Ky lloj tatimi, si sistemi i thjeshtuar i taksave ose i thjeshtuar, konsiderohet si më i dëshirueshëm për biznesmenët. Kjo për faktin se firmat që operojnë sipas sistemit të thjeshtuar të taksave paguajnë vetëm një tarifë tatimore në thesarin e shtetit. Sipërmarrësi e zgjedh vetë bazën financiare për këtë taksë. "Thjeshtuar" ju lejon të kryeni biznes në mënyrë më efikase dhe të kurseni në pagesat e taksave. STS tatohet vetëm mbi të ardhurat ose të ardhurat minus shpenzimet e ndërmarrjes. Sot do të analizojmë se si llogaritet mbledhja e taksave në sistemin e thjeshtuar tatimor për llojin e dytë të objektit të taksimit. Kjo nuk është e vështirë: mjafton të jeni në gjendje të llogarisni me saktësi shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve, të paguani me saktësi paradhëniet dhe të llogarisni shifrën minimale të taksave në fund të vitit. Teksti i mëposhtëm jep një shembull se si llogaritet kjo taksë.
Shpesh, firmat dhe sipërmarrësit individualë priren të punojnë në një bazë "të thjeshtuar", veçanërisht në agimin e një biznesi. Kjo për faktin se sistemi i thjeshtuar i taksave nuk ka nevojë të paguajë:
- sipërmarrësit privatë - tatimi mbi të ardhurat personale;
- firmat, zyrat dhe ndërmarrjet e tjera - një tarifë fitimprurëse;
- kompanitë që nuk punojnë për eksport - TVSH;
- tarifa e pasurisë (përjashtuar objektet, baza financiare e të cilave përcaktohet nga vlera kadastrale).
Vetë paguesi mund të vendosë të punojë nën sistemin e thjeshtuar të taksave, domethënë, ky sistem konsiderohet vullnetar. Kur regjistroni një sipërmarrës individual ose SH.PK, një aplikim duhet t'i bashkëngjitet paketës së dokumenteve për shërbimin tatimor, i cili shpreh dëshirën për të punuar në një sistem "të thjeshtuar". Firmat operuese gjithashtu mund të ndryshojnë regjimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, por ka kufizime. Kompanitë nuk mund ta bëjnë këtë.
- me të ardhura prej më shumë se 58 milion 805 mijë rubla;
- duke pasur më shumë se 150 milion rubla të aktiveve fikse;
- në të cilin janë të punësuar më shumë se njëqind punonjës;
- duke pasur më shumë se 25% të pjesëmarrjes së kompanive të palëve të treta.
Sipas ligjit, lejohet kalimi nga regjimi në regjim një herë në vit - nga 1 janari. Aplikimi për transferim duhet të përgatitet jo më herët se 1 tetori, pasi fondet e fituara janë fikse për nëntë muajt e fundit.
Përveç taksës së vetme, kompanitë në sistemin "të thjeshtuar" paguajnë gjithashtu tarifa të tjera tatimore: kontribute në fondin pensional të Federatës Ruse dhe FF OMS, sigurimet shoqërore, tarifat e pronës, ujit dhe tokës, akcizat, detyrimet shtetërore dhe TVSH. për firmat eksportuese.
Norma e USN është plusi kryesor
Norma diferenciale konsiderohet të jetë një avantazh i madh i "thjeshtimit". Ky është një lloj bonusi shtesë i parashikuar në një regjim tatimor preferencial. Norma bazë është pesëmbëdhjetë për qind. Por autoritetet lokale kanë autoritetin për ta ulur atë në pesë për qind. Kështu, për vitin 2016, përfaqësuesit e qeverisë rajonale ulën tarifat në 71 vendbanime.
Në nivel vendor, vendimi për normën për sistemin e thjeshtuar tatimor merret çdo vit, deri në momentin e hyrjes në fuqi të tij. Ju mund të zbuloni se çfarë tarife është e vlefshme në një rajon të caktuar të Rusisë në administratën lokale ose shërbimin tatimor. Theksojmë se shkalla e reduktuar nuk është një përfitim i veçantë që kërkon konfirmim - aplikimi i tij është i njëjtë për të gjithë sipërmarrësit që punojnë me sistemin e thjeshtuar tatimor në rajon.
Pika e rëndësishme! Për 2017-2021, për subjektet e Krimesë, norma mund të ulet në tre për qind. Ligjet e entiteteve përbërëse të Rusisë gjithashtu raportojnë se sipërmarrësit individualë të angazhuar në punë shkencore ose shoqërore të rëndësishme, duke ofruar shërbime në jetën e përditshme për popullsinë, madje mund të llogarisin në një normë zero. Në të njëjtën kohë, ekzistojnë një sërë detyrimesh: pjesa e përfitimit nga aktivitetet për të cilat aplikohet norma 0% duhet të jetë së paku shtatëdhjetë për qind. Një sipërmarrës individual mund të aplikojë një tarifë zero nga momenti i regjistrimit deri më 31 dhjetor të të njëjtit vit.
Baza financiare për sistemin e thjeshtuar tatimor
Nga paragrafi i mëparshëm, ekziston një mendim i gabuar se është më i përshtatshëm dhe më fitimprurës të gjesh një sistem sesa një "të thjeshtuar". Në lidhje me bazën financiare, e cila mund të ngrejë një sërë pyetjesh, nuk është kështu. Llogaritja e bazës për modalitetin me objektin "të ardhura minus shpenzimet" është më shumë si llogaritja e mbledhjes së fitimit. Kjo do të thotë, në këtë rast, baza është diferenca midis të ardhurave dhe shpenzimeve, merrni parasysh fitimin.
Paguesi në sistemin e "thjeshtuar" rrezikon të mos jetë në gjendje të provojë përshtatshmërinë e shpenzimeve të bëra dhe shërbimi tatimor do të jetë i pakënaqur. Nëse stafi i inspektimit konteston përpilimin e bazës financiare, biznesmeni do të detyrohet jo vetëm të paguajë detyrimet e prapambetura, por edhe një gjobë, madje edhe një gjobë deri në 20% të shumës totale të tarifës së vetme.
USN: të ardhura
Procedura për krijimin e të ardhurave në "thjeshtuar" rregullohet nga Kapitulli nr. 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për formimin e bazës financiare konsiderohen të pranueshme fondet e realizuara dhe të pashitura të marra. Të ardhurat nga shitjet përfshijnë paratë e fituara nga shitja e:
- të drejtat në pasuri të paluajtshme, transport, prona të tjera;
- puna e kryer dhe shërbimet e bëra;
- mallrat e blera më parë;
- mallra të prodhimit/prodhimit të vet.
Të ardhurat nga shitjet përfshijnë:
- mallrat, të drejtat, punët ose shërbimet e marra pa pagesë;
- borxhet e fshira për kreditë dhe kreditë;
- paratë me qira ose nënqira;
- interesat për kreditë e dhëna palëve të treta;
- përfitojnë nga pjesëmarrja në partneritete;
- para nga aksionet në kompani të tjera;
- sanksione monetare nga partnerët që kanë shkelur kontratat.
Të ardhurat e thjeshtuara njihen në baza monetare. Kjo do të thotë se data e fiksimit të fondeve të marra është data e marrjes së tyre në fakt - në dorë, llogaria rrjedhëse dhe të ngjashme.
USN: shpenzim
Me taksimin e "të ardhurave minus shpenzimet" paguesi duhet të plotësojë një sërë kushtesh për të "fshirë" shpenzimet. Kapitulli nr. 346 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ofron një listë të kostove të njohura si shpenzime:
- logjistikë, transport;
- për blerje për shitje të mëvonshme;
- taksat tatimore, përveç një të vetme;
- për shërbimet e auditorëve, avokatëve, kontabilistëve;
- dogana, qira, leasing;
- pagat, udhëtimet e punës dhe sigurimet e punonjësve;
- për rindërtim dhe riparim;
- për blerjen e aktiveve jomateriale dhe aktiveve fikse.
Kjo listë është e mbyllur, domethënë nuk nënkupton një interpretim të ndryshëm ose shtim të artikujve shtesë. Dokumentet që konfirmojnë shpenzimet duhet të mbahen për të paktën katër vjet pasi janë bërë.
Shpenzimet jo vetëm që duhet të jenë në përputhje me kodin ligjor, por edhe të kenë një arsyetim të qartë dhe qëllim biznesi. Zyra e taksave mund të ketë pyetje në lidhje me një makinë luksoze në vend të një sedani të zakonshëm ose një kompjuter të modelit të fundit. Sigurisht, një biznesmen mund t'i shpenzojë paratë e tij pa marrë parasysh taksën, por vetëm nëse nuk ka ndërmend t'i përfshijë ato në listën e shpenzimeve. Ose do të duhet të pajtoheni me faktorin e dyshimit nga autoritetet mbikëqyrëse.
Parapagimi i taksave
Tremujor, brenda 25 ditëve pas përfundimit të tre muajve të ardhshëm, të “thjeshtuarve” u kërkohet të kryejnë paradhënie, duke i llogaritur ato në bazë akruale. Për tremujorin e parë - deri më 25 prill, për gjysmë viti - deri më 25 korrik dhe për nëntë muaj - deri më 25 tetor. Pjesa tjetër e taksës duhet të paguhet në fund të vitit. Në të njëjtën kohë, paraqitet një deklaratë - sipërmarrësit individualë ofrojnë një dokument tatimor deri më 30 Prill, LLC - deri më 31 Mars.
Taksa minimale
Efikasiteti nga aktiviteti i punës mund të jetë i pakënaqshëm, domethënë, në çdo moment kompania mund të punojë në zero ose në minus. Kjo nuk do të thotë që edhe shuma e taksës së vetme mund të jetë zero. Në nenin nr.346 të kodit të ligjeve tatimore thuhet se “thjeshtuesit” që përdorin objektin “të ardhura minus” shpenzimet janë të detyruar të paguajnë taksën minimale – të ardhura shumëzuar me një për qind. Nëse shuma e detyrimit të pagueshëm është më e vogël se taksa minimale, është ai që paguhet. Ky ndryshim mund të përfshihet më vonë në listën e shpenzimeve ose humbjeve, nëse ka. Duke paguar taksën minimale, paguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e tij me "parapagim" - paradhënie të paguara tashmë në periudhën aktuale.
Video - Llogaritja e taksës minimale
USN: ne llogarisim taksën
Ju duhet të llogaritni shumën e taksës bazuar në rezultatet e tremujorëve dhe një viti. Të ardhurat shtohen nga fillimi në fund të periudhës, shpenzimet nga fillimi në fund të periudhës zbriten nga shifra e marrë, shifra që rezulton shumëzohet me normën. Nëse llogaritja nuk është për tremujorin e parë, atëherë paradhëniet e paguara tashmë në thesarin e shtetit zbriten nga shuma e taksës. Le të shohim shembullin e LLC "Original".
Tabela 1. Llogaritjet mbi "thjeshtuar"
Ne llogarisim sipas objektit të taksimit: Të ardhurat (1.2 milion) minus Shpenzimet (milion) x 15% = 30 mijë rubla. Shuma e taksës minimale: 1.2 milion x 1% = 12 mijë rubla. Meqenëse shuma e parë tejkalon të dytën, do të jetë e detyrueshme për pagesë. Ne zbresim pagesat paraprake prej saj: 30,000 rubla - 24,000 rubla \u003d 6 mijë rubla të një takse të vetme për "thjeshtuar".
Përmblidhni
Vështirësia kryesore për paguesin e të ardhurave "të thjeshtuara" minus shpenzimet është llogaritja kompetente e bazës financiare. Meqenëse varet drejtpërdrejt nga shpenzimet, është e rëndësishme të merren parasysh vetëm paratë e shpenzuara për kauzën. Pra, sipërmarrësi do të mbrohet nga vëmendja e tepërt e shërbimit tatimor dhe do t'i sigurojë vetes qetësi dhe besim në punën dhe përmbushjen e detyrimeve tatimore.
Për sipërmarrësit dhe ndërmarrjet individuale, Kodi Tatimor i Federatës Ruse parashikon mundësinë e përdorimit të një numri regjimesh tatimore preferenciale, ndër të cilat mund të veçohet sistemi i thjeshtuar i taksave (ose tatimet e thjeshtuara). Ai përfaqësohet nga dy opsione për llogaritjen e tatimit - mbi të ardhurat dhe mbi të ardhurat minus shpenzimet. Me opsionin e fundit, subjekti është i detyruar të llogarisë taksën minimale për të ardhurat e sistemit të thjeshtuar tatimor minus shpenzimet në vitin 2019 nëse ka pasur humbje.
Në situata të caktuara, një subjekt biznesi mund të aplikojë një sistem tatimor të thjeshtuar preferencial.
Dispozitat e akteve normative përcaktojnë detyrimin e tatimpaguesit të vetëm për llogaritjen e taksës faktike dhe minimale, nëse ai zgjedh llojin e saj - të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve.
Kjo për faktin se tatimpaguesi duhet të paguajë në buxhet pjesën më të madhe të këtyre shumave. Kjo do të thotë, nëse humbja merret nga kompania dhe ajo ka të paktën disa të ardhura, ajo do të duhet të llogarisë dhe transferojë taksën minimale.
Është gjithashtu e nevojshme të paguhet tatimi minimal në një situatë kur ndërmarrja ka bërë një fitim, por është aq i parëndësishëm sa organizata, sipas rezultateve të vitit, paguan tatimin minimal. Ky është kushti për përdorimin e sistemit preferencial të sistemit të thjeshtuar tatimor.
Kujdes! Llogaritja e taksës minimale në përputhje me normat e ligjit nuk zbatohet nëse subjekti afarist zgjedh sistemin e taksimit të sistemit të thjeshtuar tatimor të Ardhurave.
Llogaritja e taksës minimale duhet të bëhet në bazë të rezultateve të vitit të kaluar. Kjo do të thotë, në vitin 2019, gjatë llogaritjes së taksës së vetme, do të jetë e nevojshme të llogaritet tatimi minimal në sistemin e thjeshtuar të taksave për vitin 2018. Vlera e taksës minimale duhet të përfshijë .
Kujdes! Rajoneve u është dhënë e drejta e krijimit për sipërmarrësit që sapo kanë kaluar procedurën dhe plotësojnë kushtet e përcaktuara me ligj për të aplikuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet për dy vjet, norma tatimore është 0%. Nëse një sipërmarrës individual e përdor këtë përfitim, atëherë gjatë këtyre dy viteve ai nuk duhet të llogarisë dhe të paguajë taksën minimale në buxhet.
Cilat janë afatet e pagesës
Për taksën minimale zbatohen të njëjtat afate të pagesës së tatimit si për transferimin e sistemit të thjeshtuar tatimor bazuar në rezultatet e vitit. Kjo do të thotë, nuk është e nevojshme ta llogaritni atë dhe ta transferoni atë në buxhet gjatë periudhës tatimore.
Kështu, subjekti afarist duhet të paguajë taksën minimale:
- Nëse është person juridik - deri më 31 mars të vitit pas vitit raportues. Nëse ky afat bie në fundjavë, ai zhvendoset në ditën tjetër të punës. Kështu, për vitin 2018 është e nevojshme transferimi i taksës minimale deri më 1 prill 2019.
- Nëse ai është një sipërmarrës individual, atëherë afati i pagesës për taksën minimale caktohet deri më 30 prill të vitit pas vitit raportues. Kështu, për vitin 2018, kjo shumë tatimore duhet të transferohet përpara datës 30 prill 2019.
Lexoni gjithashtu:
USN 2015 dhe zgjedhja midis sistemeve "të ardhura" ose "të ardhura minus shpenzimet"
Formula e llogaritjes
Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton që tatimi minimal duhet të llogaritet në shumën prej 1% të shumës së të ardhurave të marra për vitin. Shpenzimet në llogaritjen e këtij lloji të tatimit nuk merren parasysh.
Prandaj, formula për llogaritjen e taksës minimale mund të përfaqësohet si:
Taksa minimale = Të ardhurat për vitin x 1%
Gjatë llogaritjes së tatimit sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, është e nevojshme të llogaritet tatimi aktual bazuar në rezultatet e punës së subjektit për vitin, duke marrë parasysh shkallën e vetme tatimore në fuqi në rajon sipas sistemit të thjeshtuar të taksave Të ardhurat e reduktuara. nga shpenzimet. Shkalla e kësaj takse mund të variojë nga 5% deri në 15%. Për subjekte të tilla si Republika e Krimesë dhe qyteti i Sevastopolit, norma deri në vitin 2021 është 3%.
Formula për llogaritjen e taksës aktuale është:
Tatim i vetëm mbi sistemin e thjeshtuar tatimor fakt = (Të ardhurat për vitin - Shpenzimet për vitin) x norma tatimore
Pasi të llogariten dy shumat, ato do të duhet të krahasohen. Nëse merrni pabarazinë e mëposhtme:
(Të ardhurat për vitin - Shpenzimet për vitin) x norma tatimore< Të ardhurat për vitin x 1%,
buxheti do të duhet të transferojë taksën minimale.
Kur një tatimpagues ka kryer pagesa paradhënie tatimore (STS) gjatë vitit në bazë të rezultateve të punës së një subjekti ekonomik, atëherë për faktin se të dy kanë një KKK, këto shuma mund të merren parasysh gjatë transferimit të tatimit minimal. .
Prandaj, formula për taksën minimale që do të transferohet në buxhet është:
Taksa minimale e pagueshme \u003d Taksa minimale - Paradhëniet sipas sistemit të thjeshtuar tatimor
Situata mund të jetë që shuma e paradhënieve do të tejkalojë shumën e taksës minimale të llogaritur. Atëherë nuk është e nevojshme ta transferoni atë në buxhet.
E rëndësishme! Nëse lind një situatë me një mbipagesë (taksa minimale është më e vogël se paradhëniet e listuara), atëherë subjekti afarist mund ta kompensojë atë me paradhëniet e periudhës së ardhshme, ose ta kthejë atë.
Një shembull i llogaritjes së taksës minimale në sistemin e thjeshtuar të taksave
Organizata Good Weather mori të ardhurat e mëposhtme për periudhën tatimore 2018:
tremujori i parë - 125,000 rubla;
tremujori i dytë - 189,000 rubla;
tremujori i tretë - 210,000 rubla;
Tremujori i 4-të - 118,000 rubla.
Duke bërë këtë, janë bërë shpenzimet e mëposhtme:
tremujori i parë - 120,000 rubla;
tremujori i dytë - 185,000 rubla;
tremujori i tretë - 208,000 rubla;
Tremujori i 4-të - 115,000 rubla.
Paradhëniet për periudhat:
tremujori i parë - (125000-120000) x15% = 750 rubla;
tremujori i dytë - (189000-185000) x15% = 600 rubla;
tremujori i tretë - (210000-208000) x15% = 300 rubla;
Taksa në vit:
((125000+189000+210000+118000)-(120000+185000+208000+115000))x15%=2100 fshij.
Llogaritni shumën e taksës minimale:
(125000+189000+210000+118000)x1%=6420 fshij.
Kur krahasohet, rezulton se shuma e taksës minimale është më e madhe: 2100<6420.
Llogaritni shumën e pagesës përfundimtare:
6420-750-600-300=4770 fshij.
Është kjo shumë që organizata e motit të mirë duhet të transferojë në buxhet bazuar në rezultatet e punës për vitin raportues deri më 1 Prill 2019.
Për raportimin tek subjektet afariste që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor (Të ardhura - Shpenzime), është e nevojshme të llogaritet shuma e minimumit tatimor. Çfarë do të thotë taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe si llogaritet dhe paguhet? Më shumë për këtë më vonë në artikull.
Taksa minimale në 2017
Objekti i emërtuar i vendosjes së pagesave i lejon personit të thjeshtuar të zvogëlojë të ardhurat me një numër të kufizuar shpenzimesh. Kjo mund të çojë në faktin se në raportimin tatimor arrihet një fitim minimal ose ndodhin humbje.
Sipas Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në rast të marrjes së fitimit për një kohë të caktuar, duhet të paguhet një shumë e caktuar. Këto rregulla nuk zbatohen për sipërmarrësit që aplikojnë normën e thjeshtuar tatimore brenda 1%.
Në fund të vitit, të gjithë tregtarët dhe ndërmarrjet në sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të llogarisin dy pagesa të detyrueshme:
- Tatim i zakonshëm (të ardhura - shpenzime) x 15%.
- Taksa minimale (të ardhura) x 1%.
Një pagesë që ka një shumë të madhe duhet t'i transferohet organit tatimor. Rrjedhimisht, shuma e vetme e pranuar përgjithësisht e tatimit nuk duhet të kalojë taksën minimale (1% e të ardhurave).
E rëndësishme! Ndryshimet ndërmjet tatimit minimal të rregullt dhe atij të paguar mund të përfshihen në pjesën e shpenzimeve në periudhat pasuese të raportimit (bazuar në rezultatet e viteve të ardhshme). Shkarkoni për shikim dhe printim:
Karakteristikat e taksës
Kjo taksë ka këto karakteristika:
- Një situatë më e favorshme është kur të ardhurat tejkalojnë pak humbjen dhe nuk është marrë asnjë humbje.
- Minimumi i taksave mund të paguhet në bazë të rezultateve të tremujorit, kur një sipërmarrës individual që përdor sistemin e thjeshtuar e ka humbur këtë avantazh gjatë vitit.
- Kur paguani këtë pagesë vetëm nga fitimi, nuk është e nevojshme të vendosni minimumin e saj, pasi ka gjithmonë të ardhura.
Si të merrni pagesën më të ulët
Norma tatimore për taksën minimale zbatohet në situatat kur rezultati i saj është më i madh se shuma, e cila llogaritet sipas rregullave të përgjithshme të sistemit të thjeshtuar.
Kjo do të thotë se rezultatet e vitit të kaluar çuan në pothuajse një humbje. Në këtë situatë, është më mirë të përdorni minimumin e taksave.
E rëndësishme! Konsiderohet mosrespektim i ligjit pagimi i taksës minimale gjatë vitit. Nuk lejohet parallogaritja e kostove apo rezultateve “zero” për tremujorin.
Për të punuar sipas sistemit të thjeshtuar, një sipërmarrës duhet të paraqesë një njoftim në autoritetin tatimor.
Me rastin e regjistrimit të një biznesi të ri, aplikimi paraqitet pas regjistrimit, por jo më vonë se 30 ditë pas regjistrimit. Nëse afati i caktuar humbet, sistemi i përgjithshëm i taksave do të caktohet automatikisht.
Si të llogarisni taksën minimale me sistemin e thjeshtuar të taksave
Normat për llogaritjen dhe pagesën e tatimit përcaktohen nga kodi tatimor. Veprimet matematikore duken kështu: të ardhurat vjetore shumëzohen me 1%, kostot nuk merren parasysh, domethënë:
- Llogaritni taksën si zakonisht.
- Krahasoni shumën e marrë me taksën minimale - 1% të të ardhurave vjetore.
- Nëse taksa e llogaritur si zakonisht është më shumë se 1% e të ardhurave ose e barabartë me këtë shumë, ju paguani taksën e zakonshme STS. Nëse taksa rezulton të jetë më pak se 1% e të ardhurave, atëherë paguani taksën minimale. Mënyra më e lehtë për të kuptuar llogaritjen është me një shembull specifik.
Shembull
IP në fund të vitit ka treguesit e mëposhtëm:
- të ardhura - 1,000,000 rubla,
- shpenzimet - 940,000 rubla.
Le të përcaktojmë shumën e taksës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor:
Taksa USN është 9,000 rubla. (1,000,000 rubla - 940,000 rubla) x 15%. Taksa minimale është 10,000 rubla. (1,000,000 rubla) x 1%.
Përfundim: në këtë rast, taksa minimale (10,000 rubla) do të paguhet, pasi doli të jetë më shumë se taksa e vetme e sistemit të thjeshtuar tatimor (9,000 rubla).
Shembull i llogaritjes
Kur duhet paguar taksat sipas sistemit të thjeshtuar të taksave
Sipas nenit 346.19 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, periudha e raportimit për USN është një vit kalendarik. Raportimi duhet të jetë për tremujorin e parë, gjashtë muajt dhe nëntë muajt e vitit.
Gjatë vitit nuk është e mundur të përcaktohet nëse duhet paguar tatimi minimal, pasi ai llogaritet në fund të periudhës raportuese. Për këtë arsye, parapagimi i zakonshëm (x 15%) duhet të bëhet çdo tremujor. Kur përfundon viti, sipërmarrësit individualë dhe sipërmarrjet përcaktohen me llojin e tatimit.
Afatet për transferimin e pagesave (të rregullta dhe minimale) janë të njëjta, në të njëjtën kohë dorëzohet një deklaratë USN:
- për sipërmarrësit individualë, afati i fundit i dorëzimit është 30 Prill;
- për ndërmarrjet - 31 mars.
Përjashtim bën kur nuk ka aktivitet ekonomik.
Si llogaritet parapagimi?
Nëse është e nevojshme të paguhet tatimi minimal, shuma e tij zvogëlohet me paradhëniet e paguara. Nëse parapagimi tejkalon minimumin e tatimit, nuk kërkohet ta paguajë atë.
Bilanci i parapaguar:
- merren parasysh gjatë transferimit të pagesave në periudhën e ardhshme raportuese;
- iu kthye paguesit;
- llogaritet në aktet e pajtimit.
Për një rimbursim, duhet të kontaktoni shërbimin tatimor me një kërkesë dhe të bashkëngjitni urdhërpagesat që tregojnë transferimin e paradhënies.
Sa është taksa minimale për sipërmarrjen individuale? Çfarë është një sistem i thjeshtuar tatimor? Këto dhe pyetje të tjera të ngjashme shqetësojnë shumë sipërmarrës aspirantë. Legjislacioni tatimor parashikon dy sisteme të kontabilitetit tatimor për subjektet ekonomike: OSN (sistemi bazë tatimor) dhe USN (sistemi i thjeshtuar i taksave).
Kryerja e pagesave të taksave për sipërmarrësit individualë
Dallimet midis dy qasjeve janë kompleksiteti i kontabilitetit, koha e raportimit, numri i pagesave në buxhet, segmentimi sipas karakteristikave sasiore dhe cilësore të ndërmarrjeve dhe organizatave. Mundësia e ruajtjes së sistemit të thjeshtuar të taksave parashikohet për sipërmarrësit individualë ose ndërmarrjet me punonjës jo më shumë se njëqind persona, me të ardhura vjetore deri në 60 milion rubla dhe bilanc të vogla në aktive (deri në 100 milion rubla). Gjithashtu, këto ndërmarrje nuk duhet të kenë degë dhe aksione pronësie në ndërmarrje të tjera mbi 25%.
Nga ana tjetër, USN parashikon dy metoda të përllogaritjes:
- E para është nga të ardhurat, shuma e pagesës ndaj shtetit është 6% e të ardhurave vjetore të një sipërmarrësi individual.
- Me metodën e dytë, shuma e pagesës vjetore të tatimit është 15% dhe llogaritet nga fitimi për vitin.
Zgjedhja e mënyrës së llogaritjes dhe pagesës sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është në mëshirën e tatimpaguesit.
Besohet se në sektorin e shërbimeve, konsulencës, ku të ardhurat janë të vogla dhe shpenzimet janë të parëndësishme, është më fitimprurëse të bëhen zbritje nga të ardhurat, dhe në tregtinë me pakicë dhe shumicë, ku xhiroja është e madhe dhe marzhi është i parëndësishëm, këshillohet përdorimi i "të ardhurave minus shpenzimet".
Por pronari i biznesit duhet të ketë parasysh se oreksi i tij nën sistemin e thjeshtuar të taksave është i kufizuar në të ardhura prej 60 milion rubla. Përtej këtij kufiri, ai bëhet “i madh” dhe detyrohet të punojë me tatimet “në mënyrë të rritur”.
Një sipërmarrës individual, kur llogarit një pagesë tatimore mbi shumën e fitimit, duhet të kuptojë se në mungesë të një të tillë (gjë që nuk është e pazakontë tek ata që fillojnë një biznes), nuk ka asnjë detyrim për të bërë pagesa në buxhet. Por ligjvënësi i kupton vështirësitë e biznesmenit vendas dhe në Art. 346 i Kodit Tatimor parashikonte një situatë të tillë. Dispozitat e këtij akti legjislativ parashikojnë për sipërmarrësit individualë detyrimin për të paguar pagesën minimale të taksës.
- Taksa minimale për sipërmarrësit individualë: llogaritja dhe pagesa. Sipas rezultateve të aktivitetit ekonomik, sipërmarrësit individualë duhet të paguajnë një minimum taksash të përcaktuara me ligj për vitin. Vëllimi i pagesave minimale përcaktohet për ato subjekte që aplikojnë sistemin e thjeshtuar tatimor me pagesë 15% të fitimit. Por në këtë rast shuma llogaritet nga të ardhurat e biznesmenit për vitin.
- Konflikti i legjislacionit, i cili konfirmon të drejtën e ligjvënësit për të mos humbur përfitimet e tij gjatë aplikimit të skemave për optimizimin e pagesave tatimore. Në rast aktiviteti jofitimprurës për një sipërmarrës individual, llogaritja e pagesave për të ardhurat e shtetit në një formë tjetër (nga shuma e të ardhurave) zbatohet me forcë, por kjo kërkesë zbutet nga mundësia për të marrë parasysh diferencën në taksat e vlerësuara. kur shuma e tatimit minimal tejkalon shumën e përllogaritur realisht nga fitimi në shpenzimet e periudhës tatimore të ardhshme.
Shuma minimale e taksës vjetore për sipërmarrësit individualë është shuma e pagesës së detyrueshme në favor të shtetit për çdo rezultat të veprimtarisë. Taksa minimale për sipërmarrësit individualë është 1% e të ardhurave vjetore. Detyrimi për të paguar minimumin lind për një sipërmarrës individual nëse tatimi mbi diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve është më i vogël se shuma minimale e taksës së IP, ose në rastin e aktiviteteve me humbje, kur shuma është zero. Llogaritja për sipërmarrësit individualë në fund të vitit kryhet sipas algoritmit të mëposhtëm:
- shuma e pagueshme llogaritet në bazë të diferencës ndërmjet të ardhurave dhe shpenzimeve, shumëzuar me normën;
- atëherë bëhet llogaritja e shumës më të vogël të tatimit për sipërmarrësit individualë;
- nga dy vlerat e llogaritura, përcaktohet më e madhja;
- shuma e zgjedhur zvogëlohet me shumën e paradhënieve të paguara për periudhat raportuese gjatë vitit.
Është e rëndësishme të mos humbisni mundësinë për të përfshirë diferencën midis tatimit minimal dhe vlerës së llogaritur të vendosur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor, për të fiksuar këtë shumë në shpenzimet e shtyra, së bashku me humbjet e mundshme në bazë të rezultateve të vitit.
Një kujtesë e rëndësishme: taksat minimale dhe pagesat e paradhënies në bazë të rezultateve të periudhave raportuese afishohen sipas kodeve të ndryshme të klasifikimit buxhetor, prandaj, këto detyrime mund të kompensohen vetëm në bazë të një aplikimi me shkrim nga tatimpaguesi. Në të ardhmen, mund të humbni shumë kohë duke kërkuar një ndeshje midis mbipagesave dhe detyrimeve të prapambetura për linja të ndryshme të klasifikuesit.
"Thjeshtuesit" që aplikojnë objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" e rikujtojnë tatimin minimal një herë në vit - në fund të periudhës tatimore. Lexoni në lidhje me rastet në të cilat paguhet tatimi minimal, si të kompensoni paradhëniet kur llogaritni taksën minimale, si të pasqyroni shumën e taksës minimale të përllogaritur në kontabilitet, lexoni në materialin e propozuar.
Kur kërkohen “thjeshtuesit” për të paguar taksën minimale?
Detyrimi për të paguar taksën minimale parashikohet vetëm për "thjeshtuesit" që kanë zgjedhur objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet", prandaj, më tej do të flasim vetëm për këtë pjesë të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave.Procedura për llogaritjen e taksës minimale përcaktohet nga Art. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Të gjithë "thjeshtuesit" kërkohen për të llogaritur taksën minimale. Atëherë është e nevojshme të krahasohet shuma e taksës së përllogaritur në mënyrë të përgjithshme me shumën e taksës minimale: më e madhja prej tyre i nënshtrohet pagesës në buxhet. Kështu, tatimi minimal paguhet në rastin kur shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme për periudhën tatimore është më e vogël se shuma e tatimit minimal të llogaritur.
Shënim:
Tatimpaguesi ka të drejtë në periudhat vijuese tatimore të përfshijë shumën e diferencës midis shumës së tatimit minimal të paguar dhe shumës së tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme si shpenzime gjatë llogaritjes së bazës tatimore, duke përfshirë rritjen e shumës së humbjeve që mund të bartet në të ardhmen.
Kujtoni rregullat themelore për llogaritjen e taksës minimale:
- taksa minimale llogaritet vetëm për periudhën tatimore, e cila është një vit kalendarik;
- norma tatimore - 1%;
- baza tatimore - të ardhura të përcaktuara në përputhje me Artin. 346.15 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Në bazë të par. 1 f. 4 art. 346.20 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të vendosin një normë për tatimin e paguar në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave në shumën 0% për tatimpaguesit - sipërmarrës individualë të regjistruar për herën e parë pas hyrjes në fuqi të këtyre ligjeve dhe kryerjes së veprimtarive sipërmarrëse në fushën e prodhimit, sociale dhe (ose) shkencore, si dhe në fushën e shërbimeve personale për popullatën.
Këta tatimpagues kanë të drejtë të aplikojnë masën tatimore 0% nga data e regjistrimit shtetëror të tyre si sipërmarrës individualë në mënyrë të vazhdueshme për dy periudha tatimore. Taksa minimale e parashikuar në paragrafin 6 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, në këtë rast nuk paguhet.
Meqenëse ligjet përkatëse janë miratuar në një numër subjektesh përbërëse të Federatës Ruse, sipërmarrësit individualë që plotësojnë kërkesat e deklaruara kanë të drejtë të mos paguajnë taksën minimale në fund të periudhës tatimore (letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 gusht 2015 Nr.03-11-11 / 49542, datë 16.02.2016 Nr.-11/8498).
Për organizatat dhe sipërmarrësit individualë që nuk bëjnë përjashtim, le të vazhdojmë të flasim për taksën minimale.
Nga rregullat e mësipërme është e qartë se tatimi minimal është i pagueshëm në fund të periudhës tatimore në rastet e mëposhtme:
- kur merret një humbje, domethënë nuk ka bazë të tatueshme - të ardhurat e llogaritura sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë më të vogla se shpenzimet e regjistruara për sistemin e thjeshtuar të taksave;
- kur nuk ka as fitim as humbje, d.m.th., baza e tatueshme është e barabartë me zero - të ardhurat janë të barabarta me shpenzimet;
- kur ekziston një bazë e tatueshme, por tejkalimi i të ardhurave mbi shpenzimet është i parëndësishëm.
- të ardhura - 5,500,000 rubla;
- shpenzimet - 5,700,000 rubla.
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është e barabartë me 0 rubla, pasi është marrë një humbje.
Nuk ka bazë tatimore: (5,500,000 - 5,700,000) rubla.< 0
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" për vitin 2015 mori rezultatet e mëposhtme (të ardhurat dhe shpenzimet u llogaritën sipas rregullave të përcaktuara nga Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- të ardhura - 5,500,000 rubla;
- shpenzimet - 5,500,000 rubla.
A duhet të paguaj taksën minimale në këtë rast?
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme: (5,500,000 - 5,500,000) rubla. x 15 % = 0 fshij.
Taksa minimale: 5,500,000 rubla. x 1 % \u003d 55,000 rubla.
Taksa minimale në shumën prej 55,000 rubla i nënshtrohet pagesës në buxhet.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" për vitin 2015 mori rezultatet e mëposhtme (të ardhurat dhe shpenzimet u llogaritën sipas rregullave të përcaktuara nga Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse):
- të ardhura - 5,600,000 rubla;
- shpenzimet - 5,500,000 rubla.
A duhet të paguaj taksën minimale në këtë rast?
Taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme: (5,600,000 - 5,500,000) rubla. x 15% \u003d 15,000 rubla.
Taksa minimale: 5,500,000 rubla. x 1 % \u003d 55,000 rubla.
Taksa minimale në shumën prej 55,000 rubla i nënshtrohet pagesës në buxhet.
Nga shembujt e mësipërm mund të shihet se shuma e taksës minimale në fakt nuk varet nga rezultatet financiare të marra si rezultat i veprimtarisë sipërmarrëse dhe është e natyrës fiskale.
"Thjeshtuesit" u përpoqën të kundërshtonin kushtetutshmërinë e paragrafit 6 të Artit. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, pasi ka paraqitur një ankesë në Gjykatën Kushtetuese (Përcaktimi i Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse, 28 maj 2013 Nr. 773-O). Sipas tatimpaguesit, dispozita ligjore e kontestuar përcakton detyrimin për të paguar taksën minimale gjatë përdorimit të sistemit të thjeshtuar tatimor, duke mos marrë parasysh rezultatet reale të veprimtarisë sipërmarrëse dhe vendoset një barrë tatimore e tepërt.
Por Gjykata Kushtetuese e refuzoi kërkuesin, duke vënë në dukje se norma e kundërshtuar e Kodit Tatimor të Federatës Ruse, synonte krijimin e një kuadri rregullator të përshtatshëm për tatimpaguesit për të përmbushur detyrimin e tyre kushtetues për të paguar tatimin (në këtë rast, taksa minimale e vendosur në lidhje me aplikimin e sistemit të thjeshtuar të taksave), në vetvete nuk mund të konsiderohet si shkelje e të drejtave kushtetuese të aplikantit.
Një mendim i ngjashëm ndahet nga përfaqësuesit e Shërbimit Federal të Taksave në letrën nr. SA-4-7/23263 të datës 24 dhjetor 2013, duke kujtuar se kalimi në USNO është vullnetar për tatimpaguesit.
Kështu, “thjeshtuesit”, të cilët kanë zgjedhur objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet”, janë të detyruar të llogarisin taksën minimale në fund të periudhës tatimore, ta krahasojnë atë me tatimin e llogaritur në mënyrë të përgjithshme dhe të paguajnë më të madhen. prej tyre në buxhet.
Ku dhe si llogaritet taksa minimale?
Regjistri kryesor dhe i vetëm tatimor i "të thjeshtuarve" është libri i të ardhurave dhe shpenzimeve të organizatave dhe sipërmarrësve individualë që përdorin sistemin e thjeshtuar të taksave, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 22 tetor 2012 Nr. 135n. Ky regjistër tatimor nuk parashikon llogaritjen e tatimit minimal dhe krahasimin e tij me tatimin e paguar sipas procedurës së përgjithshme.Llogaritja e taksës minimale bëhet në deklaratën tatimore sipas USNO, miratuar me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 04.07.2014 Nr. ММВ-7-3 / [email i mbrojtur] Në momentin e përgatitjes së këtij materiali nuk janë bërë ndryshime në formën e emërtuar.
“Thjeshtuesit” që aplikojnë objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet” plotësojnë faqen e titullit, sek. 1.2. dhe sek. 2.2. Seksioni 3 plotësohet vetëm nëse "thjeshtuesi" merr fonde nga financimi i synuar.
Taksa minimale për periudhën tatimore llogaritet kur plotësoni këtë seksion. Shuma e taksës minimale të llogaritur për periudhën tatimore tregohet në kodin e rreshtit 280.
Pas përfundimit të seksionit. 2.2, ne vazhdojmë me plotësimin e seksionit. 1.2. Është në këtë seksion që shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme krahasohet me taksën minimale të llogaritur.
Vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të rreshtave 100, 110 dhe 120:
- nëse shuma e tatimit për periudhën tatimore është më e madhe ose e barabartë me shumën e taksës minimale, atëherë plotësohet rreshti 100 ose rreshti 110, në varësi të shumës së paradhënies së paguar;
- rreshti 110 plotësohet nëse diferenca midis shumës së tatimit të llogaritur për periudhën tatimore dhe shumës së paradhënies së tatimit të llogaritur më parë është negative, si dhe me kusht që shuma e tatimit për periudhën tatimore të jetë më e madhe ose e barabartë me shumën. të taksës minimale. Rreshti 110 plotësohet kur paguan taksën minimale vetëm nëse "thjeshtuesi" duhet të paguajë taksën minimale (shuma e tatimit e llogaritur në mënyrë të përgjithshme është më e vogël se shuma e taksës minimale) dhe shuma e paradhënies së paguar është më e madhe. se shuma e taksës minimale;
- rreshti 120 plotësohet nëse, në vijim të rezultateve të periudhës tatimore, shuma e tatimit minimal të llogaritur (rreshti 280 seksioni 2.2) është më i madh se shuma e tatimit të llogaritur në mënyrë të përgjithshme për periudhën tatimore (rreshti 273 seksioni 2.2). , dhe me kusht që shuma e paradhënieve të jetë më e vogël se shuma e tatimit minimal.
Le të japim shembuj (numrat janë të kushtëzuar).
- shuma minimale e taksës është 45,000 rubla.
Në këtë shembull, taksa e llogaritur në mënyrë të përgjithshme i nënshtrohet pagesës, pasi është më shumë se taksa minimale: 60,000 rubla. > 45 000 rubla.
Pagesa shtesë për periudhën tatimore është subjekt i 10,000 rubla. (60.000 - 50.000).
Sekti 100 në linjë. 1.2 tregon 10,000 rubla.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" ka treguesit e mëposhtëm:
- shuma e taksës për periudhën tatimore - 60,000 rubla;
- shuma e paradhënieve të paguara për nëntë muaj - 90,000 rubla;
Në këtë shembull, taksa minimale është e pagueshme: 75,000 rubla. > 60,000 rubla
Meqenëse shuma e paradhënies së paguar është më e madhe se shuma e taksës minimale (90,000 rubla > 75,000 rubla), rreshti 110 i seksionit Në të tregohen 1,2 - 15,000 rubla. (90.000 - 75.000).
Në këtë rast, ekziston një mbipagesë e taksës së paguar sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, e cila mund të kompensohet me pagesën e parapagimeve të ardhshme ose të kthehet në llogarinë rrjedhëse.
Një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin e taksimit "të ardhura minus shpenzimet" ka treguesit e mëposhtëm:
- shuma e taksës për periudhën tatimore - 60,000 rubla;
- shuma e paradhënieve të paguara për nëntë muaj - 50,000 rubla;
- shuma minimale e taksës është 75,000 rubla.
Në shembullin e mësipërm, taksa minimale është e pagueshme: 75,000 rubla. > 60,000 rubla
Meqenëse shuma e paradhënieve të paguara është më e vogël se shuma e taksës minimale (50,000 rubla.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
Taksa minimale në shumën prej 25,000 rubla i nënshtrohet pagesës shtesë në buxhet.
Për informacionin tuaj:
Pagesa shtesë sipas deklaratës tatimore (në varësi të asaj takse që paguhet: me sistemin e thjeshtuar të taksave ose minimale) bëhet në CBC-në e mëposhtme:
- tatimi i vendosur nga tatimpaguesit që kanë zgjedhur si objekt të tatimit të ardhurat e reduktuara me shumën e shpenzimeve (shuma e pagesës (rillogaritjet, detyrimet dhe borxhet mbi pagesën përkatëse, përfshirë atë të anuluar)), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- taksa minimale e kredituar në buxhetet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse (shuma e pagesës (rillogaritjet, detyrimet dhe borxhet për pagesën përkatëse, përfshirë atë të anuluar)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Si të merret parasysh tatimi minimal në kontabilitet?
Në kontabilitet, paradhëniet për tatimin sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, taksat e paguara në fund të periudhës tatimore dhe taksa minimale regjistrohen në llogarinë 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat", së cilës i hapet një nënllogari e veçantë (Grafiku i Llogaritë për Kontabilitetin për Aktivitetet Financiare dhe Ekonomike të Organizatave dhe Udhëzimin për zbatimin e tij, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 31 tetor 2000 Nr. 94n).Llogaria 68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" kreditohet për shumat e detyrimeve në deklaratat tatimore (llogaritjet) për pagesë në buxhet, në korrespondencë me llogarinë 99 "Fitimet dhe humbjet" - për shumën e tatimit të paguar në sistemin e thjeshtuar të taksave ( parapagimet), dhe tatimi minimal.
Regjistrimet kryesore për kontabilizimin e tatimeve të paguara sipas sistemit të thjeshtuar të taksave janë paraqitur në tabelë.
| Përmbajtja e funksionimit | Debiti | Kredi |
| Paradhënie e përllogaritur bazuar në rezultatet e tremujorit të parë (gjashtë muaj, nëntë muaj) | 99 | 68 |
| Storno. Pagesa e reduktuar në avans pas rezultateve të gjysmë viti (nëntë muaj) | 99 | 68 |
| Tatimi i përllogaritur sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në fund të periudhës tatimore | 99 | 68 |
| Storno. Taksa e reduktuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor në fund të periudhës tatimore | 99 | 68 |
| Taksa minimale e ngarkuar | 99 | 68 |
| Taksa e paguar (paradhënie, taksa minimale) sipas sistemit të thjeshtuar të taksave | 68 | 51 |
Sipas rezultateve të periudhës tatimore, “thjeshtuesit” që aplikojnë objektin e taksimit “të ardhura minus shpenzimet” llogarisin taksën minimale dhe e krahasojnë atë me tatimin e llogaritur në mënyrë të përgjithshme. Më i madhi është i pagueshëm.
Gjatë llogaritjes së tatimit të pagueshëm në buxhet, merren parasysh parapagimet e paguara, duke përfshirë llogaritjen e taksës minimale.
Llogaritja e taksës minimale bëhet drejtpërdrejt në deklaratën tatimore nën sistemin e thjeshtuar të taksave, kështu që vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet plotësimit të rreshtave 100, 110 dhe 120 të seksioneve. 1.2.
Për qëllime të kontabilitetit, tatimi minimal merret parasysh në të njëjtën mënyrë si tatimi sipas sistemit të thjeshtuar të taksave, i llogaritur në mënyrë të përgjithshme.
Po ngarkohet...