Daň zo zjednodušeného daňového systému 15 % sa vypočítava celkom jednoducho. Dôležité je správne účtovať príjmy a výdavky, včas platiť preddavky a na konci roka vypočítať minimálnu daň, aby ste si ujasnili výšku splatnej sumy. V tomto článku vám vysvetlíme, ako vypočítať daň.
Sadzba dane môže byť nižšia ako 15 % v zjednodušenom daňovom systéme pre objekt „Príjmy mínus výdavky“
Zistite si sadzbu dane, ktorá je nastavená pre váš typ činnosti vo vašom regióne: môže byť výrazne nižšia ako 15 %. V roku 2016 bola v 71 zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie znížená sadzba pre objekt „Príjmy mínus náklady“.
Preddavky na zjednodušený daňový systém 15 %
Spoločnosti so zjednodušeným daňovým systémom musia štvrťročne platiť „preddavok na daň“: každý štvrťrok odvádzať preddavok do rozpočtu. Platba sa počíta na základe časového rozlíšenia od začiatku roka a platí sa do 25 dní po skončení štvrťroka.
- Za 1. štvrťrok – do 25. apríla.
- Za 1. polrok - do 25. júla.
- Na 9 mesiacov – do 25. októbra.
Na základe výsledkov roka sa vypočíta a zaplatí zostatok dane a v tom istom období sa podáva daňové priznanie.
- LLC to robia do 31. marca.
- IP - do 30. apríla.
Minimálna daň v zjednodušenom daňovom systéme je 15 %
Podnikanie nefunguje vždy v pluse a na konci roka môžu výdavky prevyšovať príjmy alebo sa od príjmov mierne líšiť. Základ dane môže byť mizerný alebo môže mať zápornú hodnotu. Neznamená to, že aj splatná daň bude nízka alebo nulová. Na základe výsledkov roka je potrebné vypočítať minimálnu daň: vypočítava sa zo všetkých príjmov prijatých počas roka, sadzba dane je 1 %.
Takže na konci roka vypočítame daň bežným spôsobom, dodatočne vypočítame minimálnu daň - a tieto sumy porovnáme. Sumu, ktorá sa ukázala byť vyššia, treba zaplatiť do rozpočtu.
Účtovanie príjmu v zjednodušenom daňovom systéme 15 %
Za príjmy podniku pri zjednodušenom zdanení sa považujú tržby z predaja a neprevádzkové príjmy, ich zoznam je uvedený v čl. a Daňový poriadok Ruskej federácie. Príjem v zjednodušenom daňovom systéme sa účtuje na hotovostnej báze - pri skutočnom prijatí peňazí v pokladni alebo na bežný účet. Ak bola záloha prijatá na účet alebo v pokladni a následne bola vrátená, tak sa výťažok znižuje o vrátenú sumu. Príjem sa zaznamenáva v stĺpci 4 oddielu 1 KUDiR.
Účtovanie výdavkov v zjednodušenom daňovom systéme 15 %
Úplný zoznam výdavkov podniku na zjednodušený daňový systém je uvedený v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie. Zahŕňa náklady na obstaranie dlhodobého majetku, hmotného majetku, vyplácanie miezd a poistného, nájomné a mnohé ďalšie. Výdavky spoločnosti sú uvedené v stĺpci 5 oddielu 1 KUDiR a správca dane ich kontroluje z hľadiska účelnosti. Pre účtovanie výdavkov existuje postup, podľa ktorého náklady musia priamo súvisieť s činnosťou spoločnosti, musia mať listinnú evidenciu, byť plne uhradené a premietnuté do účtovníctva. Už vieme, aké výdavky a za akých podmienok spadajú do kategórie výdavkov.
Výpočet dane
Daň sa vypočítava na základe výsledkov každého štvrťroka a výsledkov roka. Je potrebné spočítať príjmy od začiatku roka do konca obdobia, ktoré nás zaujíma, od tejto sumy odpočítať všetky výdavky od začiatku roka do konca obdobia, výslednú sumu potom vynásobiť Sadzba dane.
Ak počítame preddavok za 2., 3. alebo 4. štvrťrok, tak ďalším krokom je odpočítanie predchádzajúcich preddavkov od sumy dane. Na základe výsledkov roka si treba vypočítať aj minimálnu daň a porovnať ju s výškou dane vypočítanou bežným spôsobom.
Príklad výpočtu dane USN 15 % za 4. štvrťrok (na konci roka)
Vypočítame výšku splatnej dane na konci roka:
(1 200 000 - 1 000 000) * 15% = 30 000 rubľov.
Vypočítajte si výšku minimálnej dane:
1 200 000 * 1 % = 12 000 rubľov.
Vidíme, že výška „bežnej“ dane je väčšia ako výška minimálnej, čo znamená, že sme povinní platiť „bežnú“ daň.
Od sumy dane na konci roka odpočítame predchádzajúce preddavky:
30 000 - 24 000 = 6 000 rubľov.
To znamená, že zostatok dane splatnej na konci roka je 6 000 rubľov.
Online služba Kontur.Accounting automaticky vypočítava zálohové platby a daň, generuje platobné príkazy a pripomína termíny platieb. Zoznámte sa s možnosťami služby zadarmo, veďte evidenciu, plaťte dane, posielajte prehľady pomocou Kontur.Accounting.
Ako viete, mnohé spoločnosti a jednotliví podnikatelia si zvolili zjednodušený systém nielen preto, aby sa nezamotali v papierovaní a účtovníctve, ale aj v nádeji, že v roku 2019 budú platiť minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému. malé množstvo. Prezradíme vám, čo môžu očakávať s prihliadnutím na požiadavky daňových predpisov.
Krátka hra
Všetky podnikateľské subjekty, ktoré legálne uplatňujú zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ (ďalej len zjednodušený daňový systém D-R), sú povinné do konca zdaňovacieho obdobia vypočítať výšku najnižšej dane. Zároveň podľa čl. 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie za zdaňovacie obdobie trvá kalendárny rok.
Okamžite dávajte pozor: iba zjednodušení ľudia s objektom „príjem mínus náklady“ vypočítavajú minimálnu daň. Ak firma alebo fyzická osoba podnikateľ platí túto daň len z príjmu, tak z objektívnych dôvodov jednoducho nie je potrebné určovať daňové minimum. Nie sú žiadne, ale vždy sú príjmy.
Ak spoločnosť alebo obchodník v zjednodušenom daňovom systéme s objektom „príjem“ vypočítava podozrivo nízku sumu dane splatnej do rozpočtu, táto skutočnosť bude určite zaujímať daňové úrady. Pre nich je to hneď „maják“, že časť zisku je pred štátom skrytá.
Vzorec na výpočet najnižšej dane v roku 2019
Výpočet a platba minimálnej dane zo zjednodušeného daňového systému v roku 2019 je stanovená v článku 346.18 ods. 6 daňového poriadku Ruskej federácie pre zjednodušený daňový systém Dr. Matematicky to vyzerá takto:
Minimálna daň = ročný príjem* × 1 %
*bez nákladov.
Dostať sa na minimálnu daň
Sadzba dane podľa schémy minimálnej dane sa uplatňuje v prípadoch, keď sa ukáže, že jej výška je vyššia ako daň vypočítaná podľa všeobecných pravidiel „zjednodušenia“. Inými slovami, keď sa dá podľa výsledkov minulého roka takmer konštatovať strata. Preto veľkosť rozdielu medzi príjmami a výdavkami v konečnom dôsledku určí, čo presne treba zaplatiť do štátnej pokladnice:
- Bežná daň USN.
- Vyjdite s najmenšou daňou (aj keď v každom prípade to bude viac ako prvá možnosť).
Prečítajte si tiež STS a náhrady za používanie osobných vozidiel
Podľa stanoviska daňovej služby v prípade kombinácie viacerých daňových režimov, z ktorých jedným je STS D-R, štát vyberá minimálnu daň zo ziskov, ktoré sa získavajú iba zo zjednodušenia.
Je možné, že minimálnu daň bude potrebné vypočítať a zaplatiť na konci vykazovaného obdobia. Stane sa tak vtedy, keď individuálny podnikateľ alebo spoločnosť počas nej stratili nárok na tento osobitný režim. To znamená, že minimálna daň (ak k nej boli privedené ukazovatele) sa prevedie na základe výsledkov príslušného štvrťroka, v ktorom sa stratil nárok na USN D-R. V tejto situácii nie je potrebné odkladať do konca kalendárneho roka.
Kedy zaplatiť
Neexistujú žiadne osobitné lehoty na prevod minimálnej dane podľa daňového poriadku Ruskej federácie do štátnej pokladnice. Pri podávaní daňových priznaní v rámci zjednodušeného daňového systému sa zvyčajne vychádza zo všeobecného postupu:
- pre právnické osoby - do 31. marca budúceho roka;
- pre individuálnych podnikateľov - do 30. apríla budúceho roka.
BCC pre minimálnu daň v zjednodušenom daňovom systéme v roku 2019 je nasledovná: 182 1 05 01021 01 1000 110.
Zápočet dane
Zvážte situáciu: podnikateľský subjekt odvádzal preddavky do štátnej pokladnice v rámci zjednodušeného daňového systému. V prípade zjednodušeného daňového systému vyvstáva otázka: možno tieto platby zohľadniť vo výške minimálnej dane? Odpoveď je kladná.
Vo forme daňového priznania pre zjednodušený daňový systém existuje takýto postup započítania. To znamená, že platiteľ v rámci tohto dokladu poukáže preddavky do výšky minimálnej dane. Nie je potrebné podávať samostatnú žiadosť.
V prípade nedostatočného rozdelenia zálohových platieb je možné ich v budúcnosti započítať ako zálohové platby v rámci zjednodušeného daňového systému. Termín: do troch rokov.
Prečítajte si tiež USN: účtovanie nákladov na nezávislé posúdenie kvalifikácií v roku 2017
Účtovanie výdavkov
Daňové predpisy stanovujú postup účtovania rozdielu medzi zjednodušenou a minimálnou daňou za predchádzajúci rok (odseky 6 a 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie):
- Je to zahrnuté v nákladoch.
- Môže tiež zvýšiť straty.
Majte na pamäti: rozdiel môžete vziať do úvahy iba podľa výsledkov vykazovaného obdobia (roku).
Zjednodušene povedané, do výdavkov za rok 2019 je možné zahrnúť rozdiel medzi zjednodušenou a minimálnou daňou, ktorý bol vypočítaný a zaplatený podľa výsledkov minulého roka 2018.
V ktoromkoľvek nasledujúcom zdaňovacom období (do 10 rokov) má účtovník možnosť uvedený rozdiel zahrnúť do nákladov alebo o neho zvýšiť existujúce straty. Ministerstvo financií spresňuje: do výdavkov je možné okamžite zahrnúť rozdiel medzi vypočítanou a zaplatenou sumou minimálnej dane a daňou, ktorá bola časovo rozlíšená podľa všeobecného postupu pri zdaňovaní v zjednodušenom daňovom systéme za niekoľko predchádzajúcich období.
Prechod na USN
Na prácu na zjednodušenom daňovom systéme musí osoba podať daňovému úradu oznámenie. V prípade registrácie nového podnikania sa žiadosť podáva po registrácii pre daň, najneskôr však do 30 dní odo dňa registrácie. Ak ste z nejakého dôvodu zmeškali určené obdobie, automaticky sa priradí všeobecný daňový systém.
Prechod na zjednodušenú verziu existujúceho podniku je možný až od nasledujúceho vykazovacieho roka. K tomu je tiež potrebné vyplniť a podať oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém do konca štvrtého štvrťroka bežného roka.
Právo na osobitný režim v roku 2019
Spoločnosti a jednotliví podnikatelia chcú najčastejšie prejsť na zjednodušený daňový systém v dvoch prípadoch:
- keď sa prvýkrát zaregistrujú a zvolia si daňový režim;
- keď chcú prejsť z OSNO.
To je možné len vtedy, ak daňovník spĺňa kritériá stanovené v článku 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie.
Je možné započítať preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému, ak organizácia zaplatí minimálnu daň na konci roka? Ako zohľadniť rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému? Ako vyplniť Knihu účtovníctva o príjmoch a výdavkoch?
V poslednej dobe dostávame veľa takýchto otázok. A niet sa čomu čudovať, veď všetci sa pripravujú na podávanie výročných správ.
S cieľom okamžite zodpovedať všetky otázky týkajúce sa minimálnej zaplatenej dane pri uplatňovaní zjednodušeného systému zdaňovania sme pripravili tento materiál.
Kto by mal platiť minimálnu daň
Ak si uplatníte „zjednodušené“ príjmy mínus výdavky, tak si na konci roka treba vypočítať výšku minimálnej dane.
Ako sa vypočíta minimálna daň?
Výška minimálneho daňového zjednodušeného daňového systému sa vypočíta veľmi jednoducho. K tomu si po uplynutí zdaňovacieho obdobia určte základ na výpočet minimálnej dane. Základom dane bude celková suma prijatých príjmov za rok bez odpočítania výdavkov.
Minimálna daň bude jedno percento zo základu dane.
Kedy by ste mali platiť minimálnu daň?
Minimálna daň sa platí v prípade ustanovenom odsekom 6 článku 346.18 daňového poriadku. Konkrétne, ak výška jednotnej dane vypočítaná za rok bude nižšia ako výška minimálnej dane.
Aby ste pochopili, akú daň musíte zaplatiť na konci roka:
- Vypočítajte jednotnú výšku dane Vypočítajte minimálnu výšku dane Porovnajte prijaté sumy
Ak je minimálna daň vyššia ako jednotná daň, potom na konci roka zaplaťte minimálnu daň.
Ak výška jednej dane presiahne výšku minima, potom zaplaťte jednu daň, znížite si ju o výšku predtým uvedených preddavkov a na minimálnu daň do budúceho roka zabudnite.
Nemusíte to platiť.
Poznámka!
BCC pre jednu daň sa líši od CCC uvedenej pri prenose minimálnej dane. Pri prevode týchto daní sú uvedené rôzne CBC.
Kedy by sa mala platiť minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému
Lehoty na poukázanie minimálnej dane sa nelíšia od lehôt na zaplatenie jednotnej dane. Uveďte ho najneskôr v lehote ustanovenej Zákonníkom pre zjednodušený daňový systém, t.j. do 31. marca budúceho roka - organizácie, do 30. apríla - jednotliví podnikatelia.
Ako vypočítať minimálnu daň
Ak ste museli platiť minimálnu daň, na konci budúceho roka si rozdiel medzi paušálnou a minimálnou daňou môžete odpočítať do výdavkov.
Je možné započítať preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému s minimálnou daňou?
Odpoveď je áno, môžete. Potvrdzuje to Ministerstvo financií listom zo dňa 21.09.2007 č. 03-11-04/2/231.
Majte však na pamäti, že v tomto prípade sa zápočet nevykoná tak, ako keby ste platili jednu daň.
Veď ako sa platí jedna daň pri zjednodušení? V priebehu roka, na konci každého štvrťroka, do 25. dňa nasledujúceho mesiaca, sa prevedú preddavky podľa zjednodušeného daňového systému.
Na konci roka sa vypočíta výška dane znížená o výšku odvedených preddavkov a rozdiel sa prevedie do rozpočtu.
K zápočtu preddavkov na jednotnú daň s platbou minimálnej dane dochádza odlišne. Keďže, ako už bolo spomenuté vyššie, pre tieto dane existujú rôzne KKP, nie je možné znížiť minimálnu daň o výšku preddavkov bežným spôsobom.
Pre započítanie preddavkov podajte na váš daňový úrad žiadosť o započítanie preddavkov na jednu zaplatenú daň pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému na minimálnu daň za rok 2012.
V Žiadosti uveďte sumy poukázaných preddavkov za každý štvrťrok s uvedením čísla dátumu platobného príkazu. K prihláške priložte kópie platobných dokladov. Potom môžete znížiť minimálnu daň o už zaplatené sumy a previesť rozdiel do rozpočtu s uvedením zodpovedajúceho CCC.
Čo robiť, ak je minimálna daň zaplatená v plnej výške bez preddavkov
Ak ste už minimálnu daň zaplatili v plnej výške, nebojte sa, vami zaplatené preddavky je možné započítať s budúcimi platbami. Tie. v roku 2013 môžete vziať do úvahy zálohové platby zaplatené v roku 2012 (odsek 1, odsek 14, článok 78 daňového poriadku Ruskej federácie).
Keďže preplatok jednotnej dane sa prejaví na vašom osobnom účte, môžete si o túto sumu znížiť bežné platby, a to bez dodatočných výpisov na daňový úrad.
Je možné, že posun na aplikácii bude potrebné vykonať naposledy.
Do platnosti vstupuje nový formulár daňového priznania v rámci zjednodušeného daňového systému, ktorý bude potrebné uplatniť pri vykazovaní za rok 2013. A daňové úrady na svojom základe započítajú minimálnu daň, predtým zaplatené preddavky na jednu daň.
Dúfame, že to tak bude, ale nestane sa tak skôr ako v roku 2014. Zatiaľ budeme postupovať podľa aktuálnych pravidiel.
Ako zohľadniť rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou
Výsledný rozdiel je možné zohľadniť vo výdavkoch budúceho roka. Ak ste v dôsledku toho dostali stratu, môžete ju zvýšiť o výšku rozdielu.
Tu však narážame na skutočnosť, že existujú rôzne názory na to, ako presne by sa mala previesť výška výsledného rozdielu.
Takže podľa listu Ministerstva financií z 15. júna 2010 č. 3-11-06 / 2/92, listu Federálnej daňovej služby zo 14. júla 2010 č. ShS-37-3 / [e-mail chránený], rozdiel medzi jednotnou a minimálnou daňou možno zohľadniť nie v priebehu roka, ale až na konci nasledujúceho zdaňovacieho obdobia. Tie. ak máš takýto rozdiel za rok 2012, tak to môžeš zohľadniť len sčítaním výsledkov za rok 2013.
Iný uhol pohľadu majú daňovníci, ktorí rozdiel zohľadňujú v priebehu roka bez toho, aby čakali na jeho koniec. V tejto otázke existuje pozitívna súdna prax, keďže FAS okresu Ural vydal uznesenie zo dňa 19. marca 2007 č. Ф09-1703 / 07-С3, v ktorom podporil stranu daňovníka.
Ako vidíte, úradníci sú proti zohľadňovaniu rozdielu počas zdaňovacieho obdobia, takže ak ste pripravený obhájiť svoj postoj na súde, môžete postupovať podľa druhej možnosti. Ak sa chcete súdnym sporom vyhnúť, zohľadnite rozdiel až na konci nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Ako dlho môže byť rozdiel prenesený?
Lehotu na prevod rozdielu medzi jednotnou a minimálnou daňou zákon neustanovuje. Odsek 4, odsek 6, článok 346.18 zákonníka uvádza, že prijatý rozdiel by sa mal zahrnúť do nákladov v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Počet rokov však nebol stanovený.
Preto môžete použiť ustanovenia odseku 7 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý stanovuje lehotu na prevod strát. Straty sa podľa kódexu môžu prenášať po dobu 10 rokov.
Ako premietnuť minimálnu daň do knihy príjmov a výdavkov
Minimálna daň nie je zohľadnená v účtovnej knihe podľa zjednodušeného daňového systému. Keďže Kniha odráža príjmy a výdavky a minimálna daň nie je nákladom.
Rozdiel získaný v dôsledku zaplatenia minimálnej dane však musí byť uvedený v potvrdení k oddielu I Knihy príjmov a výdavkov a v daňovom priznaní pre zjednodušený daňový systém.
Rozdiel sa prejaví v potvrdení k prvému oddielu Knihy a samotné straty za uplynulé zdaňovacie obdobia sú uvedené v treťom oddiele Knihy a v druhom oddiele daňového priznania.
Aká je minimálna daň pre živnostníkov? Čo je to zjednodušený daňový systém? Tieto a ďalšie podobné otázky sa týkajú mnohých začínajúcich podnikateľov. Daňová legislatíva stanovuje dva systémy daňového účtovníctva pre ekonomické subjekty: OSN (základný daňový systém) a USN (zjednodušený daňový systém).
Odvádzanie daní pre individuálnych podnikateľov
Rozdiely medzi týmito dvoma prístupmi sú zložitosť účtovníctva, načasovanie vykazovania, počet platieb do rozpočtu, segmentácia podľa kvantitatívnych a kvalitatívnych charakteristík podnikov a organizácií. Možnosť zachovania zjednodušeného daňového systému je predpísaná pre individuálnych podnikateľov alebo podniky so zamestnancami nie viac ako sto ľudí, s ročným príjmom do 60 miliónov rubľov a malými zostatkami v aktívach (do 100 miliónov rubľov). Tieto podniky by tiež nemali mať pobočky a vlastnícke podiely v iných podnikoch nad 25 %.
Na druhej strane, USN poskytuje dva spôsoby časového rozlíšenia:
- Prvý je z výnosov, výška odvodu štátu je 6 % z ročných výnosov fyzického podnikateľa.
- Pri druhom spôsobe je výška ročného odvodu dane 15 % a vypočítava sa zo zisku za daný rok.
Výber spôsobu výpočtu a platby v rámci zjednodušeného daňového systému je v kompetencii daňovníka.
Predpokladá sa, že v sektore služieb, poradenstva, kde sú výnosy malé a výdavky nevýznamné, je výhodnejšie vykonávať zrážky z výnosov, a v maloobchode a veľkoobchode, kde je obrat obrovský a marža zanedbateľná, je vhodné použiť "príjmy mínus výdavky".
Majiteľ firmy však musí mať na pamäti, že jeho apetít v rámci zjednodušeného daňového systému je obmedzený na príjem 60 miliónov rubľov. Za touto hranicou sa stáva „veľkým“ a je nútený spolupracovať s daňovým úradom „dospelým spôsobom“.
Individuálny podnikateľ musí pri výpočte platby dane zo zisku pochopiť, že ak takýto zisk neexistuje (čo nie je nezvyčajné medzi tými, ktorí začínajú podnikať), nie je povinný platiť do rozpočtu. Ale zákonodarca chápe ťažkosti domáceho podnikateľa a v čl. 346 daňového poriadku takúto situáciu predpokladal. Ustanovenia tohto legislatívneho zákona ustanovujú pre fyzických osôb podnikateľov povinnosť platiť minimálnu daň.
- Minimálna daň pre individuálnych podnikateľov: výpočet a platba. Jednotliví podnikatelia musia podľa výsledkov hospodárskej činnosti zaplatiť minimálne zákonom určené dane na rok. Výška minimálnych platieb je stanovená pre subjekty, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém s výplatou 15 % zo zisku. Ale v tomto prípade sa suma vypočíta z príjmu podnikateľa za rok.
- Konflikt legislatívy, ktorý potvrdzuje právo zákonodarcu nepremeškať svoje výhody pri uplatňovaní schém na optimalizáciu odvodov daní. V prípade neziskovej činnosti pre fyzického podnikateľa sa násilne uplatňuje výpočet odvodov do príjmu štátu inou formou (z výšky príjmu), táto požiadavka je však zmiernená možnosťou zohľadniť rozdiel vo vymeraných daniach. keď výška minimálnej dane presiahne sumu skutočne časovo rozlíšenú zo zisku do nákladov nasledujúceho zdaňovacieho obdobia.
Minimálna výška ročnej dane fyzických osôb podnikateľov je výška povinnej platby v prospech štátu za akýkoľvek výsledok činnosti. Minimálna daň pre individuálnych podnikateľov je 1 % z ročného príjmu. Povinnosť platiť minimum vzniká fyzickému podnikateľovi, ak je daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami nižšia ako minimálna výška dane z IP, alebo v prípade stratových činností, keď je táto suma nulová. Výpočet pre jednotlivých podnikateľov na konci roka sa vykonáva podľa nasledujúceho algoritmu:
- splatná suma sa vypočíta na základe rozdielu medzi príjmami a výdavkami vynásobeného sadzbou;
- potom sa vykoná výpočet najmenšej sumy dane pre individuálnych podnikateľov;
- z dvoch vypočítaných hodnôt sa určí väčšia;
- zvolená suma sa zníži o výšku preddavkov zaplatených za vykazované obdobia v priebehu roka.
Je dôležité nepremeškať príležitosť zahrnúť rozdiel medzi minimálnou daňou a vypočítanou hodnotou stanovenou v rámci zjednodušeného daňového systému, fixovať túto sumu v nákladoch budúcich období spolu s prípadnými stratami na základe výsledkov roka.
Dôležité upozornenie: Minimálna daň a preddavky na základe výsledkov účtovných období sa účtujú podľa rôznych kódov rozpočtovej klasifikácie, preto je možné tieto povinnosti započítať len na základe písomnej žiadosti daňovníka. V budúcnosti môžete stratiť veľa času hľadaním zhody medzi preplatkami a nedoplatkami pre rôzne riadky klasifikátora.
Platenie daní je pre podnikateľov najrelevantnejšia téma. Znepokojujú ju najmä začínajúci podnikatelia, ktorí sa len snažia zistiť zoznam nových povinností, ktoré dostali v súvislosti so získaním štatútu samostatného podnikateľa. Nie je to však až také ťažké. Dnes existuje a je v tomto režime veľká väčšina individuálnych podnikateľov. Preto by som teraz chcel hovoriť o minimálnej dani v rámci zjednodušeného daňového systému a ďalších nuansách súvisiacich s touto témou.
Príjem mínus výdavky
Ide o názov „zjednodušeného“ typu, ktorý ukladá individuálnym podnikateľom a firmám povinnosť platiť minimálnu daň. USN „príjmy – výdavky“ (ďalej len skratka DSM) je pre začínajúcich podnikateľov náročnejšie na pochopenie. Preto mnohí, ktorí téme naozaj nerozumejú, sa rozhodujú v prospech režimu označovaného ako USN 6%. V tomto prípade je všetko veľmi jednoduché: podnikateľ platí 6% zo zisku svojho podniku ako daň.
A čo druhý prípad? Ak si človek vybral VHI, jeho daň sa môže pohybovať od 5 do 15 percent. Vo všeobecnosti musí podnikateľ najskôr zistiť sadzbu stanovenú pre jeho druh činnosti v regióne jej vykonávania. A presná hodnota sa určí vykonaním niekoľkých výpočtov. A o tom sa oplatí hovoriť podrobnejšie. Najprv však pár slov o zálohových platbách. Toto je dôležitá nuansa, ktorú nemožno ignorovať.
Platby vopred
Pravidelne sa s nimi stretáva každý, kto platí minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému podľa určeného režimu. Každý štvrťrok musí podnikateľ zaplatiť takzvanú „zálohu“. To znamená, že každé tri mesiace odvádza do rozpočtu zálohovú platbu. Suma, ktorá sa má zaplatiť, sa vypočítava na základe časového rozlíšenia od samého začiatku roka. A musíte ho previesť do konca 25 dní od konca štvrťroka.
Na konci roka sa vypočíta a zaplatí zvyšok dane. Potom sa podáva daňové priznanie. Jednotliví podnikatelia tak musia urobiť do 30. apríla. Pre LLC je maximálny termín 31. marec.
Platba
Vykonáva sa štvrťročne, ako aj na konci roka. Pri zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“ sa minimálna daň vypočíta jednoducho. Najprv sa spočíta zisk od začiatku roka do konca určitého obdobia. Potom sa od získanej hodnoty odpočítajú všetky výdavky za rovnaké časové obdobie. A potom sa prijatá suma vynásobí sadzbou dane.
Ak si človek počíta preddavok na druhý, tretí alebo štvrtý štvrťrok, potom v ďalšej fáze potrebuje od tejto hodnoty odpočítať predchádzajúce preddavky.
Čo sa týka výpočtu dane na konci roka, aj tu je všetko jednoduché. Osoba určí minimálnu daň podľa zjednodušeného daňového systému a porovná ju s výškou dane, ktorá bola vypočítaná obvyklým spôsobom.
Minimálna daň
Pri zjednodušenom daňovom systéme sa počíta so sadzbou 1 %. V akých prípadoch sa vypláca? Zďaleka od najpriaznivejšieho.
Daň 1 percento sa platí vtedy, keď výška výdavkov podnikateľa prevyšuje jeho príjmy. Teda v prípade straty. Je jasné, že v takýchto situáciách jednoducho neexistuje základ pre účtovanie štandardnej dane vo výške 5 – 15 %. A zároveň, keď je človek v strate, bude musieť stále platiť jedno percento, stanovené zákonom.
Existuje ďalší prípad. 1 % sa platí, ak suma jednorazovej dane, ktorá bola vypočítaná z rozdielu medzi výdavkami a príjmami 15 % sadzbou, nepresiahne minimálnu daň za rovnaké obdobie.
Preddavky a minimálna daň
Za zmienku stojí ešte jedna nuansa súvisiaca s uvažovanou témou. Často sa stáva, že na konci každého štvrťroka podnikateľ platí preddavky na jednu daň a na konci roka mu je účtované minimálne 1 %.
Táto situácia sa dá vyriešiť jedným z dvoch spôsobov.
Prvý spôsob spočíva v tom, že podnikateľ zaplatí v rámci zjednodušeného daňového systému minimálnu daň a pripíše si už skôr vykonané preddavky na budúce obdobie. A na tento účel nemusíte robiť nič navyše, pretože kompenzácia nastáva automaticky, pretože CBC sa nelíši od minimálnej dane zjednodušeného daňového systému. Je to rovnaké pre daň aj preddavky.
Teraz k druhej metóde. Spočíva v pripísaní zaplatených preddavkov podnikateľom na minimálnu daň. A v tomto prípade bude notoricky známy CSC iný. Takže budete musieť spísať žiadosť o započítanie preddavkov, ku ktorej sú priložené kópie platobných príkazov a podrobnosti. Predtým musíte podať ročné vyhlásenie, aby kontrolná databáza obsahovala informácie o daniach, ktoré osoba platí.
Príklad
Vyššie bolo poskytnutých dostatok informácií na pochopenie témy týkajúcej sa minimálnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému (príjmy mínus výdavky). Teraz môžeme prejsť na príklad.
Predpokladajme, že určitý podnikateľ dokončil vykazované obdobie s príjmom 2 000 000 rubľov. Zároveň jeho výdavky dosiahli 1 900 000 rubľov. je 15 %. Vykoná sa nasledujúci výpočet: 2 000 000 - 1 900 000 x 15 % = 15 000 rubľov. Ide o výšku dane zodpovedajúcu všeobecnému poriadku. Ale v tomto prípade je strata zrejmá, preto sa na podnikateľa uplatní minimálna daň. Vypočíta sa takto: 2 000 000 x 1 % = 20 000 rubľov.
Je zrejmé, že minimálna daň vo výške 20 000 rubľov je rádovo vyššia ako suma splatná podľa všeobecných pravidiel. Ale presne túto sumu financií musí podnikateľ previesť do pokladnice.
Dobre vedieť
Veľa sa hovorilo o tom, čo znamená minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Príjem mínus výdavky je pohodlný režim, len na to treba prísť. A teraz by som chcel venovať osobitnú pozornosť niektorým nuansám, ktoré by bolo pre podnikateľa užitočné vedieť.
Ako už bolo spomenuté, rozdiel pri odpočítaní časovo rozlíšenej sumy od 1% je možné zahrnúť do výdavkov na ďalšie obdobie. Stojí za to vedieť, že tento postup sa nemusí vykonať okamžite. Toto právo je povolené vykonávať počas nasledujúcich 10 rokov.
Ďalší prevod je možné vykonať úplný aj čiastočný. Ak však podnikateľ dostal straty v niekoľkých obdobiach, budú sa účtovať v rovnakom poradí.
Stáva sa, že IP sa rozhodne ukončiť svoju činnosť. Ak mu strata nebola vrátená, použije ju nástupca. Zvyčajne sa to robí zahrnutím tejto sumy do výrobných nákladov. Je však potrebné vedieť, že túto schému nemožno zaviesť, ak osoba prejde na iný daňový režim.
Mimochodom, čo sa týka platenia. Od 1. januára súčasného 2017 sa používajú nové CSC. Pre fixný príspevok do dôchodkového fondu platí potrebné číslo 18210202140061100160. Pre ďalší - 18210202140061200160. Treba si dať pozor, pretože KBK sú takmer totožné a líšia sa len jednou číslicou. Pre FFOMS zasa platí CCC 18210202103081011160.
Môžu byť zaplatené online. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť na oficiálnu webovú stránku daňového úradu. Navigácia na ňom je jednoduchá a prehľadná, takže sa v nej zorientuje každý bežný používateľ. Hlavná vec je potom po vykonaní online platby uložiť elektronické účtenky. Samozrejme, aj tak sa uložia do archívu, ale je lepšie ich hneď vložiť do samostatného priečinka.
Keď nemusíte platiť
Sú aj také prípady. Treba si ich všimnúť aj s ohľadom na minimálnu daň z výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému.
Faktom je, že veľa ľudí otvára IP, ale nevykonáva aktivity. V tomto prípade na konci zdaňovacieho obdobia (podmienky boli uvedené vyššie) podávajú nulové priznanie. Ak osoba nemala zisk, potom neexistujú žiadne zálohy ani pokuty. Jedinou sankciou, ktorú možno uložiť, je 1 000 rubľov za neskoré nahlásenie.
Pri príprave vyhlásenia nemusíte robiť žiadne výpočty. Vo všetkých riadkoch, ktoré zvyčajne označujú výšku príjmov a výdavkov, sú uvedené pomlčky. Výnos je nulový, to znamená, že daň je rovnaká.
Ale! Každý podnikateľ musí platiť pevné odvody. Aj keď nie je aktívny. K dnešnému dňu je výška ročných príspevkov 27 990 rubľov. Z toho 23 400 rubľov ide do dôchodkového fondu a 4 590 rubľov ide do FFOMS.
Načítava...