Platenie daní je pre podnikateľov najrelevantnejšia téma. Znepokojujú ju najmä začínajúci podnikatelia, ktorí sa len snažia zistiť zoznam nových povinností, ktoré dostali v súvislosti so získaním štatútu samostatného podnikateľa. Nie je to však až také ťažké. Dnes existuje a je v tomto režime veľká väčšina individuálnych podnikateľov. Preto by som teraz chcel hovoriť o minimálnej dani v rámci zjednodušeného daňového systému a ďalších nuansách súvisiacich s touto témou.
Príjem mínus výdavky
Ide o názov „zjednodušeného“ typu, ktorý ukladá individuálnym podnikateľom a firmám povinnosť platiť minimálnu daň. USN „príjmy – výdavky“ (ďalej len skratka DSM) je pre začínajúcich podnikateľov náročnejšie na pochopenie. Preto mnohí, ktorí téme naozaj nerozumejú, sa rozhodujú v prospech režimu označovaného ako USN 6%. V tomto prípade je všetko veľmi jednoduché: podnikateľ platí 6% zo zisku svojho podniku ako daň.
A čo druhý prípad? Ak si človek vybral VHI, jeho daň sa môže pohybovať od 5 do 15 percent. Vo všeobecnosti musí podnikateľ najskôr zistiť sadzbu stanovenú pre jeho druh činnosti v regióne jej vykonávania. A presná hodnota sa určí vykonaním niekoľkých výpočtov. A o tom sa oplatí hovoriť podrobnejšie. Najprv však pár slov o zálohových platbách. Toto je dôležitá nuansa, ktorú nemožno ignorovať.
Platby vopred
Pravidelne sa s nimi stretáva každý, kto platí minimálnu daň v rámci zjednodušeného daňového systému podľa určeného režimu. Každý štvrťrok musí podnikateľ zaplatiť takzvanú „zálohu“. To znamená, že každé tri mesiace odvádza do rozpočtu zálohovú platbu. Suma, ktorá sa má zaplatiť, sa vypočítava na základe časového rozlíšenia od samého začiatku roka. A musíte ho previesť do konca 25 dní od konca štvrťroka.
Na konci roka sa vypočíta a zaplatí zvyšok dane. Potom sa podáva daňové priznanie. Jednotliví podnikatelia tak musia urobiť do 30. apríla. Pre LLC je maximálny termín 31. marca.
Platba
Vykonáva sa štvrťročne, ako aj na konci roka. Pri zjednodušenom daňovom systéme „príjmy mínus výdavky“ sa minimálna daň vypočíta jednoducho. Najprv sa spočíta zisk od začiatku roka do konca určitého obdobia. Potom sa od získanej hodnoty odpočítajú všetky výdavky za rovnaké časové obdobie. A potom sa prijatá suma vynásobí sadzbou dane.
Ak si človek počíta preddavok na druhý, tretí alebo štvrtý štvrťrok, potom v ďalšej fáze potrebuje od tejto hodnoty odpočítať predchádzajúce preddavky.
Čo sa týka výpočtu dane na konci roka, aj tu je všetko jednoduché. Osoba určí minimálnu daň podľa zjednodušeného daňového systému a porovná ju s výškou dane, ktorá bola vypočítaná obvyklým spôsobom.
Minimálna daň
Pri zjednodušenom daňovom systéme sa počíta so sadzbou 1 %. V akých prípadoch sa vypláca? Zďaleka od najpriaznivejšieho.
Daň 1 percento sa platí vtedy, keď výška výdavkov podnikateľa prevyšuje jeho príjmy. Teda v prípade straty. Je jasné, že v takýchto situáciách jednoducho neexistuje základ pre účtovanie štandardnej dane vo výške 5 – 15 %. A zároveň, keď je človek v strate, bude musieť stále platiť jedno percento, stanovené zákonom.
Existuje ďalší prípad. 1 % sa platí, ak suma jednorazovej dane, ktorá bola vypočítaná z rozdielu medzi výdavkami a príjmami 15 % sadzbou, nepresiahne minimálnu daň za rovnaké obdobie.
Preddavky a minimálna daň
Za zmienku stojí ešte jedna nuansa súvisiaca s uvažovanou témou. Často sa stáva, že na konci každého štvrťroka podnikateľ platí preddavky na jednu daň a na konci roka mu je účtované minimálne 1 %.
Táto situácia sa dá vyriešiť jedným z dvoch spôsobov.
Prvý spôsob spočíva v tom, že podnikateľ zaplatí v rámci zjednodušeného daňového systému minimálnu daň a pripíše si už skôr vykonané preddavky na budúce obdobie. A na tento účel nemusíte robiť nič navyše, pretože kompenzácia nastáva automaticky, pretože CBC sa nelíši od minimálnej dane zjednodušeného daňového systému. Je to rovnaké pre daň aj preddavky.
Teraz k druhej metóde. Spočíva v pripísaní zaplatených preddavkov podnikateľom na minimálnu daň. A v tomto prípade bude notoricky známy CSC iný. Takže budete musieť spísať žiadosť o započítanie preddavkov, ku ktorej sú priložené kópie platobných príkazov a podrobnosti. Predtým musíte podať ročné vyhlásenie, aby kontrolná databáza obsahovala informácie o daniach, ktoré osoba platí.
Príklad
Vyššie bolo poskytnutých dostatok informácií na pochopenie témy týkajúcej sa minimálnej dane v rámci zjednodušeného daňového systému (príjmy mínus výdavky). Teraz môžeme prejsť na príklad.
Predpokladajme, že určitý podnikateľ dokončil vykazované obdobie s príjmom 2 000 000 rubľov. Zároveň jeho výdavky dosiahli 1 900 000 rubľov. je 15 %. Vykoná sa nasledujúci výpočet: 2 000 000 - 1 900 000 x 15 % = 15 000 rubľov. Ide o výšku dane zodpovedajúcu všeobecnému poriadku. Ale v tomto prípade je strata zrejmá, preto sa na podnikateľa uplatní minimálna daň. Vypočíta sa takto: 2 000 000 x 1 % = 20 000 rubľov.
Je zrejmé, že minimálna daň vo výške 20 000 rubľov je rádovo vyššia ako suma splatná podľa všeobecných pravidiel. Ale presne túto sumu financií musí podnikateľ previesť do pokladnice.
Dobre vedieť
Veľa sa hovorilo o tom, čo znamená minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému. Príjem mínus výdavky je pohodlný režim, len na to treba prísť. A teraz by som chcel venovať osobitnú pozornosť niektorým nuansám, ktoré by bolo pre podnikateľa užitočné vedieť.
Ako už bolo spomenuté, rozdiel pri odpočítaní časovo rozlíšenej sumy od 1% je možné zahrnúť do výdavkov na ďalšie obdobie. Stojí za to vedieť, že tento postup sa nemusí vykonať okamžite. Toto právo je povolené vykonávať počas nasledujúcich 10 rokov.
Ďalší prevod je možné vykonať úplný aj čiastočný. Ak však podnikateľ dostal straty v niekoľkých obdobiach, budú sa účtovať v rovnakom poradí.
Stáva sa, že IP sa rozhodne ukončiť svoju činnosť. Ak mu strata nebola vrátená, použije ju nástupca. Zvyčajne sa to robí zahrnutím tejto sumy do výrobných nákladov. Je však potrebné vedieť, že túto schému nemožno zaviesť, ak osoba prejde na iný daňový režim.
Mimochodom, čo sa týka platenia. Od 1. januára súčasného 2017 sa používajú nové CSC. Pre fixný príspevok do dôchodkového fondu platí potrebné číslo 18210202140061100160. Pre ďalší - 18210202140061200160. Treba si dať pozor, pretože KBK sú takmer totožné a líšia sa len jednou číslicou. Pre FFOMS zasa platí CCC 18210202103081011160.
Môžu byť zaplatené online. Ak to chcete urobiť, musíte prejsť na oficiálnu webovú stránku daňového úradu. Navigácia na ňom je jednoduchá a prehľadná, takže sa v nej zorientuje každý bežný používateľ. Hlavná vec je potom po vykonaní online platby uložiť elektronické účtenky. Samozrejme, aj tak sa uložia do archívu, ale je lepšie ich hneď vložiť do samostatného priečinka.
Keď nemusíte platiť
Sú aj také prípady. Treba si ich všimnúť aj s ohľadom na minimálnu daň z výdavkov v rámci zjednodušeného daňového systému.
Faktom je, že veľa ľudí otvára IP, ale nevykonáva aktivity. V tomto prípade na konci zdaňovacieho obdobia (podmienky boli uvedené vyššie) podávajú nulové priznanie. Ak osoba nemala zisk, potom neexistujú žiadne zálohy ani pokuty. Jedinou sankciou, ktorú možno uložiť, je 1 000 rubľov za neskoré nahlásenie.
Pri príprave vyhlásenia nemusíte robiť žiadne výpočty. Vo všetkých riadkoch, ktoré zvyčajne označujú výšku príjmov a výdavkov, sú uvedené pomlčky. Výnos je nulový, to znamená, že daň je rovnaká.
Ale! Každý podnikateľ musí platiť pevné odvody. Aj keď nie je aktívny. K dnešnému dňu je výška ročných príspevkov 27 990 rubľov. Z toho 23 400 rubľov ide do dôchodkového fondu a 4 590 rubľov ide do FFOMS.
Ak organizácia uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami, výška minimálnej dane sa vypočíta na základe výsledkov zdaňovacieho obdobia (odsek 6 článku 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). federácia). Zdaňovacím obdobím pre jednu daň v rámci zjednodušeného daňového systému je kalendárny rok (odsek 1 článku 346.19 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň sa skracuje trvanie zdaňovacieho obdobia, ak pred koncom kalendárneho roka organizácia stratila právo uplatňovať zjednodušený daňový systém alebo bola zlikvidovaná.
V prvom prípade sa zdaňovacie obdobie rovná poslednému vykazovaciemu obdobiu, v ktorom mala organizácia právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie. V takejto situácii sa minimálna daň vypočíta na základe výsledkov vykazovaného obdobia (I štvrťrok, šesť mesiacov alebo deväť mesiacov), ktoré predchádza štvrťroku, od ktorého organizácia nie je oprávnená uplatňovať zjednodušený daňový systém. Ak napríklad organizácia v auguste stratila právo uplatňovať zjednodušené zdaňovanie, minimálna daň sa musí vypočítať na základe výsledkov za prvý polrok. Tento postup vyplýva z odseku 4 čl. 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie a listy Ministerstva financií Ruska z 24. mája 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 a Federálnej daňovej služby Ruska z 21. februára 2005 N 22- 2-14 / 224. V druhom prípade sa zdaňovacie obdobie rovná obdobiu od začiatku kalendárneho roka do dňa skutočnej likvidácie organizácie (článok 3, článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie). Ostatné prípady výpočtu minimálnej dane na základe výsledkov účtovných období (v priebehu roka) zákon neustanovuje.
Vypočíta sa ako 1 percento z príjmu spoločnosti alebo fyzického podnikateľa prijatého za zdaňovacie obdobie (odsek 2, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjem organizácie za zdaňovacie obdobie sa zasa určuje podľa pravidiel čl. čl. 346,15, 346,17 a 346,18 ruského daňového poriadku.
Upozorňujeme, že minimálna daň sa musí previesť do rozpočtu, ak na konci zdaňovacieho obdobia organizácia utrpela stratu (tj výdavky sú vyššie ako príjmy) alebo ročná výška jednotlivej dane je nižšia ako minimálna daň ( odsek 3, odsek 6, článok 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ak organizácia, ktorá uplatňuje zjednodušený daňový systém, vedie účtovníctvo v plnom rozsahu, potom je potrebné v posledný deň zdaňovacieho obdobia zohľadniť prírastok minimálnej splatnej dane (namiesto jednej dane) účtovaním:
Debet 99 Kredit 68, podúčet "Výpočty minimálnej dane", - minimálna daň bola časovo rozlíšená na konci roka;
Debet 99 Kredit 68, podúčet "Výpočty na jednu daň", - sumy preddavkov na jednu daň, ktoré boli predtým naúčtované na dodatočnú platbu, boli stornované.
Rozdiel medzi minimálnou zaplatenou daňou a jednotnou daňou podľa zjednodušeného daňového systému je možné zahrnúť do nákladov budúceho roka. Minimálna daň zaplatená, keď organizácia dostane stratu, je zahrnutá do výdavkov v plnej výške. Toto pravidlo platí aj vtedy, ak organizácia končí nasledujúci rok so záporným hospodárskym výsledkom, v takom prípade minimálna daň bude tvoriť stratu prenesenú do budúcnosti. Tento postup je ustanovený v ods. 4 s. 6 čl. 346.18 daňového poriadku Ruskej federácie. V účtovníctve sa rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a jednotnou daňou v rámci zjednodušeného daňového systému neprejavuje v žiadnom účtovaní.
Zvážte príklad zahrnutia minimálnej dane do nákladov spoločnosti. Demetra LLC teda uplatňuje zjednodušený daňový systém, pričom spoločnosť platí jednu daň z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. Podľa výsledkov za rok 2007 získala organizácia príjem - 1,4 milióna rubľov. a vznikli výdavky vo výške 1,8 milióna rubľov. Podľa výsledkov z roku 2007 mala organizácia stratu vo výške 400 tisíc rubľov. V tejto súvislosti účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC previedlo do rozpočtu minimálnu daň vo výške 14 000 rubľov. (1,4 milióna rubľov x 1%).
Podľa výsledkov za rok 2008 spoločnosť získala príjmy vo výške 1,5 milióna rubľov. a vynaložené výdavky - 1490 tisíc rubľov. Okrem toho účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC zahrnulo do výdavkov minimálnu daň zaplatenú za rok 2007. Podľa výsledkov za rok 2008 mala organizácia stratu vo výške 4 000 rubľov. (1500 tisíc rubľov - 1490 tisíc rubľov - 14 000 rubľov). V tejto súvislosti spoločnosť previedla do rozpočtu minimálnu daň vo výške 15 000 rubľov. (1,5 milióna rubľov x 1%).
Podľa výsledkov za rok 2009 získala organizácia príjem - 2,2 milióna rubľov. a vynaložené výdavky - 1,6 milióna rubľov. Účtovné oddelenie spoločnosti Demetra LLC tiež zahrnulo do výdavkov minimálnu daň zaplatenú za rok 2008. Podľa výsledkov roku 2009 teda príjmy organizácie prevýšili jej výdavky o 585 tisíc rubľov. (2200 tisíc - 1600 tisíc rubľov - 15 tisíc rubľov).
Na začiatku roka 2009 predstavovala neuhradená strata z predchádzajúcich rokov 404 tisíc rubľov. (400 tisíc rubľov + 4 tisíc rubľov). O túto výšku straty môže podnik znížiť základ dane pre jednotnú daň za rok 2009. Výsledkom je, že výška jednotnej dane pre spoločnosť Demetra LLC za rok 2009 je 27 150 rubľov. ((585 tisíc rubľov - 404 tisíc rubľov) x 15%). A keďže táto suma (27 150 rubľov) je vyššia ako minimálna daň (2,1 milióna rubľov x 1 % = 21 000 rubľov), musí sa táto suma previesť do rozpočtu na konci roka 2009.
Vo všeobecnosti je jedným z rozdielov medzi zjednodušeným daňovým systémom a všeobecným daňovým systémom to, že pri zjednodušenom daňovom systéme, aj keď dôjde k strate, musí byť zaplatená minimálna daň. Minimálna daň v zjednodušenom daňovom systéme s predmetom zdanenia „príjmy znížené o sumu výdavkov“ sa teda rovná jednému percentu z prijatých príjmov.
Minimálna daň sa platí len v rámci zjednodušeného daňového systému „príjmy mínus výdavky“. Keďže v zjednodušenom daňovom systéme „príjmy“ sa pri platení dane nezohľadňuje výdavková časť. A podnikateľ môže dostať stratu iba v skutočnosti a aj s takýmto výsledkom bude musieť zaplatiť daň
6 % z prijatého výnosu.
Minimálny príjem sa vypláca na konci roka. Jeho sadzba je stanovená na 1 % z výšky príjmu. Platí sa v prípade, že sa ukáže, že výška minimálnej dane je vyššia ako tá, ktorá bola vypočítaná vo všeobecnom prípade. Napríklad spoločnosť získala príjmy vo výške 30 miliónov rubľov za rok, výdavky za rovnaké obdobie - 29 miliónov rubľov. Základ dane sa v tomto prípade bude rovnať 1 miliónu rubľov. V súlade s tým je výška dane so sadzbou 15% 150 tisíc rubľov. Zatiaľ čo minimálna daň je 300 tisíc rubľov. (30 000 000 * 0,01). Je to táto suma, a nie 150 000 rubľov prijatých v rámci štandardnej platobnej schémy, ktoré bude potrebné previesť do rozpočtu.
Podobná situácia nastáva s výslednými stratami za rok. Vo všeobecnosti bude výška splatnej dane nulová a daň bude potrebné zaplatiť vo výške 1 % z obratu. Ak bola strata prijatá na základe výsledkov za štvrťrok, pol roka alebo tri štvrťroky, minimálna daň sa neplatí. V tomto prípade zálohové platby jednoducho nie sú uvedené. Sú situácie, keď sa jedna daň rovná minimu, vtedy je potrebné zaplatiť jednu daň.
Je potrebné poznamenať, že BCC pre minimálnu daň je iná (182 1 05 01050 01 1000 110). V účele platby je tiež potrebné uviesť, že ide o minimálnu daň.
Postup pri znižovaní minimálnej dane
Minimálnu daň je možné znížiť o preddavky. Ak sa na konci roka ukáže, že je potrebné zaplatiť minimálnu daň, zaplatí sa vo výške rozdielu medzi platbami vykonanými v priebehu roka a vypočítanou daňou. Niekedy daňový úrad vyžaduje podanie žiadosti o započítanie preddavkov na platbu minimálnej dane.
Napríklad spoločnosť dostala štvrťročné príjmy vo výške 5 miliónov rubľov, jej výdavky dosiahli 4,8 milióna rubľov. V súlade s tým zaplatila zálohové platby vo výške 30 000 rubľov trikrát. (celkom - 90 tisíc rubľov). Na konci roka jej príjem dosiahol 20 miliónov rubľov, výdavky - 19,2 milióna rubľov. Vo všeobecnosti sa vypočítala daň vo výške 120 tisíc rubľov. (800 000 * 0,15). Preto musí zaplatiť minimálnu daň vo výške 200 tisíc rubľov. Z tejto sumy sa odpočítajú zálohové platby vo výške 90 tisíc rubľov, t.j. zostatok 110 tisíc rubľov sa prevedie do rozpočtu.
Ak sa ukázalo, že preddavky presiahli výšku vypočítanej minimálnej dane, tak nie je potrebné ju platiť. A nadbytočnú sumu je možné v budúcnosti započítať, alebo môžete podať žiadosť na daňový úrad so žiadosťou o vrátenie.
Iné spôsoby zníženia minimálnej dane neexistujú. Nemožno ho teda znížiť o výšku poistného zaplateného za zamestnancov. Keďže tieto platby sú už zahrnuté vo výške vynaložených nákladov.
Informácie o tom, ako môžete porovnať daňové systémy s cieľom legálne znížiť platby do rozpočtu pri podnikaní, nájdete v článku ". A pre tých, ktorí majú stále otázky alebo chcú poradiť od profesionála, môžeme ponúknuť bezplatnú konzultáciu o zdaňovaní od špecialistov 1C:
Výhody používania USN 2019
Zjednodušený daňový systém, USN, zjednodušený – to všetko sú názvy najpopulárnejšieho daňového systému medzi malými a strednými podnikateľmi. Atraktívnosť zjednodušeného daňového systému je spôsobená tak malým daňovým zaťažením, ako aj relatívnou jednoduchosťou účtovníctva a výkazníctva, najmä pre individuálnych podnikateľov.
V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019)
Zjednodušený systém kombinuje dve rôzne možnosti zdaňovania, ktoré sa líšia základom dane, sadzbou dane a postupom výpočtu dane:
- príjem USN,
Dá sa vždy povedať, že zjednodušený daňový systém je najziskovejším a najjednoduchším daňovým systémom? Na túto otázku nie je možné jednoznačne odpovedať, pretože je možné, že vo vašom konkrétnom prípade nebude zjednodušenie ani veľmi výhodné, ani príliš jednoduché. Musíme však priznať, že zjednodušený daňový systém je flexibilný a pohodlný nástroj, ktorý umožňuje regulovať daňové zaťaženie podnikania.
Daňové systémy je potrebné porovnať podľa viacerých kritérií, odporúčame si ich v krátkosti prejsť, všímať si črty zjednodušeného daňového systému.
1. Sumy platieb štátu pri vykonávaní činností na zjednodušenom daňovom systéme
Hovoríme tu nielen o odvodoch do rozpočtu vo forme daní, ale aj o odvodoch na dôchodkové, zdravotné a sociálne poistenie zamestnancov. Takéto prevody sa nazývajú poistné a niekedy aj dane zo mzdy (čo je z účtovného hľadiska nesprávne, ale pre platiteľov tohto poistného je to pochopiteľné). tvoria v priemere 30 % súm vyplácaných zamestnancom a jednotliví podnikatelia sú povinní tieto príspevky previesť aj za seba osobne.
Zjednodušené daňové sadzby sú výrazne nižšie ako daňové sadzby všeobecného daňového systému. Pre zjednodušený daňový systém s objektom „Príjmy“ je sadzba dane len 6 % a od roku 2016 majú kraje právo znížiť sadzbu dane na zjednodušený daňový systém „Príjmy“ na 1 %. Pre zjednodušený daňový systém s objektom „Príjmy mínus výdavky“ je sadzba dane 15 %, ale môže byť znížená aj regionálnymi zákonmi až do výšky 5 %.
Okrem zníženej sadzby dane má STS Income ešte jednu výhodu - možnosť jednorazovej dane z dôvodu poistného uvedeného v rovnakom štvrťroku. Právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia-zamestnávatelia pôsobiace v tomto režime si môžu znížiť jednotnú daň až o 50 %. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme môžu zohľadňovať celú výšku odvodov, v dôsledku čoho pri malých príjmoch nemusí byť splatná ani jedna daň.
Na STS Príjem mínus výdavky je možné uvedené poistné zohľadniť vo výdavkoch pri výpočte základu dane, avšak tento postup výpočtu platí aj pre iné daňové systémy, preto ho nemožno považovať za špecifickú výhodu zjednodušeného systému.
Zjednodušený daňový systém je teda, samozrejme, najvýhodnejším daňovým systémom pre podnikateľa, ak sa dane počítajú na základe prijatého príjmu. Menej výnosný, ale len v niektorých prípadoch je zjednodušený systém porovnateľný so systémom UTII pre právnické osoby a individuálnych podnikateľov a pokiaľ ide o náklady na patent pre individuálnych podnikateľov.
Upozorňujeme všetky LLC na zjednodušený daňový systém - organizácie môžu platiť dane iba bankovým prevodom. Toto je požiadavka čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie, podľa ktorého sa povinnosť organizácie zaplatiť daň považuje za splnenú až po predložení platobného príkazu banke. Ministerstvo financií zakazuje platiť dane spoločnosti LLC v hotovosti. Odporúčame vám založiť si bežný účet za výhodných podmienok.
2. Zložitosť účtovníctva a výkazníctva v zjednodušenom daňovom systéme
Podľa tohto kritéria USN tiež vyzerá atraktívne. Daňové účtovníctvo v zjednodušenom systéme sa vedie v osobitnej knihe príjmov a výdavkov (KUDiR) pre USN (formulár,). Od roku 2013 vedú účtovníctvo v zjednodušenom režime aj právnické osoby, individuálni podnikatelia takúto povinnosť nemajú.
Aby ste si mohli vyskúšať možnosť outsourcingu účtovníctva bez vecných rizík a rozhodnúť sa, či vám vyhovuje, sme spolu s 1C pripravení poskytnúť našim užívateľom mesiac účtovných služieb zadarmo:
Hlásenie o zjednodušenom daňovom systéme predstavuje len jedno priznanie, ktoré je potrebné podať na konci roka do 31. marca pre organizácie a do 30. apríla pre fyzické osoby podnikateľov.
Pre porovnanie, platitelia DPH, podniky vo všeobecnom daňovom systéme a UTII, ako aj jednotliví podnikatelia v UTII podávajú priznania štvrťročne.
Netreba zabúdať, že na zjednodušenom daňovom systéme okrem zdaňovacieho obdobia, t.j. kalendárny rok, sú aj vykazovacie obdobia - prvý štvrťrok, šesť mesiacov, deväť mesiacov. Obdobie sa síce nazýva vykazovacie obdobie, no podľa jeho výsledkov nie je potrebné podávať priznanie k zjednodušenému daňovému systému, ale je potrebné vypočítať a zaplatiť preddavky podľa KUDiR, ktoré sa následne zohľadnia pri výpočet jednotnej dane na konci roka (príklady s výpočtom preddavkov sú uvedené na konci článku).
| Viac: |
3. Spory medzi platiteľmi USN a daňovými a súdnymi orgánmi
Zriedkavo zohľadňovaným, no významným plusom zjednodušeného režimu dane z príjmov je aj to, že daňovník v tomto prípade nemusí preukazovať opodstatnenosť a správne dokladovanie výdavkov. Stačí zaevidovať prijaté príjmy v KUDiR a na konci roka podať vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme bez obáv, že na základe výsledkov administratívneho auditu môžu vzniknúť nedoplatky, penále a pokuty. k neuznaniu niektorých výdavkov. Pri výpočte základu dane v tomto režime sa na výdavky vôbec neprihliada.
Napríklad spory s daňovými úradmi o uznanie výdavkov pri výpočte dane z príjmov a opodstatnenosť strát privádzajú podnikateľov až pred Najvyšší rozhodcovský súd (aké sú prípady neuznania výdavkov na pitnú vodu a hygienické potreby v kanceláriách daňovými úradmi ). Samozrejme, aj daňovníci v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky musia svoje výdavky potvrdzovať správne vyhotovenými dokladmi, no sporov o ich platnosti je citeľne menej. Uzavreté, t.j. presne definovaný zoznam výdavkov, ktoré možno zohľadniť pri výpočte základu dane, je uvedený v článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Simplifiers majú šťastie aj v tom, že nie sú (okrem DPH pri dovoze tovaru do Ruskej federácie) daňou, čo tiež vyvoláva množstvo sporov a je náročné na správu, t.j. časového rozlíšenia, platby a výnosu z rozpočtu.
USN je oveľa menej pravdepodobné, že povedie k. V tomto systéme neexistujú také kritériá kontrolného rizika, ako je vykazovanie strát pri výpočte dane z príjmov, vysoké percento výdavkov v príjmoch podnikateľa pri výpočte dane z príjmov fyzických osôb a významný podiel DPH návratnej z rozpočtu. Dôsledky daňovej kontroly na mieste pre podnikanie nesúvisia s témou tohto článku, poznamenávame len, že pre podniky je priemerná výška dodatočných poplatkov na základe jej výsledkov viac ako jeden milión rubľov.
Ukazuje sa, že zjednodušený systém, najmä verzia zjednodušeného daňového systému Income, znižuje riziká daňových sporov a kontrol v teréne, čo treba považovať za ďalšiu výhodu.
4. Možnosť spolupráce daňovníkov zjednodušeného daňového systému s daňovníkmi v iných režimoch
Azda jedinou podstatnou nevýhodou zjednodušeného daňového systému je obmedzenie okruhu partnerov a kupujúcich na tých, ktorí nemusia zohľadňovať DPH na vstupe. Protistrana pracujúca s DPH pravdepodobne odmietne pracovať so zjednodušením, pokiaľ jej náklady na DPH nie sú kompenzované nižšou cenou za váš tovar alebo služby.
Všeobecné informácie o USN 2019
Ak považujete zjednodušený systém za prospešný a pohodlný pre seba, odporúčame vám sa s ním podrobnejšie oboznámiť, pričom sa obrátime na pôvodný zdroj, t. Kapitola 26.2 daňového poriadku Ruskej federácie. Oboznamovanie sa so zjednodušeným daňovým systémom začneme u toho, kto ešte môže tento daňový systém aplikovať.
V roku 2019 môže uplatniť zjednodušený daňový systém
Daňovníkmi v zjednodušenom daňovom systéme môžu byť organizácie (právnické osoby) a jednotliví podnikatelia (fyzické osoby), ak sa na nich nevzťahujú obmedzenia uvedené nižšie.
Dodatočné obmedzenie sa vzťahuje na už fungujúcu organizáciu, ktorá môže prejsť na zjednodušený režim, ak po výsledkoch 9 mesiacov v roku, v ktorom podáva oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém, jej tržby a neprevádzkové príjmy dosiahli nepresahuje 112,5 milióna rubľov. Tieto obmedzenia sa nevzťahujú na individuálnych podnikateľov.
- banky, záložne, investičné fondy, poisťovne, súkromné dôchodkové fondy, profesionálni účastníci trhu s cennými papiermi, mikrofinančné organizácie;
- organizácie s pobočkami;
- štátne a rozpočtové inštitúcie;
- organizácie prevádzkujúce a organizujúce hazardné hry;
- zahraničné organizácie;
- organizácie, ktoré sú zmluvnými stranami dohôd o zdieľaní výroby;
- organizácie, v ktorých je podiel iných organizácií vyšší ako 25 % (s výnimkou neziskových organizácií, rozpočtových vedeckých a vzdelávacích inštitúcií a tých, v ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov verejných organizácií zdravotne postihnutých);
- organizácie, ktorých zostatková hodnota fixných aktív je viac ako 150 miliónov rubľov.
V roku 2019 nie je možné uplatniť zjednodušený daňový systém
Organizácie a jednotliví podnikatelia nemôžu uplatňovať zjednodušený daňový systém:
- výroba tovaru podliehajúceho spotrebnej dani (alkohol a tabakové výrobky, autá, benzín, nafta atď.);
- ťažba a predaj nerastov okrem bežných, ako je piesok, hlina, rašelina, drvený kameň, stavebný kameň;
- prechod na jednotnú poľnohospodársku daň;
- s viac ako 100 zamestnancami;
- ktorí neoznámili prechod na zjednodušený daňový systém v zákonom stanovenej lehote a spôsobom.
USN sa tiež nevzťahuje na činnosti súkromných notárov, právnikov, ktorí si zriadili advokátske kancelárie, a iné formy právnických združení.
Aby ste sa vyhli situácii, v ktorej nebudete môcť uplatniť zjednodušený daňový systém, odporúčame vám dôkladne zvážiť výber kódov OKVED pre individuálnych podnikateľov alebo LLC. Ak niektorý z vybraných kódov zodpovedá činnosti uvedenej vyššie, daň neumožní vykazovať ho v zjednodušenom daňovom systéme. Pre tých, ktorí pochybujú o svojom výbere, môžeme ponúknuť bezplatný výber kódov OKVED.
Predmet zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme
Charakteristickým znakom zjednodušeného daňového systému je možnosť, aby si daňovník dobrovoľne zvolil predmet zdanenia medzi „Príjmami“ a „Príjmami zníženými o sumu výdavkov“ (často nazývané „Príjmy mínus náklady“).
Daňovník si môže každoročne vybrať medzi predmetmi zdanenia „Príjmy“ alebo „Príjmy mínus výdavky“, pričom zámer zmeniť od nového roka vopred oznámil daňovému úradu do 31. decembra.
Upozornenie: Jediné obmedzenie možnosti takejto voľby platí pre daňovníkov - účastníkov jednoduchej spoločenskej zmluvy (alebo o spoločnej činnosti), ako aj zmluvy o zverení majetku. Predmetom zdanenia v zjednodušenom daňovom systéme pre nich môže byť iba „Príjmy mínus výdavky“.
Základ dane podľa zjednodušeného daňového systému
Pri predmete zdanenia „Príjmy“ je základom dane peňažná hodnota príjmu a pri objekte „Príjmy mínus výdavky“ je základom dane peňažná hodnota príjmov znížená o sumu výdavkov.
Články 346.15 až 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie uvádzajú postup na určenie a vykazovanie príjmov a výdavkov v rámci tohto režimu. V zjednodušenom daňovom systéme sa ako príjem uznáva:
- tržby z predaja, t.j. výnosy z predaja tovarov, prác a služieb vlastnej výroby a predtým nadobudnutých a výnosy z predaja majetkových práv;
- neprevádzkové príjmy uvedené v čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie, ako je bezodplatne prijatý majetok, príjem vo forme úrokov z úverových zmlúv, úveru, bankového účtu, cenných papierov, kladných kurzových a súčtových rozdielov a pod.
Výdavky uznané na zjednodušenom systéme sú uvedené v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Sadzby dane pre zjednodušený daňový systém
Sadzba dane pre variant STS Income je vo všeobecnosti 6 %. Napríklad, ak ste dostali príjem vo výške 100 000 rubľov, potom bude výška dane iba 6 000 rubľov. Kraje dostali v roku 2016 právo na zníženie sadzby dane z príjmu STS na 1 %, no nie všetky toto právo využívajú.
Zvyčajná sadzba pre možnosť STS „Príjmy mínus výdavky“ je 15%, ale regionálne zákony subjektov Ruskej federácie môžu znížiť sadzbu dane na 5%, aby prilákali investície alebo rozvíjali určité druhy činností. Aká sadzba je platná vo vašom regióne, zistíte na daňovom úrade v mieste registrácie.
Prvýkrát registrované IP v zjednodušenom daňovom systéme môže prijímať, t.j. právo pracovať s nulovou sadzbou dane, ak sa v ich regióne prijme zodpovedajúci zákon.
Ktorý objekt si vybrať: Príjem STS alebo Príjem STS mínus výdavky?
Existuje pomerne podmienený vzorec, ktorý vám umožňuje ukázať, na akej úrovni výdavkov sa bude výška dane v zjednodušenom daňovom systéme rovnať výške dane z príjmu v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky:
Príjem*6 % = (príjem – výdavky)*15 %
V súlade s týmto vzorcom sa sumy dane STS budú rovnať, ak výdavky dosahujú 60 % príjmov. Ďalej, čím väčšie náklady, tým nižšia je splatná daň, t.j. pri rovnakých príjmoch bude výhodnejšia možnosť STS Príjmy mínus výdavky. Tento vzorec však nezohľadňuje tri dôležité kritériá, ktoré môžu výrazne zmeniť vypočítanú výšku dane.
1. Účtovanie a účtovanie výdavkov na výpočet základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky:
Náklady USN Príjmy mínus výdavky musia byť riadne zdokumentované. Na neuznané výdavky sa nebude pri výpočte základu dane prihliadať. Na potvrdenie každého výdavku je potrebné mať doklad potvrdzujúci jeho zaplatenie (napríklad pokladničný blok, výpis z účtu, príkaz na úhradu, pokladničný doklad) a doklad potvrdzujúci odovzdanie tovaru alebo poskytnutie služby a vykonanie práce, t.j. nákladný list za prevod tovaru alebo úkon za služby a práce;
Uzavretý zoznam výdavkov. Nie všetky výdavky, dokonca aj riadne vykonané a ekonomicky opodstatnené, možno zohľadniť. Prísne obmedzený zoznam výdavkov uznaných pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky je uvedený v čl. 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie.
Osobitný postup pri uznávaní určitých druhov výdavkov. Takže pre zohľadnenie nákladov na nákup tovaru určeného na ďalší predaj v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady je potrebné zaplatenie tohto tovaru nielen zdokladovať dodávateľovi, ale aj predať Vášmu kupujúcemu. (článok 346.17 daňového poriadku Ruskej federácie).
Dôležitý bod- realizáciou sa rozumie nie samotné zaplatenie tovaru Vašim kupujúcim, ale len odovzdanie tovaru do jeho vlastníctva. Touto otázkou sa zaoberalo uznesenie Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie č. 808/10 zo dňa 29.06. 2010, podľa ktorého „... z daňovej legislatívy nevyplýva, že podmienkou zahrnutia nákladov na nakúpený a predaný tovar do výdavkov je jeho zaplatenie kupujúcim.“ Zjednodušovač teda na kompenzáciu výdavkov na nákup tovaru určeného na ďalší predaj musí tento tovar zaplatiť, pripísať a predať, t.j. odovzdať kupujúcemu. Skutočnosť, že kupujúci za tento produkt zaplatil pri výpočte základu dane pre zjednodušený daňový systém Príjmy mínus výdavky, nebude rozhodujúca.
Ďalšia zložitá situácia je možná, ak ste na konci štvrťroka dostali od svojho kupujúceho zálohovú platbu, no nestihli ste previesť peniaze dodávateľovi. Predpokladajme, že obchodná a sprostredkovateľská firma v rámci zjednodušeného daňového systému dostala zálohovú platbu vo výške 10 miliónov rubľov, z toho 9 miliónov rubľov. je potrebné zaplatiť dodávateľovi. Ak z nejakého dôvodu nestihli zaplatiť dodávateľovi vo vykazovanom štvrťroku, potom podľa jeho výsledkov treba zaplatiť zálohu na základe prijatého príjmu v 10 miliónoch rubľov, t.j. 1,5 milióna rubľov (pri obvyklej sadzbe 15%). Takáto suma môže byť významná pre platiteľa STS, ktorý pracuje s peniazmi kupujúceho. V budúcnosti, po riadnej registrácii, budú tieto náklady zohľadnené pri výpočte jednotnej dane za rok, ale nutnosť okamžitého zaplatenia takýchto súm môže byť nepríjemným prekvapením.
2. Možnosť zníženia jednotnej dane na zjednodušený daňový systém Príjem zo zaplateného poistného. Vyššie už bolo povedané, že v tomto režime je možné znížiť samotnú jednorázovú daň a v zjednodušenom daňovom režime je možné pri výpočte základu dane zohľadňovať príjmy mínus výdavky, poistné.
✐Príklad ▼
3. Zníženie regionálnej sadzby dane pre STS Príjem mínus výdavky z 15 % na 5 %.
Ak váš región prijal zákon, ktorým sa ustanovuje diferencovaná sadzba dane pre daňovníkov uplatňujúcich STS v roku 2019, bude to plus v prospech možnosti STS Príjem mínus výdavky a potom môže byť úroveň výdavkov aj nižšia ako 60 %.
✐Príklad ▼
Postup pri prechode na zjednodušený daňový systém
Novoregistrované podnikateľské subjekty (IE, sro) môžu prejsť na zjednodušený daňový systém podaním najneskôr do 30 dní odo dňa štátnej registrácie. Takéto oznámenie je možné podať daňovému úradu aj okamžite spolu s dokumentmi na registráciu LLC alebo registráciu samostatného podnikateľa. Väčšina inšpekcií vyžaduje dve kópie oznámenia, ale niektoré IFTS vyžadujú tri. Jedna kópia sa vám vráti s kolkom z daňového úradu.
Ak podľa výsledkov vykazovacieho (daňového) obdobia v roku 2019 príjem daňovníka v zjednodušenom daňovom systéme presiahol 150 miliónov rubľov, stratí právo používať zjednodušený systém od začiatku štvrťroka, v ktorom bol prebytok povolený.
V našej službe si môžete bezplatne pripraviť oznámenie o prechode na zjednodušený daňový systém (relevantné pre rok 2019):
Už fungujúce právnické osoby a fyzické osoby podnikatelia môžu prejsť na zjednodušený daňový systém až od začiatku nového kalendárneho roka, pričom oznámenie je potrebné podať najneskôr do 31. decembra bežného roka (tlačivá oznámenia sú obdobné ako vyššie uvedené). ). Pokiaľ ide o platiteľov UTII, ktorí prestali vykonávať určitý druh činnosti na imputáciu, môžu požiadať o zjednodušený daňový systém a do roka. Právo na takýto prechod je dané odsekom 2 vety 2 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie.
Jednotná daň pre zjednodušený daňový systém 2019
Poďme zistiť, ako by mali daňoví poplatníci vypočítať a zaplatiť daň v rámci zjednodušeného daňového systému v roku 2019. Daň, ktorú platia zjednodušení ľudia, sa nazýva jednotná daň. Jednotná daň nahrádza pre podniky platenie dane z príjmu, dane z nehnuteľností atď. Samozrejme, toto pravidlo nie je bez výnimiek:
- Pri dovoze tovaru do Ruskej federácie je potrebné zaplatiť DPH zjednodušeným ľuďom;
- Podniky v zjednodušenom daňovom systéme musia platiť aj daň z nehnuteľnosti, ak táto nehnuteľnosť bude podľa zákona oceňovaná v katastrálnej hodnote. Od roku 2014 musia takúto daň platiť najmä podniky, ktoré vlastnia obchodné a kancelárske priestory, no zatiaľ len v tých regiónoch, kde boli prijaté príslušné zákony.
Jednotná daň nahrádza pre individuálnych podnikateľov daň z príjmov fyzických osôb z podnikateľskej činnosti, DPH (okrem DPH pri dovoze na územie Ruskej federácie) a daň z majetku. Jednotliví podnikatelia môžu získať oslobodenie od platenia dane z majetku využívaného na podnikateľskú činnosť, ak o to požiadajú príslušný daňový úrad.
Daňové a vykazovacie obdobia v zjednodušenom daňovom systéme
Ako sme už zistili vyššie, výpočet jednotnej dane sa pre príjem STS a Príjem STS mínus náklady líši svojou sadzbou a základom dane, ale sú pre ne rovnaké.
Zdaňovacím obdobím na výpočet dane v zjednodušenom daňovom systéme je kalendárny rok, aj keď to možno povedať len podmienečne. Povinnosť platiť daň v splátkach alebo preddavkoch vzniká ku koncu každého sledovaného obdobia, ktorým je štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.
Lehoty na zaplatenie preddavkov na jednu daň sú nasledovné:
- podľa výsledkov prvého štvrťroka - 25. apríla;
- na konci polroka - 25. júla;
- po výsledkoch deviatich mesiacov - 25. októbra.
Samotná jednotná daň sa vypočíta na konci roka, pričom sa zohľadnia všetky už štvrťročné preddavky. Termín zaplatenia dane v zjednodušenom daňovom systéme do konca roka 2019:
- do 31. marca 2020 pre organizácie;
- do 30.4.2020 pre živnostníkov.
Za porušenie platobných podmienok za každý deň omeškania sa účtuje pokuta vo výške 1/300 refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie. Ak sa samotná jednotná daň na konci roka neprevedie, potom bude okrem sankčného poplatku uložená aj pokuta vo výške 20 % z nezaplatenej sumy dane.
Výpočet preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom daňovom systéme
Jednotná daň sa počíta na akruálnom princípe, t.j. súčet od začiatku roka. Pri výpočte preddavku na základe výsledkov prvého štvrťroka je potrebné vypočítaný základ dane vynásobiť sadzbou dane a túto sumu zaplatiť do 25. apríla.
Vzhľadom na preddavok na základe výsledkov za polrok je potrebné vynásobiť prijatý základ dane na základe výsledkov za 6 mesiacov (január - jún) sadzbou dane a odpočítať už zaplatený preddavok za prvý štvrťrok. z tejto sumy. Zvyšok je potrebné presunúť do rozpočtu do 25. júla.
Výpočet preddavku za deväť mesiacov je podobný: základ dane vypočítaný za 9 mesiacov od začiatku roka (január - september) sa vynásobí sadzbou dane a prijatá suma sa zníži o už zaplatené preddavky za predchádzajúce tri a šesť mesiacov. mesiacov. Zvyšnú sumu je potrebné uhradiť do 25. októbra.
Na konci roka vypočítame jedinú daň - základ dane za celý rok vynásobíme sadzbou dane, od výslednej sumy odpočítame všetky tri preddavky a rozdiel doplatíme do 31. marca (pre organizácie) alebo do 30. apríla. (pre individuálnych podnikateľov).
Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem 6%
Zvláštnosťou výpočtu preddavkov a jednotnej dane v zjednodušenom systéme zdaňovania príjmov je možnosť znížiť vypočítané platby o sumu poistného prevedeného v sledovanom štvrťroku. Podniky a jednotliví podnikatelia so zamestnancami si môžu znížiť odvody dane až do výšky 50 %, ale len v rámci limitov odvodov. Jednotliví podnikatelia bez zamestnancov si môžu znížiť daň o celú výšku odvodov bez obmedzenia 50 %.
✐Príklad ▼
IP Alexandrov o zjednodušenom daňovom systéme Príjem, ktorý nemá zamestnancov, dostal v prvom štvrťroku príjem 150 000 rubľov. a zaplatil za seba poistné vo výške 9 000 rubľov v marci. Platba vopred v 1 m2. sa bude rovnať: (150 000 * 6 %) = 9 000 rubľov, ale môže sa znížiť o výšku zaplatených príspevkov. To znamená, že v tomto prípade je preddavok znížený na nulu, takže nie je potrebné ho platiť.
V druhom štvrťroku bol prijatý príjem 220 000 rubľov, celkovo za polrok, t.j. od januára do júna bola celková výška príjmu 370 000 rubľov. V druhom štvrťroku podnikateľ zaplatil aj poistné vo výške 9 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na pol roka ho treba znížiť o zaplatené odvody v prvom a druhom štvrťroku. Vypočítajme zálohovú platbu za šesť mesiacov: (370 000 * 6%) - 9 000 - 9 000 = 4 200 rubľov. Platba bola vykonaná včas.
Príjem podnikateľa za tretí štvrťrok dosiahol 179 000 rubľov a v treťom štvrťroku zaplatil poistné vo výške 10 000 rubľov. Pri výpočte preddavku na deväť mesiacov najskôr vypočítame všetky príjmy prijaté od začiatku roka: (150 000 + 220 000 + 179 000 = 549 000 rubľov) a vynásobíme ich 6%.
Prijatú sumu rovnajúcu sa 32 940 rubľov znížime o všetky zaplatené poistné (9 000 + 9 000 + 10 000 = 28 000 rubľov) a o zálohové platby prevedené na základe výsledkov druhého štvrťroka (4 200rubľov). Celková výška zálohovej platby podľa výsledkov za deväť mesiacov bude: (32 940 - 28 000 - 4 200 = 740 rubľov).
Do konca roka IE Alexandrov zarobil ďalších 243 000 rubľov a jeho celkový ročný príjem dosiahol 792 000 rubľov. V decembri zaplatil zvyšnú sumu poistného vo výške 13 158 rubľov*.
*Poznámka: Podľa pravidiel pre výpočet poistného platných v roku 2019 predstavujú príspevky IP pre seba 36 238 rubľov. plus 1% z príjmu presahujúceho 300 tisíc rubľov. (792 000 - 300 000 = 492 000 * 1% = 4920 rubľov). Zároveň je možné vyplatiť 1 % z príjmu na konci roka, a to do 1. júla 2020. V našom príklade individuálny podnikateľ zaplatil celú sumu príspevkov v bežnom roku, aby si mohol na konci roka 2019 znížiť jednotnú daň.
Vypočítame ročnú jednorazovú daň zjednodušeného daňového systému: 792 000 * 6 % = 47 520 rubľov, ale v priebehu roka sa vykonali preddavky (4 200 + 740 = 4 940 rubľov) a poistné (9 000 + 9 000 + 10 15,8 + 15 14 13 rubľov).
Výška jednotnej dane na konci roka bude: (47 520 - 4 940 - 41 158 = 1 422 rubľov), to znamená, že jednotná daň bola takmer úplne znížená z dôvodu poistného, ktoré za seba zaplatili.
Výpočet dane pre zjednodušený daňový systém Príjem mínus náklady 15 %
Postup pri výpočte preddavkov a dane podľa zjednodušeného daňového systému Príjmy mínus výdavky je podobný ako v predchádzajúcom príklade s tým rozdielom, že príjmy je možné znížiť o vynaložené výdavky a sadzba dane bude rôzna (od 5 % do 15 % v rôznych krajoch). ). Poistné navyše neznižuje vypočítanú daň, ale zohľadňuje sa v celkovej výške výdavkov, takže nemá zmysel sa na ne zameriavať.
✐Príklad ▼
Príjmy a výdavky spoločnosti Vesna LLC, fungujúcej na zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus náklady, budeme štvrťročne zapisovať do tabuľky:
Preddavok na základe výsledkov za 1. štvrťrok: (1 000 000 - 800 000) * 15 % = 200 000 * 15 % = 30 000 rubľov. Platba bola vykonaná včas.
Vypočítajme zálohovú platbu za šesť mesiacov: kumulovaný príjem (1 000 000 + 1 200 000) mínus kumulatívne výdavky (800 000 + 900 000) = 500 000 * 15 % = 75 000 rubľov mínus 30 000 rubľov (preddavok zaplatený za prvý štvrťrok) = 45 000 rubľov, ktoré boli zaplatené pred 25. júlom.
Preddavok na 9 mesiacov bude: kumulatívny príjem (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000) mínus kumulatívne výdavky (800 000 + 900 000 + 840 000) = 760 000 * 11145,00 rubľov = 0,00 rubľov Od tejto sumy odpočítajte zaplatené zálohové platby za prvý a druhý štvrťrok (30 000 + 45 000) a dostanete zálohovú platbu za výsledky za 9 mesiacov vo výške 39 000 rubľov.
Na výpočet jednej dane na konci roka zhrnieme všetky príjmy a výdavky:
príjem: (1 000 000 + 1 200 000 + 1 100 000 + 1 400 000) = 4 700 000 rubľov
výdavky: (800 000 + 900 000 + 840 000 + 1 000 000) = 3 540 000 rubľov.
Berieme do úvahy základ dane: 4 700 000 - 3 540 000 = 1 160 000 rubľov a vynásobíme sadzbou dane 15 % = 174 000 rubľov. Od tohto čísla odpočítame zaplatené zálohové platby (30 000 + 45 000 + 39 000 = 114 000), zvyšná suma 60 000 rubľov bude suma jednej dane splatnej na konci roka.
Pre daňovníkov v zjednodušenom daňovom systéme Príjmy mínus výdavky je aj naďalej povinnosť vypočítať minimálnu daň vo výške 1 % zo sumy prijatého príjmu. Vypočítava sa až na konci roka a platí sa iba v prípade, ak je zvyčajným spôsobom nahromadená daň nižšia ako minimálna alebo úplne chýba (pri prijatí straty).
V našom príklade by minimálna daň mohla byť 47 000 rubľov, ale spoločnosť Vesna LLC zaplatila spolu jedinú daň vo výške 174 000 rubľov, čo presahuje túto sumu. Ak by sa jedna daň za rok vypočítaná vyššie uvedeným spôsobom ukázala byť nižšia ako 47 000 rubľov, potom by vznikla povinnosť zaplatiť minimálnu daň.
Ahoj! často sa nás pýtajú, aká je „minimálna daň“ pri použití ? Väčšina firiem a podnikateľov, ktorí sa rozhodnú pre výber, využíva 6 % sadzbu z „príjmového“ základu.
Ako sme však už mnohokrát povedali, existuje aj iná možnosť: základ „príjmy mínus výdavky“. Vyberá sa najčastejšie s cieľom minimalizovať daň. Táto možnosť má niektoré funkcie, z ktorých hlavné možno zavolať povinnosť vypočítať a odviesť „minimálnu daň“. Čo je dôležité vedieť pre podnikateľa?
To môže výrazne uľahčiť udržiavanie zjednodušeného daňového systému a ďalšie nuansy vedenia účtovníctva. služby snažte sa minimalizovať riziká a ušetriť čas.
Kedy musí byť zaplatená minimálna daň v rámci zjednodušeného daňového systému
Do rozpočtu ju musíte odviesť, keď je vyššia ako splatná daň, ktorú ste vypočítali obvyklým spôsobom: (príjmy - výdavky) * 15 %.
Minimálna daň sa vypočíta podľa vzorca: príjem * 1 %.
Minimálnu mzdu musia platiť aj tí, ktorí dostali stratu. Je dôležité pochopiť, že nejde o nejakú samostatnú osobitnú daň, ide o minimálnu daň pri zjednodušenom zdaňovaní.
Aké sú vlastnosti
Venujme pozornosť situácii, keď kraj nastavuje diferencovanú sadzbu pre túto verziu zjednodušeného daňového systému. Pre rôzne kategórie daňových poplatníkov ho možno schváliť v rozmedzí 5 až 15 %. Čo to znamená? Sadzba v určitom regióne môže byť napríklad stanovená na 10 %. Ale sadzba pre výpočet minimálnej dane je vždy rovnaká – 1 %. Jeho veľkosť je stanovená v daňovom zákonníku Ruskej federácie a nariadenia nestanovujú žiadne zmeny v závislosti od rozhodnutí regiónov.
Ukazuje sa, že podľa krajov sa sadzba dane môže líšiť a minimálnu mzdu si musí vypočítať a zaplatiť každý rovnako.
Pomerne často v reálnom živote existuje iná situácia: LLC alebo individuálny podnikateľ stráca právo používať zjednodušené zdaňovanie v priebehu roka z dôvodu prekročenia obmedzení stanovených v daňovom poriadku Ruskej federácie. Podľa legislatívy je daňovník od obdobia, v ktorom k tomuto prekročeniu došlo, povinný platiť dane podľa pravidiel všeobecného daňového poriadku, pretože stratil nárok na osobitný režim.
Príklad: Zjednodušená daň sa uplatňovala len počas prvého polroka, po 9 mesiacoch musí daňovník platiť daň už vo všeobecnom režime. Ukazuje sa, že zjednodušená daň sa počíta len za obdobie od začiatku roka do 30. júna. Za rovnaké obdobie sa počíta aj minimálna daň. Je potrebné previesť do rozpočtu sumu, ktorá je vyššia.
Povedzme príjem za polrok 2017 roku, kedy sa zjednodušenie uplatnilo, predstavovalo 156 miliónov rubľov, výdavky 149 mln rub. Prekročenie limitu na príjmy pre zjednodušené prišlo v júli. Ukazuje sa, že daň zo zjednodušeného daňového systému je potrebné vypočítať za šesť mesiacov, bude to: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 mln rub. Minimálna daň bude 156 * 1% = 1,56 mln rub. Ukazuje sa, že musíte zaplatiť presne minimálnu mzdu vo výške RUB 1,56 mil.
Ďalšou celkom „živou“ situáciou je kombinácia dvoch špeciálnych režimov. Spolu so zjednodušeným daňovým systémom môžete použiť imputáciu alebo patent. Ako vypočítať minimálnu daň v tejto situácii? 1 % sa počíta len z tých príjmov, ktoré poberá z podnikania zdaňovaného podľa zjednodušeného daňového systému. Do výpočtu minimálnej mzdy sa nezapočítavajú príjmy z činností, pri ktorých sa uplatňuje iný osobitný režim.
Čo robiť, keď nastane takáto situácia: pravidelne ste počas roka platili preddavky, no v dôsledku toho sa ukázalo, že musíte zaplatiť minimálnu daň? Venujme pozornosť niekoľkým dôležitým bodom.
Po prvé, minimálna daň sa považuje za nezávislú platbu, má svoju vlastnú BCC a platí sa bez ohľadu na to, koľko peňazí ste už predtým previedli ako zálohové platby. Daňovníkovi tak vzniká preplatok na dani.
Po druhé, s preplatkom je možné naložiť nasledujúcimi spôsobmi:
- vrátiť sa k svojmu bežnému účtu;
- započítať s budúcimi zálohovými platbami – to je možné vykonať v budúcom roku.
Teoreticky je možné tento preplatok započítať na minimálnu daň. V praxi však daňové úrady uvažujú inak. Na podporu daňovníkov existuje zatiaľ len niekoľko súdnych rozhodnutí, ktoré odsúhlasili, že firmy majú právo započítať si sumy preddavkov zaplatených skôr na minimálnu daň.
Ďalšia zaujímavá otázka: je možné podvádzať
Napríklad v prvých vykazovacích obdobiach máte viac príjmov ako výdavkovú a na konci roka plánujete veľké množstvo výdavkov a myslíte si, že budete platiť minimálnu mzdu a nie daň vypočítanú podľa všeobecných pravidiel zjednodušeného daňového systému. Je možné neplatiť zálohové platby počas roka? Nie, to nemôžeš. Daň sa vypočítava na základe skutočných príjmov a výdavkov, nie je možné pripočítať vaše odhadované náklady, ako aj neexistujúce príjmy.
Daňovník je povinný vypočítať preddavok a poukázať jeho výšku na konci každého vykazovacieho obdobia. Okrem toho existuje možnosť, že na konci roka nebudú žiadne výdavky. Čo to ohrozuje? Už sme poznamenali, že prijatie straty a zaplatenie minimálnej dane je dôvodom na daňovú kontrolu. Ak vás takáto kontrola predbehne, potom majú daňové úrady právo žiadať KUDIR aj primára. Tým pádom vám za neplatenie súm na preddavkoch hrozia narastanie penále.
Načítava...