Llogaritni taksën minimale në usn. Tatimi minimal mbi të ardhurat tatimore minus shpenzimet. Objekti "të ardhurat minus shpenzimet"

Pagesa e taksave është tema më e rëndësishme për sipërmarrësit. Ajo është veçanërisht e shqetësuar për biznesmenët fillestarë, të cilët thjesht po përpiqen të kuptojnë listën e përgjegjësive të reja që kanë marrë në lidhje me marrjen e statusit të një sipërmarrësi individual. Megjithatë, nuk është gjithçka aq e vështirë. Sot, shumica dërrmuese e sipërmarrësve individualë ekzistojnë dhe janë në këtë mënyrë. Prandaj, tani do të doja të flisja për taksën minimale nën sistemin e thjeshtuar të taksave dhe nuanca të tjera që lidhen me këtë temë.

Të ardhurat minus shpenzimet

Ky është emri i llojit të "thjeshtuar", i cili detyron sipërmarrësit dhe kompanitë individuale të paguajnë taksën minimale. "Të ardhurat - shpenzimet" e USN (në tekstin e mëtejmë referuar si shkurtesa DSM) është më e vështirë për t'u kuptuar për biznesmenët fillestarë. Prandaj, shumë, duke mos e kuptuar me të vërtetë temën, bëjnë një zgjedhje në favor të regjimit të referuar si USN 6%. Në këtë rast, gjithçka është jashtëzakonisht e thjeshtë: sipërmarrësi paguan 6% të fitimit të ndërmarrjes së tij si taksë.

Po rasti tjetër? Nëse një person ka zgjedhur VHI, atëherë taksa e tij mund të variojë nga 5 në 15 për qind. Në përgjithësi, para së gjithash, një sipërmarrës duhet të zbulojë normën e vendosur për llojin e veprimtarisë së tij në rajonin e zbatimit të tij. Dhe vlera e saktë përcaktohet duke bërë disa llogaritje. Dhe për këtë ia vlen të flitet më në detaje. Por së pari, disa fjalë për paradhëniet. Kjo është një nuancë e rëndësishme që nuk mund të injorohet.

Paradhëniet

Çdo person që paguan taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor sipas regjimit të caktuar do t'i takojë rregullisht. Çdo tremujor, sipërmarrësi duhet të bëjë të ashtuquajturën “paradhënie”. Kjo do të thotë, çdo tre muaj ai transferon një paradhënie në buxhet. Shuma për t'u paguar llogaritet në bazë akruale që nga fillimi i vitit. Dhe ju duhet ta transferoni atë para përfundimit të 25 ditëve nga fundi i tremujorit.

Në fund të vitit llogaritet dhe paguhet pjesa tjetër e tatimit. Më pas bëhet deklarata tatimore. Sipërmarrësit individualë duhet ta bëjnë këtë deri më 30 prill. Për një LLC, afati maksimal është 31 Mars.

Pagesa

Ajo kryhet çdo tremujor, si dhe në fund të vitit. Me sistemin e thjeshtuar tatimor “të ardhura minus shpenzimet”, taksa minimale llogaritet thjesht. Së pari përmblidhet fitimi nga fillimi i vitit deri në fund të një periudhe të caktuar. Pastaj, të gjitha shpenzimet për të njëjtën periudhë kohore zbriten nga vlera e fituar. Dhe pas kësaj, shuma e marrë shumëzohet me shkallën e taksës.

Nëse një person llogarit një paradhënie për tremujorin e dytë, të tretë ose të katërt, atëherë në fazën tjetër ai duhet të zbresë paradhëniet e mëparshme nga kjo vlerë.

Për sa i përket llogaritjes së taksës në fund të vitit, gjithçka është gjithashtu e thjeshtë këtu. Një person përcakton taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor dhe e krahason atë me shumën e tatimit që është llogaritur në mënyrën e zakonshme.

Taksa minimale

Me sistemin e thjeshtuar të taksave, ai llogaritet në masën 1%. Në cilat raste paguhet? Larg nga më të favorshmit.

Një taksë 1 për qind ngarkohet kur shuma e shpenzimeve të një sipërmarrësi tejkalon të ardhurat e tij. Kjo është, në rast të humbjes. Është e qartë se në situata të tilla thjesht nuk ka asnjë bazë për të ngarkuar një taksë standarde prej 5-15%. Dhe në të njëjtën kohë, duke qenë në humbje, një person do të duhet të paguajë akoma një përqind, të përcaktuar me ligj.

Ka një rast tjetër. 1% paguhet nëse shuma e taksës së vetme, e cila është llogaritur në diferencën midis shpenzimeve dhe të ardhurave me një normë 15%, nuk e kalon taksën minimale për të njëjtën periudhë.

Paradhëniet dhe taksa minimale

Vlen të përmendet një nuancë tjetër në lidhje me temën në shqyrtim. Ndodh shpesh që në fund të çdo tremujori një sipërmarrës të paguajë paradhënie për një taksë të vetme dhe në fund të vitit i ngarkohet minimumi 1%.

Kjo situatë mund të zgjidhet duke përdorur një nga dy metodat.

Metoda e parë përfshin pagesën nga sipërmarrësi sipas sistemit të thjeshtuar tatimor të tatimit minimal dhe kreditimin e paradhënieve të bëra tashmë më herët për periudhën e ardhshme. Dhe për këtë, nuk keni nevojë të bëni asgjë shtesë, pasi kompensimi ndodh automatikisht, pasi CBC nuk ndryshon me taksën minimale të sistemit të thjeshtuar tatimor. Është e njëjtë si për taksat ashtu edhe për paradhëniet.

Tani për metodën e dytë. Ai konsiston në kreditimin e paradhënieve të paguara nga sipërmarrësi kundrejt taksës minimale. Dhe në këtë rast, CSC famëkeq do të jetë ndryshe. Pra, do t'ju duhet të shkruani një aplikacion për kompensimin e paradhënieve, të cilit i bashkëngjiten kopjet e urdhërpagesave dhe detajet. Para kësaj, ju duhet të paraqisni një deklaratë vjetore në mënyrë që baza e të dhënave të inspektimit të pasqyrojë informacionin në lidhje me taksat e paguara nga një person.

Shembull

Epo, mjaft informacion është dhënë më lart për të ndihmuar në kuptimin e temës në lidhje me taksën minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor (të ardhurat minus shpenzimet). Tani mund të shkojmë te shembulli.

Supozoni se një sipërmarrës i caktuar përfundoi periudhën raportuese me të ardhura prej 2,000,000 rubla. Në të njëjtën kohë, shpenzimet e tij arritën në 1,900,000 rubla. është 15%. Bëhet llogaritja e mëposhtme: 2,000,000 - 1,900,000 x 15% = 15,000 rubla. Kjo është shuma e taksës që korrespondon me rendin e përgjithshëm. Por në këtë rast, humbja është e dukshme, kështu që taksa minimale do të aplikohet për sipërmarrësin. Llogaritet si më poshtë: 2,000,000 x 1% = 20,000 rubla.

Mund të shihet se taksa minimale prej 20,000 rubla është një rend i madhësisë më i madh se shuma e detyrimit sipas rregullave të përgjithshme. Por sipërmarrësi duhet të transferojë pikërisht këtë shumë fondesh në thesar.

Mire qe e di

Është folur shumë për atë që nënkupton taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat minus shpenzimet janë një mënyrë e përshtatshme, thjesht duhet ta kuptoni. Dhe tani do të doja t'i kushtoja vëmendje të veçantë disa nuancave që do të ishte e dobishme të njihte një sipërmarrës.

Siç u përmend tashmë, diferenca kur zbritet shuma e përllogaritur nga 1% mund të përfshihet në shpenzimet për periudhën e ardhshme. Vlen të dini se kjo procedurë nuk duhet të kryhet menjëherë. Lejohet ushtrimi i kësaj të drejte për 10 vitet e ardhshme.

Një transferim tjetër mund të bëhet i plotë dhe i pjesshëm. Por nëse sipërmarrësi ka marrë humbje në disa periudha, atëherë ato do të përllogariten në të njëjtën mënyrë.

Ndodh që IP vendos të ndërpresë aktivitetet e saj. Nëse humbja nuk i është kthyer atij, atëherë pasardhësi do ta përdorë atë. Kjo zakonisht bëhet duke përfshirë këtë shumë në kostot e prodhimit. Por ia vlen të dihet se kjo skemë nuk mund të zbatohet nëse një person kalon në një regjim tjetër tatimor.

Nga rruga, në lidhje me pagesën. Nga 1 janari i këtij viti 2017, përdoren CSC të reja. Për një kontribut fiks në fondin pensional vlen kushti 18210202140061100160. Për një shtesë - 18210202140061200160. Duhet të keni kujdes, sepse KBK-ja janë pothuajse identike dhe ndryshojnë vetëm në një shifër. Për FFOMS, nga ana tjetër, CCC 18210202103081011160 është e vlefshme.

Ato mund të paguhen online. Për ta bërë këtë, duhet të shkoni në faqen zyrtare të zyrës së taksave. Lundrimi në të është i thjeshtë dhe i qartë, kështu që çdo përdorues i zakonshëm mund ta kuptojë. Gjëja kryesore është që, pasi të keni bërë një pagesë në internet, të ruani faturat elektronike. Sigurisht, ato do të ruhen gjithsesi në arkiv, por është më mirë t'i vendosni menjëherë në një dosje të veçantë.

Kur nuk ke për të paguar

Ka edhe raste të tilla. Ata gjithashtu duhet të vihen re me vëmendje, duke folur për taksën minimale mbi shpenzimet në sistemin e thjeshtuar të taksave.

Fakti është se shumë njerëz hapin IP, por nuk kryejnë aktivitete. Në këtë rast, në fund të periudhës tatimore (termet u përmendën më lart), ata dorëzojnë një deklaratë zero. Nëse një person nuk ka pasur fitim, atëherë nuk ka paradhënie ose gjoba. I vetmi sanksion që mund të vendoset është 1000 rubla për raportim të vonuar.

Ju nuk keni nevojë të bëni ndonjë llogaritje në përgatitjen e deklaratës. Në të gjitha rreshtat, të cilat zakonisht tregojnë shumën e të ardhurave dhe shpenzimeve, vihen pika. Të ardhurat janë zero, që do të thotë se taksa është e njëjtë.

Por! Çdo sipërmarrës duhet të paguajë kontribute fikse. Edhe nëse ai nuk është aktiv. Deri më sot, shuma e kontributeve vjetore është 27,990 rubla. Nga këto, 23,400 rubla shkojnë në fondin pensional, dhe 4,590 rubla shkojnë në FFOMS.

Nëse një organizatë aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor dhe paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve, shuma e taksës minimale llogaritet bazuar në rezultatet e periudhës tatimore (klauzola 6 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Federata). Periudha tatimore për një taksë të vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor është një vit kalendarik (klauzola 1 e nenit 346.19 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në të njëjtën kohë, kohëzgjatja e periudhës tatimore zvogëlohet nëse, para përfundimit të vitit kalendarik, organizata ka humbur të drejtën për të aplikuar sistemin e thjeshtuar tatimor ose është likuiduar.

Në rastin e parë, periudha tatimore është e barabartë me periudhën e fundit të raportimit në të cilën organizata kishte të drejtë të aplikonte tatimin e thjeshtuar. Në një situatë të tillë, taksa minimale llogaritet bazuar në rezultatet e periudhës raportuese (tremujori I, gjashtë muaj ose nëntë muaj) që i paraprin tremujorit nga i cili organizata nuk ka të drejtë të aplikojë sistemin e thjeshtuar tatimor. Për shembull, nëse në gusht një organizatë humbi të drejtën për të aplikuar tatimin e thjeshtuar, atëherë taksa minimale duhet të llogaritet bazuar në rezultatet e gjysmës së parë të vitit. Kjo procedurë rrjedh nga paragrafi 4 i Artit. 346.13 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe Letrat e Ministrisë së Financave të Rusisë të 24 majit 2005 N 03-03-02-04 / 2/10 dhe Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë të 21 shkurtit 2005 N 22- 2-14 / 224. Në rastin e dytë, periudha tatimore është e barabartë me periudhën nga fillimi i vitit kalendarik deri në ditën e likuidimit aktual të organizatës (klauzola 3, neni 55 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Rastet e tjera të llogaritjes së taksës minimale në bazë të rezultateve të periudhave raportuese (gjatë vitit) nuk parashikohen me ligj.

Ai llogaritet si 1 për qind e të ardhurave të kompanisë ose sipërmarrësit individual të marrë për periudhën tatimore (paragrafi 2, pika 6, neni 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Nga ana tjetër, të ardhurat e marra nga organizata për periudhën tatimore përcaktohen sipas rregullave të Artit. Art. 346.15, 346.17 dhe 346.18 të Kodit Tatimor Rus.

Vini re se taksa minimale duhet të transferohet në buxhet nëse, në fund të periudhës tatimore, organizata ka marrë një humbje (dmth., shpenzimet janë më të mëdha se të ardhurat) ose shuma vjetore e taksës së vetme është më e vogël se taksa minimale ( paragrafi 3, pika 6, neni 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse një organizatë që aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave mban kontabilitetin plotësisht, atëherë në ditën e fundit të periudhës tatimore është e nevojshme të pasqyrohet përllogaritja e tatimit minimal të pagueshëm (në vend të taksës së vetme) duke postuar:

Debi 99 Kredi 68, nënllogaria "Llogaritjet mbi tatimin minimal", - taksa minimale është përllogaritur në fund të vitit;

Debiti 99 Kredi 68, nënllogaria "Llogaritjet për një taksë të vetme", - janë anuluar shumat e paradhënieve për një taksë të vetme të përllogaritur më parë për pagesë shtesë.

Diferenca midis tatimit minimal të paguar dhe taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor mund të përfshihet në shpenzimet e vitit të ardhshëm. Taksa minimale e paguar kur organizata merr një humbje përfshihet plotësisht në shpenzime. Ky rregull zbatohet gjithashtu nëse organizata e përfundon vitin e ardhshëm me një rezultat financiar negativ, në të cilin rast taksa minimale do të formojë një humbje të bartur në të ardhmen. Kjo procedurë është vendosur në par. 4 f. 6 art. 346.18 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Në kontabilitet, diferenca midis tatimit minimal të paguar dhe taksës së vetme sipas sistemit të thjeshtuar tatimor nuk pasqyrohet në asnjë postim.

Konsideroni një shembull të përfshirjes së një takse minimale në shpenzimet e një kompanie. Pra, Demetra LLC aplikon sistemin e thjeshtuar të taksave, ndërsa kompania paguan një taksë të vetme në diferencën mes të ardhurave dhe shpenzimeve. Sipas rezultateve të vitit 2007, organizata mori të ardhura - 1.4 milion rubla. dhe shpenzimet e bëra në shumën prej 1.8 milion rubla. Kështu, sipas rezultateve të vitit 2007, organizata pati një humbje në shumën prej 400 mijë rubla. Në këtë drejtim, departamenti i kontabilitetit i Demetra LLC transferoi një taksë minimale prej 14 mijë rubla në buxhet. (1.4 milion rubla x 1%).

Sipas rezultateve të vitit 2008, kompania mori të ardhura prej 1.5 milion rubla. dhe shpenzimet e bëra - 1490 mijë rubla. Përveç kësaj, departamenti i kontabilitetit i Demetra LLC përfshiu në shpenzime taksën minimale të paguar për vitin 2007. Kështu, sipas rezultateve të vitit 2008, organizata pati një humbje në shumën prej 4000 rubla. (1500 mijë rubla - 1490 mijë rubla - 14,000 rubla). Në këtë drejtim, kompania transferoi në buxhet një taksë minimale prej 15,000 rubla. (1.5 milion rubla x 1%).

Sipas rezultateve të vitit 2009, organizata mori të ardhura - 2.2 milion rubla. dhe shpenzimet e bëra - 1.6 milion rubla. Gjithashtu, departamenti i kontabilitetit i Demetra LLC përfshiu në shpenzime taksën minimale të paguar për vitin 2008. Kështu, sipas rezultateve të vitit 2009, të ardhurat e organizatës tejkaluan shpenzimet e saj me 585 mijë rubla. (2200 mijë - 1600 mijë rubla - 15 mijë rubla).

Që nga fillimi i vitit 2009, humbja e papaguar e viteve të mëparshme arriti në 404 mijë rubla. (400 mijë rubla + 4 mijë rubla). Me këtë shumë humbje, ndërmarrja mund të zvogëlojë bazën tatimore për tatimin e vetëm për vitin 2009. Si rezultat, shuma e taksës së vetme për Demetra LLC për vitin 2009 është 27,150 rubla. ((585 mijë rubla - 404 mijë rubla) x 15%). Dhe meqenëse kjo shumë (27,150 rubla) është më shumë se taksa minimale (2,1 milion rubla x 1% = 21,000 rubla), kjo shumë duhet të transferohet në buxhet në fund të vitit 2009.

Në përgjithësi, një nga ndryshimet midis sistemit të thjeshtuar tatimor dhe sistemit të përgjithshëm tatimor është se me sistemin e thjeshtuar tatimor, edhe nëse ka një humbje, duhet paguar një taksë minimale. Kështu, taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor me objekt taksimi "të ardhura të reduktuara me shumën e shpenzimeve" është e barabartë me një për qind të të ardhurave të marra.

Taksa minimale paguhet vetëm sipas sistemit të thjeshtuar tatimor "të ardhura minus shpenzimet". Meqenëse në sistemin e thjeshtuar të taksave "të ardhura", pjesa e shpenzimeve nuk merret parasysh gjatë pagimit të tatimit. Dhe sipërmarrësi mund të marrë një humbje vetëm në fakt, dhe madje edhe me një rezultat të tillë, ai do të duhet të paguajë tatimin në
6% e të ardhurave të marra.

Të ardhurat minimale paguhen në fund të vitit. Norma e saj është vendosur në 1% të shumës së të ardhurave. Paguhet në rast se shuma e taksës minimale rezulton më e lartë se ajo që është llogaritur në rastin e përgjithshëm. Për shembull, kompania mori të ardhura në shumën prej 30 milion rubla për vit, shpenzimet për të njëjtën periudhë - 29 milion rubla. Baza e taksave në këtë rast do të jetë e barabartë me 1 milion rubla. Prandaj, shuma e taksës me një normë prej 15% është 150 mijë rubla. Ndërsa taksa minimale është 300 mijë rubla. (30,000,000 * 0,01). Është kjo shumë, dhe jo 150 mijë rubla të marra sipas skemës standarde të pagesës, që do të duhet të transferohen në buxhet.

Një situatë e ngjashme krijohet me humbjet që rezultojnë për vitin. Në një bazë të përgjithshme, shuma e taksës së pagueshme do të jetë zero, dhe taksa do të duhet të paguhet në masën 1% të xhiros. Nëse humbja është marrë në bazë të rezultateve të një tremujori, gjysmë viti ose tre tremujori, taksa minimale nuk paguhet. Në këtë rast, pagesat paradhënie thjesht nuk janë të listuara. Ka situata kur taksa e vetme rezulton e barabartë me minimumin.Atëherë duhet paguar një taksë e vetme.

Vlen të theksohet se VNV për taksën minimale është e ndryshme (182 1 05 01050 01 1000 110). Në qëllimin e pagesës, është gjithashtu e nevojshme të tregohet se kjo është taksa minimale.

Procedura për uljen e taksës minimale

Taksa minimale mund të reduktohet me paradhënie. Nëse në fund të vitit bëhet e qartë se është e nevojshme të paguhet tatimi minimal, atëherë ai paguhet në shumën e diferencës midis pagesave të bëra gjatë vitit dhe taksës së llogaritur. Ndonjëherë zyra e taksave kërkon që ju të paraqisni një kërkesë për kompensimin e paradhënieve për pagesën e taksës minimale.

Për shembull, kompania mori të ardhura tremujore prej 5 milion rubla, shpenzimet e saj arritën në 4.8 milion rubla. Prandaj, ajo pagoi paradhënie në shumën prej 30 mijë rubla tre herë. (gjithsej - 90 mijë rubla). Në fund të vitit, të ardhurat e saj arritën në 20 milion rubla, shpenzimet - 19.2 milion rubla. Në një bazë të përgjithshme, u llogarit një taksë prej 120 mijë rubla. (800,000 *0,15). Prandaj, ajo duhet të paguajë një taksë minimale prej 200 mijë rubla. Nga kjo shumë zbriten paradhëniet në shumën prej 90 mijë rubla, d.m.th. bilanci prej 110 mijë rubla transferohet në buxhet.

Nëse rezultoi se pagesat paradhënie tejkaluan shumën e taksës minimale të llogaritur, atëherë nuk është e nevojshme ta paguani atë. Dhe shuma e tepërt mund të kompensohet në të ardhmen, ose mund të aplikoni në zyrën e taksave me një kërkesë për rimbursim.

Nuk ka mënyra të tjera për të ulur taksën minimale. Pra, nuk mund të ulet me shumën e primeve të sigurimit që paguhen për punonjësit. Meqenëse këto pagesa tashmë janë përfshirë në shumën e shpenzimeve të bëra.

Për informacion se si mund të krahasoni sistemet e taksave në mënyrë që të reduktoni ligjërisht pagesat në buxhet kur bëni biznes, lexoni artikullin ". Dhe për ata që kanë ende pyetje ose që duan të marrin këshilla nga një profesionist, ne mund të ofrojmë një konsultim falas mbi tatimin nga specialistët 1C:

Përfitimet e përdorimit të USN 2019

Sistemi i thjeshtuar i taksave, USN, i thjeshtuar - këta janë të gjithë emrat e sistemit më të njohur të taksave midis bizneseve të vogla dhe të mesme. Atraktiviteti i sistemit të thjeshtuar tatimor është për shkak të barrës së vogël tatimore dhe lehtësisë relative të kontabilitetit dhe raportimit, veçanërisht për sipërmarrësit individualë.

Në shërbimin tonë, ju mund të përgatisni një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave falas (relevant për vitin 2019)

Sistemi i thjeshtuar kombinon dy opsione të ndryshme tatimore që ndryshojnë në bazën tatimore, normën tatimore dhe procedurën e llogaritjes së taksave:

Të ardhurat e USN,

A është gjithmonë e mundur të thuhet se sistemi i thjeshtuar i taksave është sistemi tatimor më fitimprurës dhe më i lehtë për t'u llogaritur? Është e pamundur t'i përgjigjemi kësaj pyetjeje pa mëdyshje, pasi është e mundur që në rastin tuaj të veçantë thjeshtimi nuk do të jetë as shumë fitimprurës dhe as shumë i thjeshtë. Por duhet të pranojmë se sistemi i thjeshtuar i taksave është një mjet fleksibël dhe i përshtatshëm që ju lejon të rregulloni barrën tatimore të një biznesi.

Është e nevojshme të krahasohen sistemet tatimore sipas disa kritereve, ne sugjerojmë t'i kalojmë shkurtimisht ato, duke vënë në dukje tiparet e një sistemi të thjeshtuar tatimor.

1. Shumat e pagesave për shtetin gjatë kryerjes së aktiviteteve në sistemin e thjeshtuar tatimor

Këtu nuk po flasim vetëm për pagesat në buxhet në formën e taksave, por edhe për pagesat për sigurimet pensionale, mjekësore dhe sociale të punonjësve. Transferta të tilla quhen prime sigurimi, dhe nganjëherë taksa mbi pagat (gjë që është e pasaktë nga pikëpamja kontabël, por e kuptueshme për ata që paguajnë këto prime). përbëjnë mesatarisht 30% të shumave të paguara për punonjësit dhe sipërmarrësit individualë u kërkohet t'i transferojnë këto kontribute edhe për veten e tyre personalisht.

Normat e thjeshtuara të taksave janë dukshëm më të ulëta se normat tatimore të sistemit të përgjithshëm tatimor. Për sistemin e thjeshtuar të taksave me objektin “Të ardhurat”, norma tatimore është vetëm 6%, dhe që nga viti 2016, qarqet kanë marrë të drejtën e uljes së normës tatimore në sistemin e thjeshtuar tatimor “Të ardhura” në 1%. Për sistemin e thjeshtuar tatimor me objekt “Të ardhurat minus shpenzimet”, norma tatimore është 15%, por mund të ulet edhe me ligje rajonale deri në 5%.

Përveç normës së reduktuar të taksave, të ardhurat e STS kanë një avantazh tjetër - mundësinë e një takse të vetme për shkak të primeve të sigurimit të listuara në të njëjtin tremujor. Personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë-punëdhënës që operojnë në këtë mënyrë mund të ulin taksën e vetme deri në 50%. Sipërmarrësit individualë pa punonjës në sistemin e thjeshtuar tatimor mund të marrin parasysh të gjithë shumën e kontributeve, si rezultat i të cilave, me të ardhura të vogla, mund të mos ketë fare një taksë të vetme për t'u paguar.

Në STS Të ardhurat minus shpenzimet, primet e sigurimit të listuara mund të merren parasysh në shpenzime gjatë llogaritjes së bazës tatimore, por kjo procedurë llogaritëse zbatohet edhe për sistemet e tjera tatimore, kështu që nuk mund të konsiderohet një avantazh specifik i sistemit të thjeshtuar.

Kështu, sistemi i thjeshtuar i taksave është, natyrisht, sistemi tatimor më i dobishëm për një biznesmen, nëse taksat llogariten në bazë të të ardhurave të marra. Më pak fitimprurës, por vetëm në disa raste, sistemi i thjeshtuar mund të krahasohet me sistemin UTII për personat juridikë dhe sipërmarrësit individualë dhe në lidhje me koston e një patente për sipërmarrësit individualë.

Ne tërheqim vëmendjen e të gjitha SH.PK-ve në sistemin e thjeshtuar të taksave - organizatat mund të paguajnë taksa vetëm me transfertë bankare. Kjo është një kërkesë e Artit. 45 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, sipas të cilit detyrimi i organizatës për të paguar tatimin konsiderohet i përmbushur vetëm pas paraqitjes së një urdhërpagese në bankë. Ministria e Financave ndalon pagesën e taksave nga SH.PK me para në dorë. Ne ju rekomandojmë të hapni një llogari rrjedhëse me kushte të favorshme.

2. Kompleksiteti i kontabilitetit dhe raportimit mbi sistemin e thjeshtuar tatimor

Sipas këtij kriteri, USN gjithashtu duket tërheqës. Kontabiliteti tatimor në një sistem të thjeshtuar mbahet në një Libër special të të Ardhurave dhe Shpenzimeve (KUDiR) për USN (formular,). Që nga viti 2013, edhe personat juridikë mbajnë kontabilitet në baza të thjeshtuara, sipërmarrësit individualë nuk e kanë një detyrim të tillë.

Në mënyrë që të mund të provoni opsionin e kontraktimit të kontabilitetit pa ndonjë rrezik material dhe të vendosni nëse ju përshtatet, ne, së bashku me 1C, jemi gati t'u ofrojmë përdoruesve tanë një muaj shërbime kontabël falas:

Raportimi për sistemin e thjeshtuar tatimor përfaqësohet vetëm nga një deklaratë, e cila duhet të dorëzohet në fund të vitit deri më 31 mars për organizatat dhe deri më 30 prill për sipërmarrësit individualë.

Për krahasim, paguesit e TVSH-së, ndërmarrjet në sistemin e përgjithshëm tatimor dhe UTII, si dhe sipërmarrësit individualë në UTII paraqesin deklarata çdo tremujor.

Nuk duhet të harrojmë se në sistemin e thjeshtuar tatimor, përveç periudhës tatimore, d.m.th. viti kalendarik, ka edhe periudha raportuese - tremujori i parë, gjashtë muaj, nëntë muaj. Edhe pse periudha quhet periudha raportuese, sipas rezultateve të saj, nuk është e nevojshme të dorëzohet një deklaratë për sistemin e thjeshtuar tatimor, por është e nevojshme të llogariten dhe paguhen paradhëniet sipas KUDiR, të cilat më pas do të merren parasysh kur llogaritja e taksës së vetme në fund të vitit (shembuj me llogaritjet e paradhënieve jepen në fund të artikullit).

Më shumë:

3. Mosmarrëveshjet ndërmjet paguesve të USN-së dhe autoriteteve tatimore dhe gjyqësore

Një plus i rrallë i marrë parasysh, por një plus i rëndësishëm i regjimit të thjeshtuar të tatimit mbi të ardhurat është gjithashtu se tatimpaguesi në këtë rast nuk ka nevojë të provojë vlefshmërinë dhe dokumentacionin e saktë të shpenzimeve. Mjafton të regjistrohen të ardhurat e marra në KUDiR dhe në fund të vitit të dorëzohet një deklaratë për sistemin e thjeshtuar tatimor, pa u shqetësuar se, në bazë të një kontrolli në zyrë, mund të bëhen detyrime të prapambetura, gjoba dhe gjoba. ndaj mosnjohjes së disa shpenzimeve. Gjatë llogaritjes së bazës tatimore në këtë mënyrë, shpenzimet nuk merren fare parasysh.

Për shembull, mosmarrëveshjet me organet tatimore për njohjen e shpenzimeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat dhe vlefshmërinë e humbjeve i sjellin biznesmenët edhe në Gjykatën e Lartë të Arbitrazhit (cilat janë rastet e mosnjohjes nga organet tatimore të shpenzimeve për ujin e pijshëm dhe tualetin në zyra ). Sigurisht, tatimpaguesit në sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet duhet të konfirmojnë shpenzimet e tyre edhe me dokumente të ekzekutuara saktë, por ka dukshëm më pak mosmarrëveshje për vlefshmërinë e tyre. E mbyllur, d.m.th. një listë e përcaktuar rreptësisht e shpenzimeve që mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore është dhënë në nenin 346.16 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Thjeshtuesit janë gjithashtu me fat që nuk janë (me përjashtim të TVSH-së kur importoni mallra në Federatën Ruse) një taksë, e cila gjithashtu provokon shumë mosmarrëveshje dhe është e vështirë për t'u administruar, d.m.th. akruale, pagesë dhe kthim nga buxheti.

USN ka shumë më pak gjasa të çojë në. Në këtë sistem, nuk ka kritere të tilla të rrezikut të auditimit si raportimi i humbjeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, një përqindje e lartë e shpenzimeve në të ardhurat e një sipërmarrësi gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe një pjesë e konsiderueshme e TVSH-së e rikuperueshme nga buxheti. Pasojat e një kontrolli tatimor në vend për biznesin nuk lidhen me temën e këtij artikulli, vërejmë vetëm se për ndërmarrjet shuma mesatare e tarifave shtesë bazuar në rezultatet e tij është më shumë se një milion rubla.

Rezulton se një sistem i thjeshtuar, veçanërisht versioni i sistemit të thjeshtuar të të ardhurave tatimore, zvogëlon rreziqet e mosmarrëveshjeve tatimore dhe kontrolleve në terren, dhe kjo duhet të njihet si një avantazh shtesë.

4. Mundësia e punës së tatimpaguesve të sistemit të thjeshtuar tatimor me tatimpaguesit në mënyra të tjera

Ndoshta e vetmja pengesë e rëndësishme e sistemit të thjeshtuar tatimor është kufizimi i rrethit të partnerëve dhe blerësve për ata që nuk kanë nevojë të marrin parasysh TVSH-në e hyrjes. Një palë tjetër që punon me TVSH ka të ngjarë të refuzojë të punojë me një thjeshtëzues, përveç nëse kostot e TVSH-së së tyre kompensohen nga një çmim më i ulët për mallrat ose shërbimet tuaja.

Informacione të përgjithshme rreth USN 2019

Nëse e konsideroni sistemin e thjeshtuar të dobishëm dhe të përshtatshëm për veten tuaj, ju sugjerojmë që të njiheni me të në mënyrë më të detajuar, për të cilën i drejtohemi burimit origjinal, d.m.th. Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Ne do të fillojmë njohjen tonë me sistemin e thjeshtuar tatimor me atë që mund të aplikojë ende këtë sistem tatimor.

Mund të aplikojë një sistem të thjeshtuar tatimor në vitin 2019

Tatimpaguesit në sistemin e thjeshtuar tatimor mund të jenë organizata (persona juridikë) dhe sipërmarrës individualë (individë), nëse nuk i nënshtrohen një sërë kufizimesh të renditura më poshtë.

Një kufizim shtesë zbatohet për një organizatë tashmë funksionuese që mund të kalojë në një regjim të thjeshtuar nëse, pas rezultateve të 9 muajve të vitit në të cilin ajo paraqet një njoftim për kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave, të ardhurat e saj nga shitjet dhe jo operative jo më shumë se 112.5 milion rubla. Këto kufizime nuk zbatohen për sipërmarrësit individualë.

bankat, dyqanet e pengut, fondet e investimeve, siguruesit, fondet private të pensioneve, pjesëmarrësit profesionistë në tregun e letrave me vlerë, organizatat mikrofinanciare;
organizatat me degë;
institucionet shtetërore dhe buxhetore;
organizatat që kryejnë dhe organizojnë lojërat e fatit;
organizatat e huaja;
organizatat që janë palë në marrëveshjet e ndarjes së prodhimit;
organizatat në të cilat pjesëmarrja e organizatave të tjera është më shumë se 25% (me përjashtim të organizatave jofitimprurëse, institucioneve buxhetore shkencore dhe arsimore dhe atyre në të cilat kapitali i autorizuar përbëhet tërësisht nga kontributet e organizatave publike të personave me aftësi të kufizuara);
organizatat, vlera e mbetur e aktiveve fikse në të cilat është më shumë se 150 milion rubla.

Nuk mund të aplikohet sistemi i thjeshtuar tatimor në vitin 2019

Organizatat dhe sipërmarrësit individualë nuk mund të aplikojnë sistemin e thjeshtuar të taksave:

prodhimi i mallrave me akcizë (alkool dhe produkte duhani, makina, benzinë, naftë, etj.);
nxjerrja dhe shitja e mineraleve, përveç atyre të zakonshme, si rëra, balta, torfe, guri i grimcuar, guri ndërtimor;
kaloi në një taksë të vetme bujqësore;
ka më shumë se 100 punonjës;
të cilët nuk kanë raportuar kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor brenda afatit dhe në mënyrën e përcaktuar me ligj.

USN gjithashtu nuk zbatohet për aktivitetet e noterëve privatë, avokatëve që kanë krijuar zyra ligjore dhe formave të tjera të formacioneve të avokatëve.

Për të shmangur një situatë në të cilën nuk do të jeni në gjendje të aplikoni sistemin e thjeshtuar të taksave, ju rekomandojmë që të konsideroni me kujdes zgjedhjen e kodeve OKVED për sipërmarrësit individualë ose LLC. Nëse ndonjë nga kodet e zgjedhura korrespondon me aktivitetet e mësipërme, atëherë taksa nuk do të lejojë raportimin e tij në sistemin e thjeshtuar tatimor. Për ata që dyshojnë në zgjedhjen e tyre, ne mund të ofrojmë një përzgjedhje falas të kodeve OKVED.

Objekti i tatimit mbi sistemin e thjeshtuar tatimor

Një tipar dallues i sistemit të thjeshtuar tatimor është mundësia që tatimpaguesi të zgjedhë vullnetarisht objektin e taksimit midis "Të ardhurave" dhe "Të ardhurave të reduktuara nga shuma e shpenzimeve" (që shpesh quhet "Të ardhura minus shpenzimet").

Tatimpaguesi mund të bëjë zgjedhjen e tij midis objekteve të taksimit "Të ardhura" ose "Të ardhura minus shpenzimet" çdo vit, pasi të ketë njoftuar paraprakisht zyrën tatimore përpara datës 31 dhjetor për qëllimin e ndryshimit të objektit nga viti i ri.

Shënim: I vetmi kufizim në mundësinë e një zgjedhjeje të tillë vlen për tatimpaguesit - pjesëmarrës në një marrëveshje të thjeshtë partneriteti (ose në aktivitet të përbashkët), si dhe një marrëveshje për administrimin e besimit të pasurisë. Objekti i taksimit në sistemin e thjeshtuar tatimor për ta mund të jetë vetëm "Të ardhurat minus shpenzimet".

Baza tatimore në sistemin e thjeshtuar tatimor

Për objektin e taksimit “Të ardhura”, bazë tatimore është vlera monetare e të ardhurave dhe për objektin “Të ardhura minus shpenzimet”, bazë tatimore është vlera monetare e të ardhurave të reduktuara me shumën e shpenzimeve.

Nenet 346.15 deri në 346.17 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse tregojnë procedurën për përcaktimin dhe njohjen e të ardhurave dhe shpenzimeve sipas këtij regjimi. Si të ardhura në sistemin e thjeshtuar tatimor njihen si më poshtë:

të ardhurat nga shitjet, d.m.th. të ardhurat nga shitja e mallrave, punëve dhe shërbimeve të prodhimit vetjak dhe të fituara më parë, dhe të ardhurat nga shitja e të drejtave pronësore;
të ardhurat jo-operative të specifikuara në Art. 250 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, të tilla si pasuria e marrë pa pagesë, të ardhurat në formën e interesit për marrëveshjet e huasë, kredinë, llogarinë bankare, letrat me vlerë, shkëmbimin pozitiv dhe diferencat në shumë, etj.

Shpenzimet e njohura në sistemin e thjeshtuar janë dhënë në Art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Normat e taksave për sistemin e thjeshtuar tatimor

Norma tatimore për variantin e të ardhurave STS është përgjithësisht 6%. Për shembull, nëse keni marrë të ardhura në shumën prej 100 mijë rubla, atëherë shuma e taksës do të jetë vetëm 6 mijë rubla. Në vitin 2016, rajonet morën të drejtën për të ulur në 1 përqindjen e taksës për të ardhurat nga STS, por jo të gjitha e përdorin këtë të drejtë.

Shkalla e zakonshme për opsionin STS "Të ardhurat minus shpenzimet" është 15%, por ligjet rajonale të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mund të ulin shkallën e taksës në 5% për të tërhequr investime ose për të zhvilluar lloje të caktuara të aktiviteteve. Mund të mësoni se çfarë norme është e vlefshme në rajonin tuaj në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit.

Për herë të parë IP e regjistruar në sistemin e thjeshtuar të taksave mund të marrë, d.m.th. e drejta për të punuar me një normë tatimore zero nëse një ligj përkatës miratohet në rajonin e tyre.

Cilin objekt të zgjidhni: Të ardhurat STS apo të ardhurat STS minus shpenzimet?

Ekziston një formulë mjaft e kushtëzuar që ju lejon të tregoni se në çfarë niveli të shpenzimeve shuma e tatimit në sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat do të jetë e barabartë me shumën e tatimit në sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet:

Të ardhura*6% = (Të ardhura - Shpenzime)*15%

Në përputhje me këtë formulë, shumat e taksave STS do të jenë të barabarta kur shpenzimet arrijnë në 60% të të ardhurave. Më tej, sa më të mëdha të jenë kostot, aq më pak është taksa e pagueshme, d.m.th. me të ardhura të barabarta, opsioni STS Të ardhurat minus shpenzimet do të jetë më fitimprurës. Megjithatë, kjo formulë nuk merr parasysh tre kritere të rëndësishme që mund të ndryshojnë ndjeshëm shumën e llogaritur të tatimit.

1. Njohja dhe kontabilizimi i shpenzimeve për llogaritjen e bazës tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet:

Shpenzimet e USN Të ardhurat minus shpenzimet duhet të dokumentohen siç duhet. Shpenzimet e papranuara nuk do të merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore. Për të konfirmuar çdo shpenzim, duhet të keni një dokument që konfirmon pagesën e tij (si faturë, pasqyrë llogarie, urdhërpagesë, faturë në para) dhe një dokument që konfirmon transferimin e mallrave ose ofrimin e shërbimeve dhe kryerjen e punës, d.m.th. fletëngarkesë për transferimin e mallrave ose aktin për shërbime dhe punë;

Lista e mbyllur e shpenzimeve. Jo të gjitha shpenzimet, qoftë edhe të realizuara siç duhet dhe të justifikuara ekonomikisht, mund të merren parasysh. Një listë rreptësisht e kufizuar e shpenzimeve të njohura për sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat minus shpenzimet jepet në Art. 346.16 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Procedurë e veçantë për njohjen e llojeve të caktuara të shpenzimeve. Pra, për të marrë parasysh kostot e blerjes së mallrave të destinuara për shitje të mëtejshme në sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat minus shpenzimet, është e nevojshme jo vetëm të dokumentoni pagesën për këto mallra tek furnizuesi, por edhe t'i shisni ato tek blerësi. (Neni 346.17 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Pika e rëndësishme- nën zbatim nuk kuptohet pagesa aktuale për mallrat nga blerësi juaj, por vetëm transferimi i mallrave në pronën e tij. Kjo çështje është shqyrtuar në Rezolutën e Gjykatës Supreme të Arbitrazhit të Federatës Ruse nr. 808/10, datë 29.06. 2010, sipas të cilit “... nga legjislacioni tatimor nuk rezulton se kushti për përfshirjen në shpenzime të kostos së mallrave të blera dhe të shitura është pagesa e tyre nga blerësi”. Kështu, për të kompensuar shpenzimet për blerjen e mallrave të destinuara për shitje të mëtejshme, thjeshtuesi duhet t'i paguajë këto mallra, t'i kreditojë dhe t'i shesë, d.m.th. t'ia dorëzojë blerësit. Fakti që blerësi ka paguar për këtë produkt gjatë llogaritjes së bazës tatimore për sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet nuk do të ketë rëndësi.

Një situatë tjetër e vështirë është e mundur nëse keni marrë një paradhënie nga blerësi në fund të tremujorit, por nuk keni pasur kohë për t'i transferuar paratë tek furnizuesi. Supozoni se një firmë tregtare dhe ndërmjetëse në sistemin e thjeshtuar të taksave mori një paradhënie në shumën prej 10 milion rubla, nga të cilat 9 milion rubla. duhet t'i paguhet furnizuesit. Nëse për ndonjë arsye ata nuk kanë arritur të paguajnë furnizuesin në tremujorin e raportimit, atëherë sipas rezultateve të tij, duhet të bëhet një paradhënie, bazuar në të ardhurat e marra në 10 milion rubla, d.m.th. 1.5 milion rubla (me normën e zakonshme prej 15%). Një shumë e tillë mund të jetë e rëndësishme për paguesin STS, i cili punon me paratë e blerësit. Në të ardhmen, pas regjistrimit të duhur, këto kosto do të merren parasysh gjatë llogaritjes së taksës së vetme për vitin, por nevoja për të paguar menjëherë shuma të tilla mund të jetë një surprizë e pakëndshme.

2. Mundësi për uljen e taksës së vetme për sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhura nga primet e paguara të sigurimit. Tashmë është thënë më lart se në këtë regjim është e mundur të reduktohet vetë tatimi i vetëm, dhe në regjimin e thjeshtuar tatimor, të ardhurat minus shpenzimet, primet e sigurimit mund të merren parasysh gjatë llogaritjes së bazës tatimore.

✐Shembull ▼

3. Ulja e normës rajonale të taksës për STS Të ardhurat minus shpenzimet nga 15% në 5%.

Nëse rajoni juaj miratoi një ligj që përcakton një normë të diferencuar tatimore për tatimpaguesit që aplikojnë STS në 2019, atëherë kjo do të jetë një plus në favor të opsionit STS Të ardhurat minus shpenzimet, dhe më pas niveli i shpenzimeve mund të jetë edhe më pak se 60%.

✐Shembull ▼

Procedura për kalimin në sistemin e thjeshtuar tatimor

Subjektet e reja të regjistruara të biznesit (IE, LLC) mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar tatimor duke paraqitur jo më vonë se 30 ditë nga data e regjistrimit shtetëror. Një njoftim i tillë gjithashtu mund të dorëzohet në zyrën e taksave menjëherë së bashku me dokumentet për regjistrimin e një LLC ose regjistrimin e një sipërmarrësi individual. Shumica e inspektimeve kërkojnë dy kopje të njoftimit, por disa IFTS kërkojnë tre. Një kopje do t'ju kthehet me vulë nga zyra e taksave.

Nëse, sipas rezultateve të periudhës raportuese (tatimore) në 2019, të ardhurat e tatimpaguesit në sistemin e thjeshtuar të taksave tejkalojnë 150 milion rubla, atëherë ai humbet të drejtën për të përdorur sistemin e thjeshtuar që nga fillimi i tremujorit në të cilin ishte tejkalimi. lejohet.

Në shërbimin tonë, ju mund të përgatisni një njoftim në lidhje me kalimin në sistemin e thjeshtuar të taksave falas (përkatëse për vitin 2019):

Personat juridikë që veprojnë tashmë dhe sipërmarrësit individualë mund të kalojnë në sistemin e thjeshtuar të taksave vetëm nga fillimi i vitit të ri kalendarik, për të cilin një njoftim duhet të dorëzohet jo më vonë se 31 dhjetori i vitit aktual (formularët e njoftimit janë të ngjashëm me ato të treguara më sipër ). Për sa u përket paguesve UTII që kanë ndaluar kryerjen e një lloji të caktuar aktiviteti mbi imputimin, ata mund të aplikojnë për sistemin e thjeshtuar të taksave dhe brenda një viti. E drejta për një kalim të tillë jepet nga paragrafi 2 i pikës 2 të nenit 346.13 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Taksa e vetme për sistemin e thjeshtuar tatimor 2019

Le të kuptojmë se si tatimpaguesit duhet të llogarisin dhe paguajnë tatimin në sistemin e thjeshtuar të taksave në vitin 2019. Taksa e paguar nga njerëzit e thjeshtë quhet taksa e vetme. Taksa e vetme zëvendëson për ndërmarrjet pagesën e tatimit mbi të ardhurat, tatimit në pronë, etj. Sigurisht, ky rregull nuk është pa përjashtime:

TVSH-ja duhet t'u paguhet njerëzve të thjeshtuar kur importojnë mallra në Federatën Ruse;
Ndërmarrjet në sistemin e thjeshtuar tatimor duhet të paguajnë edhe tatimin në pronë, nëse kjo pronë, sipas ligjit, do të vlerësohet me vlerën kadastrale. Në veçanti, nga viti 2014, një taksë e tillë duhet të paguajnë ndërmarrjet që zotërojnë hapësira për shitje me pakicë dhe zyra, por deri më tani vetëm në ato rajone ku janë miratuar ligjet përkatëse.

Për sipërmarrësit individualë, një taksë e vetme zëvendëson tatimin mbi të ardhurat personale nga aktivitetet e biznesit, TVSH-në (përveç TVSH-së kur importohet në territorin e Federatës Ruse) dhe tatimin në pronë. Sipërmarrësit individualë mund të përfitojnë përjashtim nga pagimi i tatimit mbi pronën e përdorur në aktivitete sipërmarrëse nëse aplikojnë me një aplikim përkatës në zyrën e tyre tatimore.

Periudhat tatimore dhe raportuese mbi sistemin e thjeshtuar tatimor

Siç e kemi kuptuar tashmë më lart, llogaritja e taksës së vetme ndryshon për të ardhurat STS dhe të ardhurat STS minus shpenzimet me normën dhe bazën e saj tatimore, por ato janë të njëjta për ta.

Periudha tatimore për llogaritjen e taksës në sistemin e thjeshtuar tatimor është një vit kalendarik, megjithëse kjo mund të thuhet vetëm me kusht. Detyrimi për të paguar tatimin me këste ose paradhënie lind në fund të çdo periudhe raportuese, e cila është një tremujor, gjashtë muaj dhe nëntë muaj i një viti kalendarik.

Afatet për pagesën e paradhënieve për një taksë të vetme janë si më poshtë:

sipas rezultateve të tremujorit të parë - 25 prill;
në fund të gjashtëmujorit - 25 korrik;
pas rezultateve të nëntë muajve - 25 tetor.

Vetë taksa e vetme llogaritet në fund të vitit, duke marrë parasysh të gjitha paradhëniet e bëra tashmë çdo tremujor. Afati për pagesën e tatimit në sistemin e thjeshtuar tatimor në fund të vitit 2019:

deri më 31 mars 2020 për organizatat;
deri më 30 Prill 2020 për sipërmarrësit individualë.

Për shkelje të kushteve të pagesës së paradhënieve për çdo ditë vonesë, ngarkohet një gjobë në shumën prej 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse. Nëse vetë tatimi i vetëm nuk transferohet në fund të vitit, atëherë krahas tarifës së gjobës do të vendoset një gjobë prej 20% të shumës së tatimit të papaguar.

Llogaritja e paradhënieve dhe tatimi i vetëm në sistemin e thjeshtuar tatimor

Taksa e vetme llogaritet në bazë akruale, d.m.th. totali kumulativ që nga fillimi i vitit. Gjatë llogaritjes së paradhënies bazuar në rezultatet e tremujorit të parë, është e nevojshme të shumëzoni bazën tatimore të llogaritur me shkallën e taksës dhe të paguani këtë shumë përpara datës 25 Prill.

Duke marrë parasysh pagesën e paradhënies bazuar në rezultatet e gjysmëvitit, është e nevojshme të shumëzohet baza tatimore e marrë në bazë të rezultateve të 6 muajve (janar-qershor) me shkallën e taksës dhe të zbritet parapagimi tashmë i paguar për tremujorin e parë. nga kjo shumë. Pjesa tjetër duhet të kalojë në buxhet deri më 25 korrik.

Llogaritja e paradhënies për nëntë muaj është e ngjashme: baza tatimore e llogaritur për 9 muaj nga fillimi i vitit (janar-shtator) shumëzohet me shkallën tatimore dhe shuma e marrë zvogëlohet me paradhëniet e paguara tashmë për tre dhe gjashtë të mëparshëm. muaj. Shuma e mbetur duhet të paguhet deri më 25 tetor.

Në fund të vitit, ne llogarisim një taksë të vetme - shumëzojmë bazën tatimore për të gjithë vitin me normën tatimore, zbresim të tre parapagimet nga shuma që rezulton dhe paguajmë diferencën deri më 31 mars (për organizatat) ose 30 prill (për sipërmarrës individualë).

Llogaritja e tatimit per sistemin e thjeshtuar tatimor te ardhura 6%

E veçanta e llogaritjes së paradhënieve dhe taksës së vetme për të ardhurat e sistemit të thjeshtuar të taksave është aftësia për të zvogëluar pagesat e llogaritura me shumën e primeve të sigurimit të transferuara në tremujorin raportues. Ndërmarrjet dhe sipërmarrësit individualë me punonjës mund të ulin pagesat e taksave deri në 50%, por vetëm brenda kufijve të kontributeve. Sipërmarrësit individualë pa punonjës mund të ulin tatimin mbi të gjithë shumën e kontributeve, pa kufi 50%.

✐Shembull ▼

IP Alexandrov në sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat, pa punonjës, morën të ardhura në tremujorin e parë prej 150,000 rubla. dhe pagoi primet e sigurimit për veten e tij në shumën prej 9,000 rubla në mars. Paradhënie në 1 m2. do të jetë e barabartë me: (150,000 * 6%) = 9,000 rubla, por mund të reduktohet me shumën e kontributeve të paguara. Kjo do të thotë, në këtë rast, parapagimi zvogëlohet në zero, kështu që nuk është e nevojshme ta paguani atë.

Në tremujorin e dytë, u morën një të ardhur prej 220,000 rubla, gjithsej për gjysmën e vitit, d.m.th. nga janari deri në qershor, shuma totale e të ardhurave ishte 370,000 rubla. Në tremujorin e dytë, sipërmarrësi gjithashtu pagoi primet e sigurimit në shumën prej 9,000 rubla. Gjatë llogaritjes së paradhënies për gjysmë viti, ajo duhet të reduktohet me kontributet e paguara në tremujorin e parë dhe të dytë. Le të llogarisim paradhënien për gjashtë muajt: (370,000 * 6%) - 9,000 - 9,000 = 4,200 rubla. Pagesa është bërë në kohë.

Të ardhurat e sipërmarrësit për tremujorin e tretë arritën në 179,000 rubla, dhe ai pagoi 10,000 rubla prime sigurimi në tremujorin e tretë. Gjatë llogaritjes së paradhënies për nëntë muaj, së pari llogarisim të gjitha të ardhurat e marra që nga fillimi i vitit: (150,000 + 220,000 + 179,000 = 549,000 rubla) dhe e shumëzojmë atë me 6%.

Ne do të zvogëlojmë shumën e marrë, e barabartë me 32,940 rubla, nga të gjitha primet e paguara të sigurimit (9,000 + 9,000 + 10,000 = 28,000 rubla) dhe nga paradhëniet e transferuara pas rezultateve të tremujorit të dytë (4,200rubla). Në total, shuma e paradhënies pas rezultateve të nëntë muajve do të jetë: (32,940 - 28,000 - 4,200 = 740 rubla).

Deri në fund të vitit, IE Alexandrov fitoi 243,000 rubla të tjera, dhe të ardhurat e tij totale vjetore arritën në 792,000 rubla. Në dhjetor, ai pagoi shumën e mbetur të primeve të sigurimit në shumën prej 13,158 rubla*.

*Shënim: sipas rregullave për llogaritjen e primeve të sigurimit në fuqi në 2019, kontributet e IP për veten e tyre arrijnë në 36,238 rubla. plus 1% të të ardhurave që tejkalojnë 300 mijë rubla. (792,000 - 300,000 = 492,000 * 1% = 4920 rubla). Në të njëjtën kohë, 1% e të ardhurave mund të paguhet në fund të vitit, deri më 1 korrik 2020. Në shembullin tonë, një sipërmarrës individual ka paguar të gjithë shumën e kontributeve në vitin aktual, në mënyrë që të mund të ulë taksën e vetme në fund të 2019-ës.

Ne llogarisim taksën e vetme vjetore të sistemit të thjeshtuar tatimor: 792,000 * 6% = 47,520 rubla, por gjatë vitit janë bërë paradhënie (4,200 + 740 = 4,940 rubla) dhe primet e sigurimit (9,000 + 9,000 + 10,000 + 10,001 + 10,000 rubla).

Shuma e taksës së vetme në fund të vitit do të jetë: (47,520 - 4,940 - 41,158 = 1,422 rubla), domethënë, tatimi i vetëm u ul pothuajse plotësisht për shkak të primeve të sigurimit të paguara për veten e tyre.

Llogaritja e tatimit për sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet 15%

Procedura për llogaritjen e paradhënieve dhe tatimit sipas sistemit të thjeshtuar të taksave Të ardhurat minus shpenzimet është e ngjashme me shembullin e mëparshëm me ndryshimin se të ardhurat mund të reduktohen nga shpenzimet e bëra dhe shkalla e tatimit do të jetë e ndryshme (nga 5% në 15% në rajone të ndryshme ). Përveç kësaj, primet e sigurimit nuk ulin taksën e llogaritur, por merren parasysh në shumën totale të shpenzimeve, kështu që nuk ka kuptim të fokusohemi në to.

✐Shembull ▼

Të ardhurat dhe shpenzimet e kompanisë Vesna LLC, që operon në sistemin e thjeshtuar tatimor Të ardhurat minus shpenzimet, do t'i fusim çdo tremujor në tabelë:

Paradhënie bazuar në rezultatet e tremujorit të parë: (1,000,000 - 800,000) * 15% = 200,000 * 15% = 30,000 rubla. Pagesa është bërë në kohë.

Le të llogarisim paradhënien për gjashtë muajt: të ardhurat kumulative (1,000,000 + 1,200,000) minus shpenzimet kumulative (800,000 +900,000) = 500,000 * 15% = 75,000 rubla minus 30,0 rubla. (paradhënie e paguar për tremujorin e parë) = 45,000 rubla, të cilat janë paguar para 25 korrikut.

Parapagimi për 9 muaj do të jetë: të ardhura kumulative (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000) minus shpenzimet kumulative (800,000 +900,000 + 840,000) = 760,000 * 01140 rubla = 150,000 rubla. Zbrisni nga kjo shumë paradhëniet e paguara për tremujorin e parë dhe të dytë (30,000 + 45,000) dhe merrni një paradhënie për rezultatet e 9 muajve të barabartë me 39,000 rubla.

Për të llogaritur tatimin e vetëm në fund të vitit, ne përmbledhim të gjitha të ardhurat dhe shpenzimet:

të ardhura: (1,000,000 + 1,200,000 + 1,100,000 + 1,400,000) = 4,700,000 rubla

shpenzimet: (800,000 +900,000 + 840,000 + 1,000,000) = 3,540,000 rubla.

Ne e konsiderojmë bazën tatimore: 4,700,000 - 3,540,000 = 1,160,000 rubla dhe shumëzojmë me normën tatimore prej 15% = 174 mijë rubla. Ne zbresim nga kjo shifër paradhëniet e paguara (30,000 + 45,000 + 39,000 = 114,000), shuma e mbetur prej 60 mijë rubla do të jetë shuma e një takse të vetme të pagueshme në fund të vitit.

Për tatimpaguesit në sistemin e thjeshtuar të taksave Të ardhurat minus shpenzimet, ekziston ende detyrimi për të llogaritur taksën minimale në masën 1% të shumës së të ardhurave të marra. Ai llogaritet vetëm në fund të vitit dhe paguhet vetëm nëse taksa e përllogaritur në mënyrën e zakonshme është më e vogël se minimumi ose mungon plotësisht (me marrjen e një humbjeje).

Në shembullin tonë, taksa minimale mund të jetë 47 mijë rubla, por Vesna LLC pagoi gjithsej një taksë të vetme prej 174 mijë rubla, që tejkalon këtë shumë. Nëse taksa e vetme për vitin, e llogaritur me metodën e mësipërme, doli të ishte më pak se 47 mijë rubla, atëherë do të kishte një detyrim për të paguar taksën minimale.

Përshëndetje! shpesh na pyesin se cila është "taksa minimale" kur përdoret ? Shumica e kompanive dhe sipërmarrësve që vendosin të zgjedhin përdorin një normë prej 6% nga baza e "të ardhurave".

Por, siç e kemi thënë shumë herë më parë, ekziston një opsion tjetër: baza “të ardhura minus shpenzimet”. Ajo zgjidhet më shpesh për të minimizuar taksat. Ky opsion ka disa veçori, kryesore e të cilave mund të quhet detyrimi për të llogaritur dhe transferuar "taksën minimale". Çfarë është e rëndësishme të dijë një sipërmarrës?

Kjo mund të lehtësojë shumë mirëmbajtjen e sistemit të thjeshtuar tatimor dhe nuancave të tjera të kontabilitetit. shërbimi, përpiquni të minimizoni rreziqet dhe të kurseni kohë.

Kur duhet paguar taksa minimale sipas sistemit të thjeshtuar tatimor

Ju duhet ta paguani atë në buxhet kur është më shumë se taksa e pagueshme, të cilën e keni llogaritur në mënyrën e zakonshme: (të ardhura - shpenzime) * 15%.

Taksa minimale llogaritet sipas formulës: të ardhurat * 1%.

Pagën minimale duhet ta paguajnë edhe ata që kanë marrë humbje.Është e rëndësishme të kuptohet se kjo nuk është një taksë e veçantë e veçantë, kjo është shuma minimale e taksës për tatimin e thjeshtuar.

Cilat janë veçoritë

Le t'i kushtojmë vëmendje situatës kur rajoni vendos një normë të diferencuar për këtë version të sistemit të thjeshtuar tatimor. Për kategori të ndryshme tatimpaguesish, mund të miratohet brenda kufijve nga 5 deri në 15%. Çfarë do të thotë kjo? Norma në një rajon të caktuar mund të vendoset, për shembull, në 10%. Por norma për llogaritjen e taksës minimale është gjithmonë e njëjtë - 1%. Madhësia e saj përcaktohet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse dhe nuk parashikohen ndryshime me akte rregullatore në varësi të vendimeve të rajoneve.

Rezulton se sipas rajonit, shkalla e taksave mund të ndryshojë dhe të gjithë duhet të llogarisin dhe paguajnë pagën minimale njësoj.

Shumë shpesh në jetën reale ekziston një situatë tjetër: një LLC ose një sipërmarrës individual humbet të drejtën për të përdorur taksimin e thjeshtuar gjatë vitit për shkak të tejkalimit të kufizimeve të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Sipas legjislacionit, nga periudha në të cilën ka ndodhur kjo tejkalim, tatimpaguesi detyrohet të paguajë taksa sipas rregullave të procedurës së përgjithshme tatimore, sepse ka humbur të drejtën për një regjim të veçantë.

Shembull: Taksa e thjeshtuar është aplikuar vetëm gjatë gjysmës së parë të vitit, pas 9 muajsh tatimpaguesi duhet të paguajë tatimin tashmë në regjimin e përgjithshëm. Rezulton se taksa e thjeshtuar llogaritet vetëm për periudhën nga fillimi i vitit deri më 30 qershor. Për të njëjtën periudhë llogaritet edhe taksa minimale. Kërkohet të transferohet në buxhet shuma që është më e madhe.

Le të themi të ardhurat për gjysmë viti 2017 të vitit kur u aplikua thjeshtësimi arriti në 156 milion rubla, shpenzime 149 milion rubla. Tejkalimi i kufirit të të ardhurave për të thjeshtuarin erdhi në korrik. Rezulton se tatimi në sistemin e thjeshtuar të taksave duhet të llogaritet për gjashtë muaj, do të jetë: (156 – 149 ) * 15% = 1,05 milion rubla. Taksa minimale do të jetë 156 * 1% = 1,56 milion rubla. Rezulton se ju duhet të paguani saktësisht pagën minimale në shumën prej 1,56 milion rubla.

Një situatë tjetër mjaft "e gjallë" është kombinimi i dy mënyrave të veçanta. Së bashku me sistemin e thjeshtuar të taksave, ju mund të përdorni një imputim ose një patentë. Si të llogarisni taksën minimale në këtë situatë? 1% llogaritet vetëm nga ato të ardhura që merren nga një biznes i tatuar sipas sistemit të thjeshtuar tatimor. Të ardhurat nga veprimtaritë për të cilat përdoret një regjim tjetër i veçantë nuk përfshihen në llogaritjen e pagës minimale.

Çfarë duhet të bëni kur lind një situatë e tillë: keni paguar rregullisht paradhënie gjatë vitit, por si rezultat doli që ju duhet të paguani taksën minimale? Le t'i kushtojmë vëmendje disa pikave të rëndësishme.

Së pari, taksa minimale konsiderohet një pagesë e pavarur, ka BCC-në e saj dhe paguhet pavarësisht se sa para keni transferuar më parë si paradhënie. Kështu, tatimpaguesi ka një mbipagesë të tatimit.

Së dyti, mbipagesa mund të asgjësohet në mënyrat e mëposhtme:

kthehuni në llogarinë tuaj rrjedhëse;
caktoni paradhëniet e ardhshme - kjo mund të bëhet vitin e ardhshëm.

Teorikisht, kjo mbipagesë është e mundur të kompensohet me taksën minimale. Por në praktikë, autoritetet tatimore mendojnë ndryshe. Në mbështetje të tatimpaguesve, deri tani ka vetëm disa vendime gjyqësore që kanë rënë dakord që firmat kanë të drejtë të kompensojnë shumat e paradhënieve të paguara më herët me taksën minimale.

Një pyetje tjetër interesante: a është e mundur të mashtrosh

Për shembull, gjatë periudhave të para të raportimit, të ardhurat tuaja janë më shumë se pjesa e shpenzimeve, dhe në fund të vitit ju planifikoni një sasi të madhe shpenzimesh dhe mendoni se do të paguani pagën minimale dhe jo taksën e llogaritur sipas rregullat e përgjithshme të sistemit të thjeshtuar tatimor. A është e mundur të mos bëhen paradhënie gjatë vitit? Jo, nuk mund ta bësh këtë. Taksa llogaritet në bazë të të ardhurave dhe shpenzimeve reale; është e pamundur të shtoni kostot tuaja të vlerësuara, si dhe të ardhurat joekzistente.

Tatimpaguesi është i detyruar të numërojë paradhënien dhe të transferojë shumën e saj në fund të çdo periudhe raportuese. Përveç kësaj, ekziston mundësia që në fund të vitit të mos ketë shpenzime. Çfarë kërcënon? Ne kemi vërejtur tashmë se marrja e një humbjeje dhe pagimi i tatimit minimal është një arsye për një kontroll tatimor. Nëse ju kapërcen një kontroll i tillë, atëherë organet tatimore kanë të drejtë të kërkojnë edhe KUDIR edhe primar. Si rezultat, për mospagesë të shumave të paradhënieve, ju kërcënoheni me akumulimin e gjobave.