerare. Se întâmplă adesea ca la sfârșitul fiecărui trimestru un antreprenor să plătească plăți în avans pentru un singur impozit, iar la sfârșitul anului să fie perceput minim 1%.

Această situație poate fi rezolvată recurgând la una dintre cele două metode.

Prima metodă presupune plata de către întreprinzător în regimul fiscal simplificat a impozitului minim și creditarea avansurilor deja făcute anterior pentru perioada viitoare. Și pentru aceasta, nu trebuie să faceți nimic în plus, deoarece compensarea are loc automat, deoarece CBC nu diferă de impozitul minim al sistemului fiscal simplificat. Este același lucru atât pentru impozite, cât și pentru plățile în avans.

Acum pentru a doua metodă. Constă în creditarea avansurilor plătite de întreprinzător la impozitul minim. Și în acest caz, faimosul CSC va fi diferit. Deci va trebui să scrieți o cerere de compensare a avansurilor, la care sunt atașate copii ale ordinelor de plată și detalii. Înainte de aceasta, trebuie să depuneți o declarație anuală, astfel încât baza de date de inspecție să reflecte informații despre impozitele plătite de o persoană.

Exemplu

Ei bine, mai sus au fost furnizate suficiente informații pentru a ajuta la înțelegerea subiectului privind impozitul minim în sistemul fiscal simplificat (venituri minus cheltuieli). Acum putem trece la exemplu.

Să presupunem că un anumit antreprenor a încheiat perioada de raportare cu un venit de 2.000.000 de ruble. În același timp, cheltuielile sale s-au ridicat la 1.900.000 de ruble. este de 15%. Se face următorul calcul: 2.000.000 - 1.900.000 x 15% = 15.000 de ruble. Aceasta este suma taxei corespunzătoare ordinului general. Dar în acest caz, pierderea este evidentă, deci impozitul minim va fi aplicat antreprenorului. Se calculează după cum urmează: 2.000.000 x 1% = 20.000 de ruble.

Se poate observa că impozitul minim de 20.000 de ruble este un ordin de mărime mai mare decât suma datorată conform regulilor generale. Dar antreprenorul trebuie să transfere exact această sumă de fonduri către trezorerie.

Bine de stiut

S-au spus multe despre ceea ce presupune impozitul minim din sistemul fiscal simplificat. Venitul minus cheltuielile este un mod convenabil, trebuie doar să-l dai seama. Și acum aș vrea să acord o atenție deosebită unora dintre nuanțele pe care ar fi util pentru un antreprenor să le cunoască.

După cum sa menționat deja, diferența la scăderea sumei acumulate de la 1% poate fi inclusă în cheltuielile pentru perioada următoare. Merită să știți că această procedură nu trebuie efectuată imediat. Este permisă exercitarea acestui drept pentru următorii 10 ani.

Un alt transfer se poate face atât total cât și parțial. Dar dacă antreprenorul a primit pierderi în mai multe perioade, atunci acestea vor fi acumulate în aceeași ordine.

Se întâmplă ca IP să decidă să-și înceteze activitățile. Dacă pierderea nu i-a fost returnată, atunci succesorul o va folosi. Acest lucru se face de obicei prin includerea acestei sume în costurile de producție. Dar merită să știți că această schemă nu poate fi implementată dacă o persoană trece la un alt regim fiscal.

Apropo, referitor la plata. De la 1 ianuarie 2017, sunt utilizate noi CSC-uri. Pentru o contribuție fixă la Fondul de Pensii este valabilă cerinta 18210202140061100160. Pentru una suplimentară - 18210202140061200160. Trebuie să fii atent, deoarece KBK-urile sunt aproape identice și diferă doar într-o cifră. Pentru FFOMS, la rândul său, CCC 18210202103081011160 este valabil.

Ele pot fi plătite online. Pentru a face acest lucru, trebuie să accesați site-ul oficial al biroului fiscal. Navigarea pe acesta este simplă și clară, astfel încât orice utilizator obișnuit își poate da seama. Principalul lucru este apoi, după efectuarea unei plăți online, să salvezi chitanțele electronice. Desigur, oricum vor fi salvate în arhivă, dar este mai bine să le puneți imediat într-un folder separat.

Când nu trebuie să plătiți

Există și astfel de cazuri. De asemenea, trebuie notate cu atenție, vorbind despre impozitul minim pe cheltuieli în cadrul sistemului fiscal simplificat.

Cert este că mulți oameni deschid IP, dar nu desfășoară activități. In acest caz, la sfarsitul perioadei fiscale (termenii au fost mentionati mai sus), depun declaratie zero. Dacă o persoană nu a avut profit, atunci nu există plăți în avans sau amenzi. Singura sancțiune care poate fi impusă este de 1.000 de ruble pentru raportarea cu întârziere.

Nu trebuie să faceți niciun calcul la pregătirea declarației. În toate rândurile, care indică de obicei suma veniturilor și cheltuielilor, sunt puse liniuțe. Venitul este zero, ceea ce înseamnă că impozitul este același.

Dar! Fiecare antreprenor trebuie să plătească contribuții fixe. Chiar dacă nu este activ. Până în prezent, valoarea contribuțiilor anuale este de 27.990 de ruble. Dintre acestea, 23.400 de ruble merg la Fondul de pensii, iar 4.590 de ruble merg la FFOMS.

Dacă o organizație aplică un sistem de impozitare simplificat și plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli, valoarea impozitului minim este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale (clauza 6 a articolului 346.18 din Codul fiscal al Rusiei). Federaţie). Perioada fiscală pentru un singur impozit în cadrul sistemului fiscal simplificat este un an calendaristic (clauza 1 a articolului 346.19 din Codul fiscal al Federației Ruse). Totodată, durata perioadei fiscale se reduce dacă, înainte de sfârșitul anului calendaristic, organizația și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare sau a fost lichidată.

În primul caz, perioada fiscală este egală cu ultima perioadă de raportare în care organizația a avut dreptul de a aplica impozitarea simplificată. Într-o astfel de situație, impozitul minim se calculează pe baza rezultatelor perioadei de raportare (trimestrul I, șase luni sau nouă luni) premergătoare trimestrului din care organizația nu este îndreptățită să aplice sistemul fiscal simplificat. De exemplu, dacă în august o organizație și-a pierdut dreptul de a aplica impozitarea simplificată, atunci impozitul minim trebuie calculat pe baza rezultatelor primei jumătate a anului. Această procedură decurge din paragraful 4 al art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse și scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 24 mai 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 21 februarie 2005 N 22- 2-14 / 224. În al doilea caz, perioada fiscală este egală cu perioada de la începutul anului calendaristic până în ziua lichidării efective a organizației (clauza 3, articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse). Alte cazuri de calculare a impozitului minim pe baza rezultatelor perioadelor de raportare (în cursul anului) nu sunt prevăzute de lege.

Se calculează ca 1% din venitul companiei sau al antreprenorului individual primit pentru perioada fiscală (paragraful 2, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse). La rândul său, veniturile primite de organizație pentru perioada fiscală sunt determinate conform regulilor art. Artă. 346.15, 346.17 și 346.18 din Codul fiscal al Rusiei.

Rețineți că impozitul minim trebuie transferat la buget dacă, la sfârșitul perioadei fiscale, organizația a primit o pierdere (adică, cheltuielile sunt mai mari decât veniturile) sau suma anuală a impozitului unic este mai mică decât impozitul minim ( paragraful 3, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă o organizație care aplică sistemul fiscal simplificat menține contabilitatea în întregime, atunci în ultima zi a perioadei fiscale este necesar să se reflecte acumularea impozitului minim de plătit (în loc de impozitul unic) prin afișări:

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule asupra impozitului minim”, - impozitul minim a fost acumulat la finele anului;

Debit 99 Credit 68, subcontul „Calcule pentru un singur impozit”, - au fost inversate sumele plăților anticipate pentru un singur impozit acumulate anterior pentru plata suplimentară.

Diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul de impozitare simplificat poate fi inclusă în cheltuielile anului următor. Impozitul minim plătit atunci când organizația primește o pierdere este inclus în cheltuieli în totalitate. Această regulă se aplică și în cazul în care organizația încheie anul următor cu un rezultat financiar negativ, caz în care impozitul minim va forma o pierdere reportată în viitor. Această procedură este stabilită la alin. 4 p. 6 art. 346.18 din Codul fiscal al Federației Ruse. În contabilitate, diferența dintre impozitul minim plătit și impozitul unic în regimul fiscal simplificat nu se reflectă în nicio înregistrare.

Luați în considerare un exemplu de includere a unui impozit minim în cheltuielile unei companii. Așadar, Demetra SRL aplică sistemul de impozitare simplificat, în timp ce compania plătește un singur impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Conform rezultatelor din 2007, organizația a primit venituri - 1,4 milioane de ruble. și a suportat cheltuieli în valoare de 1,8 milioane de ruble. Astfel, conform rezultatelor din 2007, organizația a avut o pierdere în valoare de 400 de mii de ruble. În acest sens, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a transferat bugetului un impozit minim de 14 mii de ruble. (1,4 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2008, compania a primit venituri de 1,5 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1490 mii de ruble. În plus, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2007. Astfel, conform rezultatelor anului 2008, organizația a avut o pierdere în valoare de 4.000 de ruble. (1500 de mii de ruble - 1490 de mii de ruble - 14.000 de ruble). În acest sens, compania a transferat la buget un impozit minim de 15.000 de ruble. (1,5 milioane de ruble x 1%).

Conform rezultatelor din 2009, organizația a primit venituri - 2,2 milioane de ruble. și cheltuielile suportate - 1,6 milioane de ruble. De asemenea, departamentul de contabilitate al Demetra LLC a inclus în cheltuieli impozitul minim plătit pentru anul 2008. Astfel, conform rezultatelor anului 2009, veniturile organizației și-au depășit cheltuielile cu 585 de mii de ruble. (2200 mii - 1600 mii ruble - 15 mii ruble).

La începutul anului 2009, pierderile restante din anii precedenți s-au ridicat la 404 mii de ruble. (400 de mii de ruble + 4 mii de ruble). Cu această sumă de pierdere, întreprinderea poate reduce baza de impozitare a impozitului unic pentru 2009. Ca urmare, valoarea impozitului unic pentru Demetra LLC pentru 2009 este de 27.150 de ruble. ((585 mii ruble - 404 mii ruble) x 15%). Și deoarece această sumă (27.150 de ruble) este mai mare decât impozitul minim (2,1 milioane de ruble x 1% = 21.000 de ruble), această sumă trebuie transferată la buget la sfârșitul anului 2009.

În general, una dintre diferențele dintre sistemul de impozitare simplificat și sistemul general de impozitare este că la sistemul de impozitare simplificat, chiar dacă există o pierdere, trebuie plătit un impozit minim. Astfel, impozitul minim în regimul de impozitare simplificat cu obiect de impozitare „venit redus cu suma cheltuielilor” este egal cu unu la sută din venitul încasat.

Impozitul minim se plătește numai în regimul fiscal simplificat „venituri minus cheltuieli”. Întrucât în sistemul fiscal simplificat „venitul”, partea de cheltuieli nu este luată în considerare la plata impozitului. Și antreprenorul poate primi o pierdere doar de fapt și, chiar și cu un astfel de rezultat, va trebui să plătească impozit în
6% din veniturile primite.

Venitul minim se plătește la sfârșitul anului. Rata acestuia este stabilită la 1% din valoarea venitului. Se plătește în cazul în care cuantumul impozitului minim se dovedește a fi mai mare decât cel calculat în cauza generală. De exemplu, compania a primit venituri în valoare de 30 de milioane de ruble pentru anul, cheltuieli pentru aceeași perioadă - 29 de milioane de ruble. Baza de impozitare în acest caz va fi egală cu 1 milion de ruble. În consecință, valoarea impozitului la o cotă de 15% este de 150 de mii de ruble. În timp ce impozitul minim este de 300 de mii de ruble. (30.000.000 * 0,01). Această sumă, și nu 150 de mii de ruble primite în cadrul schemei standard de plată, va trebui transferată la buget.

O situație similară apare și cu pierderile rezultate pentru anul. În general, valoarea impozitului de plătit va fi zero, iar impozitul va trebui plătit în valoare de 1% din cifra de afaceri. Dacă pierderea a fost primită pe baza rezultatelor unui trimestru, jumătate de an sau trei trimestre, impozitul minim nu este plătit. În acest caz, plățile în avans pur și simplu nu sunt enumerate. Sunt situații în care impozitul unic s-a dovedit a fi egal cu minimul.Atunci este necesar să se plătească un singur impozit.

Este de remarcat faptul că CCA pentru impozitul minim este diferit (182 1 05 01050 01 1000 110). În scopul plății, este de asemenea necesar să se precizeze că acesta este impozitul minim.

Procedura de reducere a impozitului minim

Impozitul minim poate fi redus prin plăți în avans. Dacă la sfârșitul anului devine clar că este necesară plata impozitului minim, atunci acesta se plătește în cuantumul diferenței dintre plățile efectuate în cursul anului și impozitul calculat. Uneori, biroul fiscal vă solicită să depuneți o cerere de compensare a plăților în avans pentru plata impozitului minim.

De exemplu, compania a primit un venit trimestrial de 5 milioane de ruble, cheltuielile sale s-au ridicat la 4,8 milioane de ruble. În consecință, ea a plătit plăți în avans în valoare de 30 de mii de ruble de trei ori. (total - 90 de mii de ruble). La sfârșitul anului, veniturile ei se ridicau la 20 de milioane de ruble, cheltuieli - 19,2 milioane de ruble. Pe o bază generală, a fost calculat un impozit de 120 de mii de ruble. (800.000 *0,15). Prin urmare, trebuie să plătească un impozit minim de 200 de mii de ruble. Plățile în avans în valoare de 90 de mii de ruble sunt deduse din această sumă, adică. soldul de 110 mii de ruble este transferat la buget.

Dacă s-a dovedit că plățile în avans au depășit valoarea impozitului minim calculat, atunci nu este necesar să îl plătiți. Iar suma în exces poate fi compensată în viitor sau puteți aplica la biroul fiscal cu o cerere de rambursare.

Nu există alte modalități de a reduce impozitul minim. Deci, nu poate fi redus cu valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați. Deoarece aceste plăți sunt deja incluse în valoarea cheltuielilor efectuate.

Pentru informații despre cum puteți compara sistemele de impozitare pentru a reduce din punct de vedere legal plățile la buget atunci când faceți afaceri, citiți articolul „. Și pentru cei care mai au întrebări sau care doresc să obțină sfaturi de la un profesionist, putem oferi o consultație gratuită. privind impozitarea de la specialiștii 1C:

Beneficiile utilizării USN 2019

Sistem de impozitare simplificat, USN, simplificat - acestea sunt toate denumirile celui mai popular sistem de impozitare în rândul întreprinderilor mici și mijlocii. Atractivitatea sistemului de impozitare simplificat se datorează atât unei poverii fiscale reduse, cât și unei relative ușurințe de contabilizare și raportare, în special pentru antreprenorii individuali.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019)

Sistemul simplificat combină două opțiuni de impozitare diferite care diferă în ceea ce privește baza de impozitare, rata de impozitare și procedura de calcul a impozitului:

Venituri USN,

Este întotdeauna posibil să spunem că sistemul de impozitare simplificat este cel mai profitabil și mai ușor de contabilizat? Este imposibil să răspunzi fără ambiguitate la această întrebare, deoarece este posibil ca în cazul tău particular, simplificarea să nu fie nici foarte profitabilă, nici foarte simplă. Dar trebuie să recunoaștem că sistemul de impozitare simplificat este un instrument flexibil și convenabil care vă permite să reglementați povara fiscală a unei afaceri.

Este necesară compararea sistemelor fiscale după mai multe criterii, vă sugerăm să le parcurgem pe scurt, remarcându-se caracteristicile unui sistem fiscal simplificat.

1. Sumele plăților către stat la desfășurarea activităților pe sistemul fiscal simplificat

Vorbim aici nu doar de plăți la buget sub formă de impozite, ci și de plăți pentru pensie, asigurări medicale și sociale ale angajaților. Astfel de transferuri se numesc prime de asigurare, iar uneori taxe pe salarii (ceea ce este incorect din punct de vedere contabil, dar de înțeles pentru cei care plătesc aceste prime). reprezintă în medie 30% din sumele plătite angajaților, iar antreprenorii individuali sunt obligați să transfere aceste contribuții și pentru ei înșiși personal.

Cotele de impozitare simplificate sunt semnificativ mai mici decât cotele de impozitare din sistemul general de impozitare. Pentru sistemul de impozitare simplificat cu obiectul „Venituri”, cota de impozitare este de doar 6%, iar din 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozitare la sistemul de impozitare simplificat „Venituri” la 1%. Pentru sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „Venituri minus cheltuieli”, cota de impozitare este de 15%, dar poate fi redusă și prin legile regionale până la 5%.

Pe lângă cota redusă de impozitare, Venitul STS are un alt avantaj - posibilitatea unui singur impozit datorat primelor de asigurare enumerate în același trimestru. Persoanele juridice și antreprenorii-angajatorii individuali care operează în acest mod pot reduce impozitul unic cu până la 50%. Antreprenorii individuali fără angajați în sistemul de impozitare simplificat pot lua în considerare întreaga sumă a contribuțiilor, drept urmare, cu venituri mici, este posibil să nu existe un singur impozit de plătit.

La STS Venituri minus cheltuieli, primele de asigurare enumerate pot fi luate in calcul in cheltuieli la calcularea bazei de impozitare, insa aceasta procedura de calcul se aplica si altor sisteme fiscale, de aceea nu poate fi considerata un avantaj specific al sistemului simplificat.

Astfel, sistemul de impozitare simplificat este, desigur, cel mai avantajos sistem de impozitare pentru un om de afaceri, dacă impozitele sunt calculate pe baza veniturilor primite. Mai puțin profitabil, dar numai în unele cazuri, sistemul simplificat poate fi comparat cu sistemul UTII pentru persoane juridice și întreprinzători individuali și în ceea ce privește costul unui brevet pentru întreprinzătorii individuali.

Atragem atenția tuturor SRL-urilor asupra sistemului fiscal simplificat - organizațiile pot plăti impozite doar prin transfer bancar. Aceasta este o cerință a art. 45 din Codul Fiscal al Federației Ruse, conform căruia obligația organizației de a plăti impozit este considerată îndeplinită numai după prezentarea unui ordin de plată la bancă. Ministerul Finanțelor interzice plata impozitelor de către SRL în numerar. Vă recomandăm să deschideți un cont curent în condiții favorabile.

2. Complexitatea contabilității și raportării privind sistemul fiscal simplificat

Conform acestui criteriu, USN arată și el atractiv. Contabilitatea fiscală într-un sistem simplificat este menținută într-o carte specială de venituri și cheltuieli (KUDiR) pentru USN (formular). Din 2013, persoanele juridice țin și ea contabilitatea pe o bază simplificată; antreprenorii individuali nu au o astfel de obligație.

Pentru ca tu să poți încerca opțiunea de externalizare a contabilității fără riscuri materiale și să decizi dacă ți se potrivește, noi, împreună cu 1C, suntem gata să oferim utilizatorilor noștri o lună de servicii de contabilitate gratuite:

Raportarea privind sistemul simplificat de impozitare este reprezentată de o singură declarație, care trebuie depusă la sfârșitul anului până la 31 martie pentru organizații și până la 30 aprilie pentru antreprenorii individuali.

Spre comparație, plătitorii de TVA, întreprinderile din sistemul fiscal general și UTII, precum și întreprinzătorii individuali din UTII depun declarații trimestrial.

Nu trebuie să uităm că pe sistemul de impozitare simplificat, cu excepția perioadei fiscale, i.e. an calendaristic, există și perioade de raportare - primul trimestru, șase luni, nouă luni. Deși perioada se numește perioada de raportare, conform rezultatelor acesteia, nu este necesară depunerea unei declarații privind sistemul simplificat de impozitare, ci este necesară calcularea și plata plăților anticipate conform KUDiR, care vor fi apoi luate în considerare atunci când calcularea impozitului unic la sfârșitul anului (exemple cu calcule de plăți în avans sunt date la sfârșitul articolului).

Mai mult:

3. Litigii între plătitorii USN și autoritățile fiscale și judiciare

Un plus rar luat în calcul, dar un plus semnificativ al regimului simplificat al impozitului pe venit este, de asemenea, că contribuabilul în acest caz nu are nevoie să dovedească valabilitatea și documentarea corectă a cheltuielilor. Este suficient să înregistrați veniturile încasate în KUDiR și, la sfârșitul anului, să depuneți o declarație privind sistemul simplificat de impozitare, fără să vă faceți griji că, pe baza rezultatelor unui audit de birou, se pot acumula restanțe, penalități și amenzi datorate. la nerecunoaşterea unor cheltuieli. La calcularea bazei de impozitare în acest mod, cheltuielile nu sunt luate în considerare deloc.

De exemplu, litigiile cu organele fiscale privind recunoașterea cheltuielilor la calculul impozitului pe venit și valabilitatea pierderilor îi aduc pe oameni de afaceri chiar și la Curtea Supremă de Arbitraj (care sunt cazurile de nerecunoaștere de către autoritățile fiscale a cheltuielilor pentru apă potabilă și articole de toaletă în birouri? ). Desigur, contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venitul minus cheltuielile trebuie să-și confirme cheltuielile cu documente corect executate, dar există considerabil mai puține dispute cu privire la valabilitatea acestora. Închis, adică o listă strict definită de cheltuieli care pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare este dată la articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Simplificatorii au noroc și prin faptul că nu sunt (cu excepția TVA-ului la importul de mărfuri în Federația Rusă) o taxă, care provoacă și multe dispute și este greu de administrat, adică. acumularea, plata si returnarea din buget.

USN este mult mai puțin probabil să conducă la. Pe acest sistem, nu există criterii de risc de audit precum raportarea pierderilor la calcularea impozitului pe venit, un procent mare de cheltuieli în venitul unui antreprenor la calcularea impozitului pe venitul personal și o pondere semnificativă a TVA-ului recuperabil de la buget. Consecințele unui audit fiscal la fața locului pentru afaceri nu sunt legate de subiectul acestui articol, observăm doar că pentru întreprinderi, suma medie a taxelor suplimentare pe baza rezultatelor sale este mai mare de un milion de ruble.

Rezultă că un sistem simplificat, în special varianta sistemului simplificat de impozitare pe venit, reduce riscurile litigiilor fiscale și controalelor pe teren, iar acest lucru trebuie recunoscut ca un avantaj suplimentar.

4. Posibilitatea de lucru a contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare cu contribuabilii în alte moduri

Poate singurul dezavantaj semnificativ al sistemului fiscal simplificat este limitarea cercului de parteneri și cumpărători la cei care nu trebuie să ia în considerare TVA-ul aferent. O contraparte care lucrează cu TVA este probabil să refuze să lucreze cu un simplificator, cu excepția cazului în care costurile sale cu TVA sunt compensate de un preț mai mic pentru bunurile sau serviciile dvs.

Informații generale despre USN 2019

Dacă considerați că sistemul simplificat este benefic și convenabil pentru dvs., vă sugerăm să vă familiarizați cu el mai detaliat, pentru care ne întoarcem la sursa originală, adică. Capitolul 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cunoașterea sistemului simplificat de impozitare o vom începe cu cel care mai poate aplica acest sistem de impozitare.

Poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Contribuabilii sistemului fiscal simplificat pot fi organizații (persoane juridice) și antreprenori individuali (persoane fizice), dacă nu sunt supuși unui număr de restricții enumerate mai jos.

O restricție suplimentară se aplică unei organizații care funcționează deja care poate trece la un regim simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care depune o notificare privind trecerea la sistemul simplificat de impozitare, veniturile din vânzări și neexploatare au făcut nu depășește 112,5 milioane de ruble. Aceste restricții nu se aplică întreprinzătorilor individuali.

bănci, case de amanet, fonduri de investiții, asigurători, fonduri de pensii private, participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare, organizații de microfinanțare;
organizații cu filiale;
instituții de stat și bugetare;
organizații care desfășoară și organizează jocuri de noroc;
organizații străine;
organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
organizații la care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25% (cu excepția organizațiilor non-profit, a instituțiilor bugetare științifice și de învățământ și a celor în care capitalul autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități);
organizațiilor, valoarea reziduală a activelor fixe în care este de peste 150 de milioane de ruble.

Nu se poate aplica sistemul fiscal simplificat în 2019

Organizațiile și întreprinzătorii individuali nu pot aplica sistemul fiscal simplificat:

producerea de produse accizabile (alcool și produse din tutun, mașini, benzină, motorină etc.);
extragerea si comercializarea mineralelor, cu exceptia celor obisnuite, precum nisip, argila, turba, piatra sparta, piatra de constructii;
a trecut la un singur impozit agricol;
având peste 100 de angajați;
care nu au raportat trecerea la sistemul fiscal simplificat în termenul și în modul prevăzut de lege.

De asemenea, USN nu se aplică activităților notarilor privați, avocaților care au înființat cabinete de avocatură și altor forme de formații de avocați.

Pentru a evita o situație în care nu veți putea aplica sistemul simplificat de impozitare, vă recomandăm să luați în considerare cu atenție alegerea codurilor OKVED pentru antreprenorii individuali sau SRL-uri. Dacă vreunul dintre codurile selectate corespunde activității de mai sus, atunci taxa nu va permite raportarea la sistemul fiscal simplificat. Pentru cei care se îndoiesc de alegerea lor, putem oferi o selecție gratuită de coduri OKVED.

Obiectul impozitării pe sistemul fiscal simplificat

O trăsătură distinctivă a sistemului simplificat de impozitare este posibilitatea contribuabilului de a alege în mod voluntar obiectul de impozitare între „Venituri” și „Venituri reduse cu suma cheltuielilor” (care este adesea numită „Venituri minus cheltuieli”).

Contribuabilul își poate face alegerea între obiectele de impozitare „Venituri” sau „Venituri minus cheltuieli” anual, având în prealabil notificat fiscului înainte de 31 decembrie intenția de a schimba obiectul din noul an.

Notă: Singura restricție privind posibilitatea unei astfel de alegeri se aplică contribuabililor - participanții la un contract de parteneriat simplu (sau la o activitate comună), precum și un acord privind gestionarea încrederii proprietății. Obiectul impozitării pe sistemul de impozitare simplificat pentru aceștia poate fi doar „Venituri minus cheltuieli”.

Baza de impozitare pe sistemul fiscal simplificat

Pentru obiectul de impozitare „Venituri”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului, iar pentru obiectul „Venituri minus cheltuieli”, baza de impozitare este valoarea bănească a venitului redusă cu suma cheltuielilor.

Articolele 346.15 până la 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse indică procedura de determinare și recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor în acest regim. Sunt recunoscute ca venituri în sistemul simplificat de impozitare:

venituri din vânzări, adică veniturile din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii de producție proprie și dobândite anterior și veniturile din vânzarea drepturilor de proprietate;
veniturile neexploatare prevăzute la art. 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cum ar fi proprietăți primite gratuit, venituri sub formă de dobândă la contractele de împrumut, credit, cont bancar, valori mobiliare, schimburi pozitive și diferențe de sumă etc.

Cheltuielile recunoscute pe sistemul simplificat sunt date la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Cote de impozitare pentru sistemul simplificat de impozitare

Cota de impozitare pentru varianta de venit STS este în general de 6%. De exemplu, dacă ați primit venituri în valoare de 100 de mii de ruble, atunci valoarea impozitului va fi de numai 6 mii de ruble. În 2016, regiunile au primit dreptul de a reduce cota de impozit pe Venitul STS la 1%, dar nu toate folosesc acest drept.

Rata obișnuită pentru opțiunea STS „Venituri minus cheltuieli” este de 15%, dar legile regionale ale subiecților Federației Ruse pot reduce cota de impozitare la 5% pentru a atrage investiții sau pentru a dezvolta anumite tipuri de activități. Puteti afla ce rata este valabila in regiunea dumneavoastra la fisc de la locul inregistrarii.

Pentru prima dată IP înregistrată pe sistemul fiscal simplificat poate primi, i.e. dreptul de a munci la o cotă de impozitare zero dacă o lege corespunzătoare este adoptată în regiunea lor.

Ce obiect să alegeți: Venituri STS sau Venituri STS minus cheltuieli?

Există o formulă destul de condiționată care vă permite să arătați la ce nivel de cheltuieli suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul va fi egal cu suma impozitului pe sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile:

Venituri*6% = (Venituri - Cheltuieli)*15%

Conform acestei formule, sumele impozitului STS vor fi egale atunci când cheltuielile se ridică la 60% din venit. În plus, cu cât costurile sunt mai mari, cu atât impozitul de plătit este mai mic, adică cu venituri egale, opțiunea STS Venituri minus cheltuieli va fi mai profitabilă. Cu toate acestea, această formulă nu ține cont de trei criterii importante care pot modifica semnificativ valoarea impozitului calculată.

1. Recunoașterea și contabilizarea cheltuielilor pentru calcularea bazei de impozitare pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli:

Cheltuieli USN Venitul minus cheltuielile trebuie să fie documentat corespunzător. Cheltuielile nerecunoscute nu vor fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare. Pentru a confirma fiecare cheltuială, trebuie să aveți un document care confirmă plata acesteia (cum ar fi o chitanță, extras de cont, ordin de plată, chitanță de numerar) și un document care confirmă transferul de bunuri sau prestarea de servicii și efectuarea lucrărilor, de ex. scrisoarea de parcurs pentru transferul de bunuri sau un act pentru servicii si lucrari;

Lista de cheltuieli închisă. Nu toate cheltuielile, chiar și executate corespunzător și justificate economic, pot fi luate în considerare. O listă strict limitată a cheltuielilor recunoscute pentru sistemul fiscal simplificat Venitul minus cheltuielile este dată la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura speciala de recunoastere a anumitor tipuri de cheltuieli. Așadar, pentru a ține cont de costurile achiziționării de bunuri destinate vânzării ulterioare în sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, este necesar nu numai să documentați plata acestor bunuri către furnizor, ci și să le vindeți cumpărătorului dvs. (Articolul 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Punct important- prin implementare nu se înțelege plata efectivă a mărfurilor de către cumpărătorul dumneavoastră, ci doar transferul bunurilor în proprietatea acestuia. Această problemă a fost luată în considerare în Rezoluția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 808/10 din 29.06. 2010, potrivit căruia „... din legislația fiscală nu rezultă că condiția includerii în cheltuieli a costului bunurilor cumpărate și vândute este plata acestora de către cumpărător”. Astfel, pentru a compensa cheltuielile pentru achiziționarea de bunuri destinate vânzării ulterioare, simplificatorul trebuie să plătească aceste bunuri, să le crediteze și să le vândă, i.e. preda cumparatorului. Faptul că cumpărătorul a plătit pentru acest produs la calcularea bazei de impozitare pentru sistemul de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile nu va conta.

O altă situație dificilă este posibilă dacă ați primit un avans de la cumpărătorul dvs. la sfârșitul trimestrului, dar nu ați avut timp să transferați banii către furnizor. Să presupunem că o firmă de tranzacționare și intermediară din sistemul fiscal simplificat a primit o plată în avans în valoare de 10 milioane de ruble, din care 9 milioane de ruble. trebuie plătit furnizorului. Dacă din anumite motive nu au reușit să plătească furnizorul în trimestrul de raportare, atunci, conform rezultatelor acestuia, trebuie efectuată o plată în avans, pe baza veniturilor primite în 10 milioane de ruble, adică. 1,5 milioane de ruble (la rata obișnuită de 15%). O astfel de sumă poate fi semnificativă pentru plătitorul STS, care lucrează cu banii cumpărătorului. Pe viitor, după înregistrarea corespunzătoare, aceste costuri vor fi luate în considerare la calcularea impozitului unic pe an, dar necesitatea plății imediate a unor astfel de sume poate fi o surpriză neplăcută.

2. Oportunitate de reducere a impozitului unic pe sistemul simplificat de impozitare Venituri din prime de asigurare plătite. S-a spus deja mai sus că în acest regim este posibilă reducerea impozitului unic în sine, iar în regimul simplificat de impozitare, veniturile minus cheltuielile, primele de asigurare pot fi luate în considerare la calcularea bazei de impozitare.

✐Exemplu ▼

3. Reducerea cotei de impozitare regională pentru Venitul STS minus cheltuieli de la 15% la 5%.

Dacă regiunea dumneavoastră a adoptat o lege care stabilește o cotă de impozitare diferențiată pentru contribuabilii care aplică STS în 2019, atunci acesta va fi un plus în favoarea opțiunii STS Venituri minus cheltuieli, iar atunci nivelul cheltuielilor poate fi chiar mai mic de 60%.

✐Exemplu ▼

Procedura de trecere la sistemul fiscal simplificat

Entitățile comerciale nou înregistrate (IE, LLC) pot trece la sistemul simplificat de impozitare prin depunerea în termen de cel mult 30 de zile de la data înregistrării de stat. O astfel de notificare poate fi depusă și la biroul fiscal imediat împreună cu documentele pentru înregistrarea unui SRL sau înregistrarea unui antreprenor individual. Majoritatea inspecțiilor solicită două copii ale notificării, dar unele IFTS necesită trei. Un exemplar vă va fi returnat cu o ștampilă de la biroul fiscal.

Dacă, conform rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare din 2019, venitul contribuabilului din sistemul fiscal simplificat a depășit 150 de milioane de ruble, atunci el își pierde dreptul de a utiliza sistemul simplificat de la începutul trimestrului în care a fost excedentul. permis.

În serviciul nostru, puteți pregăti gratuit o notificare despre trecerea la sistemul simplificat de impozitare (relevant pentru 2019):

Persoanele juridice care operează deja și antreprenorii individuali pot trece la sistemul simplificat de impozitare doar de la începutul noului an calendaristic, pentru care o notificare trebuie depusă cel târziu la 31 decembrie a anului în curs (formularele de notificare sunt similare cu cele indicate mai sus ). În ceea ce privește plătitorii UTII care au încetat să mai desfășoare un anumit tip de activitate pe imputare, aceștia pot aplica pentru sistemul de impozitare simplificat și în termen de un an. Dreptul la o astfel de tranziție este dat de paragraful 2 al clauzei 2 din articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Impozit unic pentru sistemul fiscal simplificat 2019

Să ne dăm seama cum ar trebui să calculeze și să plătească contribuabilii impozitul pe sistemul fiscal simplificat în 2019. Impozitul plătit de oamenii simpliști se numește impozit unic. Impozitul unic înlocuiește pentru întreprinderi plata impozitului pe venit, impozitului pe proprietate etc. Desigur, această regulă nu este lipsită de excepții:

TVA-ul trebuie plătit persoanelor simpliste atunci când importă mărfuri în Federația Rusă;
Întreprinderile aflate în sistemul de impozitare simplificat trebuie să plătească și impozit pe proprietate, dacă acest imobil, conform legii, va fi evaluat la valoarea cadastrală. În special, din 2014, o astfel de taxă trebuie plătită de întreprinderile care dețin spații comerciale și de birouri, dar până acum doar în acele regiuni în care au fost adoptate legi relevante.

Pentru antreprenorii individuali, un singur impozit înlocuiește impozitul pe venitul personal din activități comerciale, TVA (cu excepția TVA-ului atunci când este importat pe teritoriul Federației Ruse) și impozitul pe proprietate. Întreprinzătorii persoane fizice pot beneficia de scutire de la plata impozitului pe proprietatea utilizată în activități antreprenoriale dacă depun cererea corespunzătoare la biroul lor fiscal.

Perioade fiscale și de raportare privind sistemul fiscal simplificat

După cum am observat deja mai sus, calculul impozitului unic diferă pentru Venitul STS și Venitul STS minus cheltuieli cu rata și baza sa de impozitare, dar sunt aceleași pentru acestea.

Perioada fiscală pentru calcularea impozitului pe sistemul simplificat de impozitare este un an calendaristic, deși acest lucru poate fi spus doar condiționat. Obligația de a plăti impozitul în rate sau plăți în avans apare la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, care este un trimestru, șase luni și nouă luni dintr-un an calendaristic.

Termenele de plată a plăților în avans pentru un singur impozit sunt următoarele:

conform rezultatelor trimestrului I - 25 aprilie;
la sfârșitul semestrului - 25 iulie;
în urma rezultatelor de nouă luni – 25 octombrie.

Impozitul unic în sine se calculează la sfârșitul anului, luând în considerare toate plățile anticipate deja efectuate trimestrial. Termenul limită pentru plata impozitului pe sistemul fiscal simplificat la sfârșitul anului 2019:

până la 31 martie 2020 pentru organizații;
până la 30 aprilie 2020 pentru antreprenorii individuali.

Pentru încălcarea condițiilor de plată a plăților în avans pentru fiecare zi de întârziere, se percepe o amendă în valoare de 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. Dacă impozitul unic în sine nu este transferat la sfârșitul anului, atunci pe lângă taxa de penalizare, se va aplica și o amendă de 20% din valoarea impozitului neachitată.

Calculul plăților în avans și impozitul unic pe sistemul fiscal simplificat

Impozitul unic este calculat pe baza de angajamente, i.e. total cumulat de la începutul anului. La calcularea avansului pe baza rezultatelor primului trimestru, este necesar să se înmulțească baza de impozitare calculată cu cota de impozitare și să se plătească această sumă înainte de 25 aprilie.

Având în vedere plata avansului pe baza rezultatelor semestrului, este necesar să se înmulțească baza de impozitare primită pe baza rezultatelor de 6 luni (ianuarie-iunie) cu cota de impozitare și să se scadă avansul deja plătit pentru primul trimestru. din această sumă. Restul trebuie virat la buget până pe 25 iulie.

Calculul avansului pentru nouă luni este similar: baza de impozitare calculată pentru 9 luni de la începutul anului (ianuarie-septembrie) se înmulțește cu cota de impozitare, iar suma primită se reduce cu avansurile deja plătite pentru ultimele trei și șase luni. luni. Suma rămasă trebuie plătită până pe 25 octombrie.

La sfârșitul anului, calculăm un singur impozit - înmulțim baza de impozitare pentru întregul an cu cota de impozitare, scadem toate cele trei plăți în avans din suma rezultată și plătim diferența până la 31 martie (pentru organizații) sau 30 aprilie (pentru antreprenori individuali).

Calcularea impozitului pentru sistemul de impozitare simplificat Venit 6%

Particularitatea calculării plăților în avans și a impozitului unic pe sistemul de impozitare simplificat Venitul este capacitatea de a reduce plățile calculate cu valoarea primelor de asigurare transferate în trimestrul de raportare. Întreprinderile și antreprenorii individuali cu angajați pot reduce plățile fiscale cu până la 50%, dar numai în limita contribuțiilor. Antreprenorii persoane fizice fără angajați pot reduce impozitul pe întregul cuantum al contribuțiilor, fără o limită de 50%.

✐Exemplu ▼

IP Alexandrov privind sistemul fiscal simplificat Venitul, fără angajați, a primit venituri în primul trimestru de 150.000 de ruble. și a plătit prime de asigurare pentru el însuși în valoare de 9.000 de ruble în martie. Plata in avans in 1 mp. va fi egal cu: (150.000 * 6%) = 9.000 de ruble, dar poate fi redus cu valoarea contribuțiilor plătite. Adică, în acest caz, plata în avans este redusă la zero, deci nu este necesară plata acestuia.

În al doilea trimestru, s-a primit un venit de 220.000 de ruble, total pe jumătate de an, adică. din ianuarie până în iunie, suma totală a venitului a fost de 370.000 de ruble. În al doilea trimestru, antreprenorul a plătit și prime de asigurare în valoare de 9.000 de ruble. La calcularea avansului pe jumătate de an, acesta trebuie redus cu contribuțiile plătite în primul și al doilea trimestru. Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Venitul antreprenorului pentru al treilea trimestru s-a ridicat la 179.000 de ruble, iar el a plătit 10.000 de ruble în prime de asigurare în trimestrul al treilea. Când calculăm plata în avans pentru nouă luni, mai întâi calculăm toate veniturile primite de la începutul anului: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 ruble) și le înmulțim cu 6%.

Vom reduce suma primită, egală cu 32.940 de ruble, din toate primele de asigurare plătite (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 de ruble) și din avansurile virate în urma rezultatelor trimestrului II (4.200)ruble). În total, cuantumul avansului în urma rezultatelor a nouă luni va fi: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 ruble).

Până la sfârșitul anului, IE Alexandrov a mai câștigat 243.000 de ruble, iar venitul său anual total s-a ridicat la 792.000 de ruble. În decembrie, a plătit restul primelor de asigurare în valoare de 13.158 de ruble*.

*Notă: conform regulilor de calcul a primelor de asigurare în vigoare în 2019, contribuțiile IP pentru ele însele se ridică la 36.238 de ruble. plus 1% din venit care depășește 300 de mii de ruble. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 ruble). Totodată, 1% din venit poate fi plătit la sfârșitul anului, până la 1 iulie 2020. În exemplul nostru, un antreprenor individual a plătit întreaga sumă a contribuțiilor în anul curent pentru a putea reduce impozitul unic la sfârșitul anului 2019.

Calculăm impozitul unic anual al sistemului de impozitare simplificat: 792.000 * 6% = 47.520 de ruble, dar în cursul anului s-au efectuat plăți în avans (4.200 + 740 = 4.940 de ruble) și prime de asigurare (9.000 + 9.000 + 10.000 + 5 = 13115,811) ruble).

Valoarea impozitului unic la sfârșitul anului va fi: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 ruble), adică impozitul unic a fost redus aproape complet din cauza primelor de asigurare plătite pentru ei înșiși.

Calculul impozitului pentru sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli 15%

Procedura de calcul a plăților în avans și a impozitului în cadrul sistemului de impozitare simplificat Venitul minus cheltuielile este similară cu exemplul anterior, cu diferența că veniturile pot fi reduse prin cheltuielile efectuate și cota de impozitare va fi diferită (de la 5% la 15% în diferite regiuni). ). În plus, primele de asigurare nu reduc impozitul calculat, ci sunt luate în considerare în suma totală a cheltuielilor, așa că nu are rost să ne concentrăm asupra lor.

✐Exemplu ▼

Trimestrial vom introduce veniturile și cheltuielile companiei Vesna SRL, care funcționează pe sistemul fiscal simplificat Venituri minus cheltuieli, în tabelul:

Plata în avans pe baza rezultatelor primului trimestru: (1.000.000 - 800.000) * 15% = 200.000 * 15% = 30.000 ruble. Plata a fost făcută la timp.

Să calculăm plata în avans pentru cele șase luni: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 + 900.000) = 500.000 * 15% = 75.000 ruble minus 30.000 ruble. (avans plătit pentru primul trimestru) = 45.000 de ruble, care au fost plătite înainte de 25 iulie.

Plata în avans pentru 9 luni va fi: venit cumulat (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus cheltuieli cumulate (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 00114.000 ruble. Scădeți din această sumă plățile în avans plătite pentru primul și al doilea trimestru (30.000 + 45.000) și obțineți o plată în avans pentru rezultatele a 9 luni egală cu 39.000 de ruble.

Pentru a calcula impozitul unic la sfârșitul anului, rezumăm toate veniturile și cheltuielile:

venit: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 de ruble

cheltuieli: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 ruble.

Considerăm baza de impozitare: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 de ruble și înmulțim cu rata de impozitare de 15% = 174 mii de ruble. Scădem din această cifră plățile în avans plătite (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), restul de 60 de mii de ruble va fi suma unui singur impozit plătit la sfârșitul anului.

Pentru contribuabilii din sistemul simplificat de impozitare Venituri minus cheltuieli, există în continuare obligația de a calcula impozitul minim în valoare de 1% din suma veniturilor primite. Se calculează doar la sfârșitul anului și se plătește numai în cazul în care impozitul acumulat în mod obișnuit este mai mic decât minimul sau este complet absent (la primirea unei pierderi).

În exemplul nostru, impozitul minim ar putea fi de 47 de mii de ruble, dar Vesna LLC a plătit în total un singur impozit de 174 de mii de ruble, care depășește această sumă. Dacă impozitul unic pentru anul, calculat prin metoda de mai sus, s-a dovedit a fi mai mic de 47 de mii de ruble, atunci ar exista obligația de a plăti impozitul minim.

Salut! suntem adesea întrebați care este „taxa minimă” atunci când folosim? Majoritatea companiilor și antreprenorilor care decid să aleagă folosesc o rată de 6% din baza „venitului”.

Dar, așa cum am spus de multe ori înainte, există o altă opțiune: baza „venituri minus cheltuieli”. Este ales cel mai des pentru a minimiza impozitul. Această opțiune are câteva caracteristici, dintre care principalul poate fi apelat obligația de a calcula și transfera „impozitul minim”. Ce este important să știe un antreprenor?

Acest lucru poate facilita foarte mult menținerea sistemului fiscal simplificat și a altor nuanțe de contabilitate. serviciu, încercați să minimizați riscurile și să economisiți timp.

Când trebuie plătit impozitul minim conform sistemului simplificat de impozitare

Trebuie să o plătiți la buget atunci când este mai mare decât impozitul de plătit, pe care l-ați calculat în mod obișnuit: (venituri - cheltuieli) * 15%.

Impozitul minim se calculează după formula: venit * 1%.

Salariul minim trebuie plătit chiar și de cei care au primit o pierdere. Este important să înțelegeți că acesta nu este un impozit special separat, acesta este impozitul minim pentru impozitarea simplificată.

Care sunt caracteristicile

Să fim atenți la situația în care regiunea stabilește o cotă diferențiată pentru această versiune a sistemului fiscal simplificat. Pentru diferite categorii de contribuabili, acesta poate fi aprobat în limitele de la 5 la 15%. Ce inseamna asta? Rata într-o anumită regiune poate fi, de exemplu, stabilită la 10%. Dar rata pentru calcularea impozitului minim este întotdeauna aceeași - 1%. Mărimea sa este stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse și nu sunt prevăzute modificări prin reglementări în funcție de deciziile regiunilor.

Se pare că în funcție de regiune, cota de impozitare poate varia și toată lumea trebuie să calculeze și să plătească salariul minim la fel.

Destul de des, în viața reală, există o altă situație: un SRL sau un antreprenor individual își pierde dreptul de a utiliza impozitarea simplificată în timpul anului din cauza depășirii restricțiilor prevăzute în Codul Fiscal al Federației Ruse. Conform legislatiei, din perioada in care s-a produs acest excedent, contribuabilul este obligat la plata impozitelor conform regulilor procedurii generale de impunere, deoarece a pierdut dreptul la un regim special.

Exemplu: Impozitul simplificat a fost aplicat doar în prima jumătate a anului, după 9 luni contribuabilul trebuie să plătească impozit deja în regim general. Rezultă că impozitul simplificat se calculează doar pentru perioada de la începutul anului până la 30 iunie. Impozitul minim se calculează și pentru aceeași perioadă. Se cere transferarea la buget a sumei care este mai mare.

Să zicem venitul pe jumătate de an 2017 a anului în care a fost aplicată simplificarea a însumat 156 milioane de ruble, cheltuieli 149 mln rub. Depășirea limitei de venituri pentru simpliști a venit în iulie. Se pare că impozitul pe sistemul fiscal simplificat trebuie calculat pentru șase luni, acesta va fi: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 mln rub. Impozitul minim va fi 156 * 1% = 1,56 mln rub. Se dovedește că trebuie să plătiți exact salariul minim în valoare de 1,56 milioane RUB.

O altă situație destul de „realistică” este combinarea a două moduri speciale. Împreună cu sistemul simplificat de impozitare, puteți utiliza o imputare sau un brevet. Cum se calculează impozitul minim în această situație? 1% se calculează numai din acele venituri care se încasează dintr-o afacere impozitată în sistemul fiscal simplificat. Veniturile din activități pentru care se utilizează un alt regim special nu sunt incluse în calculul salariului minim.

Ce să faceți când apare o astfel de situație: ați plătit în mod regulat plăți în avans în cursul anului, dar, ca urmare, s-a dovedit că trebuie să plătiți impozitul minim? Să acordăm atenție la câteva puncte importante.

În primul rând, impozitul minim este considerat o plată independentă, are propriul CCA și se plătește indiferent de câți bani ai transferat deja mai devreme ca plăți în avans. Astfel, contribuabilul are o supraachitare a impozitului.

În al doilea rând, plata în plus poate fi eliminată în următoarele moduri:

reveniți la contul dvs. curent;
compensați cu plăți viitoare în avans - acest lucru se poate face anul viitor.

Teoretic, este posibil să se compenseze această plată în exces cu impozitul minim. Dar, în practică, autoritățile fiscale gândesc diferit. În sprijinul contribuabililor, există până acum doar câteva hotărâri judecătorești care au convenit că firmele au dreptul de a compensa sumele avansurilor plătite anterior cu impozitul minim.

O altă întrebare interesantă: este posibil să înșeli

De exemplu, în primele perioade de raportare, venitul dumneavoastră este mai mare decât partea de cheltuieli, iar la sfârșitul anului vă planificați o sumă mare de cheltuieli și vă gândiți că veți plăti salariul minim, și nu impozitul calculat conform regulile generale ale sistemului fiscal simplificat. Este posibil să nu se efectueze plăți în avans în cursul anului? Nu, nu poți face asta. Impozitul se calculează pe baza veniturilor și cheltuielilor reale; este imposibil să adăugați costurile estimate, precum și veniturile inexistente.

Contribuabilul este obligat să calculeze avansul și să vireze suma acesteia la sfârșitul fiecărei perioade de raportare. În plus, există posibilitatea ca la sfârșitul anului să nu existe cheltuieli. Ce amenință? Am observat deja că primirea unei pierderi și plata impozitului minim este un motiv pentru un control fiscal. Dacă un astfel de control vă depășește, atunci autoritățile fiscale au dreptul să solicite atât KUDIR, cât și primarul. Ca urmare, pentru neplata sumelor la avans, sunteți amenințat cu acumularea de penalități.