Kuruluş yıl sonunda asgari vergiyi öderse, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında avans ödemeleri mahsup edilebilir mi? Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tek ve asgari vergi arasındaki fark nasıl dikkate alınır? Gelir ve Gider Muhasebesi Defteri Nasıl Doldurulur?
Son zamanlarda buna benzer çok soru alıyoruz. Ve şaşılacak bir şey yok, çünkü herkes yıllık raporların sunulması için hazırlanıyor.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemini uygularken ödenen asgari vergi ile ilgili tüm soruları hemen cevaplamak için bu materyali hazırladık.
Asgari vergiyi kim ödemeli
"Basitleştirilmiş" gelir eksi giderleri uygularsanız, yıl sonunda asgari vergi miktarını hesaplamanız gerekir.
Asgari vergi nasıl hesaplanır?
Asgari vergi basitleştirilmiş vergi sisteminin miktarı çok basit bir şekilde hesaplanır. Bunu yapmak için, vergi döneminin sona ermesinden sonra, asgari vergiyi hesaplamanın tabanını belirleyin. Vergi matrahı, giderler için kesinti yapılmadan yıl için elde edilen toplam gelir tutarı olacaktır.
Asgari vergi, vergi matrahının yüzde biri olacaktır.
Asgari vergiyi ne zaman ödemelisiniz?
Asgari vergi, Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesinin 6. fıkrasında belirtilen durumda ödenir. Yani yıl için hesaplanan tek vergi tutarının asgari vergi tutarından az olması durumunda.
Yıl sonunda ne kadar vergi ödemeniz gerektiğini anlamak için:
- Tek vergi tutarını hesaplayın Asgari vergi tutarını hesaplayın Alınan tutarları karşılaştırın
Asgari vergi tek vergiden büyükse, yıl sonunda asgari vergiyi ödeyin.
Tek bir verginin miktarı asgari tutarı aşarsa, tek bir vergi ödeyin, daha önce listelenen peşin ödemelerin miktarı kadar azaltın ve gelecek yıla kadar asgari vergiyi unutun.
Ödemenize gerek yok.
Not!
Tek bir verginin BCC'si, asgari vergiyi aktarırken belirtilen CCC'den farklıdır. Bu vergiler aktarılırken farklı CBC'ler belirtilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi ne zaman ödenmelidir?
Asgari vergiyi transfer etmek için son tarihler, tek vergiyi ödemek için son tarihlerden farklı değildir. Basitleştirilmiş vergi sistemi için Kod tarafından belirlenen son tarihten daha geç olmamak üzere listeleyin, yani. gelecek yılın 31 Mart'ına kadar - kuruluşlar, 30 Nisan'a kadar - bireysel girişimciler.
Asgari vergi tutarı nasıl hesaplanır
Asgari vergiyi ödemek zorunda kaldıysanız, bir sonraki yılın sonunda daire ile asgari vergi arasındaki farkı giderlerden düşebilirsiniz.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında peşin ödemeleri asgari vergiye mahsup etmek mümkün müdür?
Cevap evet, yapabilirsin. Bu durum Maliye Bakanlığı tarafından 21.09.2007 tarih ve 03-11-04/2/231 sayılı yazı ile teyit edilmiştir.
Ancak bu durumda mahsup, tek bir vergi ödüyormuşsunuz gibi yapılmayacağını unutmayın.
Sonuçta, tek bir vergi basitleştirme ile nasıl ödenir? Yıl içinde, her üç aylık dönem sonunda, bir sonraki ayın 25'inci gününe kadar basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki avans ödemeleri aktarılır.
Yıl sonunda vergi tutarı hesaplanarak yapılan avans tutarı kadar indirilir ve aradaki fark bütçeye aktarılır.
Tek vergi için avans ödemelerinin asgari vergi ödemesine mahsup edilmesi farklı şekilde gerçekleşir. Yukarıda da bahsedildiği gibi bu vergiler için farklı BCC'ler bulunduğundan, alışılagelmiş şekilde peşin ödeme tutarı kadar asgari vergiyi azaltmak mümkün değildir.
Avans tutarını mahsup etmek için, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken, ödenen tek bir vergi için avans ödemelerinin 2012 yılı asgari vergisinden mahsup edilmesi için vergi dairenize başvurunuz.
Uygulamada, her üç aylık dönem için aktarılan avans tutarlarını, ödeme emrinin tarih numarasını belirterek belirtin. Ödeme belgelerinin kopyalarını uygulamaya ekleyin. Bundan sonra, asgari vergiyi halihazırda ödenmiş olan miktarlara göre azaltabilir ve farkı, ilgili CCC'yi belirterek bütçeye aktarabilirsiniz.
Peşin ödemeler hariç, asgari verginin tamamı ödenirse ne yapmalı
Asgari vergiyi tam olarak ödediyseniz endişelenmeyin, yaptığınız avans ödemeleri ilerideki ödemelerden mahsup edilebilir. Onlar. 2013 yılında, 2012 yılında ödenen avans ödemelerini dikkate alabilirsiniz (madde 1, fıkra 14, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. maddesi).
Tek verginin fazla ödemesi kişisel hesabınıza yansıyacağından, vergi dairesine herhangi bir ek beyana gerek kalmadan cari ödemelerinizi bu tutar kadar azaltabilirsiniz.
Uygulamadaki offsetin son kez yapılması gerekebilir.
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında 2013 yılı için raporlama yapılırken uygulanması gereken yeni bir vergi beyannamesi biçimi yürürlüğe giriyor. Ve vergi makamları, kendi esasında, tek bir vergi için önceden ödenen avans ödemeleri olan asgari vergiyi mahsup edecektir.
Bunun böyle olacağını umuyoruz, ancak bu 2014'ten önce olmayacak. Bu arada mevcut kurallara göre hareket edeceğiz.
Tek ve asgari vergi arasındaki fark nasıl dikkate alınır?
Ortaya çıkan fark, bir sonraki yılın giderlerinde dikkate alınabilir. Bunun sonucunda bir zarar aldıysanız, aradaki fark kadar artırabilirsiniz.
Ancak burada ortaya çıkan farkın miktarının tam olarak nasıl aktarılması gerektiği konusunda farklı görüşlerin olduğu gerçeğiyle karşı karşıyayız.
Bu nedenle, Maliye Bakanlığı'nın 15 Haziran 2010 Sayılı 3-11-06 / 2/92 tarihli yazısına göre, 14 Temmuz 2010 tarihli Federal Vergi Dairesi'nin ShS-37-3 / [e-posta korumalı], tek ve asgari vergi arasındaki fark yıl içinde değil, sadece bir sonraki vergi döneminin sonunda dikkate alınabilir. Onlar. 2012 için böyle bir farkınız varsa bunu ancak 2013'ün sonuçlarını toplayarak değerlendirebilirsiniz.
Yıl içinde farkı hesaba katan mükellefler, sonunu beklemeden farklı bir bakış açısına sahip oluyorlar. Urallar Bölgesi FAS'ı, vergi mükellefinin tarafını desteklediği 19 Mart 2007 tarihli Ф09-1703 / 07-С3 sayılı bir karar yayınladığı için bu konuda olumlu bir yargı uygulaması var.
Gördüğünüz gibi yetkililer vergi dönemindeki farkı dikkate almaya karşı çıkıyorlar, bu nedenle mahkemede pozisyonunuzu savunmaya hazırsanız, ikinci seçeneğe göre hareket edebilirsiniz. Davadan kaçınmak istiyorsanız, farkı sadece bir sonraki vergi döneminin sonunda dikkate alın.
Fark ne kadar süre ile taşınabilir?
Tek ve asgari vergiler arasındaki farkın transfer süresi Kanunda belirlenmemiştir. Kanunun 346.18 inci maddesinin 4 üncü fıkrasının 6 ncı maddesi, ortaya çıkan farkın müteakip vergi dönemlerinde giderlere dahil edilmesi gerektiğini belirtmektedir. Ancak, yıl sayısı belirlenmemiştir.
Bu nedenle, kayıpların transferi için bir son tarih belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18. maddesinin 7. maddesinin hükümlerini kullanabilirsiniz. Kanuna göre zararlar 10 yıl ileriye taşınabilir.
Gelir Gider Defterine Asgari Vergi Nasıl Yansıtılır?
Asgari vergi, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında Muhasebe Defterine yansıtılmaz. Kitap gelir ve giderleri yansıttığından ve asgari vergi bir gider değildir.
Ancak asgari verginin ödenmesi sonucu ortaya çıkan farkın, Gelir ve Gider Defterinin I. Bölümündeki belgede ve basitleştirilmiş vergi sistemi için beyannamede gösterilmesi zorunludur.
Fark, Kitabın ilk bölümüne sertifikada yansıtılır ve süresi dolan vergi dönemlerine ilişkin zararlar, Defterin üçüncü bölümünde ve beyannamenin ikinci bölümünde gösterilir.
Bir sadeleştirici, iş yapmak için “gelir eksi gider” sistemini kullanır ve zarara uğrarsa, vergi döneminin sonunda asgari vergi tutarı hesaplanır. Aslında, basitleştirilmiş sistemde iki tür oran kullanılmaktadır, ancak çoğu zaman, ilk başta kayıpsız yapamayacağına dair şüpheleri olan bireysel girişimciler, basitleştirilmiş sistemde asgari vergiyi ödemek mümkün olduğundan, “gelir eksi giderleri” seçmektedir. vergi sistemi.
Faaliyetin başlangıcında zarara uğraması durumunda devlet, geliri olmayan girişimci girişimcilerden sadece gelirin %1'i olan asgari vergi yüzdesini almaya karar verdi. Bu şekilde hesaplanan tutar asgari vergi olacaktır.
Bu vergi nedir?
Sadeleştiricilerin belirli bir süre içinde tek bir vergi ödemesi gerekmektedir. Ancak iş yapmanın başlangıcında, genellikle şirketin yalnızca gelir elde etmekle kalmayıp, aynı zamanda zarara uğraması da olur. Dolayısıyla girişimci bu durumda sembolik bir vergi ödemekle yükümlüdür. Bu verginin kârın sadece %1'i olması nedeniyle asgari olarak adlandırılır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin 2017 asgari vergisinin, sembolik bir vergi miktarını bütçeye aktarmanıza, alınan kârın% 1'inden fazlasına düşürmenize izin vermesine rağmen, basit insanlar yapamaz. Kanunen, tek bir vergi miktarı, bir girişimcinin elde ettiği gelirin %1'inden az olamaz. Tek bir verginin ödenmesi mümkün değilse, sadeleştirici asgari tutarı ödemek zorunda kalacaktır. Ancak hesaplanan tek vergi asgariyi aşarsa, “gerçek” vergi bütçeye aktarılır.
Asgari verginin hesaplanması, tüm makbuzların toplamından oluşur. Hesaplama prosedürü özel bir formül kullanır. Vergiye uygun her türlü gelir, %1 ile çarpılacak tutar olarak kullanılır.
Örneğin, girişimci G. N. Vasilek'in yıllık geliri 34.203.000 ruble idi. KUDiR'e girilen harcama tutarları toplam 34.304.200 ruble. Hesaplarken, girişimcinin yıl için kâr yerine 101.200 ruble zarar aldığı ortaya çıktı. Böyle bir durumda, geçerli normal oranda vergi matrahı sıfır olarak kabul edilir. Aynı rakam tek vergiye eşit olacaktır. Ancak kanuna göre sade, zarar durumunda dahi vergiyi devretmek zorunda olduğu için asgari vergi kesilmektedir. Bunun için tüm yıl için alınan gelir miktarı kullanılır. Yani, 34.203.000 x %1 = 342.030 ruble.
Bu, yıl için Vasilek G.N.'nin tutarı 342.030 ruble olacak olan asgari vergiyi ödemek zorunda kalacağı anlamına gelir.
Bir Sadeleştiricinin Bilmesi Gerekenler
Asgari verginin yılda yalnızca bir kez ödendiğini bilmeye değer. Her girişimcinin formda avans ödemesi kullanma hakkı vardır. Vergi makamlarının, asgari verginin fiili ödemesinin yapılmasını talep ederek böyle bir mahsup işlemini reddedebileceği gerçeğine hazırlıklı olmanız gerekse de. Ama aslında asgari vergi, tek verginin peşin ödemelerin yapıldığı kısımlardan biridir. Bu, vergi ödemek için avans ödemesinin kullanılmasının oldukça mümkün olduğu anlamına gelir. Ancak, her durumda, avans tutarlarının aktarıldığı ödemelerin kopyaları ile herhangi bir biçimde hazırlanan Federal Vergi Servisi'ne bir başvuru yapılmalıdır.
Daha önce, bu durumlarda farklı CCC'lerin kullanılması nedeniyle bir avans tutarı kullanarak asgari ödemeyi ödemek sorunluysa, 2017'den itibaren vergi tutarlarını "gelir eksi giderler" oranında aktarmak için tek bir CCC - 18210501021010000110 kullanılır.
Birkaç ay boyunca zarara uğrayan birçok girişimci, avans ödemesi yerine sadece asgari vergiyi bütçeye aktarıyor. Yasaya göre, basitleştirilmiş her üç ayda bir avans ödemesi yapmakla yükümlüdür. Bunun yerine asgari vergiyi aktarmak bir hatadır.
Basitleştirilmiş vergi sisteminin kombinasyonu
Bir girişimci bu rejimi başka bir rejimle, örneğin bir patent rejimiyle birleştirmeye karar verirse, asgari verginin hesaplanmasında yalnızca basitleştirme faaliyetleri sırasında tam olarak alınan miktarlar yer alır. Asgari verginin basitleştirilmiş vergi sistemi “gelir eksi giderler”e göre yıllık dönemin bitiminden sonra yılda bir kez ödendiğini de hatırlamakta fayda var.
Ancak girişimci basitleştirilmiş vergi sistemi hakkını kaybederse, yıllık dönemin sonunu beklemesi gerekmez. Asgari verginin devri (hesaplama sırasında tek vergi sıfır çıktıysa), basitleştirilmiş vergi sistemi kaybının meydana geldiği çeyreğin sonunda yapılmalıdır.
Vergilendirme nesnesini "gelir eksi giderler" uygulayan "basitleştiriciler", vergi döneminin sonunda yılda bir kez asgari vergiyi hatırlatır. Asgari verginin ödendiği durumları, asgari vergiyi hesaplarken avans ödemelerinin nasıl mahsup edileceğini, tahakkuk eden asgari vergi tutarının muhasebeye nasıl yansıtılacağını, önerilen materyalde okuyun.
Asgari vergiyi ödemek için "basitleştiriciler" ne zaman gereklidir?
Asgari vergiyi ödeme yükümlülüğü yalnızca “gelir eksi giderler” vergilendirme nesnesini seçen “basitleştiriciler” için sağlanır, bu nedenle, ayrıca basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin bu kısmı hakkında konuşacağız.Asgari vergiyi hesaplama prosedürü Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i.
Asgari vergiyi hesaplamak için tüm "basitleştiriciler" gereklidir. Daha sonra, genel olarak tahakkuk eden vergi miktarını asgari vergi miktarıyla karşılaştırmak gerekir: daha büyük olanı bütçeye ödemeye tabidir. Böylece, vergi dönemi için genel olarak hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda asgari vergi ödenir.
Not:
Mükellef, bundan sonraki vergi dönemlerinde, ödenen asgari vergi tutarı ile genel olarak hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, zarar tutarının artırılması da dahil olmak üzere matrah hesaplanırken gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. geleceğe taşınabilir.
Asgari vergiyi hesaplamak için temel kuralları hatırlayın:
- asgari vergi sadece bir takvim yılı olan vergi dönemi için hesaplanır;
- vergi oranı - %1;
- vergi matrahı - Sanat uyarınca belirlenen gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.15'i.
Par. 1 sayfa 4 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.20'si, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları, basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergi için vergi mükellefleri için% 0 oranında - kayıtlı bireysel girişimciler için bir oran belirleyebilir. Bu yasaların yürürlüğe girmesinden sonra ilk kez ve üretim, sosyal ve (veya) bilimsel alanlarda ve ayrıca nüfusa kişisel hizmetler alanında girişimci faaliyetlerde bulunmak.
Bu vergi mükellefleri, iki vergi dönemi boyunca sürekli olarak bireysel girişimci olarak devlet tescili tarihinden itibaren %0 vergi oranını uygulama hakkına sahiptir. Sanatın 6. paragrafında belirtilen asgari vergi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, bu durumda ödenmez.
Rusya Federasyonu'nun bazı kurucu kuruluşlarında ilgili yasalar kabul edildiğinden, belirtilen gereklilikleri karşılayan bireysel girişimciler, vergi döneminin sonunda asgari vergiyi ödememe hakkına sahiptir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın tarihli mektupları). 27 Ağustos 2015 Sayı 03-11-11 / 49542, 16 Şubat 2016 Sayı -11/8498).
İstisnaya girmeyen kuruluşlar ve bireysel girişimciler için asgari vergiden bahsetmeye devam edelim.
Yukarıdaki kurallardan, aşağıdaki durumlarda vergi döneminin sonunda asgari verginin ödenmesi gerektiği açıktır:
- bir zarar alındığında, yani vergiye tabi bir matrah yoktur - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında muhasebeleştirilen gelir, basitleştirilmiş vergi sistemi için kaydedilen giderlerden daha azdır;
- ne kar ne de zarar olmadığında, yani vergiye tabi taban sıfıra eşittir - gelirler giderlere eşittir;
- vergilendirilebilir bir taban olduğunda, ancak gelirin giderleri aşan kısmı önemsiz olduğunda.
- gelir - 5.500.000 ruble;
- giderler - 5.700.000 ruble.
Genel bir şekilde hesaplanan vergi, bir zarar alındığından beri 0 rubleye eşittir.
Vergi matrahı yok: (5.500.000 - 5.700.000) ruble.< 0
2015 yılı için "gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki sonuçları aldı (gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü tarafından belirlenen kurallara göre hesaplanmıştır):
- gelir - 5.500.000 ruble;
- giderler - 5.500.000 ruble.
Bu durumda asgari vergiyi ödemem gerekir mi?
Genel olarak hesaplanan vergi: (5.500.000 - 5.500.000) ruble. x %15 = 0 ovmak.
Asgari vergi: 5.500.000 ruble. x %1 % \u003d 55.000 ruble.
55.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ödemeye tabidir.
2015 yılı için "gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki sonuçları aldı (gelir ve giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümü tarafından belirlenen kurallara göre hesaplanmıştır):
- gelir - 5.600.000 ruble;
- giderler - 5.500.000 ruble.
Bu durumda asgari vergiyi ödemem gerekir mi?
Genel olarak hesaplanan vergi: (5.600.000 - 5.500.000) ruble. x %15 \u003d 15.000 ruble.
Asgari vergi: 5.500.000 ruble. x %1 % \u003d 55.000 ruble.
55.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ödemeye tabidir.
Yukarıdaki örneklerden, asgari vergi tutarının aslında girişimcilik faaliyeti sonucunda elde edilen finansal sonuçlara bağlı olmadığı ve mali nitelikte olduğu görülebilir.
"Basitleştiriciler", Sanatın 6. paragrafının anayasaya uygunluğunu sorgulamaya çalıştı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.18'i, Anayasa Mahkemesine şikayette bulundu (28 Mayıs 2013 tarihli Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin Kararı No. 773-O). Mükellefe göre, itiraz edilen yasal hüküm, basitleştirilmiş vergilendirme sistemini kullanırken asgari vergiyi ödeme yükümlülüğünü kurmakta, dolayısıyla girişimcilik faaliyetinin gerçek sonuçlarını dikkate almamakta ve aşırı vergi yükü getirilmektedir.
Ancak Anayasa Mahkemesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun itiraz edilen normunun, vergi mükelleflerinin vergi ödemek için anayasal yükümlülüklerini yerine getirmeleri için uygun bir düzenleyici çerçeve oluşturmayı amaçladığını belirterek başvuranı reddetti (bu durumda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda alınan asgari vergi). basitleştirilmiş vergi sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak), başlı başına başvurucunun anayasal haklarını ihlal ettiği düşünülemez.
Benzer bir görüş, 24 Aralık 2013 tarihli SA-4-7/23263 sayılı Mektupta Federal Vergi Servisi temsilcileri tarafından paylaşılmakta ve USNO'ya geçişin vergi mükellefi için isteğe bağlı olduğunu hatırlatmaktadır.
Böylece, vergilendirme nesnesini “gelir eksi gider” olarak seçen “basitleştiriciler”, vergi dönemi sonunda asgari vergiyi hesaplamak, genel olarak hesaplanan vergi ile karşılaştırmak ve daha büyük olanı ödemekle yükümlüdür. Bunlardan bütçeye.
Asgari vergi nerede ve nasıl hesaplanır?
"Basitleştirilmiş" ana ve tek vergi kaydı, 22 Ekim 2012 tarih ve 135n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan basitleştirilmiş vergi sistemini kullanan kuruluşların ve bireysel girişimcilerin gelir ve gider defteridir. Bu vergi sicili, asgari verginin hesaplanmasını ve bunun genel prosedüre göre ödenen vergi ile karşılaştırılmasını sağlamaz.Asgari verginin hesaplanması, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 04.07.2014 tarih ve ММВ-7-3/ sayılı Emri ile onaylanan USNO uyarınca vergi beyannamesinde yapılır. [e-posta korumalı] Bu materyalin hazırlanması sırasında, belirtilen formda herhangi bir değişiklik yapılmamıştır.
"Basitleştiriciler" vergilendirme nesnesini kullanarak "gelir eksi giderler" başlık sayfasını doldurun, sn. 1.2. ve sn. 2.2. Bölüm 3, yalnızca "basitleştirici" hedeflenen fondan fon alırsa tamamlanır.
Vergi dönemi için asgari vergi, bu bölüm doldurulurken hesaplanır. Vergi dönemi için hesaplanan asgari vergi tutarı 280 satır kodunda belirtilmiştir.
Bölüm tamamlandıktan sonra. 2.2, bölümü doldurmaya devam ediyoruz. 1.2. Genel olarak hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi ile karşılaştırılması bu bölümde yer almaktadır.
100, 110 ve 120 numaralı satırların doldurulmasına özellikle dikkat edilmelidir:
- vergi dönemi için vergi tutarı, asgari vergi miktarına eşit veya daha büyükse, ödenen avans ödemelerinin miktarına bağlı olarak 100. satır veya 110. satır doldurulur;
- Vergi dönemi için hesaplanan vergi tutarı ile daha önce hesaplanan geçici vergi ödemeleri arasındaki farkın negatif olması ve ayrıca vergi dönemi vergi tutarının tutardan büyük veya eşit olması şartıyla 110. satır doldurulur. asgari vergiden. Asgari vergi ödenirken satır 110, ancak “basitleştirici”nin asgari vergiyi ödemesi gerekiyorsa (genel olarak hesaplanan vergi tutarı asgari vergi tutarından azsa) ve ödenen avans ödemesi tutarı daha fazlaysa doldurulur. asgari vergi miktarından daha fazla;
- Vergi döneminin sonuçlarını takiben, hesaplanan asgari vergi tutarı (satır 280 bölüm 2.2), vergi dönemi için genel şekilde hesaplanan vergi tutarından büyükse, satır 120 doldurulur (satır 273 bölüm 2.2) , ve avans tutarının asgari vergi tutarından az olması şartıyla.
Örnekler verelim (sayılar şartlıdır).
- asgari vergi tutarı 45.000 ruble.
Bu örnekte, genel olarak hesaplanan vergi, asgari vergiden fazla olduğu için ödemeye tabidir: 60.000 ruble. > 45.000 ovmak.
Vergi dönemi için ek ödeme 10.000 rubleye tabidir. (60.000 - 50.000).
Satır 100 mezhep. 1.2 10.000 rubleyi gösterir.
"Gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki göstergelere sahiptir:
- vergi dönemi için vergi miktarı - 60.000 ruble;
- dokuz ay boyunca ödenen avans tutarı - 90.000 ruble;
Bu örnekte ödenmesi gereken asgari vergi: 75.000 ruble. > 60.000 ruble
Ödenen avans ödemelerinin miktarı asgari vergi tutarından (90.000 ruble > 75.000 ruble) fazla olduğu için, bölümün 110. satırı Üzerinde 1.2 - 15.000 ruble belirtilmiştir. (90.000 - 75.000).
Bu durumda, basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında ödenen ve ilerideki avans ödemelerinden mahsup edilebilecek veya cari hesaba iade edilebilecek bir fazla vergi ödemesi bulunmaktadır.
"Gelir eksi giderler" vergilendirme amacıyla basitleştirilmiş vergi sistemini uygulayan bir kuruluş aşağıdaki göstergelere sahiptir:
- vergi dönemi için vergi miktarı - 60.000 ruble;
- dokuz ay boyunca ödenen avans tutarı - 50.000 ruble;
- asgari vergi tutarı 75.000 ruble.
Yukarıdaki örnekte ödenmesi gereken asgari vergi: 75.000 ruble. > 60.000 ruble
Ödenen avans ödemelerinin miktarı asgari vergi miktarından (50.000 ruble.< 75 000 руб.), заполняется строка 120 разд. 1.2 - по ней указывается 25 000 руб. (75 000 ‑ 50 000).
25.000 ruble tutarındaki asgari vergi, bütçeye ek ödemeye tabidir.
Bilginize:
Vergi beyannamesine göre ek ödeme (hangi verginin ödendiğine bağlı olarak: basitleştirilmiş vergi sistemi veya asgari ücretle) aşağıdaki CBC'de yapılır:
- vergilendirme nesnesi olarak seçen vergi mükelleflerinden alınan vergi, gider tutarı (ödeme miktarı (iptal edilen de dahil olmak üzere ilgili ödemeye ilişkin yeniden hesaplamalar, borçlar ve borçlar) azaltılır), - 182 1 05 01021 01 1000 110 ;
- Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine yatırılan asgari vergi (ödeme miktarı (iptal edilen de dahil olmak üzere ilgili ödemeye ilişkin yeniden hesaplamalar, borçlar ve borçlar)), - 182 1 05 01050 01 1000 110.
Muhasebede asgari vergi nasıl dikkate alınır?
Muhasebede, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi için avans ödemeleri, vergi dönemi sonunda ödenen vergi ve asgari vergi, ayrı bir alt hesabın açıldığı 68 “Vergi ve harç hesaplamaları” hesabına kaydedilir (Tablo Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan, Kuruluşların Mali ve Ekonomik Faaliyetlerinin Muhasebeleştirilmesine İlişkin Hesaplar ve uygulanmasına ilişkin Talimat.Hesap 68 "Vergi ve harçlara ilişkin hesaplamalar", bütçeye ödeme için vergi beyannameleri (hesaplamalar) nedeniyle ödenecek tutarlar için, 99 "Kar ve zararlar" hesabına uygun olarak - basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergi tutarı için alacaklandırılır ( avans ödemeleri) ve asgari vergi.
Basitleştirilmiş vergilendirme sistemi kapsamında ödenen verginin muhasebeleştirilmesine ilişkin ana girdiler tabloda gösterilmektedir.
| Operasyon içeriği | borç | Kredi |
| 1. çeyreğin sonuçlarına göre tahakkuk eden avans ödemesi (altı ay, dokuz ay) | 99 | 68 |
| Storno. Yarım yıl (dokuz ay) sonuçlarının ardından indirimli avans ödemesi | 99 | 68 |
| Vergi dönemi sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında tahakkuk eden vergi | 99 | 68 |
| Storno. Vergi dönemi sonunda basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında indirimli vergi | 99 | 68 |
| Asgari vergi tahsil edildi | 99 | 68 |
| Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında ödenen vergi (avans, asgari vergi) | 68 | 51 |
Vergilendirme döneminin sonuçlarına göre, vergilendirmenin konusu olan "gelir eksi giderler"i uygulayan "basitleştiriciler" asgari vergiyi hesaplar ve genel şekilde hesaplanan vergi ile karşılaştırırlar. Büyük olan ücretlidir.
Bütçeye ödenecek vergi hesaplanırken, asgari verginin hesaplanması da dahil olmak üzere ödenen avans ödemeleri dikkate alınır.
Asgari verginin hesaplanması basitleştirilmiş vergi sisteminde doğrudan beyanname üzerinde yapılır, bu nedenle bölümlerin 100, 110 ve 120. satırlarının doldurulmasına özel dikkat gösterilmelidir. 1.2.
Muhasebe amacıyla, asgari vergi, basitleştirilmiş vergi sistemindeki vergi ile aynı şekilde, genel şekilde hesaplanarak dikkate alınır.
Basitleştirilmiş vergi sistemini (Gelir - Gider) kullanan ticari kuruluşlara raporlama yapmak için, asgari vergi tutarının hesaplanması gerekir. Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında asgari vergi ne anlama geliyor ve nasıl hesaplanıyor ve ödeniyor? Bu konuda daha sonra makalenin devamında.
2017'de asgari vergi
Adlandırılmış ödeme dayatma nesnesi, basit kişinin geliri sınırlı sayıda giderle azaltmasını sağlar. Bu durum, vergi raporlamasında asgari bir kârın elde edilmesine veya zararın oluşmasına neden olabilir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, belirli bir süre için kar alınması durumunda belirli bir miktar ödenmelidir. Bu kurallar, basitleştirilmiş vergi oranını %1 içinde uygulayan girişimciler için geçerli değildir.
Yıl sonunda, basitleştirilmiş vergi sistemindeki tüm tüccarlar ve işletmeler iki zorunlu ödemeyi hesaplamak zorundadır:
- Olağan vergi (gelir - gider) x %15.
- Asgari vergi (gelir) x %1.
Büyük miktarda olan bir ödeme vergi dairesine aktarılmalıdır. Sonuç olarak, genel olarak kabul edilen tek vergi tutarı, asgari vergiyi (gelirin %1'i) aşmamalıdır.
Önemli! Normal ve ödenen asgari vergi arasındaki farklar, sonraki raporlama dönemlerinde (gelecek yılların sonuçlarına göre) harcama kısmına dahil edilebilir. Görüntülemek ve yazdırmak için indirin:
Verginin özellikleri
Bu vergi aşağıdaki özelliklere sahiptir:
- Daha avantajlı bir durum, gelirin kaybı biraz aştığı ve herhangi bir zararın alınmadığı durumdur.
- Asgari vergi, basitleştirilmiş sistemi kullanan bireysel bir girişimcinin yıl içinde bu avantajı kaybettiği çeyreğin sonuçlarına göre ödenebilir.
- Bu ödemeyi yalnızca kârdan öderken, her zaman gelir olduğu için asgarisini belirlemeye gerek yoktur.
En düşük ödeme nasıl alınır
Asgari vergi için vergi oranı, sonucunun basitleştirilmiş sistemin genel kurallarına göre hesaplanan miktardan büyük olduğu durumlarda uygulanır.
Bu, geçen yılın sonuçlarının neredeyse bir kayba yol açtığı anlamına geliyor. Bu durumda, minimum vergiyi kullanmak daha iyidir.
Önemli! Yıl içinde asgari verginin ödenmesi kanuna aykırılık sayılır. Çeyrek için maliyetlerin veya "sıfır" sonuçların önceden hesaplanmasına izin verilmez.
Basitleştirilmiş sistem altında çalışmak için bir girişimcinin vergi dairesine bir bildirimde bulunması gerekir.
Yeni bir işletmeye kaydolurken, kayıttan sonra, ancak kayıttan sonra en geç 30 gün içinde bir başvuru yapılır. Belirtilen son tarih kaçırılırsa, genel vergilendirme sistemi otomatik olarak atanacaktır.
Basitleştirilmiş vergi sistemi ile asgari vergi nasıl hesaplanır
Verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin normlar vergi kodu ile belirlenir. Matematiksel eylemler şöyle görünür: yıllık gelir% 1 ile çarpılır, maliyetler dikkate alınmaz, yani:
- Vergiyi her zamanki gibi hesaplayın.
- Asgari vergi ile alınan tutarı karşılaştırın - yıllık gelirin% 1'i.
- Her zamanki gibi hesaplanan vergi, gelirin %1'inden fazla veya bu tutara eşitse, olağan STS vergisini ödersiniz. Verginin gelirin %1'inden az olduğu ortaya çıkarsa, asgari vergiyi ödeyin. Hesaplamayı anlamanın en kolay yolu belirli bir örnektir.
Örnek vermek
Yıl sonunda IP aşağıdaki göstergelere sahiptir:
- gelir - 1.000.000 ruble,
- giderler - 940.000 ruble.
Basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi miktarını belirleyelim:
USN vergisi 9.000 ruble. (1.000.000 ruble - 940.000 ruble) x %15. Asgari vergi 10.000 ruble. (1.000.000 ruble) x %1.
Sonuç: Bu durumda, basitleştirilmiş vergi sisteminin tek vergisinden (9.000 ruble) daha fazla olduğu ortaya çıktığı için asgari vergi (10.000 ruble) ödenecektir.
Hesaplama örneği
Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında vergi ne zaman ödenir?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.19. maddesine göre, USN için raporlama dönemi bir takvim yılıdır. Raporlama yılın ilk çeyreği, altı ayı ve dokuz ayı için olmalıdır.
Asgari verginin yıl içinde ödenmesi gerekip gerekmediğini belirlemek, raporlama dönemi sonunda hesaplandığı için mümkün değildir. Bu nedenle olağan avans ödemesi (x %15) üç ayda bir yapılmalıdır. Yıl sona erdiğinde, bireysel girişimciler ve işletmeler vergi türü ile belirlenir.
Ödemeleri transfer etmek için son tarihler (normal ve minimum) aynıdır, aynı zamanda bir USN beyanı sunulur:
- bireysel girişimciler için son teslim tarihi 30 Nisan;
- işletmeler için - 31 Mart.
İstisna, ekonomik faaliyet olmadığı zamandır.
Ön ödeme nasıl hesaplanır?
Asgari verginin ödenmesi gerekiyorsa, ödenen avans ödemeleri ile miktarı azaltılır. Avans ödemesi asgari vergiyi aşarsa, ödenmesine gerek yoktur.
Ön ödemeli bakiye:
- bir sonraki raporlama döneminde ödemeleri aktarırken dikkate alınır;
- ödeyene iade edildi;
- uzlaştırma işlemlerinde sayılır.
Geri ödeme için, bir talep ile vergi servisiyle iletişime geçmeli ve avansın transferini gösteren ödeme emirlerini eklemelisiniz.
Vergilendirme nesnesi olarak gider tutarı kadar azaltılan geliri uygulayan, asgari vergiyi öder. Diğer bir deyişle, yalnızca gider tutarı kadar indirilen geliri vergilendirmeye konu olarak seçen mükellefler asgari vergi ödemesi ile karşı karşıya kalabilirler.
Vergi matrahına göre hesaplanan asgari veya tek verginin mükellef tarafından ödenmesi gerekip gerekmediğini öğrenmek için şunları belirlemeniz gerekir:
1.) yıl için alınan gelir miktarı;
2.) yıl sonunda matrah üzerinden hesaplanan tek vergi tutarı;
3.) Asgari vergi oranı ile elde edilen gelir tutarı çarpılarak asgari vergi tutarı.
Ardından, asgari vergi tutarı ile vergi matrahına göre hesaplanan tek vergi tutarını karşılaştırmanız gerekir:
asgari vergi tutarı daha büyükse, asgari vergi bütçeye aktarılır;
aksine - tek verginin miktarı bütçeye aktarılır.
Asgari vergi tutarı, gelir olan vergi matrahının yüzde 1'i olarak hesaplanır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre belirlenir).
Asgari verginin getirilmesi, bunun ek bir ödeme olup olmadığı veya yalnızca tek bir vergi biçimi olup olmadığı konusunda bir takım soruları ve şüpheleri gündeme getirmektedir. Bir yandan, asgari vergi, hesaplanan verginin elde edilen gelir miktarının yüzde 1'inden az olması durumunda ödenmesi gereken tek bir verginin asgari tutarı değildir. Bu, bu gibi durumlarda ödenen ek bir ödemedir. Bu sonuç, bu ödemenin gelecekteki tek vergi ödemelerine dahil edilmemesi ve asgari vergi tutarı ile tek vergi tutarı arasındaki farkın sonraki vergi dönemlerinin giderlerinin bir parçası olarak dikkate alınabilmesi gerçeğinden kaynaklanmaktadır. . Öte yandan asgari vergi, tek vergiye ek bir ek vergi olmayıp, özünde tek verginin yalnızca bir biçimidir. Bu unsur, çalışan vatandaşlara emekli maaşları, sosyal ve tıbbi güvenlikleri için asgari garanti sağlama ihtiyacı ile bağlantılı olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. ilgili sosyal bütçe dışı fonlara Rusya Federasyonu Bütçe Kanunu'nun (bundan sonra RF BC olarak anılacaktır) 48. Maddesi tarafından belirlenen standartlar. Ancak, basitleştirilmiş sistem kapsamındaki tek vergi federal bütçeye, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının bütçelerine, yerel bütçelere, MHIF, TOMS, FSS bütçelerine dağıtılır ve asgari vergi farklı şekilde dağıtılır. : PFR, MHIF, TOMS ve FSS. Böylece, asgari verginin UST'nin bir analogu olduğu sonucuna varabiliriz.
1 Ocak 2005 tarihinden itibaren, RF BC'nin 48. maddesinin 20 Ağustos 2004 tarihli 120-FZ sayılı “Bütçelerarası İlişkilerin Düzenlenmesinde Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda Değişiklik Yapılmasına Dair” Federal Yasası ile iptal edildiğine dikkat edilmelidir.
örnek 1
Mükellef, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken, vergilendirme nesnesi olarak gider miktarı kadar azaltılmış geliri seçmiştir. Yıl sonunda, vergi mükellefi 350.000 ruble tutarında gelir elde etti ve 340.000 ruble tutarında harcama yaptı.
Tek verginin miktarı şöyle olacaktır:
(350000 - 340000) x 15 / 100 = 1500 ruble.
Asgari vergi tutarı şöyle olacaktır:
350000 x 1 / 100 = 3500 ruble.
Genel olarak hesaplanan tek vergi tutarının, hesaplanan asgari vergi tutarından daha az olduğu göz önüne alındığında, mükellef 3.500 ruble tutarında asgari vergi öder.
Örnek sonu.
Örnek 2
Mükellef, basitleştirilmiş vergi sistemini uygularken, vergilendirme nesnesi olarak gider miktarı kadar azaltılmış geliri seçmiştir. Yılın sonuçlarına göre, vergi mükellefi 300.000 ruble tutarında gelir elde etti ve ayrıca 370.000 ruble tutarında harcama yaptı.
Böylece, vergi döneminin sonuçlarına göre, vergi mükellefi 70.000 ruble (300.000 - 370.000) tutarında zarar aldı.
Bu durumda tek verginin hesaplanması için vergi matrahı yoktur.
Bu hususta mükellef, asgari vergiyi hesaplamak ve ödemekle yükümlüdür.
Bu durumda asgari vergi tutarı:
300000 x 1 / 100 = 3000 ruble.
Örnek sonu.
Asgari verginin, üç aylık sonuçlara göre değil, vergi dönemi sonuçlarına göre (bir takvim yılı vergi dönemi olarak kabul edilir) ödendiğine dikkat edilmelidir.
Bu nedenle, vergi dönemi sonunda asgari verginin ödenmesi için son tarih, vergi dönemi sonunda tek verginin ödenmesi için son tarih ile aynıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1 ve 2 numaralı bentleri uyarınca, vergi döneminin sona ermesinden sonra ödenmesi gereken vergi:
Mükellefler-kuruluşlar, sona eren vergi dönemini takip eden yılın 31 Mart tarihine kadar;
Mükellefler - bireysel girişimciler, sona eren vergi dönemini takip eden yılın en geç 30 Nisan'ında.
Mükellefler, her raporlama döneminin sonuçlarına dayanarak, üç aylık geçici vergi ödemelerinin daha önce ödenen tutarlarını dikkate alarak üç aylık geçici vergi ödemesinin tutarını hesaplar. Asgari vergi, genel usule göre hesaplanan vergi tutarının hesaplanan asgari vergi tutarından az olması durumunda ödenir.
Mükellef, bundan sonraki vergi dönemlerinde, ödenen asgari vergi tutarı ile genel olarak hesaplanan vergi tutarı arasındaki fark tutarını, zarar tutarının artırılması da dahil olmak üzere matrah hesaplanırken gider olarak dahil etme hakkına sahiptir. geleceğe taşınabilir. Bu nedenle, bu farklılıklar yalnızca sonraki vergi dönemlerinin sonuçlarına göre vergi matrahı hesaplanırken dahil edilir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. .
Dolayısıyla, vergi dönemi sonunda asgari vergi tutarı tek vergi tutarından fazla çıkarsa, mükellefin bütçeye asgari vergiyi ödemesi gerekir. Ve yıl içinde aktarılan avans tek vergi ödemelerine ne olur? Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki tek vergi ve asgari vergi, hazine organları tarafından bütçe sisteminin farklı seviyelerinde ve farklı kesinti oranlarında dağıtıldıkları için farklı bütçe sınıflandırma kodlarına sahiptir (M.Ö. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Temmuz 2004 tarih ve 03-03-05/2/50 sayılı Yazısında “Basitleştirilmiş bir vergi sistemi altında asgari vergi hakkında”, vergi mükelleflerinin asgari vergi ödemekle yükümlü olup olmadıklarına açıklık getirmektedir. vergi döneminin sonuçlarını izleyen vergi, daha önce ödedikleri tutarlar, tek verginin üç aylık avans ödemeleri, federal hazinenin bölgesel organları ile anlaşmaya varılarak, asgari verginin gelecekteki ödemelerinden öngörülen şekilde mahsup edilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ile. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre, fazla ödenen vergi tutarı, bu veya diğer vergiler için gelecekteki ödemelerden, gecikmiş ödemelerden veya vergi mükellefine iadeden mahsup edilir. Bu durumda, fazla ödenen vergi tutarının gelecekteki ödemelerden mahsup edilmesi, vergi dairesi kararı ile mükellefin yazılı başvurusu esas alınarak gerçekleştirilir. Böyle bir karar, bu miktarın fazla ödenen vergi tutarının gönderildiği bütçeye (bütçe dışı fon) gönderilmesi şartıyla verilir. Fazla ödenen vergi tutarının iadesi, fazla ödemenin yapıldığı bütçe (bütçe dışı fon) pahasına, geri ödeme başvurusunun yapıldığı tarihten itibaren bir ay içinde yapılır. Böylece mükellefler, bütçeye aktarılan avans tek vergi ödemelerini gelecekteki vergi ödemelerinden mahsup etme imkanına sahiptir.
Basitleştirilmiş vergilendirme sisteminin uygulanması ile ilgili konular hakkında daha fazla bilgi için CJSC "BKR Intercom-Audit" "Basitleştirilmiş Vergilendirme Sistemi" kitabında bulabilirsiniz.
Yükleniyor...